到年底了，相信很多個體工商戶們都在忙著報稅的問題，因為會計網最近收到很多個體工商戶報稅的相關疑問，那今天就來跟大家說說關于個體工商戶相關的問題。

　　有粉絲問小編：現在是不是還是只有核定征收率征收和查賬征收方式的個體工商戶才能進行自行申報。

　　其實不是的，現在個體工商戶的3種征收方式都可以自行申報納稅，即定期定額征收的個體工商戶也是需要進行自行申報納稅的。

　　而今年因為疫情關系，個體工商戶的申報納稅是可以延遲進行的，大家可以看看下面的相關規(guī)定：

　　了解了今年的政策，想必大家很想了解的就是個體工商戶的3種征收方式有什么不一樣的點，想對比使用哪種會更好?接下來就和大家一起來談談3種征收方式有什么區(qū)別。

　　首先，先來和大家說說定期定額征收和核定征收率征收它們之間的區(qū)別在于哪里，大家可以看下面的圖：

　　看完了定期定額征收和核定征收率征收之間的區(qū)別，接下來我們看看定期定額征收和查賬征收的區(qū)別在哪里。如圖所示：

　　通過以上敘述，你對個體工商戶3種征收方式有一定的了解了嗎?

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　　隨著個稅年度匯算清繳的開始，最近有很多小伙伴在問及有關個人所得稅查詢的問題，其實查詢個稅并不難，只需要登錄所在地稅務局網站就可以了，具體查詢步驟我們來看看吧。

　　一、查詢個人所得稅步驟

　　企業(yè)財務人員操作界面：

　　1.企業(yè)進入地方稅務局網站辦稅大廳;

　　2.進入地方稅務局網上辦稅系統(tǒng);

　　3.輸入企業(yè)用戶名和密碼、驗證碼;

　　4.進入“涉稅查詢—扣繳義務人密碼派發(fā)”模塊;

　　5.查詢到全部有網絡申報記錄人員(并不專指高收入人員)的密碼。

　　個人納稅情況查詢操作界面：

　　1.個人登錄地方稅務局網站辦稅大廳;

　　2.進入“人所得稅年所得12萬以上自行申報”系統(tǒng);

　　3.輸入身份證號碼,用第一步查到的密碼,驗證碼登錄;

　　4.進入“代扣代繳歷史申報數據查詢”;

　　5.輸入需要查詢的期間，點擊“查詢”;

　　6.即可查到個人納稅申報的全部明細數據。

　　二、個人所得稅征稅對象

　　法定對象

　　我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　居民納稅義務人

　　在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　非居民納稅義務人

　　在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　在房產買賣交易中，都會涉及到個稅問題，很多人并不清楚房產個人所得稅是怎么計算的，下面會計網就跟大家進行詳解。

　　房產個人所得稅是什么?

　　房產個稅指的是房產交易過程中由稅務機關征收的個人所得稅。一般存在于二手房的交易過程中，是由賣方個人繳納的利得稅，新房賣方是開發(fā)商不存在銷售環(huán)節(jié)中的個人所得稅。

　　房產個人所得稅如何計算?

　　房產個稅即為交易總額減去房產登記價格之間的差額再乘以20%，例子：原購價格100萬的房子現售價為300萬，之間產生了200萬的差額，房產個人所得稅應征收：(300萬-100萬)X20%。(地區(qū)不一樣比例不一樣)

　　個別一線城市為了避免個人所得稅而利用陰陽合同(即國土局部門過戶登記價格修改為原購價)，這樣過戶之間就沒有存在差額，也不存在個人所得稅，現在大部分地方政府實行評估價過戶就是為了打擊陰陽合同而減少的稅費。

　　關于營業(yè)稅及其附加

　　144平米以下的普通住房房產證滿5年的沒有營業(yè)稅，不夠5年的收取差額的5.55%;144平米以上的非普通住房房本夠5年的收取差額的5.55%，不夠5年的收取全額的5.55%。(地區(qū)不同征收規(guī)定不一，以上是廣東地區(qū)所出的政策)

　　營業(yè)稅及其附加包括：營業(yè)稅5%，附加部分包括城市建設維護稅、地方教育附加稅、防洪護堤費，這些稅課是以營業(yè)稅為基點征收，比例為11%。因此營業(yè)稅及其附加為5.55%或者5.6%。

　　2020年個稅匯算清繳工作已經開始了，在申報過程中，很多人并不清楚個人所得稅是如何計算的，也不了解它的征收標準，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　個人所得稅如何計算?

　　個人所得稅計算方法：應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　個人所得稅定義

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　個稅專項附加扣除標準介紹：

　　1.子女教育：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

　　2.繼續(xù)教育：納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

　　3.大病醫(yī)療：在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

　　4.住房貸款利息：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

　　5.住房租金：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

　　(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;

　　(二)除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

　　6.贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出。

　　最近，很多人都已經陸陸續(xù)續(xù)完成了個稅匯算清繳工作了，在申報的同時，很多人都在關心個人所得稅起征點的問題，那么個人所得稅的起征點是什么?其征收范圍有哪些?我們來看看吧。

　　個人所得稅的起征點是什么?

　　個人所得稅起征點(正確叫法是個人所得稅費用扣除標準或者免征額)是指國家為了完善稅收體制，更好的進行稅制改革，而制定的稅收制度。

　　個人所得稅起征點征收范圍

　　包括工資薪金所得;個體工商戶生產、經營所得;對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅其他所得。

　　個人所得稅適用稅率

　　個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　1、工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　2、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%;對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成?！?/p>

　　個人所得稅征收范圍包括有：工資收入、薪金所得、經營所得、個體戶的生產、稿酬所得、紅利所得、股息、財產轉讓所得等，對此，會計網今天就跟大家詳細講解這方面的內容。

　　個人所得稅征收范圍

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　2、個體工商戶的生產、經營所得

　　經工商行政管理部門批準開業(yè)并領取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產、經營取得的所得。

　　3、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

　　對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

　　5、特許權使用費所得

　　特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。

　　股息，也稱股利，是指股票持有人根據股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。

　　在辦理個稅年度匯算清繳的同時，很多人都想查詢個人所得稅繳納的明細情況，對此，會計網今天教大家如何查詢個人所得稅，希望有所幫助。

　　個人所得稅怎么查詢?

　　1、如果你是用手工報稅，那么你每個月去地稅局打印的稅票上就會顯示。

　　如何查詢個人所得稅繳納情況

　　2、如果你是電子報稅，或者單位代繳的，那么你的工資發(fā)放清單上會打印出來。

　　3、正常情況下，地稅局也會給去年底每位納稅人郵寄交稅清單，如果沒有郵寄或者查詢近當年的所得稅情況，你可以拿著你的身份證到地稅局查，工作人員會幫你進行打印。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。

　　個人所得稅征稅對象

　　1、法定對象

　　我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　2、居民納稅義務人

　　在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　3、非居民納稅義務人

　　在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　隨著個稅年度匯算清繳的開展，最近有不少小伙伴在后臺問及有關個稅的問題，關于個人所得稅很多人還是不太了解的，下面會計網一一為大家詳解。

　　一、個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議經表決通過了個稅法修正案，將個稅免征額由現行的3500元提高到5000元，自2018年10月1日起實施。2019年1月1日起，將勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除。

　　二、個人所得稅征收對象有哪些?

　　1、居民納稅義務人

　　在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　2、非居民納稅義務人

　　在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　三、個人所得稅適用稅率

　　1、超額累進稅率

　　(1)工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。

　　(2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　2、比例稅率

　　對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%;對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。

　　對于初入職場的會計小白來說，有很多人對個人所得稅還是不太了解的，也不清楚個人所得稅的計稅依據是什么，接下來會計網就跟大家一一講解。

　　一、個人所得稅計稅依據

　　個人所得稅的計稅依據是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額為個人取得的各項收人減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額后的余額。

　　(一)收入的形式

　　個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。

　　(二)費用扣除的方法

　　在計算應納稅所得額時，除特殊項目外，一般允許從個人的應稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額，包括為取得收人所支出的必要的成本或費用，僅就扣除費用后的余額征稅。

　　我國現行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

　　二、個人所得稅項目扣除標準

　　1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用標準后的余額，為應納稅所得額。

　　2.個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　3.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　4.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　5.財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　　6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　三、每次收入的確定

　　納稅義務人取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，偶然所得和其他所得等7項所得，都按每次取得的收入計算征稅。

　　1.勞務報酬所得，根據不同勞務項目的特點，分別規(guī)定為：

　　(1)只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

　　(2)屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

　　3.特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。

　　4.財產租賃所得，以1個月內取得的收入為一次。

　　5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　6.偶然所得，以每次收入為一次。

　　7.其他所得，以每次收入為一次。

　　個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳;二是自行納稅申報。

　　當個人收入達到一定的標準時，需要按規(guī)定繳納相應的個人所得稅，很多人只知道繳納個稅，但并不清楚如何查詢個人所得稅，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　一、查詢個人所得稅步驟

　　企業(yè)財務人員操作界面：

　　1.企業(yè)進入地方稅務局網站辦稅大廳;

　　2.進入地方稅務局網上辦稅系統(tǒng);

　　3.輸入企業(yè)用戶名和密碼、驗證碼;

　　4.進入“涉稅查詢—扣繳義務人密碼派發(fā)”模塊;

　　5.查詢到全部有網絡申報記錄人員(并不專指高收入人員)的密碼。

　　個人納稅情況查詢操作界面：

　　1.個人登錄地方稅務局網站辦稅大廳;

　　2.進入“人所得稅年所得12萬以上自行申報”系統(tǒng);

　　3.輸入身份證號碼,用第一步查到的密碼,驗證碼登錄;

　　4.進入“代扣代繳歷史申報數據查詢”;

　　5.輸入需要查詢的期間，點擊“查詢”;

　　6.即可查到個人納稅申報的全部明細數據。

　　二、個人所得稅征稅對象

　　法定對象

　　我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　居民納稅義務人

　　在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　非居民納稅義務人

　　在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　關于個人所得稅征收問題，不同的征收項目其個稅稅率也都不一樣，最近也有小伙伴問起了關于上海個稅起征點的問題，下面會計網就跟大家解答。

　　上海個人所得稅起征點是多少?

　　上海起征點確定為每月5000元。新的個人所得稅法首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。

　　一、什么是個人所得稅

　　個人所得稅為法律規(guī)定，自然人應向政府上繳的收入的一部分。各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。

　　二、個人所得稅征收范圍

　　2019年1月1日前的征收范圍

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)個體工商戶的生產、經營所得;

　　(三)對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得;

　　(四)勞務報酬所得;

　　(五)稿酬所得;

　　(六)特許權使用費所得;

　　(七)利息、股息、紅利所得;

　　(八)財產租賃所得;

　　(九)財產轉讓所得;

　　(十)偶然所得;

　　(十一)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　2019年1月1日起的征收范圍

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)勞務報酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特許權使用費所得;

　　(五)經營所得;

　　(六)利息、股息、紅利所得;

　　(七)財產租賃所得;

　　(八)財產轉讓所得;

　　(九)偶然所得;

　　居民個人取得前款第一項至第四項(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

　　如今，個人所得稅免征額依然為5000元，關于個人所得稅應繳納多少、怎么計算，很多納稅人還是不清楚，下面會計網就跟大家詳細介紹。

　　個人所得稅如何計算?

　　應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。新個稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新免征額和稅率。

　　適用稅率

　　個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　1、工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　2、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%;對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。”

　　標準依據

　　城鎮(zhèn)居民實際生活支出

　　根據國家統(tǒng)計局有關資料測算：2004年全國城鎮(zhèn)在崗職工年平均工資為16024元，城鎮(zhèn)居民年人均消費支出為7182元，按人均負擔率1.91計算，城鎮(zhèn)職工年人均負擔家庭消費支出為13718元，每月為1143元，具體包括衣、食、住、行等方面的開支。

　　稅收政策效應

　　中國的個人所得稅制度始終按照“量能負擔”的原則，所得多者多繳稅，所得少者少繳稅，體現國家調節(jié)社會分配的政策精神。根據國家統(tǒng)計局對全國500個城市、5.5萬戶的家計收入統(tǒng)計調查，2004年低收入戶、中低收入戶、中等收入戶、中高收入戶和高收入戶年人均可支配收入分別為3642元、6024元，8166元、11051元和20102元，這些家庭就業(yè)者人均工薪收入分別為每月441元、729元、988元、1337元和2432元。

　　對于賬務不全，但能控制材料、產量等納稅單位或個人，稅務機關按正常生產能力對所生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征收稅款的方式為查定征收；而查驗征收是稅務機關對應稅產品進行數量的檢查，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算應納稅款的方式，兩者在本質上存在一定的區(qū)別。

　　查定征收和查驗征收有什么區(qū)別？

　　查定征收是對賬務不全，但可以控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關按正常條件下的生產能力對生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征收稅款的方式，用“成本÷成本利潤率”核定納稅人收入后再計算相應稅款；

　　查驗征收指稅務機關對納稅人的應稅商品和產品，通過檢查數量，按市場一般銷售單價計算銷售收入，并計算應納稅款的方式，采用“收入×負擔率”公式或“收入×所得率×適用稅率”公式計算應繳納的稅款。

　　查定征收和查驗征收的區(qū)別

　　兩者的主要區(qū)別在于查定征收下，稅務局一般不會去現場進行驗證，而是根據預計規(guī)模和生產能力予以核定；查驗征收則是根據查驗的結果進行判定。

　　查驗征收和查驗征收的適用范圍

　　查驗征收主要適用于生產產品以及經營商品貨物有依據可以查驗的單位和個人；查定征收主要由賬冊不健全或生產不固定的單位所采用。

　　一般納稅人屬于哪種征收方式？

　　正常情況下，一般納稅人為查賬征收。據相關規(guī)定，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全且可以提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。查賬征收是由納稅人依據賬簿記載，自行計算并繳納，事后經稅務機關查賬核實，若存在不符合規(guī)定的，則多退少補的一種征收方式。

　　3月24日，國務院常務會議決定，延續(xù)和優(yōu)化實施部分階段性稅費優(yōu)惠政策，為貫徹落實黨中央、國務院部署，支持個體工商戶發(fā)展，財政部、稅務總局聯合發(fā)布《關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第6號），明確自2023年1月1日至2024年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上減半征收個人所得稅。

　　為確保減稅政策落實到位，國家稅務總局發(fā)布《關于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）明確政策執(zhí)行口徑，具體有哪些要點，我們一起來看看。

　　優(yōu)惠政策的適用范圍

　　對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上再減半征收個人所得稅，個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　減免稅額計算方法：減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）

　　取得多處經營所得如何享優(yōu)惠

　　若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額重新計算減免稅額，多退少補。

　　享受優(yōu)惠政策的程序

　　個體工商戶在預繳和匯算清繳個人所得稅時，均可享受減半政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可享受。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

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