聽到年終獎，想必大家內(nèi)心無比歡喜。同時，也好奇?zhèn)€人所得稅的繳納如何計算。今天，小編在這給大家?guī)?020年終獎個稅稅率表，一起來看看年終獎個稅怎么計算?

　　一、年終獎個稅稅率表

　　方式一：全年一次性獎金計算

　　方式二：并入綜合計算

　　二、年終獎個人所得稅如何計算

　　計算年終獎個人所得稅，有兩種方式：

　　其一，不并入綜合所得，也就是全年一次性獎金計算方式。

　　你可以將當(dāng)年一次性獎金除以12，所得商數(shù)就是你的應(yīng)納稅所得額，接著在稅率表中找到相應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)是多少。最后使用公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　其二，并入綜合所得方式計算，好比1月發(fā)年終獎，你可以用年終獎加上1月份的工資，按照累計預(yù)扣法扣除稅款后，根據(jù)綜合所得年度匯算規(guī)定，計算個人所得稅是多少。

　　三、年終獎個稅計算案例

　　某公司員工小張的每月工資扣除“五險一金”等專項扣除后的應(yīng)稅收入額為10000元，允許扣除的專項附加扣除額為800元，沒有其他收入和扣除項目。年底，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎金36000元。

　　解析過程：

　　方式一：

　　第1步：全年一次性獎金除以12，即36000/12=3000元。

　　第2步：按照年終獎個人所得稅稅率表，3000元適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

　　第3步：全年一次性獎金應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　=36000*3%-0=1080元。

　　方式二：

　　并入后的年度綜合所得=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　小張并入后年度綜合所得=(10000*12+36000)-0-5000*12-0-800*12-0=86400元。

　　小張應(yīng)繳納個人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=86400*3%-0=2592元。

　　兩種方式中，小張可以選擇全年一次性獎金計算年終獎個稅。

　　看到以上年終獎個稅稅率表，你知道如何計算了嗎?

　　郵票是否可以抵扣個稅是會計工作中的常見問題，通常我們給朋友寄明信片或者寄信，都要貼上對應(yīng)的郵票。本文就針對郵票是否可以抵扣個稅做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　郵票是否可以抵扣個稅?

　　答：郵票需要代扣代繳個稅。

　　個人所得稅專項附加扣除指的是個人所得稅法規(guī)定的子女教育、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、住房租金、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。

　　個稅抵扣項目具體包括哪些?

　　1.子女教育附加項目扣除

　　適用于學(xué)前教育、義務(wù)教育、高中教育階段和高等教育階段。子女教育專項扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個子女1000元/月，一年下來就是12000元。

　　2.大病醫(yī)療附加項目扣除

　　醫(yī)保目錄范圍內(nèi)，每年限額80000元，對于個人負(fù)擔(dān)超過了15000的那一部分是可以抵扣的。

　　3.繼續(xù)教育附加項目扣除

　　如果是接受學(xué)歷學(xué)位教育的，則每月抵扣標(biāo)準(zhǔn)為400元;如果是專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育的，則以3600元/年為抵扣標(biāo)準(zhǔn)。注意繼續(xù)教育的需要拿到職業(yè)資格相關(guān)證書。

　　4.住房租金附加項目扣除

　　直轄市、省會城市以1500元/月為抵扣標(biāo)準(zhǔn);對于市轄區(qū)人口超過100萬的城市，以1100元/月為抵扣標(biāo)準(zhǔn);如果城市人口沒有超過100萬，則以800元/月為抵扣標(biāo)準(zhǔn)。需要提供相應(yīng)的住房租賃合同及協(xié)議。

　　5.住房貸款利息附加項目扣除

　　住房貸款利息附加項目扣除以1000元/月為抵扣標(biāo)準(zhǔn)?？梢赃x擇夫妻一雙扣除，也可以由夫妻雙方各自扣50%。

　　6.贍養(yǎng)老人附加項目扣除

　　獨生子女以2000元/月為抵扣標(biāo)準(zhǔn)。

　　2020年個人所得稅抵扣，能省多少錢?

　　個稅的概念

　　個人所得稅指的是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。凡是個人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的，應(yīng)就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得依法繳納個稅。如果個人在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的，只就其從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個稅。

　　依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，根據(jù)最新規(guī)定，工資個稅起征點為5000元，也就是說月收入超過5000的，需要繳納個稅。今天會計網(wǎng)給大家整理了計提工資個稅合并分錄和相應(yīng)的計算方法，來一同了解下吧。

　　計提工資個稅合并分錄

　　1、計提工資

　　借:管理費用、制造費用、生產(chǎn)成本、研發(fā)等相關(guān)費用

　　貸:應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放工資

　　借:應(yīng)付職工薪酬

　　貸:銀行存款

　　其他應(yīng)付款-社?；蛘吖e金(公司代扣代繳部分)

　　應(yīng)交稅費-個人所得稅(公司代扣代繳部分)

　　3、繳納社保

　　借:其他應(yīng)付款-社?；蛘吖e金(公司代扣代繳部分)

　　應(yīng)付職工薪酬-社?；蛘吖e金(公司部分)

　　貸:銀行存款-社?；蛘吖e金賬戶

　　4、個稅扣款

　　借:應(yīng)交稅費-個人所得稅

　　貸:銀行存款

　　產(chǎn)假工資個稅要不要申報?

　　工資的個人所得稅如何計算

　　個人所得稅也就是以個人取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象的一種稅，對于工資薪金所得，需要繳納個稅。通常由用人單位代扣代繳，適用超額累進(jìn)稅率。稅率為5%至45%。工資個稅計算方法如下：

　　公式必須掌握：

　　1、應(yīng)納的所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

　　2、應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　2020年終個人所得稅計算方法：

　　2021年12月31日前，年終獎可以不并入當(dāng)年綜合所得，采用單獨計算納稅。以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，根據(jù)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　以前個稅申報錯誤怎么辦?

　　一、通過扣繳客戶端更正申報

　　如果個稅申報成功后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)容錯誤或人員漏報的，那么可以在申報表報送界面，找到【啟動更正】，點擊進(jìn)入按照正常申報流程操作。

　　1、部分情形下的綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報已經(jīng)開通往期更正申報功能;

　　2、對于經(jīng)營所得代理申報，只可以更正最后一期的申報表;

　　3、對于其它申報表，如果是在征期結(jié)束后需做更正申報，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢。

　　二、通過自然人電子稅務(wù)局WEB端(網(wǎng)頁版)更正申報

　　如果申報完成后，發(fā)現(xiàn)報送的數(shù)據(jù)有誤，那么可以通過【申報管理】--【已申報】做相應(yīng)的更正申報。

　　講課費屬于勞動報酬所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納個稅。那么講課費的個稅如何扣繳？會計分錄怎么做呢？來一起了解吧。

　　稅后講課費的個稅扣繳

　　根據(jù)《中央和國家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》(財行[2016]540號)規(guī)定：

　　講課費（稅后）執(zhí)行以下標(biāo)準(zhǔn)：副高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時最高不超過500元，正高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時最高不超過1000元，院士、全國知名專家每學(xué)時一般不超過1500元。講課費按實際發(fā)生的學(xué)時計算，每半天最多按4學(xué)時計算。

　　按照個人所得稅法及其實施條件的規(guī)定：講課費屬于“勞務(wù)報酬所得”，適用20%的稅率；每次收入不超過4000元的，減除800元；若是收入在4000元以上的，則減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　勞務(wù)報酬所得，如果屬于一次性收入，則以取得該項收入為一次；如果屬于同一項目連續(xù)性收入，則以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　勞務(wù)報酬個稅會計分錄

　　發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營業(yè)務(wù)成本)

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　銀行存款

　　繳納個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　10種一次性收入的個稅處理總結(jié)

　　哪些個人所得要繳納個稅？

　　個人所得稅扣繳申報的應(yīng)稅所得包括工資薪金所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，稿酬所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財產(chǎn)租賃所得，利息、股息、紅利所得及偶然所得。

　　2020年個稅匯算清繳工作已經(jīng)開展有一段時間了，不過大家在申報過程中還是存在著一些的疑問，比如說不知道如何操作、不清楚什么情況下補(bǔ)稅等，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　哪些情形需要辦理匯算清繳?

　　個稅匯算清繳，是我國的一種納稅方式，是納稅人在獲取收入的第2年進(jìn)行報稅，個人取得收入所得，需要辦理匯算清繳的情形包括：

　　1、從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元等其他法律規(guī)定情形。

　　2、取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。

　　3、納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。

　　4、納稅人申請退稅。

　　個稅年度匯算清繳如何辦理?

　　1.登錄個稅APP，點擊綜合所得年度匯算;

　　2.點擊使用已申報數(shù)據(jù)填寫;

　　3.勾選已閱讀并知曉;

　　4.點擊下一步;

　　5.核對一下收入情況;

　　6.然后就會進(jìn)行稅款計算了;

　　7.如果你有可退的部分是可以發(fā)起退款的。

　　個稅匯算清繳什么情況需要補(bǔ)稅?

　　(1)從兩處或者兩處以上取得工資或薪酬，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了5000元/月的基本減除費用。

　　(2)除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等收入，各項綜合所得的收入累計導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率。

　　(3)預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計稅時對扣除額進(jìn)行了調(diào)減而導(dǎo)致個稅增加。

　　(4)納稅人或扣繳義務(wù)人沒有申報收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需對未申報收入進(jìn)行補(bǔ)充繳稅。

　　2020年度個稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了，到目前為止，還是有很多小伙伴不清楚自己是否符合條件進(jìn)行申報。那么是不是所有人都要匯算清繳?不需要個稅匯算清繳的還要登錄個稅APP申報嗎?我們來看看吧。

　　個稅不需匯算清繳的還要進(jìn)個稅app申報嗎?

　　并不是說所有人都要進(jìn)行個稅匯算清繳，對于無需辦理個稅匯算清繳的，不需要進(jìn)入個稅APP申報。

　　個稅匯算清繳哪些人不用辦理?

　　個稅匯算清繳是可以不辦理的，不過需要符合一下條件：(符合一跳即可)

　　1.綜合所得年收入不超過12萬元的納稅人，不管是否需要補(bǔ)繳稅款，都不需要匯算清繳個稅。

　　2.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的，由于金額較低，為了減輕納稅人工作量，也不需要匯算清繳。

　　3.在一個納稅年度內(nèi)沒有取得綜合所得，雖然有股息紅利、偶然所得等，但是也不需要匯算清繳個稅。

　　4.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致，也就是不存在補(bǔ)稅、退稅情形的，不需要匯算清繳。

　　5.納稅人雖然年終匯算清繳需要退稅，但是主動選擇不申請年度匯算退稅的，也不需要匯算清繳個稅。

　　哪些人可以申請退稅?

　　1、2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的;

　　2、2020年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的;

　　3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的;

　　4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;

　　5、納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;

　　6、預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等;

　　7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的。各位小伙伴在關(guān)注自己是否滿足退稅條件的同時，也要記得看一下自己是不是并需要進(jìn)行匯算清繳。因為根據(jù)規(guī)定，年度結(jié)算需要補(bǔ)稅，但如果綜合收入每年不超過12萬元，年度結(jié)算需要補(bǔ)稅的金額不超過400元，或者預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致。符合這三個條件之一的個人就不用處理了。

　　自個稅匯算清繳開始以來，個稅退稅成為了大家茶余飯后所討論的話題，在申報過程中，很多人不清楚具體要退多少稅、怎么計算、符合什么條件申報等問題，下面會計網(wǎng)一一為大家詳解。

　　一、個稅匯算清繳時間

　　目前官方已經(jīng)給出的2020年度的個稅匯算清繳期期限。時間為2021年的3.1-6.30，請大家在時限內(nèi)完成。納稅人可以自己辦理或者通過單位、他人三種方式完成此次匯算的清繳。單位辦理流程明確簡單，可以咨詢單位與單位確認(rèn)辦理。個人辦理的可以通過“個人所得稅”App辦理年度匯算。

　　二、個稅匯算清繳如何計算?

　　(1)先計算前8個月應(yīng)納稅額：前8個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12。

　　(2)再計算后4個月應(yīng)納稅額：后4個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12。

　　(3)全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額。

　　三、個稅匯算清繳哪些人需要辦理?

　　以下兩類納稅人需要辦理年度匯算：

　　依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

　　1.已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的;

　　2.綜合所得收入全年超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

　　以下三類納稅人可以不辦理年度匯算：

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

　　1.年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;

　　2.年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;

　　3.已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請退稅的。

　　四、個稅退稅流程：

　　算出全年應(yīng)納稅額→確認(rèn)已預(yù)繳稅額→得出退還稅款金額并在申報表中勾選退稅→填寫本人銀行賬戶信息→退稅到賬

　　2020年度個稅匯算清繳于2021年3月1日開始了，目前很多人已經(jīng)成功辦理退稅手續(xù)了，但依然存在小部分人不太清楚怎么辦理，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　個稅匯算清繳介紹

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》規(guī)定，居民個人(下稱“納稅人”)需在2021年3月1日至6月30日期間依法辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳(下稱“年度匯算”)。在中國境內(nèi)無住所的納稅人若在2021年3月1日前離境，則可以在離境前辦理年度匯算。

　　匯算清繳內(nèi)容介紹

　　在新個稅法下，居民納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得合并為“綜合所得”。

　　平時，當(dāng)納稅人取得這四項收入時，先由支付方，即扣繳義務(wù)人，依稅法規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了，納稅人需要將上述四項所得的全年收入和可以扣除的費用進(jìn)行匯總，合并計算全年應(yīng)繳納的個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，計算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)的稅款。因為這四項收入在平時預(yù)繳稅款時是按照不同的稅率，所以年終合并后，用統(tǒng)一的綜合稅率計算，很可能會有差異，多繳或少繳了，就需要分別退稅或補(bǔ)稅，所以要進(jìn)行年度匯算。

　　簡單來說，年度匯算清繳就是“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

　　個稅匯算清繳怎么計算?

　　2020年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額

　　個稅APP如何登錄?

　　1.首先需要下載官方平臺推出的個人所得稅app，這個APP在各大應(yīng)用商店均可下載，直接搜索個人所得稅即可。

　　2.下載完成后可根據(jù)需求注冊賬號或直接登錄已有賬號(密碼提示：不少小伙伴可能已經(jīng)忘記自己的密碼，可以通過找回密碼登錄，密碼首字母為大寫，還需要特殊符號)。

　　2020年度個稅匯算清繳工作只剩一個多月就要結(jié)束了，還沒開始申報的伙伴們要抓緊時間了。為了幫助大家順利完成申報工作，會計網(wǎng)接下來就跟各位介紹通過手機(jī)“個稅APP”匯算清繳的操作流程。

　　手機(jī)APP操作指南

　　【1】安裝或更新APP

　　首先在手機(jī)應(yīng)用市場上搜索：“個人所得稅”，已經(jīng)下載的小伙伴注意更新APP，確保是最新版本。

　　【2】注冊與登錄

　　【同意并繼續(xù)】進(jìn)入注冊頁面選擇注冊方式：

　　1.大廳注冊碼注冊

　　2.人臉識別認(rèn)證注冊(推薦)填寫注冊信息后，再次點擊【同意并繼續(xù)】，即可完成注冊。

　　3.【個人中心】>>【登錄/注冊】>>輸入賬號密碼>>【登錄】(建議使用手機(jī)號碼登錄)

　　簡易申報

　　簡易申報適用于上個納稅年度綜合所得收入額未超過6萬元，并且已預(yù)繳稅款的納稅人申請退稅。簡易申報根據(jù)日常申報數(shù)據(jù)自動計算退稅金額，不需要手動填寫，核對無誤后提交申報退稅即可，有誤可通過標(biāo)準(zhǔn)申報調(diào)整修改。

　　操作步驟如下：

　　登錄個稅APP，點擊進(jìn)入【綜合所得年度匯算】，自動進(jìn)入簡易申報流程，彈窗顯示【簡易申報須知】，等待幾秒，點擊【我已閱讀并知曉】

　　進(jìn)入申報界面，選擇或確認(rèn)【任職受雇單位】，無任職受雇單位的，選擇戶籍所在地或經(jīng)常居住地。點擊【查看收入納稅數(shù)據(jù)】，可查看收入納稅明細(xì)數(shù)據(jù)。

　　提交申報

　　確認(rèn)個人基礎(chǔ)信息、已繳納額無誤后，點擊【提交申報】，即可完成申報。在申報提交完成的頁面上，選擇【申請退稅】。進(jìn)入銀行卡選擇界面，會自動帶出已添加好的銀行卡。

　　在日常生活中，越來越多的超級公司崛起，于是他們的分支機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，那么做為一名財務(wù)人員，分公司的個人所得稅是如何進(jìn)行申報的？

　　分公司個稅申報的方法

　　個人所得稅申報的相關(guān)規(guī)定：

　?。?）在中國境內(nèi)有職務(wù)或者用人單位的，應(yīng)當(dāng)向職務(wù)或者用人單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；

　　（2）有兩個以上單位在中國境內(nèi)任職或者用人的，應(yīng)當(dāng)選擇其中一個單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并定期報告；

　?。?）在中國境內(nèi)沒有用人單位或者用人單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的，應(yīng)向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；

　?。?）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的,向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報.在中國境內(nèi)有戶籍,但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報.在中國境內(nèi)沒有戶籍的,向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

　　綜上所述，分公司員工個人所得稅的申報是由實際雇傭單位代扣代繳的。

　　2022年個人所得稅的計算方法

　　根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳法，個稅的計算公式如下：

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=本年度累計應(yīng)發(fā)稅前工資—累計個稅起征點—累計五險一金個人部分—累計專項附加扣除

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))—累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　首先由兩家公司分別預(yù)扣預(yù)繳個稅，兩家公司再分別按照在各自公司取得的稅前收入申報個稅，單獨應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個稅。對于個人取得的工資薪金所得，按現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)由任職受雇單位按月預(yù)扣預(yù)繳，適用累計預(yù)扣預(yù)繳方法，年終并入綜合所得進(jìn)行匯算清繳。

　　扣除情況包括基礎(chǔ)費用扣除、專項扣除、專項附加扣除、匯繳清算扣除：

　　基礎(chǔ)費用扣除的方法

　　基礎(chǔ)費用扣除（每月5000元），在預(yù)繳階段兩家公司可以在一家公司扣除，也可以同時享受扣除，但是綜合所得基本費用扣除為6萬/年，預(yù)繳個稅時，但不能重復(fù)扣除，若是重復(fù)扣除就需要補(bǔ)稅。

　　專項扣除的方法

　　專項扣除（三險一金）以及專項附加扣除只能選擇在其中一家公司扣除。

　　根據(jù)人力資源和社會保障部文件規(guī)定，個人不得同時在兩個單位繳納社保。在符合規(guī)定的情況下，一人可以同時與廉江市簽訂合同，但是只能選擇一處繳納社保。一般情況下，如果個人同時簽訂兩處或兩處以上勞動合同，多屬于非全日制用工或其中一家公司屬于全日制用工，其他家為非全日制用工。全日制用工勞動合同，需要為員工繳納社保。所以三險一金由實際繳納的公司稅前扣除。

　　專項附加扣除的方法

　　專項附加扣除有六項，但在預(yù)繳個稅時可以享受的僅有五項（繼續(xù)教育、子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款或住房租金），大病醫(yī)療專項附加扣除僅在匯算清繳時可以享受。專項附加扣除只能選擇在其中一家公司預(yù)繳計算個稅時稅前扣除或等到匯算清繳時再享受稅前扣除，不得享受重復(fù)扣除。

　　匯算清繳的方法

　　個人在兩家公司領(lǐng)取工資，綜合所得收入額扣除專項扣除的余額超過6萬元的，一定要在次年進(jìn)行匯算清繳。

　　匯算清繳的計算公式為：

　　匯算清繳應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-已預(yù)繳稅額

　　應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額-6萬-三險一金等專項扣除-專項附加扣除-依法確認(rèn)的其他扣除

　　綜合所得收入額=工資薪金所得合計+勞務(wù)報酬所得×80%+特許權(quán)使用費×80%+稿酬所得×80%×70%。

　　偶然所得個稅計算公式為：偶然所得應(yīng)扣繳稅額=每次偶然所得收入全額×20％，具體規(guī)定如下：

　　1、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定，納稅人取得偶然所得，依照個人所得稅法規(guī)定計算個人所得稅。

　　2、《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，偶然所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　3、《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

偶然所得計稅依據(jù)包括什么

　　偶然所得計稅依據(jù)包括個人偶然得獎、中獎取得的所得，它是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種稅。向個人支付偶然所得的單位為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。不論在何地兌獎或頒獎，偶然所得應(yīng)納的個人所得稅一律由支付單位扣繳。

偶然所得怎么納稅申報

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）規(guī)定，納稅人取得偶然所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

偶然所得免征規(guī)定

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕127號），對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過10，000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10，000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。

　　稿酬所得個稅計算方法主要有以下四點內(nèi)容，具體如下：

　　扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

　　1、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　2、減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

　　3、應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

　　4、民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

　　參考政策文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）

稿酬所得按次計算方法

　　稿酬所得按次預(yù)扣預(yù)繳稅款時次的計算如下：

　　1.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條第一項規(guī)定，稿酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　2.個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。

　　3.個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

　　4.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國稅函發(fā)〔1996〕602號)規(guī)定，個人所得稅法實施條例第二十一條規(guī)定“屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”，考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計算。

稿酬所得個稅表

稿酬所得匯算清繳計算方法

　　1.居民

　　(1)應(yīng)納稅所得額

　　稿酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　(2)匯算時間

　　需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，匯算清繳時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項附加扣除。

　　2.非居民

　　非居民的稿酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。非居民個人取得稿酬所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

稿酬所得匯算清繳計算公式

　　1.每次（月）稿費收入不足4000元

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）×70%×20%；

　　2.如果每次收入在4000以上

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=每次收入額×（1-20%）×70%×20%。

　　個人所得稅專項附加扣除包含子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人以及嬰幼兒照顧七項。具體如下：

子女教育

　　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，子女年滿3歲至小學(xué)人學(xué)前處于學(xué)前教育階段的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可選擇雙方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

　　學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

繼續(xù)教育

　　納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元的定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年按照3600元定額扣除。

　　個人接受本科及以下的繼續(xù)教育可選擇本人扣除或者其父母扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。

大病醫(yī)療

　　在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本一包相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女由父母一方扣除。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。

住房貸款利息

　　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。夫妻可以選擇由其中一方扣除，扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

住房租金

　　直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市按每月1500元；除上面所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口大于100萬的城市按每月1100元；除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口小于等于100萬的城市按照每月800元。

　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。此外，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

贍養(yǎng)老人

　　納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，非獨生子女的，由其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

嬰幼兒照顧

　　納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　一是通過年度匯算，可以更好地保障納稅人合法權(quán)益，比如一些扣除項目，像專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束才能確切地知道全年支出金額，需要通過年度匯算補(bǔ)充享受扣除。

　　二是通過年度匯算，可以更加準(zhǔn)確地計算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個人所得稅。納稅人平時取得的綜合所得情形復(fù)雜，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致，此時兩者之間就會產(chǎn)生“差額”，就需要通過年度匯算進(jìn)行調(diào)整。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　納稅人有年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段或者正接受全日制學(xué)歷教育的子女，按照每個子女每月定額扣除1000元，可選擇父母單方扣除或分別扣除，扣除方法如圖所示：

　　需要注意的是，學(xué)前教育起止時間為子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育起止時間為子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束當(dāng)月，因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期可連續(xù)扣除。另外，若在境內(nèi)接受教育不需要特別留存資料，若在境外接受教育，則需要留存境外學(xué)校錄取通知書和留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料備查。

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　　納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，可以在學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間，按每月400元進(jìn)行扣除，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，可以在取得相關(guān)證書當(dāng)年一次性扣除3600元，具體請見下圖：

　　需要注意的是，相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度即為可以扣除的年度，專項附加扣除政策從2019年1月1日開始實施，因此可用于專項附加扣除的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得。納稅人同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育或者同時取得多個職業(yè)資格證書的，只可選擇其中一個填報享受，但是如果納稅人在接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的當(dāng)年同時取得符合扣除條件的職業(yè)資格證書，可疊加享受扣除。

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　　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的定額標(biāo)準(zhǔn)扣除，扣除期限最長不超過240個月。經(jīng)夫妻雙方約定可以選擇其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　需要注意的是，住房貸款利息每人一生中只能享受一次，只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項附加扣除的信息系統(tǒng)里存在扣除記錄，無論扣除時間長短，也無論該住房的產(chǎn)權(quán)歸屬情況，納稅人不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。

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　　納稅人本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，享受專項附加扣除。

　　以廈門為例，納稅人在廈門工作產(chǎn)生的住房租金支出，符合條件的可按照可按照每月1500元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，具體扣除辦法如圖：

　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)，不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。需要注意的是，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且只能由簽訂租賃住房合同的承租人扣除；夫妻雙方主要工作城市不同且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。

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　　納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲的父母，或子女均去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母，可享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策，獨生子女按每月2000元，非獨生子女分?jǐn)?000元進(jìn)行定額扣除。具體扣除方式如圖：

　　如果老人當(dāng)年辭世，出現(xiàn)無老人贍養(yǎng)的情況，享受扣除的時間截止到辭世當(dāng)年的12月底。具體分?jǐn)偟姆绞娇梢允蔷鶖?、約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)?，約定或指定分?jǐn)偟男韬炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個納稅年度不可變更。

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