古有家族中犯罪“一人犯罪,株連九族”,把禍根連根拔起。
這樣真的可以減少犯罪嗎?還是能給世人敲響一個(gè)警鐘?
而把這種“法則”放在現(xiàn)在的時(shí)代,會起到作用嗎?會起到什么作用呢?
近年來,證監(jiān)會加強(qiáng)了對會計(jì)師事務(wù)所的證券市場業(yè)務(wù)的監(jiān)管。11月21日,眾華會計(jì)師事務(wù)所因受到了證監(jiān)會處罰,而被要求暫停承接新的證券業(yè)務(wù)、限期整改。此前,更負(fù)盛名的瑞華、立信兩大會計(jì)師事務(wù)所也遭受了此等被業(yè)界稱之為“連坐”的待遇,即所里一個(gè)會計(jì)師出具的文件因涉嫌信息不實(shí)而被證監(jiān)會立案調(diào)查,則全所會計(jì)師出具的文件都將不被證監(jiān)會受理。瑞華立信的無關(guān)會計(jì)師也因此出現(xiàn)了離職潮。
會計(jì)師事務(wù)所可以說是資本市場的底層設(shè)計(jì)或曰基礎(chǔ)設(shè)施的核心構(gòu)成要件之一。財(cái)務(wù)信息是上市公司信息披露的主要部分,而會計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任就是對公司提供的招股說明書、年報(bào)半年報(bào)等文件中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì),并出具獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告。
通俗地說,會計(jì)師事務(wù)所就是避免上市公司做假賬的外圍防線,如果會計(jì)師事務(wù)所不能為公司出具標(biāo)準(zhǔn)的、無保留意見的審計(jì)報(bào)告,那基本上就能認(rèn)定上市公司的財(cái)報(bào)有貓膩。反過來講,倘若上市公司披露的財(cái)務(wù)報(bào)表事后被認(rèn)定為造假,那曾經(jīng)為之“背書”的會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性就會被執(zhí)法者質(zhì)疑,雖然會計(jì)師能以已然勤勉盡責(zé)為抗辯,實(shí)踐中,卻很難就此置身事外。而事務(wù)所應(yīng)在多大程度上一起擔(dān)責(zé),也值得探究。
類股東的隔離機(jī)制
較之各級領(lǐng)導(dǎo)相對明確、科層化的公司,會計(jì)師事務(wù)所以多個(gè)注冊會計(jì)師合伙人為一個(gè)個(gè)分中心組建(律師事務(wù)所的構(gòu)架類似),相對扁平化。會計(jì)師事務(wù)所名義上是審計(jì)業(yè)務(wù)的承接方,但實(shí)際承接方是一個(gè)或多個(gè)合伙人團(tuán)隊(duì),與其他合伙人團(tuán)隊(duì)相對獨(dú)立。每個(gè)團(tuán)隊(duì)中,又有若干非合伙人會計(jì),與合伙人為實(shí)質(zhì)性的雇傭關(guān)系。
會計(jì)師事務(wù)所的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是合伙人會議。所主任、管理合伙人等“所領(lǐng)導(dǎo)”并非合伙人的業(yè)務(wù)“長官”,其承擔(dān)的一大主要職責(zé)是協(xié)調(diào)不同的合伙人之間的關(guān)系,為合伙人擬訂和執(zhí)行共同的執(zhí)業(yè)細(xì)則和利潤分配規(guī)則。
在法律上而言,會計(jì)師事務(wù)所被稱為“特殊的普通合伙”。其不同于股東對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的現(xiàn)代公司,也不是部分合伙人承擔(dān)有限責(zé)任的有限合伙,又不是所有合伙人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的普通合伙。《合伙企業(yè)法》第五十七條規(guī)定:
“一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任,其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。
合伙人在執(zhí)業(yè)活動中非因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù),由全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任?!?/p>
這就是說,日常性的合伙企業(yè)債務(wù)(如辦公場所的租金)由全體合伙人承擔(dān)無限責(zé)任,但合伙人由于過錯(cuò)如參與造假導(dǎo)致的損害賠償責(zé)任,只由“肇事人”自行承擔(dān)。其他合伙人投入合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額承擔(dān)即有限責(zé)任,賠完為止。
此等待遇意味著在遭遇他人的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),合伙人的法律地位類似于有限合伙或有限責(zé)任公司中股東的情形。而要問起這種制度安排的正當(dāng)性,我們不妨先回顧一下有限責(zé)任制度的本意。
如本人在本版11月11日《羅永浩無限責(zé)任的教訓(xùn)》一文所言,有限責(zé)任制度的基本功能是讓企業(yè)參與者“心安”,即自己只需為自己的行為負(fù)責(zé),而無需過多關(guān)注企業(yè)的其他參與人的行為,無需付出太高監(jiān)督成本(事實(shí)上也難以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督)。特殊普通合伙是“以專業(yè)知識和專門技能為客戶提供有償服務(wù)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)”(《合伙企業(yè)法》第五十五條),在現(xiàn)代化越來越專業(yè)化的商事市場中,一方面,我們需要鼓勵專業(yè)服務(wù)人士的集合化,以增強(qiáng)專業(yè)水平。特別是在財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域中,與上市公司締約時(shí),上規(guī)模的會計(jì)師事務(wù)所能處于更不易受擺布的談判地位。另一方面,專業(yè)服務(wù)人士在解決“互相監(jiān)督”時(shí)的能力和必要性仍然有限。故而,法律在執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域充分豁免合伙人會計(jì)師的責(zé)任,令會計(jì)師們可以像公司小股東一樣少為他人操心,免除了聯(lián)合建所的恐懼,有利于事務(wù)所做大做強(qiáng)。
監(jiān)督合伙人的可靠機(jī)制
所以,對“犯事”會計(jì)師所在的事務(wù)所實(shí)行“連坐”,可能不符合法律對特殊普通合伙的基本定位。盡管行政責(zé)任和民事責(zé)任的性質(zhì)存在不同,但在如何防范執(zhí)業(yè)過失的發(fā)生機(jī)理上是一致的?!斑B坐”的本意自然是為了強(qiáng)化事務(wù)所內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制,從源頭實(shí)施治理。這種監(jiān)督方式有兩條路徑,一是讓合伙人彼此監(jiān)督,二是強(qiáng)化事務(wù)所的主體本位,讓事務(wù)所來監(jiān)督。
合伙人的彼此監(jiān)督,如前所述,不太可行。首先,特殊普通合伙的基本架構(gòu)是合伙人的“平行世界”分別展開,而審計(jì)是需要大量人力和時(shí)間投入的細(xì)致活動,不是外圍查看、略加過問、偶爾抽查便能實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督,故彼此監(jiān)督不僅會造成人際關(guān)系的嚴(yán)重摩擦,也會監(jiān)督者的大量精力,占用妨礙會計(jì)師的本職工作(審計(jì))的質(zhì)量。其次是“監(jiān)督監(jiān)督者”的困境,即便甲會計(jì)師愿意犧牲收入,深度進(jìn)入乙會計(jì)師的團(tuán)隊(duì)展開監(jiān)督,以打消自己的疑慮,其他會計(jì)師仍然會有“能否相信甲”的疑慮。而要所有合伙人同時(shí)監(jiān)督所有合伙人,顯然是不可能的。
會計(jì)師事務(wù)所本身實(shí)施的監(jiān)督,本來有一定的合理性。因?yàn)橹贫韧苿咏M建事務(wù)所,而不是讓注冊會計(jì)師們以“個(gè)體戶”的方式執(zhí)業(yè),本來就是為了通過組織化的品牌效應(yīng)來更好地激勵和監(jiān)督會計(jì)師們。事務(wù)所可以通過制定詳盡的培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)細(xì)則,以集體摸索出來的質(zhì)量檢控方式,輪流安排或?qū)B毎才刨Y深會計(jì)師來監(jiān)督合伙人們的工作。
然而,“連坐”的監(jiān)管措施(由于被施加人本身并未違法,故尚不構(gòu)成行政責(zé)任形式)卻反而可能打消了這種組織層面的監(jiān)督努力。這是因?yàn)槭聞?wù)所本身的人合性很強(qiáng),對新建的、人數(shù)較少的事務(wù)所而言,事務(wù)所幾乎只是純粹的合伙人的集合,合伙人離職換所的成本很低。反而是瑞華、立信這樣規(guī)模大、歷史久、信譽(yù)本來較好的事務(wù)所的合伙人離職換所時(shí)會承受較大的品牌溢價(jià)損失。易言之,“好所”本來能起到監(jiān)督、制約合伙人的作用,但在遭遇“連坐”的泰山壓頂時(shí),由于合伙人基本生計(jì)受到了影響,而且主要的會計(jì)業(yè)務(wù)仍然“跟人走”而不是“跟所走”,我們看到的景象就會是為免受池魚之災(zāi),無關(guān)的合伙人紛紛退伙,導(dǎo)致事務(wù)所本身趨于瓦解,部分直接被事務(wù)所雇傭的初階會計(jì)師又會成為新的池魚。
當(dāng)然,這可能符合監(jiān)管者的本來目的,即令無關(guān)合伙人承受必須換所、眼見原所的品牌價(jià)值滅失之痛,倒逼事前的監(jiān)督機(jī)制??墒?,既然事務(wù)所而非其他合伙人才是可以真正依賴的內(nèi)部監(jiān)督力量,合伙人離開事務(wù)所的難度又遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于事務(wù)所開革合伙人的難度,監(jiān)管的打擊力直接指向事務(wù)所時(shí)就會出現(xiàn)意外的反應(yīng)。
假設(shè)扣除少數(shù)有錯(cuò)合伙人以外的所有無關(guān)合伙人集體組織一個(gè)新所,如瑞華的無關(guān)合伙人集體組建一個(gè)“華瑞”所,換湯不換藥,換瓶不換湯,那監(jiān)管的打擊力未免落空。假設(shè)無關(guān)合伙人們四散到各個(gè)所,那原所本來形成的組織層面的、或許行之有效、甚至是個(gè)別合伙人自身不遵循才“闖禍”的制度規(guī)則就會喪失殆盡。當(dāng)被打擊的事務(wù)所本身的組織化制度還優(yōu)于合伙人們可能投奔的新所時(shí),便會產(chǎn)生“得不償失”的問題。
當(dāng)一個(gè)有形的工廠產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量缺陷時(shí),這或許是全廠的設(shè)計(jì)、工藝或流水線的瑕疵所致,故而下架全部同款產(chǎn)品有時(shí)(但非永遠(yuǎn))是一個(gè)良策。但特殊普通合伙的“產(chǎn)品”是分頭作業(yè)的產(chǎn)物,一份審計(jì)報(bào)告有問題,未必是全所的質(zhì)控流程的問題。監(jiān)管者對此可以適當(dāng)予以區(qū)別對待,實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管。當(dāng)有理由懷疑全所存在普遍性的執(zhí)業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)時(shí),才應(yīng)對全所適用暫停承接新業(yè)務(wù)等“一刀切”措施。一般而言,對組織體的責(zé)任應(yīng)限于依法作出的罰款等形式,因?yàn)檫@種責(zé)任形式可以在組織內(nèi)部重新分配到相應(yīng)的真正責(zé)任方。
(作者系中央財(cái)經(jīng)大學(xué)副教授、經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)管理與創(chuàng)新案例研究院特約研究員)
高級會計(jì)考試以主觀題為主,也就是案例分析題。主要考察考生在解決實(shí)際問題時(shí)的能力,以及是否可以將知識運(yùn)用到真實(shí)環(huán)境中解決問題。因此考生在備考時(shí)還是請以實(shí)用性為主,多去做題。
甲公司是一家在深圳證券交易所上市的民營企業(yè),主要從事藥品研發(fā)和生產(chǎn),執(zhí)行財(cái)政部 2017 年修訂發(fā)布的金融工具系列會計(jì)準(zhǔn)則。甲公司 2019 年至 2020 年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)及相關(guān)會計(jì)處理資料如下:
(1)2019 年 1 月 14 日,甲公司從證券市場購入 A 公司發(fā)行的 5 年期公司債券,支付價(jià)款420.25 萬元,其中交易費(fèi)用 0.25 萬元。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以岀售該金融資產(chǎn)為目標(biāo);同時(shí),該金融資產(chǎn)能夠通過“合同現(xiàn)金流量特征”測試。據(jù)此,甲公司將購入的 A 公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),初始確認(rèn)金額為 420 萬元。
(2)2020 年 4 月 22 日,出于資金安排考慮,甲公司將 2019 年 1 月 14 日購入的 A 公司債券全部轉(zhuǎn)讓,收到價(jià)款 445 萬元。該債券終止確認(rèn)時(shí),甲公司將之前該債券計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計(jì)入留存收益。
(3)為促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展,充分調(diào)動有關(guān)人員的積極性,緩解優(yōu)秀人才流失對公司的不利影響,甲公司在 2020 年首次推出股票期權(quán)激勵計(jì)劃。該計(jì)劃草案的主要內(nèi)容如下:
①股票期權(quán)的激勵對象:19 名中高級管理人員和 20 名核心技術(shù)人員,共計(jì) 39 人。所有激勵對象均為中國國籍。本計(jì)劃實(shí)施前,除 1 名高級管理人員直接持有本公司 6%的股份外,其余激勵對象及其配偶、父母、子女均未持有本公司的股票。
②股票期權(quán)行權(quán)價(jià)格的確定方法:行權(quán)價(jià)格不高于股票期權(quán)激勵計(jì)劃草案公布前 1 個(gè)交易日、20 個(gè)交易日、60 個(gè)交易日和 120 個(gè)交易日的本公司股票交易均價(jià)的最小值。
③股票期權(quán)的會計(jì)處理:本公司在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ),按照權(quán)益工具在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值,將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用,同時(shí)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。但不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動的影響。
假定不考慮其他因素。
要求:
1.根據(jù)資料(1),判斷金融資產(chǎn)的初始計(jì)量是否正確;如不正確,指出正確的會計(jì)處理。
2.根據(jù)資料(2),判斷金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的會計(jì)處理是否正確;如不正確,指出正確的會計(jì)處理。
3.根據(jù)資料(3)中事項(xiàng)①,判斷股票期權(quán)的激勵對象是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,說明理由。
4.根據(jù)資料(3)中事項(xiàng)②,判斷股票期權(quán)行權(quán)價(jià)格的確定方法是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,說明理由。
5.根據(jù)資料(3)中事項(xiàng)③,判斷股票期權(quán)的會計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,指出正確的會計(jì)處理。
【參考答案及解析】
1. 不正確。
正確的會計(jì)處理:甲公司金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為 420.25 萬元。
2. 不正確。
正確的會計(jì)處理:之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益。
3. 存在不當(dāng)之處。
理由:單獨(dú)持有上市公司 5%以上股份的股東不得成為激勵對象。
4. 存在不當(dāng)之處。
12理由:行權(quán)價(jià)格不得低于股票票面金額,且原則上不得低于下列價(jià)格較高者:①股權(quán)激勵計(jì)劃草案公布前 1 個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià);②股權(quán)激勵計(jì)劃草案公布前 20 個(gè)交易日、60 個(gè)交易日或者 120 個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)之一。
5. 存在不當(dāng)之處。
正確的會計(jì)處理:公司在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ),按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值,將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用,同時(shí)計(jì)入資本公積,但不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動的影響。
【考點(diǎn)范圍】第八章
稅務(wù)師考試一共包括有5門科目,各個(gè)科目都有著不同的難度和側(cè)重點(diǎn),下面會計(jì)網(wǎng)給大家講解稅務(wù)師各科考察重點(diǎn)及提供幾點(diǎn)報(bào)考方案,希望有所幫助。
稅務(wù)師考試五科重難點(diǎn)介紹
1、稅法一、稅法二
在稅務(wù)師考試當(dāng)中,其實(shí)考生們可以將稅法一、稅法二當(dāng)做是同一個(gè)科目進(jìn)行備考,涉及的考點(diǎn)內(nèi)容兩科都比較相似,兩個(gè)科目基本側(cè)重于講解國家?guī)讉€(gè)主要的稅種,考察的內(nèi)容比較細(xì)致,考生在備考時(shí)必須要做到全面理解與掌握。
2、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)
在稅務(wù)師考試中,涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)可是與稅法一、稅法二科目并稱為“三稅”,考試內(nèi)容方面,這三個(gè)科目緊密相連。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)所涉及的考點(diǎn)范圍比較廣泛,教材知識點(diǎn)側(cè)重于實(shí)務(wù)操作為主,綜合性比較強(qiáng),考生在備考時(shí),應(yīng)結(jié)合實(shí)際工作多以理解。
3、財(cái)務(wù)與會計(jì)
財(cái)務(wù)與會計(jì)可是考生們公認(rèn)難度最高、最難考的科目,該科目包含了財(cái)務(wù)管理與會計(jì)兩大專業(yè)知識點(diǎn),除了稅務(wù)方面也與會計(jì)類專業(yè)知識環(huán)環(huán)相扣,對于會計(jì)基礎(chǔ)薄弱的考生,學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)與會計(jì)會比較吃力,并且試卷題目的計(jì)算量比較大,除了運(yùn)算還必須要求考生將公式靈活運(yùn)用,在平時(shí)備考方面,大家必須要加強(qiáng)對習(xí)題的練習(xí)。
4、涉稅服務(wù)相關(guān)法律
涉稅服務(wù)相關(guān)法律科目側(cè)重于文科類,需要考生記憶的考點(diǎn)內(nèi)容會比較多,教材內(nèi)容以法律、法規(guī)及其它司法解釋為主,大家在學(xué)習(xí)時(shí),應(yīng)從理解的基礎(chǔ)上去背誦、記憶該科目的考點(diǎn)內(nèi)容,這樣才能進(jìn)一步提升自己的學(xué)習(xí)效率。
稅務(wù)師考試科目搭配方案
搭配方案一:稅法一、稅法二
對于首次報(bào)考稅務(wù)師,并且對稅務(wù)師知識點(diǎn)不了解的零基礎(chǔ)考生,會計(jì)網(wǎng)推薦大家第一年選擇稅法一和稅法二科目進(jìn)行搭配報(bào)考,稅法一、稅法二可是稅務(wù)師考試中最為基礎(chǔ)、難度最低的考試科目,通過這兩門科目考試后,也為接下來的科目打下了良好基礎(chǔ)。
搭配方案二:稅法一、稅法二和涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)
稅法一、稅法二和涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)這三門科目組合通常被大家稱之為“三稅”,對于有一定基礎(chǔ)的考生,會計(jì)網(wǎng)強(qiáng)烈建議大家第一年先將“三稅”順利拿下,在稅務(wù)師考試?yán)?,這三門科目的關(guān)聯(lián)性是最強(qiáng)的,涉及的知識點(diǎn)基本是關(guān)于增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等稅種為主,只要考生能夠熟悉掌握教材內(nèi)容,基本問題不大。
如果一個(gè)企業(yè)的安保條件不全面,可能會導(dǎo)致財(cái)務(wù)室被盜,保險(xiǎn)柜中現(xiàn)金全部丟失,對于被盜丟失的現(xiàn)金,應(yīng)如何編制相關(guān)的會計(jì)分錄?
被盜丟失現(xiàn)金的會計(jì)分錄
現(xiàn)金被盜而丟失屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失,可以在稅前扣除。歸根到底,這是由于管理不善導(dǎo)致的現(xiàn)金等財(cái)產(chǎn)損失,須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除。因此企業(yè)應(yīng)該在年底前將相關(guān)的證明材料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
審批由出納承擔(dān)的:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
由單位承擔(dān)的:
借:營業(yè)外支出
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
庫存商品丟失的會計(jì)分錄
1、發(fā)現(xiàn)庫存商品丟失時(shí),未查明原因,會計(jì)分錄為:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失,會計(jì)分錄為:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
3、用工資來抵賬:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)收款
什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢?
待處理財(cái)產(chǎn)損溢是用來核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后,待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)無余額。
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
財(cái)務(wù)報(bào)表的使用主體不同,那么判斷財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)也不同。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表可以清晰地標(biāo)明企業(yè)的運(yùn)營能力、償債能力、獲利能力和發(fā)展能力;全面地對企業(yè)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行揭示和披露,從而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣作出準(zhǔn)確評價(jià)與判斷。那作為財(cái)務(wù)人員該如何從財(cái)務(wù)報(bào)表中識別納稅風(fēng)險(xiǎn)呢:
關(guān)于存貨額與稅負(fù)率的變化是否有很大關(guān)聯(lián)?
應(yīng)收賬款大幅下降或增加時(shí),是否有涉稅問題未及時(shí)處理?
股東發(fā)生變化時(shí),轉(zhuǎn)讓方是否繳納所得稅?
……
日常經(jīng)營活動的細(xì)節(jié)都會在報(bào)表中有所體現(xiàn),而報(bào)表中的前后勾稽關(guān)系相互映射也能夠反映企業(yè)的經(jīng)營問題以及稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn),如何從財(cái)務(wù)報(bào)表中識別納稅的風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)又是如何從這些資料中抽絲剝繭查出稅務(wù)問題的,且聽稅務(wù)專家慢慢分解報(bào)表涉稅風(fēng)險(xiǎn)識別之道。
【縱觀全局】理清報(bào)表涉稅框架以及部分財(cái)務(wù)指標(biāo)分析
【學(xué)以致用】了解報(bào)表間的勾稽關(guān)系,掌握報(bào)表涉稅分析要領(lǐng)
【識別風(fēng)險(xiǎn)】明確報(bào)表涉稅評估要點(diǎn),穿透稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
【實(shí)務(wù)應(yīng)對】縱觀財(cái)務(wù)報(bào)表全局,有效應(yīng)對納稅評估及稅務(wù)稽查
◆總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)
◆稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管
◆財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管
一、企業(yè)被財(cái)務(wù)報(bào)表“曝出”的稅務(wù)問題 | 二、透過財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目分析識別納稅風(fēng)險(xiǎn) |
企業(yè)的報(bào)表在稅局眼中是什么樣? 財(cái)務(wù)報(bào)告體系結(jié)構(gòu)內(nèi)容與內(nèi)在功能 財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)表之間的關(guān)系 財(cái)務(wù)報(bào)表中的”變“與”不變“項(xiàng)目 | 《資產(chǎn)負(fù)債表》的異常項(xiàng)目分析 綜合分析:某食品公司報(bào)表數(shù)據(jù)趨勢分析異常案 《利潤表》的異常項(xiàng)目分析 《所有者權(quán)益變表》的異常項(xiàng)目分析 綜合分析:現(xiàn)金流量表分析推導(dǎo)出某加油站賬外經(jīng)營案 《財(cái)務(wù)報(bào)表附注》的異常項(xiàng)目分析 |
三、如何透過財(cái)務(wù)分析指標(biāo)識別納稅風(fēng)險(xiǎn) | 四、透過納稅評估指標(biāo)識別納稅風(fēng)險(xiǎn) |
透過營運(yùn)能力指標(biāo)識別納稅風(fēng)險(xiǎn) 透過發(fā)展能力指標(biāo)識別納稅風(fēng)險(xiǎn) 透過盈利能力指標(biāo)識別納稅風(fēng)險(xiǎn) 綜合分析:某鋼結(jié)構(gòu)公司毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率異常變動案例
| 納稅評估通用指標(biāo)如何識別納稅風(fēng)險(xiǎn) 綜合分析:評估“六率”定向分析某紙業(yè)公司欠稅案 增值稅評估指標(biāo)如何識別納稅風(fēng)險(xiǎn) 所得稅評估指標(biāo)如何識別納稅風(fēng)險(xiǎn) 綜合分析:某機(jī)電公司稅負(fù)偏低、所得稅貢獻(xiàn)變動率異常案 如何利用行業(yè)納稅評估模型掃描納稅風(fēng)險(xiǎn) 綜合分析:評估模型掃描某房企業(yè)5類指標(biāo)異常案 |
五、從財(cái)務(wù)報(bào)表角度,企業(yè)的納稅評估如何應(yīng)對 | 六、從財(cái)務(wù)報(bào)表角度,企業(yè)的稅務(wù)稽查應(yīng)對 |
納稅評估算不算是“溫柔”的稽查? “網(wǎng)絡(luò)爬蟲+數(shù)據(jù)共享”下的信息對比分析 橫向?qū)Ρ日覇栴}企業(yè),縱向比對找企業(yè)問題 稅局納稅評估程序與企業(yè)應(yīng)對策略 正確面對接到的低稅負(fù)率預(yù)警信息
| 知己知彼,認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)稽查規(guī)程與規(guī)范 稅務(wù)稽查到底是如何發(fā)現(xiàn)“賬外賬”的? 賬薄丟失或亂賬,稅局如何準(zhǔn)確核定的收入? 稅局調(diào)取其他賬薄、調(diào)查個(gè)人賬戶該怎么辦? 綜合分析:稽查局調(diào)取某酒店賬薄的程序違規(guī)案 企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)稽查心理建設(shè)及總體策略 |
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高級會計(jì)師考試科目為《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》,高級會計(jì)實(shí)務(wù)考試題型為:案例分析題。主要考核應(yīng)試者會計(jì)業(yè)務(wù)能力和解決實(shí)際問題綜合能力。
《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試內(nèi)容來源于《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試大綱。涵蓋企業(yè)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、企業(yè)全面預(yù)算管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制、企業(yè)投資、融資決策與集團(tuán)資金管理、企業(yè)成本管理、企業(yè)并購、企業(yè)績效評價(jià)、企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)、政府會計(jì)與預(yù)算管理、金融工具會計(jì)。
2024年高級會計(jì)教材變化
?、傩略?0萬字內(nèi)容,由原來77萬字增加到87萬字;
?、谛略?2頁內(nèi)容,由原來534頁新增到606頁;
③新增1個(gè)章節(jié)內(nèi)容,由原來10章增到11章,尤其是,新增了企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容。
第三章:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制
本章內(nèi)容整體變化不大,主要是框架層級以及節(jié)名的調(diào)整,具體變化:①“第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理”修改為“第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理”;②“第二節(jié)內(nèi)部控制”修改為“第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制”;③框架層級上增加小標(biāo)題。2024年本章可能考查15分案例分析題。
第七章:第六節(jié)企業(yè)合并會計(jì)
具體內(nèi)容包括:企業(yè)合并的界定,企業(yè)合并方式與合并類型的劃分及判斷、業(yè)務(wù)的判斷、同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理原則、非同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理原則等;本節(jié)內(nèi)容可以單獨(dú)考查10-15分案例分析題,或與第8章內(nèi)容結(jié)合考查20分選做題。
第八章:企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表
本章內(nèi)容全部新增,具體包括:合并范圍的確定、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則、前期準(zhǔn)備事項(xiàng)及程序。2024年本章內(nèi)容可以單獨(dú)考查10-15分案例分析題,或與第7章第6節(jié)內(nèi)容結(jié)合考查20分選做題。
第九章:金融工具會計(jì)
本章內(nèi)容整體變動不大,主要是章節(jié)的調(diào)整及內(nèi)容上的新增。新增:①不得以僵化的量化指標(biāo)認(rèn)定套期的有效性;②可行權(quán)條件的概念;③股份支付存在非可行權(quán)條件時(shí)的處理原則;④以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付修改為以權(quán)益結(jié)算的股份支付。調(diào)整:①章節(jié)順序由“第十章”修改為“第九章”;②應(yīng)收賬款保理的概念及分類中,將“商業(yè)銀行”改為“保理機(jī)構(gòu)”2024年本章可以考查10-15分案例分析題或20分案例分析題。
第十章:行政事業(yè)單位預(yù)算與財(cái)務(wù)管理
本章內(nèi)容整體變化不大,新增:行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的盤活。調(diào)整:①章節(jié)順序由“第九章”修改為“第十章”;②“下級單位上繳收入”修改為“附屬單位上繳收入”;③“最低評審價(jià)法”修改為“最低評標(biāo)價(jià)法”。刪除:①行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析;②創(chuàng)新采購;③單一來源采購情形刪除“因清算、破產(chǎn)或者拍賣等,僅在短時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)的特別有利條件下的采購”;④“推進(jìn)預(yù)算績效管理的總體思路”中的“(三)績效管理覆蓋各級政府和所有財(cái)政資金”;2024年本章可能考查20分或30分案例分析題。
第十一章:會計(jì)財(cái)務(wù)相關(guān)問題
本章內(nèi)容整體變動較大,具體變化內(nèi)容如下:新增:①第二節(jié)業(yè)財(cái)融合;②第三節(jié)財(cái)會監(jiān)督。調(diào)整:原“第八章企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)”內(nèi)容進(jìn)行重新編寫。2024年本章可能考查10-15分案例分析題。
高級會計(jì)備考攻略
(1)第一輪復(fù)習(xí)
★瀏覽內(nèi)容框架,用腦圖畫出章節(jié)結(jié)構(gòu),且在腦圖上標(biāo)注好教材頁碼。對照教材進(jìn)行復(fù)習(xí),如果對內(nèi)容較熟悉,且準(zhǔn)則變動不大,簡單通讀即可;如果內(nèi)容不太熟悉,則需進(jìn)行詳細(xì)學(xué)習(xí);
★將真題做一遍;
★根據(jù)考試大綱、真題,將重點(diǎn)關(guān)鍵詞(非整句或整段文字)用熒光筆進(jìn)行標(biāo)識,方便答題時(shí)快速檢索。
(2)第二輪復(fù)習(xí)
★如果時(shí)間充裕,將手頭的練習(xí)題、案例再看一遍;
★在教材側(cè)面加上知識點(diǎn)便簽;
★總結(jié)答題話術(shù)(一般是先判斷、再闡述原因,可通過真題解析進(jìn)行總結(jié));
★參加網(wǎng)上的模擬考試。
2024高級會計(jì)師教材變化包括:①新增10萬字內(nèi)容,由原來77萬字增加到87萬字;②新增72頁內(nèi)容,由原來534頁新增到606頁;③新增1個(gè)章節(jié)內(nèi)容,由原來10章增到11章,尤其是,新增了企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容。
2024高級會計(jì)師教材具體變化
第三章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制
本章內(nèi)容整體變化不大,主要是框架層級以及節(jié)名的調(diào)整,具體變化:①“第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理”修改為“第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理”;②“第二節(jié)內(nèi)部控制”修改為“第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制”;③框架層級上增加小標(biāo)題。2024年本章可能考查15分案例分析題。
第七章 第六節(jié)企業(yè)合并會計(jì)
具體內(nèi)容包括:企業(yè)合并的界定,企業(yè)合并方式與合并類型的劃分及判斷、業(yè)務(wù)的判斷、同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理原則、非同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理原則等;本節(jié)內(nèi)容可以單獨(dú)考查10-15分案例分析題,或與第8章內(nèi)容結(jié)合考查20分選做題。
第八章 企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表
本章內(nèi)容全部新增,具體包括:合并范圍的確定、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則、前期準(zhǔn)備事項(xiàng)及程序。2024年本章內(nèi)容可以單獨(dú)考查10-15分案例分析題,或與第7章第6節(jié)內(nèi)容結(jié)合考查20分選做題。
第九章 金融工具會計(jì)
本章內(nèi)容整體變動不大,主要是章節(jié)的調(diào)整及內(nèi)容上的新增。新增:①不得以僵化的量化指標(biāo)認(rèn)定套期的有效性;②可行權(quán)條件的概念;③股份支付存在非可行權(quán)條件時(shí)的處理原則;④以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付修改為以權(quán)益結(jié)算的股份支付。調(diào)整:①章節(jié)順序由“第十章”修改為“第九章”;②應(yīng)收賬款保理的概念及分類中,將“商業(yè)銀行”改為“保理機(jī)構(gòu)”2024年本章可以考查10-15分案例分析題或20分案例分析題。
第十章 行政事業(yè)單位預(yù)算與財(cái)務(wù)管理
本章內(nèi)容整體變化不大,新增:行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的盤活。調(diào)整:①章節(jié)順序由“第九章”修改為“第十章”;②“下級單位上繳收入”修改為“附屬單位上繳收入”;③“最低評審價(jià)法”修改為“最低評標(biāo)價(jià)法”。刪除:①行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析;②創(chuàng)新采購;③單一來源采購情形刪除“因清算、破產(chǎn)或者拍賣等,僅在短時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)的特別有利條件下的采購”;④“推進(jìn)預(yù)算績效管理的總體思路”中的“(三)績效管理覆蓋各級政府和所有財(cái)政資金”;2024年本章可能考查20分或30分案例分析題。
第十一章 會計(jì)財(cái)務(wù)相關(guān)問題
本章內(nèi)容整體變動較大,具體變化內(nèi)容如下:新增:①第二節(jié)業(yè)財(cái)融合;②第三節(jié)財(cái)會監(jiān)督。調(diào)整:原“第八章企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)”內(nèi)容進(jìn)行重新編寫。2024年本章可能考查10-15分案例分析題。
如何應(yīng)對高會教材變化
【會計(jì)學(xué)科分值上升】根據(jù)新版教材來看,24年考試對于會計(jì)方向的內(nèi)容考核點(diǎn)增多,從而導(dǎo)致學(xué)科分值顯著上升。
且側(cè)重于考核企業(yè)會計(jì)和合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的知識,難度較高,有可能單獨(dú)命題。
【必答題可考點(diǎn)增多】由于教材內(nèi)容增多,進(jìn)一步造成必答題可考點(diǎn)增多,考試進(jìn)行跨章節(jié)命題的可能性逐步加大。
建議各位考生重點(diǎn)關(guān)注第1、2、6、7、8章的聯(lián)合命題,加強(qiáng)對章節(jié)框架和知識本質(zhì)的學(xué)習(xí)。
高級會計(jì)如何備考
1、掌握基礎(chǔ)知識
高級會計(jì)師考試的考試內(nèi)容為高級會計(jì)師實(shí)務(wù),因此高級會計(jì)師考試需要掌握知識點(diǎn)較為廣泛,需要考生具備扎實(shí)的基礎(chǔ)知識,只要做到這一點(diǎn),考生不僅需要對教材深入理解,還要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
2、熟悉教材
由于高會是開卷考試,所以知識點(diǎn)不需要死記硬背,大家一定要對教材非常熟悉,知道知識點(diǎn)在什么地方,活學(xué)活用,考試時(shí)能快速找到答案實(shí)現(xiàn)我們的目的。
3、注重實(shí)踐與練習(xí)
除了掌握基礎(chǔ)知識之外,考生還需要注重實(shí)踐和練習(xí)。實(shí)踐和練習(xí)可以幫助考生鞏固所學(xué)知識,培養(yǎng)實(shí)際操作能力??忌梢酝ㄟ^做題、模擬考試等方式進(jìn)行實(shí)踐和練習(xí)。在做題和模擬的過程中,考生可以了解自己的薄弱環(huán)節(jié),并針對的性的加強(qiáng)學(xué)習(xí)。
經(jīng)營活動是每個(gè)企業(yè)不可缺少的,在CMA的學(xué)習(xí)過程中,也是非常重要的,會計(jì)網(wǎng)接下來將用案列結(jié)合的方法來分析經(jīng)營活動方面的知識點(diǎn)。
CMA知識點(diǎn)之經(jīng)營活動
分析流動性的另一種方式是關(guān)注于核心流動資產(chǎn)的管理,即存貨和應(yīng)收賬款。如果可以有效地管理其存貨,及時(shí)回收應(yīng)收賬款,就可以提高公司的流動性。經(jīng)營活動分析針對的是一個(gè)營業(yè)周期,即從購置商品到商品銷售變現(xiàn)所需的時(shí)間。
經(jīng)營活動-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的計(jì)算:度量在一年中從銷售商品到收到應(yīng)收賬款的平均次數(shù)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=年賒銷額/應(yīng)收賬款平均余額
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款平均余額/年銷售額/365
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短(周轉(zhuǎn)率越高),表明應(yīng)收賬款的流動性較好變現(xiàn)速度較快,短期償債能力較好,對流動比率.速動比率可以起到佐證的作用。
應(yīng)注意應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的極值,如果公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)非常低(周轉(zhuǎn)率非常高),則表明公司可能具有非常嚴(yán)格的信用政策,由此可能導(dǎo)致公司喪失一部分銷售額。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的基本假設(shè)前提是銷售在一年中的分布非常平均。若一年之中的銷售分布不均或具有季節(jié)性特征,則不能用年初應(yīng)收賬款余額和年終應(yīng)收賬款余額的平均值來代替平均應(yīng)收賬款余額。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不適用于以現(xiàn)金銷售為主的企業(yè)。
經(jīng)營活動例題分析
剛過去的一年中,Q公司的凈信貸銷售額為$1,500,000。1月1日的應(yīng)收賬款期初余額(減去$8,000備抵壞賬)為$72,000,12月31日的應(yīng)收賬款期末余額(減去$10,000備抵壞賬)為$60,000。去年該公司的平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為多少?
A.18.8次
B.20.0次
C.22.7次
D.25.0次
答案:B解析:應(yīng)收賬款期初總額=$72,000+$8,000=$80,000應(yīng)收賬款期末總額=$60,000+$10,000=$70,000應(yīng)收賬款平均總額=($80,000+$70,000)/2=$75,000應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=$1,500,000/$75,000=20次
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展越來越多的企業(yè)開始走向國際化,對財(cái)務(wù)會計(jì)人才的需求也越來越大,獲得USCPA證書可以為考生提供更多的職業(yè)機(jī)會,吸引了很多人報(bào)考,2024年USCPA改革改綱變化將導(dǎo)致考試難度增加一起來看下USCPA考試改革的重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)吧!
uscpa是美國正式的注冊會計(jì)師國家資格,在美國擁有審計(jì)簽字權(quán),作為美國財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的三大黃金證書uscpa國內(nèi)外都有著很好的知名度,無需持證,就能擁有ACCA的8門課程的免試資格,獲得uscpa還能夠與加拿大、澳大利亞、新西蘭、墨西哥多個(gè)國家或地區(qū)的注冊會計(jì)師證書互換,對于眾多國際性大公司來說USCPA證書是專業(yè)人士升職、加薪的硬性條件之一。
考試成績有效期延長至30個(gè)月
自2004年初推出機(jī)考以來近20年來考生通過第一科考試后有18個(gè)月的時(shí)間去完成剩下的三科,美國的55個(gè)州和地區(qū)都采用了這一規(guī)則。
修正案不直接影響州規(guī)則
NASBA投票通過了UAA示范規(guī)則的修正案5-7,此修正案將考試成績有效期從18個(gè)月增加到30個(gè)月,以成績公布之日為基礎(chǔ)計(jì)算通過的考試部分的成績,并增加了描述性語言,以便更清楚地說明會計(jì)委員會何時(shí)可以延長成績有效期。
UAA示范規(guī)則對州委員會的規(guī)則沒有直接影響,作為55個(gè)美國會計(jì)委員會的成員組織,NASBA向委員會提供示范規(guī)則作為建議,以鼓勵統(tǒng)一采用,每個(gè)單獨(dú)的委員會可以考慮此次方案的修訂,如果實(shí)行,可以更改在州一級規(guī)則的程序,目前的考生將繼續(xù)遵守現(xiàn)有規(guī)則,直至考生申請的報(bào)考州規(guī)則變更。
新政策減輕考生壓力
新政策出臺后無疑減輕了考生的壓力,成績有效期的延長也就意味著備考期增加了,考生有更充分的時(shí)間備考。
報(bào)銷需要用到報(bào)銷憑證,而最主要的報(bào)銷憑證就是各類發(fā)票了,當(dāng)員工拿著發(fā)票去財(cái)務(wù)室進(jìn)行報(bào)銷時(shí),財(cái)務(wù)人員要對發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格審核,如果不符合要求,那就不得報(bào)銷,還要對其進(jìn)行作廢處理的。那么什么樣的費(fèi)用發(fā)票才是符合規(guī)定,可以進(jìn)行報(bào)銷的呢?
可以報(bào)銷的費(fèi)用發(fā)票
一般來講,包括以下三種發(fā)票是可以報(bào)銷的:
1、有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生并開具的由稅務(wù)局統(tǒng)一印制的并加蓋經(jīng)營單位發(fā)票專用章的發(fā)票。比如員工出差的住宿費(fèi)發(fā)票。
2、非盈利性機(jī)構(gòu)和行政單位的收據(jù)。如工商局的收費(fèi)收據(jù)。
3、另外像中國郵政的包裹或郵寄收費(fèi)單,它雖然不屬于正規(guī)發(fā)票,只是內(nèi)部的收款收據(jù),但是是真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生,在單位也是可以報(bào)銷的。
總的來說有以下分類:
1、差旅費(fèi):差旅費(fèi)主要是餐飲發(fā)票,動車票、飛機(jī)票、長途汽車票、住宿費(fèi)發(fā)票等。
2、招待費(fèi):餐飲業(yè)發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票、打車票、禮品發(fā)票。
3、車輛費(fèi)用:單位有購置車輛的,就有加油費(fèi)發(fā)票、過路過橋費(fèi)發(fā)票、停車費(fèi)發(fā)票、修理費(fèi)發(fā)票,車輛保險(xiǎn)等。
4、電話費(fèi):電話費(fèi)發(fā)票、手機(jī)費(fèi)發(fā)票。
5、網(wǎng)絡(luò)費(fèi):現(xiàn)在辦公離不開網(wǎng)絡(luò),所以會有寬帶網(wǎng)絡(luò)費(fèi)發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)發(fā)票。
6、低值易耗品及備品備件:購買辦公用品的普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票、辦公用品維修及零配件發(fā)票。
7、運(yùn)費(fèi):運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票、裝卸費(fèi)發(fā)票。
8、勞保費(fèi):勞保用品發(fā)票。
9、郵寄費(fèi):郵政快遞行業(yè)的發(fā)票。
10、廣告、宣傳費(fèi):廣告費(fèi)發(fā)票(合同)
另外,我們還要結(jié)合單位的具體規(guī)定。比如有的單位規(guī)定出差的住宿費(fèi)不超過哪個(gè)限額,超過這個(gè)限額的部分不得報(bào)銷。
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這是一個(gè)稅收監(jiān)管多元化的大時(shí)代,稅收監(jiān)管從單純的注重對企業(yè)監(jiān)管,進(jìn)入“三維”監(jiān)管時(shí)代:
維度1:對自然人監(jiān)管。個(gè)稅監(jiān)管元年,由企業(yè)端監(jiān)管轉(zhuǎn)向大力發(fā)展對個(gè)人的稅收監(jiān)控,天網(wǎng)已鑄就,關(guān)系到每一個(gè)人的切身利益,做個(gè)身邊人的稅收專家!
維度2:對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)管。年度企業(yè)所得稅匯算清繳大幕已經(jīng)拉開,在個(gè)稅熱度不減的同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)端的主業(yè)始終在這里!
維度3:對老板們資本運(yùn)營監(jiān)管。股權(quán)(股票)資本運(yùn)營監(jiān)管,老板們的永恒話題,對日常經(jīng)營放權(quán),重大運(yùn)作,一著致勝或一著致命,贏在資本!
現(xiàn)階段,稅局如何拋“繡球”?又是如何開展檢查?
面對企業(yè)精心策劃的財(cái)稅棋盤,稅務(wù)稽查運(yùn)用何種方法洞察疑點(diǎn)?面對疑點(diǎn),稅務(wù)稽查又如何個(gè)案突破?
面對正在被稽查檢查的困境,如何合理應(yīng)對?查后如何“危機(jī)公關(guān)”?
稅務(wù)稽查如何對待政策的模糊點(diǎn),稅局視角的增值稅、所得稅、個(gè)稅檢查要點(diǎn)在哪里?
我們特邀稅局專家,深入探討國地稅合并后的稅務(wù)稽查動向,為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對稽查保駕護(hù)航。
【知己知彼】了解國地稅合并后的稅務(wù)稽查新動向
【百戰(zhàn)不殆】輕松化解與稅局稽查爭議問題
【案例薈萃】以案說法,舉一反三靈活應(yīng)用工作實(shí)務(wù)
【風(fēng)險(xiǎn)把控】立足實(shí)操,多維度思考問題,從容應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
◆總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)
◆財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管
◆稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管
一、今年稅務(wù)檢查劍指何方:重點(diǎn)在哪里? | 二、個(gè)稅落地:稽查的風(fēng)險(xiǎn)在哪里 |
●個(gè)稅落地進(jìn)行時(shí),企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)在哪里? ●通過大數(shù)據(jù)預(yù)警提示式的稅務(wù)檢查是主流 ●企業(yè)并購重組涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 ●稅務(wù)機(jī)關(guān)著手研究營改增試點(diǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn) | ●企業(yè)端監(jiān)管轉(zhuǎn)向大力發(fā)展對個(gè)人的稅收監(jiān)控 ●個(gè)人所得稅匯算清繳,何去何從? ●個(gè)稅、社保大比對:危機(jī)在哪兒? ●老生常談要注意:股東借款長期未還補(bǔ)個(gè)稅 ●大數(shù)據(jù)監(jiān)控下的個(gè)稅潛在稽查風(fēng)險(xiǎn) |
三、企業(yè)并購重組高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng):柳暗花明or絕處逢生? | 四、數(shù)據(jù)預(yù)警的永恒博弈:游刃有余or焦頭爛額? |
●從非貨幣資產(chǎn)交換說起 ●什么樣的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)適用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理 ●隱名股東顯性化背后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ●平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的數(shù)據(jù)監(jiān)控及案例分析 ●不允增資的“籌劃”方式及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例分析 ●企業(yè)分立模式直接影響企業(yè)所得稅、契稅、土增稅的稅收待遇
| ?。ㄒ唬┥婕笆杖敕矫娴臄?shù)據(jù)預(yù)警 ●納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和開票時(shí)間把握:企業(yè)所得稅PK增值稅 ●全面增值稅時(shí)代的價(jià)外費(fèi)用與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅率混戰(zhàn) ●租金收入的有利選擇 ●政府補(bǔ)助的幾種形態(tài)與涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 ●視同銷售的三種業(yè)態(tài)三稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避技巧 ●免租期問題增值稅與房產(chǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)評估 ●其他應(yīng)收款的數(shù)據(jù)預(yù)警你如何對待(解決無償借貸問題) ●銷售返利企業(yè)的增值稅發(fā)票操作必記(積分兌換) ●銷售已使用的固定資產(chǎn)如何規(guī)避稅務(wù)檢查 ●混合銷售與兼營糾結(jié) (二)涉及成本費(fèi)用方面的數(shù)據(jù)預(yù)警 ●地產(chǎn)企業(yè)的“稅金及附加”數(shù)據(jù)預(yù)警案例分析 ●稅企爭議:報(bào)廢存貨是否需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ●應(yīng)付未付的購進(jìn)貨物或服務(wù)是否進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ●兩票制改制下醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)營銷費(fèi)用的是是否否 ●稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的無奈PK企業(yè)集團(tuán)超額籌劃技巧 ●福利性補(bǔ)貼、勞務(wù)派遣工資、退休職工發(fā)生費(fèi)用問題解析 ●臨時(shí)工工資支出的稅務(wù)檢查危機(jī)及化解技巧 ●華為如何利用“實(shí)際發(fā)生原則”預(yù)提離職補(bǔ)償費(fèi) ●社會保險(xiǎn)費(fèi)的稅務(wù)檢查案例透析支出要決 ●補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的空檔和新機(jī)遇 ●工會費(fèi)用返還及未用完的部分需要補(bǔ)稅嗎? ●投資型企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除嗎? ●籌建期間的企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何稅前扣除? ●私車出租給公司解決私車公用卻被補(bǔ)交個(gè)人所得稅是怎么回事 ●旅游費(fèi)支出的稅檢查風(fēng)險(xiǎn)及變更流程之要 ●手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅務(wù)爭議 ●利息支出的稅務(wù)檢查精要 ●食堂經(jīng)費(fèi)核算存在大量白條現(xiàn)象 ●黨組織活動經(jīng)費(fèi)的新天地 ●資產(chǎn)損失申報(bào)的數(shù)據(jù)預(yù)警及申報(bào)要決 ●無票業(yè)務(wù)的稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)和生機(jī) ●固定資產(chǎn)暫估入賬后未到票據(jù)部分折舊是否可以稅前扣除 ●老板有錢兒怎么花:名人字畫、古董攤銷費(fèi)用的調(diào)整? ●這樣的廣告費(fèi)用是否可以稅前扣除 ●牢記未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除背后缺失 ●評估增值部分是否可以稅前扣除折舊,是否增加房產(chǎn)稅的計(jì)算依據(jù) ●中途調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限增加的折舊額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ●使用年限超過12月的低值易耗品的稅務(wù)危機(jī)及化解 ●以前年度損益調(diào)整中的博弈 ●企業(yè)注銷未按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅審核風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警案例 ●查增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損問題 ●房屋裝修費(fèi)用是否需要增加房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) ●招拍掛制度下的耕地占用稅與土地使用稅 ●印花稅的查賬征收還是核定征收 |
五、企業(yè)面臨的專票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):怎么破?(“雙打”面臨的危機(jī)) | 六、破解危局,稅務(wù)稽查企業(yè)應(yīng)對技巧 |
(一)虛開發(fā)票案例分析及數(shù)據(jù)管稅引發(fā)的異常票據(jù)危機(jī) ●黃金票就在你的身邊? ●最為常見的虛開發(fā)票手法原來是這樣 ●破解虛開專票新手段:增值稅發(fā)票新系統(tǒng) ●異常憑證新增重大風(fēng)險(xiǎn) ●風(fēng)暴再起看從走逃企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票新政(76號公告) ●善意取得的增值稅發(fā)票如何不“躺槍”? ●發(fā)生真實(shí)交易代開發(fā)票與39號公告的博弈 ●防不勝防:最新增值稅發(fā)票查詢系統(tǒng) (二)增值稅專用發(fā)票的三流風(fēng)險(xiǎn)解析 ●收款方向不一致發(fā)票:“三流”到底如何“一致”? ●千變?nèi)f化的資金回流,你看穿了嗎? ●若干種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辨析:屬于虛開嗎? ?。ㄈ┰鲋刀惏l(fā)票的部分已成熟預(yù)警風(fēng)險(xiǎn) ●紅字發(fā)票需要“認(rèn)證”作為前提嗎? ●失控發(fā)票(不知道什么時(shí)候禍從天降?。▍^(qū)別異常憑證) ●滯留發(fā)票(不能抵扣的專票到底是否認(rèn)證?) ●超期認(rèn)證發(fā)票有“藥”可醫(yī)? ●鏈接:普通發(fā)票也有虛開的風(fēng)險(xiǎn)嗎? | ●錯(cuò)過享受稅收優(yōu)惠怎么辦:舊案例,新解法 ●審時(shí)度勢,何時(shí)提起行政訴訟告稅務(wù)局(鄭州人和案例) ●你家少交稅款屬于偷稅嗎?(如何定性偷稅) ●如何保護(hù)財(cái)務(wù)人員自身安全,不受刑事責(zé)任追究 ●稅務(wù)危機(jī)解除方法大應(yīng)用 |
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