匯算清繳零申報后需要到稅務(wù)局蓋章嗎是會計工作中的常見問題，匯算清繳實(shí)際上就是對所得稅的清繳，以企業(yè)會計核算作為依據(jù)，以稅收法規(guī)作為依據(jù)。本文就針對匯算清繳零申報后需要到稅務(wù)局蓋章嗎做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　匯算清繳網(wǎng)上零申報后是否要到稅局蓋章?

　　答：匯算清繳零申報后是需要到稅務(wù)局蓋章的，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交紙質(zhì)企業(yè)所得稅年度匯算清繳報告。

　　需要準(zhǔn)備的資料具體如下：

　　1、營業(yè)執(zhí)照副本、(國地稅)稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章)

　　2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(蓋章)

　　3、上年度審計報告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告

　　4、地稅綜合申報表(1-12月)、增值稅納稅申報表(1-12月)復(fù)印件(蓋章)

　　5、元月份各稅電子回單(蓋章)

　　6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表(4個季度)復(fù)印件(蓋章)

　　7、總賬、明細(xì)賬(包括費(fèi)用明細(xì)賬)、記賬憑證

　　8、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)

　　企業(yè)零申報是否還要匯算清繳?

　　答：企業(yè)在所屬期內(nèi)零申報優(yōu)勢需要匯算清繳的，并且會匯算清繳后的零申報需要到稅務(wù)局蓋章登記。

　　按照相關(guān)規(guī)定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理零申報，且注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項(xiàng)。

　　雖然企業(yè)可以申請零申報，但要注意連續(xù)三個月零申報是屬于異常申報，會被列入重點(diǎn)關(guān)注對象。

　　關(guān)于匯算清繳后的會計分錄

　　匯算清繳企業(yè)所得稅多交了應(yīng)該怎么辦?

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　如果納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款相比應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款要少，那么應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款。如果預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款多過企業(yè)所得稅稅款的，那么主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　也可以理解為：多交的稅款用來抵減以后月度(年度)要交的所得稅，本季多交了，下季就少交。

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　 匯算清繳就是企業(yè)年度終了后自行計算全年的應(yīng)納稅所得額，對所得稅額多退少補(bǔ)，那么零申報企業(yè)怎么做匯算清繳呢？

　　零申報企業(yè)需要匯算清繳嗎？

　　企業(yè)的所得稅是按照應(yīng)納稅所得額稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的適用的行業(yè)稅率來計算，有應(yīng)納稅所得額就需要繳納。企業(yè)應(yīng)納稅所得額同會計利潤的關(guān)系是：應(yīng)納稅所得額等于會計利潤總額加上或者減去納稅調(diào)整的金額。所以，盡管公司虧損，屬于零申報企業(yè)，還是需要對公司進(jìn)行匯算清繳，除非企業(yè)屬于核定所得稅率企業(yè)，不需進(jìn)行匯算清繳，其他企業(yè)應(yīng)該按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，進(jìn)行調(diào)增調(diào)減。

　　具體規(guī)定如下：

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知國稅發(fā)[2009]79號第三條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。如果企業(yè)本年度虧損，那么企業(yè)所得稅匯算清繳分錄如何做?

　　企業(yè)繳納繳納所得稅時會計分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　對于虧損的金額實(shí)際上是產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異;要以虧損額*所得稅稅率計算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，其賬務(wù)處理分錄如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　以上就是會計網(wǎng)整理的關(guān)于零申報企業(yè)如何做匯算清繳的內(nèi)容，希望可以幫助到大家。

　　個體戶可以網(wǎng)上零申報?稅務(wù)實(shí)操的內(nèi)容處理對于會計人員的工作來說是非常重要的，并且稅務(wù)的內(nèi)容處理也都是需要根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定來進(jìn)行處理的，因此各位會計人員也是需要全面了解稅務(wù)申報的方法有哪些。

　　個體戶長期零申報的后果

　　一般來說，個體工商戶主要涉及的稅種有增值稅和個人所得稅。

　　1、會被稅務(wù)機(jī)關(guān)納入重點(diǎn)監(jiān)控名單，甚至?xí)缓瞬?。長期零申報超過6個月，可能會被列入“非正常戶”，嚴(yán)重者還可能會被吊銷營業(yè)執(zhí)照。

　　2、有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報屬于偷稅行為，根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，需要繳納罰款、補(bǔ)繳稅款和滯納金!

　　稅務(wù)申報的方法

　　1、申報增值稅小規(guī)模納稅人，取得小規(guī)模納稅人身份。

　　2、月銷售額不超過10萬，以季為納稅期限的，則為30萬，可以免征增值稅，同時免征城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括個人所得稅。

　　3、符合條件的就可以進(jìn)行增值稅零申報，去主管稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理即可。

　　4、有些納稅人個體工商戶不存在零申報問題，若未達(dá)到起征點(diǎn)，稅務(wù)局管理員做個未達(dá)起征點(diǎn)系統(tǒng)認(rèn)定即可。

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　　稅務(wù)處理在會計工作中相當(dāng)重要，各位會計人需要十分重視，如今很多稅務(wù)申報都變成了網(wǎng)上申報。如果企業(yè)零申報，需要怎么做呢？今天會計網(wǎng)就為大家整理了一些關(guān)于零申報流程的內(nèi)容，希望能幫到你。

　　網(wǎng)上稅務(wù)零申報流程

　　1、打開國稅網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，輸入納稅人識別號和密碼。

　　2、進(jìn)入納稅主界面，點(diǎn)擊報稅。

　　3、國稅申報主要分四部分：代征地稅、納稅人信息采集表、增值稅小規(guī)模納稅人申報表和企業(yè)稅負(fù)變化表。其中代征地稅因需要用到后面報表的數(shù)據(jù)，所以最后申報。

　　4、先填寫納稅人信息采集表。

　　5、在進(jìn)行增值稅小規(guī)模納稅人申報時，需要先刪除兩個報表的關(guān)聯(lián)性：應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單和增值稅納稅申報表附列資料。點(diǎn)擊右鍵刪除之后報表還是存在的。

　　6、按順序填寫稅額抵減情況表、申報表主表輔助填報工具和增值稅納稅申報表，把稅額填寫零。

　　7、填寫營改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化表，直接補(bǔ)零保存即可。

　　8、填寫代征地稅申報表。

　　零申報需要準(zhǔn)備的資料

　　國稅：

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表

　　2、損益表

　　3、增值稅納稅申報表

　　4、增值稅納稅申報表附列資料(表一)

　　5、增值稅納稅申報表附列資料(表二)

　　6、發(fā)票月領(lǐng)用(有的稅務(wù)不要)

　　地稅：

　　1、企業(yè)所得稅

　　2、個人所得稅

　　3、(城建、教育)申請表

　　4、資產(chǎn)負(fù)債表

　　5、損益表

　　條件

　　1、辦理了稅務(wù)登記就要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報，這個征管法規(guī)定的。

　　2、至于到哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報，要看你涉及哪個稅種，你就要到管理這稅種的稅務(wù)機(jī)關(guān)去進(jìn)行納稅申報。

　　3、一般的，如果你是工業(yè)或商業(yè)，那國稅地稅都要去進(jìn)行納稅申報的，如果你是服務(wù)業(yè)，那也是兩邊都要跑的，中外合資和新企業(yè)，大部分的稅都是國稅管，只有城市房地產(chǎn)稅和印花稅、個人所得稅這幾個是地稅管，外商企業(yè)的城建稅、教育費(fèi)附加這些都是免的。

　　4、你沒有收入，你到稅務(wù)機(jī)關(guān)要相關(guān)稅收的申報表，然后在空表上蓋章去交就行了。

　　5、有些申報表有不能報空表的，比如個人所得稅申報表，如果有職工的月工資超過5000的，就可能要扣稅，還有印花稅申報表，那根據(jù)注冊資本×萬分之五，城市房地產(chǎn)稅申報表。是根據(jù)公司的土地和房產(chǎn)價值算的。

　　一般納稅人每個月都需要進(jìn)行納稅申報，小規(guī)模納稅人一個季度報一次，新開的公司符合零申報規(guī)定的小規(guī)模納稅人，也是一個季度進(jìn)行一次申報，大家一定不能忘記哦。今天給大家?guī)淼木褪羌径攘闵陥蟮膱蠖惲鞒蹋瑏硪黄鹆私獍伞?/p>

　　企業(yè)零申報注意事項(xiàng)

　　會計網(wǎng)在此提醒，虛假的零申報是偷稅漏稅行為，一旦被查到企業(yè)會受到處罰的，直接影響信用等級，嚴(yán)重的還要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而且零申報一般只會出現(xiàn)在剛開業(yè)的企業(yè)和準(zhǔn)備注銷的企業(yè)，所以對于零申報的企業(yè)，每個月稅務(wù)部門是會做統(tǒng)計的，零申報超過6個月就被視為長期零申報，會被列入稅務(wù)異常。而且如果企業(yè)超過6個月一直沒有業(yè)務(wù)，也是會被工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的。

　　季度零申報的報稅流程

　　一、小規(guī)模增值稅零申報

　　1、登錄電子稅務(wù)局，在<申報繳稅>界面找到<增值稅>，點(diǎn)擊報表后面的<填寫申報表>。

　　2、進(jìn)入到增值稅申報表后，報表里的數(shù)據(jù)都填寫零，有些地區(qū)的增值稅申報表也可以不用填就空著。

　　3、增值稅零申報也就是沒有收入，所以報表里的數(shù)據(jù)都是零，把報表拉到最下方，對納稅人進(jìn)行數(shù)字簽名，或者輸入納稅人密碼，如果是在線申報，就不需要輸入密碼。

　　4、輸入密碼之后，檢查日期和報表里的零數(shù)據(jù)，核對無誤之后點(diǎn)擊<提交>。

　　5、點(diǎn)擊提交之后，小規(guī)模增值稅納稅申報表0申報就申報成功了。

　　二、企業(yè)所得稅零申報

　　1、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的企業(yè)所得稅申報方式都是一樣，也是登陸進(jìn)入電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊企業(yè)所得稅申報表。進(jìn)入申報表之后，收入填零，如果有發(fā)生費(fèi)用，填寫相應(yīng)的成本費(fèi)用，再填寫利潤總額(如果成本費(fèi)用也沒有，就都填0)，最后點(diǎn)擊提交申報表，這樣就申報成功了。

　　三、一般納稅人增值稅零申報

　　1、登錄<電子申報管理系統(tǒng)>，點(diǎn)擊主界面的增值稅，不用填寫數(shù)據(jù)，直接生成數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊<保存>--再點(diǎn)擊<審核>。

　　2、最后點(diǎn)擊<網(wǎng)上申報>，一般納稅人增值稅零申報就申報成功了。

　　最后讓我們來看一個錯誤零申報的案例：

　　張三的公司屬于小微企業(yè)，符合國家規(guī)定小微企業(yè)普惠性稅收減免政策：對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。當(dāng)月張三的公司實(shí)際銷售收入在5萬元，他認(rèn)為自己符合免征增值稅的，所以既然免征增值稅，他就進(jìn)行了零申報。

　　其實(shí)增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)10萬元只需零申報”的誤區(qū)。實(shí)際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報表相應(yīng)欄次享受免稅。

　　公司經(jīng)營處于虧損狀態(tài)，是否可以“零申報”呢？不少財務(wù)人員遇到這樣的情況不知道如何處理才妥當(dāng)，來一起了解下吧。

　　公司虧損了可以零申報？

　　零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報數(shù)據(jù)全部填0。企業(yè)零申報應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)，并注明當(dāng)期沒有應(yīng)稅事項(xiàng)。

　　公司虧損并不意味著就可以零申報，根據(jù)稅法規(guī)定，“企業(yè)虧損”是可以向以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的(高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)延長至10年)，也就是現(xiàn)在公司虧損的租金、水電和人工，以后賺錢了可以扣除。如果做了零申報，就不能將虧損延長到以后年度扣除，這損失的可是一大筆錢了。

　　公司什么情況下才能零申報？

　　公司什么情況下可以零申報?根據(jù)稅務(wù)局的答復(fù)，申請零申報的企業(yè)需要滿足以下三點(diǎn)：

　　1、增值稅可零申報的情形：小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入時0，一般納稅人當(dāng)期沒有銷項(xiàng)稅額，并且沒有進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、企業(yè)所得稅可零申報的情形：納稅人當(dāng)期沒有經(jīng)營，收入、成本都是0。

　　3、其它稅種可以零申報的情形：計稅依據(jù)為0時。

　　企業(yè)零申報一般發(fā)生在創(chuàng)業(yè)初期，比如還在籌建期或是還沒投入生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，收入、成本和費(fèi)用都是0，就可以零申報。

　　如果公司暫時停止經(jīng)營，也可以選擇零申報，但必須按時進(jìn)行申報納稅，及時進(jìn)行年報，而且要注意如果超過6個月“零申報”，容易被認(rèn)定為“非正常戶”，稅務(wù)部門會核查。

　　要理解“計稅基礎(chǔ)為零”的意思，我們要先知道什么是“計稅基礎(chǔ)”，來和會計網(wǎng)一起了解吧。

　　什么是計稅基礎(chǔ)？

　　計稅基礎(chǔ)是《企業(yè)新會計準(zhǔn)則》中提出的概念，計稅基礎(chǔ)分為資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)兩類。具體來說，計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后，資產(chǎn)或負(fù)債在計算以后期間應(yīng)納稅所得額時，根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額。

　　資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)

　　是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。

　　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額

　　某一資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)=成本-以前期間已稅前列支的金額

　　負(fù)債計稅基礎(chǔ)

　　負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)稅所得時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，即未來不可以扣稅的負(fù)債價值。一般而言，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)交款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。某些情況下，負(fù)債的確認(rèn)可能會涉及損益，進(jìn)而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，使得其計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間產(chǎn)生差額，如企業(yè)因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債。會計上對于預(yù)計負(fù)債，按照最佳估計數(shù)確認(rèn)，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。按照稅法規(guī)定，與預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用多在實(shí)際發(fā)生時稅前扣除，該類負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0，形成會計上的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。

　　負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可抵扣金額。也就是說，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和賬面價值之間的差異就是未來期間可抵扣金額。

　　計稅基礎(chǔ)為零的含義

　　稅法不允許在以后實(shí)際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

　　負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額=0

企業(yè)所得稅如果沒有按時繳納，除了會加收滯納金之外，如果有其他的問題，是要被稅務(wù)稽查的，那么企業(yè)所得稅可以零申報嗎？零申報怎么做？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

怎樣零申報企業(yè)所得稅？

零申報和以前都一樣，該交的表都交，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、納稅申報表1、表2上月結(jié)存填上，本月收入填零，去國稅局，沒什么區(qū)別。如果沒有費(fèi)用，在A類上都填零，稅率0.25，要是有費(fèi)用就填上費(fèi)用利潤也隨之改動

企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可以做零申報嗎？

不可以。企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果你做了零申報可就是給自己“挖坑”了，萬一第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果你當(dāng)年度做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，還是違反政策規(guī)定的

企業(yè)所得稅零申報可以持續(xù)幾個月？

現(xiàn)在國地稅的稅收征管軟件要求，只要是超過三個月的零申報或負(fù)申報，就會列為非正常狀態(tài)，出現(xiàn)預(yù)警提示，要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)查處。所以企業(yè)長期零申報很容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，對企業(yè)造成風(fēng)險

以上就是有關(guān)企業(yè)所得稅的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　最近，小編總能收到一些會計朋友的私信，說想要知道如何幫企業(yè)進(jìn)行零申報處理。但其實(shí)關(guān)于零申報，有很多會計都不清楚它真正的含義，不僅如此，還總能混淆零稅額、零申報、沒納稅三者的關(guān)系。

　　所以今天小編就來跟大家科普一下，關(guān)于零稅額、零申報、沒納稅這三者的關(guān)系。

　　一、含義

　　01、零稅額

　　從字面上理解，就是應(yīng)納稅額為零，沒有稅款的意思，即我們按規(guī)定履行了納稅申報的義務(wù)，但只是申報的金額為0僅此而已。

　　比如小編每月實(shí)際的工資，在扣除完“三險一金”后的收入是1W，個人所得稅起征點(diǎn)是5000元，小編因?yàn)榭梢缘挚蹅€稅專項(xiàng)附加扣除的其中三項(xiàng)，分別是子女教育2000元、住房貸款利息1000元、贍養(yǎng)老人扣除2000元，所以可以得出小編應(yīng)繳納的個稅稅款金額為0，而這個0就是零稅額的意思。

　　但需要說明的是，零稅額并不等于零申報，然而卻有很多人會混淆這兩個意思。

　　02、零申報

　　應(yīng)納稅額為0，是零稅額，但不一定是零申報。那零申報究竟是什么意思呢?零申報就是納稅人在納稅申報所屬期內(nèi)沒有發(fā)生任何應(yīng)稅收入，即沒有產(chǎn)生應(yīng)稅銷售額，未曾開具過發(fā)票，沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，也沒有銷項(xiàng)稅額，所以也沒有產(chǎn)生應(yīng)納稅款，或者沒有發(fā)生任何應(yīng)稅行為，從而納稅申報的填報數(shù)據(jù)全部為0，都是空值。

　　但需要說明一點(diǎn)的是，零申報也是需要進(jìn)行納稅申報處理的，只是填報的數(shù)據(jù)皆是0而已，并不能因?yàn)樗婕暗奶顖髷?shù)據(jù)都是0就不進(jìn)行納稅申報處理。倘若納稅人長期未進(jìn)行納稅申報處理，稅務(wù)局將會把該納稅人列進(jìn)黑名單，從而影響該納稅人的正常經(jīng)營活動。所以即使是零申報，也要進(jìn)行納稅申報處理。

　　然而如果想要進(jìn)行零申報處理，還需滿足以下幾種情況：

　　03、沒納稅

　　沒納稅，意思就是沒有進(jìn)行納稅申報操作。而造成沒納稅的原因有多種，一種就是因?yàn)閼?yīng)納稅額為0，從而沒有進(jìn)行納稅申報處理。一種就是符合零申報的情況，同樣也沒有進(jìn)行納稅申報處理。還有一種就是需要繳納應(yīng)納稅額，但實(shí)際沒有繳納，沒納稅，從而形成了欠稅的行為。

　　無論是哪種原因產(chǎn)生的沒納稅，都是屬于申報后的情形。沒納稅不同于以上兩種情況，零稅額和零申報，表示的都是進(jìn)行時的意思，而沒納稅說的是過去式，三者不能混淆概念。

　　二、關(guān)系

　　一講到零申報，大家總會把零稅額、零申報、沒納稅這三個概念混淆，但其實(shí)這三者之間的關(guān)系是很容易區(qū)分出來的。

　　零稅額，可以是零申報，但是零申報不等于零稅額，而沒納稅可以是零稅額，也可以是零申報。

　　零稅額和零申報，好比如是大魚吃小魚的關(guān)系。零稅額就是小魚，而零申報就是大魚，大魚可以吃小魚，但也可以不吃小魚。而小魚在正常情況下是不能吃大魚，但在特殊情況下也是可以吃大魚的，比如人為因素。然而這個人為因素站在稅務(wù)的角度來看，就是納稅人進(jìn)行零申報的前提條件。當(dāng)零稅額滿足前提條件時，就可以進(jìn)行零申報了。

　　而沒納稅就是漁夫，漁夫可以打撈小魚，也可以打撈大魚，也可以不打撈魚。也就是說沒納稅可能是零稅額引起的，也可能是零申報引起的，也可能是其他原因引起的。但沒納稅不能和零稅額與零申報進(jìn)行比較，因?yàn)閰⒄詹煌瑵O夫不與魚同類對比。

　　他們之間的勾稽關(guān)系如下所示：

　　好了，以上所講知識就是本文的所有內(nèi)容，看到這里，大家都理解了嗎?有什么疑問或者建議的，歡迎大家留言評論。

　　本文為專家解稅(ID：kuaijiss)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：拾方。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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　　工會經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會活動，按工資總額的2%計提。無論企業(yè)大小，按規(guī)定都應(yīng)繳納繳納工會經(jīng)費(fèi)，那么如果是暫緩收繳工會經(jīng)費(fèi)，該怎么申報？

　　暫緩收繳工會經(jīng)費(fèi)如何申報？

　　暫緩收繳工會經(jīng)費(fèi)是指當(dāng)期不用繳納工會經(jīng)費(fèi)，此時應(yīng)做零申報。到了以后需要征收工會經(jīng)費(fèi)時，再進(jìn)行申報繳納。

　　根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確小微企業(yè)暫緩收繳工會經(jīng)費(fèi)的通知》（蘇工辦〔2019〕73號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人按規(guī)定免征的（月銷售額未超過10萬元或季度銷售額未超過30萬元），自2019年7月1日起至2021年12月31日止，暫緩收繳工會經(jīng)費(fèi)。

　　工會經(jīng)費(fèi)申報流程

　　以山東省為例：

　　1、進(jìn)入“國家稅務(wù)總局山東省電子稅務(wù)局”——密碼登錄/證書登錄/自然人登錄/——進(jìn)入山東省電子稅務(wù)局主頁面。

　　2、點(diǎn)擊“稅費(fèi)申報及繳納”——左側(cè)欄選擇“綜合申報—通用申報”——進(jìn)入通用申報“稅（費(fèi)）通用申報表”頁面。

　　3、選擇“按次申報”——稅款所屬期默認(rèn)不變——點(diǎn)擊“下一步”。

　　4、進(jìn)入“稅(費(fèi))通用申報表”填寫界面——按單位實(shí)際情況選擇“工會經(jīng)費(fèi)/工會籌備金”（在“□”中打“√”）——填寫“應(yīng)稅項(xiàng)”（納稅單位應(yīng)繳納的工會經(jīng)費(fèi)/建會籌備金），其他選項(xiàng)無需填寫。

　　5、填好后點(diǎn)擊申報——彈出提示對話框——點(diǎn)擊“申報”——提交。

　　6、申報成功后，核對申報結(jié)果——無誤后再點(diǎn)擊“繳款”（按實(shí)際選擇三方協(xié)議繳款/銀聯(lián)繳款/微信支付）——扣款成功。

　　7、繳費(fèi)成功后，查詢和打印“稅（費(fèi)）通用申報表”。

　　更多推薦：工會經(jīng)費(fèi)怎么做賬？

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，取得收入的同時應(yīng)按規(guī)定及時申報企業(yè)所得稅。那么在沒有取得收入的情況下，可以進(jìn)行零申報嗎？

　　企業(yè)所得稅能否零申報？

　　企業(yè)所得稅一般有兩種征收方式，一種方式是核定征收，這種情況下一般按企業(yè)收入的比例核定征收，企業(yè)當(dāng)期如果沒有取得收入，則可以0申報。如果企業(yè)是查賬征收的，這種情況下企業(yè)是按利潤來征收的，利潤一般不會出現(xiàn)正好為0的情況。所以這種情況下，0申報的概率比較小。

　　企業(yè)零申報注意事項(xiàng)有哪些

　　1、免稅收入不可以做零申報，按照規(guī)定，辦理了增值稅減免備案應(yīng)納稅額為零，但也應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報。

　　2、享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，當(dāng)月增值稅在減免范圍內(nèi)，不可以做零申報，而應(yīng)該如實(shí)申報。

　　3、當(dāng)期未發(fā)生收入但是有進(jìn)項(xiàng)，不可以零申報。如果是一般納稅人，當(dāng)月做了進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證。更要如實(shí)申報否則可能會因?yàn)槲吹挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額逾期抵扣而不能抵扣，造成公司損失。

　　4、公司長期虧損，企業(yè)所得稅不可以做零申報。因?yàn)槠髽I(yè)虧損可以在5年內(nèi)彌補(bǔ)。如果簡單的做零申報，會導(dǎo)致無法彌補(bǔ)虧損，給公司造成所得稅損失。如果你當(dāng)年度做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，還是違反政策規(guī)定的哦!

　　5、代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單的做零申報處理。而應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成您已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

　　6、取得未開票收入也應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報，否則不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款，還要加收滯納金。

　　長期零申報的影響

　　1、按規(guī)定連續(xù)三個月零申報或負(fù)申報就屬于異常申報，列入重點(diǎn)對象。

　　2、 一般來說長期零申報超過6個月，就會被列為“非正常戶”。必須找專管員處理好相關(guān)違規(guī)手續(xù)后才可解除非正常戶狀態(tài)。

　　3、如果企業(yè)長期零報稅，可能被稅務(wù)納入為走逃戶，納入走逃戶很嚴(yán)重，會被納入重大的失信黑名單中并且對外公告，還會被評定為D級的納稅人，被評為D級納稅人，就得承擔(dān)D級納稅人的所有后果!

　　4、如果企業(yè)長期零報稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)核查到，稅務(wù)局就會采用成本費(fèi)用的公司來核定納稅人的收入。

　　5、如果超過6個月還一直零報稅的企業(yè)，很有可能就會被稅務(wù)局稽查，然后就會被列入了重點(diǎn)的監(jiān)控對象中。

　　企業(yè)在未發(fā)生應(yīng)稅收入的情況下，可以進(jìn)行零申報。那么零申報時，還需要繳納印花稅嗎？

　　答：零申報指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報數(shù)據(jù)全部為零，可以進(jìn)行零申報。是否要交印花稅，要看是否有印花稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)。

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　3、營業(yè)賬簿;

　　4、權(quán)利、許可證照;

　　5、經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　繳納印花稅的賬務(wù)處理

　　印花稅計入到稅金及附加科目：

　　計提的時候：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　實(shí)際繳納的時候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款等

　　全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

　　零申報是指納稅人和扣繳義務(wù)人在納稅申報的所屬期并沒有發(fā)生應(yīng)稅行為，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，沒有發(fā)生應(yīng)稅行為的情況下，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報手續(xù)。對于企業(yè)零申報，應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

　　企業(yè)零申報的相關(guān)注意事項(xiàng)

　　1、免稅收入不可以進(jìn)行零申報，如果企業(yè)進(jìn)行了增值稅減免備案等，需要如實(shí)的和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報

　　2、如果企業(yè)是小微企業(yè)而且享受了增值稅減免的政策，企業(yè)不應(yīng)該對此進(jìn)行零申報，而是需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)的申報。

　　3、企業(yè)當(dāng)期只要有進(jìn)項(xiàng)，就算未發(fā)生收入，也不可以進(jìn)行零申報。

　　4、公司如果存在長期的虧損，因?yàn)闇?zhǔn)則規(guī)定企業(yè)的虧損可以在五年以內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，因此申報企業(yè)所得稅時不可以做零申報。企業(yè)如果進(jìn)行了零申報，那么將會導(dǎo)致在以后會計期間內(nèi)無法彌補(bǔ)虧損的后果。

　　5、代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單的做零申報處理。而應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成您已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

　　6、取得未開票收入也應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報，否則不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款，還要加收滯納金。

　　零申報做賬處理

　　零申報雖然沒有發(fā)生應(yīng)稅事項(xiàng)，但賬務(wù)處理應(yīng)該是依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行填寫，如果存在費(fèi)用則需要填列費(fèi)用，只是不需要計提稅金。而需要將那些與稅金相關(guān)的申報表上的內(nèi)容填寫上“0”。

　　在日常的企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中，很多時候會出現(xiàn)稅務(wù)零申報的情況，對于企業(yè)來說，長期零申報并不是一件好事，究竟它帶來哪些害處?我們來看看吧。

　　稅務(wù)零申報是什么?

　　所謂零申報是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報手續(xù)，并且注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項(xiàng)。

　　零申報的原因有哪些?

　　1、工商登記改革后，市場主體辦理了營業(yè)執(zhí)照，但由于存在未能取得相關(guān)部門審批或者尚不確定從事何種經(jīng)營行為等多種原因，較長時間沒有發(fā)生經(jīng)營行為的情況增多，導(dǎo)致出現(xiàn)零申報。這種情況不要擔(dān)心，零申報屬于正常申報。

　　2、納稅人開業(yè)后處于籌建期，但并不意味著納稅人可以隨意申報，根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》關(guān)于開(籌)辦費(fèi)的處理：新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

　　3、納稅人為避免麻煩，感覺反正都是虧損，即使有收入也違規(guī)進(jìn)行零申報。

　　這種行為是錯誤的，因?yàn)槟愕奶幚砜赡軙⑻潛p人為轉(zhuǎn)移到以后年度申報，造成人為延長虧損可彌補(bǔ)期間，可能會承擔(dān)不利后果。

　　4、當(dāng)期存在收入，但為了偷逃稅款，進(jìn)行涉嫌虛假零申報。

　　這種行為涉嫌虛假申報，造成少繳稅款的，還涉嫌偷稅，那么只能對你采取法律手段了。

　　企業(yè)長期零申報的害處有哪些?

　　1、稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評估，在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補(bǔ)繳當(dāng)期稅款瑟滯納金，并可按規(guī)定對其處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查。

　　2、虛假申報享受稅收優(yōu)惠的納稅人直接評定為D級納稅人，承擔(dān)D級納稅人后果。

　　3、對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版量。同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的使用進(jìn)行核查。

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費(fèi)用公式核定納稅人收入。

　　零申報是指企業(yè)在一個納稅周期內(nèi)收入為零或者稅費(fèi)為零的情況下，向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起稅額為零的納稅申報。那么如果企業(yè)一直都申請零申報，會有什么樣的后果？

　　企業(yè)是否可以長期零申報？

　　答：企業(yè)稅務(wù)零申報不可長期申報，企業(yè)長期進(jìn)行稅務(wù)零申報，將會被認(rèn)定為“非正常戶”，情節(jié)嚴(yán)重將會被吊銷營業(yè)執(zhí)照。如果企業(yè)長期零申報，可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果：

　　1、一般增值稅納稅人沒有實(shí)際收入，但有進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)申請零稅申報的，企業(yè)未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不予扣除；

　　2、雖然企業(yè)的經(jīng)營虧損可以在盈利后彌補(bǔ)，但如果企業(yè)申請零稅申報，將無法彌補(bǔ)，這將對企業(yè)產(chǎn)生稅收影響；

　　3、企業(yè)當(dāng)期有收入但無應(yīng)納稅額申請零納稅申報的，屬于虛假納稅申報，需要承擔(dān)罰款、行政處罰等不利后果；

　　4、企業(yè)當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅款，但申請稅務(wù)零申報，屬于偷稅行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定追征稅款，并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰；

　　5、企業(yè)違規(guī)稅務(wù)零申報將會降低企業(yè)信用級別，被列入風(fēng)險納稅人重點(diǎn)監(jiān)控等。

　　因此，即使零稅申報操作簡單，可以減輕企業(yè)的稅收壓力，也需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行申請。

　　什么是納稅周期？

　　納稅周期是指法律規(guī)定的兩次納稅行為發(fā)生的正常時間間隔，如流轉(zhuǎn)稅每月或每周履行一次納稅義務(wù)；企業(yè)所得稅應(yīng)在月末或季度結(jié)束后15天內(nèi)預(yù)繳，并在年末后5個月內(nèi)結(jié)清和繳納；營業(yè)稅的納稅期限；分別為5天、10天、15天或一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的應(yīng)納稅額確定。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不能納稅的，可以按次納稅。

　　營業(yè)執(zhí)照自主申報一般包括兩種，一種是營業(yè)執(zhí)照地址的自主申報，具體是指企業(yè)自主選擇地址，所填報的住所或經(jīng)營場所自主承諾申報表信息真實(shí)、合法、有效。所填報具體地址、聯(lián)系人、聯(lián)系方式準(zhǔn)確無誤，如果無法通過上述方式聯(lián)系商事主體的，將依法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；另外一種是指企業(yè)在每年的6月30日前，自主申報公示數(shù)據(jù)。

　　什么是營業(yè)執(zhí)照？

　　營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)或組織合法經(jīng)營權(quán)的憑證?！稜I業(yè)執(zhí)照》的登記事項(xiàng)包括：名稱、地址、負(fù)責(zé)人、經(jīng)濟(jì)成分、資金數(shù)額、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍、從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營期限等。營業(yè)執(zhí)照分為正本和副本，兩者具有相同的法律效力，正本應(yīng)當(dāng)置于公司住所或營業(yè)場所的醒目位置，且營業(yè)執(zhí)照不得偽造、涂改、出借、出租、轉(zhuǎn)讓等。

　　營業(yè)執(zhí)照的辦理流程是什么？

　　營業(yè)執(zhí)照的辦理流程包括：確定公司的名稱、住址等事項(xiàng)后向經(jīng)營場所所在地登記機(jī)關(guān)申請名稱核準(zhǔn)登記；核名通過后，提交登記申請書、身份證明和經(jīng)營場所證明；收到準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書后，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。

　　營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營異常有什么影響？

　　1、影響公司形象：根據(jù)條例規(guī)定，企業(yè)被列入公司經(jīng)營異常名錄滿3年未履行公示的，將被列入嚴(yán)重違法企業(yè)名單，并進(jìn)行社會公示。而被列入嚴(yán)重違法企業(yè)名單的企業(yè)，解除異常后，其不良信息記錄將無法刪除，仍然可以查詢到不良記錄；

　　2、限制政府采購及招投標(biāo)：對于經(jīng)營項(xiàng)目涉及政府采購或招投標(biāo)的公司，條例規(guī)定被列入公司經(jīng)營異常名錄或者嚴(yán)重違法企業(yè)名單的企業(yè)，對其政府采購或招投標(biāo)的工作行為，將依法予以限制或禁入。

　　已申報稅額是企業(yè)或者個人在當(dāng)期之前已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報過的稅額。已申報只是代表已經(jīng)申報，不代表已經(jīng)繳納。已經(jīng)繳納的稅額肯定是已申報，但是已申報不代表已經(jīng)繳納，可能處于已申報但是未繳納狀態(tài)。

　　可以通過完稅證明查看企業(yè)的實(shí)際繳納稅費(fèi)，可以通過已申報信息查詢，查詢企業(yè)稅費(fèi)申報的具體情況。

　　出現(xiàn)已申報稅額為0是什么意思？

　　已申報稅額為0意思是沒有繳納過個人所得稅金額。就是在申報個人所得稅的時候當(dāng)期的收入減去個人承擔(dān)的三險一金、專項(xiàng)附加扣除跟起征點(diǎn)5000后，應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，不需要繳納個人所得稅，所以已交稅額是為0的。

　　申報稅額注意事項(xiàng)

　　公司在每個月在申報納稅的時候一定要將應(yīng)繳納稅款計算清楚，如果偷稅、漏稅是要受處分的，公司可能會被通報、甚至繳納罰款。如果公司繳納稅款有困難那么是可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延遲繳納稅款的，并且如果繳納稅款錯誤，多繳納了，還可以在3年之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交退稅申請，要求退還稅款。

　　申報稅額的有關(guān)法律規(guī)定

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù)，故名印花稅。兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)，征稅范圍廣泛，稅率低、稅負(fù)輕：稅率為1‰，最低稅率為0.05。由納稅人自行完成納稅義務(wù)，自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行粘貼并劃銷或注銷。

　　新印花稅法于2022年7月1日開始實(shí)施。這個月（10月）就是新印花稅法實(shí)施后第一次申報，因?yàn)槭堑谝淮紊陥螅瑥V大納稅人肯定會在實(shí)操過程中遇到很多問題。會計網(wǎng)整理了大家可能會遇到的問題來給大家進(jìn)行提示，以便廣大納稅人能順利做好10月征收期的了印花稅按季申報。

　　新舊印花稅變化對比

　　1、縮減了征稅范圍

　　取消對權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。

　　2、降低了稅

　?。?）承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同印花稅的稅率從萬分之五降低為萬分之三；

　?。?）部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)降低稅率：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的稅率從萬分之五降低為萬分之三；

　?。?）營業(yè)賬簿稅率從萬分之五降低為萬分之二點(diǎn)五，將財稅2018年50號文件規(guī)定直接納入立法。

　　3、計稅依據(jù)

　　明確增值稅不作為印花稅計稅依據(jù)。

　　如果納稅人簽訂合同為含稅價，未單獨(dú)列明增值稅的，需要全額計繳印花稅。

　　4、金額計算

　　取消尾數(shù)規(guī)定，直接按實(shí)際計算稅額納稅（不用四舍五入，算出來是多少就交多少）。

　　5、增加扣繳義務(wù)人的規(guī)定

　　原《印花稅暫行條例》對于境外個人如何繳納印花稅，能否實(shí)施源泉扣繳，都沒有規(guī)定。這次立法增加了該部分規(guī)定：

　　納稅人為境外單位或個人：

　?。?）在境內(nèi)有代理人：

　　一般指稅務(wù)代理人，簽訂稅務(wù)代理協(xié)議才算。以其代理人為扣繳義務(wù)人。向境內(nèi)代理人機(jī)構(gòu)所在地(居住地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳稅款。

　　（2）在境內(nèi)沒有代理人：

　　由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。境外單位或者個人可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務(wù)提供方或者接受方所在地(居住地)、書立應(yīng)稅憑證境內(nèi)書立人所在地(居住地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納；涉及不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

　　季度零申報納稅申報流程

　　因?yàn)榘醇旧陥笞隽硕惙N認(rèn)定，就算當(dāng)季度沒有印花稅，也要做零申報，否則系統(tǒng)就有逾期未申報的信息，影響信用，也會被罰款，所以務(wù)必重視。采集的時候應(yīng)稅憑證數(shù)量和計稅金額都填0，應(yīng)稅憑證日期可以選擇所屬期最后一天。

　　1、小規(guī)模納稅人增值稅零申報

　?。?）登錄電子稅務(wù)局，在【申報繳稅】界面找到【增值稅】，點(diǎn)擊報表后面的【填寫申報表】；

　　（2）進(jìn)入到增值稅申報表后，報表里的數(shù)據(jù)都填寫零，有些地區(qū)的增值稅申報表也可以不用填就空著；

　?。?）增值稅零申報也就是沒有收入，所以報表里的數(shù)據(jù)都是零，把報表拉到最下方，對納稅人進(jìn)行數(shù)字簽名，或者輸入納稅人密碼，如果是在線申報，就不需要輸入密碼；

　?。?）輸入密碼之后，檢查日期和報表里的零數(shù)據(jù)，核對無誤之后點(diǎn)擊【提交】；

　?。?）點(diǎn)擊提交之后，小規(guī)模增值稅納稅申報表0申報就申報成功了。

　　2、一般納稅人增值稅零申報

　?。?）登錄【電子申報管理系統(tǒng)】，點(diǎn)擊主界面的增值稅，不用填寫數(shù)據(jù)，直接生成數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【保存】再點(diǎn)擊【審核】。

　　（2）最后點(diǎn)擊【網(wǎng)上申報】，一般納稅人增值稅零申報就申報成功了。

　　印花稅申報注意事項(xiàng)

　　1、印花稅的納稅期限是？

　?。?）印花稅按季、按年或者按次計征

　　實(shí)行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；

　　實(shí)行按次計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

　　（2）證券交易印花稅按周解繳

　　證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

　　2、印花稅計稅依據(jù)是什么？

　　印花稅的計稅依據(jù)如下：

　?。?）應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

　?。?）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

　　（3）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額；

　　（4）證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

　　應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

　　證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù)；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。

　　3、如何填寫《印花稅稅源明細(xì)表》

　　填表前，需要對相關(guān)稅源信息進(jìn)行維護(hù)，稅目欄次為必填項(xiàng)，需要填報具體涉及購銷合同、加工承攬合同等具體項(xiàng)目。應(yīng)納稅憑證編號欄次為填寫合同或者憑證編號，系統(tǒng)默認(rèn)為選填項(xiàng)目。如果企業(yè)享受印花稅減免稅，則“減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”欄次為必填項(xiàng)。

　　4、納稅人享受印花稅優(yōu)惠，如何辦理？

　　納稅人享受印花稅優(yōu)惠，實(shí)行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

　?。?）納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報。

　?。?）應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時確定金額的，納稅人應(yīng)當(dāng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個納稅申報期申報應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實(shí)際結(jié)算金額計算申報繳納印花稅。

　　（3）印花稅按季、按年或者按次計征。應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。

　　境外單位或者個人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。

　?。?）印花稅法實(shí)施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實(shí)行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　零申報顧名思義就是以0金額保存申報表進(jìn)行申報，因?yàn)榘醇旧陥笞隽硕惙N認(rèn)定，就算當(dāng)季度沒有印花稅，也要做零申報，否則系統(tǒng)就有逾期未申報的信息，影響信用，也會被罰款，所以務(wù)必重視！

　　具體操作就是先采集稅源信息，然后再做申報，采集的時候應(yīng)稅憑證數(shù)量和計稅金額都填0，應(yīng)稅憑證日期可以選擇所屬期最后一天。以下是具體操作流程：

　　填寫好后保存申報即可，如圖，這就是零申報的操作。　　

　　四川省電子稅務(wù)局這樣操作完全沒問題，但是有些地方的納稅人表示他們所在地區(qū)電子稅務(wù)局零申報操作時候計稅金額不能填0，填寫后無法保存申報。

　　這里也給列示一下各地的一個解決方案。如圖：

　　不過這個是系統(tǒng)問題，各地可能問題都不同，大家具體操作時候可以參考，最終以當(dāng)?shù)氐膶?shí)操為準(zhǔn)。

　　印花稅申報注意事項(xiàng)

　　《中華人民共和國印花稅法》自2022年7月1日正式施行。如果稅款所屬期是2022年7月1日以后，請按照新印花稅法中的稅目稅率進(jìn)行申報繳納。

　　哪些人繳納印花稅？

　　如何填寫《印花稅稅源明細(xì)表》？

　　填表前，需要對相關(guān)稅源信息進(jìn)行維護(hù)，稅目欄次為必填項(xiàng)，需要填報具體涉及購銷合同、加工承攬合同等具體項(xiàng)目。應(yīng)納稅憑證編號欄次為填寫合同或者憑證編號，系統(tǒng)默認(rèn)為選填項(xiàng)目。如果企業(yè)享受印花稅減免稅，則“減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”欄次為必填項(xiàng)。

　　舉例說明：納稅人乙按季申報繳納印花稅，2022年第三季度書立財產(chǎn)保險合同100萬份，合同所列保險費(fèi)（不包括列明的增值稅稅款）共計100000萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同時，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，在2022年10月納稅申報期，進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報，具體如下：

　　納稅人乙2022年10月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：100000萬元×1‰=100萬元。

　　印花稅計稅依據(jù)是什么？

　　印花稅的計稅依據(jù)如下：

　?。?）應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

　?。?）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

　　（3）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額；

　?。?）證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

　　應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

　　證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù)；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。

　　印花稅該如何入賬？

　　1、計提本月繳納時（如果有減免的，直接按減免后實(shí)際金額計提）會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　2、實(shí)際繳納時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　注意：

　　有些企業(yè)繳稅金額小，也可以在直接繳納時記賬。

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅納稅期限重大調(diào)整

　　按照新印花稅法的相關(guān)規(guī)定：印花稅按季、按年或者按次計征。不再有按月的計征方式了。

　　1、取消按月申報，之前按月申報的統(tǒng)一調(diào)整為按季。

　　現(xiàn)按月申報的納稅人，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)系統(tǒng)自動統(tǒng)一調(diào)整按季申報，營業(yè)賬簿將自動轉(zhuǎn)換為按年申報，無需另行申請。

　　調(diào)整為按季申報后，納稅人第一次按季申報所屬期是7-9月，申報期是2022年10月。

　　大家可以登錄進(jìn)電子稅務(wù)局自行查看稅費(fèi)種認(rèn)定信息，路徑為我的信息-納稅人信息-稅費(fèi)種認(rèn)定信息查詢。

　　2、沒有印花稅核定信息的，發(fā)生應(yīng)稅行為時，可按次認(rèn)定。

　　印花稅按次申報不需要做稅種認(rèn)定，直接登錄申報即可。

　　3、按次申報的納稅人可申請調(diào)整為按季申報。

　　按次申報可能會遺漏忘記申報，那我們就可以調(diào)整為按季申報。

　　政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅納稅期限等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2022年第3號）規(guī)定

　?。ㄒ唬?yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納。

　?。ǘ┚惩鈫挝换蛘邆€人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納。

　　納稅人可在上述范圍內(nèi)選擇納稅期限，一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　　如果有需要調(diào)整的，可以前往當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅期限的選擇。

　　4、按年申報一般適用于營業(yè)賬簿。

　　按實(shí)收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。

　　《中華人民共和國印花稅法》自2022年7月1日正式施行。如果稅款所屬期是2022年7月1日以后，請按照新印花稅法中的稅目稅率進(jìn)行申報繳納。

　　因?yàn)檫@個月（10月）就是新印花稅法實(shí)施后第一次申報，想必廣大納稅人肯定會在實(shí)操過程中遇到很多問題。會計網(wǎng)整理了大家可能會遇到的問題來給大家進(jìn)行提示，以便廣大納稅人能順利做好10月征收期的了印花稅按季申報。

　　印花稅零申報操作流程

　　具體操作就是先采集稅源信息，然后再做申報，以下是具體操作流程：

　　采集的時候應(yīng)稅憑證數(shù)量和計稅金額都填0，應(yīng)稅憑證日期可以選擇所屬期最后一天。

　　填寫好后保存申報即可，如圖，這就是零申報的操作。

　　印花稅納稅期限調(diào)整

　　新的印花稅納稅計征方式按季、按年或者按次。

　　1、按季、按年計征

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

　　2、按次計征

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

　　3、證券交易印花稅按周解繳

　　證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

　　印花稅申報相關(guān)問題

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù)，故名印花稅。兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)，征稅范圍廣泛，稅率低、稅負(fù)輕：稅率為1‰，最低稅率為0.05。由納稅人自行完成納稅義務(wù)，自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行粘貼并劃銷或注銷。

　　1、印花稅納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？

　?。?）納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅；

　?。?）納稅人為個人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅；

　　（3）不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅。

　　2、如何填寫《印花稅稅源明細(xì)表》進(jìn)行申報？

　　納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報。合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的，可以合并匯總填寫《印花稅稅源明細(xì)表》。

　　比如納稅人甲按季申報繳納印花稅，2022年第三季度書立買賣合同5份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計100萬元，書立建筑工程合同1份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計1000萬元，書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)1份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計500萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，在2022年10月納稅申報期，進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報。

　　3、應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時確定金額的，納稅人如何進(jìn)行印花稅申報？

　　經(jīng)濟(jì)活動中，納稅人書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，需要后續(xù)實(shí)際結(jié)算時才能確定金額的情況較為常見，納稅人應(yīng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個納稅申報期申報應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實(shí)際結(jié)算金額計算申報繳納印花稅。