企業(yè)開具增值稅發(fā)票包括進項票及銷項票。那么作為財務人員,你知道如何區(qū)分增值稅進項票和銷項票嗎?有什么不同呢?接下來快跟著會計網小編一起來了解看看吧!
增值稅進項票和銷項票如何區(qū)分?
答:對方開給我方的屬于進項發(fā)票,而我方開給對方的則為銷項發(fā)票。增值稅發(fā)票上,如果看到自己公司名稱在購貨方單位那一欄顯示,而對方公司名稱在銷貨單位欄顯示,則為進項發(fā)票。其相反的也就是銷項發(fā)票。
增值稅進項票和銷項票有什么不同?
1、增值稅進項票和銷項票的主角不同
當我們買材料,供應給我們開的發(fā)票,就是進項。銷項也就是我們向客戶銷售貨物或者勞務,給客戶開具的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票會注明稅金,且稅金可以進行抵扣。銷售發(fā)票所記載的稅金總額減去進項發(fā)票所注明的稅金總額也就是我們每個月需要繳納的增值稅。
2、增值稅進項票和銷項票公式不同
進項稅就是購貨人取得的發(fā)票稅額,而銷項稅則是銷貨人對外開具的發(fā)票稅額。根據其繳稅公式可以對增值稅進項票和銷項票進行區(qū)分。
繳稅公式:銷項稅金-(進項稅金-進項轉出),即稅金=銷項發(fā)票-(進項發(fā)票-進項轉出)。注意有些企業(yè)是沒有進項轉出的。
會計網總結:其實增值稅進項票和銷項票并不難區(qū)分,簡單理解就是:進項發(fā)票為對方開給我方的,而銷項發(fā)票是我方開給對方的。兩者主角和公式有所不同,你學會區(qū)分了嗎?
公司走票特征之一就是對銷售人員的企業(yè)員工身份難以確定。對于一些會計新人來說,他們并不是很理解公司走票到底是什么意思?接下來,就跟著會計網小編一起來看看如何理解公司走票?
公司走票是什么意思?如何理解公司走票?
公司走票含義
公司走票的本質就是無證經營者使用有證企業(yè)的票據在進行藥品經營的相關活動。具體而言,就是一些居間人(以自然人為主)在沒有藥品經營資質,卻對較固定的銷售渠道及藥品來源有所掌握的情況下,通過掛靠合法藥品經營企業(yè)的方式,對一定額度稅款或者“管理費”進行支付之后,將這一自身藥品經營的行為化為了“正當”的活動。
走票具有哪些特征
1、走票的明顯特征是銷售人員的企業(yè)員工身份難以進行確定。
2、藥品購銷憑證與驗收、入庫等物流憑證是不符合的。
3、往來資金方面,并不適用企業(yè)統(tǒng)一賬戶,結算方式往往是現(xiàn)金。
4、非企業(yè)人員利用企業(yè)的場地、設施對非企業(yè)購進的藥品進行銷售。
走票流程是什么
1、從事藥品無證經營的走票人(下面均作簡稱走票人),與藥品生產企業(yè)進行購貨合同或者代理合同的簽訂。
2、走票人通過一定的銷售渠道,將其所經營的藥品進入醫(yī)院或者零售藥店等終端。
3、當走票人將藥品進入終端后,會通過“出票”公司的方式,提供相應的銷售票據,并談好出票扣點相應事項。
4、最后一步是“出票”公司將會和醫(yī)院或者零售藥店等終端進行購銷合同的簽訂。
很多剛入行的會計,不知道現(xiàn)金支票取現(xiàn)該如何填寫。對于相關賬務問題也表示有點懵逼。接下來,會計網小編就在這里和大家詳細聊聊公司現(xiàn)金支票取現(xiàn)如何填寫?怎么做賬?
公司現(xiàn)金支票取現(xiàn)如何填寫?
1、填寫日期,需要大寫。比如2020年4月1日,應當寫為貳零零貳年肆月壹日、
2、對于開戶行和賬戶必須寫清楚。現(xiàn)在買的支票,銀行都已蓋章。
3、收款人處要寫上收款單位全稱。
4、對于金額方面,無論大小寫,都要寫全。比如5013,小寫5之前,需要加上人民幣符號。大寫寫為:伍仟零壹拾叁元整。
公司現(xiàn)金支票取現(xiàn)如何做賬?
如果公司使用現(xiàn)金支票取現(xiàn),取現(xiàn)現(xiàn)金為8000元,其做賬分錄具體如下:
借:庫存現(xiàn)金 8000
貸:銀行存款-XX銀行 8000
知識拓展:現(xiàn)金支票怎么取現(xiàn)?
1、收款人處,寫上對應公司名字,將金額、日期都相應填好。無論正面反面,都要蓋上財務章、人名章即可。
2、如果是取備用金,其最高限額是一萬。注意支票用途上要寫上備用金。
3、如果取的是差旅費,那么需要寫清楚幾人、去哪及身份證號相關內容。注意支票用途上寫上差旅費。
4、如果取的是工資,那么除了出具工資表,還要加蓋財務章或者公章。支票用途上需寫明工資。假設領取金額大于5萬,那么需要提前一天進行電話預約。并寫上大額提現(xiàn)申請,并加蓋公章。
在會計行業(yè)中,很多會計人員對滯留票的概念并不是很熟悉,尤其對于初入職場的會計小白,更加不知道滯留票是什么。為了能夠讓大家更好的開展工作,下面小編就談談關于滯留票的哪些事兒。
滯留票是什么?
滯留票是什么?有很多人包括老會計在內都不清楚這個問題,所謂的滯留票,就是銷售方已經開出,并且進行了抄報稅,但購買的一方沒有進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。像這種情況的事情,日常中經常會遇到,因此對于滯留票的概念,作為財會人的你必須要了解清楚。
為什么會產生滯留票?
1、有的納稅人在采購或者銷售商品貨物的時候,為了能夠減少繳稅,都會采取不入賬等手段來逃開稅務,所以,一旦所取得的進項專用發(fā)票沒有進行認證抵扣,那么自然就會產生滯留票。
2、第二種情況就是,企業(yè)的采購人員在購買完商品后,所取得的進項發(fā)票在途中不小心弄丟了,而之后也沒有向相關財務機關部門說明情況,從而導致了進項發(fā)票超期不能進行認證,結果產生滯留票。
3、第三種情況就是,有些人在購買商品時因為支付不起貨物的資金,而銷售方早已開具的專用發(fā)票因為購買方沒有付款,而把發(fā)票一直保留下來,結果因為超過有效期不能認證而導致滯留票的產生。
怎么避免產生滯留票?
1、當納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后,需在180天內進行認證抵扣,要知道,增值稅專用發(fā)票在超過有效期是不能進行認證的,而對于無法認證的發(fā)票,就會形成滯留票,所以在規(guī)定時間內對發(fā)票進行認證這點必須要注意好。
2、對于平常中的經濟往來購銷業(yè)務,企業(yè)都應該統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票,而不是普通的發(fā)票,根據以往的情況,產生滯留票的基本上都是普通類的發(fā)票,由于普通類發(fā)票存在的風險問題比較多,因此建議大家在業(yè)務中,開具增值稅專用發(fā)票。
勞務派遣代開專票,是否可以差額征收呢?差額征收又是什么意思?這個知識點對于財務人員而言,是相對實用的會計實務內容。接下來就一起來看看吧!
勞務派遣代開專票,是否可以差額征收?
答:勞務派遣代開專票是可以差額征收的。
具體說明如下:
1、如果是一般納稅人提供勞務派遣服務的,則根據 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的相關規(guī)定可得,其銷售額就是取得的全部價款及價外費用。繳納增值稅時,按照一般計稅方法進行計算。
也可以選擇差額納稅,其銷售額是用全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金之后的余額。其增值稅的計算,根據簡易計稅方法以5%的征收率進行繳納。
2、如果是小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務的,則按照財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的相關規(guī)定可得,其銷售額就是取得的全部價款及價外費用,繳納增值稅的時候,按照簡易計稅方法進行計算,征收率為3%。
也可以選擇差額納稅,用所取得的全部價款和價外費用,對代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利及其辦理社會保險和住房公積金進行扣除后的余額作為銷售額,繳納增值稅的時候,根據簡易計稅方法,以5%的征收率進行計算。
3、對于選擇差額納稅的納稅人,在向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金的費用時,可以開具相應的普通發(fā)票,但要注意不可開具增值稅專用發(fā)票。
差額征稅是什么意思?
差額征稅指的是:一般情況下,納稅人發(fā)生應稅行為,對于部分項目如果是按照“取得的全部價款及價外費用對規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款進行扣除后的余額”作為銷售額進行納稅。差額征稅開票可以分為差額征稅全額開票及差額征稅差額開票兩類。差額征稅?全額開票?差額開票?老會計帶你秒懂……
公戶取現(xiàn)金要哪些手續(xù),需要準備什么資料是會計工作中的常見問題,公司對公賬戶通常分為基本賬戶、一般賬戶、臨時賬戶和專用賬戶。對于公戶取現(xiàn)金涉及的手續(xù)及資料,很多人都不太清楚,本文將給予詳細介紹,來跟隨會計網一同了解下吧!
公戶取現(xiàn)金需要什么手續(xù)?
從公戶取現(xiàn)金需要辦理一下手續(xù):
1、填寫一張現(xiàn)金支票,金額,提款人的名字,支票背面填身份證所發(fā)地和號碼,支票正面需要蓋上銀行預留印鑒。如果是備用金,不得超過一萬。
2、如果提取現(xiàn)金超過了1萬(比如差旅費),那么就要開具相關證明,并且加蓋公章,經銀行審批后才可以提款。
對公賬戶如何取現(xiàn)金?
1、單位的公戶分為基本戶、一般戶,只有基本戶才可以取現(xiàn)金,而一般戶是不能取現(xiàn)的,只可以轉賬。
2、現(xiàn)金支票取現(xiàn)
單位在銀行購買現(xiàn)金支票的,如果需要取現(xiàn),則要按照銀行的相關要求填寫支票的日期、金額等,并且蓋好大小印鑒,到時去銀行支取現(xiàn)金即可。
3、單位結算卡
銀行為了方便對公業(yè)務取現(xiàn),有些銀行針對企業(yè)發(fā)行了單位結算卡。單位如果有辦理這種卡的,就可以直接在自動取款機上取現(xiàn)。但要注意有著一定的額度限制,辦理之前建議咨詢所在銀行。
公戶取現(xiàn)金需要準備什么資料?
答:公司銀行帳號取現(xiàn)需要攜帶現(xiàn)金支票、預留印鑒章及經辦人身份證。
1、需要填寫現(xiàn)金支票,并且加蓋在銀行預留的全套印鑒,財務章、法人章(背面也是需要加蓋的)。
2、將經辦人身份證和支票給銀行柜臺,就可以取現(xiàn)了。
需要注意:
1、如果是大額取現(xiàn),則要提前做好相應計劃。如果在銀行取現(xiàn)超過五萬元,則需要提前一天向銀行預約。
2、對于支票的用途,注意填寫。除了可以以差旅費和備用金的形式提現(xiàn),還能以工資和獎金的形式提現(xiàn)。
以上就是關于公戶取現(xiàn)金要哪些手續(xù),需要準備什么資料的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網后續(xù)也會更新更多有關公戶取現(xiàn)的內容,請大家持續(xù)關注!
一般納稅人可以自行開具專票,但有些企業(yè)不能自行開具,只能向稅務局申請代開專票。那么稅務局代開的專票未取票,逾期會不會作廢?
稅務局代開的專票未取逾期是否作廢?
答:雖然是稅務局代開的專用發(fā)票,但是長時間沒有進行認證,也被稱為滯留票,這種情況稅務局一般會查。所以稅務局代開的專票未取票,逾期也是不會作廢的。
自然人哪些情況下可以代開專票?
以下兩種情況,自然人可以前往稅務機關代開專票?
1、其他個人銷售不動產,購買方不屬于其他個人的。納稅人交稅后可以向稅務局申請代開專票。
2、其他個人出租不動產,承租方不屬于其他個人的。納稅人交稅后可以向稅務局申請代開專票。
代開專票注意事項有哪些?
1、對于銷售不動產,納稅人自行開具或者向稅務機關申請代開增值稅發(fā)票時,應將不動產名稱、房屋產權證書號碼填入發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄;將面積單位填入“單位欄”;將詳細地址在“備注欄”注明。
2、對于出租不動產,納稅人自行開具或者向稅務機關申請代開增值稅發(fā)票時,應當將不動產的詳細地址在備注欄注明。
3、主管稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時,應在備注欄注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。
現(xiàn)金支票主要用于支取現(xiàn)金,銀行見票時需無條件向收款人支付確定的金額,那么現(xiàn)金支票具體應如何提現(xiàn)?
現(xiàn)金支票提現(xiàn)的方法
(1)在收款人寫公司的名字,填寫好金額,日期。正反面都蓋上公司在銀行預留的印鑒(財務章、人名章)就可以。
(2) 取備用金最高限額一般1萬(在支票用途上寫備用金)。
(3) 取差旅費要寫清幾人、去哪、身份證號(在支票用途上寫差旅費)。
(4)取工資要出具工資表并加蓋財務章或公章(在支票用途上寫工資)。如要取5萬以上,需電話提前一天預約,并寫大額提現(xiàn)申請加蓋公章。(每個行的限額不同)
(5)轉賬支票的話則需要拿去銀行轉賬。如果需要即時轉賬的話,就把轉賬支票拿去出票人的開戶行,支票后面不需要背書,填一張進賬單就可。要是不急也可以拿支票去銀行卡的開戶行,支票背面需要背書,背書要是不會的話問銀行窗口的工作人員,會告訴怎么填的,然后填進賬單,這需要1-3日的時間才能轉賬到賬戶上。
現(xiàn)金支票和轉賬支票的區(qū)別
現(xiàn)金支票是專門制作的用于支取現(xiàn)金的一種支票。當客戶需要使用現(xiàn)金時,隨時簽發(fā)現(xiàn)金支票,向開戶銀行提取現(xiàn)金,銀行在見票時無條件支付給收款人確定金額的現(xiàn)金的票據。
當客戶不用現(xiàn)金支付收款人的款項時,可簽發(fā)轉賬支票,自己到開戶銀行或將轉賬支票交給收款人到開戶銀行辦理支付款項手續(xù)。轉賬支票只能用于轉賬,不能用于提取現(xiàn)金。
轉賬支票是出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據;在銀行開立存款賬戶的單位和個人客戶,用于同城交易的各種款項,均可簽發(fā)轉賬支票,委托開戶銀行辦理付款手續(xù)。轉賬支票只能用于轉賬。 轉賬支票是一種最基本的同城支付結算業(yè)務品種,最初只能用于本地,現(xiàn)在可以用于異地轉賬。
支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票,現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。
支票上印有“轉帳”字樣的為轉帳支票,轉帳支票只能用于轉帳。
支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉帳”字樣的為普通支票,普通支票可以用于支取現(xiàn)金,也可以用于轉帳。在普通支票左上角劃兩條平行線的,為劃線支票,劃線支票只能用于轉帳,不得支取現(xiàn)金。
企業(yè)開設的對公賬戶一般包括基本賬戶、一般賬戶,對于銀行扣取的對公賬戶管理費,計入財務費用科目核算嗎?
銀行扣取的公戶管理費計入財務費用嗎?
可以計入財務費用-手續(xù)費,實務中也有計入管理費用-對公賬戶管理費的。
支付對公賬戶管理費用時,可做以下分錄:
借:財務費用——手續(xù)費
貸:銀行存款
計入管理費用——對公賬戶管理費科目時:
借:管理費用——對公賬戶管理費
貸:銀行存款——XX銀行
財務費用包括什么內容?
財務費用包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算,不包括在財務費用)、金融機構手續(xù)費,以及籌資發(fā)生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等
財務費用的具體內容如下:
(1)利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
(2)匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
(3)相關的手續(xù)費,指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
(4)其他財務費用,如融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費用等。
開具發(fā)票一般都需要提供一些資料證明,而單位和個人需要提供的東西不盡相同,那么開普票和專票需要對方提供的資料有什么?
開具普通發(fā)票所需要提供的資料
?。ǎ保﹤€人開具發(fā)票的情況:姓名、身份證號碼
?。ǎ玻﹩挝婚_具發(fā)票的情況:單位名稱、納稅人識別號(具體可加企業(yè)的地址電話以及開戶行賬號)
開具專用發(fā)票需要提供的資料
(1)公司的名稱、稅號、地址電話;開戶行名稱及賬號。
(2)貨物的名稱、型號、單位、數(shù)量、單價、總金額。
?。ǎ常┻€需附上銷售清單。
發(fā)票可以作為對方的扣稅憑證,對方有權拒絕接收,所以開票方應根據收票方所提供的資料對發(fā)票上的信息進行填寫。因此開完發(fā)票后,要記得加蓋發(fā)票章。
什么是普通發(fā)票和專用發(fā)票?
增值稅普通發(fā)票是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理,即一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等,俗稱“一機多票”。
增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的,只限于增值稅一般納稅人領購使用的,既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。
普通發(fā)票和專用發(fā)票的區(qū)別
?。ǎ保┦褂弥黧w不同;
?。ǎ玻┌l(fā)票抬頭不同;
?。ǎ常┒惵什煌?/p>
?。ǎ矗﹥热莶煌?;
(5)發(fā)票聯(lián)次不同;
?。ǎ叮┳饔貌煌?/p>
企業(yè)不能自行開具增值稅專用發(fā)票時,則需要稅局代為開具,可以通過應交稅費科目核算,具體的賬務處理怎么做?
稅局代開專票的會計分錄
繳納稅款
借:應交稅費—應交增值稅
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
確認收入
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅
結轉成本時
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
稅局代開的專票作廢的會計處理
借:應收賬款(紅字)
貸:主營業(yè)務收入(紅字)
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(紅字)
借:主營業(yè)務成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
什么是應交稅費?
應交稅金是根據稅法規(guī)定應上繳的各種稅款。是應付帳款的一種,主要包括應該交納的產品稅、增值稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅等。
應交稅費屬于負債類科目,余額在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的,余額在貸方表示應交未交的稅費。
主營業(yè)務收入是什么?
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指交通運輸收入;批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入。
日常中有一些特殊的發(fā)票有特殊的抵扣規(guī)定,但在實務中并不是很容易區(qū)分。今天會計網就用案例講解的方式給大家科普一下,要認真聽!
一、這些普票也可抵扣!
說到發(fā)票抵扣,大家想到到往往是專票。其實有一部分普票也是可以抵扣進項稅的,能幫公司省不少錢。會計們快來看看是哪些普票↓↓↓
?、俟吠ㄐ匈M電子發(fā)票
?、谵r產品收購普通發(fā)票、農產品銷售普通發(fā)票
?、劬W約車電子普通發(fā)票
二、這些專票不能按票面抵扣!
這些專票抵扣時要注意了,不能按照票面稅額進行抵扣,弄錯很麻煩!
①小規(guī)模納稅人購買農產品取得專票
?、诙惪卦O備技術維護費專票
這次的小課堂到這里就要結束了,這6種發(fā)票大家都記清楚了嗎?快來和會計網復述一下~如果大家還有什么發(fā)票問題要交流,歡迎在留言~
本文為大叔說會計原創(chuàng)首發(fā),作者:Fiona。
企業(yè)在經營過程中有時會使用到支票進行業(yè)務結算,對出票日期不按規(guī)定的當日填寫,而是向后推遲的支票,稱為遠期支票。對于遠期現(xiàn)金支票,該如何取錢?
遠期現(xiàn)金支票如何取現(xiàn)?
支票上寫的指定日期的10天以內出款,可分為兩種情況:
?。?、收款人如果是公司,相關內容如下:
?、偃肟畹墓究梢栽阢y行開設對公戶、公司法人印鑒和財務印鑒,
②按下財務印鑒和法人印鑒進行現(xiàn)金化的將由本人簽字并填寫該本人的身份證號碼。
?。?、收款人如果是個人,相關內容如下:
①本人可以憑借本人身份證到支付公司領取或個人開戶銀行進行領取。
?、谠趦冬F(xiàn)時,應當在支票背面簽字
?、墼诤灠l(fā)身份證號碼、證件的公安機關簽字,并且出示本人的身份證。
注意事項:
?。保¤b可以是私印。
?。玻犊钊说拈_戶:進行現(xiàn)金支票化。
?。常湛钊颂顚懝镜那闆r下,若沒有財務章銀行是不受理的,并且現(xiàn)金也是取不出來的,當然,沒有法人章也是如此。
4.出票人在票載日前死亡或者受破產宣告,持票人仍然可以行使追索權。
遠期現(xiàn)金支票的取現(xiàn)期限是多長?
遠期支票的取現(xiàn)期限一般都是從實際出票日那天開始算起,指定期限一般是10日內取款,當持票人取得票據權利的時候,出票人就要負擔出票責任。
企業(yè)對現(xiàn)金支票取現(xiàn)業(yè)務進行核算時,一般會涉及“庫存現(xiàn)金”科目和“銀行存款”科目。那么現(xiàn)金支票取現(xiàn)后如何做會計分錄?
現(xiàn)金支票取現(xiàn)后的會計分錄
1、具體會計分錄是:
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
2、明細賬的體現(xiàn):
庫存現(xiàn)金明細賬為增加該筆現(xiàn)金、銀行存款明細賬減少該筆銀行存款。
3、現(xiàn)金支票是專門制作的用于支取現(xiàn)金的一種支票。
由存款人簽發(fā)用于到銀行為本單位提取現(xiàn)金,也可以簽發(fā)給其他單位和個人用來辦理結算或者委托銀行代為支付現(xiàn)金給收款人。
例如:小公司現(xiàn)金支票取現(xiàn),假設取現(xiàn)50000元,則做賬分錄為:
借:庫存現(xiàn)金50000
貸:銀行存款-XX銀行50000
什么是庫存現(xiàn)金?
是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產,企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
什么是銀行存款?
是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉賬結算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內,可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務,都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
發(fā)票是購銷雙方交易的憑證,但是專票和普票是有區(qū)別的,專票可以用作購買方扣除增值稅的憑證,普票除特殊規(guī)定外其他一律不得抵扣,對于收到的專票和普票,應如何做會計分錄?
收到專票和普票的會計分錄
1、如果是一般納稅人收到進項專用發(fā)票:
借:原材料等科目
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
2、如果是一般納稅人收到進項普通發(fā)票:
借:原材料等
貸:銀行存款等
普票和專票的區(qū)別是什么?
1、發(fā)票的印制要求不同:
增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務院主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制,未經前款規(guī)定的稅務機關指定,不得印制發(fā)票。
2、發(fā)票的內容不同:
增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內容外,還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。
3、發(fā)票的聯(lián)次不同:
增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種;普通發(fā)票則只有三聯(lián)。
4、發(fā)票的作用不同:
增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證,而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運費、收購農副產品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。
電子專票作廢首先登陸開票軟件—發(fā)票管理—發(fā)票作廢;然后系統(tǒng)跳出開票信息清單界面,找出需作廢發(fā)票,或通過在檢索框輸入要作廢發(fā)票;最后選中要作廢的發(fā)票,點擊右上角的“作廢”按鈕即可。
電子專票表示的是增值稅電子專用發(fā)票,而該發(fā)票指普通納稅人在進行相關的商務銷售過程中,就相關的生產銷售所開具的專用發(fā)票,屬于可以用來抵扣進項稅額的憑證。
電子專票的優(yōu)勢是什么?
電子專票的優(yōu)勢是樣式簡潔、項手快捷、便利操作、管理高效、管理效率、存儲便捷、效益提升。
電子專票和紙質專票區(qū)別是什么?
電子專票和紙質專票區(qū)別在于呈現(xiàn)方式不同、誕生時間不同、安全性不同、便捷性不同。
在呈現(xiàn)方式上,電子發(fā)票多以數(shù)字化方式呈現(xiàn),紙質發(fā)票以紙張的形式呈現(xiàn);誕生時間上,電子發(fā)票于2012年年初在北京、浙江、廣州、等22個省市開展網絡(電子)發(fā)票應用試點的,紙質發(fā)票的誕生早于電子發(fā)票;安全性方面,電子發(fā)票只需保存電子檔,必要的時候再打印,可以避免因丟失紙質發(fā)票帶來的諸多不便,紙質發(fā)票則需要好好保存,不能丟失破損等;便捷性方面,電子發(fā)票管理系統(tǒng)可以在線開票,節(jié)省發(fā)票工本費、稅控機成本以及相關人力成本,傳統(tǒng)紙質發(fā)票的人工費和時間成本相對較高。
電子專票和紙質專票可以同時開具嗎?
電子專票和紙質專票可以同時開具。根據《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》(2020年第22號)規(guī)定,實行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人既可以開具增值稅電子專用發(fā)票,也可以開具增值稅紙質專用發(fā)票。稅務機關按照增值稅電子專用發(fā)票和增值稅紙質專用發(fā)票的合計數(shù)為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領用數(shù)量。
替票是替代發(fā)票的簡稱,即有一些業(yè)務或事項無法取得合法合規(guī)的發(fā)票時,采取用其它發(fā)票替代的費用列支(報銷)方式。一般是企業(yè)在實際發(fā)生業(yè)務的時候未取得對應的發(fā)票,然后用其他的發(fā)票來代替這個業(yè)務的發(fā)票,這種操作本身就是違法的,屬于虛開發(fā)票或者偷稅漏稅的違法行為。
發(fā)票是企業(yè)發(fā)生業(yè)務時開具或者對方給本企業(yè)開具的票據。
替票可以分為幾種?
替票主要分為兩種,一種是發(fā)生成本費用需要付款或報銷,無法取得發(fā)票或憑據而找其它票據代替;另一種是實際發(fā)生的是A科目費用,卻用B科目費用的憑據代替。替票的好處很明顯,可以解決沒有發(fā)票的業(yè)務難題,會計人員有了入賬的依據;替票的壞處也很突出,直接扭曲了業(yè)務的實質,不能反映真實的經營情況,特別是在進行成本費用分析時,許多本應屬于A科目的費用,由于采用替票報銷,結果在B科目核算,導致正常的B科目費用出現(xiàn)異常,不能如實反映企業(yè)成本費用的實際情況。
替票報銷有沒有風險?
替票報銷有風險。只要是沒有真實業(yè)務而去代開的發(fā)票,一律屬于虛開現(xiàn)象,照樣要追究申請人的責任。企業(yè)開具發(fā)票,不管是自開還是去稅務局代開,證據鏈僅僅是表象,業(yè)務真實才是最重要的。脫離了業(yè)務真實前提下的開票,不管你如何做好充分的說明和理由,始終是難以自圓其說。這種勞務報酬屬于臨時代開行為,不得享受這個免稅政策。只能比照每次(日)銷售額500元不足起征點免稅規(guī)定,不能享受月銷售額2萬元不足起征稅的免稅規(guī)定。
報銷用替代發(fā)票有什么風險?
報銷用替代發(fā)票有:
1、發(fā)票審核不嚴,導致假票、廢票入賬,少交企業(yè)所得稅;
2、將薪酬類支出當作費用處理,如出差補貼,少交個稅;
3、將不能全額在稅前扣除的費用計入其他科目,如將旅游費計入差旅費,少交企業(yè)所得稅;
4、將贈送行為當做費用報銷,如購禮品用于客戶維護,少交增值稅、個稅、企業(yè)所得稅。
報銷使用替票的范圍包括什么?
報銷使用替票的范圍如下:
1、高級管理人員的福利費等開支不得使用替票報銷;
2、員工活動費,除了能夠提供發(fā)票之外的其他部分,可以替票報銷,但是單筆金額不得超過500元。
3、營銷活動原則上要求必須從超市采購,必須有小票和發(fā)票,如特殊情況無法從超市整體采購的零星采購行為,可以使用替票。
4、其他的經營相關的,對于不慎丟失發(fā)票原件等情況,需出具專項情況說明,并經部門責任人、第一責任人簽字確認后,可采取替票方式報銷,除上述規(guī)定的范圍,其他一切報銷費用不得采用替票進行報銷。
cma證書取完后考生還是需要繼續(xù)交年費以保持證書的有效性。如果不按時繳納年費,cma證書不會被取消,但會處于無效狀態(tài)。無效狀態(tài)的證書是不被cma認可的,而且在IMA官網不顯示證書信息。因此,大家一定要記得每年繳納年費,避免出現(xiàn)不必要的麻煩。
cma證書類型有哪些?
1、紙質證書
CMA證書認證周期是收到材料后的8周左右,遇節(jié)假日順延。如果材料有問題,在收到后的2周內會發(fā)郵件通知本人。材料沒問題是不聯(lián)系,也不查詢認證狀態(tài)的。8周左右請關注注冊郵箱的郵件,為考生寄出證書前認證部門會先給本人發(fā)郵件確認郵寄地址,屆時請回復郵件即可。一般證書領取的時間為3-4個月。
2、電子證書
登錄IMA官網,進入個人中心,在左邊My Profile菜單里選擇“我的認證”即可查看證書。
cma年費幾年不交成績會作廢嗎?
美國注冊管理會計師cma年費沒交會影響成績,并分為以下三種情況:
第一種:只考一門科目
不交年費不能參加cma考試,如果在三年內不考完第二門科目,那么第一門科目成績將作廢,需要重新考試。
第二種:考完兩門科目,但沒有取證
不交年費cma會員身份將失效,無法繼續(xù)完成cma認證步驟。如果考過兩門成績已經超過7年,還沒有完成cma認證則成績作廢,需要重新報考。
第三種:已經取得cma認證
cma考試合格領取證書后但不繳納年費,cma證書不會被取消,但會處于無效狀態(tài)。無效狀態(tài)的證書是不被cma認可的,而且在IMA官網不顯示證書信息,重新繳納年費即可恢復證書有效狀態(tài)。
cma年費是多少?
cma年費根據不同會員的身份不同,其中:
1、項目專業(yè)會員:$260;
2、學生會員:$45;
3、教師會員$135。
cma年費繳納注意事項
1、cma持證者年費比考生年費多$30,具體可關注官網。
2、學生會員畢業(yè)后若不能證明是學生身份,則不再享受學生會員年費價格,需繳納專業(yè)會員年費。
3、所有產品均需加上6%的增值稅。
備考acca的同學們注意碼住以下復習干貨:
1、備考要趁早
F1-F3,每科備考一個月的時間,這三科是ACCA的基礎科目,相對來說比較簡單,只是知識點多且雜。
F4-F6,三科一共備考四個月時間,從F5科目開始,大家會感覺到跟前面的科目相比,難度上升了一層次,所以需要多花一點時間備考。
F7-F9,三科一共備考五個月時間,這幾門科目是前面科目的后續(xù)課程,如果前面的科目掌握的不太老牢固,建議多花點時間,如果前面掌握的比較好,可以適當減少時間。
SBL、SBR,備考三個月時間,SBL的答題篇幅長,論點多,答題方法是一大難點。SBR是FR的后續(xù)課程,考察的重點有很多。
AAA、AFM,備考三個月時間,選修科目的難度是所有科目中最大的,在備考時需要多花時間精力去備考。
2、備考需涵蓋:真題訓練,模考測試,復習總結等
備考前把需要的學習資料,包括歷年真題,練習題庫、考試大綱等資料準備好,在備考過程中可以參加官網的模考測試,看看自己的掌握情況,并及時復習總結自身的不足?!?/p>
acca備考技巧
1、登錄ACCA practice platform在線答題,看看自己對知識點的掌握程度,沒有掌握的知識點再重點復習。
2、考前模擬測試,做最新真題卷、模考卷,在官網上可以下載下來
3、聽中國資深教學顧問錄制的真題講解
4、聽總部專家考前講座
ACCA考試時間
隨機機考
BT、MA、FA、LW為隨機機考科目,考試時間靈活,只要機考中心有安排考試,進行考試報名后即可參加,而且次數(shù)不受限制。
分季機考
PM—FM階段以及P階段為分季機考,分季機考每年有四個考季,分別在每年的3月、6月、9月和12月的第一個周一至周五?! ?/p>
ACCA考試科目
acca考試科目共15門,考生通過13門便可通過acca考試??颇棵Q如下:《商業(yè)與科技》《管理會計》《財務會計》《公司法與商法》《業(yè)績管理》《財務報告》《稅務》《審計與認證業(yè)務》《財務管理》《戰(zhàn)略商業(yè)領袖》《戰(zhàn)略商業(yè)報告》《高級財務管理》《高級業(yè)績管理》《高級稅務》《高級審計與認證業(yè)務》。
在決定小規(guī)模納稅人是否應該開具普票還是專票時,有人可能會爭議,因為每種發(fā)票都有其各自的好處和適用范圍。下面將對開普票和專票的優(yōu)點進行探討,以幫助小規(guī)模納稅人做出明智的選擇。
一、普票和專票的定義
1.增值稅普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中,所開具和收取的收付款憑證。任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中,除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外,所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。
2.增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的,只限于增值稅一般納稅人領購使用的,既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
二.小規(guī)模納稅人開具普票更好的原因開具普票的優(yōu)點不容忽視,小規(guī)模納稅人開具普票的主要好處是可以享受每月10萬元的免稅額度。在這個額度內,小規(guī)模納稅人不需要繳納增值稅,這對于有限的經營資金來說是一種重要的減負措施。此外,普票的操作相對簡單,不需要繁瑣的發(fā)票領購手續(xù),也不需要進行進銷項稅額的核算和申報,這減輕了企業(yè)負擔,并提高了經營效率。
1.免稅額度小規(guī)模納稅人開具普票可以享受每月10萬元的免稅額度。在這個額度內,小規(guī)模納稅人不需要繳納增值稅,可以減輕稅收負擔。
2.簡化操作相比于增值稅專用發(fā)票,普票的開具和管理流程更為簡化。小規(guī)模納稅人不需要進行繁瑣的發(fā)票領購手續(xù),也不需要進行進銷項稅額的核算和申報。
3.適用范圍廣普票適用于各種購銷商品、提供或接受服務以及其他經營活動。小規(guī)模納稅人在經營過程中,無論是銷售商品還是提供服務,都可以使用普票進行開具。
4.稅務合規(guī)小規(guī)模納稅人開具普票可以滿足稅務部門的要求,確保企業(yè)的稅務合規(guī)。普票作為合法的收付款憑證,可以提供給稅務部門進行核查和審計。
5.管理便利普票的管理相對簡單,不需要進行專用發(fā)票的領購和管理。小規(guī)模納稅人可以更加專注于企業(yè)的經營管理,減少了財務管理的復雜性。
三.小規(guī)模納稅人開具專票更好的原因專票也有其獨特的優(yōu)勢,首先,作為一種由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的正式發(fā)票,專票具有更高的識別度和可信度。當企業(yè)與其他公司進行交易時,專票可以作為重要的會計憑證,確保交易的合法性和真實性。其次,專票可以同時記錄銷貨方的納稅義務和購貨方的進項稅額,方便企業(yè)進行更精確的財務管理和稅務申報。
1.更多的抵扣項普通發(fā)票只能進行企業(yè)所得稅和個人所得稅抵扣;而專用發(fā)票除了上述抵扣項外,還可以抵扣附加稅和增值稅。
2.開具更嚴格專票的填寫細節(jié)也更精準,可以明確記錄購買方的購買金額、付款方式以及購買項目等詳細情況,購買方也可以更容易地核實和查詢。
3.有利于雙方的信用狀態(tài)專票會更有利于購買方的記賬管理,而普通發(fā)票的細節(jié)卻比較籠統(tǒng),不能滿足對賬戶收支記賬的要求。
4.專用發(fā)票可以在稅務部門進行更完善的核銷這有助于營造公平、合理、規(guī)范的收費環(huán)境,避免出現(xiàn)開票收費“胡亂收費”的情況,保護雙方的利益。此外,隨著稅收制度變化,小規(guī)模納稅人在開具發(fā)票時,不僅應注意稅收政策,還應關注電子發(fā)票技術的發(fā)展,比如加強電子發(fā)票和紙質發(fā)票之間的互通使用,強制將紙質發(fā)票“轉賬”給電子發(fā)票,全面實現(xiàn)發(fā)票實時互聯(lián)互通,發(fā)票的及時統(tǒng)計分析,加快發(fā)票可視化、可查詢的進程,以達到更好的發(fā)票管理效果。所以小規(guī)模納稅人開具普票和專票各有其好處。如果企業(yè)銷售額較低且不需要頻繁開票,可能更適合選擇開普票,以享受免稅額度和簡化操作流程。然而,對于銷售額較高且需要與其他公司進行大額交易的小規(guī)模納稅人,選擇專票能夠提升企業(yè)形象和信譽,并提供更精確的財務管理和稅務申報。最終的選擇應該根據企業(yè)的實際經營情況和稅收優(yōu)惠政策來做出決策。