深圳證監(jiān)局發(fā)布《關(guān)于深圳市鹽田港股份有限公司的監(jiān)管關(guān)注函》，因公司治理存在不規(guī)范不完善的情形、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面存在問題，深圳市鹽田港股份有限公司（證券簡(jiǎn)稱：鹽田港，證券代碼：000088）收到深圳證監(jiān)局監(jiān)管關(guān)注函。

公告稱，根據(jù)《中華人民共和國證券法》《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》以及《關(guān)于印發(fā)中國證監(jiān)會(huì)推廣隨機(jī)抽查工作實(shí)施方案的通知》等規(guī)定，深圳證監(jiān)局于2019年9月對(duì)鹽田港進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查。

深圳證監(jiān)局檢查發(fā)現(xiàn)鹽田港存在問題。公司治理存在不規(guī)范、不完善的情形。公司治理存在違反《公司法》及證監(jiān)會(huì)規(guī)范性文件情形。鹽田港存在部分董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員未出席、列席公司股東大會(huì)，且未出具書面請(qǐng)假函；股東大會(huì)會(huì)議記錄不完整；董事未在以通訊會(huì)議方式召開的董事會(huì)相關(guān)決議上簽字；股東大會(huì)、董事會(huì)文件登記、存檔不完整；2016年度股東大會(huì)及2017年第二次臨時(shí)股東大會(huì)審議議案采用累積投票制記錄不完善；董事會(huì)會(huì)議通知時(shí)限不滿足最低要求等違反《公司法》及證監(jiān)會(huì)規(guī)范性文件的問題。

公司相關(guān)內(nèi)部制度規(guī)范執(zhí)行不嚴(yán)格。鹽田港存在董事會(huì)會(huì)議、以通訊方式召開的監(jiān)事會(huì)會(huì)議記錄不完整；部分股東大會(huì)第一大股東授權(quán)委托書信息填寫不完整；多次審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)提名、薪酬與考核委員會(huì)會(huì)議未記錄會(huì)議紀(jì)要；部分董事會(huì)提名會(huì)議、薪酬與考核委員會(huì)會(huì)議通知時(shí)限不滿足要求；獨(dú)立董事實(shí)地考察情況未書面留痕；董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)未及時(shí)作出續(xù)聘或改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所決議等違反公司章程及相關(guān)內(nèi)部制度規(guī)范的問題。

內(nèi)幕信息知情人登記管理不規(guī)范。鹽田港2015年度至2018年度業(yè)績(jī)快報(bào)、收購鹽田拖輪10%股權(quán)以及公司每月度向國資委上報(bào)財(cái)務(wù)信息等事項(xiàng)均未做內(nèi)幕信息知情人登記；收購鹽田拖輪10%股權(quán)事項(xiàng)未制作重大事項(xiàng)進(jìn)程備忘錄并督促涉及人員簽名確認(rèn)。

子公司湘潭四航利潤分配程序不合規(guī)。鹽田港子公司湘潭四航建設(shè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱湘潭四航）于2016年至2017年，根據(jù)董事會(huì)決議按持股比例向湘潭四航第二大股東分配款項(xiàng)合計(jì)11,424萬元，并在其他應(yīng)收款科目長(zhǎng)期掛賬，上述分配行為未經(jīng)股東會(huì)決議，亦未履行彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金等法定程序。

財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面存在的問題。子公司惠鹽高速部分成本存在跨期情形。鹽田港子公司深圳惠鹽高速公路有限公司于2017年12月暫估計(jì)提深圳市美加達(dá)公路工程有限公司日常養(yǎng)護(hù)費(fèi)700萬元時(shí)，存在跨期確認(rèn)情形。

在建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。鹽田港黃石港棋盤洲港區(qū)一期工程中的陸域形成工程項(xiàng)目及道路堆場(chǎng)工程項(xiàng)目分別于2017年5月、12月完成驗(yàn)收，但你公司直至2018年5月才將前述兩項(xiàng)在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

上述問題反映了鹽田港在公司治理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)等方面需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善，深圳證監(jiān)局對(duì)此予以關(guān)注，對(duì)你公司及相關(guān)董事和高級(jí)管理人員提出以下監(jiān)管要求：全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化規(guī)范運(yùn)作意識(shí)，健全內(nèi)部控制制度，對(duì)公司在內(nèi)部管理和內(nèi)幕信息管理等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)或不規(guī)范情形進(jìn)行全面梳理和改進(jìn)，切實(shí)提高公司規(guī)范運(yùn)作水平。夯實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,加強(qiáng)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等的學(xué)習(xí)，提升會(huì)計(jì)核算水平，增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)，確保會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和及時(shí)性，從源頭上提升財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。

來源：中國會(huì)計(jì)視野  作者：蔡秋紅 

　　受疫情影響，企業(yè)復(fù)工延遲，延遲復(fù)工期間工資該如何核算?對(duì)于未能及時(shí)返崗的員工該如何發(fā)放工資?員工按時(shí)復(fù)工工資怎么算?這些問題，作為會(huì)計(jì)人員，你都理清了嗎?下面一文將為大家詳細(xì)介紹疫情期間會(huì)計(jì)怎么核算工資?

　　疫情期間員工工資如何核算?

　　(一)員工未能按時(shí)復(fù)工，工資如何發(fā)放?

　　1.因受疫情影響被隔離無法按時(shí)復(fù)工的

　　國家發(fā)布政策規(guī)定，公司不能以勞動(dòng)法為由與該職工解除合同，應(yīng)當(dāng)按正常工作勞動(dòng)，正常支付工資直至隔離期解除。

　　2.因受疫情影響(封城、封路)無法復(fù)工的

　　(1)已在公司工作滿一年以上的員工：優(yōu)先考慮年休假，年休假期間是帶薪的，工資正常發(fā)放。

　　(2)剛畢業(yè)、剛?cè)肼毣蛘呤悄昙僖延猛甑膯T工(工作時(shí)間不滿一年的或者年假休完的)：沒有年假或者年假休完的，根據(jù)國家發(fā)布的穩(wěn)崗政策，公司安排輪崗，工資支付待崗生活費(fèi)用。

　　(二)員工按時(shí)復(fù)工，工資如何發(fā)放?

　　1.正常復(fù)工：和平常一樣，公司正常給付工資

　　2.復(fù)工后需外出辦事(出差)：也是按照正常工資給付

　　3.與員工協(xié)商后的彈性工作(比如在家辦公、遠(yuǎn)程辦公、輪崗輪休、縮短工時(shí)、待崗等等)

　　(1)調(diào)整薪酬：按照協(xié)商后的新標(biāo)準(zhǔn)給付職工工資

　　(2)輪崗輪休：按照實(shí)際工時(shí)給付工資

　　(3)縮短工時(shí)：按照實(shí)際工時(shí)給付工資

　　(4)待崗：待崗生活費(fèi)用

　　延遲復(fù)工期間工資如何核算?

　　因支持疫情的防控工作，大多數(shù)省份都宣布了關(guān)于企業(yè)復(fù)工延遲的決定。規(guī)定企業(yè)不得早于2月9日24時(shí)復(fù)工。這時(shí)候工資怎么算呢?

　　以廣東、福建地區(qū)為例，如果企業(yè)因符合不受延遲復(fù)工的限制，安排職工進(jìn)行工作，那么對(duì)于職工工資，應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定進(jìn)行支付。如果企業(yè)在休息日安排職工加班，對(duì)于補(bǔ)休不作安排，則應(yīng)當(dāng)支付職工兩倍工資。

　　疫情期間在家辦公工資如何發(fā)放?

　　根據(jù)人社部等印發(fā)的《關(guān)于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間穩(wěn)定勞動(dòng)關(guān)系支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的意見》，我們可以了解到延期復(fù)工，在家上班關(guān)于員工工資發(fā)放問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)者正常工作期間支付工資。

　　北京市人社局作出明確指示，企業(yè)若是要求員工以網(wǎng)絡(luò)、電話等遠(yuǎn)程辦公形式在家上班，則工資計(jì)算應(yīng)當(dāng)按照員工正常工作期間的工資收入為標(biāo)準(zhǔn)。

　　江蘇也對(duì)“疫情期間，員工遠(yuǎn)程在家辦公的工資計(jì)算”作出了明確指示，如果企業(yè)要求員工在家通過遠(yuǎn)程辦公形式正常辦公，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)支付職工相應(yīng)的勞動(dòng)報(bào)酬。

　　綜上所述，延期復(fù)工，在家遠(yuǎn)程辦公工資應(yīng)當(dāng)按正常上班期間工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行發(fā)放。

　　職工待崗期間工資如何發(fā)放?

　　通過《關(guān)于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間穩(wěn)定勞動(dòng)關(guān)系支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的意見》可知：

　　如果職工因疫情影響，延遲復(fù)工或者仍未返崗期間，相應(yīng)休假已經(jīng)用完仍然不能正常上班的職工。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以停工、停產(chǎn)期間工資支付的相關(guān)規(guī)定為原則，與職工進(jìn)行溝通協(xié)商。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，一個(gè)工資支付周期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以勞動(dòng)合同約定的工資薪金為標(biāo)準(zhǔn)，依法支付職工工資。如果已經(jīng)超過了一個(gè)支付周期，則應(yīng)當(dāng)依法發(fā)放相應(yīng)生活費(fèi)。

　　各個(gè)地區(qū)生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有所不同，因此職工到手的實(shí)際生活費(fèi)也會(huì)有所差異。比如：北京規(guī)定，職工待崗期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 “不低于本市最低工資標(biāo)準(zhǔn)的70%”為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行職工待崗期間工資的發(fā)放。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)因?yàn)榕c差旅費(fèi)，餐飲費(fèi)等在概念上有很多容易混淆的地方。企業(yè)為了厲行節(jié)約，杜絕浪費(fèi)，做到業(yè)務(wù)開支合情合理，更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，通常對(duì)這幾項(xiàng)費(fèi)用都規(guī)定一定的使用數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)方面也對(duì)這幾項(xiàng)費(fèi)用的稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)有明確的規(guī)定。因此，會(huì)計(jì)人員有義務(wù)向企業(yè)老板，員工等明確這幾項(xiàng)費(fèi)用的使用限額與標(biāo)準(zhǔn)。

　　在企業(yè)費(fèi)用實(shí)際核算中，會(huì)計(jì)人員要警惕下面這幾點(diǎn)：

　　1. 找發(fā)票頂替餐費(fèi)報(bào)銷，是一種嚴(yán)重的違反法律的行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員們切記不能讓老板這么做。只有真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用，才能據(jù)實(shí)入賬。

　　2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的所得稅前扣除是有標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條明確規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。因此，會(huì)計(jì)人員切記不要忘記所得稅年度匯算清繳時(shí)，調(diào)整與業(yè)務(wù)招待費(fèi)有關(guān)的納稅調(diào)整問題。

　　3. 企業(yè)老板因?yàn)檎写蛻舭l(fā)生的餐費(fèi)是不會(huì)涉及老板個(gè)人的個(gè)稅處理問題。但是，如果老板老板送給客戶的個(gè)人禮品是需要代扣20%個(gè)稅的。

　　4. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分“入賬”“稅前扣除”兩個(gè)概念的區(qū)別。某些情況下，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)可以“入賬”，但不可以“稅前扣除”。例如，企業(yè)取得的“白條”。只要白條對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，白條是可以入賬的，只是不能夠進(jìn)行所得稅稅前抵扣。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)是：按發(fā)生額外的60%與收入的千分之五相比較，取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。其他的發(fā)生額與此數(shù)的差額屬于調(diào)增，不能在企業(yè)所得稅稅前列支。

　　一定有小伙伴們?cè)谛鲁闪⒌姆止具m應(yīng)采用“獨(dú)立核算”還是采用“非獨(dú)立核算”的方式上面有疑問吧，但是這個(gè)要根據(jù)公司具體情況來定的，這兩種核算方法其實(shí)不會(huì)對(duì)公司的納稅情況有所影響的。今天我們就來對(duì)這兩種核算方式進(jìn)行介紹，一起來看看吧。

　　選擇事實(shí)上

　　“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”屬于會(huì)計(jì)那方面的概念，會(huì)計(jì)方法，無論企業(yè)選擇哪種方法，都不會(huì)分支機(jī)構(gòu)的納稅情況的。兩種核算工作方式發(fā)展特點(diǎn)如下：

　　獨(dú)立核算：

　　1、分別對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)過程和結(jié)果進(jìn)行全面系統(tǒng)的單獨(dú)核算。

　　2、單獨(dú)一組會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，有一個(gè)完整的會(huì)計(jì)組織體系。

　　非獨(dú)立進(jìn)行核算：

　　1、錄部分企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)

　　2、沒有一個(gè)完整的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿體系，全面核算工作任務(wù)由總機(jī)構(gòu)完成.換句話說，根據(jù)公司內(nèi)部管理的需要，如：方便程度，如需要管理的考核，選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法。

　　企業(yè)進(jìn)行所得稅繳納方式

　　方法實(shí)際上，稅法有規(guī)定我國居民對(duì)于企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)匯總分析計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 也就是說，無論分支機(jī)構(gòu)如何記賬，都要征收繳納企業(yè)所得稅。

　?。ㄒ罁?jù)：《企業(yè)所得稅法》第五十條、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第二條）

　　分公司獨(dú)自匯算清繳的誤區(qū)

　　為什么實(shí)際工作中有許多分公司能夠自行完成所得稅匯算清繳工作而沒有進(jìn)行匯總納稅呢?

　　其實(shí)，分支機(jī)構(gòu)在無法向主管稅局提供下列資料的情況下，是應(yīng)該視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅的：

　　(1)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表;

　　(2)總公司出具的有效證明，如：總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等，能夠證明該分公司屬分支機(jī)構(gòu)身份的資料。

　　（依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)第二十三、二十四條）

　　而實(shí)際操作中，子公司的許多獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算方法是由于進(jìn)入“方式進(jìn)行納稅申報(bào)的會(huì)計(jì)效應(yīng)”的誤區(qū)，認(rèn)為獨(dú)立核算，就不需要匯總繳納企業(yè)所得稅，則并沒有向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息和所得稅分配表證明，稅務(wù)局就視為一個(gè)單獨(dú)的納稅人，獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。

　　以上就是今天總結(jié)的關(guān)于獨(dú)立會(huì)計(jì)核算和獨(dú)立會(huì)計(jì)核算的區(qū)別的總結(jié)，希望大家看完之后根據(jù)自己公司的實(shí)際情況進(jìn)行區(qū)分，不要進(jìn)入誤區(qū)哦。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，銷售貨物簽訂購銷合同的，需繳納印花稅。對(duì)于合同印花稅，具體如何核算？

　　合同印花稅是怎樣核算的？

　　1、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

　　2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

　　3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

　　購銷合同印花稅稅率為萬分之三。

　　合同印花稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、按合同自貼花：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　2、匯總繳納：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　上交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　       　貸：銀行存款

　　3、企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅：

　　計(jì)算應(yīng)交時(shí)

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　上交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款

　　印花稅應(yīng)稅憑證包括哪些？

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　現(xiàn)行印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下：

　　1.經(jīng)濟(jì)合同

　　(1)購銷合同。

　　(2)加工承攬合同。

　　(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。

　　(4)建筑安裝工程承包合同。

　　(5)財(cái)產(chǎn)租賃合同。

　　(6)貨物運(yùn)輸合同。

　　(7)倉儲(chǔ)保管合同。

　　(8)借款合同。

　　(9)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。

　　(10)技術(shù)合同。

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財(cái)產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為，表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更。

　　3.營業(yè)賬簿

　　按照營業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿(簡(jiǎn)稱資金賬簿)和其他營業(yè)賬簿兩類，以便于分別采用按金額計(jì)稅和按件計(jì)稅兩種計(jì)稅方法。

　　其他收益是會(huì)計(jì)科目，也是報(bào)表項(xiàng)目，屬于營業(yè)利潤的組成部分，主要核算哪些內(nèi)容？

　　其他收益核算內(nèi)容

　　其他收益是新政府補(bǔ)助準(zhǔn)則下新設(shè)的會(huì)計(jì)科目。2017年5月10日，財(cái)政部修訂發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，自2017年6月12日起施行?！捌渌找妗笔潜敬涡抻喰略龅囊粋€(gè)損益類會(huì)計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。該科目專門用于核算與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。

　　政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。政府補(bǔ)助的主要形式有：財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。

　　其他收益和遞延收益區(qū)別

　　其他收益是損益類科目，用來核算對(duì)已經(jīng)發(fā)生費(fèi)用的補(bǔ)助。遞延收益是負(fù)債科目，用來核算對(duì)將來發(fā)生的費(fèi)用的政府補(bǔ)助。

　　其他收益如何做賬？

　　加計(jì)抵減的增值稅額計(jì)入其他收益的話，增加企業(yè)的企業(yè)所得稅嗎?其他收益如何賬務(wù)處理?

　　其他收益期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額

　　借：其他收益

　       　貸：本年利潤

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)等原因形成的公積金，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

　　資本公積是怎么核算的？

　　新準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)形成的資本公積在“資本公積”賬戶核算。該賬戶按“資本溢價(jià)”和“其他資本公積”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。其貸方登記企業(yè)資本公積的增加數(shù)。借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)資本公積實(shí)有數(shù)。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“資本公積”科目核算資本公積的增減變動(dòng)情況。為了反映各類不同性質(zhì)的資本公積的增加。

　　按照資本公積的類別分別設(shè)置“資本(或股本)溢價(jià)”、“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“撥款轉(zhuǎn)入”、“關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”、“其他資本公積”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　資本(或股本)溢價(jià)、撥款轉(zhuǎn)入、其他資本公積可以直接用于轉(zhuǎn)增資本(或股本);接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積后可以用于轉(zhuǎn)增資本(或股本);

　　關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能用于轉(zhuǎn)增資本(或股本)和彌補(bǔ)虧損，待上市公司清算時(shí)處理。接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備一旦轉(zhuǎn)入其他資本公積，該部分資本公積就可以用于轉(zhuǎn)增資本。

　　接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)以及處置接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如涉及所得稅時(shí)，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。股權(quán)投資準(zhǔn)備不可直接用于轉(zhuǎn)增資本，只有將其轉(zhuǎn)入其他資本公積后，該部分資本公積方可用于轉(zhuǎn)增資本。

　　資本公積主要包括什么？

　　包括資本(或股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備，撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積。

　　1、資本(或股本)溢價(jià)，是指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分;

　　2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備，是指企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積;

　　3、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，是指企業(yè)因接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的資本公積;

　　4、股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，企業(yè)按其持股比例計(jì)算而增加的資本公積;

　　5、撥款轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬;

　　6、外幣資本折算差額，是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額;

　　7、其他資本公積，是指除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)入的金額。債權(quán)人豁免的債務(wù)也在本項(xiàng)目核算。

　　看到未返鄉(xiāng)的人潮，你是否也和小師妹一樣，深深地感受到我們背后的運(yùn)輸業(yè)是多么的了不起!難怪成本會(huì)計(jì)的工資都那么高。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家講講：運(yùn)輸業(yè)成本科目核算入門基礎(chǔ)，一起來學(xué)習(xí)吧~

　　運(yùn)輸業(yè)成本核算的特點(diǎn)

　　運(yùn)輸業(yè)屬于服務(wù)業(yè)的其中一種，這很容易識(shí)別，因?yàn)樗慕?jīng)營特征十分明顯!大部分服務(wù)業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)都是商品買賣或提供服務(wù)，而運(yùn)輸公司所經(jīng)營的業(yè)務(wù)中，一般不會(huì)產(chǎn)生新的實(shí)物產(chǎn)品。

　　簡(jiǎn)單地說，旅客或托運(yùn)貨物就是運(yùn)輸公司的“產(chǎn)品”，運(yùn)輸公司只需要將“產(chǎn)品”從始發(fā)地運(yùn)到目的地，雙方本次交易就終止了，雖然這個(gè)服務(wù)過程中不需要進(jìn)行生產(chǎn)或加工，但其成本核算這塊的工作難度相當(dāng)大，主要分為三大部分：成本項(xiàng)目、直接人工、其他直接費(fèi)用。

　　成本核算使用的計(jì)算單位：人/公里、噸/公里。

　　運(yùn)輸業(yè)成本主要科目設(shè)置和應(yīng)用

　　(1)“裝卸支出” 科目

　　運(yùn)輸公司在經(jīng)營活動(dòng)中涉及裝卸所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可記入主營業(yè)務(wù)成本——“裝卸支出”，如運(yùn)輸公司裝卸的貨物比較固定，但涉及裝卸地范圍較廣，那三級(jí)科目可按區(qū)域劃分;如運(yùn)輸公司裝卸地比較固定，但貨物比較繁雜，則可按貨種來劃分三級(jí)科目。

　　(2)“堆存支出”科目

　　運(yùn)輸公司接收客戶托運(yùn)的物品后，便需要對(duì)其妥善保管，直至運(yùn)送到目的地收件人手上。在這個(gè)堆存過程中，會(huì)產(chǎn)生一定費(fèi)用，如：租倉費(fèi)、場(chǎng)地使用費(fèi)、物資保管費(fèi)、貨物維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)等。該科目可按場(chǎng)地分類核算，如倉庫、裝卸區(qū)。

　　(3)“代理業(yè)務(wù)支出”科目

　　運(yùn)輸公司代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用，可以通過該科目核算，其明細(xì)科目可按業(yè)務(wù)種類劃分。

　　(4)“營運(yùn)間接費(fèi)用”科目

　　運(yùn)輸公司在營運(yùn)過程中發(fā)生的間接費(fèi)用，可通過該科目核算，如：車隊(duì)、站場(chǎng)等營運(yùn)場(chǎng)所管理過程中所發(fā)生的薪酬支出。

　　(5)“運(yùn)輸支出”科目

　　運(yùn)輸公司在海、陸、空、內(nèi)河運(yùn)輸過程中所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，可通過該科目核算。

　　以上科目屬于損益類，一起來看看T字賬怎么登記吧!

　　運(yùn)輸業(yè)人工福利歸集和分配

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)運(yùn)輸公司的主營業(yè)務(wù)為內(nèi)陸貨運(yùn)，其中司機(jī)5名，搬運(yùn)工3名，車輛保養(yǎng)師傅1名，站場(chǎng)指揮員1名，本月營運(yùn)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)人工費(fèi)用如下：

　　編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出——司機(jī)工資 52300

　　——裝卸支出——搬運(yùn)工 37500

　　——其他直接費(fèi)用——保養(yǎng)師傅 26500

　　——營運(yùn)間接費(fèi)用——站場(chǎng)指揮員 11000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 111000

　　——福利費(fèi) 16300

　　車輛配件的合理使用

　　運(yùn)輸車輛的燃油、輪胎等消耗性汽車配件，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬戶，每月統(tǒng)計(jì)領(lǐng)用情況，可采用分期攤銷:

　　購入時(shí)：

　　借：低值易耗品——輪胎(在庫) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　領(lǐng)用時(shí)：

　　借：低值易耗品——輪胎(在用) 貸：低值易耗品——輪胎(在庫)

　　分期攤銷時(shí)：

　　借：低值易耗品——輪胎(待攤銷) 貸：低值易耗品——輪胎(在用)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——輪胎

　　貸：低值易耗品——輪胎(待攤銷)

　　關(guān)于運(yùn)輸業(yè)的成本核算，你都大概清楚了嗎?要想做一個(gè)資深的成本會(huì)計(jì)，基礎(chǔ)知識(shí)一定要扎實(shí)，小伙伴們，快收藏努力學(xué)習(xí)吧~

　　本文為會(huì)計(jì)小師妹公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：GaGa。如需引用或轉(zhuǎn)載，務(wù)必注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!@會(huì)計(jì)小師妹 保留所有權(quán)利。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要對(duì)發(fā)生的管理費(fèi)用和產(chǎn)品成本進(jìn)行相關(guān)核算，財(cái)務(wù)成本核算一般有什么方法？

　　財(cái)務(wù)成本核算方法

　　是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營管理費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品成本的形成進(jìn)行核算的方法。進(jìn)行成本核算，首先審核生產(chǎn)經(jīng)營管理費(fèi)用，看其已否發(fā)生，是否應(yīng)當(dāng)發(fā)生，已發(fā)生的是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營管理費(fèi)用和產(chǎn)品成本直接的管理和控制。其次對(duì)已發(fā)生的費(fèi)用按照用途進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本，為成本管理提供真實(shí)的成本資料。常見的核算方法有品種法、分批法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法、作業(yè)成本法以及分類法。

　　成本核算方法涉及哪些計(jì)算公式？

　　成本計(jì)算的基本方法有直接成本計(jì)算法、間接成本計(jì)算法、完工成本及未完工成本計(jì)算法。

　　1、直接成本計(jì)算法：直接材料、直接人工的計(jì)算。

　　2、間接成本計(jì)算法：解決間接費(fèi)用如何計(jì)算成本的方法。制造費(fèi)用分配的計(jì)算一般以生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)動(dòng)工時(shí)、產(chǎn)值、直接成本為標(biāo)準(zhǔn)。

　　某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用額=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×間接費(fèi)用分配率

　　3、完工成本及未完工成本計(jì)算法：

　　(1)約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量即月末在產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量按其完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量。

　　(2)定額耗用量比例法。即將各種產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品定額耗用量和在產(chǎn)品定額耗用量的比例分別成本項(xiàng)目計(jì)算劃分完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的方法。

　　(3)在產(chǎn)品定額成本扣除法。定額成本是根據(jù)消耗定額資料對(duì)各加工步驟的在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品確定的單位定額成本。

　　對(duì)于財(cái)會(huì)工作者而言，掌握會(huì)計(jì)核算內(nèi)容及相應(yīng)的方法是高效處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)問題的基礎(chǔ)。

　　會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

　　1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。

　　2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。

　　3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。

　　4.資本、基金的增減。

　　5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。

　　6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。

　　會(huì)計(jì)核算的專門方法

　　1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目

　　設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶能夠?qū)?huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容進(jìn)行核算和監(jiān)督。因?yàn)闀?huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容比較復(fù)雜和繁多，對(duì)其進(jìn)行核算和監(jiān)督，則需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分門別類，以獲取更多種類和性質(zhì)且符合企業(yè)更好經(jīng)營的信息。

　　2.復(fù)式記賬法

　　這是以資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡作為會(huì)計(jì)記賬的基礎(chǔ)，復(fù)式記賬對(duì)企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，都用相同的金額能在兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)賬戶中登記。這是一種科學(xué)的記賬方法，因?yàn)槠淇梢匀娴姆从称髽I(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提高檢查賬簿記錄的正確性。

　　3.填制和審核憑證

　　對(duì)于曾經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要由經(jīng)辦人或經(jīng)辦單位根據(jù)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制相關(guān)的原始憑證，填制人需要簽字或蓋章。會(huì)計(jì)人員在取得原始憑證后，需要審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法。如果審核無誤，則需要根據(jù)其填制對(duì)應(yīng)的記賬憑證。記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。

　　4.登記賬簿

　　登記會(huì)計(jì)賬簿，需要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)各項(xiàng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄，這可以更好的為經(jīng)濟(jì)管理提供完整的會(huì)計(jì)核算資料。會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)分析，會(huì)計(jì)檢查的重要依據(jù)。

　　5.成本計(jì)算

　　成本計(jì)算是按照一定對(duì)象歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，以便確定各該對(duì)象的總成本和單位成本的一種專門方法。

　　6.財(cái)產(chǎn)清查

　　財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)、賬面核對(duì)以及對(duì)各項(xiàng)往來款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對(duì),以保證賬賬、賬實(shí)相符的一種專門方法。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，保證賬實(shí)相符。

　　7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)，能夠反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和結(jié)果。

　　公司因生產(chǎn)產(chǎn)品需要購入一批原材料，原材料核算方法一般包括計(jì)劃成本法、實(shí)際成本法。

　　原材料的會(huì)計(jì)核算

　　企業(yè)購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記原材料，按實(shí)際成本，貸記材料采購或在途物資科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記材料成本差異科目。

　　自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記原材料，按實(shí)際成本，貸記生產(chǎn)成本科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記材料成本差異科目。

　　委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記原材料，按實(shí)際成本，貸記委托加工物資科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記材料成本差異科目。

　　原材料和庫存商品的區(qū)別

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

　　庫存商品是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

　　作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，掌握成本核算的知識(shí)尤其重要。成本核算方法主要品種法、分步法等，對(duì)于成本核算，重要原則都有哪些？

　　成本核算的原則

　　成本核算原則主要包括以下原則：

　　1、合法性原則。

　　2、可靠性原則。

　　3、相關(guān)性原則。

　　4、重要性原則。

　　5、一致性原則。

　　6、分期核算的原則。

　　7、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　8、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原則。

　　成本核算是指在生產(chǎn)和服務(wù)提供過程中對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配并按規(guī)定的方法計(jì)算成本的過程。對(duì)于商貿(mào)企業(yè)來說，成本可以按購進(jìn)商品的成本進(jìn)行歸集，并按先進(jìn)先出法等進(jìn)行核算。而對(duì)于工業(yè)企業(yè)，則需要根據(jù)生產(chǎn)過程中發(fā)生的人工費(fèi)，材料費(fèi)，制造費(fèi)用等，進(jìn)行分配然后結(jié)算出對(duì)應(yīng)的貨物成本。

　　成本核算方法

　　成本會(huì)計(jì)核算方法有：品種法，以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)算方法。分批法，以產(chǎn)品批別作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)算方法。分步法，以產(chǎn)品生產(chǎn)階段、“步驟”作為成本計(jì)算對(duì)象，計(jì)算成本的一種方法。分類法，以“產(chǎn)品類”作為成本計(jì)算對(duì)象、歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。ABC成本法，是一種將制造費(fèi)用等間接費(fèi)用不按傳統(tǒng)的(以車間為費(fèi)用歸集和分配對(duì)象)方法，而是以“作業(yè)”為費(fèi)用歸集和分配的方法，它能夠更加合理地分配間接費(fèi)用，使成本的計(jì)算更加合理。由于它只是間接費(fèi)用的一種分配方法，因此，企業(yè)實(shí)際上還要結(jié)合其他基本核算方法共同使用。

　　成本核算的會(huì)計(jì)科目應(yīng)如何設(shè)置？

　　企業(yè)進(jìn)行成本核算時(shí)，所涉及的成本類科目一般會(huì)有：

　　1、生產(chǎn)成本。

　　2、制造費(fèi)用。

　　3、勞務(wù)成本。

　　4、研發(fā)支出。

　　5、工程施工。

　　企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況來設(shè)置對(duì)應(yīng)的二級(jí)科目，比如工程施工科目，可以設(shè)置人工費(fèi)、材料費(fèi)、分包工程款、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。

　　會(huì)計(jì)的基本職能包括了會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，兩者相輔相成，辯證統(tǒng)一。其中，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，那么會(huì)計(jì)核算是什么？

　　會(huì)計(jì)核算的定義

　　會(huì)計(jì)核算是指以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬和報(bào)賬，并為相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者提供決策所需的會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)活動(dòng)。主要包括了：

　?。薄⒖铐?xiàng)和有價(jià)證券的收付；

　　２、財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用；

　?。?、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

　　４、資本、基金的增減；

　?。怠⑹杖?、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

　　６、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

　?。贰⑿枰k理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

　　會(huì)計(jì)核算的前提

　　會(huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

　　1、會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

　　2、持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的未來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

　　3、會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。

　　4、貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

　　會(huì)計(jì)核算的方法

　　會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的，反映和監(jiān)督應(yīng)用的方法，主要包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　財(cái)務(wù)是公司資金的管理部門，人事是公司人力資源的管理部門，那么一個(gè)公司里面，內(nèi)部工作人員的員工工資應(yīng)該是由誰來負(fù)責(zé)核算和發(fā)放的呢？

　　工資的核算部門

　　有的企業(yè)是財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)，有的企業(yè)是人事部門人事會(huì)計(jì)?！秳趧?dòng)法》沒有規(guī)定哪個(gè)部門應(yīng)該計(jì)算工資。根據(jù)每個(gè)公司的系統(tǒng)或工作流程，計(jì)算工資的部門也不同。

　　人力資源管理的六個(gè)模塊包括績(jī)效管理和薪酬管理，它們與工資的具體核算有關(guān)。此外，人事部門還將在一些大型正規(guī)企業(yè)設(shè)立薪資專員職位，計(jì)算工資。一般來說，小公司的人員配置可能并不完美，一些財(cái)務(wù)人員也會(huì)做工資核算的工作。

　　一般來說，人事部對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核、考勤等工作。在制定詳細(xì)的工資單后，財(cái)務(wù)部將審核并支付最終工資。

　　工資的核算辦法

　　1、應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”帳戶，該賬戶總括地反映企業(yè)與職工有關(guān)工資的結(jié)算情況。貸方反映應(yīng)付職工的工資額，借方反映從工資中代扣的款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資、期末結(jié)轉(zhuǎn)的未領(lǐng)工資，期末結(jié)接未領(lǐng)工資后本賬戶無余額。

　　2、主要事項(xiàng)的賬務(wù)處理方法為：每月發(fā)放工資前，應(yīng)根據(jù)工資結(jié)算匯總表中的應(yīng)發(fā)金額總數(shù)，向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。發(fā)放工資時(shí)，根據(jù)工資支付單的實(shí)際金額，借記“應(yīng)付工資”賬戶、貸記“現(xiàn)金”賬戶。

　　3、應(yīng)由職工工資中代扣款項(xiàng)，根據(jù)工資結(jié)算匯總表中的各項(xiàng)代扣金額，借記“應(yīng)付工資”，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶；職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門入賬，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶。

　　4、月末應(yīng)將本月應(yīng)付的工資進(jìn)行分配，根據(jù)工資費(fèi)用分配匯總表，借記“運(yùn)輸支出”、“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”、“工附業(yè)支出”、“代辦業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶，貸記“應(yīng)付工資”賬戶。

　　眾所周知，每個(gè)人每月領(lǐng)到的工資有一部分都是要繳納個(gè)人所得稅的，這一部分個(gè)人所得稅并不是個(gè)人去交，而是由公司幫我們代扣代繳，那么個(gè)人所得稅是公司的財(cái)務(wù)部還是人力資源部進(jìn)行核算呢？

　　個(gè)人所得稅的核算部門

　　每家公司的管理都不一致。大多數(shù)外國企業(yè)都是人力資源，有些甚至是外包。

　　部門設(shè)置比較齊全分工比較明確的，嚴(yán)格來講個(gè)人所得稅是誰做工資表有誰負(fù)責(zé)計(jì)算扣除個(gè)人所得稅，而財(cái)務(wù)部門是根據(jù)人力資源部制作的工資表發(fā)放工資的過程，不可能一張工資表由人力資源部做一部分再由財(cái)務(wù)部做一部分，那樣的話會(huì)更亂。

　　所以，財(cái)務(wù)部是執(zhí)行單位，而人力資源部是制定工資表的單位，這應(yīng)該都明白的。如果是小企業(yè)，計(jì)算工資表、計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅都有一個(gè)部門來做，那就是財(cái)務(wù)部，這樣做方便，但不符合內(nèi)部控制規(guī)范的要求。

　　個(gè)人所得稅的定義

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　英國是第一個(gè)征收個(gè)人所得稅的國家。1799年，英國開始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅。直到1874年，它才成為英國的固定稅。

　　個(gè)人所得稅納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人有完稅義務(wù)，從中國境內(nèi)或者境外取得的全部收入必須繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅人僅就其在中國境內(nèi)的收入繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅是國家對(duì)公民、境內(nèi)居民和境外個(gè)人從本國所得征收的所得稅。在一些國家，個(gè)人所得稅是主要稅種，占財(cái)政收入的很大比例，對(duì)經(jīng)濟(jì)影響很大。

　　實(shí)收資本反映了所有者與企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系，是企業(yè)正常經(jīng)營的基礎(chǔ)。實(shí)收資本可用于投資、購買固定資產(chǎn)、抵押、償還債務(wù)等。所以實(shí)收資本的核算是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中很重要的部分，那么實(shí)收資本具體是如何核算的？

　　實(shí)收資本的核算

　　1、投資者以現(xiàn)金出資的，以實(shí)際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本。實(shí)際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，則計(jì)入資本公積。

　　2、投資者投入非現(xiàn)金資產(chǎn)的資本，按照全體投資者確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本。投資者為首次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)在投資者中的賬面價(jià)值入賬。

　　3、合同中未規(guī)定匯率的，投資者投入的外幣按收到出資當(dāng)日的匯率折算。合同約定匯率的，按照合同約定的匯率折算。因匯率不同而產(chǎn)生的差額，作為資本公積處理。

　　4、中外合作經(jīng)營企業(yè)在合作期內(nèi)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定返還投資者投資的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中反映為實(shí)收資本的扣除額。

　　實(shí)收資本的分類

　　1、按出資人的出資方式，實(shí)收資本可分為國家資本、集體資本、法人資本、個(gè)人資本、香港、澳門、臺(tái)灣資本和外資。其中，國家資本是政府部門以國有資產(chǎn)投入的資本。集體資本是指在集體企業(yè)共同經(jīng)濟(jì)組織范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)職工集體所有和職工集體所有的資產(chǎn)進(jìn)行投資。企業(yè)資本是指其他法人單位向企業(yè)投入的資本。個(gè)人資本是以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入的資本。香港、澳門和臺(tái)灣資本是指來自香港、澳門和臺(tái)灣的投資者所投資的資本。外資是指外國投資者投入的資本。

　　2、實(shí)收資本按投資形式分為貨幣資金、實(shí)物和無形資產(chǎn)。貨幣資金以人民幣進(jìn)行現(xiàn)金投資。實(shí)物的入賬價(jià)值需要當(dāng)局確認(rèn)，無形資產(chǎn)按照所有投資者確認(rèn)的價(jià)值入賬。

　　實(shí)收資本的賬務(wù)處理

　　1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款(發(fā)行價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、傭金)

　　　　貸：實(shí)收資本(有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額)、股本(股份有限公司按面值)

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)、股本溢價(jià)(差額倒擠)

　　2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　借：固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)(按資產(chǎn)的公允價(jià)值)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：實(shí)收資本(按照雙方約定的份額)

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)(差額倒擠)

　　3、實(shí)收資本(或股本)的增減變動(dòng)

　?。?）接受投資者追加投資

　　借：銀行存款等

　　　　貸：實(shí)收資本/股本

　　（2）資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　借：資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

　　　　貸：實(shí)收資本/股本

　?。?）盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　借：盈余公積

　　　　貸：實(shí)收資本/股本

　　初級(jí)會(huì)計(jì)存貨核算方法包括有兩種，分別是實(shí)際價(jià)核算和計(jì)劃價(jià)核算。其中，實(shí)際價(jià)核算中又分為先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、全月平均一次單價(jià)法、個(gè)別計(jì)價(jià)法五種方式。初級(jí)會(huì)計(jì)的存貨核算，是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目中的重要知識(shí)點(diǎn)之一。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)按實(shí)際價(jià)核算存貨的五種方法

　　1、先進(jìn)先出法：先進(jìn)先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出或先收到的存貨先耗用，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。

　　2、加權(quán)平均法：加權(quán)平均法是根據(jù)期初存貨結(jié)余和本期收入存貨的數(shù)量及進(jìn)價(jià)成本，期末一次計(jì)算存貨的本月加權(quán)平均單價(jià)，作為計(jì)算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存價(jià)值的單價(jià)，以求得本期發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨價(jià)值的方法。

　　3、移動(dòng)加權(quán)平均法：移動(dòng)加權(quán)平均法是指每次收貨后，立即根據(jù)庫存存貨數(shù)量和總成本，計(jì)算出新的平均單價(jià)或成本的方法。

　　4、后進(jìn)先出法：后進(jìn)先出法是假定后收到的存貨先發(fā)出或后收到的存貨先耗用，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。

　　5、個(gè)別計(jì)價(jià)法：個(gè)別計(jì)價(jià)法是以每次（批）收入存貨的實(shí)際成本作為計(jì)算各該次（批）發(fā)出存貨成本的依據(jù)。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)存貨核算是什么意思

　　初級(jí)會(huì)計(jì)的存貨核算，是指對(duì)企業(yè)存貨價(jià)值及與存貨有關(guān)的活動(dòng)的核算工作，主要包括工、商業(yè)企業(yè)對(duì)存貨出入庫的核算、存貨出入庫憑證的填制和整理、存貨核算報(bào)表的編制和查詢以及期初期末存貨相關(guān)資料的維護(hù)等工作。

　　存貨核算的重要性

　　存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要內(nèi)容，通過對(duì)存貨核算的應(yīng)用，有利于提高企業(yè)存貨循環(huán)的流動(dòng)性，并確保企業(yè)存貨信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

　　稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考試中，長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算是重點(diǎn)也是難點(diǎn)，針對(duì)該知識(shí)點(diǎn)，會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了相關(guān)要點(diǎn)，趕快來看~

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法

　　重點(diǎn)：成本法下的賬務(wù)處理

　　1、初始投資時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)量，除追加投資和收回投資外不得調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

　　2、追加投資時(shí)，按照確認(rèn)初始投資成本的方法確定追加投資的成本，并相應(yīng)地調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

　　3、除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資方應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的權(quán)益法

　　重點(diǎn)：權(quán)益法下的賬務(wù)處理

　　一、初始投資成本的調(diào)整

　　采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)于取得投資時(shí)投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，應(yīng)區(qū)別以下情況分別處理：

　　1、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。

　　2、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并將其差額計(jì)入營業(yè)外收入。

　　二、取得現(xiàn)金股利或利潤的處理

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　三、投資企業(yè)在被投資單位發(fā)生凈虧損和其他綜合收益減少時(shí)的處理會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益

　　　　貸：其他綜合收益（或作相反賬務(wù)處理）

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

　　　　貸：資本公積—其他資本公積或作相反賬務(wù)處理。

　　稅務(wù)師考生該如何快速進(jìn)入備考狀態(tài)？零基礎(chǔ)該如何提高備考效率？直接點(diǎn)擊下方圖片↓↓，可報(bào)名參加2022稅務(wù)師備考特訓(xùn)班，幫你快速解決以上備考問題，助你成功上岸！

　　貸款科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。貸款科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨(dú)設(shè)置“銀團(tuán)貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目。

　　企業(yè)（保險(xiǎn)）的保戶質(zhì)押貸款，可將本科目改為“1303保戶質(zhì)押貸款”科目。企業(yè)（典當(dāng)）的質(zhì)押貸款、抵押貸款，可將本科目改為“1303質(zhì)押貸款”、“1305抵押貸款”科目。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，可將本科目改為“1303委托貸款”科目。

貸款科目借貸方向是什么

　　貸款科目借方一般登記銀行發(fā)放的貸款款項(xiàng)；貸方登記歸還的貸款本金，期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。貸款在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“貸款”會(huì)計(jì)科目，屬于銀行專用科目。“貸款”科目主要用于核算銀行發(fā)放的質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等內(nèi)容。

貸款科目的含義

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，貸款是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)；初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；因債務(wù)人信用惡化以外原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，以及企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)劃分為貸款。

財(cái)務(wù)核算六要素是指資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤，我們一一來聊一下這六個(gè)要素。

所謂資產(chǎn)，按照正宗的解釋，就是是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

也就是說這個(gè)資產(chǎn)是首先是要有來源的，不管是別人投資的，借的別人的錢，還是別人白給的，總得有個(gè)來源，而且這個(gè)資源是企業(yè)可以支配的，不能支配的不能算企業(yè)的資產(chǎn)。

比如別人放在企業(yè)這里代為保管的東西，這不能算做企業(yè)的資產(chǎn)。這好比我們把錢放在銀行，讓銀行保管，對(duì)銀行來說是負(fù)債，而不是資產(chǎn)。

所謂支配就是我說了算，相信大家都了解我說了算的感覺，這種感覺是很不錯(cuò)的，對(duì)吧。

最后一點(diǎn)是這個(gè)資源是要給帶來收益的，其實(shí)說白了，就是要增值。當(dāng)然，如果經(jīng)營不好，也可能會(huì)減值。

負(fù)債比較好理解，就是欠別人的錢，是企業(yè)要承擔(dān)的義務(wù)，這個(gè)義務(wù)可能是現(xiàn)時(shí)的，也可能是將來的，這種義務(wù)的承擔(dān)通常會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少。

所有者權(quán)益即投資者投給企業(yè)的錢，這個(gè)錢從法律上講是不需要還的，不過要分紅，或者投資者要獲得企業(yè)的所有權(quán)。

通俗理解，負(fù)債就是企業(yè)借別人的錢，將來要還的，逾期還要收利息的，所有者權(quán)益就是為了創(chuàng)建企業(yè)由投資者投入的錢，這個(gè)錢不需要還，不過這個(gè)錢是要增值的，是要分紅的。

所謂收入就是企業(yè)銷售商品(有形的產(chǎn)品或無形的軟件、權(quán)利等)或者提供勞務(wù)(無形的，比如服務(wù))產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入。就是企業(yè)掙的錢，收入會(huì)增加企業(yè)的資產(chǎn)，未必會(huì)增加所有者權(quán)益，這取決于收入是否大于支出。

支出就是企業(yè)的花費(fèi)，具體可分為成本和費(fèi)用兩類。成本是指為生產(chǎn)某個(gè)產(chǎn)品或者提供某種服務(wù)發(fā)生的需要對(duì)應(yīng)到收入的部分，費(fèi)用則是指銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用，這些費(fèi)用通常和收入無法對(duì)應(yīng)，而是作為企業(yè)整體費(fèi)用的一部分。

利潤則是指收入減去成本的部分，有利潤企業(yè)未必有錢(因?yàn)槔麧櫼D(zhuǎn)換成錢，這里的錢是指現(xiàn)金，必須盡快回收應(yīng)收款)，沒利潤企業(yè)一定沒錢(如果有，一定是借來的或者天上掉下來的)。

總結(jié)：資產(chǎn)的來源有兩塊，一塊是企業(yè)所有者的投入(即所有者的權(quán)益)，一塊是借別人的(即負(fù)債)，所以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

收入的增加會(huì)增加資產(chǎn)或者減少負(fù)債，成本(費(fèi)用)會(huì)減少資產(chǎn)或者增加負(fù)債，收入減成本(費(fèi)用)的利潤會(huì)增加所有者權(quán)益，利潤就是企業(yè)增值的部分。

舉例：一個(gè)人出資10萬，借款5萬成立一個(gè)公司，那么剛成立時(shí)公司資產(chǎn)是15萬(等于所有者權(quán)益10萬加負(fù)債5萬)，為了生產(chǎn)產(chǎn)品，公司購買原材料花了3萬(成本)，為工人工資支付了4萬(成本)，為了賣出產(chǎn)品，和客戶溝通請(qǐng)客吃飯花了0.2萬(銷售費(fèi)用)，我作為總經(jīng)理個(gè)人領(lǐng)取工資0.3萬(管理費(fèi)用)，產(chǎn)品一共生產(chǎn)了7件，每件成本1萬(3萬加4萬除以7)，銷售出去了4件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品售價(jià)1.2萬，那么到目前為止公司的財(cái)務(wù)狀況如下：

資產(chǎn)：15萬(期初成立時(shí)資產(chǎn)總金額)-3萬(支付原材料)-4萬(支付工人工資)-0.2萬(銷售費(fèi)用)-0.3萬(管理費(fèi)用)+3萬(未銷售出去的產(chǎn)品)+ 4.8(收入形成的應(yīng)收款)=15.3萬。

負(fù)債：5萬(假設(shè)所有購買材料，支付工人工資、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用全部為現(xiàn)金支出)，不變。

所有者權(quán)益：10萬(期初自己投入的錢)+0.3(利潤)萬=10.3萬。

收入：1.2*4=4.8萬。

成本(費(fèi)用)：4萬(銷售出的產(chǎn)品)+0.2萬+0.3萬=4.5萬。

利潤：4.8萬(收入)-4.5萬=0.3萬。

滿足資產(chǎn)15.3萬 =負(fù)債 5萬+所有者權(quán)益10.3萬的條件。