個(gè)人所得稅年度匯算清繳的開(kāi)始時(shí)間是什么?辦理的流程又是怎樣的呢?由新稅法規(guī)定可知，2020年3月1日至6月30日，納稅人需要辦理個(gè)稅匯算清繳。來(lái)一起了解下吧!

　　個(gè)人所得稅匯算清繳開(kāi)始的時(shí)間

　　1、根據(jù)個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，個(gè)人于2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)的所得，需要在2020年3月1日至6月30日辦理匯算清繳

　　2、個(gè)人所得稅匯算清繳將實(shí)行“查缺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”，以精準(zhǔn)落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和優(yōu)惠政策。

　　個(gè)人所得稅年度匯算清繳的辦理流程

　　1、納稅人自行辦理：納稅人可通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局、個(gè)人所得稅手機(jī)APP預(yù)先填寫申報(bào)表，通過(guò)查看、修改、確認(rèn)3個(gè)環(huán)節(jié)完成申報(bào)。

　　2、扣繳義務(wù)人代辦：通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理，納稅人向扣繳義務(wù)人提供本人除本單位以外的2019年度綜合所得收入及其扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料。

　　3、專業(yè)機(jī)構(gòu)代辦：納稅人委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代為辦理，前提是納稅人需要簽訂授權(quán)書(shū)。

　　無(wú)需辦理個(gè)稅年度匯算清繳的情況

　　1、納稅人需要補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的;

　　2、納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅的金額低于400元的;

　　3、納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的;

　　另外，需要辦理2019年度匯算的情形，可以分為退稅、補(bǔ)稅兩類;

　　1、平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)稅，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。只要納稅人平時(shí)因?yàn)榭鄢蛔慊蛭瓷暾?qǐng)扣除等原因多預(yù)繳了稅款，都可以申請(qǐng)退稅。

　　2、少預(yù)繳了個(gè)稅，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。

　　單位也可幫忙個(gè)人辦理個(gè)稅年度匯算清繳。

　　以上就是關(guān)于個(gè)人所得稅年度匯算清繳的開(kāi)始時(shí)間和辦理流程的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)進(jìn)行所得稅年度匯算清繳，是需要向稅務(wù)局提供材料的，有哪些資料和報(bào)表是需要提供的呢？下面是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的有關(guān)內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　所得稅匯算清繳需要的報(bào)表有以下幾項(xiàng)：

　　(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表

　　(二)財(cái)務(wù)報(bào)表

　　(三)備案事項(xiàng)相關(guān)資料

　　(四)總公司及其子公司的基本情況、納稅方式以及預(yù)繳稅款情況

　　(五)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)表應(yīng)由雙方簽訂的代理合同，包括納稅調(diào)整根據(jù)計(jì)算過(guò)程中已發(fā)行及配發(fā)了報(bào)告的原因該項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)，并因此調(diào)整量

　　(六)涉及關(guān)聯(lián)方進(jìn)行業(yè)務(wù)人員往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華民族人民共和國(guó)中國(guó)企業(yè)發(fā)展年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》

　　(七)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他補(bǔ)充資料

　　所得稅匯算清繳的期限

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)即5月31日前，依照法律規(guī)定自行計(jì)算該年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納所得稅額，并根據(jù)季度或者月度預(yù)繳稅款確定補(bǔ)退稅額，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以上羅列的申報(bào)表等表的行為。

　　匯算清繳的對(duì)象：

　　1、實(shí)行查賬征收的企業(yè)

　　2、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)

　　實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要做相應(yīng)的匯算清繳報(bào)告，那么年度匯算清繳報(bào)告該如何做呢？讓我們一起來(lái)了解一下吧。

　　什么是匯算清繳報(bào)告？

　　匯算清繳報(bào)告是稅務(wù)師事務(wù)所針對(duì)企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。匯算清繳報(bào)告是在年審報(bào)告的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行納稅調(diào)整的。

　　一般企業(yè)所得稅都是預(yù)算預(yù)繳，有很多費(fèi)用可能是不能稅前扣除的，因此要請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，確定最終一年的利潤(rùn)或虧損是多少，然后據(jù)以調(diào)整之前所交的所得稅。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在次年5月31日前向稅局報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 報(bào)送的資料包括年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，還有會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告(俗稱查賬報(bào)告)。

　　匯算清繳的操作流程

　　1、填寫企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表及附表，并與企業(yè)的利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行賬賬、賬表核對(duì)。

　　2、審核企業(yè)納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”。

　　3、將審核結(jié)果與委托方交換意見(jiàn)，根據(jù)交換意見(jiàn)的結(jié)果決定出具報(bào)告。其報(bào)告又分為鑒證報(bào)告和咨詢報(bào)告2類，鑒證報(bào)告包括無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告、保留意見(jiàn)報(bào)告、否定意見(jiàn)報(bào)告無(wú)法表明意見(jiàn)報(bào)告。

　　匯算清繳征稅范圍

　　1、實(shí)行查賬征收的居民納稅人

　　2、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人

　　3、按規(guī)定需要進(jìn)行重組清算的企業(yè)

　　注：實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

　　今年個(gè)稅匯算清繳初次實(shí)施，許多人對(duì)如何計(jì)算個(gè)人綜合所得稅年度匯算清繳都不了解，以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的個(gè)人所得稅匯算清繳的計(jì)算方法，希望能幫到你。

　　個(gè)稅年度匯算清繳計(jì)算公式

　　綜合所得年度應(yīng)納個(gè)人所得稅=(綜合所得減專項(xiàng)扣除-6萬(wàn)元-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除)*稅率-年度速算扣除數(shù)。

　　個(gè)人綜合所得=工資薪金所得+(勞務(wù)報(bào)酬所得加特許權(quán)使用費(fèi))*80%+稿酬所得*80%*70%。

　　年應(yīng)補(bǔ)繳或退稅稅額=年度應(yīng)納個(gè)人所得稅-年中綜合所得已申報(bào)預(yù)繳的稅款。

　　注意事項(xiàng)：

　　無(wú)論一個(gè)人是否按照實(shí)際工作12個(gè)月，都應(yīng)該將6萬(wàn)元按照實(shí)際扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除基本減除費(fèi)用。

　　個(gè)人所得稅納稅人的綜合所得在按照年計(jì)算的情況下，無(wú)論是否取得工資薪金所得，每個(gè)月都需要維持生計(jì)的基本費(fèi)用，因此應(yīng)該因?yàn)槟硞€(gè)月未取得工資薪金所得而中斷其扣除基本減除費(fèi)用。

　　個(gè)稅年度匯算清繳一定要自己申報(bào)嗎？

　　根據(jù)規(guī)定，個(gè)人取得的綜合所得匯算清繳以納稅人個(gè)人為申報(bào)主體，但《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十九條規(guī)定：納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。但不論是個(gè)人還是委托其他單位代為，均須納稅人個(gè)人確認(rèn)，以明確法律責(zé)任。

　　達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人需要繳納個(gè)人所得稅，今年開(kāi)始我們需要對(duì)個(gè)稅進(jìn)行匯算清繳。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于個(gè)人所得稅匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容，來(lái)一起了解吧！

　　如何進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳？

　　個(gè)稅匯算清繳是指?jìng)€(gè)人按照綜合所得計(jì)算所得稅每月預(yù)扣預(yù)繳稅款而年終按“綜合稅率表”計(jì)算個(gè)稅，多退少補(bǔ)。

　　匯算清繳的計(jì)算公式： 年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-6萬(wàn)元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-上年已預(yù)繳稅額

　　個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)

　　1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個(gè)人所得稅稅率為0%;

　　2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個(gè)人所得稅稅率為3%;

　　3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個(gè)人所得稅稅率為10%;

　　4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個(gè)人所得稅稅率為20%;

　　5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個(gè)人所得稅稅率為25%;

　　6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個(gè)人所得稅稅率為30%;

　　7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個(gè)人所得稅稅率為35%;

　　8、工資范圍在85000元以上的，適用個(gè)人所得稅稅率為45%。

　　注意： 綜合所得范圍不包括利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得。

　　納稅人可以通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局或者個(gè)人所得稅APP辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)個(gè)稅APP或網(wǎng)頁(yè)端為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，納稅人若對(duì)預(yù)填結(jié)果沒(méi)有異議，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款。

　　納稅人辦理個(gè)稅匯算清繳時(shí)，可以采取自行辦理的方式，也可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人進(jìn)行辦理。那么什么時(shí)候進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳？

　　個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)間

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：

　　1、居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

　　2、納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

　　辦理個(gè)人綜合所得匯算清繳的情形有哪些？

　　新稅法制定后，居民個(gè)人要對(duì)綜合所得實(shí)行按年計(jì)稅。為促進(jìn)納稅人遵從稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)更改工薪所得扣繳法，實(shí)行累計(jì)預(yù)扣法，使大部分單一工薪納稅人日常預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅款一致，免予辦理年度匯算清繳。同時(shí)，對(duì)有多處收入、年度中間享受扣除不充分等很難在預(yù)扣環(huán)節(jié)精準(zhǔn)扣繳稅款的，也需要辦理匯算清繳，具體包括：

　　1、納稅人在一個(gè)納稅年度中從兩處或者兩處以上取得綜合所得，并且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元，需要進(jìn)行匯算清繳。

　　2、取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中的任意一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且四項(xiàng)綜合所得合計(jì)年收入額減去“五險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元的，也需要匯算清繳。

　　3、納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的，應(yīng)進(jìn)行匯算清繳。

　　4、納稅人申請(qǐng)退稅的。申請(qǐng)退稅是納稅人的合法權(quán)益，納稅人年度預(yù)繳稅款高于應(yīng)納稅款的，可以申請(qǐng)退稅。

　　匯算清繳是每個(gè)企業(yè)年末必須做的一項(xiàng)工作，企業(yè)需自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并自行填寫納稅申報(bào)表，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成。

　　企業(yè)所得稅年度匯算清繳的步驟

　　第一、填寫納稅申報(bào)表并報(bào)送其他相關(guān)材料

　　納稅人于年度終了后45日內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報(bào)表及其附表（包括納稅調(diào)整項(xiàng)目表、減免項(xiàng)目表、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分利、股息收入納稅表等），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。納稅人還需要提供以下資料：

　　1、財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等；

　　2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；

　　3、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

　　4、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

　　5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。

　　第二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并審核納稅人所報(bào)送材料

　　1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表后，發(fā)現(xiàn)資料(包括名稱、電話、地址、銀行帳號(hào))有變更，納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供變更依據(jù)；如果變更內(nèi)容涉及其他部門，納稅人需要到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，審核的資料包括稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。

　　3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無(wú)誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對(duì)多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

　　第三、主動(dòng)糾正申報(bào)時(shí)的錯(cuò)誤

　　納稅人于年度終了后45日內(nèi)必須辦理納稅申報(bào)，如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)出現(xiàn)了錯(cuò)誤，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理納稅申報(bào)后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)的，可以填報(bào)《企業(yè)所得稅自查申報(bào)表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)糾正錯(cuò)誤，根據(jù)調(diào)整表調(diào)整納稅人全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。

　　第四、結(jié)清應(yīng)繳稅款

　　納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，納稅人應(yīng)該在4月30日之前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)；預(yù)繳稅款超過(guò)全年應(yīng)繳稅款的，可辦理退稅手續(xù)或者稅款抵減下一年度應(yīng)繳稅款。

　　第五、辦理稅款延期繳納申請(qǐng)

　　A、發(fā)生不可抗拒的自然災(zāi)害時(shí)（包括水災(zāi)、火災(zāi)、地震等），或者發(fā)生偷盜、搶劫等意外事故，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。納稅人應(yīng)提供災(zāi)情報(bào)告或者公安機(jī)關(guān)出具的事故證明，可辦理延期繳納稅款申請(qǐng)。

　　B、因貨款拖欠或者國(guó)家政策影響，導(dǎo)致貨幣資金在扣除應(yīng)付工資及社保費(fèi)后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)調(diào)整依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明，辦理延期繳納申請(qǐng)。

　　所得稅匯算清繳賬務(wù)處理

　　1、通過(guò)匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，計(jì)算得出的數(shù)額為正，則代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額。分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納此匯算清繳稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤(rùn)時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、若是是負(fù)數(shù)，則為企業(yè)多繳稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　5、調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　      貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　公司在做年度匯算清繳的時(shí)候要注意哪些問(wèn)題?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

　　年度匯算清繳時(shí)要注意哪些問(wèn)題?

　　首先要核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來(lái)款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒(méi)有入賬;其次核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平;核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否提取并繳納;再次用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)(5年內(nèi));然后對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。

　　企業(yè)匯算清繳申報(bào)的方法有哪些?

　　企業(yè)匯算清繳申報(bào)可以通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，也可以通過(guò)稅務(wù)大廳前臺(tái)進(jìn)行申報(bào)。

　　1、電子稅務(wù)局申報(bào)

　　按照電子稅務(wù)局填寫所得稅年度納稅申報(bào)表，填完后點(diǎn)擊申報(bào)即可;匯算清繳申報(bào)同時(shí)需要報(bào)稅財(cái)務(wù)報(bào)表(三表一注，一注可以不報(bào))，有關(guān)聯(lián)企業(yè)的還需要報(bào)送給關(guān)聯(lián)報(bào)表; 按照匯算清繳計(jì)算的應(yīng)納稅額進(jìn)行稅款扣繳。

　　2、稅務(wù)大廳前臺(tái)進(jìn)行申報(bào)

　　準(zhǔn)備好報(bào)盤文件，通?？梢栽陔娮佣悇?wù)局下載報(bào)稅軟件制作;打印所得稅年度申報(bào)表，加蓋公章;攜帶經(jīng)辦人身份證件進(jìn)行納稅申報(bào);在大廳現(xiàn)場(chǎng)繳款或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)出具繳款通知書(shū)，到銀行進(jìn)行扣款。

　　以上就是有關(guān)匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　一般年度終了后，企業(yè)需完成年度匯算清繳和報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的工作，那么匯算清繳和年報(bào)該如何區(qū)分？

　　年度匯算清繳和年報(bào)的區(qū)別

　　企業(yè)年度匯算清繳是指根據(jù)會(huì)計(jì)和稅法的差異，對(duì)企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度在每個(gè)季度申報(bào)的企業(yè)所得稅，在第二年年初，即每年的1月1日至5月31日之間，按稅收法律法規(guī)的要求對(duì)上一年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯總清算、調(diào)整和繳納。

　　而年報(bào)則是會(huì)計(jì)概念，是指一個(gè)企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　年報(bào)包括描述公司經(jīng)營(yíng)狀況，以及資產(chǎn)負(fù)債和收入等報(bào)告。在分析財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表)時(shí)，一些指標(biāo)要重點(diǎn)考察，如損益表中的主業(yè)收入、毛利、主業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)率，資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款、存貨絕對(duì)變化和相對(duì)主業(yè)收入的比例等。

　　年度匯算清繳賬務(wù)處理

　　通過(guò)匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額：

　　1、得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納匯算清繳稅款時(shí)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)時(shí)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　年度企業(yè)所得稅匯算清繳，一般是對(duì)所得稅應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整。匯算清繳過(guò)程中，需要補(bǔ)繳稅款的賬務(wù)處理該怎么做？

　　所得稅匯算清繳如何做賬？

　　需要補(bǔ)交稅額的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。

　　匯算清繳如何理解？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。

　　所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù)，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅。

　　為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫(kù)，在實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。

　　分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算，清繳稅款，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　簡(jiǎn)單來(lái)講就是企業(yè)平時(shí)先預(yù)繳所得稅，年底時(shí)再對(duì)一整年的所得稅和稅局“算總賬”，多退少補(bǔ)。

　　很快又到2020年度個(gè)稅匯算清繳了，與上年相比，今年個(gè)稅匯算清繳會(huì)存在哪些變化?我們來(lái)看看吧。

　　2020年度個(gè)稅匯算清繳12個(gè)變化!

       1.單位代為辦理確認(rèn)：增加電子等方式

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2021年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)。

　　【實(shí)務(wù)理解】(1)由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在次年4月30日前與單位進(jìn)行確認(rèn)。

　　(2)增加了電子確認(rèn)方式，即納稅人可通過(guò)電子郵件、短信、微信等進(jìn)行確認(rèn)，與書(shū)面方式有同等法律效力。

　　【提醒】完成確認(rèn)后，納稅人需要將除本單位以外的2020年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給單位，并對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

　　2.納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理的，單位不得代辦

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

　　3.全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生可以要求單位代辦

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，主要是保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。

　　4.增加“主要收入來(lái)源地”概念

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來(lái)源地，是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得累計(jì)收入最大的扣繳義務(wù)人所在地。

　　5.增加“首違不罰”原則免予處罰

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：納稅人在辦理年度匯算時(shí)，如果因?yàn)榉侵饔^故意的原因，提交的申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

　　6.與理2019年度匯算相關(guān)聯(lián)

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：申請(qǐng)2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

　　通過(guò)關(guān)聯(lián)納稅人2019年度的申報(bào)記錄，提醒納稅人依法誠(chéng)信申報(bào)辦稅、依法履行公民義務(wù)，可以更好地保障納稅人合法權(quán)益，維護(hù)納稅人的涉稅信用記錄。

　　7.預(yù)填服務(wù)范圍增加：2019年度為兩項(xiàng)工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得(保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、證券經(jīng)紀(jì)人)，2020年度擴(kuò)大到工資薪金、所有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得全部四項(xiàng)綜合所得。

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：年度匯算開(kāi)始后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等結(jié)果沒(méi)有異議，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。

　　8.郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的納稅人可以及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的納稅人，需要通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(辦稅服務(wù)廳)及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

　　9.開(kāi)放網(wǎng)上稅務(wù)局(網(wǎng)頁(yè)端)境外所得申報(bào)功能

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：為進(jìn)一步提升納稅人境外所得申報(bào)的便利性，2020年度匯算還將開(kāi)放網(wǎng)上稅務(wù)局(網(wǎng)頁(yè)端)境外所得申報(bào)功能。

　　10.增加和優(yōu)化了申報(bào)過(guò)程中的提示提醒

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：在全面梳理納稅人申報(bào)易錯(cuò)易漏點(diǎn)的基礎(chǔ)上，我們有針對(duì)性地增加和優(yōu)化了申報(bào)過(guò)程中的提示提醒，引導(dǎo)納稅人準(zhǔn)確填報(bào)。比如，對(duì)于在經(jīng)營(yíng)所得和綜合所得中重復(fù)扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用的納稅人，我們將提醒其更正經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)，在綜合所得中依法準(zhǔn)確享受扣除。

　　11.手機(jī)個(gè)人所得稅app中關(guān)閉了“刪除”功能

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：為防止納稅人誤操作刪除已有的年度扣繳記錄造成申報(bào)錯(cuò)誤，我們?cè)谑謾C(jī)個(gè)人所得稅app中關(guān)閉了“刪除”功能，如果納稅人對(duì)已申報(bào)記錄存在疑問(wèn)，可以通過(guò)異議申訴的方式解決。

　　12.手機(jī)個(gè)人所得稅app中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：為防止個(gè)別納稅人通過(guò)隨意填報(bào)信息再撤銷退稅申請(qǐng)的方式干擾匯算正常秩序，我們?cè)谑謾C(jī)個(gè)人所得稅app中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限，如果納稅人撤銷退稅申請(qǐng)的次數(shù)超過(guò)一定數(shù)量，系統(tǒng)將自動(dòng)取消納稅人網(wǎng)絡(luò)撤銷權(quán)限，納稅人需要到辦稅服務(wù)廳辦理后續(xù)事宜。

　　2020年個(gè)稅匯算清繳辦理時(shí)間為2021年3月1日至6月30日，納稅人需要按規(guī)定要求辦理2020年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳。那么，具體的辦理方式有幾種?我們來(lái)看看吧。

　　個(gè)人自行辦理

　　納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題，幫助納稅人順利完成年度匯算。

　　對(duì)于因年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等獨(dú)立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

　　請(qǐng)任職受雇單位辦理

　　考慮到多數(shù)納稅人主要從一個(gè)單位領(lǐng)取收入，單位對(duì)納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準(zhǔn)確，為更好地幫助納稅人辦理年度匯算，《公告》第六條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人可以通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得(指保險(xiǎn)營(yíng)銷員或證券經(jīng)紀(jì)人)的扣繳義務(wù)人代為辦理。

　　如納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。這樣有利于繼續(xù)發(fā)揮源泉扣繳的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，盡最大努力降低納稅人辦稅難度和負(fù)擔(dān)。

　　同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為扣繳單位提供申報(bào)軟件，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算。

　　委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理

　　納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人(以下稱“受托人”)辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書(shū)，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

　　提醒

　　扣繳義務(wù)人或者受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤，可以要求其辦理更正申報(bào)，也可以自行辦理更正申報(bào)。

　　2020年個(gè)稅匯算清繳工作開(kāi)始了已經(jīng)有一段時(shí)間了，最近會(huì)計(jì)網(wǎng)也收到了很多小伙伴的提問(wèn)，他們?cè)谵k理過(guò)程中遇到了一些問(wèn)題，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家一一詳解。

　　一、工資沒(méi)超過(guò)5000元(沒(méi)有稅款)要不要填寫專項(xiàng)附加扣除?

　　可以不采集，等有稅款的時(shí)候再填寫就可以。

　　二、自然人扣繳系統(tǒng)2019年入口和2020年入口如何選擇?如何切換?

　　本月申報(bào)12月的收入信息，直接點(diǎn)擊2019進(jìn)入，正常操作就可以了。申報(bào)完成后可以通過(guò)2020年進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除信息采集和1月收入的稅款計(jì)算，2020年2月申報(bào)1月所得就可以使用新的入口了。系統(tǒng)右上角版本切換可切換版本。

　　三、專項(xiàng)附加扣除采集方式有哪些?多種方式采集數(shù)據(jù)是否能共享?

　　專項(xiàng)附加扣除的采集分為扣繳義務(wù)人通過(guò)自然人扣繳系統(tǒng)報(bào)送和自然人通過(guò)個(gè)人所得稅app或者web進(jìn)行報(bào)送兩種途徑。

　　1)扣繳義務(wù)人報(bào)送：?jiǎn)T工填寫專項(xiàng)附加扣除采集的電子表格，單位人事/會(huì)計(jì)收集點(diǎn)擊表格，導(dǎo)入自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，并進(jìn)行報(bào)送。

　　2)自然人遠(yuǎn)程報(bào)送：個(gè)人下載個(gè)人所得稅app或登陸自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)web，選擇人臉識(shí)別認(rèn)證/大廳注冊(cè)碼方式注冊(cè)，登陸系統(tǒng)按照系統(tǒng)提示操作填寫、報(bào)送。

　　不管是通過(guò)扣繳義務(wù)人采集的還是自然人遠(yuǎn)程報(bào)送的，數(shù)據(jù)在兩端都能查到，扣繳義務(wù)人可下載自然人遠(yuǎn)程端填寫的脫敏的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行稅前扣除，當(dāng)兩者發(fā)生不一致或重復(fù)采集時(shí)，以自然人自己采集為準(zhǔn)。

　　四、為什么這個(gè)月自己手工算的個(gè)稅跟自然人扣繳系統(tǒng)算出來(lái)的不一樣?

　　請(qǐng)確認(rèn)手工計(jì)算的公式是否正確，是否采用了最新的累計(jì)預(yù)扣法。2019年1月的工資薪金采用按月預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)，需先計(jì)算出累計(jì)應(yīng)納稅所得額，具體計(jì)算方法如下：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額;

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除;

　　其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

　　2020年度個(gè)稅匯算清繳于2021年6月30日截止，最近大家在申報(bào)過(guò)程中，有的人還是對(duì)個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算不太清楚的，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　個(gè)人所得稅匯算清繳怎么計(jì)算?

　　2020年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額

　　哪些人需要辦理個(gè)稅年度匯算?

　　(1)2020年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。

　　(2)2020年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

　　個(gè)稅匯算清繳是什么?

　　自古以來(lái)，老百姓都需要納稅，像在以前，有人頭稅，土地稅，戶稅，商稅，關(guān)稅等，而現(xiàn)在我們普通打工者需要繳納個(gè)人所得稅。國(guó)家要維持正常運(yùn)行，依法納稅也是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。

　　而匯算清繳是針對(duì)綜合所得而進(jìn)行的年度匯算，僅匯算納入其范圍的四項(xiàng)所得，不包括經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得;也不包括納稅人選擇不計(jì)入綜合所得的全年一次性獎(jiǎng)金等。

　　怎么確定匯算清繳辦理正確?

　　您需要再次核對(duì)下自己匯算清繳申報(bào)頁(yè)面的所有數(shù)據(jù)是否正確。如果您使用預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)的話，這僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)便民服務(wù)措施，是為了方便納稅人，事先根據(jù)扣繳單位申報(bào)數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫的，納稅人依然需要對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。因此，需要納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充完善。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅一般是通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)進(jìn)行核算的，當(dāng)會(huì)計(jì)人員處理年度匯算清繳所得稅的業(yè)務(wù)時(shí)，該如何做賬務(wù)處理？

　　年度匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　通過(guò)匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額得到的數(shù)額

　　1、如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納匯算清繳稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　如何理解利潤(rùn)分配？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)按規(guī)定在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。利潤(rùn)分配的程序一般分為三個(gè)階段：1、以企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額加上從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，即企業(yè)全部所得額，以此為基數(shù)，在繳納所得稅和調(diào)節(jié)稅前，按規(guī)定對(duì)企業(yè)的聯(lián)營(yíng)者、債權(quán)人和企業(yè)的免稅項(xiàng)目，采取扣減的方法進(jìn)行初次分配。所；2、以企業(yè)應(yīng)稅所得額為基數(shù)，按規(guī)定的所得稅率和調(diào)節(jié)稅率計(jì)算應(yīng)交納的稅額，在國(guó)家和企業(yè)之間進(jìn)行再次分配；3、以企業(yè)留利為基數(shù)，按規(guī)定比率將企業(yè)留利轉(zhuǎn)作各項(xiàng)專用基金。

　　一共為期四個(gè)月的年度匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始了，企業(yè)可以采用自己辦理或者代辦的方式開(kāi)始進(jìn)行清繳辦理，那么，具體的流程是怎么樣的呢？

　　2022年企業(yè)年度匯算清繳的流程

　　1、企業(yè)賬目審核

　　將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，審核賬賬、賬表是否一致;

　　2、編制審核底稿

　　針對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表中的“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行，編制審核底稿;

　　3、鑒定報(bào)告

　　將審核結(jié)果與委托方交換意見(jiàn)，根據(jù)交換意見(jiàn)的結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢報(bào)告，如果是鑒證報(bào)告，它的報(bào)告意見(jiàn)類型為：無(wú)保留意見(jiàn)鑒定報(bào)告、保留意見(jiàn)鑒定報(bào)告、否定意見(jiàn)鑒定報(bào)告、無(wú)法表明意見(jiàn)鑒定報(bào)告。

　　2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間的截止時(shí)間

　　企業(yè)應(yīng)該于2022年5月31日前進(jìn)行2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

　　一共為期四個(gè)月的年度匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始了，企業(yè)可以采用自己辦理或者代辦的方式開(kāi)始進(jìn)行清繳辦理，那么，具體的流程是怎么樣的呢？

　　2022企業(yè)年度匯算清繳流程

　　1、登錄電子申報(bào)系統(tǒng),打開(kāi)年度所得稅的報(bào)表,按要求填寫封面,主要信息,并對(duì)所得稅匯算的目錄附表進(jìn)行勾選。

　　2、進(jìn)入主表之后,按主表上的明細(xì)附表填寫與企業(yè)相關(guān)的一些報(bào)表,如收入表、成本表、期間費(fèi)用、折舊報(bào)表等。在填寫過(guò)程中,會(huì)自動(dòng)成生期間費(fèi)用的調(diào)整報(bào)表,這些報(bào)表中,重點(diǎn)反映公司的一些費(fèi)用成本的調(diào)整。

　　3、填寫完相關(guān)附表之后,自動(dòng)校驗(yàn)主表內(nèi)容,并對(duì)主表的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審核,審核無(wú)誤后,就可以按系統(tǒng)的要求進(jìn)行申報(bào)繳納稅款。

　　2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間的截止時(shí)間

　　企業(yè)應(yīng)該于2022年5月31日前進(jìn)行2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

　　2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間的適用范圍

　　凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　2021年個(gè)人所得稅年度匯算清繳將于6月30日截止，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局官方公告，納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過(guò)“個(gè)人所得稅APP”完成年度匯算清繳。

　　個(gè)稅年度匯算清繳截止時(shí)間

　　國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的官方文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)），明確指出：年度匯算辦理時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。即年度匯算開(kāi)始時(shí)間為2022年3月1日，于2022年6月30日截止，納稅人可在規(guī)定時(shí)間內(nèi)登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP，依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。

　　個(gè)稅年度匯算清繳操作流程

　　1、打開(kāi)“個(gè)人所得稅APP”應(yīng)用軟件，完成注冊(cè)登錄后，進(jìn)入系統(tǒng)首頁(yè)。點(diǎn)擊“開(kāi)始申報(bào)”，進(jìn)入2021綜合所得年度匯算申報(bào)頁(yè)面。

　　2、系統(tǒng)提供兩種填報(bào)方式，建議選擇“我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)”。

　　3、閱讀申報(bào)須知后，點(diǎn)擊“我已閱讀并知曉”。

　　4、確認(rèn)個(gè)人基本信息，選擇或確認(rèn)“任職受雇單位”，點(diǎn)擊“下一步”。

　　5、確認(rèn)收入和稅前扣除，如果存在“全年一次性獎(jiǎng)金”則點(diǎn)擊進(jìn)入詳情頁(yè)面進(jìn)行設(shè)置?！叭暌淮涡元?jiǎng)金”可選擇全部并入綜合所得計(jì)稅，也可選擇單獨(dú)計(jì)稅。

　　6、核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“保存”。

　　7、進(jìn)入稅款計(jì)算界面，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，在左下方顯示“應(yīng)退稅額”或“應(yīng)補(bǔ)稅額”。

　?。?）退稅情況

　　如果是退稅，點(diǎn)擊“下一步”，系統(tǒng)彈出聲明窗口，勾選“我已閱讀并同意”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，跳轉(zhuǎn)至申請(qǐng)退稅頁(yè)面，點(diǎn)擊“申請(qǐng)退稅”。

　　選擇已綁定的銀行卡，點(diǎn)擊“確定”即可完成操作（納稅人在沒(méi)有綁定銀行卡的情況下，可以點(diǎn)擊“添加銀行卡信息”綁定銀行卡），完成退稅申報(bào)后，可以通過(guò)系統(tǒng)首頁(yè)“我要查詢”-“申報(bào)查詢”-“已完成”模塊，查詢退稅進(jìn)度。

　　（2）補(bǔ)稅情況

　　如果納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元，或者年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元，則可點(diǎn)擊“享受免申報(bào)”。

　　注意：如果納稅人不滿足免申報(bào)條件，需要繳稅，則需點(diǎn)擊“提交申報(bào)”。

　　系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)至繳稅頁(yè)面，點(diǎn)擊“立即繳稅”，可以選擇多種方式完成稅款繳納。

　　尊敬的納稅人，今天，繼續(xù)為您盤點(diǎn)個(gè)稅年度匯算的政策要點(diǎn)。

　　年度匯算有哪些辦理方式？

1. 自行辦理；

2. 通過(guò)任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理；

3. 委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位或個(gè)人）辦理。

　　需要注意的是，由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)；委托受托人辦理的，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書(shū)。

　　年度匯算有哪些辦理渠道？

　　納稅人可優(yōu)先通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)。不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

　　年度匯算受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，如何確定？

　　按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報(bào)。納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　主要收入來(lái)源地，是指2022年向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　辦理退稅或者補(bǔ)稅，需要注意哪些事？

　　（一）辦理退稅

　　納稅人申請(qǐng)匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶。

　　注意：申請(qǐng)2022年度匯算退稅的納稅人，如存在：應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

　　（二）辦理補(bǔ)稅

　　納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納，郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，納稅人需通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站，或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

　　注意：因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，如果您主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免于處罰。

　　年度匯算的辦理期限是如何規(guī)定的？

　　2022年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

　　想盡早辦理年度匯算，如何操作？

　　稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后，通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理；3月21日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。

　　溫馨提醒：對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨(dú)立完成匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，在2021年度匯算對(duì)“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍：一是“下有小”的范圍拓展至填報(bào)了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的納稅人，二是將2022年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。

　　以上就是為您盤點(diǎn)的個(gè)稅年度匯算的相關(guān)政策消息，更多信息撥打12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線或就近前往辦稅服務(wù)廳咨詢了解。

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　　個(gè)人所得稅年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除得出應(yīng)納稅所得額，并按照綜合所得年度稅率表計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程。

　　簡(jiǎn)言之，就是在您平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，查遺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)。

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