企業(yè)所得稅是針對(duì)企業(yè)所得征收的一個(gè)稅種，也是對(duì)于企業(yè)而言較大的一個(gè)稅種。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，關(guān)鍵就是這個(gè)應(yīng)納稅所得額是怎么來(lái)的呢，很多新手會(huì)計(jì)都不明白。本期會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來(lái)看看吧。

　　企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)是什么?

　　一、《企業(yè)所得稅法》：

　　第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 

　　二、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：

　　第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

　　(二)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;

　　(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

　　(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;

　　企業(yè)所得稅的繳納時(shí)間和周期

　　繳納時(shí)間可以按季度也可以按月度進(jìn)行預(yù)繳，可以在年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款。繳納周期按一個(gè)納稅年度計(jì)算。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

　　第五十四條規(guī)定：

　　(一)企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

　　(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　按應(yīng)納稅所得額(納稅調(diào)整后的利潤(rùn))計(jì)算繳納的。 稅率一般是25%。

　　1、利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。

　　2、應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　2、上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅

　　以上內(nèi)容呢就是企業(yè)所得稅的計(jì)算依據(jù)了，相信大家看完以后都知道企業(yè)所得稅應(yīng)該如何計(jì)算了。那么大家一定要加上理解不要死記硬背，這樣在工作中才不會(huì)失誤。本期的內(nèi)容小編就為大家介紹到這里啦，更多精彩內(nèi)容請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，計(jì)算企業(yè)所得稅是基礎(chǔ)的工作之一。計(jì)算企業(yè)所得稅首先要清楚其計(jì)稅依據(jù)，那么企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是什么呢？

　　企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)

　　中國(guó)的企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售數(shù)量和單位銷售價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)。

　　計(jì)算方法：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整

　　納稅調(diào)整主要包括以下內(nèi)容：

　　1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　2、計(jì)稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實(shí)扣除，這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

　　企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　?。?）國(guó)有企業(yè)；

　?。?）集體企業(yè)；

　?。?）私營(yíng)企業(yè)；

　?。?）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

　?。?）股份制企業(yè)；

　?。?）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

　　提供勞務(wù)所得、銷售貨物所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。

　　可以申請(qǐng)退稅的情況

　　扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅：

　　1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)而造成多繳或誤繳稅款;

　　2、征收過(guò)程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;

　　3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫(kù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費(fèi);

　　4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

　　所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　計(jì)算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目

　　下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除

　　1.資本性支出。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　4.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈(zèng)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　預(yù)提所得稅，簡(jiǎn)稱預(yù)提稅，可以理解為根據(jù)預(yù)提方式，由所得支付人在向所得受益人支付款項(xiàng)時(shí)為其代扣代繳稅款。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于預(yù)提所得稅計(jì)提依據(jù)的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)

　　預(yù)提所得稅是指預(yù)繳的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅，其計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。即：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額的必要原則：企業(yè)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)，必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納所得稅。

　　預(yù)繳企業(yè)所得稅分錄

　　1、按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計(jì)算繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)應(yīng)及時(shí)計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的收入同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤(rùn)表中：

　　借：所得稅費(fèi)用

　          貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　計(jì)提繳納所得稅分錄

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、上繳時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　3、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

大家都知道，一般規(guī)模大一點(diǎn)的企業(yè)都有工會(huì)的，那么就會(huì)涉及到工會(huì)經(jīng)費(fèi)了，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是什么你知道嗎？如果不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)稅的依據(jù)是怎么規(guī)定的？

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。稅務(wù)表中公會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是每月全部職工工資總額的2%來(lái)填寫

工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收的對(duì)象和范圍

按照《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》及其有關(guān)規(guī)定，建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位(除財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位以外)應(yīng)撥繳工會(huì)組織的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，屬地稅機(jī)關(guān)代收范圍，包括國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、承包租賃企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、中外合資企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)等以及實(shí)行自收自支、企業(yè)化管理的事業(yè)單位，即在本市轄區(qū)內(nèi)不論是否建立工會(huì)組織，不論是否屬于地稅機(jī)關(guān)征管范圍內(nèi)的所有單位(除財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位以外)應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，統(tǒng)一由地稅機(jī)關(guān)代收。包括已建立工會(huì)組織的各類企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和未建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)撥繳的工會(huì)籌備金

工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)費(fèi)依據(jù)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提和撥繳以單位全部職工的工資總額為計(jì)費(fèi)依據(jù)，工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》(1990年第1號(hào)令)頒布的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。對(duì)于帳務(wù)不健全的單位，按全市社會(huì)平均工資和單位的全部職工人數(shù)核定工資總額，再按規(guī)定比例收繳

以上就是有關(guān)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

國(guó)有企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么申報(bào)？需要哪些資料？

　　稅目與計(jì)稅依據(jù)是兩個(gè)不同的概念，稅目指的是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)指的是以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)。

稅目的含義

　　稅目的含義是，在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定，稅目能夠反映具體的征稅范圍。

計(jì)稅依據(jù)的含義

　　計(jì)稅依據(jù)又稱為稅基，指的是以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象的量的表現(xiàn)。

為什么要設(shè)置稅目

　　1、劃分稅目是貫徹國(guó)家稅收調(diào)節(jié)政策的需要，國(guó)家可根據(jù)不同項(xiàng)目的利潤(rùn)水平以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策等制定高低不同的稅率，體現(xiàn)不同的稅收政策。

　　2、設(shè)置稅目的目的是對(duì)具體的征稅范圍進(jìn)行明確，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。

計(jì)稅依據(jù)的分類

　　計(jì)稅依據(jù)可以分為計(jì)稅金額和計(jì)稅數(shù)量?jī)深悾?/p>

　　1、計(jì)稅金額，包括以以增值額為計(jì)稅依據(jù)，如增值稅；銷售（營(yíng)業(yè)）收入金額為計(jì)稅依據(jù)，如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等；以所得額為計(jì)稅依據(jù)，如個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅；以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，如房產(chǎn)稅等。

　　2、計(jì)稅數(shù)量，即以課稅對(duì)象的自然實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù)，具體計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)有重量、數(shù)量、容積、面積等，如車船使用稅以車輛的輛數(shù)和船舶噸位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅以平方米為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，汽油、柴油以升為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　眾所周知，當(dāng)個(gè)人收入達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額后，按照規(guī)定需要繳納一定比例的個(gè)稅，很多人并不清楚個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是什么，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)跟大家詳細(xì)講解。

　　個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是什么?

　　個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個(gè)人取得的各項(xiàng)收人減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。

　　(一)收入的形式

　　個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

　　(二)費(fèi)用扣除的方法

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除特殊項(xiàng)目外，一般允許從個(gè)人的應(yīng)稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額，包括為取得收人所支出的必要的成本或費(fèi)用，僅就扣除費(fèi)用后的余額征稅。

　　我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。

　　關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)

　　個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳;二是自行納稅申報(bào)。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對(duì)個(gè)別應(yīng)稅所得項(xiàng)目，采取了委托代征的方式。

　　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

　　(1)年所得12萬(wàn)元以上的;

　　(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國(guó)境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　納稅期限

　　一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。

　　納稅期限的最后1日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后1日。對(duì)納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

　　車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)分不同的情形來(lái)確定，如納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款。

　　車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)（即計(jì)稅價(jià)格）按照以下情形確定：

　　1、納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款；

　　2、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛：

　　計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　3、納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，計(jì)稅價(jià)格為國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格；

　　4、納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定；

　　5、國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格；

　　6、進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無(wú)法提供車輛有效價(jià)格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格；

　　7、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%；未滿1年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格；使用年限10年（含）以上的，計(jì)稅價(jià)格為0。

　　計(jì)稅依據(jù)又叫稅基，是指據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。

　　車輛購(gòu)置稅的征稅范圍

　　車輛購(gòu)置稅的征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，納稅人為購(gòu)置（包括購(gòu)買、自產(chǎn)、進(jìn)口、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用）應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。

　　車輛購(gòu)置稅稅率是多少？

　　我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。對(duì)新能源汽車減免車輛購(gòu)置稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第294號(hào)）的規(guī)定：車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　車輛購(gòu)置稅在哪里交？

　　車輛上牌所在的國(guó)稅局。在車輛購(gòu)買后取得購(gòu)車發(fā)票，在規(guī)定的期限內(nèi)在國(guó)稅局繳交，可以自己繳交也可以委托4S店一并辦理。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》第十一條規(guī)定，車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局征收。

　　納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　車輛購(gòu)置稅什么時(shí)候交？

　　車輛購(gòu)置稅繳納的時(shí)間是從購(gòu)車之日起的60天內(nèi)。

　　具體為：納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　繳納方法是攜帶車主身份證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明到當(dāng)?shù)氐闹鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　工會(huì)籌備金是單位用于工會(huì)建設(shè)等用途的資金，是按照一定比例,再繳納給工會(huì),其計(jì)稅依據(jù)是單位全部職工工資總額的2%。

　　工會(huì)籌備金的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　工會(huì)籌備金（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）的計(jì)稅依據(jù)是單位全部職工工資總額的2%。

　　什么是工會(huì)籌備金？

　　工會(huì)籌備金是指單位成立一定年限后,根據(jù)企業(yè)員工工資總額,按一定比例,需要繳納給工會(huì),用于工會(huì)建設(shè)等用途的資金。可以理解為未成立工會(huì)組織的單位,所撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　工會(huì)籌備金必須交嗎？

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)是必須要交的，即使沒(méi)有成立工會(huì)也要繳納工會(huì)籌備金。

　　公司滿25人成立工會(huì)基層組織，不滿25人的可以成立也可以與附近公司聯(lián)合成立然后找所在地的工會(huì)聯(lián)絡(luò)，接受指導(dǎo)。

　　建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按照每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)開(kāi)業(yè)或者成立之日起一年內(nèi)仍未依法建立工會(huì)的，從期滿后的第一個(gè)月起，應(yīng)當(dāng)按照全部職工工資總額的百分之二向上級(jí)工會(huì)撥繳工會(huì)籌備金。對(duì)逾期不繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的單位，按欠繳金額扣收滯納金。

　　工會(huì)籌備金能零申報(bào)嗎？

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)或者工會(huì)籌備金的繳納和企業(yè)有沒(méi)有收入無(wú)關(guān),只要你當(dāng)期有工資支出,就得繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)或籌備金.

　　工會(huì)籌備金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的區(qū)別

　　1、所屬階段不同：工會(huì)籌備金是用于籌建工會(huì)工作的，工會(huì)經(jīng)費(fèi)則是公司成立了工會(huì)，規(guī)定比例提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　2、從屬規(guī)定制度不同：建立工會(huì)組織的企業(yè)、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)，未成立工會(huì)的社會(huì)組織，按工資總額的2%向上級(jí)工會(huì)撥繳工會(huì)建會(huì)籌備金。”

　　增值稅的稅收占據(jù)了我國(guó)稅收的60％以上，因此增值稅是我國(guó)稅種中最重要的稅種之一，那么增值稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)是指商品（包括應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額。

　　增值稅一般計(jì)稅依據(jù)是銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

　　計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　于一般納稅人而言：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項(xiàng)目：

　　借：生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個(gè)人承擔(dān)的：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是增值稅銷項(xiàng)稅額？

　　銷項(xiàng)稅額指的是增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)等，按照銷售額和適用稅率向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

　　銷項(xiàng)稅額其實(shí)屬于財(cái)務(wù)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)，分為含稅和不含稅兩種計(jì)算方式。

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷售額×適用稅率

　　銷項(xiàng)稅額＝（不含稅）銷售額×稅率

　　銷項(xiàng)稅額＝（含稅）銷售額／（１＋稅率）×稅率

　　印花稅主要應(yīng)稅對(duì)象有購(gòu)銷合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同等經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、資金賬簿等，對(duì)于印花稅，計(jì)算稅額時(shí)應(yīng)以什么作為依據(jù)？

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)

　　根據(jù)官方文件，我們可以分成以下幾種情況：

　　1、合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。這類應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，以合同所列的金額為準(zhǔn)，并且增值稅稅款不作為計(jì)稅依據(jù)，比如簽訂的合同上金額為10000元，就以10000元為計(jì)稅依據(jù)，乘以適用稅率計(jì)算出印花稅。

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。比如不動(dòng)產(chǎn)銷售，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同憑據(jù)。這類應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，同樣增值稅稅款不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　3、營(yíng)業(yè)賬簿，是企業(yè)設(shè)立的記載有營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿。這類應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，按照賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額；且按萬(wàn)分之五稅率減半征收印花稅。

　　4、證券交易的話，其計(jì)稅依據(jù)以成交金額為準(zhǔn)。證券交易無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過(guò)戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)；無(wú)收盤價(jià)的，計(jì)稅依據(jù)按照證券面值計(jì)算確定。

　　另外，如果應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)金額未列明的，按照實(shí)際結(jié)算的金額確定印花稅的計(jì)稅依據(jù)。如果仍然不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定；應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，就按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定確定。

　　應(yīng)稅憑證上面如果由于兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用的稅率不一樣的，金額有分別記載的，應(yīng)納稅額分別計(jì)算，相加后按合計(jì)稅額貼花；應(yīng)納稅額沒(méi)有分別計(jì)算的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

　　計(jì)算繳納稅費(fèi)時(shí)，要先確定其計(jì)稅依據(jù)，再乘以適用的稅率。印花稅的征稅對(duì)象一般是購(gòu)銷合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，不同的應(yīng)稅對(duì)象，其計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)

　　總的來(lái)說(shuō)印花稅以合同上的金額作為計(jì)稅依據(jù)。合同印花稅的應(yīng)納稅額按照金額乘以相對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算得出。

　　先來(lái)看最常見(jiàn)的購(gòu)銷合同，購(gòu)銷合同印花稅按照合同上的購(gòu)銷金額的0.3‰計(jì)算繳納印花稅，具體我們來(lái)分情況計(jì)算。

　　1、合同上只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　2、同時(shí)分別記載有不含稅金額和增值稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　3、只記載一個(gè)價(jià)稅合計(jì)金額，以價(jià)稅合計(jì)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　舉個(gè)例子：購(gòu)銷合同是按照合同上的購(gòu)銷金額的0.3‰計(jì)算繳納印花稅，立合同人各方都要納稅。假設(shè)一份購(gòu)銷只有不含稅金額為10000元，則印花稅是10000*0.3‰=3元。假設(shè)合同同時(shí)分別記載有不含稅金額10000元和增值稅金額1300元，以不含稅金額10000元作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；則印花稅是10000*0.3‰=3元。假設(shè)合同只記載一個(gè)價(jià)稅合計(jì)金額11300元，以價(jià)稅合計(jì)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；則印花稅是11300*0.3‰=3.39元。

　　而股票買賣、贈(zèng)與以及繼承所樹立股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的，例如受讓方買入1000股的股票，價(jià)格為每股10元，受讓方不需要繳納印花稅。如果你把這1000股的股票以每股10元的價(jià)格賣出，則需要繳納印花稅為：(1000*10)*0.001=10元。

　　對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，經(jīng)常要處理房產(chǎn)稅的問(wèn)題，那么繳納房產(chǎn)稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)都有哪些？

　　房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)或從租兩種情況：

　　(1)從價(jià)計(jì)征的，其計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值;

　　(2)從租計(jì)征的(即房產(chǎn)出租的)，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)計(jì)征10%-30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%。房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%;按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，年稅率為12%。

　　企業(yè)持有房產(chǎn)或者出租房產(chǎn)的，應(yīng)該在所屬會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行計(jì)提繳納。

　　房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人

　　1、產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。

　　2、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

　　3、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

　　4、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

　　5、無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　房產(chǎn)稅繳納的賬務(wù)處理

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　繳納房產(chǎn)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　       貸：銀行存款

　　關(guān)于匯算清繳的問(wèn)題，小編之前也為大家整理了一些，為了大家能夠?qū)R算清繳更加了解，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的一些關(guān)于企業(yè)匯算清繳調(diào)整的依據(jù)，來(lái)一起看看吧。

　　企業(yè)匯算清繳調(diào)整的依據(jù)

　　根據(jù)企業(yè)所得稅稅法，規(guī)定了所得稅前，規(guī)定了可以扣除的項(xiàng)目和不能扣除的項(xiàng)目。

　　例如：根據(jù)企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%，超過(guò)部分要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　匯算清繳開(kāi)始的時(shí)間

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，自行填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清稅款。

　　對(duì)于初入職場(chǎng)的會(huì)計(jì)小白來(lái)說(shuō)，有很多人對(duì)個(gè)人所得稅還是不太了解的，也不清楚個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是什么，接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家一一講解。

　　一、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

　　個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個(gè)人取得的各項(xiàng)收人減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。

　　(一)收入的形式

　　個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

　　(二)費(fèi)用扣除的方法

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除特殊項(xiàng)目外，一般允許從個(gè)人的應(yīng)稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額，包括為取得收人所支出的必要的成本或費(fèi)用，僅就扣除費(fèi)用后的余額征稅。

　　我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。

　　二、個(gè)人所得稅項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　3.對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　4.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　三、每次收入的確定

　　納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等7項(xiàng)所得，都按每次取得的收入計(jì)算征稅。

　　1.勞務(wù)報(bào)酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為：

　　(1)只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。

　　(2)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

　　3.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

　　4.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

　　6.偶然所得，以每次收入為一次。

　　7.其他所得，以每次收入為一次。

　　個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳;二是自行納稅申報(bào)。

　　企業(yè)繳納的水利建設(shè)基金，是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金，繳納建設(shè)水利基金時(shí)，計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　水利建設(shè)基金的計(jì)稅依據(jù)

　　1、水利建設(shè)基金的計(jì)稅依據(jù)是不含稅收入;

　　2、水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。水利建設(shè)基金應(yīng)按照銷售收入來(lái)計(jì)提和交納。

　　水利建設(shè)基金是什么？

　　水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成。中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的大江大河重點(diǎn)工程的維護(hù)和建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、維護(hù)和建設(shè)。跨流域、跨省(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國(guó)河流、國(guó)界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理費(fèi)用由中央和地方共同負(fù)擔(dān)。

　　水利建設(shè)基金計(jì)入什么科目核算？

　　水利建設(shè)基金可以計(jì)入“稅金及附加”科目，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—地方水利建設(shè)基金

　　實(shí)際交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—地方水利建設(shè)基金

　　       貸：銀行存款

　　我們?cè)诤炗嗁?gòu)銷合同的時(shí)候會(huì)發(fā)現(xiàn)，有時(shí)會(huì)注明含稅金額不含稅金額，有時(shí)候則只記載價(jià)稅合計(jì)金額。如果合同要繳納印花稅，我們要按照哪個(gè)金額計(jì)算繳納印花稅呢？下文將為大家解答疑惑。

　　購(gòu)銷合同的金額一般有三種情況：

　　1、只有不含稅金額，那印花稅就以不含稅金額作為計(jì)稅依據(jù);

　　2、既有不含稅金額又有增值稅金額，并且兩者分別記載的，印花稅就以不含稅金額作為計(jì)稅依據(jù);

　　3、包含增值稅金額的價(jià)稅合計(jì)金額，又未分別記載的只有一個(gè)金額的，印花稅以合同所載價(jià)稅合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　那如果取得發(fā)票的話，印花稅是按收入含稅算，還是不含稅算？

　　已取得發(fā)票，我們也是根據(jù)簽訂的購(gòu)銷合同來(lái)劃分情況：

　　1、合同是不含增值稅的不含稅金額，印花稅是以不含稅金額計(jì)征，合同只載明價(jià)稅合計(jì)總金額，則印花稅以總金額計(jì)算。

　　2、訂貨合同里分別填寫不含稅金額和增值稅金額，僅就以不含稅金額貼花。

　　3、購(gòu)銷合同，以合同記載的銷售額不包含增值稅額的金額貼花。

　　4、實(shí)行新稅制后，對(duì)于含有增值稅的購(gòu)銷合同。能將銷售價(jià)款和稅金分別劃分清楚的，按不含稅的價(jià)款貼花；無(wú)法劃分的，按合同的全部總金額貼花。

　　5、營(yíng)改增后的納稅人采用核定方式征收印花稅的，按照納稅人應(yīng)稅憑證性質(zhì)的不同對(duì)應(yīng)的含稅金額分別核定其印花稅的計(jì)算依據(jù)。

　　印花稅按年申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)是什么是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，印花稅的繳納往往因地而異，有些地方每月申報(bào)一次，有些地方三個(gè)月申報(bào)一次。本文就針對(duì)印花稅按年申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　印花稅按年申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)是什么?

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額(比如購(gòu)銷合同)、收取的費(fèi)用(比如貨物運(yùn)輸合同)及收入(比如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同)。

　　印花稅由于采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名，指的是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的行為所征收的一種稅。其征稅范圍比較廣泛，相比其他稅種，稅率更低、稅負(fù)較輕。

　　1.購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)是購(gòu)銷金額;

　　2.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同以勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù);

　　3.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額;

　　4.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用;

　　5.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額;

　　6.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租金收入。

　　印花稅按年申報(bào)，當(dāng)天是不是必須繳納入庫(kù)?

　　答：印花稅若是按次申報(bào)的，當(dāng)天申報(bào)的印花稅，可以不用當(dāng)天繳納，通常在每月繳款期限內(nèi)進(jìn)行繳納即可。正常情況下是每月的15日，如果中間遇到節(jié)假日，則順延。

　　不同地區(qū)，印花稅繳納的規(guī)定也會(huì)有所不同。有些地區(qū)每月都要申報(bào)一次，但有些地區(qū)是三個(gè)月申報(bào)一次。具體可以根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)制定的相關(guān)政策規(guī)定申報(bào)印花稅。為了避免滯納金的產(chǎn)生，務(wù)必請(qǐng)按時(shí)繳納印花稅。

　　印花稅申報(bào)時(shí)間是什么?

　　答：凡是印花稅納稅申報(bào)單位，都應(yīng)該按季進(jìn)行申報(bào)。于每季度終了后10日之內(nèi)向所在地地方稅務(wù)局報(bào)送送印花稅納稅申報(bào)表或者監(jiān)督代售報(bào)告表。

　　對(duì)于只辦理稅務(wù)注冊(cè)登記的機(jī)關(guān)、部隊(duì)、團(tuán)體、學(xué)校等印花稅納稅單位，可以在次年一月底之前前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)上年稅款進(jìn)行申報(bào)。

　　對(duì)于實(shí)行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)1個(gè)月。

　　印花稅按照應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，比例稅率分為四檔，分別是1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰。

　　印花稅忘記申報(bào)能補(bǔ)報(bào)嗎?漏申報(bào)了怎么辦?

　　計(jì)稅依據(jù)的意思是以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題。計(jì)稅依據(jù)是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定，是課稅對(duì)象的量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)分為：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征以及從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征。

計(jì)稅依據(jù)的含義

　　計(jì)稅依據(jù)是指以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，又稱為稅基，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象的量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，有兩種基本形態(tài)：價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)。

計(jì)稅依據(jù)的分類

　　計(jì)稅依據(jù)分為三類：包括從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征以及從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征。

　　1、從量計(jì)征

　　從量計(jì)征指的是以課稅對(duì)象的自然實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù)，按稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量、重量、面積等）計(jì)算，按這種方法計(jì)征的稅種稱從量稅。

　　舉個(gè)例子，中國(guó)的資源稅，對(duì)原油以實(shí)際產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“噸”；對(duì)天然氣以實(shí)際銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是“千立方米”。

　　2、從價(jià)計(jì)征

　　從價(jià)計(jì)征指的是以課稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)，按這種方法計(jì)征的稅種稱從價(jià)稅。

　　舉個(gè)例子，中國(guó)產(chǎn)品稅，其計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售收入，即產(chǎn)品的銷售數(shù)量與單位銷售價(jià)格的乘積。

　　3、從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征

　　這種方式都以征稅對(duì)象的價(jià)格和數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)稅依據(jù)含稅嗎

　　計(jì)稅依據(jù)是不含稅金額來(lái)計(jì)算?！吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

　　據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》有相關(guān)規(guī)定：計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入是不含增值稅的，在取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中，包含的增值稅應(yīng)計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

　　以上的稅種在計(jì)征時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比例，計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額越多，應(yīng)納稅額也越多。