耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)繳納的耕地占用稅，一般不通過“應交稅費”科目核算，那么具體應如何做會計分錄呢？

　　企業(yè)繳納耕地占用稅分錄

　　企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的稅。采用定額稅率，其標準取決于人均占有耕地的數(shù)量和經(jīng)濟發(fā)展程度。目的是為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護農(nóng)用耕地。

　　耕地占用稅具有比較鮮明的特點，主要表現(xiàn)在：

　　1、兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)

　　耕地占用稅以占用農(nóng)用耕地建房或從事其他非農(nóng)用建設的行為為征稅對象，以約束納稅人占用耕地的行為、促進土地資源的合理運用為課征目的，除具有資源占用稅的屬性外，還具有明顯的特定行為稅的特點。

　　2、采用地區(qū)差別稅率

　　耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率，根據(jù)不同地區(qū)的具體情況，分別制定差別稅額，以適應中國地域遼闊、各地區(qū)之間耕地質(zhì)量差別較大、人均占有耕地面積相差懸殊的具體情況，具有因地制宜的特點。

　　3、在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

　　耕地占用稅在納稅人獲準占用耕地的環(huán)節(jié)征收，除對獲準占用耕地后超過兩年未使用者須加征耕地占用稅外，此后不再征收耕地占用稅。因而，耕地占用稅具有一次性征收的特點。

　　4、稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良

　　耕地占用稅收入按規(guī)定應用于建立發(fā)展農(nóng)業(yè)專項基金，主要用于開展宜耕土地開發(fā)和改良現(xiàn)有耕地之用，因此，具有“取之于地、用之于地”的補償性特點。

　　耕地占用稅征稅范圍

　　征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。所謂耕地是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。

　　占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。此外，在占用之前3年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。

　　占用園地建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設的，視同占用耕地征收耕地占用稅。

　　占用下列農(nóng)用地建房和從事其非農(nóng)業(yè)建設的，比照耕地占用稅暫行條例的規(guī)定征收耕地占用稅：

　　1、林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，河流、溝渠的護堤林用地。

　　2、牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。

　　3、農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠和相應附屬設施用地。

　　4、養(yǎng)殖水面，包括人工開挖和天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流、湖泊、水庫、坑塘水面和相應附屬設施用地。

　　5、漁業(yè)水域灘涂，包括專門用于種植、養(yǎng)殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地?！　〗ㄔO直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用上述農(nóng)用土地的，農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。

　　耕地占用稅稅率

　　耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率。幅度大致在每平方米平均稅額5-50元之間。經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50%。

　　土地增值稅以有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的一切單位或個人作為納稅人，符合條件的前提下進行土地增值稅清算，土地成本該如何分攤？

　　土地增值稅清算土地成本分攤方法

　　1、根據(jù)國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)〔2006〕187號）第四條第（五）款：屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。

　　2、根據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十一條第(五)款：納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用。

　　3、其他地方規(guī)定，比如天津，土地成本分攤方法為不同清算單位按占地面積法，對于同一清算單位不同類型則按建筑面積法。

　　土地增值稅清算是什么意思？

　　土地增值稅清算是指納稅人符合土地增值稅清算條件后，應當按照相關(guān)政策規(guī)定計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應繳納的土地增值稅稅額，結(jié)清該房地產(chǎn)項目應繳納土地增值稅稅款的行為。

　　土地增值稅清算扣除項目有哪些？納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、已完成銷售，或?qū)ξ纯⒐Q算房地產(chǎn)開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓，或直接將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應當進行土地增值稅清算，對應繳納的土地增值稅稅額如實申報，保證清算申報的真實性、準確性和完整性。

　　土地成本是什么意思？

　　土地成本是指為取得土地開發(fā)使用權(quán)或開發(fā)權(quán)而產(chǎn)生的各項費用，包括土地買價或出讓金、土地使用費、土地閑置費、契稅、耕地占用稅、土地變更用途和超面積補交的地價及相關(guān)稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出等。

　　根據(jù)國家稅收政策相關(guān)規(guī)定，一般按占地面積法分配土地成本，對于需要結(jié)合其他方法分配土地成本的，應商稅機關(guān)同意。

　　土地增值稅計稅依據(jù)

　　土地增值稅是指對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物等產(chǎn)權(quán)的單位和個人征收的一種稅，以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額作為計稅依據(jù)。

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，土地增值稅納稅人為有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的一切單位和個人，包括：

　　1、機關(guān)

　　2、團體

　　3、部隊

　　4、企事業(yè)單位

　　5、個體工商戶

　　6、外商投資企業(yè)

　　7、其他單位和個人。

　　了解耕地占用稅，目的是為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護農(nóng)用耕地。對于耕地占用稅，如何理解？怎么計算？

　　什么是耕地占用稅？

　　耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的稅。采用定額稅率，其標準取決于人均占有耕地的數(shù)量和經(jīng)濟發(fā)展程度。

　　耕地占用稅計算公式

　　應納稅額=實際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率。

　　特點：

　　1、兼具兩種稅的性質(zhì)：資源稅和特定行為稅。

　　耕地占用稅的征稅對象是以占用農(nóng)用耕地建房或是從事其他非農(nóng)用建設的行為，以約束納稅人占用耕地的行為、促進土地資源的合理運用為課征目的，除具有資源占用稅的屬性外，還具有明顯的特定行為稅的特點。

　　2、不同的地區(qū)采取不同的稅率，因地制宜。

　　根據(jù)不同地區(qū)的具體情況，分別制定差別稅額來適應中國地域遼闊、各地區(qū)之間耕地質(zhì)量差別較大、人均占有耕地面積相差懸殊的具體情況。

　　3、一次性征稅。

　　耕地占用稅在納稅人獲準占用耕地的環(huán)節(jié)征收，除對獲準占用耕地后超過兩年未使用者須加征耕地占用稅外，此后不再征收耕地占用稅。

　　4、稅收收入應用于建立發(fā)展農(nóng)業(yè)的專業(yè)基金。

　　“取之于地、用之于地”的補償性。

　　適用免征耕地稅的情況

　　免征耕地占用稅的情形有軍事設施占用耕地;學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

　　耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間

　　根據(jù)《耕地占用稅法》第八條的規(guī)定，納稅人改變原占地用途，需要補繳耕地占用稅的，其納稅義務發(fā)生時間為改變用途當日，具體為：經(jīng)批準改變用途的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到批準文件的當日;未經(jīng)批準改變用途的，納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日。

　　未經(jīng)批準占用應稅土地的納稅人，其納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定其實際占地的當日。

　　會計人員核算企業(yè)繳納的土地增值稅時，應通過“應交稅費——應交土地增值稅”處理。來一起了解土地增值稅的賬務處理吧。

　　繳納土地增值稅如何做賬？

　　1、兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地増值稅：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　2、轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交納的土地增值稅

　　借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

　       　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　3、企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地増值稅

　　借：應交稅費——應交土地増值稅

　　       貸：銀行存款等科目

　　4、待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　5、待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，補交的土地増值稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　借：應交稅費——應交土地増值稅

　　       貸：銀行存款等科目

　　土地增值稅是什么？

　　土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人應自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，同時向稅務機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓合同、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料，然后在稅務機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

　　土地增值稅如何計算？

　　土地增值稅的計算公式為：應納土地增值稅=增值額×稅率

　　公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

　　計算土地增值稅的步驟：

　　1、確認收入金額

　　2、扣除項目

　　3、計算增值額：(收入–扣除項目)

　　增值率：增值額/扣除項目金額

　　依據(jù)增值率，確定稅率、扣除系數(shù)，計算土地增值稅稅款。應交土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。

　　土地增值稅必須分項目、分類計算。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　計算增值額的扣除項目：

　　(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

　　(2)開發(fā)土地的成本、費用;

　　(3)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;

　　(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

　　(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目。

　　房地產(chǎn)企業(yè)在項目未竣工前預交了土地增值稅，待項目竣工后需要進行土地增值稅清算，多退少補，對于土地增值稅清算，需滿足什么條件？

　　土地增值稅清算需要滿足哪些條件？

　?。ㄒ唬┤靠⒐?、完成銷售的房地產(chǎn)開發(fā)項目；

　?。ǘ┱w轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算的房地產(chǎn)開發(fā)項目；

　　（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　土地增值稅清算是什么？

　　土地增值稅清算是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照相關(guān)的政策規(guī)定，計算并結(jié)清該房地產(chǎn)項目應繳納土地增值稅稅款的行為。

　　土地增值稅清算的基本原則

　?。薄⒓{稅人應當保證清算申報的真實性、準確性和完整性，如實申報應繳納的土地增值稅稅額。

　?。?、主管稅務機關(guān)應依法征收土地增值稅，及時對納稅人清算申報的收入、增值額、扣除項目金額、增值率等情況進行審核。

　?。?、稅務機關(guān)應當為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務，加強土地增值稅政策宣傳輔導。

　　納稅人清算土地增值稅時應提供哪些清算資料？

　　納稅人清算土地增值稅時應提供的清算資料如下：

　　(一)土地增值稅清算表及其附表(參考表樣見附件，各地可根據(jù)本地實際情況制定)。

　　(二)房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明，主要內(nèi)容應包括房地產(chǎn)開發(fā)項目立項、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務機關(guān)需要了解的其他情況。

　　(三)項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細表、預售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料。主管稅務機關(guān)需要相應項目記賬憑證的，納稅人還應提供記賬憑證復印件。

　　(四)納稅人委托稅務中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應報送中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。

　　土地增值稅的會計分錄

　　1、主營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　2、兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　3、按稅法規(guī)定預交土地增值稅

　　借：應交稅費——應交土地增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、收到退回多交的土地增值稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　企業(yè)按規(guī)定應當繳納的土地使用稅，應當通過“應交稅費——應交土地使用稅”科目核算，以下是關(guān)于繳納土地使用稅的會計分錄內(nèi)容。

　　繳納土地使用稅分錄

　　計算應交時

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交土地使用稅

　　上交時

　　借：應交稅費——應交土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　土地使用稅是什么？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟手段，加強對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益;有利于適當調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅特點

　　1、對占用土地的行為征稅

　　2、征稅對象是土地

　　3、征稅范圍有所限定

　　4、實行差別幅度稅額。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務人

　　1、擁有土地使用權(quán)的單位和個人是納稅人。

　　2、擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。

　　3、土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人;

　　4、土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)是什么？

　　以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。

　　1.凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準;

　　2.尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

　　3.尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　注意：稅務機關(guān)不能核定納稅人實際使用的土地面積。

　　土地使用稅，又稱為城鎮(zhèn)土地使用稅，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，由土地所在地的稅務機關(guān)征收。個人使用土地繳納的土地使用稅，該怎么計算？

　　個人土地使用稅的計算方法

　　個人使用土地需要向政府相關(guān)部門繳納土地使用稅，具體稅額一般根據(jù)每一個地方的具體征收稅率和當?shù)氐膶嶋H情況確定。個人土地使用稅計算公式如下：

　　應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額;

　　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第709號)第四條規(guī)定：土地使用稅每平方米年稅額為：大城市1.5-30元;中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元。

　　計提繳納土地使用稅會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交土地使用稅

　　上交時：

　　借：應交稅費——應交土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目

　　稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。

　　土地使用稅征收范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第483號公布)第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

　　耕地占用稅是對特定的土地資源課征的稅種，采取定額稅率。如果是醫(yī)療機構(gòu)用地，申報繳納稅款時是否涉及耕地占用稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》(中華人民共和國主席令第十八號)規(guī)定：第七條　軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。

　　同時根據(jù)《財政部 稅務總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告 》(財政部公告2019年第81號)規(guī)定，免稅的醫(yī)療機構(gòu)，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準設立的醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施。

　　醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

　　綜上，醫(yī)療機構(gòu)占用耕地可享受免征耕地占用稅的優(yōu)惠，但需注意醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，應按規(guī)定繳納耕地占用稅。

　　耕地占用稅介紹

　　耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的稅，屬于國家稅收的重要組成部分，特點體現(xiàn)在：兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征；采用地區(qū)差別稅率；稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。

　　國家征收耕地占用稅，主要是為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護農(nóng)用耕地。耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，以每平方米土地為計稅單位，可用以下公式計算耕地占用稅：

　　應納稅額=實際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率。

　　耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的稅，兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)，適用定額稅率。那么耕地占用稅的計稅面積應如何確定？

　　耕地占用稅的計稅面積如何確定？

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第30號)有關(guān)規(guī)定，耕地占用稅以納稅人實際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地面積為計稅依據(jù)，按應稅土地當?shù)剡m用稅額計稅，實行一次性征收。應稅土地面積包括經(jīng)批準占用面積和未經(jīng)批準占用面積，以平方米為單位。

　　耕地占用稅如何計算？

　　耕地占用稅計算公式：應納稅額=實際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率

　　耕地占用稅稅額：

　　1、人均耕地不超過一畝的地區(qū)(以縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同)，每平方米為10元至50元；

　　2、人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；

　　3、人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；

　　4、人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

　　耕地占用稅計入什么會計科目？

　　耕地占用稅應根據(jù)企業(yè)拿地用途，確定通過哪個科目核算。

　　1、若是一般企業(yè)拿地建造廠房，則耕地占用稅通過在建工程科目核算；

　　2、若是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拿地開發(fā)商品房，則繳耕地占用稅通過開發(fā)成本科目核算。

　　耕地占用稅可做以下分錄：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　納稅人依法享受耕地占用稅減征、免征優(yōu)惠政策后，若是其原先占地用途已經(jīng)改變，那么是否需要補繳耕地占用稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》(中華人民共和國主席令第十八號)第八條規(guī)定：依照本法第七條第一款、第二款規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。

　　第七條規(guī)定：軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。

　　鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

　　另外根據(jù)《財政部 稅務總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》的公告》(財政部公告2019年第81號)第十七條規(guī)定，根據(jù)稅法第八條的規(guī)定，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或減征情形的，應自改變用途之日起30日內(nèi)申報補繳稅款，補繳稅款按改變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當?shù)剡m用稅額計算。

　　綜上，如果納稅人在免征或減征耕地占用稅后，改變其原先占地用途，不屬于免征或減征情形的，則應在改變用途之日起30日內(nèi)補繳相應的耕地占用稅稅費。

　　耕地占用稅計算公式：應納稅額=實際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率。

　　耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間：納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。

　　納稅人繳納耕地占用稅時，可做以下賬務處理：

　　計提時：

　　借：在建工程

　　       貸：應交稅費——應交耕地占用稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交耕地占用稅

　       　貸：銀行存款

　　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，采用定額稅率，具體如何核算？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅核算方法

　　一、取得土地尚未開發(fā)或已開發(fā)但項目未開始銷售：

　　從合同約定交付土地時間的次月起(合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起),按實際擁有的土地面積和適用稅額計算應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、項目建成并開始銷售：

　　1、如果公共設施(會所、泳池、道路、小區(qū)綠化用地等，下同)在項目銷售結(jié)束后歸業(yè)主所有的，則按項目總可售建筑面積占可售單元總占地面積(含公共設施占地面積)的比例計算每個可售單元應分攤的土地面積。以可售單元總占地面積減除上月末累計已售單元分攤的土地面積計算當月應稅土地面積。計算公式如下:

　　月度計稅土地面積=[未開發(fā)土地面積+已開發(fā)未開始銷售項目占地面積+可售單元總占地面積(含公共設施占地面積)×(1-上月末累計已售單元建筑面積之和/項目總可售建筑面積)]÷12;

　　2、如果公共設施在項目銷售結(jié)束后歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所有的，則按項目總可售建筑面積占可售單元總占地面積(不含公共設施占地面積)的比例計算每個可售單元應分攤的土地面積。以可售單元總占地面積減除上月末累計已售單元分攤的土地面積計算當月應稅土地面積。計算公式如下：

　　月度計稅土地面積=[未開發(fā)土地面積+已開發(fā)未開始銷售項目占地面積+公共設施占地面積+可售單元占地面積×(1-上月末累計已售單元建筑面積之和/項目總可售建筑面積)] ÷12;

　　3、年度應納土地使用稅=∑(各月應稅土地面積×稅率)。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅如何做會計分錄？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。

　　計提的時候：

　　借：稅金及附加-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　        貸：應交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　上交的時候：

　　借：應交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　一般單位和個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的，都應按規(guī)定繳納土地增值稅。那么土地增值稅清算允許扣除項目有哪些？

　　土地增值稅清算扣除項目

　　根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》相關(guān)規(guī)定，土地增值稅清算允許扣除項目有：

　　1、納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的相關(guān)金額；

　　2、開發(fā)土地的成本、費用，具體包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用；

　　3、新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

　　4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金；

　　5、財政部規(guī)定的其他扣除項目。

　　土地增值稅清算未銷售部分怎么處理？

　　土地增值稅清算是什么意思？

　　土地增值稅清算是指符合土地增值稅清算條件的納稅人，應按規(guī)定計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應繳納的土地增值稅稅額及結(jié)清該房地產(chǎn)項目應繳納土地增值稅稅款的行為。

　　土地增值稅計稅依據(jù)：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。

　　土地增值稅清算時間

　　符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)。

　　土地增值稅的特征

　　1、土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額作為計稅依據(jù)。

　　2、土地增值稅征稅面比較廣泛，凡是我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人，除稅法規(guī)定免稅以外，都應按規(guī)定繳納土地增值稅。

　　3、土地增值實行按次征收，適用超率累進稅率。

　　稅收洼地是減輕企業(yè)稅負方式的一種，身為稅務會計，對于“稅收洼地”你是否了解呢？企業(yè)選擇稅收洼地有哪些優(yōu)勢？今天我們就來分析一下稅收洼地，享受陽光下的政策優(yōu)惠，實現(xiàn)節(jié)稅增收的目的。

　　什么是“稅收洼地”？

　　首先，讓我們來了解一下“稅收洼地“。稅務洼地是指一個特定的行政區(qū)域，通過其區(qū)域稅收優(yōu)惠稅收征管地區(qū)的企業(yè)注冊，稅收征管措施，簡化方法和地方留成的稅收返還，達到減輕企業(yè)稅收負擔的目的。像前兩年很火的“網(wǎng)紅洼地”新疆霍爾果斯，吸引了許多企業(yè)。

　　選擇稅收洼地的好處

　　1、可以享受區(qū)域后方凹陷稅收優(yōu)惠政策，享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，這是最直接稅的目的洼地。比如之前很多軟件產(chǎn)業(yè)公司選擇落戶新疆霍爾果斯，是因為當?shù)卣邔ζ髽I(yè)進行所得稅“五免五減半”（前五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收）的政策。

　　2、可以通過利用進行簡化稅收征管管理辦法能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅

　　稅收洼地的優(yōu)勢之二，就是我們利用國家稅收管理上的“核定征收”的辦法，也就是利用核定利潤率的方法以及計算公司制的企業(yè)對于所得稅問題或者合伙制、個人獨資制的個人所得稅?？上硎芩枚惡硕ㄕ魇照?，采用總部經(jīng)濟管理模式，在不改變企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營場所的前提下，節(jié)約稅收費用。

　　3、利用當?shù)氐亩愂辗颠€保留地方財政實現(xiàn)節(jié)約稅收“洼地”，以吸引企業(yè)入駐，將成為當?shù)氐睦愬X的企業(yè)進行納稅申報。稅收洼地可以給予企業(yè)的稅收返還獎勵很高。

　　4、洼地稅收優(yōu)惠享受的方式通過多種方法多樣發(fā)展企業(yè)入駐洼地后，享受稅后洼地的優(yōu)惠活動方式也非常的多，比如辦理分公司到稅收洼地，以業(yè)務分流的形式能夠享受國家政策;還可以自己設立新公司，原公司沒有接到業(yè)務工作以后分包給稅收洼地的公司以實現(xiàn)節(jié)稅;還有就是注冊用戶地址的遷移能力等等各種形式，都是可行的;另外，辦理個人獨資企業(yè)、個體工商戶、合伙企業(yè)文化享受核定征收問題也是具有很好的一種教學形式。

　　企業(yè)除了享受洼地的稅收優(yōu)惠，達到節(jié)稅的目的，還可以利用政府招商投資項目和政府合作，增強企業(yè)自身的競爭力。

　　耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，采取定額稅率，以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于耕地占用稅的稅額規(guī)定的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　耕地占用稅稅額如何規(guī)定？

　　根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》(中華人民共和國主席令第十八號)第四條規(guī)定，耕地占用稅的稅額如下：

　　(一)人均耕地不超過一畝的地區(qū)(以縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同)，每平方米為十元至五十元；

　　(二)人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；

　　(三)人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；

　　(四)人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。

　　各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

　　第五條規(guī)定：在人均耕地低于零點五畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過本法第四條第二款確定的適用稅額的百分之五十。具體適用稅額按照本法第四條第二款規(guī)定的程序確定。

　　第六條規(guī)定：占用基本農(nóng)田的，應當按照本法第四條第二款或者第五條確定的當?shù)剡m用稅額，加按百分之一百五十征收?！?/p>

　　耕地占用稅稅額可通過以下公式進行計算：

　　應納稅額=納稅人實際占用的耕地面積(平方米)×適用定額稅率

　　耕地占用稅的納稅人和征收范圍

　　耕地占用稅以占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人為納稅人。

　　征收范圍：用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而征(占)用的國家所有和集體所有的耕地。

　　耕地占用稅會計分錄

　　借：在建工程

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　　企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，計稅依據(jù)為實際占用的土地面積，會計核算方面應計入應交稅費科目處理，相關(guān)會計分錄應如何編制？

　　計提繳納城建土地使用稅分錄

　　計提城鎮(zhèn)土地使用的時候：

　　借：稅金及附加-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：應交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　申報后上交：

　　借：應交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)

　　計稅依據(jù)如下：

　　土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。

　　納稅人實際占用的面積，是指市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。具體按下列辦法確定：

　　(1)凡由市人民政府確定的單位組織測定的土地面積的，以測定的土地面積為準

　　(2)未經(jīng)組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

　　(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額計算公式

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額根據(jù)納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額計算。其計算公式為：

　　全年應納稅額=應稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　稅金及附加包括哪些？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　土地增值稅又名為反房地產(chǎn)暴利稅，是以轉(zhuǎn)讓收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的稅種，繳納土地增值稅時，適用稅率是多少？

　　土地增值稅的稅率

　　按照土地增值稅稅率表：

　　稅率為30％：增值額未超過扣除項目金額50％的部分。

　　稅率為40％：增值額超過扣除項目金額50％，但是未超過扣除項目金額100％的部分。

　　稅率為50％：增值額超過扣除項目金額100％，但是未超過扣除項目金額200％的部分。

　　稅率為60％：增值額超過扣除項目金額200％的部分。

　　需要注意的是還有一種免征土地增值稅的情況：納稅人建設普通住宅出售的，增值額未超過扣除金額20％的。

　　什么是超率累進稅率？

　　超率累進稅率指的是以征稅對象數(shù)額的相對率為劃分依據(jù)，從而按照劃分出的若干級距分別規(guī)定相應的差別稅率。

　　土地增值稅的作用有哪些？

　?。ǎ保┯欣谠鰪妵艺{(diào)控房地產(chǎn)開發(fā)商和房地產(chǎn)交易市場的能力；

　?。ǎ玻┯欣趪乙种瞥促I炒賣土地，從而獲取暴利的行為；

　　（３）有利于增加國家財政收入，從而積累資金，然后更好地為經(jīng)濟建設積累資金。

　　土地增值稅的特點有哪些？

　?。ǎ保┯嫸愐罁?jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。

　?。ǎ玻┱鞫惷姹容^廣。

　　（３）實行超率累進稅率，并且分為了四級。

　　（４）實行按次征收。

　　土地增值稅的納稅地點

　　土地增值稅的納稅人應當向房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　應注意：所謂房地產(chǎn)所在地，指的是房地產(chǎn)的坐落地。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按不同的房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目時，應按照規(guī)定繳納土地增值稅。預繳土地增值稅時，應如何做會計分錄？

　　房地產(chǎn)預繳土地增值稅的會計分錄

　　1、預交土地增值稅時：

　　借：應交稅費——應交土地增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　3、土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　什么是土地增值稅？

　　是指國家對于有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)或者土地上建筑物和其他附屬物等產(chǎn)權(quán)的主體所征收的一種稅。土地增值稅包含著兩層含義，第一是國家只對轉(zhuǎn)讓國有土地的使用權(quán)征稅，第二是國家只對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及其他產(chǎn)權(quán)征稅。對于通過繼承與贈與轉(zhuǎn)讓的土地不收土地增值稅。

　　什么是應交稅費？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、所得稅、消費稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　稅收收入是我國財政收入中最主要的收入來源，其中土地增值稅是稅收收入中較為重要的稅種。對于財務人員而言，應全面掌握土地增值稅的含義、稅率等重要知識點。

　　土地增值稅是什么？

　　土地增值稅指的是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括但不僅限于貨幣收入、實物收入然后減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅，但需要注意的是：不包括以繼承、贈予方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

　　土地增值稅實行四級超率累進稅率，土地增值率高的多征稅，增值率低的少征稅，無增值的不征稅。

　　土地增值稅采取什么樣的稅率？

　　土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進稅率進行征收。

　　按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）中的土地增值稅稅率表：

　　稅率為30％：增值額未超過扣除項目金額50％的部分。

　　稅率為40％：增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分。

　　稅率為50％：增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分。

　　稅率為60％：增值額超過扣除項目金額200％的部分。

　　土地增值稅的賬務處理

　?。ǎ保I業(yè)項目為房地產(chǎn)的企業(yè)，應由當期收入負擔土地増值稅：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　?。ǎ玻┺D(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物：

　　借：固定資產(chǎn)清理／在建工程

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　?。ǎ常┢髽I(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入（項目全部竣工結(jié)算前）：

　　借：應交稅費——應交土地増值稅

　　　　貸：銀行存款等科目

　　（４）收到退回多交的土地增值稅：

　　借：銀行存款等科目

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　?。ǎ担┭a交土地増值稅：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　借：應交稅費——應交土地増值稅

　　　　貸：銀行存款等科目

　　國家征收耕地占用稅，主要是為了合理利用土地資源，加強土地管理及保護農(nóng)用耕地。那么耕地占用稅的納稅期限是怎樣規(guī)定的？

　　耕地占用稅的納稅期限是怎樣規(guī)定的？

　　根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》(中華人民共和國主席令第十八號)第十條規(guī)定：耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

　　自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設用地批準書。

　　根據(jù)《財政部?稅務總局?自然資源部?農(nóng)業(yè)農(nóng)村部?生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法〉的公告》(財政部公告2019年第81號)規(guī)定：第十七條根據(jù)稅法第八條的規(guī)定，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或減征情形的，應自改變用途之日起30日內(nèi)申報補繳稅款，補繳稅款按改變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當?shù)剡m用稅額計算。

　　繳納耕地占用稅時，可做以下賬務處理：

　　計提時：

　　借：在建工程

　       　貸：應交稅費——應交耕地占用稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交耕地占用稅

　       　貸：銀行存款

　　耕地占用稅計稅依據(jù)為納稅人實際占用的耕地面積，可通過以下公式計算耕地占用稅：

　　應納稅額=實際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率