最高人民法院近日公布5起財(cái)務(wù)造假典型案例,重申懲治財(cái)務(wù)造假“零容忍”態(tài)度。
據(jù)介紹,本次選取的典型案例涉及上市公司、掛牌公司、普通國有公司及私營企業(yè)多類主體,造假行為涵蓋掛牌公司公開轉(zhuǎn)讓、上市公司重大資產(chǎn)重組、出具虛假審計(jì)報(bào)告騙取銀行貸款等多個(gè)場景。人民法院對(duì)于證券發(fā)行人、主辦券商、財(cái)務(wù)顧問、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等眾多財(cái)務(wù)造假主體,根據(jù)各自過錯(cuò)予以相應(yīng)刑事與民事打擊,落實(shí)了黨中央關(guān)于對(duì)財(cái)務(wù)造假“零容忍”的要求。
此次發(fā)布的案例中,人民法院貫徹“過責(zé)相當(dāng)”原則,合理界定各方注意義務(wù)和責(zé)任范圍,認(rèn)定證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)了相應(yīng)比例連帶賠償責(zé)任,“追首惡”與“打幫兇”并舉,精準(zhǔn)打擊違法行為,保護(hù)投資者合法權(quán)益,促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。
內(nèi)容來源最高人民法院官網(wǎng),會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。原文:https://www.court.gov.cn/zixun/xiangqing/435961.html
隨著國家對(duì)稅務(wù)問題越來越重視,越來越多企業(yè)被查出財(cái)務(wù)造假問題,而一出事,首當(dāng)其沖就是財(cái)務(wù)人員:賬是會(huì)計(jì)管的,稅是會(huì)計(jì)報(bào)的。賺著賣白菜的錢,操著賣白粉的心,會(huì)計(jì)到底冤不冤?
出事的時(shí)候,即使說是老板授意,恐怕也難辭其咎。這個(gè)責(zé)任,從一開始參與財(cái)務(wù)造假的時(shí)候就應(yīng)該能想到,那為何會(huì)計(jì)人員還甘愿去冒險(xiǎn)呢?
會(huì)計(jì)從業(yè)門檻低,就業(yè)競爭大
如果一家企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了追逐利益不惜代價(jià),會(huì)計(jì)人員如果拒絕,只有離職這個(gè)選擇。但自國家取消了會(huì)計(jì)從業(yè)證以后,從事會(huì)計(jì)工作可以說是沒有門檻,基層會(huì)計(jì)人員的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)崗位需求。就業(yè)競爭大,工作不好找,會(huì)計(jì)人員為了保住工作,只能聽從領(lǐng)導(dǎo)安排,冒著風(fēng)險(xiǎn)參與財(cái)務(wù)造假。
會(huì)計(jì)薪資普遍偏低,利益驅(qū)使
越來越多的人選擇會(huì)計(jì)專業(yè),能夠到達(dá)金字塔上端,拿高薪的會(huì)計(jì)畢竟是少數(shù),大部分會(huì)計(jì)的薪資處在基層的水平。會(huì)計(jì)薪資普遍偏低,一些有一定資歷的會(huì)計(jì)人員,會(huì)選擇進(jìn)入代理記賬行業(yè)、證書掛靠、為企業(yè)做兩套賬等等,得到額外收入。
造假數(shù)據(jù)越大,企業(yè)受益就越大,會(huì)計(jì)人員受益也越大。受利益驅(qū)使參與造假,出事的時(shí)候,要說財(cái)務(wù)人員不是出自本意,怕也是沒人相信。
會(huì)計(jì)參與企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)假造,是自愿也好,是受蠱惑、要挾也罷,歸根結(jié)底,都是缺乏職業(yè)道德素養(yǎng),任何外界因素都不是會(huì)計(jì)人放棄底線的理由!
全國人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)4月19日舉行記者會(huì),發(fā)言人楊合慶介紹立法工作有關(guān)情況并回答記者提問。
十四屆全國人大常委會(huì)第九次會(huì)議將于4月23日至26日在京舉行,會(huì)計(jì)法修正草案擬提交審議。楊合慶介紹,會(huì)計(jì)法修改列入了十四屆全國人大常委會(huì)立法規(guī)劃和2024年度立法工作計(jì)劃。
楊合慶表示,會(huì)計(jì)法修正草案深入貫徹落實(shí)黨的二十大精神,保持現(xiàn)行基本制度不變,著力解決會(huì)計(jì)工作實(shí)踐中的突出問題。修正草案主要包括以下內(nèi)容:
一是堅(jiān)持黨對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。
二是適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化要求,加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息安全建設(shè)。
三是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督。
四是加大財(cái)務(wù)造假法律責(zé)任追究力度。
近期資本市場出現(xiàn)了一系列會(huì)計(jì)造假的案件引起了人們關(guān)注。1月7日,財(cái)政部召開企業(yè)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作視頻會(huì)議中表示,各級(jí)財(cái)政部門要加大2020年會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的力度,對(duì)年報(bào)審計(jì)中出現(xiàn)的違規(guī)問題嚴(yán)懲重罰,促進(jìn)行業(yè)健康、有序發(fā)展。
會(huì)計(jì)造假會(huì)造成什么影響?
1.會(huì)計(jì)造假會(huì)擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序,催生經(jīng)濟(jì)犯罪
2.會(huì)計(jì)造假會(huì)打擊投資者的信心
財(cái)務(wù)信息是投資者了解企業(yè)經(jīng)營狀況的重要來源,財(cái)務(wù)信息應(yīng)該真實(shí)、公允的反映公司的經(jīng)營狀況。但一些公司為了達(dá)到私利,操縱會(huì)計(jì)信息。這種行為損害了投資者的利益,甚至?xí)斐缮鐣?huì)信用危機(jī),打擊投資者的信心,阻礙經(jīng)濟(jì)市場的健康發(fā)展。
3.會(huì)計(jì)造假會(huì)敗壞會(huì)計(jì)行業(yè)的誠信
作為一名會(huì)計(jì)人員,應(yīng)該力行誠信,會(huì)計(jì)工作要實(shí)事求是,如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,不能弄虛作假。會(huì)計(jì)造假會(huì)嚴(yán)重?cái)臅?huì)計(jì)行業(yè)的誠信,試問弄虛作假、違背職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員,怎么能指望他們把好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)口?
會(huì)計(jì)為什么會(huì)造假?
1.利益驅(qū)動(dòng)是會(huì)計(jì)造假的直接原因
2.兩權(quán)分離是會(huì)計(jì)造假的根本原因
3.缺乏監(jiān)督是會(huì)計(jì)造假的重要原因
4.會(huì)計(jì)職業(yè)的從屬性造成被動(dòng)造假
CMA與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職稱考試不同,考生通過了CMA兩門科目的考試,還須向美國管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交連續(xù)兩年管理會(huì)計(jì)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的證明材料才能領(lǐng)取證書。CMA認(rèn)證可以在考試前完成,也可在考試通過的7年內(nèi)完成,那么學(xué)員不滿足CMA工作經(jīng)驗(yàn)條件的情況下,申請CMA的工作經(jīng)驗(yàn)?zāi)茉旒賳幔?/p>
CMA工作經(jīng)驗(yàn)?zāi)茉旒賳?
CMA工作經(jīng)驗(yàn)要求真實(shí)填寫,不能造假,IMA協(xié)會(huì)對(duì)于提交的工作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)證材料會(huì)經(jīng)過嚴(yán)格的審核,除了工作的內(nèi)容必須符合管理會(huì)計(jì)要求以外,同時(shí)時(shí)限上要求連續(xù)兩年。提交資料審核后,如果存在問題,IMA會(huì)通過郵件聯(lián)系提交者。
什么樣的工作經(jīng)歷能申請到CMA認(rèn)證?
工作經(jīng)驗(yàn)主要驗(yàn)證是否擔(dān)任過在工作中需要您利用管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的原理做出判斷的崗位,工作經(jīng)驗(yàn)范圍包括財(cái)務(wù)管理、政府、財(cái)務(wù)或行業(yè)中的審計(jì)、管理咨詢、財(cái)務(wù)分析、預(yù)算準(zhǔn)備、管理信息系統(tǒng)分析、公開會(huì)計(jì)審計(jì)以及與管理會(huì)計(jì)或者財(cái)務(wù)管理有關(guān)研究、教學(xué)或者咨詢工作。
偶爾運(yùn)用到管理會(huì)計(jì)原理的的就職崗位,具體包括計(jì)算機(jī)操作、推銷和銷售、生產(chǎn)、工程、人員和綜合管理等崗位,則不符合從業(yè)資格驗(yàn)證的要求。出納、銀行柜員、實(shí)習(xí)崗位、培訓(xùn)生、文書、或者非技術(shù)崗位的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)也不能滿足要求。
CMA工作經(jīng)驗(yàn)的審核流程
到官方指定網(wǎng)站下載工作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)可申請表,并按照要求用英文填寫完整,不要留有空白項(xiàng)。您可直接在電腦上填寫完整后打印出來并簽名,或者打印表格后手寫所有信息并簽名。完成以上內(nèi)容后提交,對(duì)于提交的工作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)證資料,IMA會(huì)隨機(jī)核實(shí)您填寫的工作經(jīng)歷。
為確保工作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)證表成功通過審核和縮短審核時(shí)間,請用英文完整填寫以下內(nèi)容:
1.會(huì)員姓名(用拼音并按名+姓的先后順序填寫);
2.填寫您的IMA會(huì)員號(hào)碼;
3.您工作時(shí)間的月份總數(shù);
4.每份工作的起始時(shí)間,工作月份數(shù)、公司名稱、職位名稱、具體工作內(nèi)容描述、公司地址、公司證明人姓名、證明人聯(lián)系方式、E-mail等信息;
5.請注意,證書上只能顯示您的姓名的漢語拼音,中文字無法顯示在證書上;
6.在表格最后簽署您的會(huì)員姓名和日期(需要拼音和中文姓名);
如今,一些企業(yè)為了節(jié)省開支,總會(huì)想出各式各樣的辦法來進(jìn)行偷稅漏稅行為,而員工工資單造假就成為了企業(yè)的切入點(diǎn)。很多企業(yè)都會(huì)抱著僥幸心,以為金額比較小、不會(huì)遇上稅局上門檢查,這樣就不會(huì)有人發(fā)現(xiàn),其實(shí)這種想法是錯(cuò)誤的!要知道,一旦工資單造假被查出,除了企業(yè),會(huì)計(jì)人也難逃責(zé)任!
典型案例
深圳市稅局第三稽查局對(duì)某工程管理顧問有限公司實(shí)施稽查,查實(shí)該企業(yè)通過工資單造假方式,少代扣代繳個(gè)人所得稅。該局依法對(duì)企業(yè)作出補(bǔ)繳個(gè)人所得稅50萬元,罰款25萬元的處理決定。
該公司主要從事工程造價(jià)咨詢、工程招標(biāo)代理、工程監(jiān)理等業(yè)務(wù)。稅務(wù)稽查人員在查前分析中發(fā)現(xiàn),該公司屬知識(shí)密集型行業(yè),主營業(yè)務(wù)為提供工程咨詢等勞務(wù)服務(wù),成本費(fèi)用主要為人力成本。根據(jù)這一特點(diǎn),稽查人員決定將工資費(fèi)用稽核作為檢查重點(diǎn)。
經(jīng)過對(duì)應(yīng)付工資明細(xì)賬進(jìn)行審核,稽查人員發(fā)現(xiàn),該公司計(jì)提工資費(fèi)用與實(shí)際發(fā)放的工資金額不一致,一些月份甚至相差將近20萬元。
稽查人員查看賬目中的相關(guān)憑證及企業(yè)納稅記錄,發(fā)現(xiàn)該公司每月按工資表計(jì)提工資費(fèi)用并計(jì)算、代扣代繳個(gè)人所得稅,但在實(shí)際發(fā)放工資時(shí)卻按不同的金額做賬,并且記賬憑證后只附一張銀行代收付業(yè)務(wù)委托書,上面只有一個(gè)代發(fā)工資的總金額,并沒有員工工資的詳細(xì)發(fā)放清單。
稅務(wù)稽查人員約談了該公司主要負(fù)責(zé)人,向其進(jìn)行了稅法宣講,該企業(yè)最終向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了真實(shí)工資發(fā)放清單和銀行轉(zhuǎn)款記錄。
企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn),由于工資實(shí)行提成制度,員工每月收入與其業(yè)務(wù)量變化掛鉤起伏較大,為讓員工少繳納個(gè)人所得稅,企業(yè)采取了工資單造假的方式。根據(jù)該企業(yè)的違法事實(shí),稽查人員依法對(duì)其進(jìn)行了處罰。
這個(gè)案例是不是很眼熟?實(shí)際中,經(jīng)常碰到企業(yè)虛列人員工資、工資單造假的方式來達(dá)到少繳納個(gè)人企業(yè)所得稅的目的,這樣的案例實(shí)在是太多了!
2019年起“工資費(fèi)用”主要稽查這個(gè)4方面
根據(jù)企業(yè)情況,稽查人員針對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目,從四個(gè)方面入手實(shí)施核查:
一、審核工資支出憑證。檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表,審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無差異。(只要你這些東西對(duì)不起來,99%的情況都是講不清楚,等待的只有細(xì)查。)
二、核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常?;槿藛T分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模,核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。
三、檢查“賬實(shí)”差異。審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng),核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況,核實(shí)企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。
四、結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng),核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異,并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。
企業(yè)違法,會(huì)計(jì)有責(zé)任嗎
根據(jù)《刑法》第二百零一條:
【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。
公司涉及稅收違法行為,會(huì)計(jì)有什么責(zé)任和義務(wù)呢?
第一個(gè)就是配合檢查的義務(wù)。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十七條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況,有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。
如果公司被稅務(wù)檢查,作為參與財(cái)務(wù)核算的會(huì)計(jì)人員必須配合檢查并如實(shí)提供相關(guān)資料,這是會(huì)計(jì)人員依法應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。
同時(shí),根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條規(guī)定,稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
第二個(gè)就是被推送多部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。
依照《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公布重大稅收違法失信案件信息,并將信息通報(bào)相關(guān)部門,共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
其中,公布重大稅收違法失信案件信息就包括經(jīng)法院裁判確定的負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員、團(tuán)伙成員的姓名、性別及身份證號(hào)碼。如果是負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)、注冊地址,以及直接責(zé)任人的姓名、性別、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書編號(hào)等。簡單來說就是會(huì)影響財(cái)務(wù)人員的征信制度,進(jìn)了會(huì)計(jì)誠信黑名單,會(huì)嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)人的生活。
第三個(gè)就是刑事責(zé)任。
《中華人民共和國刑法》里可是有好多罪名,明確對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究刑事責(zé)任!比如:妨害清算罪,隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪,虛假破產(chǎn)罪,逃稅罪,虛開發(fā)票罪......
一旦公司出現(xiàn)稅收違法犯罪,作為公司的會(huì)計(jì)人員,很可能被界定為屬于其他直接責(zé)任人員。
此外,根據(jù)《會(huì)計(jì)人員管理辦法》的規(guī)定,因發(fā)生與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員,單位不得任用(聘用)其從事會(huì)計(jì)工作。
因違反《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定受到行政處罰五年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作的人員,處罰期屆滿前,單位不得任用(聘用)其從事會(huì)計(jì)工作。
最后送給企業(yè)和會(huì)計(jì)的提醒
1.現(xiàn)在是大數(shù)據(jù)稽查時(shí)代,除了上面說的工資薪金也只是稽查點(diǎn)之一,工作中還有報(bào)表、申報(bào)、進(jìn)稅項(xiàng)、發(fā)票等等都需要我們擦亮眼睛,避免入坑。
2.靠買票過日子的企業(yè)還是少,但是不代表你們公司所有項(xiàng)目不需要買票!盡量讓自己不要直接參與買票、賣票,和老板也要闡明利害,不要有虛開一時(shí)爽的想法,要從企業(yè)長遠(yuǎn)打算。
3.不要想一走了之,現(xiàn)在會(huì)計(jì)檔案、憑證保存這么長時(shí)間,你能走哪里去?解決問題還是要從源頭入手。
4.堅(jiān)持學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)、關(guān)注財(cái)稅政策,跟上政策步伐,這樣才能在工作中最大量的避免稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。
5.公司要是不想經(jīng)營了,直接跑工商、稅局去注銷,現(xiàn)在注銷也比之前方便了,不要放在一旁不管了,否則進(jìn)了黑名單,老板各方面也會(huì)受限制。
來源:廈門稅務(wù)、中國稅務(wù)報(bào)、眾智財(cái)稅智庫、稅來稅往