很多會(huì)計(jì)人可能都沒(méi)接觸過(guò)印花稅的核定征收申請(qǐng)表，如果你還不了解這部分內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

為什么要填寫(xiě)印花稅核定征收申請(qǐng)表？

主要還是納稅人因?yàn)閼{證管理的原因，不能完整的提供應(yīng)稅憑證和計(jì)稅依據(jù)，正確計(jì)算和繳納印花稅，所以可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采用核定征收的方法繳納印花稅，但是要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)印花稅核定征收申請(qǐng)審核表，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向納稅人發(fā)放《核定征收印花稅的通知書(shū)》。

印花稅核定征收申請(qǐng)審核表應(yīng)該怎么填？

1、首先是納稅人的名稱(chēng)和企業(yè)類(lèi)型，聯(lián)系電話(huà)以及稅務(wù)登記號(hào)等一定要據(jù)實(shí)填寫(xiě)

2、要填寫(xiě)當(dāng)?shù)氐牡囟惥值奈C(jī)號(hào)碼（這部分如果不清楚可以咨詢(xún)稅局工作人員）

3、企業(yè)按照上半年的納稅辦法、自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購(gòu)買(mǎi)或者自行貼花

4、企業(yè)要按照上年度的匯總繳納方法，實(shí)際繳納印花稅的金額

5、企業(yè)上年實(shí)際繳納的自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購(gòu)買(mǎi)或者自行貼花納稅購(gòu)花金額之和占銷(xiāo)售收入的比重

6、合同的種類(lèi)和憑證項(xiàng)目，按照印花稅核定的征收比例幅度表，中的應(yīng)稅憑證、收入憑證項(xiàng)目和支出憑證項(xiàng)目進(jìn)行填寫(xiě)

7、核定征收方法是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人經(jīng)常簽訂的應(yīng)稅憑證以銷(xiāo)售收入業(yè)務(wù)支出等一定的比例作為計(jì)稅的依據(jù)，對(duì)印花稅進(jìn)行征收繳納的一種方法，納稅人如果沒(méi)有實(shí)行核定征收的應(yīng)稅憑證，比如營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利許可證等，都是要依照印花稅的有關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)納稅的，核定的比例由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)。

印花稅核定征收申請(qǐng)審核表一式二份，由納稅人填寫(xiě)并且加蓋公章。

應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納印花稅稅額=銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（采購(gòu)成本、費(fèi)用等）×核定比例×適用稅率 當(dāng)期應(yīng)繳印花稅＝計(jì)稅依據(jù)×核定比例×稅率

以上就是有關(guān)印花稅核定征收申請(qǐng)審核表填寫(xiě)的原因和一些相關(guān)的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

印花稅申報(bào)了沒(méi)有扣款怎么辦？

　　是否需要對(duì)核定征收企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳？答案是肯定的。有人說(shuō)企業(yè)實(shí)行定額定率征收企業(yè)所得稅的，不需要進(jìn)行匯算清繳，會(huì)計(jì)網(wǎng)就來(lái)為大家分析一下關(guān)于匯算清繳的內(nèi)容。

　　核定征收企業(yè)是否需要進(jìn)行匯算清繳？

　　匯算清繳是指納稅人在年度終了后在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，根據(jù)稅收法律法規(guī)、規(guī)章制度,對(duì)本企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算，確定本年度應(yīng)繳或退換的稅額，填寫(xiě)納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料的行為。

　　具體要根據(jù)納稅人的收入或成本核算情況，采取核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額兩種方式，其中：對(duì)能正確核算(查實(shí))收入總額但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，或者能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額但不能正確核算(查實(shí))收入總額以及其它且通過(guò)合理方法能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的納稅人實(shí)行定率征收企業(yè)所得稅;否則采取定額征收所得稅方式。

　　通過(guò)以上分析，不論是采取查賬征收還是核定征收的企業(yè)，只要繳納了企業(yè)所得稅的企業(yè)，客觀上應(yīng)該在本年度終了后進(jìn)行匯算請(qǐng)教。

　　舉例說(shuō)明

　　問(wèn)：一個(gè)于2019年3月剛剛成立的公司，企業(yè)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的辦法，按照收入總額乘以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，問(wèn)該企業(yè)是否需要在2020年5月31日前進(jìn)行匯算清繳?

　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，納稅人實(shí)行核定征收方式的其所得稅稅率，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

　　第一、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的稅額多少對(duì)企業(yè)進(jìn)行確定其稅額是按月還是按季度預(yù)繳，年終匯算清繳。根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定，預(yù)繳的方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。

　　第二、納稅人按照實(shí)際發(fā)生的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

　　第三、納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)局的規(guī)定填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類(lèi))》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

　　根據(jù)規(guī)定要求，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清稅款。

　　核定征收的企業(yè)要不要匯算清繳是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，核定征收的優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在簡(jiǎn)單明了、便于操作及核算成本低，匯算清繳實(shí)際上給予企業(yè)的一個(gè)全面自查自核的機(jī)會(huì)。本文就針對(duì)核定征收的企業(yè)要不要匯算清繳做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　核定征收的企業(yè)是否需要進(jìn)行匯算清繳?

　　答：核定征收的企業(yè)分為核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳，而實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)是需要進(jìn)行匯算清繳的。

　　按照《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條規(guī)定：實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2]30號(hào))規(guī)定可得：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

　　哪些情形下企業(yè)實(shí)行核定征收?

　　按照相關(guān)規(guī)定可得，納稅人具備以下情形之一的，可以核定征收企業(yè)所得稅：

　　1、按照相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，可以不設(shè)置賬簿的;

　　2、按照相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　3、擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4、雖然設(shè)置賬簿，但是賬目混亂或者成本資料、費(fèi)用憑證、收入憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5、發(fā)生納稅義務(wù)，但沒(méi)有在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又沒(méi)有正當(dāng)理由的。

　　除了屬于特定納稅人之外，若是企業(yè)屬于以上情形之一，則可以實(shí)行核定征收。

　　匯算清繳補(bǔ)交的所得稅賬務(wù)處理怎么做?

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅

　　借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅

　　貸：銀行存款

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　企業(yè)進(jìn)行匯算清繳需要注意哪些事項(xiàng)?

　　以上就是關(guān)于核定征收的企業(yè)要不要匯算清繳的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)核定征收企業(yè)匯算清繳的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

個(gè)體戶(hù)查賬征收的內(nèi)容你了解嗎？有哪幾種方法？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

個(gè)體戶(hù)查賬征收的建賬方式有哪些？

1、用紙質(zhì)賬簿建賬（手工帳）

準(zhǔn)備會(huì)計(jì)及出納用的賬簿，如最基本的明細(xì)賬、總分類(lèi)賬以及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；將小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上預(yù)計(jì)要用到的會(huì)計(jì)科目打印出來(lái)，粘貼在會(huì)計(jì)賬本的右側(cè)或上方以備用；收集準(zhǔn)備相關(guān)原始憑證，如入庫(kù)單、出庫(kù)單、銷(xiāo)售單、報(bào)銷(xiāo)單、收據(jù)、工資表等，以及會(huì)計(jì)記賬憑證，購(gòu)買(mǎi)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)和粘貼單將憑證進(jìn)行整理配套。如果需要開(kāi)票，還要到稅務(wù)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票；依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和原始憑證編制會(huì)計(jì)憑證，依據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記明細(xì)賬，月末將明細(xì)賬合計(jì)，并將合計(jì)數(shù)過(guò)到總賬，依據(jù)總賬或科目平衡表編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

2、購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件（會(huì)計(jì)電算化）

按財(cái)務(wù)軟件的建賬要求進(jìn)行科目初始化后啟用會(huì)計(jì)科目。設(shè)置好報(bào)表公式、總分類(lèi)賬、明細(xì)賬，準(zhǔn)備好上述第3、4點(diǎn)憑證和附件，即可記賬后計(jì)算出財(cái)務(wù)報(bào)表；

有哪些是建賬時(shí)必要的？

1、賬簿

包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬、總賬

2、相關(guān)原始憑證

包括入庫(kù)單、出庫(kù)單、銷(xiāo)售單、報(bào)銷(xiāo)單、收據(jù)、工資表

3、設(shè)置行業(yè)經(jīng)常使用的會(huì)計(jì)科目

4、根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和原始憑證編制記賬憑證，然后登記明細(xì)賬，月末時(shí)將明細(xì)賬合并，然后過(guò)合計(jì)數(shù)到總賬

5、根據(jù)總賬或者是科目平衡表編制會(huì)計(jì)報(bào)表

以上就是有關(guān)個(gè)體戶(hù)查賬征收的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

個(gè)體戶(hù)餐飲服務(wù)業(yè)定額稅是怎樣申報(bào)的？

定期定額戶(hù)要自行申報(bào)納稅，各位會(huì)計(jì)人應(yīng)該會(huì)遇到很多這樣的問(wèn)題，那么對(duì)于這類(lèi)型的問(wèn)題你了解多少呢？如果不清楚，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

首先我們先來(lái)了解什么是定期定額征收

定期定額征收是由所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人在一定經(jīng)營(yíng)的時(shí)間，核定其應(yīng)納稅收入或所得額和應(yīng)納稅額，進(jìn)行分期征收稅款的一種征收方式。

定期定額征收和核定征收的差別

1、核定的范圍不同

定期定額征收核定的范圍是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)的稅收征收管理，另外，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收定額管理比照?qǐng)?zhí)行；核定征收核定的范圍是《稅收征管法[1]》第三十五條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的等情況，其中有個(gè)體工商戶(hù)、小規(guī)模企業(yè)、企事業(yè)單位等。

2、核定的時(shí)間等前提條件不同

定期定額核定是在納稅申報(bào)之前，是一種預(yù)先的核定,一種事先的推定，是對(duì)將來(lái)可能發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，而不是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，也可以說(shuō)是事先確定一個(gè)繳納標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)納稅人須根據(jù)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行申報(bào)

核定征收是當(dāng)納稅人違反了申報(bào)義務(wù)，或者記賬、保存憑證等其他協(xié)助義務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收核定，按規(guī)定在其申報(bào)之后,以申報(bào)為參考進(jìn)行核定,是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，是為了確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)，對(duì)將來(lái)可能的稅收沒(méi)有確認(rèn)作用

3、核定的程序不同

期定額征收核定的程序包括自行申報(bào)、核定定額、定額公示、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額、公布定額等六個(gè)必要環(huán)節(jié)；核定征收核定的程序比較簡(jiǎn)單,一般情況下要經(jīng)過(guò)自行申報(bào)、核定定額、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額等幾個(gè)環(huán)節(jié)，沒(méi)有定期定額征收核定的程序復(fù)雜

以上就是定期定額征收和核定征收的區(qū)別，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

小規(guī)模定期定額征收方式以及稅率

　　定期定額征收，想必很多從事會(huì)計(jì)工作的小伙伴都清楚，這種征稅的方式主要是針對(duì)個(gè)體戶(hù)以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。而查賬征收，是納稅人自行繳納稅款，事后稅務(wù)檢查之后不符的，可以進(jìn)行多退少補(bǔ)。那么就有小伙伴就會(huì)問(wèn)了：查賬征收和定期定額征收的區(qū)別是什么呢？

　　查帳征收和定期定額征收

　　查帳征收是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)成果，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入及納稅額，并向稅務(wù)機(jī)報(bào)送有關(guān)帳冊(cè)和資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后，填寫(xiě)納稅繳款書(shū)，由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。

　　定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，按稅法規(guī)定直接核定其應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。

　　查賬征收和定期定額征收的區(qū)別

　　1、含義不同

　　定期定額征收簡(jiǎn)稱(chēng)“定期定額”，亦稱(chēng)為“雙定征收”，是先由納稅人自報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和應(yīng)納稅款,再由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人核定一定時(shí)期的稅款征收率或征收額，

　　實(shí)行增值稅或營(yíng)業(yè)稅和所得稅一并征收的一種征收方式。這種方式主要對(duì)一些營(yíng)業(yè)額、所得額難以準(zhǔn)確計(jì)算的小型納稅人適用。

　　而查賬征收也稱(chēng)“查賬計(jì)征”或“自報(bào)查賬”。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。

　　這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　2、核定的范圍不同。

　　定期定額征收核定的范圍是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)的稅收征收管理。另外，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收定額管理比照?qǐng)?zhí)行。

　　而查賬征收核定的范圍是《稅收征管法》第三十五條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的情況。其中包括個(gè)體工商戶(hù)、小規(guī)模企業(yè)、企事業(yè)單位等。

　　3、核定的時(shí)間等前提條件不同。

　　定期定額核定是在納稅申報(bào)之前，是一種預(yù)先的核定，一種事先的推定，是對(duì)將來(lái)可能發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，而不是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，也可以說(shuō)是事先確定一個(gè)繳納標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)納稅人須根據(jù)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行申報(bào)。

　　而查賬征收是當(dāng)納稅人違反了申報(bào)義務(wù)，或者記賬、保存憑證等其他協(xié)助義務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收核定，按規(guī)定在其申報(bào)之后，以申報(bào)為參考進(jìn)行核定，是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，是為了確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)，對(duì)將來(lái)可能的稅收沒(méi)有確認(rèn)作用。

　　4、核定的程序不同。

　　定期定額征收核定的程序包括自行申報(bào)、核定定額、定額公示、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額、公布定額等六個(gè)必要環(huán)節(jié)。而查賬征收核定的程序比較簡(jiǎn)單，一般情況下要經(jīng)過(guò)自行申報(bào)、核定定額、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額等幾個(gè)環(huán)節(jié)，沒(méi)有定期定額征收核定的程序復(fù)雜。

　　以上有關(guān)查賬征收和定期定額征收的區(qū)別。了解更多會(huì)計(jì)知識(shí)請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　相信大家都知道企業(yè)所得稅分為查賬征收與核定征收兩種方式，這兩種征收方式如何選擇好？哪種對(duì)企業(yè)更有利？來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　查賬征收與核定征收的區(qū)別

　　核定征收稅款一般是由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。

　　查賬征收是納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，根據(jù)賬簿計(jì)算自行申報(bào)繳納稅款的一種征收方式。適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全的納稅人企業(yè)。

　　要注意的是，采用核定征收方式的企業(yè)，不管是虧損還是盈利，都必須繳納企業(yè)所得稅。而采用查賬征收方式的企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策，如果企業(yè)虧損，也不需要繳所得稅，如果企業(yè)能夠把賬目做平，核定征收可能會(huì)讓企業(yè)交更多稅。

　　查賬征收與核定征收選擇哪個(gè)好？

　　查賬征收與核定征收選擇哪個(gè)好?還是要根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)做決定，如果企業(yè)利潤(rùn)微薄，采用查賬征收方式可能更為有利。如果是利潤(rùn)和收入都較大的，可以對(duì)兩種方法測(cè)算，選擇對(duì)企業(yè)有利的方式，要注意是長(zhǎng)期利益哦。

　　對(duì)于企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同、建立營(yíng)業(yè)賬簿等行為，均應(yīng)征收印花稅。如果是由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，該如何計(jì)算？

　　印花稅核定征收如何計(jì)算？

　　核定征收，是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的，對(duì)于符合法定情形的納稅人征收稅款的方法之一。印花稅以經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照為征收對(duì)象，對(duì)于未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿或者是未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在市局確定的幅度范圍內(nèi)按納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚴杖胨较嘟募{稅人的應(yīng)稅憑證簽訂情況，確定核定征收比例。

　　印花稅繳納方法

　　(1) 自行貼花。這種方法，一般適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。在憑證書(shū)立或領(lǐng)受的同時(shí)，由納稅人根據(jù)憑證上所載的計(jì)稅金額自行計(jì)算 應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)相當(dāng)金額的印花稅票，粘貼在憑證的適當(dāng)位置，然后自行注銷(xiāo)。

　　注銷(xiāo)的方法是：可以用鋼筆、毛筆等書(shū)寫(xiě)工具，在印花稅票與憑證的交接處畫(huà)幾條橫線注銷(xiāo)。不論貼多少枚印花稅票，都要將稅票予以注銷(xiāo)，印花稅票注銷(xiāo)后就 完成了納稅手續(xù)，納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)按規(guī)定的期限妥善保存一個(gè)時(shí)期，以便稅 務(wù)人員進(jìn)行納稅檢查。

　　(2) 匯貼或匯繳辦法。這種方法，一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻

　　繁的納稅人。對(duì)有些憑證應(yīng)納稅額較大，不便于在憑證上粘貼印花稅票完稅的， 納稅人可持證到稅務(wù)機(jī)關(guān)，釆取開(kāi)繳款書(shū)或完稅證繳納印花稅的辦法，由稅務(wù)機(jī) 關(guān)在憑證上加蓋印花稅收訖專(zhuān)用章。

　　(3) 委托代征辦法。這一辦法主要是通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

　　印花稅計(jì)稅依據(jù)

　　1、購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)金額。

　　2、加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工承攬收入。

　　3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用。

　　4、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額。

　　5、財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額。

　　6、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用，但不包括裝卸費(fèi)用。

　　7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用。

　　8、借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。

　　9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)收入。

　　10、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為所載金額。

　　11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額。

　　12、營(yíng)業(yè)帳簿稅目中記載資金的帳簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額。其他帳簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

　　13、權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

　　對(duì)于會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)，稅局征收企業(yè)所得稅，一般采取查賬征收的方式。那么查賬征收企業(yè)所得稅怎么計(jì)算？來(lái)了解下吧。

　　查賬征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法

　　首先，需要掌握相關(guān)計(jì)算公式：

　　1、應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納

　　2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

　　如果是按月(季)預(yù)繳時(shí)，則應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率。

　　企業(yè)所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，其納稅人范圍比較廣泛，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，適用的基本稅率為25%。

　　核定征收和查賬征收如何區(qū)分？

　　查賬征收主要適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè)，根據(jù)收入減成本費(fèi)用后的利潤(rùn)找適用稅率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。該征收方式對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)要求高，必須建立會(huì)計(jì)賬簿。而核定征收主要適用于能正確核算收入但不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)，該征收方式對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)要求低，不做賬也是可以的。查賬征收與核定征收選擇哪個(gè)好？

　　另外，兩種征收方式的優(yōu)點(diǎn)也不同：

　　查賬征收：可以通過(guò)收入和成本的比率調(diào)節(jié)，計(jì)算確定繳納的稅額，可以把握企業(yè)發(fā)展方向。

　　核定征收：可按照核定的稅額安排資金合理支付時(shí)間，有利于將主要精力放在經(jīng)營(yíng)中。

　　對(duì)于一些按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的企業(yè)，一般通過(guò)核定征收方式核定其應(yīng)納稅額。那么核定征收的企業(yè)還需要做成本賬嗎？

　　核定征收的企業(yè)是否要做成本賬？

　　核定征收的企業(yè)要做成本賬。

　　《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　核定征收和查賬征收選哪個(gè)好？

　　如果企業(yè)無(wú)法取得發(fā)票就是核定征收比較好，如果可以取得發(fā)票，就是查賬征收好。

　　核定征收和查賬征收的區(qū)別：

　　內(nèi)容不同：

　　核定征收是企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的。

　　查賬征收是企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的。

　　計(jì)稅公式不同：

　　核定征收均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率，

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率，

　　或應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。

　　查賬征收是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=本年累計(jì)利潤(rùn)*適用稅率-本年度以前月(季度)已納所得稅。

　　到年底了，相信很多個(gè)體工商戶(hù)們都在忙著報(bào)稅的問(wèn)題，因?yàn)闀?huì)計(jì)網(wǎng)最近收到很多個(gè)體工商戶(hù)報(bào)稅的相關(guān)疑問(wèn)，那今天就來(lái)跟大家說(shuō)說(shuō)關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)相關(guān)的問(wèn)題。

　　有粉絲問(wèn)小編：現(xiàn)在是不是還是只有核定征收率征收和查賬征收方式的個(gè)體工商戶(hù)才能進(jìn)行自行申報(bào)。

　　其實(shí)不是的，現(xiàn)在個(gè)體工商戶(hù)的3種征收方式都可以自行申報(bào)納稅，即定期定額征收的個(gè)體工商戶(hù)也是需要進(jìn)行自行申報(bào)納稅的。

　　而今年因?yàn)橐咔殛P(guān)系，個(gè)體工商戶(hù)的申報(bào)納稅是可以延遲進(jìn)行的，大家可以看看下面的相關(guān)規(guī)定：

　　了解了今年的政策，想必大家很想了解的就是個(gè)體工商戶(hù)的3種征收方式有什么不一樣的點(diǎn)，想對(duì)比使用哪種會(huì)更好?接下來(lái)就和大家一起來(lái)談?wù)?種征收方式有什么區(qū)別。

　　首先，先來(lái)和大家說(shuō)說(shuō)定期定額征收和核定征收率征收它們之間的區(qū)別在于哪里，大家可以看下面的圖：

　　看完了定期定額征收和核定征收率征收之間的區(qū)別，接下來(lái)我們看看定期定額征收和查賬征收的區(qū)別在哪里。如圖所示：

　　通過(guò)以上敘述，你對(duì)個(gè)體工商戶(hù)3種征收方式有一定的了解了嗎?

　　本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@會(huì)計(jì)交流圈 保留所有權(quán)利。

　　一年一度的匯算清繳工作已經(jīng)開(kāi)始了，對(duì)于我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，企業(yè)所得稅的征收方式并沒(méi)有統(tǒng)一。很多人不清楚核定征收的企業(yè)所得稅是如何計(jì)算的，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解這個(gè)問(wèn)題。

　　核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法介紹

　　核定征收企業(yè)所得稅方法分為核定其應(yīng)稅所得率和核定其應(yīng)納所得稅額二種：對(duì)于能正確核算查實(shí)收入總額，但不能正確核算查實(shí)成本費(fèi)用總額的;能正確核算查實(shí)成本費(fèi)用總額，但不能正確核算查實(shí)收入總額的;通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的企業(yè)。采用核定其應(yīng)稅所得率的方法。

　　核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)算方法：

　　采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　核定征收方式主要包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納稅企業(yè)所得稅款，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法，定額征收方式不存在計(jì)算問(wèn)題。

　　實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　(一)計(jì)算應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或應(yīng)納稅所得額=[成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)]×應(yīng)稅所得率

　　(二)計(jì)算應(yīng)納所得稅額

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　核定征收企業(yè)所得稅的情形：

　　包括了該企業(yè)未設(shè)置賬簿的、不能準(zhǔn)確核算成本支出等情形。在這種情況下，企業(yè)可以以核定征收企業(yè)所得稅的方式繳納稅款。企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及到的行業(yè)比較多，所以稅率也會(huì)不同。企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)除了與稅率有關(guān)，還與企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相關(guān)。

　　王某開(kāi)了一家餐館，屬于個(gè)體工商戶(hù)。其經(jīng)營(yíng)所得按照核定征收的方式繳納個(gè)人所得稅，請(qǐng)問(wèn)王某年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，能否在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再享受減半征收政策？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　可見(jiàn)，上述優(yōu)惠政策是不區(qū)分征收方式的，因此王某作為個(gè)體工商戶(hù)采取核定征收方式計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，也能享受經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，在哪些情況下采取核定征收的方式征收企業(yè)所得稅？

　　核定征收企業(yè)所得稅的情形

　?。?、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　?。?、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；

　?。?、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

　　４、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

　?。?、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的。

　　核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

　　實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　（一）計(jì)算應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或應(yīng)納稅所得額＝［成本費(fèi)用支出額／（１－應(yīng)稅所得率）］×應(yīng)稅所得率

　?。ǘ┯?jì)算應(yīng)納所得稅額

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要有三免三減半政策、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的費(fèi)用、加計(jì)扣除和研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用、安置殘疾員工所支付的工資。其中三免三減半的政策主要是指從事符合條件的環(huán)境保護(hù)節(jié)能方面的項(xiàng)目或者是從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共設(shè)施服務(wù)而獲得的收入可以獲得優(yōu)惠。而技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策主要是，如果是不超過(guò)５００萬(wàn)的部分，可以免征企業(yè)的所得稅，

　　在中國(guó)境內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為，需要征收印花稅。在哪些情況下印花稅可以核定征收？

　　什么情況下能核定征收印花稅？

　　首先印花稅的納稅人有下面情況之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其印花稅計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行核定。

　?。?）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

　　（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；

　?。?）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

　　印花稅核定征收比例如何確定？

　　一般來(lái)說(shuō)稅務(wù)局根據(jù)納稅人的實(shí)際收生產(chǎn)收入，各期印花稅的納稅情況，還有對(duì)比當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)或收入水平接近的納稅人的情況，來(lái)確定核定征收比例。比如批發(fā)業(yè)務(wù)購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅核定比例為25%-70%。

　　如果稅務(wù)局確定本企業(yè)的印花稅申報(bào)為核定征收方式的，會(huì)向企業(yè)發(fā)送《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，企業(yè)收到通知書(shū)，就要按照其規(guī)定的方法和期限申報(bào)納稅，納稅期限一般是一個(gè)月，但是稅額較小的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)確定是否改為一個(gè)季度進(jìn)行納稅。在納稅期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)。

　　印花稅的繳納方式

　　印花稅的繳納方式除了核定征收，還有自行貼花法和匯總追繳法。

　　(1)貼花法，由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行計(jì)算繳納稅額，并登陸電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)納稅。

　　(2)匯總匯繳，企業(yè)如果同一類(lèi)應(yīng)納稅憑證較多，貼花頻繁的，或者一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的話(huà)，納稅義務(wù)人向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總匯繳方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，會(huì)發(fā)放匯繳許可證，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)確定匯總繳納的限期限額，最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月。

　　納稅人按照相關(guān)稅法的規(guī)定，在納稅期限內(nèi)使用適用的稅率，自行計(jì)算申報(bào)繳納稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要進(jìn)行查賬核實(shí)。那么企業(yè)所得稅怎么進(jìn)行查賬征收呢？

　　企業(yè)所得稅的查賬征收

　　查賬征收是相對(duì)于核定征收的一個(gè)概念。

　　適用范圍：

　　查賬征收一般適用于憑證、賬簿、財(cái)務(wù)核算制度健全，并且能夠如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　計(jì)算方法：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。上述計(jì)算方法用公式表示即為：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　查賬征收與核定征收的區(qū)別

　　查賬征收是企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的。

　　核定征收是企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的。

　　查賬征收是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=本年累計(jì)利潤(rùn)*25%-本年度以前月(季度)已納所得稅。

　　核定征收均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。

　　企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類(lèi)：

　?。?）國(guó)有企業(yè)；

　　（2）集體企業(yè)；

　　（3）私營(yíng)企業(yè)；

　　（4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

　?。?）股份制企業(yè)；

　?。?）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

　　對(duì)于不少企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定的情況，就需要對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，也就是核定征收方式進(jìn)行納稅。那么企業(yè)所得稅的核定征收率是多少呢？

　　企業(yè)所得稅的核定征收率

　　由于行業(yè)的不同，企業(yè)所得稅核定征收率也有所差異。

　?。?）農(nóng)，林，牧，漁等應(yīng)稅所得率是3％到10％之間，

　?。?）制造業(yè)的應(yīng)稅所得率是在5％到15％之間，批發(fā)和零售貿(mào)易行業(yè)的應(yīng)稅所得率是在4％到15％之間，

　?。?）交通運(yùn)輸業(yè)的應(yīng)稅所得率是7％到15％之間，

　?。?）建筑行業(yè)的應(yīng)稅所得率是8％到20％之間，

　?。?）飲食行業(yè)的應(yīng)稅所得率是8％到25％之間，

　?。?）娛樂(lè)行業(yè)的應(yīng)稅所得率是15％到30％之間，

　?。?）其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率是10％到30％之間。

　　核定征收企業(yè)所得稅的適用情形

　　1、依照行政法規(guī)、法律的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　2、依照行政法規(guī)、法律的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　3、擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者收入憑證、成本資料、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　　6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)無(wú)正當(dāng)理由明顯偏低的。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得扣除的項(xiàng)目

　　1.資本性支出。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　4.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類(lèi)捐贈(zèng)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　核定征收的方式

　　核定征收方式主要包括核定應(yīng)稅所得率征收和定額征收兩種辦法。

　　1、核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　2、定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。

　　可以申請(qǐng)退稅的情況

　　扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅：

　　1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)而造成多繳或誤繳稅款;

　　2、征收過(guò)程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;

　　3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫(kù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費(fèi);

　　4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得扣除項(xiàng)目

　　1.資本性支出。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　4.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類(lèi)捐贈(zèng)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　增值稅是以商品等在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么增值稅可以核定征收嗎？

　　增值稅可以核定征收嗎？

　　答案是可以的。核定征收稅款其實(shí)是一種因?yàn)榧{稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬等原因?qū)е录{稅人的應(yīng)納稅額難以準(zhǔn)確確定而由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用的征收方式，因此增值稅是可以采用核定征收方式的。

　　什么是核定征收？

　　核定征收是一種征收方式，指的是在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的具體情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款。

　　計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　于一般納稅人而言：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項(xiàng)目：

　　借：生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個(gè)人承擔(dān)的：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　一般納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要繳納企業(yè)所得稅，一般納稅企業(yè)所得稅征收的方式有核定征收和查賬征收兩種方式。不同征收方式稅率不同，適用的情形也不同。

　　一般納稅企業(yè)所得稅怎么征收？

　　1、一般納稅企業(yè)所得稅征收的方式有兩種：核定征收和查賬征收。

　?、俸硕ㄕ魇眨汉硕ㄕ魇帐前词杖胗?jì)算繳納所得稅，計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的比例*所得稅的稅率。

　?、诓橘~征收：查賬征收是按利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅，計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額*所得稅的稅率。

　　2、一般納稅人企業(yè)所得稅主要采取查賬征收的方式，因?yàn)橐话慵{稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。查賬征收適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的“納稅人”。

　　3、查賬征收減半征稅規(guī)定：查賬征收企業(yè)，上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

　?、侔凑諏?shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；

　　②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

　　核定征收和查賬征收的區(qū)別

　　1、征收情形不同。一般來(lái)說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了確保稅款的征收準(zhǔn)確性，為根據(jù)不同的情況采用不同的征收形式。核定征收適用于納稅人的賬本不健全，并且資料大量確實(shí)難以查賬，或者是難以準(zhǔn)確查詢(xún)納稅人應(yīng)納稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法進(jìn)行稅款征收。查賬征收則適用于賬本、憑證、財(cái)務(wù)審核制度相對(duì)健全能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　2、征收稅率不同。不同的征收方式，所采用的稅率時(shí)不同的。查賬征收是由明確的計(jì)算方式的，在一定程度上算是定額征收，而核定征收的稅率則時(shí)需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來(lái)核算稅率的。雖然不同行業(yè)的核定征收稅率大不相同，但一般來(lái)說(shuō)采用核定征收的稅款要比查賬征收的稅款低。

　　一般納稅人的定義是什么？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　對(duì)于賬務(wù)不全，但能控制材料、產(chǎn)量等納稅單位或個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)按正常生產(chǎn)能力對(duì)所生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據(jù)以征收稅款的方式為查定征收；而查驗(yàn)征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行數(shù)量的檢查，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的方式，兩者在本質(zhì)上存在一定的區(qū)別。

　　查定征收和查驗(yàn)征收有什么區(qū)別？

　　查定征收是對(duì)賬務(wù)不全，但可以控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷(xiāo)貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據(jù)以征收稅款的方式，用“成本÷成本利潤(rùn)率”核定納稅人收入后再計(jì)算相應(yīng)稅款；

　　查驗(yàn)征收指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品和產(chǎn)品，通過(guò)檢查數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算銷(xiāo)售收入，并計(jì)算應(yīng)納稅款的方式，采用“收入×負(fù)擔(dān)率”公式或“收入×所得率×適用稅率”公式計(jì)算應(yīng)繳納的稅款。

　　查定征收和查驗(yàn)征收的區(qū)別

　　兩者的主要區(qū)別在于查定征收下，稅務(wù)局一般不會(huì)去現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行驗(yàn)證，而是根據(jù)預(yù)計(jì)規(guī)模和生產(chǎn)能力予以核定；查驗(yàn)征收則是根據(jù)查驗(yàn)的結(jié)果進(jìn)行判定。

　　查驗(yàn)征收和查驗(yàn)征收的適用范圍

　　查驗(yàn)征收主要適用于生產(chǎn)產(chǎn)品以及經(jīng)營(yíng)商品貨物有依據(jù)可以查驗(yàn)的單位和個(gè)人；查定征收主要由賬冊(cè)不健全或生產(chǎn)不固定的單位所采用。

　　一般納稅人屬于哪種征收方式？

　　正常情況下，一般納稅人為查賬征收。據(jù)相關(guān)規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全且可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，自行計(jì)算并繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，若存在不符合規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種征收方式。