今天說的保本點(diǎn)和保本作業(yè)率其實(shí)就是單一產(chǎn)品的本量利分析中的一個(gè)小的知識(shí)點(diǎn)，其他的還有安全邊際額和安全邊際率的一些知識(shí)點(diǎn)，接下來就和小編一起看看吧。

（一）單一產(chǎn)品的本量利分析

本量利分析的具體知識(shí)點(diǎn)是成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)的分析，是息息相關(guān)的，這種分析方法，可以用來預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力，預(yù)期達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)要銷售多少產(chǎn)品，預(yù)測(cè)變動(dòng)成本和銷售價(jià)格因素對(duì)利潤(rùn)的影響等等。

（二）案例分析

甲企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，單位價(jià)格為30元，單位變動(dòng)成本為18元，固定成本為每月90000元，每個(gè)月的實(shí)際銷售量為30000件，假設(shè)以一個(gè)月為計(jì)算周期，保本點(diǎn)銷售量為多少件？安全邊際額為多少？保本作業(yè)率和銷售利潤(rùn)率為多少？

A：3500,500000,75%，40%

B：7500,675000,25%，18.75%

C：3500,675000,75%,40%

D：7500,500000,25%,18.75%

解析：

1、這道題綜合考察了單一產(chǎn)品的量本利分析

2、保本點(diǎn)的銷售量=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)=固定成本/（單位價(jià)格—單位變動(dòng)成本）=90000/（30—18）=7500件

3、安全邊際額=實(shí)際銷售量*單位價(jià)格—保本點(diǎn)銷售量*單位價(jià)格=30000*30—7500*30=675000元

4、保本作業(yè)率=保本點(diǎn)銷售量/實(shí)際銷售量*100%=7500/30000*100%=25%

5、安全邊際率=1—保本點(diǎn)作業(yè)率=1—25%=75%

6、銷售利潤(rùn)率=保本點(diǎn)作業(yè)率*安全邊際率=25%*75%=18.75%

以上就是有關(guān)單一產(chǎn)品本量利分析的幾個(gè)知識(shí)點(diǎn)和計(jì)算方法，想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)哦！

財(cái)務(wù)管理的第三章節(jié)內(nèi)容，都是關(guān)于預(yù)算管理的，我們今天就來說說有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的知識(shí)內(nèi)容，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

財(cái)務(wù)預(yù)算是集中反應(yīng)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)財(cái)務(wù)狀況的采用不同的方法進(jìn)行編制。

（二）案例分析

某公司要編制第四季度的現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金多余或者是不足的部分為—18450元，資金的籌集和運(yùn)用部分列示歸還借款利息700元，如果企業(yè)需要保留的現(xiàn)金余額為4000元，銀行借款的金額要求是1000元的整數(shù)倍，那么公司的第四季度的借款金額為多少？

A：22000元

B：21000元

C：23000元

D：24000元

解析：

1、這道題主要考察財(cái)務(wù)預(yù)算的編制知識(shí)點(diǎn)

2、假設(shè)借入金額為X元

3、X—18450—700>=4000，解：X>=21750

4、因?yàn)殂y行借款的金額要求是1000元的整數(shù)倍，所以借款的金額為22000元

以上就是有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制的案例分析，這里面涉及到了整數(shù)倍的問題，如果不要求是整數(shù)倍的話，那就直接按照算出來的得數(shù)，選擇答案，所以要注意整數(shù)倍這一點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)哦！

　　企業(yè)之間因經(jīng)營發(fā)展，必然會(huì)發(fā)生往來賬務(wù)。處理往來賬務(wù)問題也是會(huì)計(jì)人員比較重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容。那么會(huì)計(jì)往來賬如何對(duì)賬?下文將為大家詳細(xì)介紹會(huì)計(jì)往來賬的對(duì)賬方法。

　　一、與對(duì)方單位核對(duì)余額前，進(jìn)行往來賬自查

　　與對(duì)方單位核對(duì)余額之前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行往來賬自查。具體做法如下：

　　1、對(duì)往來賬余額的大小、方向進(jìn)行審查。注意出現(xiàn)的不正常余額和方向。對(duì)于異常情況，應(yīng)當(dāng)對(duì)相應(yīng)明細(xì)賬進(jìn)行重點(diǎn)審查。

　　2、審查明細(xì)賬的時(shí)候，看看該賬戶借貸方是否有不正常的發(fā)生額，是否出現(xiàn)異常摘要。如果出現(xiàn)異常的發(fā)生額及摘要等情況，那么應(yīng)當(dāng)對(duì)相應(yīng)記賬憑證、原始憑證進(jìn)行審查。

　　3、對(duì)期初至期末業(yè)務(wù)的記賬憑證和原始憑證進(jìn)行一一審查，并對(duì)日期、發(fā)票編號(hào)及金額等進(jìn)行記錄。

　　二、往來賬自查無誤的前提下，進(jìn)行余額核對(duì)

　　以往來賬自查無誤為前提，與對(duì)方單位進(jìn)行余額核對(duì)。對(duì)方余額如果一致，那么表示雙方的業(yè)務(wù)記錄是無誤的。對(duì)方余額如果不一致，那么就要對(duì)兩者差額進(jìn)行計(jì)算，且分析差額方向、大小。

　　分析時(shí)，注意查看是否發(fā)生了與差額相同金額的業(yè)務(wù)，是否發(fā)生了與差額的二分之一相同金額的業(yè)務(wù)。

　　當(dāng)雙方期末余額不一致的時(shí)候，可分段對(duì)余額進(jìn)行核對(duì)，即按月度或者季度對(duì)余額進(jìn)行核對(duì)。當(dāng)期中某一時(shí)點(diǎn)的余額一致，只需對(duì)該時(shí)點(diǎn)之后賬目進(jìn)行核對(duì)即可。

　　相關(guān)知識(shí)：公司為什么要設(shè)置往來賬?

　　三、核對(duì)發(fā)生額

　　如果通過分析差額還是不能確定雙方余額不一致的原因時(shí)節(jié)，這時(shí)候應(yīng)當(dāng)核對(duì)發(fā)生額。方法通常是：核對(duì)雙方的業(yè)務(wù)發(fā)生額、對(duì)單位往來賬中的借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)。

　　核對(duì)雙方業(yè)務(wù)發(fā)生額時(shí)，則是分別對(duì)借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)。

　　對(duì)單位往來賬中的借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)時(shí)，則需找出借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)。如果該類業(yè)務(wù)對(duì)余額沒有產(chǎn)生影響，那么問題可能存在與沒有借貸對(duì)應(yīng)關(guān)系的業(yè)務(wù)中。

大家可能聽過財(cái)務(wù)杠桿這個(gè)名詞多于財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，其實(shí)財(cái)務(wù)杠桿和機(jī)會(huì)成本的意思有點(diǎn)相近，今天我們就來說說財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的知識(shí)點(diǎn)，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)

財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)一般是用來反應(yīng)財(cái)務(wù)杠桿作用的大小程度，包括評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，也是指每股稅后利潤(rùn)和息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率的倍數(shù)（在普通股范圍里）

（二）案例分析

甲公司的資本總額為1200萬元，其中債務(wù)資本為400萬元（年利率為12%），甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，固定的經(jīng)營成本為200萬元，變動(dòng)成本率為65%，銷售額為1100萬元，那么，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為多少？

A：1.76

B：1.28

C：1.17

D：1.34

解析：

1、這道題主要考察的是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的知識(shí)點(diǎn)

2、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)/（息稅前利潤(rùn)—利息）

3、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)= [1200*（1—65%）—200]/[1200*（1—65%）—200—400*12%]=1.28

（三）總杠桿系數(shù)

總杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期利潤(rùn)總額=（基期邊際貢獻(xiàn)*基期息稅前利潤(rùn)）/（基期利潤(rùn)總額*基期息稅前利潤(rùn)）=（基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤(rùn)）*（基期息稅前利潤(rùn)/基期利潤(rùn)總額）=經(jīng)營杠桿系數(shù)*財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)

以上就是和財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)有關(guān)的案例和總杠桿系數(shù)有關(guān)的公式，想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　作為一名會(huì)計(jì)，必須要掌握手工賬。通過做手工賬這個(gè)過程，你可以真正將所學(xué)知識(shí)學(xué)以致用。本文就如何做進(jìn)銷存手工賬做一個(gè)相關(guān)介紹。來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起學(xué)習(xí)下吧!

　　進(jìn)銷存賬手工賬怎么做?

　　答：手工進(jìn)銷存賬簿實(shí)際指的是的進(jìn)貨的明細(xì)賬、銷售的明細(xì)賬以及一個(gè)盤點(diǎn)表或者存貨登記表。其中，進(jìn)貨的明細(xì)賬包括原材料、低耗品及庫存商品等，指的是所有與資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”有關(guān)的科目，可以反映存貨的減少。銷售的明細(xì)賬，包括主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入兩個(gè)科目。如果做的是內(nèi)部賬，則可不設(shè)銷售明細(xì)賬。盤點(diǎn)表是用來核實(shí)庫存情況，對(duì)盈虧、盤盈及廢品及時(shí)進(jìn)行處理。建議通過EXCEL表制作一個(gè)簡(jiǎn)易的進(jìn)銷存表格，將相關(guān)科目借方、貸方過到該表格，并增加存放地、庫存情況及資產(chǎn)狀態(tài)等，可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)計(jì)算，利于檢索。

　　手工做賬的改錯(cuò)方法

　　1.劃線更正法

　　劃線更正法，適用于記賬后結(jié)賬前，指的是用劃線來更正錯(cuò)誤的方法。當(dāng)你發(fā)現(xiàn)賬簿記錄出錯(cuò)，而記賬憑證是無誤的，對(duì)于這種筆誤造成登賬時(shí)的文字或者數(shù)字出現(xiàn)的錯(cuò)誤，可以將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字全部用紅線予以劃銷，接著在劃線上方用藍(lán)字填上正確的記錄。

　　2.紅字沖銷法

　　紅字沖銷法，適用于記賬后，指的是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù)的方法，對(duì)賬簿差錯(cuò)記錄進(jìn)行更正或者調(diào)整。紅字沖銷法的應(yīng)用，正確反映了賬簿中的發(fā)生額和科目對(duì)應(yīng)關(guān)系。

　　會(huì)計(jì)手工賬做賬流程

　　會(huì)計(jì)手工賬做賬流程，具體如下：

　　知識(shí)拓展：手工現(xiàn)金日記賬怎么做好?

　　公賬轉(zhuǎn)私賬的注意事項(xiàng)都有哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，公賬轉(zhuǎn)私賬，如果是跨行轉(zhuǎn)賬，則到賬時(shí)間為2-3天。但各位小伙伴們要注意，公賬是不可以隨便轉(zhuǎn)私賬的。很多人都不太清楚公賬轉(zhuǎn)私裝的注意事項(xiàng)是什么，本文將給予詳細(xì)介紹，來一起了解下吧!

　　公賬轉(zhuǎn)私賬的注意事項(xiàng)是什么?

　　答：?jiǎn)挝毁~戶是不可以轉(zhuǎn)入個(gè)人存款或個(gè)人賬戶的，但是可以開轉(zhuǎn)賬支票，走借款。

　　按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定，下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：

　　1、工資、獎(jiǎng)金收入;

　　2、個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存;

　　3、稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入;

　　4、個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益;

　　5、保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng);

　　6、證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金;

　　7、債券、期貨、信托等投資的本金和收益;

　　8、繼承、贈(zèng)與款項(xiàng);

　　9、納稅退還;

　　10、農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入;

　　11、其他合法款項(xiàng);

　　公賬轉(zhuǎn)私賬多長(zhǎng)時(shí)間可以到賬?

　　答：公賬轉(zhuǎn)私賬，如果是跨行，則要通過人民銀行結(jié)算，到賬時(shí)間為2-3天。也有可能需要一星期才可以到賬。具體以實(shí)際到賬時(shí)間為準(zhǔn)。

　　大家需要注意：

　　1、按照有關(guān)規(guī)定，公賬是不可以隨便轉(zhuǎn)私賬的，除了差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)之外，并且需要提供相應(yīng)合同等。

　　2、一般情況下轉(zhuǎn)賬金額不得超過五萬元，如果對(duì)公轉(zhuǎn)私賬超過了一定限額，那么在年度匯算清繳時(shí)，需要交稅，不得抵扣。

　　對(duì)公帳戶指的是什么?

　　答：對(duì)公賬戶指的是以工商行政管理部門核準(zhǔn)的公司或企業(yè)名稱作為銀行開戶名稱的帳戶，是一種非個(gè)人銀行賬戶。

　　公司賬戶通常分為基本賬戶和一般賬戶：

　　基本賬戶：公司可以支取現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的業(yè)務(wù);

　　一般賬戶：公司可以辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，但是不可以辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　一個(gè)公司必須開立基本賬戶，當(dāng)然，也可以同時(shí)開立基本賬戶和一般賬戶。

　　以上就是關(guān)于公賬轉(zhuǎn)私賬的注意事項(xiàng)都有哪些的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)公賬轉(zhuǎn)私賬的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　有一定會(huì)計(jì)知識(shí)的都知道，要做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符才可以，如果出現(xiàn)了賬賬不符應(yīng)該怎么辦?會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么處理?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　賬賬不符怎么辦?

　　銀行對(duì)賬單是指銀行客觀記錄企業(yè)資金流轉(zhuǎn)情況的記錄單。就銀行對(duì)賬單的概念來說，銀行對(duì)賬單反映的主體是銀行和企業(yè)，反映的內(nèi)容是企業(yè)的資金，反映的形式是對(duì)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的記錄。就其用途來說，銀行對(duì)賬單是銀行和企業(yè)之間對(duì)資金流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行核對(duì)和確認(rèn)的憑單。銀行對(duì)賬單是銀行和企業(yè)之間對(duì)資金流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行核對(duì)和確認(rèn)的憑單。銀行對(duì)賬單和你做的銀行存款日記賬兩者相互核對(duì)，加減未達(dá)賬項(xiàng)后，兩者余額是相等的。兩者核對(duì)可以檢查銀行存款往來金額和余額是否存在錯(cuò)誤。同時(shí)也可以查出你的銀行存款日記賬記賬時(shí)是否有錯(cuò)記、漏記、多記賬等情況。

　　原始憑證可以是電子版的嗎?

　　原始憑證既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子的。要有規(guī)范的填寫要求，必須按規(guī)范的貨物品名、計(jì)量單位、規(guī)格填寫。如自行車，不能叫單車、腳踏車，必須填寫自行車，計(jì)量單位也不能用“部”，必須用“輛”，要統(tǒng)一規(guī)范使用國家規(guī)定的計(jì)量單位。 要有嚴(yán)格的責(zé)任制度，原始憑證必須如實(shí)填寫經(jīng)手人名，以明確責(zé)任。原始憑證收集視其倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)活動(dòng)的大小可按天收集，也可按五日、旬、半月、月進(jìn)行收集。

　　以上就是有關(guān)賬賬不符的原因以及處理辦法，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)為了激發(fā)經(jīng)銷商的采購欲望，當(dāng)經(jīng)銷商在采購滿一定數(shù)量或金額時(shí)，會(huì)按照一定比例返還，發(fā)生時(shí)可以計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　銷售返點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、支付銷售返利方

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整

　　2、收到銷售返利方

　　收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本

　?。?）供貨方開具增值稅專用發(fā)票

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　?。?）不開具增值稅專用發(fā)票

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　什么是銷售費(fèi)用？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　“企業(yè)內(nèi)賬怎么做？”

　　很多會(huì)計(jì)在入職后被要求編制內(nèi)賬，以應(yīng)付稅務(wù)、工商檢查，或者給老板和股東看，但是根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，企業(yè)不得賬外建賬，設(shè)置兩套賬的行為是違法的，會(huì)計(jì)人員也要為此承擔(dān)責(zé)任。今天給大家分享兩個(gè)實(shí)實(shí)在在的案例，讓各位同行明白其中的風(fēng)險(xiǎn)！

　　內(nèi)賬被查確定偷稅被移送公安

　　稅務(wù)違法案件名稱：巴州XXX商貿(mào)有限公司偷稅及發(fā)票違法案

　　1、主要違法事實(shí)：

　　經(jīng)國家稅務(wù)總局巴州稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2016年1月至2018年12月期間，主要存在以下問題：該公司設(shè)置內(nèi)外二套賬隱匿銷售收入（外賬是對(duì)外申報(bào)的，報(bào)送給工商、稅務(wù)等部門，內(nèi)賬是公司內(nèi)部自己用的），未進(jìn)行納稅申報(bào)造成少繳增值稅25020478.73元、城市維護(hù)建設(shè)稅1751433.51元，印花稅105311.90元，合計(jì)稅款26877224.14元。

　　該公司成本、費(fèi)用憑證不全，難以查賬，期初建賬數(shù)據(jù)及后續(xù)業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)據(jù)無法保證其真實(shí)準(zhǔn)確性及完整性，無法提供內(nèi)賬明細(xì)賬的完整、真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料，檢查人員根據(jù)該公司財(cái)務(wù)核算內(nèi)賬記錄等證據(jù)資料，核定該公司少繳企業(yè)所得稅2061064.41元。

　　2、相關(guān)法律依據(jù)及處理、處罰情況：

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號(hào)）第六十三條之規(guī)定，追繳該公司少繳的增值稅25020478.73元、城市維護(hù)建設(shè)稅1751433.51元，印花稅105311.90元，合計(jì)稅款26877224.14元。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，責(zé)令該公司限期繳納少繳的企業(yè)所得稅2061064.41元。對(duì)該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加從滯納稅款之日起，到實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定追征該公司少繳的教育費(fèi)附加750614.36元、地方教育附加500409.58元。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，對(duì)該公司2016年～2018年未履行代扣代繳個(gè)人所得稅行為處以應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅420733.43元百分之五十的罰款，金額210366.72元。

　　該公司2017年、2018年偷稅比例均已達(dá)到10%以上，且金額達(dá)到5萬元以上，涉嫌逃避繳納稅款。該公司對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票、虛開增值稅普通發(fā)票、讓他人為自己虛開增值稅普通發(fā)票的行為涉嫌虛開發(fā)票。已移送公安機(jī)關(guān)處理。

　　兩名90后會(huì)計(jì)記錄“內(nèi)賬”被判7年！

　　黃某惠和陳某梅受雇于付某博成立的“廈門XX工貿(mào)有限公司”做財(cái)務(wù)，2013年11月至2016年7月間，在明知廈門*森工貿(mào)有限公司等23家公司沒有實(shí)際貨物交易的情況下，協(xié)助主犯付某博記錄“內(nèi)賬”、虛構(gòu)合同、資金走賬、開具增值稅專用發(fā)票等事務(wù)，稅額合計(jì)2.57億元。

　　盡管系從犯，但鑒于其犯罪事實(shí)及后果，兩人最終被法院判決:

　　犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，分別判處有期徒刑7年、并處罰金十五萬元。

　　就這樣，兩個(gè)剛畢業(yè)涉世未深的年輕人因協(xié)助虛開發(fā)票，記錄“內(nèi)賬”，虛開稅額高達(dá)2.57億元，被判7年！接到判決書后，哭成淚人，追悔莫及。

　　可見，虛開行為切不可取啊！根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定：虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　在這里著重說一句，增值稅是流轉(zhuǎn)稅屬于國家稅種！不和個(gè)人所得稅一樣，以前國地稅沒合并的時(shí)候，增值稅是由國稅局征收，而個(gè)人所得稅是由地稅局征收，這樣說大家能明白這兩者之間的區(qū)別了吧?。?！

　　特別是增值稅，個(gè)別給國家?guī)砭薮髶p失、情節(jié)特別嚴(yán)重者，會(huì)被判處無期徒刑，并沒收財(cái)產(chǎn)。

　　所以再說一句，虛開增值稅發(fā)票一定不要碰！

　　為什么被抓的總是會(huì)計(jì)？

　　當(dāng)稅局真正去稽查的時(shí)候，不是去辦公室和老板嘮嗑，第一個(gè)首先去的就是財(cái)務(wù)的辦公室，拔走U盤，扛走主機(jī)都是存在的，特別是2017年會(huì)計(jì)法變更，加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法律約束，將“從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德”明確列入了法律監(jiān)督范圍。

　　同時(shí)加大了對(duì)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等違法行為的處罰力度，由之前的不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書直接上升為不得再從事會(huì)計(jì)工作。

　　2017年會(huì)計(jì)法修改后內(nèi)容如下：

　　第三十八條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。

　　擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

　　本法所稱會(huì)計(jì)人員的范圍由國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定。

　　第四十條因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得再從事會(huì)計(jì)工作。

　　會(huì)計(jì)人不要以為有了初級(jí)證書就安枕無憂了，還要多多關(guān)注會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，恪守職業(yè)操守，千萬不要耍小聰明，違法必究，別人已經(jīng)用自己的親身經(jīng)歷替你證明了。

　　虛開虛抵發(fā)票的行為，必須收手了，送你7個(gè)提醒

　　提醒1：營改增之前玩票是“錢的問題”，營改增之后玩票可是“命的問題”，切不可盲目冒險(xiǎn)，記?。和嫫本褪峭婷?！

　　提醒2：查賬必查票、查稅必查票、查案必查票，企業(yè)經(jīng)營中財(cái)務(wù)人員的底線：就是切記不要虛開虛抵發(fā)票，我們始終牢記三句話“開好票”、“做好賬”、“報(bào)好稅”！

　　提醒3：稅控系統(tǒng)的升級(jí)，嚴(yán)格實(shí)行編碼開票，一品一碼、進(jìn)銷比對(duì)，是壓倒過票公司的最后一根稻草！

　　提醒4：開具增值稅普通發(fā)票必須填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)，便于大數(shù)據(jù)的信息采集，數(shù)據(jù)處理的效率大大提高，立刻監(jiān)控到每一張發(fā)票的去向，伸手必被捉！

　　提醒5：虛開票稅款數(shù)額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個(gè)月；虛開的稅款數(shù)額每增加3000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1500元，刑期增加一個(gè)月。

　　記?。褐灰嫦影l(fā)票虛開，量刑點(diǎn)為1萬元，很多情況下，老板進(jìn)去了，會(huì)計(jì)也跟著進(jìn)去；老板出來了，會(huì)計(jì)可能還在監(jiān)獄里面，切記不要拿自己的生命來賭博！

　　提醒6：從2016年1月1日起，會(huì)計(jì)檔案的保存期限延長(zhǎng)到了30年，基本上涵蓋了會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)的大半生，也大大超過了民事案件的訴訟時(shí)效最長(zhǎng)為20年，不要企圖你離職了，責(zé)任就會(huì)消失，記?。浩狡桨舶沧鰝€(gè)會(huì)計(jì)人，讓企業(yè)放心、也讓家人放心！

　　提醒7：企業(yè)正全面進(jìn)入“稅收強(qiáng)制規(guī)范”的時(shí)代，切記不要到處找票入賬了，真實(shí)列支公司的支出與收入，真實(shí)地取得進(jìn)項(xiàng)，并同樣真實(shí)地開具銷項(xiàng)，才能保證企業(yè)長(zhǎng)久安全的經(jīng)營下去，最終成為真正的百年老店！

　　財(cái)務(wù)應(yīng)該如何防范虛開？

　　一、首先從取得增值稅發(fā)票企業(yè)的財(cái)務(wù)處理上看，往往有如下特征哦！

　　1、虛擬購貨，簽訂假合同或根本沒有采購合同；

　　2、沒有入庫單或制造假入庫單，且沒有相關(guān)的收發(fā)貨運(yùn)單據(jù)；

　　3、進(jìn)、銷、存賬目記載混亂，對(duì)應(yīng)關(guān)系不清；

　　4、在應(yīng)付賬款上長(zhǎng)期掛賬不付款，或資金來源不明；

　　5、從銀行對(duì)賬單上看，資金空轉(zhuǎn)現(xiàn)象較為明顯，貨款打出后又轉(zhuǎn)回；

　　6、與客戶往來關(guān)系單一，除“采購”“付款”外，無任何其他往來；

　　7、與某個(gè)客戶在采購時(shí)間上相對(duì)固定和集中，資金進(jìn)出頻繁；

　　8、采購地區(qū)相對(duì)集中。

　　二、根據(jù)以上疑點(diǎn)，可進(jìn)一步追查其業(yè)務(wù)往來單位，若存在下述情況，跡象則更加明顯：

　　1、供應(yīng)商大多是個(gè)體私營者且經(jīng)營期限并不長(zhǎng)，在這些企業(yè)中，有的未按規(guī)定進(jìn)行年檢，有的經(jīng)營期限已過，有的則被工商部門吊銷；

　　2、經(jīng)營范圍廣、品種齊全，如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車配件、電子產(chǎn)品、照像器材、農(nóng)副產(chǎn)品等不一而足；

　　3、注冊(cè)地址含混不清，東拼西湊，查無實(shí)處；

　　4、有的企業(yè)根本不存在，而是盜用他人名號(hào)進(jìn)行違法活動(dòng)。

　　如果取得的發(fā)票存在上述疑點(diǎn)或問題，應(yīng)暫緩付款和申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。尤其是對(duì)大額購進(jìn)貨物，或者是長(zhǎng)期供貨人突變開票方名稱、開戶行及賬號(hào)信息的，更應(yīng)重點(diǎn)核查。

　　發(fā)票查詢途徑：

　?。ㄒ唬┩ㄟ^國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢發(fā)票。

　?。ǘ┩ㄟ^各省稅務(wù)局網(wǎng)站查詢發(fā)票。

　?。ㄈ┩ㄟ^12366語音自助查詢發(fā)票。

　　（四）直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢。以上方法不能有效確定虛假發(fā)票的情況下，可以持發(fā)票原件直接到管轄本企業(yè)的稅務(wù)部門求助，確認(rèn)發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

　　來源：稅乎網(wǎng)、稅來稅往、會(huì)計(jì)說、郝老師說會(huì)計(jì)、廈門稅務(wù)，內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除。

　　在為CMA做準(zhǔn)備的過程中，可以說是一場(chǎng)長(zhǎng)期的斗爭(zhēng)，如果想贏得這場(chǎng)“戰(zhàn)斗”，需要做好充分的準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)報(bào)表是CMA學(xué)習(xí)中相當(dāng)重要的知識(shí)點(diǎn)，那么它有什么局限性？

　　CMA重要知識(shí)點(diǎn)之財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性

　　1、歷史成本。歷史成本法比較可靠，但相關(guān)性相對(duì)較差。

　　2、不同的會(huì)計(jì)核算方法的選擇。采用不同的會(huì)計(jì)核算方法計(jì)算得到的凈利潤(rùn)是不相同的。

　　3、忽視無法量化的項(xiàng)目?jī)r(jià)值。例如，人力資源的價(jià)值、品牌認(rèn)可和信譽(yù)的價(jià)值，或公司客戶基礎(chǔ)的價(jià)值，這些項(xiàng)目都無法準(zhǔn)確或可靠估計(jì)。

　　4、會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷的運(yùn)用。財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用了大量的估計(jì)和職業(yè)判斷。估計(jì)的差異意味著很難對(duì)兩家或多家公司的利潤(rùn)表進(jìn)行對(duì)比。

　　5、資產(chǎn)負(fù)債表的表外信息。

　　6、非付現(xiàn)交易?，F(xiàn)金流量表忽略了非現(xiàn)金交易，例如，用股票交換不動(dòng)產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、優(yōu)先股或債權(quán)轉(zhuǎn)化為普通股股票，或者發(fā)行股票償還債務(wù)。任何會(huì)影響資產(chǎn)或負(fù)債的非現(xiàn)金交易事項(xiàng)僅僅只在附注或補(bǔ)充材料中列報(bào)。

　　作為CMA考試的主要知識(shí)點(diǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告的主要目的是什么？

　　1、提供實(shí)體財(cái)務(wù)信息

　　財(cái)務(wù)報(bào)告的主要目的是提供公司的財(cái)務(wù)信息。這是財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架的首要目標(biāo)。

　　2、現(xiàn)有及潛在投資者支持

　　關(guān)于目標(biāo)公司的信息很多。投資者應(yīng)該獲得投資并進(jìn)行評(píng)估，增加現(xiàn)有投資，回收投資。財(cái)務(wù)報(bào)告是信息的主要來源，幫助投資者獲取有關(guān)評(píng)估和決策的大部分財(cái)務(wù)信息。如果他們想了解公司的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)報(bào)告將是你評(píng)估的主要信息來源?，F(xiàn)有和潛在投資者一般利用財(cái)務(wù)報(bào)告分析和分解潛在的投資決策。

　　3、監(jiān)督實(shí)體預(yù)期未來凈現(xiàn)金流入

　　財(cái)務(wù)報(bào)告的目的不是讓使用者知道企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況好壞，而是讓他們知道企業(yè)大小。他們還準(zhǔn)備幫助用戶，特別是投資者預(yù)測(cè)實(shí)體的未來現(xiàn)金流量。潛在投資者和現(xiàn)有投資者可以使用財(cái)務(wù)報(bào)告來評(píng)估對(duì)公司現(xiàn)金流量前景的潛在不利影響。

　　CMA考試重點(diǎn)繁多，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家歸納總結(jié)了p2部分第一章的知識(shí)點(diǎn)，主要是關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的分享，希望對(duì)大家考試有所幫助。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

　　百分比式財(cái)務(wù)報(bào)表

　　（1）垂直百分比式財(cái)務(wù)報(bào)表（縱向）

　?。?）水平百分比式財(cái)務(wù)報(bào)表（橫向）

　　財(cái)務(wù)比率（優(yōu)點(diǎn)：同行比較分析/表明效率和風(fēng)險(xiǎn)/平衡不同規(guī)模的影響）【缺點(diǎn)：

　　歷史數(shù)據(jù)不準(zhǔn)/公司政策不同/特殊事件影響】

　　一、短期償債能力

　　營運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債

　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　速動(dòng)比率（酸性測(cè)試比率）=（現(xiàn)金+有價(jià)證券+應(yīng)收賬款）/流動(dòng)負(fù)債

　　現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價(jià)證券）/流動(dòng)負(fù)債

　　現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流/流動(dòng)負(fù)債

　　二、營運(yùn)能力分析

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=年賒銷額/應(yīng)收賬款平均余額x100%

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/周轉(zhuǎn)率

　　存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨x100%

　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)率

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售額/總資產(chǎn)平均余額x100%

　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售額/不動(dòng)產(chǎn)、廠房及設(shè)備平均凈值x100%

　　營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　現(xiàn)金周期=經(jīng)營周期-應(yīng)付賬款期

　　三、資本結(jié)構(gòu)分析

　　杠桿

　　1、經(jīng)營杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的百分比/銷售額的變動(dòng)百分比（定義

　　式）

　?。ㄓ?jì)算式）=邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤(rùn)

　　2、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=凈利潤(rùn)的變動(dòng)百分比/息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)百分比（定義

　　式）

　?。ㄓ?jì)算式）=息稅前利潤(rùn)/稅前利潤(rùn)

　　3、總杠桿系數(shù)DTL=DOLxDFL（計(jì)算式）-邊際貢獻(xiàn)/稅前利潤(rùn)

　　4、財(cái)務(wù)杠桿比率=資產(chǎn)/權(quán)益

　　長(zhǎng)期償債能力的計(jì)算公式

　　1、資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

　　2、長(zhǎng)期負(fù)債比率=長(zhǎng)期負(fù)債/（長(zhǎng)期負(fù)債+權(quán)益）

　　3、權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/權(quán)益總額

　　4、利益保障倍數(shù)（利息覆蓋數(shù)）=息稅前利潤(rùn)/利息支出

　　5、固定費(fèi)用保障倍數(shù)=扣除固定支出和稅款前的利潤(rùn)/固定支出（固定支出

　　包括：利息支出，本金償還，租金支出）

　　6、現(xiàn)金流量固定支出保障倍數(shù)=（經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~+固定自處+稅款

　　支出）/固定支出

　　CMA即美國注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師，自09年引進(jìn)中國以來，一直深受國內(nèi)人士的高度認(rèn)可和關(guān)注，報(bào)考人數(shù)持續(xù)上升，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)會(huì)為大家介紹財(cái)務(wù)報(bào)表分析。

　　CMA知識(shí)點(diǎn)歸納之財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　1、獲利能力分析

　　利潤(rùn)率分析

　　銷售毛利率=毛利/銷售額*100%

　　營運(yùn)利潤(rùn)率=營業(yè)利潤(rùn)/銷售額*100%

　　銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售額*100%

　　資本投資回報(bào)率

　　ROI投資回報(bào)率=業(yè)務(wù)單元利潤(rùn)/業(yè)務(wù)單元資產(chǎn)*100%

　　ROA總資產(chǎn)收益率=稅后利潤(rùn)/總資產(chǎn)*100%

　　ROE權(quán)益報(bào)酬率=稅后利潤(rùn)/股東權(quán)益總額*100%

　　杜邦分析模型

　　權(quán)益報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)

　　權(quán)益報(bào)酬率=利潤(rùn)率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)

　　可持續(xù)增長(zhǎng)率=（1-股利分配率）*權(quán)益報(bào)酬率（ROE）

　　2、反映市場(chǎng)價(jià)值的財(cái)務(wù)比率

　　市盈率＝市場(chǎng)價(jià)格/每股收益（ＥＰＳ）

　　市凈率＝市場(chǎng)價(jià)格/每股凈資產(chǎn)

　　基本每股收益＝提供給普通股股東的稅后利潤(rùn)/發(fā)行在外的加權(quán)平均普通股股數(shù)

　　稀釋每股收益＝稀釋后提供給普通股股東的稅后利潤(rùn)/稀釋后發(fā)行在外的加權(quán)平均普通股股數(shù)

　　股利收益率＝每股現(xiàn)金股利/每股市場(chǎng)價(jià)格

　　股利支付率＝每股現(xiàn)金股利/每股凈利潤(rùn)

　　3、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝總收入-顯性成本

　　經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)＝總收入-顯性成本-隱性成本

　　經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)＝息前稅后利潤(rùn)－（長(zhǎng)期負(fù)債+股東權(quán)益）*ＷＡＣＣ

　　4、會(huì)計(jì)差異造成的影響

　　會(huì)計(jì)估計(jì)變更

　　會(huì)計(jì)政策變更

　　會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

　　5、收益質(zhì)量

　　收益質(zhì)量高的公司特點(diǎn)：持續(xù)穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策，謹(jǐn)慎；收益是經(jīng)常性的而不是一次性的；收入迅速轉(zhuǎn)化現(xiàn)金，債務(wù)水平適當(dāng)，收益趨勢(shì)穩(wěn)定；收益創(chuàng)造過程中使用的固定資產(chǎn)維修良好并保持至今

　　6、通貨膨脹

　　收入增加不意味著公司業(yè)務(wù)獲得了真正的增長(zhǎng)，通貨膨脹較高報(bào)表中要說明。

　　7、外幣報(bào)表的折算

　　功能性貨幣：經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)境中主要使用的貨幣。

　　賬賬核對(duì)的內(nèi)容主要包括四點(diǎn)，分別是總分類賬簿之間的核對(duì)、總分類賬簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)、總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì)和明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)，具體如下：

賬賬核對(duì)主要內(nèi)容

　?、倏偡诸愘~簿之間的核對(duì)。按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式和“有借必有貸，借貸必相等“的記賬規(guī)則，總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對(duì)應(yīng)平衡關(guān)系，各賬戶的期末借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)也存在平衡關(guān)系。通過這種等式平衡關(guān)系，可以檢查總賬記錄是否正確、完整。

　?、诳偡诸愘~簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)?？偡诸愘~各賬戶的期末余額應(yīng)與其所轄各明細(xì)分類賬的期末余額之和核對(duì)相符。

　　③總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì)。主要是指庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額之間的核對(duì)。

　　④明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。例如，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬定期核對(duì)，以檢查余額是否相符。核對(duì)方法一般是由財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報(bào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)核對(duì)。

賬賬核對(duì)解釋

　　賬賬核對(duì)是指各種賬簿與賬簿之間的有關(guān)記錄相核對(duì)，以保證賬賬相符。

賬賬相符

　　會(huì)計(jì)法要求賬賬相符，是指會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符，會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)總賬，另一方面要記入該賬所屬的明細(xì)賬。賬賬相符，就是要求各單位要定期核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。

　　總分類賬錯(cuò)賬更正方法有劃線更正法、劃線更正法、補(bǔ)充登記法三種，具體解釋如下：

總分類賬錯(cuò)賬更正方法

　　1、劃線更正法

　　劃線更正法，在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯(cuò)誤時(shí)，在錯(cuò)誤的文字或金額上劃一條紅線表示注銷，在劃線文字或數(shù)字的上方用藍(lán)字填寫正確的文字或數(shù)字的一種更正方法。適用結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證沒有錯(cuò)誤，登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤。

　　2、劃線更正法

　　紅字更正法是利用賬戶同方向藍(lán)字金額和紅字金額相減關(guān)系的道理，采用編制紅字記賬憑證入賬，將錯(cuò)賬更正的一種更正方法。適用于過賬后結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)已過賬的記賬憑證，存在賬戶名稱用錯(cuò)或已記金額大于應(yīng)記金額的錯(cuò)賬更正。

　　3、補(bǔ)充登記法

　　適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證所填金額小于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤。

　　在記賬過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯(cuò)，如：重記、漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字記錯(cuò)、科目記錯(cuò)、借貸方向記反等，從而影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，應(yīng)及時(shí)找出差錯(cuò)，并予以更正。

總分類賬解釋

　　總分類賬也稱總賬，是按總分類賬戶（會(huì)計(jì)科目）進(jìn)行分類登記的賬簿?？偡诸愘~能全面地反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)。總分類賬一般采用訂本式賬簿。

總分類賬基本要素

　　1、總賬科目名稱

　　一般為會(huì)計(jì)法規(guī)定的以及科目，對(duì)于有些公司某一刻目明細(xì)較多時(shí)，可在總賬科目下再設(shè)置明細(xì)科目，以對(duì)其分別匯總。

　　2、業(yè)務(wù)發(fā)生日期

　　登記明細(xì)賬時(shí)，一般是按照時(shí)間順序依次登記，當(dāng)然也可按業(yè)務(wù)發(fā)生的情況分別登記，憑證編號(hào)一般是指記賬憑證的全部憑證編號(hào)、設(shè)置憑證編號(hào)，有利于對(duì)企業(yè)的查賬和審核。

　　3、業(yè)務(wù)摘要及金額

　　一般而言，摘要填寫全部憑證的編號(hào)，金額一般是總賬科目的匯總額。

　　年底關(guān)賬有兩個(gè)原因：

　　1、避免在年底結(jié)賬期間業(yè)務(wù)不斷發(fā)生而影響財(cái)務(wù)結(jié)賬進(jìn)度；

　　2、年底關(guān)賬是企業(yè)全年經(jīng)營成果的匯總和反映，更是摸清企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為來年做規(guī)劃編預(yù)算的基礎(chǔ)。

　　不管是國企，還是民企或外企，年度財(cái)務(wù)決算都是必須要做的，每位會(huì)計(jì)都必須要引起重視！

年底關(guān)賬需要注意的重點(diǎn)

　　1、貨幣資金核對(duì)及盤點(diǎn)

　　2、往來賬款的清理

　　3、存貨盤點(diǎn)

　　4、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

　　5、費(fèi)用報(bào)銷和票據(jù)取得

　　6、各項(xiàng)稅務(wù)檢查

年終關(guān)賬需做好的事項(xiàng)清單

　　1、檢查本年發(fā)生的所有業(yè)務(wù)是否全部入賬，所有成本費(fèi)用是否取得相關(guān)扣除憑證，未取得的結(jié)賬之前催要發(fā)票。

　　2、年底盤點(diǎn)庫存，是否賬實(shí)相符；如有差異，務(wù)必要查明原因，進(jìn)行調(diào)整。

　　3、核對(duì)往來款項(xiàng)，本公司核對(duì)之后并與對(duì)方公司核對(duì)；一些確定收不回來或者不用支付的款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行處理，確定為相應(yīng)的損益科目；

　　一般需往來核算的科目包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款等。

　　4、關(guān)注股東個(gè)人及員工借款中是否有工資獎(jiǎng)金、分紅分配方面的款項(xiàng)，長(zhǎng)期未收回的應(yīng)及時(shí)處理、清理個(gè)人借款。

　　尤其是股東借款，超過1年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，將視同紅利分配，依“股息、利息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　5、所有損益科目是否全部結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，本年利潤(rùn)余額轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

　　6、檢查各科目余額，明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬是否相符，科目余額表的年末數(shù)或者本年發(fā)生額，與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)是否相符，如不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。

　　7、檢查報(bào)表內(nèi)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確。

　　8、檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況，核查計(jì)算是否有誤或遺漏。

　　9、審核有無稅收優(yōu)惠。

　　10、測(cè)算企業(yè)所得稅的稅負(fù)水平。

　　財(cái)務(wù)一般關(guān)賬的時(shí)間要看具體的情況，如每月結(jié)賬時(shí)，必須關(guān)賬，然后中止業(yè)務(wù)活動(dòng)，還有每個(gè)會(huì)計(jì)期間（或年度）或決算時(shí)也需要關(guān)賬，還有公司進(jìn)行解散、清算期間也必須進(jìn)行關(guān)賬。一般關(guān)賬是是必須要求中止一切業(yè)務(wù)活動(dòng)。

年底關(guān)賬的介紹

　　年底關(guān)賬的意思就是：年底結(jié)賬，做整個(gè)年度的結(jié)賬，就結(jié)轉(zhuǎn)到下一年了。

　　年度財(cái)務(wù)決算，是企業(yè)全年經(jīng)營成果的匯總和反映，更是摸清“家底”為來年做規(guī)劃編預(yù)算的基礎(chǔ)。所以不管是國企，還是民企或外企，年度財(cái)務(wù)決算都是必須要做的，每位會(huì)計(jì)都必須要重視。關(guān)賬是在會(huì)計(jì)電算化里面的術(shù)語，屬于會(huì)計(jì)電算化，屬性是記賬功能。

企業(yè)往來關(guān)賬注意事項(xiàng)

　　企業(yè)往來關(guān)賬注意事項(xiàng)有：

　　1、加強(qiáng)往來詢證及時(shí)性、準(zhǔn)確性、有效性的確認(rèn)；

　　2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門對(duì)往來業(yè)務(wù)的參與、確認(rèn)與配合；

　　3、加強(qiáng)往來款項(xiàng)與收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)；

　　4、加強(qiáng)往來賬齡的分析及壞賬的計(jì)提與處理。

企業(yè)封賬的意義

　　一般企業(yè)封賬，其主要意義是在于企業(yè)財(cái)務(wù)部門要對(duì)企業(yè)整年來的經(jīng)營運(yùn)作狀況做一個(gè)較為詳細(xì)的財(cái)務(wù)總結(jié)，封賬就是為了對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)情況、使用比例、投放渠道獲取的收益等財(cái)務(wù)性指標(biāo)做一個(gè)全面的總結(jié)。

　　對(duì)整個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，形成一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表，以供企業(yè)的投資者或般東們查看。財(cái)務(wù)報(bào)表能及時(shí)反饋公司的資金水平，股東們查看公司財(cái)務(wù)報(bào)表便可知道本年度企業(yè)的發(fā)展是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，結(jié)合數(shù)據(jù)事實(shí)，股東們會(huì)進(jìn)行商討和制定新一年的企業(yè)盈利目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

　　公司財(cái)務(wù)關(guān)賬的話是沒有辦法再打款了。財(cái)務(wù)關(guān)賬是當(dāng)期結(jié)算的通用名稱，結(jié)算后，只發(fā)生業(yè)務(wù)交易，當(dāng)月不能再入賬。不延遲資金的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入，重復(fù)發(fā)生的交易記入下一期。但有的公司以會(huì)計(jì)結(jié)算為由，本質(zhì)上是為了拖延付款時(shí)間。如果賬戶被封，資金只能輸入不能轉(zhuǎn)出。

關(guān)賬的介紹

　　賬戶關(guān)閉是電算化會(huì)計(jì)中的一個(gè)術(shù)語；是指在新賬戶啟用前關(guān)閉當(dāng)月的記賬功能。結(jié)賬當(dāng)月不能辦理記賬業(yè)務(wù)，包括憑證編制、審批、記賬、結(jié)轉(zhuǎn)等。

企業(yè)費(fèi)用管理模塊關(guān)賬后，不能處理下面什么業(yè)務(wù)？

　　企業(yè)費(fèi)用管理模塊關(guān)賬后，不能處理單據(jù)日期業(yè)務(wù)。關(guān)賬后禁止已關(guān)賬會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)流入和修改業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)，關(guān)賬時(shí)，企業(yè)期間的所有業(yè)務(wù)應(yīng)已處理完畢，禁止錄入“單據(jù)日期”為本會(huì)計(jì)期間的借款單、報(bào)銷單，企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　財(cái)務(wù)關(guān)賬是指當(dāng)月無法做任何會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，為新一個(gè)月的財(cái)務(wù)記賬做整理和準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)關(guān)閉是會(huì)計(jì)算化中的一個(gè)專業(yè)術(shù)語。許多會(huì)計(jì)軟件都有會(huì)計(jì)關(guān)閉的功能。關(guān)閉會(huì)計(jì)功能主要包括審計(jì)、結(jié)轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)賬、支付等業(yè)務(wù)。

公司財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)范圍

　　企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)結(jié)賬和報(bào)告財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。如果財(cái)務(wù)賬戶被關(guān)閉，財(cái)務(wù)人員不僅可以有支付的權(quán)利。掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)收入，能夠及時(shí)評(píng)價(jià)和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否存在問題和需要改進(jìn)的地方。通過賬戶關(guān)閉和財(cái)務(wù)績(jī)效分析可以找出財(cái)務(wù)支出和收入之間的問題。在國外，一些證券交易所有相關(guān)規(guī)定，即上市公司必須使用業(yè)務(wù)報(bào)告的標(biāo)簽，根據(jù)交互式數(shù)據(jù)提供公司的財(cái)務(wù)報(bào)表信息。

　　年終財(cái)務(wù)之所以要關(guān)賬是為了后續(xù)開啟新賬之前要總結(jié)某一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支狀況，據(jù)以編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，而對(duì)各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額進(jìn)行的計(jì)算總結(jié)。

　　關(guān)賬當(dāng)月不能再做任何記賬業(yè)務(wù)了，包括制單、審核、記賬、結(jié)轉(zhuǎn)等等。關(guān)賬是在會(huì)計(jì)電算化里面的術(shù)語，就是關(guān)閉賬簿不讓進(jìn)行任何會(huì)計(jì)記錄了。

關(guān)賬和結(jié)賬的關(guān)系

　　關(guān)賬是結(jié)賬的基礎(chǔ)，基本上就是做月結(jié)、年結(jié)，結(jié)完后，鎖定前期數(shù)據(jù)，讓他不能修改，把外部報(bào)表交給政府，內(nèi)部報(bào)表給公司管理層，開當(dāng)期給記賬員記賬、結(jié)賬分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。

關(guān)賬的特點(diǎn)

　　關(guān)閉賬戶主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，對(duì)財(cái)務(wù)管理和治理非常重要。主要服務(wù)于行政和管理人員。其賬戶可用于定量企業(yè)的業(yè)務(wù)成果，評(píng)估業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)問題，找到更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。對(duì)于關(guān)賬一般有時(shí)間要求，關(guān)賬必須快速準(zhǔn)確。如果能盡快準(zhǔn)確關(guān)賬，企業(yè)的反應(yīng)時(shí)間可以縮短。因此，要更加注重關(guān)賬流程管理，引進(jìn)和使用合適的技術(shù)。

年終關(guān)賬財(cái)務(wù)處理技巧

　　1、做好預(yù)算提前量

　　各個(gè)單位都會(huì)制定年度預(yù)算指標(biāo)，年末以預(yù)算指標(biāo)為尺度對(duì)本年度的經(jīng)營情況進(jìn)行考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，這也是絕大多數(shù)公司會(huì)在12月份集中調(diào)賬的主要原因之一。

　　既然年底需要達(dá)到年度預(yù)算指標(biāo)，那不妨將預(yù)算指標(biāo)考核提前，以10月、11月和12月三個(gè)月將本年度尚欠的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，并細(xì)化至每周，加強(qiáng)指標(biāo)考核。以周預(yù)算的嚴(yán)格實(shí)現(xiàn)，保障年度預(yù)算指標(biāo)的順利完成。可以有效避免年底突擊實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的現(xiàn)象發(fā)生，大大減輕公司財(cái)務(wù)人員年底工作量。

　　2、提前清查應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)

　　提前梳理往來款項(xiàng)，既可以給對(duì)方單位一定的時(shí)間緩沖，又可以及時(shí)整理單位債權(quán)狀況，合理安排催收。

　　3、提前稅務(wù)自查

　　提前開展稅務(wù)自查，可以合理安排稅款繳納時(shí)間，防范遺漏稅款繳納，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　12月以前開始梳理的稅種主要是車船稅、房產(chǎn)稅等按年繳納的稅種，排查是否已經(jīng)在納稅期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)繳納，如果存在未繳納或未正確繳納的情況，一定要及時(shí)繳納更正。

　　4、提前做好關(guān)賬準(zhǔn)備

　　年終財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)量大，需要處理的事宜多，因此，應(yīng)提前制定年底關(guān)賬計(jì)劃并發(fā)放通知，爭(zhēng)取各個(gè)部門配合，順利推進(jìn)相關(guān)工作。

財(cái)務(wù)永遠(yuǎn)都脫離不了管理范疇，管理也離不開財(cái)務(wù)的支持。領(lǐng)導(dǎo)者掌握財(cái)務(wù)語言也能使自己不再被數(shù)據(jù)所困惑，發(fā)揮自己的最佳優(yōu)勢(shì)，在商業(yè)邏輯的基礎(chǔ)上用財(cái)務(wù)思維構(gòu)架自己的業(yè)務(wù)發(fā)展。

領(lǐng)導(dǎo)者與財(cái)務(wù)人的相處

幾乎沒有哪位領(lǐng)導(dǎo)者從心底深處就覺得財(cái)務(wù)完全沒有價(jià)值，只是總覺得自己公司的會(huì)計(jì)提供不了可用的信息，沒法給自己的決策提供依據(jù)。

雖然會(huì)計(jì)每個(gè)月都給自己財(cái)務(wù)報(bào)表，但就是看不懂，又不好意思去問會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表怎么看，擔(dān)心會(huì)計(jì)認(rèn)為自己不懂財(cái)務(wù)以后沒法管理。而會(huì)計(jì)也很為難，每個(gè)月給領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)報(bào)表都沒啥反饋，也沒人追問自己報(bào)表項(xiàng)目都是什么，每次老板只問那些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)只有報(bào)銷數(shù)據(jù)，日常沒有收集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而且銷售采購部門的數(shù)據(jù)總是那么亂，給到財(cái)務(wù)也沒法記錄，結(jié)果老板除了賬上還有多少錢以外就不再問財(cái)務(wù)其他數(shù)據(jù)了，搞得財(cái)務(wù)好像沒啥價(jià)值。許多領(lǐng)導(dǎo)者與財(cái)務(wù)人好像總是沒法和諧相處，難道這就是正常的狀態(tài)嗎?

一、最想學(xué)會(huì)的“財(cái)務(wù)報(bào)表”

在長(zhǎng)期無法得到報(bào)表解讀知識(shí)的時(shí)候，一些領(lǐng)導(dǎo)者就想當(dāng)然地認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表只是給投資人看的，或者就只是為了交稅用的。就好像化裝舞會(huì)上人們的面具，并不是真實(shí)的樣子。既然長(zhǎng)期看不到報(bào)表依然還能將公司管理得井井有條，那么就說明報(bào)表本身就沒有什么價(jià)值。真的是這樣嗎?

當(dāng)問到領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為什么能力是標(biāo)志著“你懂財(cái)務(wù)”了，絕大多數(shù)的回答都是“看懂財(cái)務(wù)報(bào)表”。幾乎所有的回答都是“不懂財(cái)務(wù)報(bào)表就不知如何通過報(bào)表檢查問題，不懂財(cái)務(wù)報(bào)表就沒法通過數(shù)字的變化來掌握公司的發(fā)展動(dòng)態(tài)，不懂財(cái)務(wù)報(bào)表就不知道別人在看到我公司報(bào)表后會(huì)產(chǎn)生什么反應(yīng)和對(duì)公司留下什么印象?！?/p>

二、最想實(shí)現(xiàn)的“成本控制”

領(lǐng)導(dǎo)者在與屬下溝通的時(shí)候總會(huì)發(fā)現(xiàn)“本位主義”嚴(yán)重，各自都在看自己的利益而不關(guān)心公司利益，總是試圖向公司要更多的資源而給公司最少的可量化貢獻(xiàn)。于是，對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)者而言，就認(rèn)為自己的中基層領(lǐng)導(dǎo)者缺乏經(jīng)營意識(shí)，不懂得站在更大的平臺(tái)上運(yùn)營一個(gè)組織，只懂得管好自己的“一畝三分地”，這怎么能讓公司大發(fā)展呢?那么就先從最缺乏的成本意識(shí)開始，學(xué)習(xí)一些盈虧意識(shí)，至少懂些“持家之道”總歸是好的?？蛇@種學(xué)習(xí)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者來說是偶發(fā)的，是被動(dòng)的和割裂的。當(dāng)對(duì)于一個(gè)重要知識(shí)的學(xué)習(xí)出發(fā)點(diǎn)不是由內(nèi)而外的，而是外部強(qiáng)壓的，我們善于考試的功底就顯露出來了?？荚嚦煽?jī)能很高但跟日常工作還是不關(guān)聯(lián)，這也就是企業(yè)做領(lǐng)導(dǎo)者成本意識(shí)教育始終只是曇花一現(xiàn)的原因。

其實(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者自己也同樣被“成本控制”的思維禁錮。每位領(lǐng)導(dǎo)者都一定不是“小氣人”，對(duì)于他認(rèn)為有價(jià)值的東西是很舍得投入的，而對(duì)于他認(rèn)為沒有價(jià)值的東西多付一分錢都覺得不值。對(duì)于財(cái)務(wù)人員的配置，寧愿多花一點(diǎn)錢請(qǐng)?zhí)貏e懂行的財(cái)務(wù)總監(jiān)，也不愿多花一分錢培養(yǎng)基層會(huì)計(jì)。試想所有的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)都是從基層會(huì)計(jì)手里計(jì)算出來的，如果基層不牢固，上層就不可能得到及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，又如何獲得決策依據(jù)呢?

領(lǐng)導(dǎo)者也不是沒有道理，他從財(cái)務(wù)那里得到的工作匯報(bào)永遠(yuǎn)都是“錢不夠了”“要交稅了”“稅務(wù)會(huì)罰款的”“快沒錢發(fā)工資了”。于是，領(lǐng)導(dǎo)者就想：“財(cái)務(wù)是不是太過于厭惡風(fēng)險(xiǎn)了，一點(diǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)就喊破天，我都經(jīng)過多少大風(fēng)大浪了，還能讓財(cái)務(wù)給唬住?你連稅務(wù)都搞不定，要你何用?或許企業(yè)的財(cái)務(wù)也就只是應(yīng)對(duì)一下稅務(wù)別找麻煩，我自己根本不用懂財(cái)務(wù)，企業(yè)不是經(jīng)營得也挺好，也在不斷地壯大起來嘛!”

三、最想實(shí)現(xiàn)“全面預(yù)算”

領(lǐng)導(dǎo)者最希望在企業(yè)內(nèi)部能夠自然運(yùn)行“全面預(yù)算”管理體系，“人人有事做、事事有人管、收錢按計(jì)劃、花錢有預(yù)算”;希望任何行動(dòng)都能有預(yù)算體系來支撐，就像帶兵打仗的將軍排兵布陣以后，現(xiàn)場(chǎng)指揮戰(zhàn)斗時(shí)總能了解現(xiàn)狀與原先排兵布陣的差距是多少，進(jìn)而能夠隨時(shí)做出正確的決策。遺憾的是，現(xiàn)實(shí)中能夠做到這一點(diǎn)的企業(yè)很少，原因主要集中在公司的預(yù)算體系缺乏系統(tǒng)性和不夠成熟上。一方面，公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算體系理解不深，認(rèn)為交給屬下運(yùn)行就可以;另一方面，公司建立預(yù)算體系的人員對(duì)業(yè)務(wù)與預(yù)算體系的理解不深，要么過于強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的客觀性，要么過于強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)的系統(tǒng)性，導(dǎo)致公司內(nèi)部制定的預(yù)算本身就存在不合理性，在執(zhí)行中遇到阻力無法排解，最終讓預(yù)算形同虛設(shè)。

在這種狀況下，領(lǐng)導(dǎo)者往往只能聽到報(bào)喜不報(bào)憂，或者選擇性地、避重就輕地“報(bào)憂”，卻看不到真實(shí)的客觀情況。倒不是員工故意“欺騙”領(lǐng)導(dǎo)，其實(shí)員工也不知道究竟發(fā)生了什么事情，看不到問題的本質(zhì)，不知如何匯報(bào)。作為領(lǐng)導(dǎo)者，只有自己了解預(yù)算體系的整體框架，才能夠真正了解為什么財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)沒法轉(zhuǎn)換成業(yè)務(wù)語言相互支撐，才能夠看清為什么公司的進(jìn)銷存總是盤點(diǎn)不準(zhǔn)確，才能夠搞明白預(yù)算執(zhí)行不下去的真實(shí)原因。

很多企業(yè)家追逐“阿米巴”管理模式，就是企業(yè)里每個(gè)人都是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)營主體，但卻少有聽說真正執(zhí)行成功的。究其原因，很大程度上由于數(shù)據(jù)的歸集與統(tǒng)計(jì)無法建立，就好像時(shí)至今日公司出具三大財(cái)務(wù)報(bào)表都要月度結(jié)束好幾天才能完成，更何況是給每人都出具一份財(cái)務(wù)報(bào)表。如果數(shù)據(jù)不能細(xì)致、及時(shí)記錄，那么即便是公司制定了所謂的預(yù)算，也很難讓最基層真正執(zhí)行預(yù)算的員工將日常工作及時(shí)采集到位，歸集到公司層面與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度匹配。不可量化的預(yù)算同樣也存在不可監(jiān)督性，只要是不具備監(jiān)督性的預(yù)算，基本上都無法真正實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。

四、最想搞懂如何“投資融資”

在公司剛起步的時(shí)候，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者考慮的都是如何能夠融到資金，無論是債權(quán)性質(zhì)的融資還是股權(quán)性質(zhì)的融資。當(dāng)發(fā)展到一定階段公司的資金相對(duì)充足的時(shí)候，領(lǐng)導(dǎo)者又會(huì)考慮對(duì)外投資，無論是財(cái)務(wù)性質(zhì)的投資還是戰(zhàn)略性質(zhì)的投資。無論是融資還是投資，都有其固有的邏輯和代價(jià)，如果不了解這些底層邏輯，那么很有可能會(huì)為未來埋下早晚會(huì)爆炸的地雷。有些公司在做股權(quán)融資的時(shí)候，既想高估值又想少交稅，雖然嘴里說著公司要做“市值”管理，卻不知道究竟什么是“市值”，更不知道如何運(yùn)營“市值”。

在不了解融資方邏輯的情況下盲目融資，抑或在不了解被投資方真實(shí)經(jīng)營情況下就盲目投資，都會(huì)為此而付出慘痛的代價(jià)。所以，很多領(lǐng)導(dǎo)者都非常想要掌握投融資的邏輯，至少在對(duì)方做出不合理的描述時(shí)能夠第一時(shí)間做出正確的判斷。

領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)的訴求可能大多都集中在上述四個(gè)方面，即財(cái)務(wù)報(bào)表、成本控制、全面預(yù)算和投資融資。至于如何記賬、如何建立更高效的核算系統(tǒng)、如何符合稅法規(guī)定并合理規(guī)劃，都應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)工作者的事情。領(lǐng)導(dǎo)者只關(guān)心整體性的問題，財(cái)務(wù)工作者就應(yīng)當(dāng)關(guān)注一些細(xì)節(jié)性的問題。當(dāng)然，并不是說財(cái)務(wù)工作者僅關(guān)心細(xì)節(jié)，更應(yīng)當(dāng)站在高層次的宏觀角度看當(dāng)下所做的所有細(xì)節(jié)是否能夠?yàn)楹暧^管理服務(wù)。

三大財(cái)務(wù)報(bào)表是咱們財(cái)務(wù)人日常工作中不可缺少的一部分，編制報(bào)表大家經(jīng)常做，但結(jié)合報(bào)表的分析對(duì)很多人來說還是有點(diǎn)難度的，尤其很多時(shí)候分析報(bào)告要的又急又需求不清，掌握了分析思路方便咱們以不變應(yīng)萬變哈~

01

三大報(bào)表核心看什么?

眾所周知三大財(cái)務(wù)報(bào)表是利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，三張表三句話：

資產(chǎn)創(chuàng)造收益，看資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)鍵是看資產(chǎn)質(zhì)量;

收益形成盈利，看利潤(rùn)表關(guān)鍵是看盈利質(zhì)量;

盈利形成現(xiàn)金，看現(xiàn)金流量表關(guān)鍵是看現(xiàn)金流數(shù)量。

而盈利質(zhì)量、資產(chǎn)質(zhì)量和現(xiàn)金流量是相互關(guān)聯(lián)的，盈利質(zhì)量的高低受資產(chǎn)質(zhì)量和現(xiàn)金流量的直接影響。

對(duì)于剛接觸的同學(xué)，暫時(shí)不用看現(xiàn)金流量表，最重要的是資產(chǎn)負(fù)債表，要記住資產(chǎn)是損益的基礎(chǔ)。

對(duì)于有一定基礎(chǔ)的同學(xué)，分析現(xiàn)金流量表，雖然讀表和分析的難度比較大，但它是一個(gè)企業(yè)賴以生存的血液。損益表和資產(chǎn)負(fù)債表都很重要。

02

利潤(rùn)表怎么看?

核心看盈利質(zhì)量，拆分成三個(gè)方面：主營收入成長(zhǎng)性、利潤(rùn)成長(zhǎng)性和毛利率高低。

主營收入成長(zhǎng)性是根本保證，能夠源源不斷地給你企業(yè)輸送氧氣。在這里有一個(gè)隱形指標(biāo)，對(duì)判斷一個(gè)企業(yè)是否具備核心競(jìng)爭(zhēng)力，有立竿見影的效果，那就是市場(chǎng)占有率。怎么去計(jì)算它的市場(chǎng)占有率呢?很簡(jiǎn)單，你用它的主營收入去除以整個(gè)行業(yè)的收入總數(shù)據(jù)，就能看到其市場(chǎng)份額。

利潤(rùn)成長(zhǎng)性檢驗(yàn)創(chuàng)造利潤(rùn)收入的潛力，分析時(shí)主要看利潤(rùn)波動(dòng)幅度，增幅波動(dòng)性越大，風(fēng)險(xiǎn)越大。

毛利率事關(guān)企業(yè)研發(fā)和品牌的提升空間，舉個(gè)例子，微軟為什么屹立不倒?因?yàn)樗磕昴軌蛉〕?0%— 25%的銷售收入去做廣告，15%—20%去搞研究開發(fā)，而前提是他的毛利率達(dá)到了80%，毛利率越高才越能提升盈利質(zhì)量。

03

資產(chǎn)負(fù)債表怎么看?

資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)注兩方面，分別是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金含量。

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是什么意思呢?就是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比重。如果這一比例過大，則會(huì)意味著這個(gè)企業(yè)或者行業(yè)的退出門檻很高，轉(zhuǎn)型很難，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大。

這是因?yàn)橘Y產(chǎn)結(jié)構(gòu)影響到成本結(jié)構(gòu)。成本結(jié)構(gòu)分為固定成本和變動(dòng)成本兩類，無形資產(chǎn)攤銷下來也計(jì)入固定成本，所以此類企業(yè)的成本相當(dāng)于是剛性成本。而成本結(jié)構(gòu)就像一個(gè)復(fù)雜的喇叭通過線路層層傳導(dǎo)產(chǎn)生放大效應(yīng)，如果收入值下降5%，很容易導(dǎo)致20%-30%的實(shí)際損益。

資本密集型的產(chǎn)業(yè)如國內(nèi)一些通信運(yùn)營商，80%的資產(chǎn)都屬于固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)，非常容易遭受到技術(shù)壁壘風(fēng)險(xiǎn)，將來固定資產(chǎn)很容易面臨更新?lián)Q代，淘汰壓力非常大，現(xiàn)有的固定資產(chǎn)都會(huì)滋生巨量計(jì)提。

至于現(xiàn)金含量，也就是說你企業(yè)掙的錢究竟是真金白銀還是不良資產(chǎn)?如果全部是應(yīng)收賬款，潛虧的風(fēng)險(xiǎn)很大，反過來說真金白銀質(zhì)量就比較高。一些比較厲害的公司能保證現(xiàn)金占總資產(chǎn)的70%~80%。

04

現(xiàn)金流量怎么看?

現(xiàn)金流量表也是關(guān)注兩方面，一是看經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，二是自由現(xiàn)金流。

我們常常比喻，現(xiàn)金流的三個(gè)分支：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流是造血功能、投資活動(dòng)現(xiàn)金流是換血，而融資活動(dòng)現(xiàn)金流是輸血。如果一個(gè)公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流總和為正，則意味著可以不依靠股東注資，不靠變賣家產(chǎn)地皮，不用靠銀行信貸就能穩(wěn)定地生存。

自由現(xiàn)金流是指企業(yè)在維持現(xiàn)有規(guī)?；A(chǔ)上，管理層可以自由處置的現(xiàn)金流量，是衡量還本付息以及向股東派發(fā)現(xiàn)金股利能力的指標(biāo)，常常被忽視。

實(shí)際上，自由現(xiàn)金流相當(dāng)重要，它既能反應(yīng)一家企業(yè)的素質(zhì)真正高低，也是把握機(jī)遇、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的根本保證。比如現(xiàn)在房地產(chǎn)拐點(diǎn)來臨，很多企業(yè)的現(xiàn)金流堆在應(yīng)收賬款、投資等項(xiàng)目上，很容易斷裂，誰的自由現(xiàn)金流不暢，誰就被淘汰。