企業(yè)解散時(shí)，需要經(jīng)過合法有效的清算程序，并且辦理工商稅務(wù)注銷登記，才能實(shí)現(xiàn)其主體資格的滅亡。

　　企業(yè)清算的規(guī)定

　　企業(yè)清算是指企業(yè)因合并、兼并、破產(chǎn)等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為終結(jié)企業(yè)作為當(dāng)事人的各種法律關(guān)系，使企業(yè)的法人資格歸于消滅，而對(duì)企業(yè)未了結(jié)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)關(guān)系等進(jìn)行清理、處分的行為和程序。企業(yè)清算主要包括自行清算、強(qiáng)制清算和破產(chǎn)清算三種類型。

　　清算所得是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額，超過實(shí)繳資本的部分。納稅人依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十五條第一款規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)清算所得的計(jì)算公式：

　　企業(yè)全部清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損益=存貨變現(xiàn)損益+非存貨財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損益+清算財(cái)產(chǎn)盤盈

　　企業(yè)的凈資產(chǎn)或剩余財(cái)產(chǎn)=企業(yè)全部清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損益-企業(yè)拖欠的各項(xiàng)稅金-尚未償付的各項(xiàng)債務(wù)-收取債權(quán)損失+償還負(fù)債的收入(因債權(quán)人原因確實(shí)無法歸還的債務(wù))

　　企業(yè)的清算所得=企業(yè)的凈資產(chǎn)或剩余財(cái)產(chǎn)-企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)-企業(yè)稅后提取的各項(xiàng)基金結(jié)余+企業(yè)法定財(cái)產(chǎn)估價(jià)增值-企業(yè)的資本公積金-企業(yè)的盈余公積金+企業(yè)接受損贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)價(jià)值-企業(yè)的注冊(cè)資本金

　　清算所得稅額=企業(yè)的清算所得×企業(yè)清算當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率

　　企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

　　(一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

　　(二)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;

　　(三)改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;

　　(四)依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得;

　　(五)計(jì)算并繳納清算所得稅;

　　(六)確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

　　公司自行清算的，清算方案應(yīng)當(dāng)報(bào)股東(大)會(huì)決議確認(rèn)；人民法院組織清算的，清算方案應(yīng)當(dāng)報(bào)人民法院確認(rèn)。未經(jīng)確認(rèn)的清算方案，清算組不得執(zhí)行。清算組執(zhí)行未經(jīng)確認(rèn)的清算方案給公司或者債權(quán)人造成損失，公司、股東或者債權(quán)人主張清算組成員承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。

　　公司清算，是指公司出現(xiàn)法定解散事由或者公司章程所規(guī)定的解散事由以后，依法清理公司的債權(quán)債務(wù)的行為。根據(jù)公司法的規(guī)定，公司因股東會(huì)決議解散、因公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿、因陷入僵局時(shí)解散或者因違法被強(qiáng)制解散時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)成立清算組。公司的清算組是指公司出現(xiàn)清算的原因以后依法成立的處理公司債權(quán)、債務(wù)的組織，公司的清算組是公司清算期間的代表者。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第十章的相關(guān)規(guī)定，指公司解散時(shí)，為終結(jié)現(xiàn)存的財(cái)產(chǎn)和其他法律關(guān)系，依照法定程序，對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行清理、處分和分配，以了結(jié)其債權(quán)債務(wù)關(guān)系，從而剝奪公司法人資格的法律行為。公司除因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經(jīng)過清算程序。

　　公司的清算，是指在公司解散時(shí)，為終結(jié)公司作為當(dāng)事人的各種法律關(guān)系，使公司的法人資格歸于消滅，而對(duì)公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)、財(cái)產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)關(guān)系等進(jìn)行清理、處分的行為和程序。

　　公司清算是基于公司面臨終止的情況下發(fā)生的。公司終止的原因有兩種，一種是公司的解散，另一種是公司的破產(chǎn)，即公司基于宣告破產(chǎn)而終止。這兩種情況下都會(huì)引起公司的清算，只是清算組織和清算程序存在不同。

　　清算資金往來在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“清算資金往來”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)負(fù)債共同性科目，是指用于不同行之間清算的資金，如用于票據(jù)或同行款項(xiàng)劃撥的準(zhǔn)備金（在人行開戶），各行之間的清算代理資金等。

清算資金往來借貸方向是什么

　　“清算資金往來”借方科目表示劃付清算資金，貸方科目表示收到的清算資金。期末如果為借方余額，反映該銀行應(yīng)收的清算資金，即為銀行資產(chǎn)；如果期末為貸方余額，則反映銀行應(yīng)付的清算資金，就是銀行的負(fù)債。

清算資金往來核算什么內(nèi)容

　　1、清算資金往來科目核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。

　　2、清算資金往來科目可按資金往來單位，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。

清算資金往來賬務(wù)處理

　　1、同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)的主要賬務(wù)處理：

　?。ㄒ唬┨岢鼋璺綉{證，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。發(fā)生退票，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“清算資金往來”科目。已過退票時(shí)間未發(fā)生退票，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“吸收存款”等科目。提出貸方憑證，借記“吸收存款”等科目，貸記“清算資金往來”科目；發(fā)生退票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　（二）提入借方憑證，提入憑證正確無誤的，借記“吸收存款”等科目，貸記“清算資金往來”科目。因誤提他行憑證等原因不能入賬的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“清算資金往來”科目。再提出時(shí)，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

　　提入貸方憑證，提入憑證正確無誤的，借記“清算資金往來”科目，貸記“吸收存款”等科目。因誤提他行票據(jù)等原因不能入賬的，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。退票或再提出時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“清算資金往來”科目。

　?。ㄈ⑻岢鰬{證和提入憑證計(jì)算軋差后為應(yīng)收差額的，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“清算資金往來”科目；如為應(yīng)付差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、發(fā)生的其他清算業(yè)務(wù)，收到的清算資金，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“清算資金往來”科目；劃付清算資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　終止清算是清算程序的完結(jié)。清算人向股東分配剩余財(cái)產(chǎn)后，應(yīng)從速制作清算報(bào)告書，提請(qǐng)股東會(huì)議通過，在股東會(huì)通過后，清算人的責(zé)任解除，清算隨之終止。

　　終止清算后，清算人應(yīng)到登記機(jī)關(guān)進(jìn)行清算完結(jié)的登記，清算公司的賬薄及其他有關(guān)清算的重要文件，在清算終止登記后應(yīng)保存一定時(shí)間，保存人由法院選任。

　　清算是為了終結(jié)現(xiàn)存的法律關(guān)系、處理其剩余財(cái)產(chǎn)、使之歸于消滅而進(jìn)行的一個(gè)程序，包括計(jì)算、核實(shí)等。清算是一種法律程序，社團(tuán)注銷時(shí)，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算。未經(jīng)清算就自行終止的行為是沒有法律效力的，不受法律保護(hù)。

　　清算的中止與終止程序需注意什么？

　　清算的中止與終止程序需注意公司財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)中止清算程序，依法向人民法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn)；清算終止后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告?！吨腥A人民共和國(guó)公司法》第一百八十七條規(guī)定，清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法向人民法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn)。公司經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)后，清算組應(yīng)當(dāng)將清算事務(wù)移交給人民法院。第一百八十八條規(guī)定，公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告，報(bào)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn)，并報(bào)送公司登記機(jī)關(guān)，申請(qǐng)注銷公司登記，公告公司終止。

　　企業(yè)清算的原因有哪些？

　　企業(yè)清算的原因有合同期滿清算、法律規(guī)定清算、無法經(jīng)營(yíng)清算、違法經(jīng)營(yíng)清算、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)清算、破產(chǎn)解散清算。

　　清算和結(jié)算的區(qū)別是什么？

　　清算和結(jié)算的區(qū)別是定義不同、作用不同、涉及內(nèi)容不同。

　　從定義來看，清算屬于是一種法律程序，組織解散是必須進(jìn)行的一種財(cái)產(chǎn)劃分，結(jié)算的定義是根據(jù)交易結(jié)果而進(jìn)行的相關(guān)款項(xiàng)的計(jì)算。

　　從作用來看，清算常用于公司倒閉時(shí)，結(jié)算則是用于把握各個(gè)部門資金的動(dòng)向、盈虧等。

　　從涉及內(nèi)容來看，清算不涉及債務(wù)轉(zhuǎn)移，結(jié)算則是清償債務(wù)的最終結(jié)果。

　　清算和結(jié)算是一對(duì)兒長(zhǎng)相很相似的詞語，但是實(shí)際意義卻大有不同。

　　公司清算是指公司解散時(shí)依照相關(guān)法規(guī)清理公司債權(quán)債務(wù)的行為，進(jìn)行清算時(shí)，一般需經(jīng)過哪些步驟？

　　公司清算的流程是什么？

　　(1)首先需要先成立股東會(huì)議成立清算組才能進(jìn)行公司的注銷清算，并在工商系統(tǒng)辦理備案。

　　(2)公司的清算組成立后，應(yīng)當(dāng)在成立之日起10內(nèi)通知債權(quán)人，并且在60日內(nèi)通過本地的報(bào)紙上發(fā)布公告。

　　(3)從接到通知書之日起三十天內(nèi)，如果沒有接到通知書，債權(quán)人應(yīng)向清算組申報(bào)其債權(quán)，時(shí)間是應(yīng)從公告之日起四十五天內(nèi)，。

　　(4)當(dāng)清理完公司財(cái)產(chǎn)后，清算組應(yīng)編制相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)清單和資產(chǎn)負(fù)債表，最后制定清算方案，報(bào)股東會(huì)或法院確認(rèn)。

　　(5)根據(jù)股東會(huì)確認(rèn)的清算方案，清算組應(yīng)對(duì)公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分配。

　　(6)公司結(jié)束清算后，清算組還應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告，清算報(bào)告需報(bào)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn)。

　　公司清算是什么？

　　公司清算指公司解散時(shí)，為終結(jié)現(xiàn)存的財(cái)產(chǎn)和其他法律關(guān)系，依照法定程序，對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行清理、處分和分配，以了結(jié)其債權(quán)債務(wù)關(guān)系，從而剝奪公司法人資格的法律行為。

　　公司除因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經(jīng)過清算程序。公司清算是一個(gè)系統(tǒng)工作，在公司的清算過程中，可以將公司人格否認(rèn)制度、債權(quán)侵權(quán)行為理論吸納進(jìn)來?！吨腥A人民共和國(guó)公司法》第一百八十七條規(guī)定：清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法向人民法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn)。

　　公司清算的主要類型

　　公司清算包括普通清算和特別清算。普通清算是指由公司自行組織清算機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的清算。普通清算一般適用于自愿解散且公司資產(chǎn)能夠抵償其債務(wù)的情況。特別清算是指公司解散時(shí)不能自行組織清算，或者在普通清算過程中發(fā)生顯著障礙，由有關(guān)政府部門或者法院介入進(jìn)行的清算。特別清算一般適用于強(qiáng)制解散的情況。此外，公司清算還可分為破產(chǎn)清算和非破產(chǎn)清算。破產(chǎn)清算是指公司被依法宣布破產(chǎn)后，依照破產(chǎn)法的規(guī)定進(jìn)行的清算。非破產(chǎn)清算是指破產(chǎn)清算以外的其他清算。

以下是中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法科目中，所有與清算有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)?？忌黄饋砜纯窗伞?/p>

清算

1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散，由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請(qǐng)人民法院指定清算人進(jìn)行清算。投資人自行清算的，應(yīng)當(dāng)在清算前 15 日內(nèi)書面通知債權(quán)人，無法通知的，應(yīng)當(dāng)予以公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在接到通知之日起 30 日內(nèi)，未接到通知的應(yīng)當(dāng)在公告之日起60日內(nèi)，向投資人申報(bào)其債權(quán)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后，原投資人對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔(dān)償還責(zé)任，但債權(quán)人在5年內(nèi)未向債務(wù)人提出償債請(qǐng)求的，該責(zé)任消滅。

2、清算人由全體合伙人擔(dān)任:經(jīng)全體合伙人過半數(shù)同意，可以自合伙企業(yè)解散出現(xiàn) 15 日內(nèi)指定一人或者數(shù)個(gè)合伙人，或者是委托第三人，擔(dān)任清算人:清算人自被確定之日起10日內(nèi)將合伙企業(yè)解散事項(xiàng)通知債權(quán)人，并于 60日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起 30 日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起 45 日內(nèi)，向清算人申報(bào)債權(quán)。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)會(huì)計(jì)師

3、公司合并、減少注冊(cè)資本:公司應(yīng)當(dāng)自作出合并決議或作出減少注冊(cè)資本決議之日起 10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于 30日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起 30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起 45 日內(nèi)，可以要求公司清償債務(wù)或提供相應(yīng)擔(dān)保。

4、公司清算時(shí)通知、公告期限:清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起 10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于 60日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起 30 日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起 45 日內(nèi)向清算組申報(bào)債權(quán)。

5、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的清算:清算委員會(huì)的成員一般應(yīng)當(dāng)在合營(yíng)企業(yè)的董事中選任。董事不能擔(dān)任或者不適合擔(dān)任清算委員會(huì)成員時(shí)，合營(yíng)企業(yè)可以聘請(qǐng)中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任。審批機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，可以派人進(jìn)行監(jiān)督。

　　公司由于經(jīng)營(yíng)不散宣告破產(chǎn)，進(jìn)入清算程序時(shí)發(fā)生的清算費(fèi)用都有哪些？

　　公司清算費(fèi)用包括什么？

　　破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)是指人民法院依照破產(chǎn)法的規(guī)定，宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)后，由破產(chǎn)管理人對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行清理、登記，并通過資產(chǎn)處置、債務(wù)清償、清繳稅款、分配破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，了結(jié)其債權(quán)債務(wù)關(guān)系，最終由人民法院裁定破產(chǎn)終結(jié)，向破產(chǎn)企業(yè)的原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷原注冊(cè)登記，終結(jié)其民事行為能力的法律活動(dòng)。

　　公司清算費(fèi)用是指清算過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括清算組人員工資、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、差旅費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、公證費(fèi)、財(cái)產(chǎn)估價(jià)費(fèi)和變賣費(fèi)等。

　　公司清算流程是什么？

　　公司清算的流程依據(jù)清算的形式而定，如果是解散清算的，需要成立清算小組，制訂清算的方案，通知債權(quán)人等的程序。

　　《中華人民共和國(guó)公司法》第一百八十三條公司因本法第一百八十條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)規(guī)定而解散的，應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組，開始清算。有限責(zé)任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由董事或者股東大會(huì)確定的人員組成。逾期不成立清算組進(jìn)行清算的，債權(quán)人可以申請(qǐng)人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算。人民法院應(yīng)當(dāng)受理該申請(qǐng)，并及時(shí)組織清算組進(jìn)行清算。第一百八十五條清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報(bào)其債權(quán)。債權(quán)人申報(bào)債權(quán)，應(yīng)當(dāng)說明債權(quán)的有關(guān)事項(xiàng)，并提供證明材料。清算組應(yīng)當(dāng)對(duì)債權(quán)進(jìn)行登記。在申報(bào)債權(quán)期間，清算組不得對(duì)債權(quán)人進(jìn)行清償。

　　公司破產(chǎn)或者關(guān)閉就要注銷，按規(guī)定，注銷前要進(jìn)行清算。這時(shí)候可能會(huì)有小伙伴說，公司的流動(dòng)資金貨物這些好清理，但固定資產(chǎn)應(yīng)該不好清理吧？那一般清算的時(shí)候，固定資產(chǎn)怎么處理呢？

　　清算時(shí)固定資產(chǎn)怎么處理？

　　對(duì)電腦、打印機(jī)、汽車等固定資產(chǎn)進(jìn)行銷售或視同銷售處理，如該幾項(xiàng)資產(chǎn)都屬于使用過的固定資產(chǎn)，就按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格÷(1+3%)×2%計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。在處置清算過程中如有清算所得，應(yīng)在申報(bào)繳納清算所得稅后再對(duì)股東進(jìn)行分配。

　　公司注銷固定資產(chǎn)清理時(shí)賬務(wù)處理？

　　1、可以請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)賬面固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估.

　　2、帳務(wù)處理：

　　(1)固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　借：累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　(2)根據(jù)評(píng)估值確認(rèn)可收回清理固定資產(chǎn)的收入.

　　借：其他應(yīng)收款--清理固定資產(chǎn)收入

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　或：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　注銷時(shí)固定資產(chǎn)報(bào)廢收不到錢怎么處理？

　　直接核銷。

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　同時(shí)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　以上就是有關(guān)公司注銷后固定資產(chǎn)如何處理的詳細(xì)介紹，希望這篇文章對(duì)大家有所幫助。

　　稅務(wù)證明是企業(yè)和個(gè)人辦理稅務(wù)事項(xiàng)所需提供相關(guān)證明材料，具體該如何理解？

　　稅務(wù)證明是什么？

　　稅務(wù)證明，是指公民、法人和其他組織在依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，提供的需要由行政機(jī)關(guān)或者其他機(jī)構(gòu)出具、用以描述客觀事實(shí)或者表明符合特定條件的材料。例如: 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬按規(guī)定免征增值稅、個(gè)人所得稅，需提供師以上政治機(jī)關(guān)出具的隨軍家屬身份證明。

　　稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制如何理解？

　　稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制，是指公民、法人和其他組織在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式(含電子文本)將證明義務(wù)、證明內(nèi)容以及不實(shí)承諾的法律責(zé)任一次性告知申請(qǐng)人，申請(qǐng)人書面承諾已經(jīng)符合告知的相關(guān)要求并愿意承擔(dān)不實(shí)承諾的法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再索要有關(guān)證明并依據(jù)書面承諾辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的工作機(jī)制。

　　對(duì)于實(shí)行告知承諾制的稅務(wù)證明事項(xiàng)，申請(qǐng)人可自主選擇是否采用告知承諾制方式辦理。申請(qǐng)人不愿承諾或者無法承諾的，應(yīng)當(dāng)提交稅務(wù)部門依據(jù)法律法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定要求提供的證明。

　　要特別提醒大家的是，申請(qǐng)人有較嚴(yán)重的不良信用記錄或者存在曾作出虛假承諾等情形的，在信用修復(fù)前不適用告知承諾制。不適用告知承諾制的具體情形由國(guó)家稅務(wù)總局明確。

　　在稅務(wù)師考試稅法一這一科目中，土地增值稅是一個(gè)重要的板塊，考生需要著重把握，具體內(nèi)容如下：

稅法一考點(diǎn)：土地增值稅清算條件

　　1.土地增值稅的清算條件

　?。?）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

　?、俜康禺a(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。

　?、谡w轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。

　?、壑苯愚D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　?。?）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

　?、僖芽⒐を?yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

　　②取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。

　　③納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

　?、苁《悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　2.土地增值稅的扣除項(xiàng)目

　?。?）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理：

　?、俳ǔ珊螽a(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。

　?、诮ǔ珊鬅o償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除。

　?、劢ǔ珊笥袃斵D(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

　?。?）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

　　3.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

　　在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

　　單位建筑面積成本費(fèi)用＝清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

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　　“清算資金往來”屬于資產(chǎn)負(fù)債共同性科目，借貸方向?yàn)榻璺娇颇勘硎緞澑肚逅阗Y金，貸方科目表示收到的清算資金。期末如果為借方余額，反映該銀行應(yīng)收的清算資金，即為銀行資產(chǎn)；如果期末為貸方余額，則反映銀行應(yīng)付的清算資金，就是銀行的負(fù)債。

清算資金往來賬務(wù)處理

　　清算資金往來的賬務(wù)處理主要涉及跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的業(yè)務(wù)核算和同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)兩種情況，具體如下：

　　跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的業(yè)務(wù)核算

　　跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

　　相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　（1）“先橫后直”的方式

　　該方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。所謂雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，是指匯出行所在地區(qū)設(shè)有跨系統(tǒng)匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下，應(yīng)采取“先橫后直”的方式在匯出行辦理轉(zhuǎn)匯，即匯出行先通過同城票據(jù)交換將款項(xiàng)劃至匯入行在當(dāng)?shù)氐穆?lián)行機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行），由其通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃款項(xiàng)匯往匯入行。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　甲地轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄；

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：活期存款——收款人

　?。?）“先直后橫”的方式

　　該方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。所謂單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，是指匯出行所在地沒有匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下應(yīng)采取“先直后橫”方式在匯出地辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃至異地本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，然后由本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行與同城跨系統(tǒng)的匯入行辦理轉(zhuǎn)匯和清算資金。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）乙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　　　貸：活期存款——收款人

　?。?）“先直后橫再直”的方式：

　　該方式適用于匯出行和匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)匯劃款項(xiàng)。在該種方式下需要選擇一個(gè)匯出行和匯入行的轉(zhuǎn)匯行為為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)代為劃轉(zhuǎn)。做法是：首先，匯出行通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃至雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行；其次，本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行與同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)劃并清算資金；最后，跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行再通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至匯入行。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地匯出行的轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　乙地匯入行的轉(zhuǎn)匯行，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　丙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：活期存款——收款人

　?。?）通過人民銀行轉(zhuǎn)匯：

　　跨系統(tǒng)的大額匯劃款項(xiàng)，按規(guī)定通過中央銀行轉(zhuǎn)匯。劃款程序?yàn)椋河蓞R出行將款項(xiàng)劃至當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，再由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行通過聯(lián)行劃至匯入行所在地人民銀行，最后由匯入行所在地人民銀行將款項(xiàng)劃至匯入行。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　甲地人民銀行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××銀行準(zhǔn)備金存款——匯出行

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地人民銀行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——匯入行

　　乙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：活期存款——收款人

　　同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

　　同城票據(jù)交換是指在同一城市（區(qū)域）范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間，按照規(guī)定的時(shí)間，集中到指定地點(diǎn)（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付票據(jù)，然后軋計(jì)差額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付資金的辦法。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　?。?）提出行的核算

　　對(duì)于提出的借方票據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　　　　貸：活期存款——××單位

　　對(duì)于提出的貸方票據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——××單位

　　　　貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　　（2）提入行的核算

　　提入行的核算與提出行的會(huì)計(jì)分錄正好相反。

　　（3）票據(jù)交換差額清算的處理

　　票據(jù)交換差額清算應(yīng)收差額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額某行票據(jù)交換應(yīng)付差額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額

　　對(duì)每個(gè)參加票據(jù)交換的各行處而言，票據(jù)交換差額最后只有一種結(jié)果，要么是應(yīng)收差額，要么是應(yīng)付差額，而且所有參加票據(jù)交換的各行的應(yīng)收差額之和應(yīng)等于應(yīng)付差額之和。各行處對(duì)各自應(yīng)收差額或應(yīng)付差額應(yīng)如數(shù)開準(zhǔn)備金存款或支款憑證交票據(jù)交換所（人民銀行）辦理轉(zhuǎn)賬。

　?、賾?yīng)付差額行轉(zhuǎn)賬應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　?、趹?yīng)收差額行轉(zhuǎn)賬應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　?、廴嗣胥y行為各行清算票據(jù)交換差額應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)付差額行

　　　　貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)收差額行

　　公司在經(jīng)營(yíng)不下之前要進(jìn)行注銷，就需要對(duì)公司之前的賬務(wù)進(jìn)行清算，一般通過清算費(fèi)用科目，清算損益科目核算，那么公司清算時(shí)具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　公司注銷清算的會(huì)計(jì)分錄

　　1.終止經(jīng)營(yíng)日編制資產(chǎn)負(fù)債表,和正常經(jīng)營(yíng)日的資產(chǎn)負(fù)債表編制相同。

　　2.清算費(fèi)用:清算組成員的各類報(bào)酬及財(cái)產(chǎn)賣,債權(quán)債務(wù)處理過程發(fā)生的一切費(fèi)用。

　?。?）支付清算費(fèi)用

　　借:清算費(fèi)用

　　　　貸:銀行存款/應(yīng)收票據(jù)等

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用

　　借:清算損益

　　　　貸:清算費(fèi)用

　　3.核算變賣資產(chǎn)及其損益的會(huì)計(jì)分錄

　　（1）經(jīng)清查,原材料盤盈時(shí)

　　借:原材料.

　　　　貸:清算損益

　?。?）將各類無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用全部攤銷

　　借:清算損益

　　　　貸:無形資產(chǎn)/遞延資產(chǎn)/預(yù)提費(fèi)用等

　?。?）固定資產(chǎn)拍賣得收入

　　借：銀行存款

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸:固定資產(chǎn)

　　　　　　清算損益

　?。?）將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)賬戶

　　借:清算損益

　　　　貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　4.核算收回債權(quán),清償債務(wù)及損益的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）經(jīng)認(rèn)真查核,應(yīng)收賬款確系無法收回。

　　借:清算損益

　　　　貸:應(yīng)收賬款

　　（2）經(jīng)認(rèn)真查核,應(yīng)付賬款確系無法清償。

　　借:應(yīng)付賬款

　　　　貸:清算損益

　　5.核算彌補(bǔ)以前年度虧損的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）繳納清算年度所得稅

　　借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸:銀行存款

　?。?）核算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配的賬務(wù)處理。將清算后的剩余財(cái)產(chǎn)按實(shí)收股本的份額,在各個(gè)所有者之間進(jìn)行分配

　　借:資本公積/盈余公積/利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　6.編制清算損益表、清算資本的資產(chǎn)負(fù)債表

　　在涉及到申購(gòu)新股、回購(gòu)證券、配售股票等業(yè)務(wù)，企業(yè)需要與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行辦理清算款項(xiàng)，很多財(cái)會(huì)人員并不清楚證券清算款如何進(jìn)行賬務(wù)處理，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解。

　　一、本科目核算因買賣證券、回購(gòu)證券、申購(gòu)新股、配售股票等業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理資金清算的款項(xiàng)。

　　二、證券清算款的賬務(wù)處理：

　　(一)通過證券交易所買賣證券，證券成交日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，借記有關(guān)科目，貸記本科目和有關(guān)科目。

　　2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，借記本科目和有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目。

　　(二)通過證券交易所買賣證券，資金交收日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實(shí)際支付金額(買入證券與賣出證券成交總額的差額,加相關(guān)費(fèi)用)，借記本科目，貸記"清算備付金"科目。

　　2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按資金交收日實(shí)際收到的金額(買入證券與賣出證券成交總額的差額,減相關(guān)費(fèi)用)，借記"清算備付金"科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，如上海證券中央登記結(jié)算公司、深圳證券登記結(jié)算有限公司等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、本科目所屬明細(xì)科目期末借方余額反映尚未收回的證券清算款，在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方的"應(yīng)收證券清算款"項(xiàng)目反映;本科目所屬明細(xì)科目貸方余額反映尚未支付的證券清算款，在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債方的"應(yīng)付證券清算款"項(xiàng)目反映。

　　稅務(wù)請(qǐng)示是下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或批準(zhǔn)的文件，屬于報(bào)告性稅務(wù)文書。稅務(wù)請(qǐng)示適用于下級(jí)機(jī)關(guān)就某項(xiàng)具體問題、事項(xiàng)的實(shí)施、處理意見，請(qǐng)求上級(jí)機(jī)關(guān)給予明確指示、答復(fù)或?qū)徍伺鷾?zhǔn)。

稅務(wù)的定義是什么

　　稅務(wù)是稅收事務(wù)工作的簡(jiǎn)稱，有廣義和狹義之分。廣義稅務(wù)是泛指以國(guó)家政治權(quán)力為依據(jù)的稅收，參與國(guó)民收入分配全過程中的各項(xiàng)工作，包括稅收方針政策的研究、制定、宣傳、貫徹、執(zhí)行工作；稅收法律制度的建立、調(diào)整、修訂、改革、完善、宣傳、解釋、咨詢、執(zhí)行工作；狹義稅務(wù)一般是指稅收的征收與管理工作。

稅務(wù)請(qǐng)示的類別

　　稅務(wù)請(qǐng)示一般分為以下幾類：

　　1、工作問題的請(qǐng)示。下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)就權(quán)限范圍之外的，不能擅定或難以處理的情況、問題請(qǐng)求上級(jí)機(jī)關(guān)給予具體指示、解決。請(qǐng)求指示一般應(yīng)寫明請(qǐng)示機(jī)關(guān)對(duì)所請(qǐng)示的情況、問題的初步意見，以供上級(jí)機(jī)關(guān)決策時(shí)參考。

　　2、政策問題的請(qǐng)示。在稅收法規(guī)貫徹實(shí)施過程中，對(duì)某些具體政策條款把握不準(zhǔn)或有特殊情況、不同理解，或政策制定不盡完善等，需要上級(jí)機(jī)關(guān)給予明確解釋或具體指示。

　　3、請(qǐng)求批準(zhǔn)的請(qǐng)示。下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)就某項(xiàng)具體事項(xiàng)或問題提出初步意見或解決辦法，請(qǐng)求上級(jí)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)實(shí)施。稅務(wù)請(qǐng)示一般要求上級(jí)必須給予明確答復(fù)。

什么是報(bào)告性稅務(wù)文書

　　報(bào)告性稅務(wù)文書是指下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)工作、提出請(qǐng)求，納稅單位或個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告情況、提出申請(qǐng)時(shí)經(jīng)常使用的稅務(wù)文書。包括稅務(wù)報(bào)告、稅務(wù)調(diào)查報(bào)告、稅源調(diào)查報(bào)告、稅務(wù)簡(jiǎn)報(bào)、稅務(wù)請(qǐng)示；以及一些專用報(bào)告類稅務(wù)文書、申報(bào)類稅務(wù)文書、請(qǐng)示類稅務(wù)文書（滯納欠稅報(bào)告表、稅款損失報(bào)告、稅務(wù)登記表等）。