在會計(jì)實(shí)際工作中，像納稅申報(bào)業(yè)務(wù)是一定不要忘記的，如果會計(jì)忘記納稅申報(bào)，超過規(guī)定期限的天數(shù)，就需要繳納滯納金。滯納金怎么計(jì)算，以及滯納金的賬務(wù)處理等問題，還不清楚的小伙伴就一起來學(xué)習(xí)吧。

　　滯納金的定義

　　滯納金是對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。

　　需要加收滯納金的行為

　　有以下六種行為是需要征收滯納金的：

　　1. 未按規(guī)定繳納稅款;

　　2. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款;

　　3.偷稅;

　　4.不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款;

　　5.欠稅;

　　6.抗稅。

　　滯納金怎么計(jì)算？

　　根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅 務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　由法規(guī)可知，從繳納期限截止日的第二天算起，到實(shí)際繳納稅款當(dāng)天為止，是滯納天數(shù)。

　　滯納金的計(jì)算公式為：應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%

　　滯納金賬務(wù)處理

　　首先我們要明確一點(diǎn)，滯納金的支出，是帶有懲罰性質(zhì)的支出，一般情況下，把它計(jì)入“營業(yè)外支出”科目中進(jìn)行處理。

　　會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

           營業(yè)外支出——稅款滯納金

           貸：銀行存款

　　以上內(nèi)容就是滯納金賬務(wù)處理的所有知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計(jì)知識，請繼續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

滯納金可能大家接觸的也不少，那么滯納金的會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

稅收滯納金的相關(guān)會計(jì)分錄

1、上交時

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(稅金)

借：營業(yè)外支出(罰款滯納金)

貸：銀行存款

2、補(bǔ)繳增值稅時

應(yīng)交未交的

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅

貸：銀行存款

3、需要額外補(bǔ)交的

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整

4、繳納時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整

貸：銀行存款

如果沒有按時繳納稅款，會出現(xiàn)什么后果？

1、罰款、滯納金

沒有按時申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)情節(jié)對逾期申報(bào)的行為作出處罰,有應(yīng)納稅額的,還要按照每日萬分之五征收滯納金

2、無法正常清卡

在申報(bào)期內(nèi),納稅人可以進(jìn)行網(wǎng)上辦稅

3、一不小心就成走逃戶

沒有按規(guī)定抄報(bào)稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地、電話等方式查詢對企業(yè)和相關(guān)人員查無下落,或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等,但其并不知道也聯(lián)系不到企業(yè)實(shí)際控制人,該企業(yè)將會被判定為"走逃(失聯(lián))企業(yè)"

以上就是有關(guān)稅收滯納金的一些知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

應(yīng)納稅額超出核定稅額是否補(bǔ)繳稅款？要交滯納金嗎？

　　企業(yè)交社保要在規(guī)定期限內(nèi)完成，如果超過期限，就要收取滯納金，社保滯納金和稅收滯納金不同，那么社保滯納金可以稅前扣除嗎？

　　社保滯納金稅前扣除問題

　　根據(jù)《社會保險(xiǎn)法》規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不允許稅前扣除，但對社保費(fèi)的滯納金沒有明文規(guī)定不能扣除，社保滯納金支出不屬于稅收滯納金，因此是允許稅前扣除的。

　　但是各地政策也有不同，如《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題處理意見的通知》“十八、社會保險(xiǎn)費(fèi)滯納金能否稅前扣除問題”的處理意見為：根據(jù)《社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》(國務(wù)院令第259號)有關(guān)規(guī)定收取的社會保險(xiǎn)費(fèi)滯納金，比照稅收滯納金，不予稅前扣除。

　　因此，社保滯納金是否能稅前扣除，要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。

　　社保滯納金的賬務(wù)處理

　　社保滯納金和稅收滯納金的入賬方式一樣，都是計(jì)入“營業(yè)外支出”

　　借：營業(yè)外支出-滯納金支出

　　貸：銀行存款

　　提醒：對于不能稅前扣除的滯納金，在企業(yè)所得稅匯算清繳時要及時做納稅調(diào)增處理，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　企業(yè)交稅都應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成，如果超過期限，就要收取滯納金，一般滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五。而繳納滯納金后，會計(jì)也要做相關(guān)的賬務(wù)處理。今天我們一起來學(xué)習(xí)下滯納金的賬務(wù)處理怎么做。

　　滯納金的賬務(wù)處理

　　稅收滯納金是稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出，我們把它計(jì)入“營業(yè)外支出”科目中。

　　例如某企業(yè)要繳納一筆金額為50000的稅款，但是會計(jì)人員在超過納稅限定日期12天后才發(fā)現(xiàn)這筆稅款尚未繳納，則繳納稅金和滯納金要怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　按規(guī)定滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五計(jì)算，因此要繳納的滯納金為50000×12×0.05%=300元

　　會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 50000

　　營業(yè)外支出——稅款滯納金 300

　　貸：銀行存款 50300

　　如果是補(bǔ)交以前年度的稅款和滯納金

　　1、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　營業(yè)外支出——稅款滯納金

　　貸：銀行存款

　　2、借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　3、借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　哪些行為需要繳納稅費(fèi)滯納金？

　　稅收滯納金可以稅前扣除嗎？

　　會計(jì)人員要按時申報(bào)納稅，不要因?yàn)槌趯?dǎo)致繳納滯納金，給企業(yè)帶來不必要的損失。

　　企業(yè)交稅都應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成，如果超過期限，就要收取滯納金。有進(jìn)出口貨物需要向海關(guān)繳納增值稅時，有關(guān)單位和個人因逾期向海關(guān)繳納稅款也要被依法征收滯納金，因此會計(jì)人員繳納增值稅時需要注意限制期限，要在規(guī)定時間內(nèi)完成稅款的繳納，以免產(chǎn)生不必要的支出。今天會計(jì)網(wǎng)為大家整理了有關(guān)稅款滯納金計(jì)算的內(nèi)容，希望能幫助大家。

　　海關(guān)稅款滯納金的計(jì)算

　　為了促使納稅義務(wù)人盡早履行納稅義務(wù)，稅法規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，逾期繳納的，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。計(jì)算公式為：

　　1、滯納金=未按期繳納的增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五

　　2、關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　3，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　注意：滯納天數(shù)是從繳納期限截止日的第二天到實(shí)際繳納稅款當(dāng)天為止。

　　扣繳義務(wù)人未暫停支付相當(dāng)于稅款的款項(xiàng)，但是在一日之內(nèi)報(bào)告的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可向納稅人直接追繳稅款，納稅人沒有按照期限繳納的，應(yīng)加收滯納金。如果扣繳義務(wù)人暫停支付相當(dāng)于稅款的款項(xiàng)有在一日之內(nèi)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可及時將暫停支付的款項(xiàng)征繳，不涉及滯納金的加收。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣流程

　　按照相關(guān)稅收規(guī)定，納稅人或者扣繳義務(wù)人都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)繳納相關(guān)稅款，但有時也會出現(xiàn)漏繳稅的情況，這時就需要企業(yè)自查補(bǔ)稅，那么自查補(bǔ)稅需要繳納滯納金嗎？

　　自查補(bǔ)稅是否要交滯納金?

　　答：自查補(bǔ)稅也是需要繳納滯納金的。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：作為納稅人或者扣繳義務(wù)人，未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期繳納，另外，從滯納稅款之日起，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)按日繳納滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　以上規(guī)定當(dāng)中，并未規(guī)定納稅人滯納稅款的原因，也就是說納稅人或者扣繳義務(wù)人在本質(zhì)上構(gòu)成稅款滯納行為的，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納相應(yīng)滯納金。所以對于納稅人或扣繳義務(wù)人而言，自查補(bǔ)稅也是需要繳納滯納金的。

　　稅務(wù)滯納金會計(jì)分錄

　　自查補(bǔ)繳去年增值稅會計(jì)分錄

　　1、補(bǔ)計(jì)增值稅時 ：

　　借：以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　2、交納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅

　　4、交納滯納金處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品流轉(zhuǎn)過程中所產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。增值稅申報(bào)逾期的，應(yīng)及時按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)。那么補(bǔ)繳增值稅和滯納金如何做賬務(wù)處理?滯納金怎么計(jì)算?

　　補(bǔ)繳增值稅和滯納金賬務(wù)處理

　　1、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(增值稅檢查調(diào)整)

　　借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(增值稅檢查調(diào)整)

　　貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅

　　2、實(shí)際補(bǔ)繳增值稅時：

　　借:應(yīng)交稅金-未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　3、繳納的滯納金和罰款

　　借:營業(yè)外支出

　　貸:銀行存款

　　4、借:利潤分配--未分配利潤

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　滯納金計(jì)算方法

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　滯納金計(jì)算公式：應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.05%)

　　加收滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止。

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的相關(guān)會計(jì)分錄

　　增值稅逾期申報(bào)罰款標(biāo)準(zhǔn)

　　納稅人未按照規(guī)定期限辦理申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，對于情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。

個人所得稅的滯納金怎么計(jì)算？企業(yè)所得稅的滯納金計(jì)算從什么時候開始呢？如果對這部分知識點(diǎn)不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

所得稅滯納金怎么算？

不小心忘了交所得稅，就會產(chǎn)生滯納金，這一點(diǎn)相信大家都清楚，下面說一下滯納金的計(jì)算公式：

滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率（0.05%）

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/p>

也就是說“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額。

企業(yè)所得稅滯納金從什么時候開始起算？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2009]55號）第三條有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問題規(guī)定：“對新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照執(zhí)行；對新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅檢查處罰起始日期的批復(fù)》（國稅函[1998]63號）規(guī)定：“根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)按照規(guī)定期限報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表。對年度企業(yè)所得稅的檢查，宜在納稅人報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表之后進(jìn)行。這種檢查（包括匯算清繳期間的檢查和匯算清繳結(jié)束后的檢查）查補(bǔ)的稅款，其滯納金應(yīng)從匯算清繳結(jié)束的次日起計(jì)算加收，罰款及其他法律責(zé)任，應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

企業(yè)所得稅的滯納金計(jì)入什么科目？

企業(yè)所得稅的滯納金計(jì)入營業(yè)外支出科目。

借：營業(yè)外支出——稅收滯納金

貸：銀行存款

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

以上就是有關(guān)滯納金的計(jì)算公式，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　眾所周知，企業(yè)未在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款的，按規(guī)定應(yīng)繳納滯納金。那么稅務(wù)稽查期間是否需要計(jì)繳滯納金？

　　稅務(wù)稽查期間是否計(jì)算滯納金？

　　稅務(wù)稽查期間需要計(jì)算滯納金嗎？該問題引起了多數(shù)企業(yè)的關(guān)注。從稅務(wù)稽查流程看，稽查需要花費(fèi)較多的時間，是個比較漫長的過程。這樣一來，稅務(wù)稽查期間計(jì)算繳納滯納金就顯得不太合理了，理由如下：

　　一、 責(zé)任不在于納稅人

　　稅務(wù)稽查期間由于被稽查企業(yè)不確定是否需要補(bǔ)繳稅款、不清楚補(bǔ)繳金額造成遲延補(bǔ)繳稅款和交納稅款的情況，因此稅務(wù)稽查期間不可歸責(zé)于納稅人。

　　二、 有助于監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法、提高執(zhí)法效率

　　如果稅務(wù)稽查期間計(jì)算滯納金的話，則稅務(wù)機(jī)關(guān)對案件可能久拖不決，造成高額的滯納金;反之不計(jì)算滯納金的話，可有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)高效執(zhí)法。

　　三、 確保執(zhí)法公正

　　稅務(wù)稽查期間計(jì)算滯納金，可能導(dǎo)致納稅人被迫接受不合理的條件或作出違背自己真實(shí)意愿的自認(rèn)，而這些只是為了讓稅務(wù)機(jī)關(guān)盡早作出《稅務(wù)處理決定書》，避免高額的滯納金持續(xù)計(jì)算。反之稅務(wù)稽查不計(jì)算滯納金，納稅人不擔(dān)心稽查期間會繼續(xù)計(jì)算滯納金，從而減少違背真實(shí)意愿的自認(rèn)，也能有效的對抗稅務(wù)執(zhí)法中的違法行為。

　　綜上所述可得出結(jié)論：稅務(wù)稽查期間不宜計(jì)算滯納金。

　　滯納金如何征收？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）規(guī)定：滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。

　　因此稅收滯納金，應(yīng)從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止開始計(jì)算，加收率統(tǒng)一為0.05%。

　　計(jì)算公式為：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)

　　稅務(wù)稽查期間，企業(yè)未在規(guī)定時間內(nèi)解繳稅款的，還需要計(jì)算繳納相應(yīng)的滯納金嗎？

　　稅務(wù)稽查期間是否計(jì)算滯納金？

　　稅務(wù)稽查期間需要計(jì)算滯納金嗎？該問題引起了多數(shù)企業(yè)的關(guān)注。從稅務(wù)稽查流程看，稽查需要花費(fèi)較多的時間，是個比較漫長的過程。這樣一來，稅務(wù)稽查期間計(jì)算繳納滯納金就顯得不太合理了，理由如下：

　　一、 責(zé)任不在于納稅人

　　稅務(wù)稽查期間由于被稽查企業(yè)不確定是否需要補(bǔ)繳稅款、不清楚補(bǔ)繳金額造成遲延補(bǔ)繳稅款和交納稅款的情況，因此稅務(wù)稽查期間不可歸責(zé)于納稅人。

　　二、 有助于監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法、提高執(zhí)法效率

　　如果稅務(wù)稽查期間計(jì)算滯納金的話，則稅務(wù)機(jī)關(guān)對案件可能久拖不決，造成高額的滯納金;反之不計(jì)算滯納金的話，可有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)高效執(zhí)法。

　　三、 確保執(zhí)法公正

　　稅務(wù)稽查期間計(jì)算滯納金，可能導(dǎo)致納稅人被迫接受不合理的條件或作出違背自己真實(shí)意愿的自認(rèn)，而這些只是為了讓稅務(wù)機(jī)關(guān)盡早作出《稅務(wù)處理決定書》，避免高額的滯納金持續(xù)計(jì)算。反之稅務(wù)稽查不計(jì)算滯納金，納稅人不擔(dān)心稽查期間會繼續(xù)計(jì)算滯納金，從而減少違背真實(shí)意愿的自認(rèn)，也能有效的對抗稅務(wù)執(zhí)法中的違法行為。

　　綜上所述可得出結(jié)論：稅務(wù)稽查期間不宜計(jì)算滯納金。

　　滯納金如何做賬？

　　1、應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出：

　　借：營業(yè)外支出-稅收滯納金

　　       貸：銀行存款

　　2、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：本年利潤

　       　貸：營業(yè)外支出-稅收滯納金

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　稅款滯納金如何計(jì)算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

　　公司未在規(guī)定時間內(nèi)繳清個人所得稅的，應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。個稅滯納金一般計(jì)入營業(yè)外支出科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　支付個稅滯納金如何做賬？

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　個稅滯納金如何計(jì)算？

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.5‰)

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　營業(yè)外支出是指什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。

　　包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為按時申報(bào)繳納稅款的，除了補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款外，還需要繳納滯納金。對于稅收滯納金，應(yīng)如何做賬？

　　企業(yè)稅收滯納金如何做賬？

　　稅收滯納金，主要指企業(yè)在沒有按時繳稅的情況下所繳納的稅款滯納金。

　　即使因納稅人計(jì)算錯誤導(dǎo)致少繳稅款的，隨后盡管補(bǔ)繳了該筆少繳的稅款，對于企業(yè)來說還是要繳納稅收滯納金的。

　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

　　稅收滯納金，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　營業(yè)外支出科目，是指除主營業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　稅收滯納金如何計(jì)算?

　　按照相關(guān)稅收規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　對于稅收滯納金的計(jì)算方式，如下：

　　稅收滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)

　　公式中的滯納天數(shù)為申報(bào)期結(jié)束后到補(bǔ)稅日期間的間隔日期;對于繳納滯納金的比例要求，其數(shù)額的多少與納稅申報(bào)期限和實(shí)際繳納日期密切相關(guān)，在計(jì)算相關(guān)滯納金時需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)量處理。

　　關(guān)稅滯納金是指沒有按時繳納關(guān)稅的納稅人需要繳納的費(fèi)用，對于關(guān)稅滯納金，可以計(jì)入營業(yè)外支出科目核算，有關(guān)的賬務(wù)如何處理？

　　關(guān)稅滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。

　　1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額

　　2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額；

　　3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。在會計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，借方表示增加。貸方表示減少，期末余額在借方。

　　滯納金是行政強(qiáng)制執(zhí)行中執(zhí)行罰的一種具體形式，繳納滯納金時通常計(jì)入到營業(yè)外支出科目，對于滯納金的賬務(wù)處理該怎么做？

　　滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出(罰款滯納金)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，需要定期進(jìn)行納稅申報(bào)，如果超過規(guī)定期限的天數(shù)，則需要繳納滯納金。那么納稅申報(bào)過程中繳納的滯納金應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　滯納金的賬務(wù)處理

　　滯納金的支出是帶有懲罰性質(zhì)的支出，所以在一般情況下，滯納金應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目中進(jìn)行處理，應(yīng)做的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       營業(yè)外支出——稅款滯納金

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是營業(yè)外支出？

　　是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　滯納金的計(jì)算公式

　　滯納金是從繳納期限截止日的第二天算起，到實(shí)際繳納稅款當(dāng)天為止，這期間則是滯納天數(shù)。

　　應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05％（萬分之五）

　　加收滯納金的情形

　　1、未按規(guī)定繳納稅款；

　　2、不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

　　3、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；

　　4、偷稅；

　　5、欠稅；

　　6、抗稅。

　　需要注意的是：企業(yè)在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報(bào)時，稅收滯納金不得扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理；稅務(wù)機(jī)關(guān)對于拒繳納滯納金的行為，是可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的。

　　滯納金是針對不按納稅期限繳納稅款或不按還款期限歸還貸款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)或者債權(quán)人對逾期當(dāng)事人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施，其會計(jì)分錄如何編制？

　　滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　增值稅滯納金的會計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、上交時，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　       營業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　       貸：銀行存款

　　2、轉(zhuǎn)賬時，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　              營業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　營業(yè)外支出科目相關(guān)知識

　　企業(yè)應(yīng)通過”營業(yè)外支出”科目來核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　確認(rèn)盤虧、非常損失計(jì)入營業(yè)外支出時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失時，借記”營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

　　期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、債務(wù)重組損失、非常損失等，是企業(yè)財(cái)務(wù)中很重要的一個指標(biāo)。

　　按時繳納稅款是每個納稅人的義務(wù)。若申報(bào)企業(yè)所得稅超過了申報(bào)期限，也就是未按照規(guī)定期限預(yù)繳所得稅，則應(yīng)按規(guī)定繳納一定的滯納金。那么企業(yè)所得稅滯納金怎么計(jì)算呢？

　　企業(yè)所得稅滯納金的計(jì)算

　　根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金按天數(shù)計(jì)算，也就是每天按未繳稅款金額的萬分之五計(jì)算。

　　滯納金計(jì)算公式為：滯納金=未繳稅款金額*0.05％*滯納的稅款天。

　　除此之外，對于企業(yè)所得稅的滯納金還有其他的相關(guān)規(guī)定：

　　1、對納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責(zé)令其限期繳納稅款外，同時按規(guī)定加收滯納金。

　　2、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可以延期申報(bào)的納稅人，預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

　　企業(yè)所得稅滯納金的起算日期

　　1、如果是補(bǔ)繳季度企業(yè)所得稅，從該企業(yè)所得稅季度申報(bào)截止日的次日開始計(jì)算。比如二季度的企業(yè)所得稅應(yīng)該是7月15日前申報(bào)，那么從7月16日開始計(jì)算滯納金；

　　2、如果是補(bǔ)繳年度企業(yè)所得稅，則從年度申報(bào)最后截止日的次日開始計(jì)算。比如年度申報(bào)的最后截止日是5月31日，那么補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的滯納金從6月1日起開始計(jì)算。

　　補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅以及滯納金的會計(jì)分錄

　　1、繳納滯納金的會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　營業(yè)外支出---滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　2、補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅

　　借：利潤分配---未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。利潤分配科目為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　滯納金其實(shí)是一項(xiàng)國家規(guī)定的基本稅收征收管理制度，若是增值稅不按時繳納，就會產(chǎn)生滯納金，那么增值稅滯納金如何計(jì)算呢？

　　什么是滯納金？

　　滯納金指的是對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，它本質(zhì)上就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種處罰——對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁。

　　增值稅滯納金的計(jì)算

　　滯納金＝滯納金加收率×滯納稅款×滯納天數(shù)

　　增值稅滯納金的會計(jì)分錄

　　上交時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　營業(yè)外支出——罰款滯納金

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯誤的更正。

　　以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，同時還用于核算本年度發(fā)現(xiàn)的涉及調(diào)整以前年度損益的重要前期差錯更正的事項(xiàng)。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是指企業(yè)在一定時期（通常為年度）內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　“利潤分配”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　并：

　　借：利潤分配

　　　　貸：未分配利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　每月會計(jì)人員都要在規(guī)定的時間內(nèi)完成納稅申報(bào)工作，如果逾期沒有繳納稅款，就要支付一定的滯納金，那么繳納滯納金的記賬憑證如何編制？

　　支付稅收滯納金的記賬憑證

　　一般滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五。因此要繳納的滯納金為應(yīng)交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五。企業(yè)補(bǔ)繳完稅款和滯納金之后，依據(jù)相關(guān)的繳款單據(jù)，會計(jì)人員要編制付款記賬憑證，因?yàn)樯婕暗姐y行存款科目支付業(yè)務(wù)，日期按照實(shí)際日期填寫，編號按順序編號。接著填寫會計(jì)分錄，

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　如果繳納的滯納金涉及到以前年度的，那么應(yīng)該編制轉(zhuǎn)賬憑證，因?yàn)槠鋵儆谑崭犊钜酝獾臉I(yè)務(wù)。

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　營業(yè)外支出(滯納金)

　　記賬憑證的分類

　　按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如果有需要還可以在分為現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證、銀行轉(zhuǎn)賬憑證五種。

　　收款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款科目所有收入業(yè)務(wù)的憑證審核匯總編制而來，比如銷售商品收入，相關(guān)會計(jì)分錄為借方是現(xiàn)金或者銀行存款，貸方是主營業(yè)務(wù)收入。

　　付款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款科目所有支付業(yè)務(wù)的憑證審核匯總編制而來，付款購買原材料，相關(guān)會計(jì)分錄為借方是原材料，貸方是現(xiàn)金或者銀行存款。

　　轉(zhuǎn)賬憑證就是登記除了收付款以外的業(yè)務(wù)，例如結(jié)轉(zhuǎn)利潤。相關(guān)會計(jì)分錄為借方是主營業(yè)務(wù)收入，貸方是本年利潤。

　　稅務(wù)滯納金指的是忘記繳納稅款或者其他原因進(jìn)行的罰款，那么稅務(wù)滯納金的會計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　稅務(wù)滯納金的會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　營業(yè)外支出（罰款滯納金）

　　　　貸：銀行存款

　　補(bǔ)繳增值稅的會計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、應(yīng)繳未繳的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補(bǔ)繳的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（稅收檢查調(diào)整）

　　3、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（稅收檢查調(diào)整）

　　　　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整指的是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計(jì)算錯誤、會計(jì)分錄差錯以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。