股息紅利稅的規(guī)則是股民朋友必須了解的，持有股票時(shí)間越長(zhǎng)、紅利稅越低。那么股息紅利稅是多少？股息紅利稅補(bǔ)繳是什么意思？來(lái)一起看看吧。

　　股息紅利稅的含義

　　股息紅利稅是對(duì)上市公司分紅所征收的一種稅。股權(quán)登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時(shí)間越長(zhǎng)，紅利稅征收越低。

　　法律依據(jù)：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)條款，個(gè)人因持有中國(guó)的債券、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織取得的利息、股息、紅利所得，需按20%的比例繳納個(gè)人所得稅。股息紅利稅屬于個(gè)人所得稅范疇，國(guó)家實(shí)行的是差別化征收。

　　股息紅利稅補(bǔ)繳規(guī)則

　　股權(quán)登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時(shí)間越長(zhǎng)，紅利稅征收越低，具體如下：

　　1、持有股票在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)：紅利稅按20%征收;

　　2、持有股票超過(guò)1個(gè)月至半年(含半年)：紅利稅按照15%征收;

　　3、持有股票超過(guò)半年至1年(含1年)：紅利稅按照10%征收;

　　4、持有股票超過(guò)1年，紅利稅按照5%征收。分紅時(shí)先扣5%，余下的在你賣(mài)出的時(shí)候根據(jù)持有時(shí)間補(bǔ)扣的。

　　股權(quán)登記日以后買(mǎi)的股票都不需要交紅利稅了。股權(quán)登記日收市前持有多少股票分紅的就要交稅。

　　股息紅利稅也就是上市公司的分紅征稅。對(duì)于這個(gè)稅種，很多財(cái)會(huì)人員都比較含糊，也并不清楚是否要繳納個(gè)人所得稅，下面我們來(lái)看看吧。

　　股息紅利稅是什么?

　　股息紅利稅是指對(duì)上市公司的分紅征稅。對(duì)一年以上的長(zhǎng)線投資者，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;對(duì)一月以內(nèi)短期買(mǎi)賣(mài)的投資者加倍征收股息紅利稅。

　　股息紅利

　　股息是股東定期按一定的比率從上市公司分取的盈利，紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤(rùn)。獲取股息和紅利，是股民投資于上市公司的基本目的，也是股民的基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利。

　　2015年9月7日晚，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)三部委聯(lián)合發(fā)文，自2015年9月8日起，對(duì)上市公司股息紅利所得差別化個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，對(duì)持股1年以上的投資者加大了稅收優(yōu)惠力度，即持股超過(guò)1年的，其取得的股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，對(duì)持股1個(gè)月以內(nèi)和1個(gè)月至1年的，原有政策保持不變，實(shí)際稅負(fù)仍為20%和10%。

　　一般來(lái)講，上市公司在財(cái)會(huì)年度結(jié)算以后，會(huì)根據(jù)股東的持股數(shù)將一部分利潤(rùn)作為股息分配給股東。根據(jù)上市公司的信息披露管理?xiàng)l理，我國(guó)的上市公司必須在財(cái)會(huì)年度結(jié)束的120天內(nèi)公布年度財(cái)務(wù)報(bào)告，且在年度報(bào)告中要公布利潤(rùn)分配預(yù)案，所以上市公司的分紅派息工作一般都集中在次年的第二和第三季度進(jìn)行。

　　在分配股息紅利時(shí)，首先是優(yōu)先股股東按規(guī)定的股息率行使收益分配，然后普通股股東根據(jù)余下的利潤(rùn)分取股息，其股息率則不一定是固定的。在分取了股息以后，如果上市公司還有利潤(rùn)可供分配，就可根據(jù)情況給普通股股東發(fā)放紅利。

　　股東發(fā)放股息

　　由于要在獲得利潤(rùn)后才能向股東分派股息和紅利，上市公司一般是在公司營(yíng)業(yè)年度結(jié)算以后才從事這項(xiàng)工作。在實(shí)際中，有的上市公司在一年內(nèi)進(jìn)行兩次決算，一次在營(yíng)業(yè)年度中期，另一次是營(yíng)業(yè)年度終結(jié)。相應(yīng)地向股東分派兩次股利，以便及時(shí)回報(bào)股東，吸引投資者。但年度中期分派股利不同于年終分派股利，它只能在中期以前的利潤(rùn)余額范圍內(nèi)分派，且必須是預(yù)期本年度終結(jié)時(shí)不可能虧損的前提下才能進(jìn)行。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，可以通過(guò)利稅率反映利潤(rùn)收入水平?！袄笔侵咐麧?rùn)總額，“稅”是指全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的稅金及其附加。以下一文主要介紹利稅率的內(nèi)容和計(jì)算公式。

　　什么是利稅率？

　　利稅率可以分為產(chǎn)值利稅率、銷(xiāo)售利稅率、投資利稅率、資金利稅率等。

　　1、產(chǎn)值利稅率

　　產(chǎn)值利稅率是指報(bào)告期已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、稅金總額占同期全部工業(yè)總產(chǎn)值的百分比，主要考核了利稅在產(chǎn)值中比重。

　　稅金總額：包括利潤(rùn)總額、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加、應(yīng)交增值稅。

　　2、銷(xiāo)售利稅率

    即營(yíng)業(yè)收入利稅率，既映銷(xiāo)售了收入的收益水平，也反映了企業(yè)的貢獻(xiàn)程度，是指利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售凈收入的比率。

　　3、投資利稅率

　　投資利稅率是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，當(dāng)投資利稅率高于或等于行業(yè)基準(zhǔn)投資利稅率時(shí)，證明了可以采納該項(xiàng)目。

　　投資利稅率與投資利潤(rùn)率相比，會(huì)多考慮些稅金。對(duì)于一些稅大利小的企業(yè)而言，使用投資利稅率可以更和合理反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益。

　　4、資金利稅率

　　資金利稅率是指一定時(shí)期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比，通過(guò)該指標(biāo)，可以反映企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)國(guó)家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。

　　利稅率怎么計(jì)算？

　　必須掌握的計(jì)算公式：

　　1、利稅率=(利潤(rùn)總額+銷(xiāo)售稅及附加)/(固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資)；

　　2、產(chǎn)值利稅率(%)=(利稅總額/工業(yè)總產(chǎn)值)*100%；

　　3、銷(xiāo)售利稅率=利稅總額/銷(xiāo)售凈收入×100%或營(yíng)業(yè)利稅率=(利潤(rùn)總額+銷(xiāo)售稅金)/營(yíng)業(yè)收入總額×100%；

　　4、投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%；

　　年利稅總額：正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售稅金之和或者生產(chǎn)期平均年利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售稅金之和。

　　5、資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　企業(yè)通過(guò)資金利稅率，可以一定程度上判斷企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益，資金利稅率越高，說(shuō)明業(yè)的盈利水平越高。以下一文主要介紹資金利稅率的含義和計(jì)算公式。

　　什么是資金利稅率？

　　1、資金利稅率屬于利稅率的其中一種，反映了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)國(guó)家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。具體指利潤(rùn)與稅金之和同固定資產(chǎn)平均余額與流動(dòng)資金平均余額之和的比率。

　　2、資金利稅率越高，則說(shuō)明企業(yè)的盈利水平越高。

　　3、對(duì)于固定資產(chǎn)平均余額，可以根據(jù)原值計(jì)算，所得出的結(jié)果表示企業(yè)按固定資產(chǎn)原值平均余額和流動(dòng)資金平均余額計(jì)算的資金利稅率。另外，也可以根據(jù)凈值計(jì)算，所得出的結(jié)果表示企業(yè)按固定資產(chǎn)凈值平均余額和流動(dòng)資金平均余額計(jì)算的資金利稅率。

　　4、資金利稅率，該指標(biāo)可以達(dá)到15%以上就很好。

　　資金利稅率計(jì)算公式

　　資金利稅率，該指標(biāo)用于評(píng)價(jià)企業(yè)資金運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)效益及分析資金投入效果，反映了每單位(通常是每萬(wàn)元)資金所提供的利潤(rùn)稅金額。

　　必須掌握的計(jì)算公式：

　　資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100% 

　　拓展知識(shí)：銷(xiāo)售利稅率

　　銷(xiāo)售利稅率，也就是營(yíng)業(yè)收入利稅率，主要是用來(lái)反映企業(yè)銷(xiāo)售收入的收益水平及企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)程度，具體是指利稅總額與銷(xiāo)售凈收入的比率。

　　銷(xiāo)售利稅率反映了企業(yè)盈利水平，相應(yīng)計(jì)算公式為：銷(xiāo)售利稅率=利稅總額/銷(xiāo)售凈收入×100% 或營(yíng)業(yè)利稅率=(利潤(rùn)總額+銷(xiāo)售稅金)/營(yíng)業(yè)收入總額×100%

　　投資利稅率是什么？

　　投資利稅率是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，它與投資利潤(rùn)率相比，更偏向于考慮稅金方面。

　　投資利稅率是什么？

　　投資利稅率是利稅率的其中一種，是指項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后的一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年利稅總額，或者理解為項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率。當(dāng)投資利稅率高于或等于行業(yè)基準(zhǔn)投資利稅率時(shí)，證明該項(xiàng)目可以采納。

　　投資利稅率和投資利潤(rùn)率兩者相比，投資利稅率在效益當(dāng)中多考慮稅金一些。在一些稅大利小的企業(yè)，使用投資利稅率往往更能合理反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益。

　　投資利稅率計(jì)算公式

　　首先，我們必須掌握相應(yīng)計(jì)算公式：

　　投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%

　　分析：

　　1、計(jì)算公式當(dāng)中的年利稅總額為正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售稅金之和或者生產(chǎn)期平均年利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售稅金之和；

　　2、年利稅總額=年利潤(rùn)總額+年銷(xiāo)售稅金及附加=年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—年總成本費(fèi)用；

　　3、總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息、流動(dòng)資金，其中建設(shè)投資與建設(shè)期利息兩者之和為固定資產(chǎn)投資。

　　知識(shí)拓展：資金利稅率是什么？

　　資金利稅率是指在一定時(shí)期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比。該項(xiàng)指標(biāo)反映了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)國(guó)家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)，主要用于分析資金投入效果，能夠達(dá)到15%以上的比例就很好了。

　　計(jì)算公式：資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　更多推薦：銷(xiāo)售利稅率計(jì)算公式及分析

　　產(chǎn)值利稅率是利稅率的其中一種，可以反映企業(yè)的利潤(rùn)收入情況。產(chǎn)值利稅率是什么意思？怎么計(jì)算？本文就以上問(wèn)題做詳細(xì)解答。

　　產(chǎn)值利稅率是什么？

　　產(chǎn)值利稅率是指報(bào)告期已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、稅金總額占同期全部工業(yè)總產(chǎn)值的百分比，主要是考核利稅在產(chǎn)值中比重。

　　利稅率，“利”是指利潤(rùn)總額，“稅”是指全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)稅金及其附加。相應(yīng)計(jì)算公式如下：

　　利潤(rùn)率=(利潤(rùn)總額+銷(xiāo)售稅及附加)/(固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資)

　　產(chǎn)值利稅率是利稅率的其中一種，另外還包括銷(xiāo)售利稅率、資金利稅率、投資利稅率等。

　　銷(xiāo)售利稅率：可以衡量企業(yè)銷(xiāo)售收入的收益水平，反映企業(yè)盈利水平。具體指利稅總額與銷(xiāo)售凈收入的比率。計(jì)算公式為銷(xiāo)售利稅率=利稅總額/銷(xiāo)售凈收入×100% 或營(yíng)業(yè)利稅率=(利潤(rùn)總額+銷(xiāo)售稅金)/營(yíng)業(yè)收入總額×100%。

　　資金利稅率：它是相對(duì)指標(biāo)，體現(xiàn)了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)國(guó)家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。具體指稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比，資金利稅率越高，說(shuō)明了企業(yè)的盈利水平越高。其計(jì)算公式為資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　投資利稅率：投資利稅率是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，適用計(jì)算公式投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%。其中年利稅總額指正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售稅金之和或者是生產(chǎn)期平均年利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售稅金之和；總投資包括固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期利息、流動(dòng)資金。當(dāng)投資利稅率高于或等于行業(yè)基準(zhǔn)投資利稅率時(shí)，證明該項(xiàng)目是可以采納的。對(duì)于一些稅大利小的企業(yè)來(lái)說(shuō)，使用投資利稅率可以較合理反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益。

　　產(chǎn)值利稅率如何計(jì)算？

　　計(jì)算公式：產(chǎn)值利稅率(%)=(利稅總額 / 工業(yè)總產(chǎn)值) * 100%

　　當(dāng)工作中遇到發(fā)票開(kāi)錯(cuò)的時(shí)候，會(huì)聽(tīng)到會(huì)計(jì)說(shuō)把發(fā)票紅沖吧。紅沖發(fā)票是什么意思呢？在工作中遇到這種情況需要怎么操作？

　　紅沖發(fā)票是什么意思？

　　紅沖發(fā)票，即對(duì)發(fā)票“紅沖”處理。發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了如果不處理，導(dǎo)致賬實(shí)不符，被查出了就會(huì)被罰款。為了將原來(lái)錯(cuò)誤的憑證沖掉，先用紅字做一張和藍(lán)字(原始發(fā)票)相同的紅字憑證，而后在做一張正確的憑證。

　　常見(jiàn)的發(fā)票紅沖情形：發(fā)生銷(xiāo)貨退回，開(kāi)票有誤，應(yīng)稅服務(wù)終止。

　　紅沖發(fā)票要怎么操作？

　　對(duì)普通發(fā)票紅沖，我們需要打開(kāi)開(kāi)票軟件，進(jìn)入發(fā)票填開(kāi)界面，點(diǎn)擊紅字發(fā)票的模塊，把需要紅沖的發(fā)票信息輸入一遍，點(diǎn)擊打印就可以完成了。

　　如果是紅沖專(zhuān)用發(fā)票，還需要填開(kāi)一張紅字發(fā)票信息表，然后再下載打印紅字專(zhuān)用發(fā)票。

　　開(kāi)出來(lái)的紅沖發(fā)票表現(xiàn)在票面的左上角會(huì)有負(fù)數(shù)發(fā)票的字樣，而開(kāi)具的金額也是負(fù)數(shù)。

　　會(huì)計(jì)分錄參考

　　紅字發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　正確發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　在股票市場(chǎng)中，相信熟悉港股的股民對(duì)港股通紅利稅都略有了解，簡(jiǎn)單而言，港股通紅利稅是在港股通標(biāo)的的上市公司的紅利稅，相應(yīng)的計(jì)算方法是什么？

　　港股通紅利稅如何理解？

　　港股通的紅利稅是指在港股通標(biāo)的的上市公司的紅利稅。港股通的設(shè)立，是我們投資港股的便捷方式之一，但是需要繳納紅利稅，港股通的股息紅利需要扣20%的稅。

　　一般上市公司的分紅時(shí)間會(huì)公布在公司半年報(bào)或者年報(bào)中，同時(shí)公告分紅預(yù)案，接下來(lái)在股東大會(huì)上實(shí)施方案。最后，上市公司再宣布股票的股權(quán)登記日、除權(quán)除息日、分紅派發(fā)日等。因?yàn)橄愀鄣墓善笔袌?chǎng)實(shí)行T+2交收，所以T日買(mǎi)入的港股通股票，T+2日日終完成交收后才能夠獲得相關(guān)證券權(quán)益。

　　港股通中的股票分紅首先由香港市場(chǎng)交收結(jié)算，再通過(guò)紅利資金會(huì)發(fā)放到中國(guó)結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行辦理。在3個(gè)港股通交易日內(nèi)，由中國(guó)結(jié)算機(jī)構(gòu)完成換匯和清算。清算日結(jié)束將發(fā)放紅利，最后通過(guò)港股通結(jié)算明細(xì)文件發(fā)結(jié)算給投資者。

　　香港股票的公司基本信息可以通過(guò)證券信息網(wǎng)站或者交易軟件上查看。假如港股有分配計(jì)劃，那么可以通過(guò)以上的信息渠道了解該股票由股東大會(huì)通知的最新分配情況。最新情況包括股東大會(huì)的時(shí)間和地點(diǎn)，并且確定除權(quán)登記日，股權(quán)登記日一旦確認(rèn)，不允許變更，而且股東大會(huì)的股權(quán)登記日會(huì)議記錄之間的間隔不應(yīng)多于7個(gè)工作日。

　　港股通紅利稅如何征收？

　　內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅：

　　對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)結(jié)算)提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國(guó)結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國(guó)外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國(guó)結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免。

　　對(duì)內(nèi)地證券投資基金通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅：

　　1.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

　　2.香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國(guó)結(jié)算提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊(cè)，H股公司對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報(bào)繳納。

　　3.內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請(qǐng)稅收抵免。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕81號(hào))

　　中秋佳節(jié)將至，公司一般都會(huì)向員工發(fā)放福利，常見(jiàn)有月餅、購(gòu)物卡、紅包、過(guò)節(jié)費(fèi)等。以下將介紹中秋發(fā)放福利稅務(wù)處理。

　　中秋發(fā)放月餅稅務(wù)處理

　　中秋節(jié)發(fā)購(gòu)物卡稅務(wù)處理

　　為歡度中秋佳節(jié)，公司購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡，分別向員工發(fā)放和贈(zèng)送給客戶，請(qǐng)問(wèn)給員工和客戶發(fā)放購(gòu)物卡的稅務(wù)處理怎么做？

　　1、個(gè)人所得稅

　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第八條第一項(xiàng)規(guī)定，工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)繳納個(gè)稅的個(gè)人所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。

　　所以公司給職工和客戶發(fā)放購(gòu)物卡，發(fā)放給職工部分應(yīng)計(jì)入工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)稅，發(fā)放給客戶部分應(yīng)“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　2、增值稅

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可以向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　所以公司發(fā)放購(gòu)物卡時(shí)不視同銷(xiāo)售，可以取得超市開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票（品名“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”，發(fā)票稅率欄填寫(xiě)“不征稅”）

　　中秋節(jié)發(fā)紅包稅務(wù)處理

　　A公司在2020年中秋晚會(huì)上，客戶可以通過(guò)微信掃碼隨機(jī)獲取微信紅包，同時(shí)也通過(guò)微信平臺(tái)向員工每人發(fā)放定向紅包，請(qǐng)問(wèn)給員工和客戶發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包的稅務(wù)處理怎么做？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。所以A公司中秋晚會(huì)上，客戶取得的隨機(jī)微信紅包，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，工資、薪金所得，指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。所以A公司中秋晚會(huì)上，員工取得的定向紅包，應(yīng)當(dāng)計(jì)入個(gè)人工資薪金所得，由企業(yè)代扣代繳個(gè)稅。

　　中秋節(jié)發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi)稅務(wù)處理

　　為歡度中秋佳節(jié)，B公司給每位員工發(fā)放過(guò)節(jié)費(fèi)1000元，請(qǐng)問(wèn)怎么做稅務(wù)處理？

　　1、企業(yè)所得稅

　　B公司向員工發(fā)放的過(guò)節(jié)費(fèi)，應(yīng)并入職工福利費(fèi)，對(duì)于不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，允許扣除。

　　2、個(gè)人所得稅

　　員工所取得的過(guò)節(jié)費(fèi)，屬于個(gè)人所得范疇，應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)月工資薪金所得，由公司代扣代繳個(gè)稅。

　　銷(xiāo)售利稅率是利稅率的其中一種，也被稱(chēng)作營(yíng)業(yè)收入利稅率，具體指利稅總額與銷(xiāo)售凈收入的比率。以下一文將主要介紹銷(xiāo)售利稅率的計(jì)算公式。

　　銷(xiāo)售利稅率怎么計(jì)算？

　　銷(xiāo)售利稅率，該指標(biāo)根據(jù)我國(guó)企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)而設(shè)計(jì)，可以衡量企業(yè)銷(xiāo)售收入的收益水平，還可以反映企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)程度。

　　銷(xiāo)售利稅率計(jì)算公式：

　　1、銷(xiāo)售利稅率=利稅總額/銷(xiāo)售凈收入×100%

　　2、營(yíng)業(yè)利稅率=(利潤(rùn)總額+銷(xiāo)售稅金)/營(yíng)業(yè)收入總額×100%

　　銷(xiāo)售利稅率計(jì)算公式分析

　　1、公式當(dāng)中的利潤(rùn)總額包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅和稅后利潤(rùn)。

　　流轉(zhuǎn)稅：也被稱(chēng)作流轉(zhuǎn)課稅，是一種間接稅。指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收，流轉(zhuǎn)稅征稅范圍比較廣泛，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。其計(jì)稅依據(jù)為商品、勞務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)收入，同有些稅類(lèi)相比，流轉(zhuǎn)稅在計(jì)算征收上更簡(jiǎn)便易行，比較容易被納稅人所接受。

　　2、銷(xiāo)售凈收入是指扣除銷(xiāo)售折讓?zhuān)N(xiāo)售折扣及銷(xiāo)售退回后的銷(xiāo)售凈額。

　　利稅率相關(guān)知識(shí)

　　利稅率：“利”是指利潤(rùn)總額，“稅”是指全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的稅金及其附加。利稅率分為產(chǎn)值利稅率、銷(xiāo)售利稅率、投資利稅率、成本費(fèi)用利稅率和資金利稅率等。

    產(chǎn)值利稅率考核利稅在產(chǎn)值中比重；銷(xiāo)售利稅率主要用來(lái)衡量企業(yè)銷(xiāo)售收入的收益水平以及反映企業(yè)盈利水平；投資利稅率與投資利潤(rùn)率不同，它在效益當(dāng)中多考慮稅金；成本費(fèi)用利稅率可以反映企業(yè)投入與產(chǎn)出的關(guān)系，一般成本費(fèi)用水平低，反映企業(yè)盈利水平高，反之，成本費(fèi)用水平高；資金利稅率這項(xiàng)指標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)國(guó)家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。

　　利稅率計(jì)算公式：利稅率=(利潤(rùn)總額+銷(xiāo)售稅及附加)/(固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資)

　　股息是股份公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤(rùn)中，按照股息率分發(fā)給企業(yè)股東的收益，而紅利是上市公司分配給股東的利潤(rùn)。

　　股息和紅利的區(qū)別

　　1、股息

　　股息，即股票的利息，也就是股份公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤(rùn)中，按照股息率分發(fā)給企業(yè)股東的收益。

　　在上市公司的稅后利潤(rùn)中，股息的分配順序如下：

　　（1）彌補(bǔ)以前年度的虧損。

　?。?）提取法定盈余公積金。

　?。?）提取公益金。

　?。?）提取任意公積金。

　?。?）支付優(yōu)先股股息。

　　（6）支付普通股股息。

　　（7）分配紅利。

　　2、紅利

　　紅利，也就是上市公司分配給股東的利潤(rùn)。

　　需要注意的是，普通股的股東獲得超過(guò)股息部分的利潤(rùn)，也是屬于紅利。

　　普通股的股東所得紅利，是取決于企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)狀況、以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略決策的總體安排，并沒(méi)有固定數(shù)額的。

　　3、股息和紅利的區(qū)別

　　股民投資上市公司的基本目的在于獲取股息和紅利，紅利也是屬于企業(yè)分發(fā)給股東的回報(bào)，但是其與股息的區(qū)別在于：

　　（1）紅利的數(shù)額一般是不確定的，是取決于企業(yè)每年可分配的盈余；但股息的利率是固定的。

　?。?）紅利是股息分配完后，從企業(yè)剩余的利潤(rùn)中分配給普通股股東的；而股息則是分配給優(yōu)先股股東的股票收益。

　　股利是什么？

　　股息、紅利合稱(chēng)為股利。

　　股利的發(fā)放形式主要有：股票股利、現(xiàn)金股利、財(cái)產(chǎn)股利、建業(yè)股利。