受疫情影響，原定于2020年3月1日至6月30日進(jìn)行的首次個人綜合所得年度匯算清繳延期進(jìn)行。

　　雖然個稅年度匯算清繳是一個關(guān)乎自己的“錢袋子”的重要大事，但還有很多人并不太清楚這具體是怎么一回事。所以，小編特意將近期收到的高頻問題做一個匯總，給還有疑惑的朋友們參考~

　　一、什么是個稅匯算清繳？

　　簡單來說，就是以年為單位，匯總你上一年度的“綜合所得”收入，清算你的應(yīng)繳個稅稅款，多退少補。其中，綜合所得指的是工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項收入所得。

　　比如說，平時單位發(fā)工資的時候，如果工資超過起征點，一般是已經(jīng)代繳過個稅了，但因為還有個稅專項附加扣除等稅前扣除項目沒有扣除全年額度，所以就要在這期間，統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并結(jié)清全年應(yīng)補或應(yīng)退的稅款。

　　二、哪些人需要辦理年度匯算？

　　代入公式計算一下就知道啦!

　　2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項征求意見稿中列示的具體計算公式如下：

　　計算結(jié)果有三種：

　?、俳Y(jié)果=0，無應(yīng)退或應(yīng)補稅額

　　②結(jié)果大于0，有應(yīng)補稅額

　?、劢Y(jié)果<0,有應(yīng)退稅額

　　簡單來說，就是涉及到退稅或者補稅的人，才需要進(jìn)行匯算清繳。如果不想申請退稅，就可以不用進(jìn)行年度匯算。

　　如果涉及到了補稅，有兩種情況是可以豁免申報的。

　?、偈杖搿?2萬，無論你的應(yīng)補稅額是多少，都不用申報

　?、谑杖?gt;12萬，但應(yīng)補稅額≤400元，也可以豁免申報

　　但是，如果你在取得綜合所得收入時，扣繳義務(wù)人沒有幫你預(yù)繳稅款時，則不適用于以上兩種豁免情況。

　　如果通過以上的文字和圖片說明，你還是不知道自己是否要進(jìn)行年度清算，那可以通過三種方式查詢。

　　納稅情況查詢途徑：

　　1. 向你的收入來源單位提出查看自己的收入以及已預(yù)繳稅款等情況

　　2. 在電腦上登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站，或者通過手機(jī)個人所得稅app，查詢自己的2019年的收入和納稅申報記錄

　　3. 在電子稅務(wù)局網(wǎng)站以及個人所得稅app里，有稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的申報表預(yù)填服務(wù)，如果你對申報表里預(yù)填的信息確認(rèn)無誤，那么，系統(tǒng)就會自動計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅額，這時候你就知道自己是否要退稅或者補稅了。

　　三、怎么辦理年度匯算清繳？

　　有三種方式可以選擇!

　　第一種就是最常見的，自己辦!只要在電腦上登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站，或者通過手機(jī)個人所得稅app以及填寫相關(guān)信息，就可以報啦。也可以自行到辦稅服務(wù)廳里申報。

　　第二種，可以委托自己在職的公司辦理。委托公司代辦時，需要將本單位以外的2019年全部的綜合所得收入以及專項附加扣除等稅收優(yōu)惠信息提供給公司，所以如果不想被公司知道自己的其它的收入情況的話，建議還是自己辦理喔。

　　第三種，除了自己辦或者委托公司辦理之外，還可以委托其它的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)關(guān)代辦理，但提醒一下大家，選擇這種方式時，記得與對方簽訂委托授權(quán)書，以保障自己的權(quán)益。

　　了解了以上基本信息之后，我們再來看看網(wǎng)友的其他問題。

　　1.如果年度匯算清繳從2020年3月開始，那2020年1月、2月的收入需要清算嗎？

　　不需要。年度匯算指的是2019年一整個年度，2019年之前以及2019年之后的收入，都不在清算范圍之內(nèi)。

　　2. 在A公司工作，同時也在B公司有兼職，是都需要交個稅嗎?需要進(jìn)行匯算清繳嗎？

　　都需要繳納個稅。在A公司上班，屬于該公司職員，按工資薪金繳納個稅，在b公司兼職，一般屬于勞務(wù)報酬所得，同樣也要繳納個人所得稅，兩項所得都是綜合所得的組成部分，需要個人完成綜合所得個人所得稅清算。

　　PS：由于政策允許從兩處取得工資薪金，因此如果兼職有雇傭合同，有可能會存在兩處工資都按“工資薪金”來處理的特殊情況。

　　3. 綜合所得收入額是按我的綜合所得收入來足額計算嗎?比如月工資是6000，稿酬收入也是6000，要全都計算嗎？

　　很多人都存在同樣的誤區(qū)，以為綜合所得收入等于全部收入。實際上，根據(jù)《個人所得稅法》第六條：

　　根據(jù)上述規(guī)定，則計算公式如下：

　　工資薪金收入額=工資薪金稅前收入

　　勞務(wù)報酬所得收入額=勞務(wù)報酬稅前收入*80%

　　稿酬收入額=稿酬稅前收入*80%*70%

　　特許權(quán)使用收入額=特許權(quán)使用費稅前收入*80%

　　以上四項收入額相加，則為你的綜合所得收入額，有幾項收入就算幾項，如果只有工資薪金收入，則只計算這一項。

　　4.不是說全年收入低于6萬元的不需要匯算清繳嗎?為什么有的人說需要，有的人說不需要呢？

　　一般來說，全年收入低于6萬元的確實是不需要匯算清繳。如果全年綜合所得收入低于6萬，但平時預(yù)繳過個稅的，則可以申請退稅。

　　比如說張某1月工資收入為10000元，需要繳納個稅;其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個稅。從單月來看，1月除需要繳付的三險一金2000元之外，假設(shè)沒有專項附加扣除和其他扣除項目，則需要預(yù)繳90元個稅，即(10000-5000-2000)×3%=90(元);但從全年來看，因為張某的綜合所得年收入額不足6萬元，因此可以申請將預(yù)繳的90元個稅退還到個人賬戶上。

　　5.發(fā)現(xiàn)以前半年個稅算錯了怎么辦？

　　如果發(fā)現(xiàn)錯報漏報，應(yīng)當(dāng)聯(lián)系當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請更正或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見來做其他的處理。

　　6.關(guān)于個稅匯算清繳，單位集中清算員工個稅，清算后，多繳納的個稅是退回單位賬戶嗎？

　　在填寫退稅申請時，需要綁定個人銀行賬戶，退稅款也會直達(dá)個人賬戶。即使是單位代辦理，平時代繳的個稅也是從我們的個人工資里扣除的，因此，退稅款也應(yīng)該是退回我們的個人銀行賬戶上。

　　最后，小編提醒一下大家，本文內(nèi)容僅供參考，如果稅務(wù)局有新要求，大家要以最新要求為準(zhǔn)喔。

　　本文為大咖說稅公眾號原創(chuàng)整理發(fā)布，編輯：阿圓圓。如需轉(zhuǎn)載或引用，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。@大咖說稅 保留所有權(quán)利。

　　納稅問題一直以來都是財務(wù)人員比較關(guān)注的話題，那哪些津貼不扣個人所得稅呢?津貼實際上是對勞動者額外勞動付出的一種補償。本文就針對哪些津貼不扣個人所得稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　哪些津貼免征個稅?

　　下列津貼不扣個人所得稅：

　　1.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼

　　參考《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼津貼，指的是按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼、國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

　　2.差旅費津貼

　　參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》規(guī)定：差旅費津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，因此差旅費津貼免征個人所得稅。

　　3.生育津貼

　　參考《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法所取得生育津貼、生育醫(yī)療、其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼是不扣個人所得稅的。

　　4.獨生子女補貼、托兒補助費

　　參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》規(guī)定：按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，個人所取得的獨生子女補貼和托兒補助費是不扣個人所得稅的。

　　5.離、退休人員生活補助

　　參考《個人所得稅法》第四條第七項的規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定向干部、職工發(fā)放的退休工資、離休工資、退職費、離休生活補助費、安家費是不扣個人所得稅的。

　　6.延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼

　　參考《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定：高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士)由于達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要而適當(dāng)延長離休退休年齡的，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)視同退休工資、離休工資，允許免征個人所得稅。

　　7.軍人職業(yè)津貼、軍糧差價補貼、專業(yè)性補助等。

　　哪些情況下可以免征個人所得稅?

　　按照《中華人民共和國個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定可得，屬于下列情況予以免征個人所得稅：

　　1.福利費、撫恤金、救濟(jì)金;

　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

　　3.保險賠款;

　　4.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

　　5.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;

　　6.按照我國法律相關(guān)規(guī)定，應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

　　7.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;

　　8.按照國家統(tǒng)一規(guī)定向干部、職工發(fā)放的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

　　9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　10.經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

　　津貼是什么意思?

　　答：津貼指的是對勞動者額外勞動付出的一種補償。比如高溫津貼、保健津貼、醫(yī)療衛(wèi)生津貼、野外工作津貼、礦山井下津貼、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程流動施工津貼等。

　　員工個人所得稅的繳納，通常都是由企業(yè)代扣代繳，按時繳納個稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。那么個人所得稅是否需要計提呢?本文將做一個詳細(xì)介紹，來一起了解下吧!

　　個人所得稅要不要計提?

　　答：個人所得稅是需要計提的。

　　計提時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——個人保險

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　銀行存款

　　勞務(wù)報酬怎樣繳納個人所得稅?

　　個人所得稅退回后怎么做會計分錄?

　　對于個人所得稅退回后，可以這樣以下會計分錄：

　　1、收到時

　　借：現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)付款

　　2、發(fā)給員工時

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：現(xiàn)金

　　3、如果不給員工，作為公司收入

　　借：現(xiàn)金

　　貸：營業(yè)外收入

　　個人所得稅征收范圍

　　個人所得稅征收范圍包括了工資、薪金所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;財產(chǎn)租賃所得;利息、股息、紅利所得。

　　個人所得稅的起征點和免征額指的是什么?

　　個人所得稅的起征點：起征點指的是征稅對象達(dá)到了征稅數(shù)額開始征稅的界限，如果征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到起征點，則不征稅。如果征稅對象的數(shù)額達(dá)到或超過了起征點，則要以全部數(shù)額進(jìn)行征稅。

　　免征額：指的是征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，免征部分是不用征稅的。

　　個人所得稅與我們的生活相息息相關(guān)，涉及到我們個人的利益，那么計提個人所得稅和繳納個人所得稅的會計分錄怎么做?這個問題在會計工作中十分常見，會計人員必須掌握。一起來了解下吧!

　　計提個人所得稅和繳納個人所得稅的會計分錄

　　1.計提工資時

　　借：管理費用(這個是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2.計提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3.發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這里是員工個人部分的社保)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4.上交杜保時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)

　　貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　5.上交個人所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個人所得稅相關(guān)介紹

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

　　取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

　　取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;

　　非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

　　取得境外所得;

　　取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

　　因移居境外注銷中國戶籍;

　　國務(wù)院規(guī)定的其他情形

　　個人所得稅納稅對象

　　我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　以上就是整理的關(guān)于計提個人所得稅和繳納個人所得稅的會計分錄的全部介紹，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計的的知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　最近有好多的朋友問會計網(wǎng)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減免自己能不能享受?優(yōu)惠具體什么?享受時需要注意哪些?今天會計網(wǎng)就帶著大家理一理思路，其實搞懂上述的三個問題，需要下面2個步驟：

　　1 判斷自己是不是小型微利企業(yè)

　　2 明白政策優(yōu)惠的內(nèi)容

　　按照這2步走下來，對于整個文件就會有一個很好的的把握，趕緊跟著會計網(wǎng)一起看看吧~

　　01

　　無論是核定征收的企業(yè)還是采用查賬征收的企業(yè)只要符合條件就都可以享受這個文件的優(yōu)惠，不過首要問題還是看看自己符不符合小型微利企業(yè)的條件。

　　在《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》中給給出了小型微利企業(yè)的三個條件：

　　①年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

　?、趶臉I(yè)人數(shù)不超過300人

　?、圪Y產(chǎn)總額不超過5000萬元

　　同時必須企業(yè)從事的是國家非限制和禁止的行業(yè)，只要企業(yè)同時符合上面的條件，無論是采用查賬征收還是核定征收都可以享受此項政策優(yōu)惠。

　　但在這三個條件中有兩項的計算非常容易出錯一個是資產(chǎn)總額，一個是從業(yè)人數(shù)。

　　這里的資產(chǎn)總額指標(biāo)是根據(jù)企業(yè)全年的季度平均值確定。

　　計算公式如下：

　　從業(yè)人數(shù)，不僅是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)，同樣包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　計算公式如下：

　　在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)就可以根據(jù)當(dāng)年度截止到本期末的情況來判斷是否符合上述三個條件。

　　下面我們通過一個例子來說明一下：

　　F企業(yè)成立于2018年，從事國家非限制和禁止行業(yè)， 2019年1-4季度的各項情況如下表所示：

　　判斷過程如下：

　　①第1季度

　　資產(chǎn)總額季度平均值=(2500+3500)÷2=3000萬元

　　截至本期末季度平均值=3000萬元<5000萬元

　　從業(yè)人數(shù)季度平均值=(100+150)÷2=125人

　　截至本期末季度平均值=125人<300人

　　累計應(yīng)納稅所得額=120萬元<300萬元

　　符合小型微利企業(yè)條件

　　②第二季度

　　資產(chǎn)總額季度平均值=(4000+4500)÷2=4250萬元

　　截至本期末季度平均值=(3000+4250)÷2=3625萬元<5000萬元

　　從業(yè)人數(shù)季度平均值=(200+300)÷2=250人

　　截至本期末季度平均值=(125+250)÷2=187.5人<300人

　　累計應(yīng)納稅所得額=180萬元<300萬元

　　符合小型微利企業(yè)條件

　　③第三季度

　　資產(chǎn)總額季度平均值=(5000+6000)÷2=5500萬元

　　截至本期末季度平均值=(3000+4250+5500)÷3=4250萬元<5000萬元

　　從業(yè)人數(shù)季度平均值=(350+400)÷2=375人

　　截至本期末季度平均值=(125+250+375)÷3=250人<300人

　　累計應(yīng)納稅所得額=260萬元<300萬元

　　符合小型微利企業(yè)條件

　　④第4季度

　　資產(chǎn)總額季度平均值=(5500+6000)÷2=5750萬元

　　截至本期末季度平均值

　　=(3000+4250+5500+5750)÷4

　　=4625萬元<5000萬元

　　從業(yè)人數(shù)季度平均值=(400+450)÷2=425人

　　截至本期末季度平均值

　　=(125+250+375+425)÷4

　　=293.75人<300人

　　累計應(yīng)納稅所得額=310萬元>300萬元

　　應(yīng)納稅所得額超標(biāo)，不符合小型微利企業(yè)條件

　　02

　　如果判定完自己復(fù)合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，下一步就要看看具體的政策優(yōu)惠是什么，根據(jù)財稅(2019)13號文件符合該項標(biāo)準(zhǔn)的可以享受如下的優(yōu)惠：

　　這里的計算有一個注意點，對于小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠采用的是超額累進(jìn)制的算法，下面帶入這個例子來說明一下：

　　G企業(yè)在2019年預(yù)繳企業(yè)所得稅時，經(jīng)判定不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，但在第2季度，第3季度，第4季度預(yù)繳所得稅時經(jīng)判定符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，累計應(yīng)納稅所得額分別為60萬元、90萬元，170萬元，230萬元，請計算G企業(yè)的應(yīng)納稅所額。

　　計算如下：

　　第1季度實際應(yīng)納所得稅額=60×25%=15萬元

　　第2季度實際應(yīng)納所得稅額=90×25%×20%=4.5萬元

　　第3季度實際應(yīng)納所得稅額

　　=100×25%×20%+(170-100)×50%×20%

　　=12萬元

　　第4季度實際應(yīng)納所得稅額

　　=100×25%×20%+(230-100)×50%×20%

　　=18萬元

　　在享受這項政策優(yōu)惠時，會計網(wǎng)在這里提醒大家：

　　1、小型微利企業(yè)的所得稅一律按季度預(yù)繳，所以按月預(yù)繳的企業(yè)在4月、7月、10月申報時，如果判定符合小型微利企業(yè)就要按季度申報，一旦調(diào)整，當(dāng)年內(nèi)不能改變。

　　2、如果企業(yè)是采用核定征收，享受企業(yè)所得稅減免需要調(diào)減定額的，調(diào)整情況由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后告訴企業(yè)。

　　本文為大咖說稅原創(chuàng)首發(fā)，作者：Fiona。部分素材源自國家稅總局，如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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　　多數(shù)公司都會通過向員工發(fā)放福利的方式，促進(jìn)員工的工作積極性。比如報銷員工午餐餐費，提供下午茶等。員工午餐費報銷會計處理要怎么做？

　　報銷員工午餐費會計處理

　　1、按照新會計準(zhǔn)則先計入員工薪酬再分配

　?。?）支付時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　?。?）月末分配時：

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　2、按照原企業(yè)會計制度

　　借：管理費用——福利費（或應(yīng)付福利費）

　　       貸：現(xiàn)金

　　員工午餐補貼要交個稅嗎？

　　根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）規(guī)定：企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

　　另外根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）有關(guān)規(guī)定，差旅費補貼，誤餐補助無需繳納個稅。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字[1995]82號）規(guī)定，國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　因此，公司給員工按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)當(dāng)計入工資薪金所得，計繳個稅。對于一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，也應(yīng)計入工資、薪金所得，計繳個稅。只有上述規(guī)定的誤餐補助，方可免征個稅。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)按照相關(guān)稅法規(guī)定及時申報繳納個稅。辦理個稅申報事項前，必須要掌握個稅包含的稅目。

　　個人所得稅稅目

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占比較大，對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生較大的影響。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

　　（一）工資、薪金所得；

　?。ǘ﹦趧?wù)報酬所得；

　?。ㄈ└宄晁?；

　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費所得；

　?。ㄎ澹┙?jīng)營所得；

　?。├ⅰ⒐上?、紅利所得；

　?。ㄆ撸┴敭a(chǎn)租賃所得；

　?。ò耍┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　?。ň牛┡既凰?。

　　居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

　　個人所得稅稅率

　　1、綜合所得：適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率

　　2、經(jīng)營所得：適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率

　　3、利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得：適用百分之二十的比例稅率

　　繳納個人所得稅會計分錄

　　1、計提工資時：

　　借：管理費用

　　       制造費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　3、繳納個稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　當(dāng)房屋的價值提升了，很多人就會存在把房子賣出去的想法，然而說到房屋的買賣自然就會涉及到相關(guān)的稅收問題，那么在賣房的時候個人所得稅該如何收取?我們來看看吧。

　　賣房個人所得稅如何收取?

　　根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。

　　1、對住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅是，以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正常理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保持各稅種計稅依據(jù)一致。

　　2、對轉(zhuǎn)讓住房收入計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額是，納稅人可以憑借購房合同，發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許其從收入中減除房屋原值，轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。

　　3、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金是指：納稅人轉(zhuǎn)讓住房繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等。

　　4、合理費用指：納稅人按照規(guī)定實際支付裝修費用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等。

　　5、納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《征管法》第三十五條規(guī)定，對其核定征收，在1%-3%幅度內(nèi)確定。

　　6、對于個人轉(zhuǎn)讓自用五年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

　　以上計算出應(yīng)納稅所得額后適用20%的稅率計算出應(yīng)納的個人所得稅。

　　房產(chǎn)個人所得稅的財稅規(guī)定

　　實際操作中是買方出稅，賣方以抬高房價的方法將稅費轉(zhuǎn)移給買方!國五條細(xì)則住房將視情況減免20%個稅。2018年1日，國務(wù)院下發(fā)“國五條”細(xì)則，要求依法嚴(yán)格對個人轉(zhuǎn)讓住房所得征收20%個人所得稅。

　　在日常工作中，在企業(yè)工作很多時候會出現(xiàn)加班情況，而加班就會涉及到加班費用，很多會計人員不清楚加班費是否需要繳納個人所得稅，下面會計網(wǎng)詳細(xì)解答大家的疑問。

　　加班的工資需要交個稅嗎?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，公民的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅。員工加班得到的加班費也屬于公民取得工資、新金所得，所以員工的加班費也需要繳納個人所得稅，公司將員工的加班費應(yīng)記入工資薪酬中，由公司一并代扣代繳即可。

　　加班工資如何計算?

　　根據(jù)《中華人民共和國勞動法》(后簡稱《勞動法》)規(guī)定：“第四十四條，有下列情形之一的，用人單位應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬：

　　1)安排勞動者延長工作時間的，支付不低于工資的150%的工資報酬;

　　2)休息日安排勞動者工作又不能安排補休的，支付不低于工資的200%的工資報酬;

　　3)法定休假日安排勞動者工作的，支付不低于工資的300%的工資報酬?！?/p>

　　以2.5天假為例，2.5天休假制度實施后，如果企業(yè)要求0.5天照常上班，那么就需要向員工支付不低于工資的150%的工資報酬。我們一起來看看，這筆工資報酬到底有多少。

　　1、加班工資基數(shù)

　　正常情況下，休息日不納入發(fā)放工資的基數(shù)。所以目前，員工全年月平均計薪日和計薪時數(shù)分別為21.75天和174小時，職工的日工資和小時工資按計薪時間進(jìn)行折算。

　　為什么按照21.75天計算，不是30天，31天，28天或者實際上班天數(shù)算?

　　因為一年一共有52周，每周有2天周末，除了周末不算工資以外，其他的時間(包括法定節(jié)假日都是需要計算工資的)，所以每年需要算工資的總天數(shù)為：365-(52x2)=261天。

　　那么每個月需要算工資的天數(shù)為261天/12天=21.75天。

　　2、計算方法

　　法定節(jié)假日工資=月工資基數(shù)÷21.75天×300%×加班天數(shù);

　　休息日加班工資=月工資基數(shù)÷21.75天×200%×加班天數(shù);

　　工作日加班工資=月工資基數(shù)÷174小時×150%×加班小時。

　　眾所周知，當(dāng)個人工資收入超過了標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額時，就需要按規(guī)定繳納相應(yīng)的個人所得稅，很多人不清楚所繳納的個人所得稅是怎么查詢的，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　個人所得稅如何查詢?

　　個人所得稅是單位代扣代繳的，是單位財務(wù)每月申報繳納的，所以需要查詢公司工資表你的個稅扣繳情況。要是需要個人納稅證明，用于貸款或者其他，需要委托公司財務(wù)去稅務(wù)局開具個人所得稅納稅證明。

　　免征額

　　公眾對“起征點”存在誤解。正確的說法應(yīng)該是“個人所得稅免征額”?！捌鹫鼽c”與“免征額”有著嚴(yán)格的區(qū)別：

　　所謂起征點，是征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點時，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對其超過起征點的部分征稅。

　　所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。

　　二者的區(qū)別是：假設(shè)數(shù)字為2000元，你當(dāng)月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點，則是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數(shù)繳稅。

　　適用稅率

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得)，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　經(jīng)營所得適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　在國內(nèi)，當(dāng)個人收入達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)時，納稅人需要按規(guī)定繳納相應(yīng)個人所得稅。那么問題來了，對于中國居民取得國外企業(yè)的分紅，是否也需要繳納個稅?我們來看看吧。

　　問：中國居民取得的境外企業(yè)分紅是否需要繳納個人所得稅?

　　答：《個人所得稅法》第9條第(一)款規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　第二條第(七)款規(guī)定，利息、股息、紅利所得，應(yīng)納個人所得稅：

　　《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　根據(jù)上述規(guī)定，中國居民從境內(nèi)和境外取得的所得均應(yīng)依法繳納個人所得稅。中國居民取得的境外企業(yè)分紅所得，屬于居民擁有境外企業(yè)股權(quán)而取得的股息、紅利所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

　　《個人所得稅法》第七條規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

　　《個人所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，納稅義務(wù)人依照稅法第七條的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。

　　依據(jù)上述規(guī)定，中國居民取得境外企業(yè)分紅計繳個人所得稅時，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅款。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。該居民需提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件等資料向應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請扣除境外已繳稅款。

　　最近會計網(wǎng)在后臺收到了粉絲的咨詢，稱其公司為員工購買了一份補充醫(yī)療的商業(yè)保險，而當(dāng)中涉及的報銷醫(yī)療費將會發(fā)放給該員工，面對這種情況不清楚該如何做賬務(wù)處理，接下來我們來看看吧。

　　問：我公司給職工上了一個補充醫(yī)療商業(yè)保險，保險公司報銷的職工醫(yī)療費打入我公司賬戶，發(fā)放給職工時如何賬務(wù)處理?是否需要繳稅?

　　答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》會計科目和主要賬務(wù)處理

　　本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。

　　賬務(wù)處理：

　　(1)收到保險公司款時

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款/**職工

　　(2)支付職工時

　　借：其他應(yīng)付款/**職工

　　貸：銀行存款

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]27號)規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]318號)規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在支付補充醫(yī)療險時應(yīng)將支付的保險金并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計繳個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳，但在報銷職工醫(yī)療費時，無需再繳納個人所得稅。

　　企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)，并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅。若向保險公司繳付時未落到被保險人的保險賬戶，應(yīng)在報銷職工醫(yī)療費時，并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

　　企業(yè)支付的補充醫(yī)療保險費，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在企業(yè)所得稅計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

　　若企業(yè)為職工支付的補充醫(yī)療商業(yè)保險，不得稅前扣除。

　　2022年初級會計考試進(jìn)入到倒計時階段，目前很多考生通過做真題、模擬試題來提升考試分?jǐn)?shù)，對此會計網(wǎng)出幾道模擬訓(xùn)練題給大家，看看正確率如何。

　　Q&A

　　1、【單選題】根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其采取的措施是(　　)。

　　A: 提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

　　B: 處以2000元以上1萬元以下的罰款

　　C: 向人民法院提起訴訟

　　D: 沒收其經(jīng)營所得

　　正確答案：A

　　納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　Q&A

　　2、【單選題】根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，會計賬簿、會計報表、記賬憑證、完稅憑證及其他納稅資料應(yīng)當(dāng)保存的年限是(　　)。

　　A: 3年

　　B: 5年

　　C: 10年

　　D: 20年

　　正確答案：C

　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年;但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　Q&A

　　3、【多選題】甲企業(yè)采購商品一批，商品已驗收入庫，貨款尚未支付。該項業(yè)務(wù)引起會計恒等式( )變化。

　　A: 一項資產(chǎn)增加

　　B: 一項資產(chǎn)減少

　　C: 一項負(fù)債增加

　　D: 一項負(fù)債減少

　　正確答案：AC

　　該項業(yè)務(wù)引起一項資產(chǎn)(庫存商品)增加，一項負(fù)債(應(yīng)付賬款)增加。

　　Q&A

　　4、【判斷題】會計人員陳某認(rèn)為，會計工作只是記記賬、算算賬，與單位經(jīng)營決策關(guān)系不大，沒有必要要求會計人員“參與管理”。(　　)

　　A: 正確

　　B: 錯誤

　　正確答案：B

　　【解析】會計管理是企業(yè)管理的重要組成部分，在企業(yè)管理中具有十分重要的作用。

　　Q&A

　　5、【不定項選擇題】下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有()。

　　A: 稿酬所得

　　B: 偶然所得

　　C: 股息所得

　　D: 特許權(quán)使用費所得

　　正確答案：BC

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的計稅依據(jù)。個人所得稅中只有三項所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，沒有費用減除，直接計算稅額。這三項所得是：利息、股息和紅利所得、偶然所得、其他所得。

　　本文來源：會計網(wǎng)初級會計題庫

　　一般來說，退稅款最快三個工作日到賬，最慢三十個工作日到賬。當(dāng)我們在退稅時遇到了特殊情況，退稅金額的到賬時間可能相對會有所延長，如果超過三十個工作日，仍未收到退稅款或系統(tǒng)仍未提度示退稅失敗，建議趕緊與稅局聯(lián)系，詢問原因。

　　退稅金額會直接打到個人所得稅綁定的銀行卡賬戶當(dāng)中，退稅金額的查詢可在綁定的銀行卡賬戶的個稅APP中查詢。

　　個人所得稅退稅的操作方法

　　1、首先打開個人所得稅APP并進(jìn)入個人中心，通過人臉識別認(rèn)證注冊，填寫相關(guān)信息。

　　2、再選擇一張銀行卡綁定。

　　3、返回首頁，在常用業(yè)務(wù)下方的點擊進(jìn)入“綜合所得年度匯報”。

　　4、進(jìn)入綜合所得年度匯算，選擇申報年份，也可以直接選擇我需要申報表預(yù)填服務(wù)進(jìn)行申報填寫。然后根據(jù)提示進(jìn)行申報，申報之后即可查詢自己是否能夠退稅或補稅。

　　5、等待系統(tǒng)核驗完成便可退稅。

　　退稅進(jìn)度

　　納稅人提交退稅申請后，可以自行來查看退稅審核進(jìn)度，常見的退稅進(jìn)度有以下幾種：

　　1、提交申請成功，則表示納稅人的退稅申請已成功提交。

　　2、稅務(wù)審核中，稅務(wù)審核中則代表稅務(wù)機(jī)關(guān)正在對你的退稅申請進(jìn)行審核。

　　3、稅務(wù)審核不通過，若顯示稅務(wù)審核不通過則代表退稅申請審核沒有通過，不通過的原因比較多，需要重新對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、確認(rèn)。

　　4、國庫處理中，國庫處理中代表稅務(wù)部門已經(jīng)將退稅申請?zhí)峤坏搅藝鴰觳块T，國庫部門正在按規(guī)定進(jìn)行處理。

　　5、國庫退庫失敗，通常顯示國庫退庫失敗是因為納稅人填寫的銀行賬戶存在問題而造成的。

　　本答案操作環(huán)境：

　　品牌型號：iPhone12

　　系統(tǒng)版本：IOS 15

　　瀏覽器：微信8.0.20

　　工資還沒發(fā)不可以先交個稅，工資發(fā)放期是指工資實際發(fā)放的日期，按照個人所得稅法的規(guī)定，工資實際發(fā)放的日期所屬的月份即為稅款所屬期，稅款所屬期下月的征期為該所屬期稅款對應(yīng)的申報期。納稅人應(yīng)當(dāng)按照工資發(fā)放期進(jìn)行稅款的計算，在稅法規(guī)定的稅款申報期內(nèi)進(jìn)行稅款的申報。

　　也就是說，工資發(fā)放遵循的是現(xiàn)金收付實現(xiàn)制原則，支付時產(chǎn)生代扣義務(wù)，不支付就不產(chǎn)生!也就是說，工資未發(fā)，不能先代扣代繳個稅。這個做法不合理，有違收付實現(xiàn)制原則。

　　工資各個期間的介紹

　　工資有工資所屬期、工資發(fā)放期、稅款所屬期、稅款申報期。

　　工資所屬期：工資薪金所屬時間

　　工資發(fā)放期：工資薪金所得時間

　　稅款所屬期：個稅代扣（應(yīng)稅）時間

　　稅款申報期：個稅代繳（申報）時間

　　計提工資和發(fā)放工資的區(qū)別

　　計提，即計算和提取，即提前發(fā)放下月資金或工資；發(fā)放主要就是發(fā)放上月工資。事實上，提前計提工資是相對發(fā)放工資來講的，不是絕對的提前計提。

　　按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，哪個月的工資應(yīng)該計到哪個月的費用中去；但在實際工作中，工資發(fā)放是必須等到該月過完了才能計算出每個員工工資，才能發(fā)放。

　　所以，在該月月末（與其他計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄一起，一般是當(dāng)月最后一天），需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費用，做計備考錄入賬。

工資發(fā)放相關(guān)會計分錄

　　1、發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、上交杜保時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　3、上交個人所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　【注意】

　　社保沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納的部分，可列入“管理費用”中。

　　個人所得稅征稅范圍包括9個方面，分別是工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，具體如下：

　　1、工資薪金所得：指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、年金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　2、勞務(wù)報酬所得：指個人獨立從事各種非雇用的勞務(wù)取得的所得，包括設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗等服務(wù)以及其他勞務(wù)。

　　3、稿酬所得：指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

　　4、特許權(quán)使用費所得：指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

　　5、經(jīng)營所得：（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；（2）個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

　　6、利息、股息、紅利所得：指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　7、財產(chǎn)租賃所得：指個人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　9、偶然所得：指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

個人所得稅免征范圍

　　（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)（頒布）的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金（獎學(xué)金）。

　?。?）國債和國家發(fā)行的金融債券利息、地方債券利息。

　?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。

　?。?）福利費、撫恤金、救濟(jì)金。

　?。?）保險賠款。

　?。?）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費

　　（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。

　?。?）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　?。?）中國政府參加的國際公約以及簽訂協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　?。?0）個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除，免予征收個人所得稅。

　　（11）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

　?。?2）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

　?。?3）個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是家庭唯一的生活用房取得的所得。

　?。?4）符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

　　要考初級會計師了，可以這樣備考：首先制定科學(xué)有效的備考計劃，合理安排每日的復(fù)習(xí)時間，對科目的特點以及重點進(jìn)行初步了解，尤其是考試的重點考察方向，做好規(guī)劃，另外多做習(xí)題，重視習(xí)題部分，提高對基礎(chǔ)的掌握程度，學(xué)會整理歸納。

初級會計的備考經(jīng)驗

　　1、提前復(fù)習(xí)，制定計劃。想要報考初級會計并順利通過考試的話，就要盡早準(zhǔn)備，提前進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)，除了備考時間充足外，學(xué)習(xí)任務(wù)也不會那么繁重，一再拖延只會備考時間不夠，知識點沒復(fù)習(xí)完。

　　2、關(guān)注教材變化，總結(jié)歸納。初級會計考試內(nèi)容每年都會做相應(yīng)的調(diào)整，考生一定要重視教材變化，及時更新，往往變動這部分是今年的考點。注意考試范圍、章節(jié)的變動情況，善于總結(jié)和歸納試題的命題思路，發(fā)現(xiàn)規(guī)律，總結(jié)經(jīng)驗。

　　3、調(diào)整方法，細(xì)分學(xué)科。初級會計考試涉及到兩門科目，建議考生結(jié)合學(xué)科特點，調(diào)整學(xué)習(xí)方法。參考?xì)v年《初級會計實務(wù)》科目的考試趨勢，發(fā)現(xiàn)其重心在于考察考生對基礎(chǔ)概念、基本理論知識和基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理能力的理解。而《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考試趨勢，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)容多、雜、細(xì)，且內(nèi)容枯燥、考題靈活，需要大量的記憶，但不能機(jī)械地死記硬背。

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初級會計考試的答題技巧

　　單項選擇題主要考查考生對基礎(chǔ)內(nèi)容的掌握程度，對于部分簡單清晰的題目，可以采取直接選擇法。多項選擇題考查范圍、方式靈活，綜合性比較強，考生可以采取直接選擇法、排除法、比較法和邏輯推理法選出答案。對于初級會計考試的判斷題，大家要注意“倒扣分”，這種題目雖然難度不高，但由于倒扣分原則，考生作答時應(yīng)謹(jǐn)慎。

2023年初級會計考試的時間

　　2023年初級會計考試于5月13日至17日舉行，具體時間如下：8:30－11:30和14:30－17:30兩個時間段，共10個批次。

　　個人所得稅年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除得出應(yīng)納稅所得額，并按照綜合所得年度稅率表計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款的過程。

　　簡言之，就是在您平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，查遺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補。

　　內(nèi)容來源稅務(wù)總局新媒體、四川稅務(wù)，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　注會會計目錄有幾章？注冊會計師會計科目教材共有30章，重要章節(jié)有6章，重點章節(jié)需要考生全面掌握。對零基礎(chǔ)考生來說，首先要將會計基礎(chǔ)知識學(xué)好，學(xué)習(xí)其他科目的時候才不會手忙腳亂。下面就是注會會計目錄的詳細(xì)情況，一起來了解吧。

　　一、注會會計目錄有幾章？

　　2024年注會會計教材目錄共有30章內(nèi)容。注冊會計師（cpa）的《會計》科目是cpa考試中的核心科目之一，其內(nèi)容涵蓋了會計的基礎(chǔ)知識和核心技能。根據(jù)最新的信息，2024年的注會《會計》教材包含了30章，這些章節(jié)覆蓋了會計的基本理論、核算方法、財務(wù)報表編制等關(guān)鍵領(lǐng)域。不同章節(jié)要求不同，考生需要進(jìn)行針對性學(xué)習(xí)。具體來說，這些章節(jié)包括：

　　1、第一章至第十五章，涵蓋了會計的基礎(chǔ)概念和核算方法。

　　2、第十六章至第二十章，涉及財務(wù)報告、政府補助、所得稅等高級主題。

　　3、第二十一章至第三十章，包括了非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、外幣折算等復(fù)雜議題。

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　　二、注冊會計師會計歷年通過率高嗎？

　　注冊會計師會計歷年通過率只有17%左右，是注冊會計師六科中考試時長最長的一科（3小時），是注冊會計師備考的重中之重，它是學(xué)好其他幾科的基礎(chǔ)，也是業(yè)界公認(rèn)在注冊會計師考試中的最難科目。會計考試內(nèi)容覆蓋較廣，只要列入大綱的內(nèi)容都是考試的考查范圍，這就要求大家要全面掌握教材上的內(nèi)容。

　　三、注會會計科目特點

　　?科目特點：這門科目是所有考生第一次報考的科目，因為會計是其他的基礎(chǔ)，可以說也是跟其他科目關(guān)聯(lián)最大的，學(xué)好了會計也就相當(dāng)于入了注會的門。

　　會計其實是屬于細(xì)水長流的科目，想要在短期內(nèi)徹底掌握是不太可能的，從近幾年的教材變動情況來看，會計一些基礎(chǔ)知識和基本框架變動并不大，所以非常適合大家在預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，首先把基礎(chǔ)打好才能有利于以后的備考。

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

一、個人所得稅哪些可以減免

1. 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化,衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅。

2. 鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))人民政府或經(jīng)縣以上(含縣)人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個人所得稅。

3. 個人持有財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅。

4. 國務(wù)院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定:"對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。

5. 福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體從其根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。

6. 按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼(指國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項特定律貼，并非泛指國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項補貼、津貼)和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼(目前僅限于中國科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院士津貼)，免征個人所得稅。

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二、哪些收入應(yīng)計征個人所得稅

1. 從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助;

2. 從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;

3. 單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。