稅務(wù)檢查進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做是會計工作中的常見問題,企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失的情況下,需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出。本文就針對稅務(wù)檢查進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
稅務(wù)檢查進項稅務(wù)轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理
1、借:庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、轉(zhuǎn)出進項稅
借:庫存商品
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)
3、結(jié)轉(zhuǎn)
借:轉(zhuǎn)出進項稅
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
4、繳稅
借:未交增值稅
貸:銀行
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅轉(zhuǎn)出
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅
待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出分錄
取得增值稅抵扣憑證時:
借:應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額
貸:銀行存款
轉(zhuǎn)出時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額
進項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思?
答:進項稅額轉(zhuǎn)出指的是企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失及將購進貨物改變用途,其抵扣的進項稅額應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
稅務(wù)檢查是什么?
稅務(wù)檢查指的是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣、代收繳義務(wù)的狀況所進行的監(jiān)督檢查。
稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查時,相關(guān)部門及單位應(yīng)當(dāng)提供支持、協(xié)助。作為納稅人、扣繳義務(wù)人,接受稅務(wù)檢查時必須如實反映情況,提供有關(guān)資料。
以上就是稅務(wù)檢查進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)也會繼續(xù)更新更多有關(guān)稅務(wù)檢查進項稅額轉(zhuǎn)出的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
免稅進項稅能否抵扣是會計工作中的常見問題,進項稅抵扣相關(guān)問題一直以來很受會計人員關(guān)注。一般企業(yè)在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的稅費就是我們所說的進項稅。本文就針對免稅進項稅能否抵扣做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
免稅進項稅能不能抵扣?
答:免稅進項稅是不能抵扣的。
應(yīng)稅項目的進項稅是可以抵扣的,而免稅項目的進項稅不能抵扣。能否抵扣進項,主要看是否能夠取得抵扣憑證。
按照相關(guān)規(guī)定可得:國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品,本條第一項至第四項規(guī)定貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。由于外貿(mào)企業(yè)出口準(zhǔn)予退(免)稅商品,享受免、退稅政策因此取得銷售免稅貨物的運費發(fā)票不得從銷項稅額中抵扣。
出口免稅進項稅如何做賬務(wù)處理?
免稅企業(yè)采購原材料時取得增值稅專用發(fā)票,或者企業(yè)購進的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品,這時需做進項稅額轉(zhuǎn)出。
如果單是出口免稅進項稅,則做以下會計分錄:
借:庫存商品(或原材料等)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
免征增值稅項目對應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?
1、原材料:
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出
2、固定資產(chǎn):
借:在建工程(或固定資產(chǎn))
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出
進項稅是什么意思?
答:進項稅指的是公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的一定的稅費。
以上就是關(guān)于免稅進項稅能否抵扣的全部介紹,希望對大家有所幫助,會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)免稅進項稅的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
進項稅額是不是小規(guī)模和一般納稅人都會有的,進項稅抵扣是什么意思?如果對這部分知識點不了解,那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧!
進項稅額抵扣是什么意思?
這個概念只有公司成為一般納稅人后才有。所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅
1、企業(yè)為一般納稅人,發(fā)生購入原材料
借:原材料
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品該產(chǎn)品時
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、當(dāng)計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅時:應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
抵扣增值稅進項稅額,是什么意思?
作為財務(wù),記賬的時候,稅和價格是分開來的。但是銷售的時候,售價=稅+價格
簡單地說,買來東西要交稅,這叫進項稅。賣出東西要交稅,這叫銷項稅。銷項稅抵進項稅的意思,就是只要賣出東西,銷項稅就可以報銷,相當(dāng)于不用交稅了
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進項稅轉(zhuǎn)出是什么意思?抵扣進項稅和進項稅轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別?如果對這部分知識點不了解,那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧!
企業(yè)日常正常的購貨業(yè)務(wù)的增值稅發(fā)票上的稅額,計入當(dāng)期進項稅額,用于抵扣當(dāng)期的銷項稅額。企業(yè)購進時材料時,一般都是用于生產(chǎn)加工、銷售;而有的購進的材料,購進后用途發(fā)生了改變(外購材料自用、毀損等),這是就要將該部分的進項稅額轉(zhuǎn)出(就是減掉),不能再用來抵扣銷項稅額
抵扣進項稅與進項稅轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別?
進項稅是你可以在應(yīng)該繳納的增值稅銷項稅中可以抵扣的,是減項,這就是抵扣進項稅;進項稅越多,你需要繳納的銷項稅就越少。而進項稅轉(zhuǎn)出是按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅,是進項稅的減項、應(yīng)交稅的增加項,即進項稅轉(zhuǎn)出越多,你的進項稅就越少,相應(yīng)的需要繳納的增值稅就越多。兩者之間具有本質(zhì)的區(qū)別
什么情況下進項稅額轉(zhuǎn)出可為負(fù)數(shù)?
糾正調(diào)整上次進項稅轉(zhuǎn)出的錯誤時就用到啦。一般紅字都是調(diào)整用的。進項稅轉(zhuǎn)出為貸方科目。因此紅字發(fā)生時,往往是調(diào)整項目
進項稅轉(zhuǎn)出是轉(zhuǎn)到哪里了?
通俗點說,就是你領(lǐng)用或者購買的這個東西的進項稅不能抵扣,那么不能抵扣的進項稅就要隨著這個東西一起計入資產(chǎn)成本或者費用等
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準(zhǔn)予抵扣的進項稅那肯定離不開進項稅,那么準(zhǔn)予抵扣的進項稅是什么意思呢?如果對這部分知識點不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時,必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核
稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”,是指納稅人按照稅法規(guī)定,在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣,是一種特殊的免稅、減稅,因而又稱之為稅額減免
這里需要注意的是:注:稅額扣除與稅項扣除不同,前者從應(yīng)納稅款中扣除一定數(shù)額的稅款,后者是從應(yīng)納稅收入中扣除一定金額。因此,在數(shù)額相同的情況下,稅額抵扣要比稅項扣除少繳納一定數(shù)額的稅款
可以抵扣的增值稅進項稅額是什么意思?
抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后,在計算應(yīng)繳稅額時,在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項增值稅額,簡稱進項稅。進項稅就是購進貨物時所發(fā)生的稅金,可以和銷項稅抵,如進項稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款
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稅務(wù)機關(guān)作為執(zhí)法機關(guān),向行政相對人送達(dá)稅務(wù)文書時,必須取得被送達(dá)人簽名的送達(dá)回證。那么稅務(wù)文書送達(dá)回證具體是指什么?
稅務(wù)文書送達(dá)回證指什么?
稅務(wù)文書送達(dá)回證是指稅務(wù)機關(guān)依照稅收法定權(quán)限和程序,向納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)行政相對人送達(dá)稅務(wù)文書時制作和使用,客觀記載相關(guān)稅務(wù)文書具體送達(dá)過程的外部執(zhí)法類文書。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第八章相關(guān)規(guī)定:
1、稅務(wù)機關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書,應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人。 受送達(dá)人是公民的,應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收;本人不在的,交其同住成年家屬簽收。受送達(dá)人是法人或者其他組織的,應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有代理人的,可以送交其代理人簽收。
2、送達(dá)稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)有送達(dá)回證,并由受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期,簽名或者蓋章,即為送達(dá)。
稅務(wù)文書法定送達(dá)方式
主要包括五種:
?。?)直接送達(dá);
?。?)留置送達(dá);
?。?)委托送達(dá);
?。?)郵寄送達(dá);
(5)公告送達(dá)。
注:其中的郵寄送達(dá)和公告送達(dá)無需使用該文書。
稅務(wù)文書包括什么?
1、稅務(wù)事項通知書;
2、責(zé)令限期改正通知書;
3、稅收保全措施決定書;
4、稅收強制執(zhí)行決定書;
5、稅務(wù)檢查通知書;
6、稅務(wù)處理決定書;
7、稅務(wù)行政處罰決定書;
8、行政復(fù)議決定書;
9、其他稅務(wù)文書。
稅務(wù)文書電子送達(dá)是什么意思?
稅務(wù)文書電子送達(dá),是指稅務(wù)機關(guān)向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)電子版式稅務(wù)文書。受送達(dá)人選擇采用電子送達(dá)的,簽訂《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》,以電子版式稅務(wù)文書到達(dá)特定系統(tǒng)受送達(dá)人端的日期為送達(dá)日期,系統(tǒng)自動記錄送達(dá)情況。稅務(wù)文書電子送達(dá)與其他送達(dá)方式具有同等法律效力。受送達(dá)人可以據(jù)此辦理涉稅事宜,行使權(quán)利、履行義務(wù)。
滯留票一般是由于各種原因沒有及時對增值稅專用發(fā)票進行認(rèn)證而形成的,形成滯留票會帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險,會計人員應(yīng)當(dāng)重視相關(guān)問題。今天我們就來了解下滯留票的相關(guān)內(nèi)容。
滯留票是什么?
滯留票是指銷售方已開出并抄稅報稅,而購貨方由于種種原因沒進行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。
滯留票產(chǎn)生的原因
1、部分納稅人受利益驅(qū)使,隱瞞購銷痕跡,通過購銷不計入賬戶的手段逃稅。所以,取得的進項專用發(fā)票沒有進行認(rèn)證抵扣,形成滯留票;
2、企業(yè)采購人員不慎丟失已取得的進項專用發(fā)票,但沒有向財務(wù)等有關(guān)部門報告,導(dǎo)致進項發(fā)票超期沒有認(rèn)證,形成滯留票;
3、納稅人因支付不起貨款,銷貨方已發(fā)出商品貨物并開具相應(yīng)專用發(fā)票,但由于購貨方未能及時付款,銷貨方因此扣留發(fā)票,導(dǎo)致超期未進行認(rèn)證而形成滯留票。如何避免產(chǎn)生滯留票?
稅務(wù)機關(guān)會查滯留票嗎?
稅務(wù)機關(guān)對銷貨方協(xié)查取證缺乏統(tǒng)一的要求和規(guī)范,多數(shù)企業(yè)尤其是商業(yè)企業(yè)沒有很好地執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,存在大量的現(xiàn)金交易,且多數(shù)銷售方?jīng)]保存購貨方簽章的交易憑證,一旦發(fā)生購貨方有賬外經(jīng)營行為且拒不承認(rèn)的情形,銷貨方很難向稅務(wù)機關(guān)提供比較直接的交易證明,給稅務(wù)機關(guān)的查證工作帶來較大困難。所以,稅務(wù)機關(guān)的協(xié)查工作只停留在證明被調(diào)查的一般納稅人開具的專用發(fā)票已做收入且完成納稅申報的層面上,很難再作進一步的調(diào)查。
整體來說,稅務(wù)機關(guān)還是會查滯留票的,一般會要求企業(yè)作出相關(guān)的解釋說明。
很多會計人員處理增值稅專票的實務(wù)問題時,容易將待認(rèn)證進項稅與待抵扣進項稅兩者混淆,具體該怎么區(qū)分?
待認(rèn)證進項稅與待抵扣進項稅區(qū)別
待認(rèn)證進項稅一般是指收到可以抵扣的相關(guān)發(fā)票,但是并沒有在認(rèn)證系統(tǒng)上做認(rèn)證處理,待以后使用時再進行認(rèn)證的一種科目。而待抵扣進項稅一般是指進項稅已經(jīng)做了系統(tǒng)上的認(rèn)證,只是當(dāng)期不能進行抵扣,要放到以后進行抵扣的。如剛變成一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi),第一個月取得的專用發(fā)票進項可以認(rèn)證但當(dāng)期不能進行抵扣,要放到次月才允許抵扣,這時候就會使用待抵扣進項稅這個會計科目。
進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
進項稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進項稅額,所以需要從進項稅額里面轉(zhuǎn)出,不能用來抵扣增值稅銷項稅額。比如購進的用于職工福利的進項稅額1300,如果你認(rèn)證抵扣了這個發(fā)票,而我國稅法規(guī)定這個進項稅額不能抵扣,抵扣了就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出1300。
借:應(yīng)付職工薪酬
管理費用等
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
進項稅和銷項稅是什么意思?
進項稅指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。
銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。
一直以來,有關(guān)增值稅的話題備受財會人員關(guān)注,也是財會人員在工作中必須掌握的稅務(wù)內(nèi)容。今天會計網(wǎng)給大家整理了增值稅進項稅和銷項稅的內(nèi)容,快來了解下吧。
增值稅的進項稅和銷項稅
1、進項稅:當(dāng)期采購入庫的總金額(不含稅)乘以適當(dāng)稅率后的增值稅額。
2、銷項稅:當(dāng)期銷售總金額(不含稅)乘以相關(guān)稅率后的增值稅額。
3、兩者的關(guān)系:進項稅額是指購貨方應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅額,是收貨方需要和價款一起付給供應(yīng)商的。
而反之,銷項稅額實質(zhì)是銷售方幫助購貨方(代收)代繳的稅額,即這部分稅額已經(jīng)含在銷售款里了。
企業(yè)需要在其賬務(wù)里設(shè)置:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)和應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)兩種明細(xì)科目來核算,而且,本期應(yīng)實際交增值稅額就是銷項稅額減去經(jīng)認(rèn)證后可抵扣進項稅額的差額。
進項稅稅額抵扣憑證有哪些?
符合抵扣條件的一般納稅人,在取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進項稅額,增值稅扣稅憑證包括:
1、增值稅專用發(fā)票(包括稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票);
2、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票(征稅發(fā)票);
3、海關(guān)進口增值稅專用繳款書;
4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;
5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;
6、代扣代繳稅款的完稅憑證;
7、道路、橋、閘通行費發(fā)票;
8、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)(包括增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。
全面推行稅務(wù)證明事項告知承諾制,可在制度上進一步解決納稅人辦事繁、辦稅難等問題,持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。
稅務(wù)證明事項告知承諾制如何理解?
稅務(wù)證明事項告知承諾制,是指公民、法人和其他組織在向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)事項時,稅務(wù)機關(guān)以書面形式(含電子文本)將證明義務(wù)、證明內(nèi)容以及不實承諾的法律責(zé)任一次性告知申請人,申請人書面承諾已經(jīng)符合告知的相關(guān)要求并愿意承擔(dān)不實承諾的法律責(zé)任,稅務(wù)機關(guān)不再索要有關(guān)證明并依據(jù)書面承諾辦理相關(guān)稅務(wù)事項的工作機制。
稅務(wù)證明事項告知承諾制的適用對象
對于實行告知承諾制的稅務(wù)證明事項,申請人可自主選擇是否采用告知承諾制方式辦理。申請人不愿承諾或者無法承諾的,應(yīng)當(dāng)提交稅務(wù)部門依據(jù)法律法規(guī)或者國務(wù)院決定要求提供的證明。
要特別提醒大家的是,申請人有較嚴(yán)重的不良信用記錄或者存在曾作出虛假承諾等情形的,在信用修復(fù)前不適用告知承諾制。不適用告知承諾制的具體情形由國家稅務(wù)總局明確。
實行稅務(wù)證明事項告知承諾制有哪些好處?
在稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記、行政確認(rèn)、稅收減免等依申請的稅務(wù)事項要求提供證明材料時實行證明事項告知承諾制,以稅務(wù)機關(guān)清楚告知、納稅人誠信守諾為重點,推動形成標(biāo)準(zhǔn)公開、規(guī)則公平、預(yù)期明確、各負(fù)其責(zé)、信用監(jiān)管的稅收治理模式,從制度層面進一步解決納稅人辦事繁、辦稅難等問題,持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。
稅務(wù)證明事項告知承諾制實施時間是什么?
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《全面推行稅務(wù)證明事項告知承諾制實施方案》的通知文件,2021年6月底前將發(fā)布相關(guān)目錄、文本和指南。2021年7月1日開始,將正式實施及持續(xù)改進。
稅務(wù)證明是企業(yè)和個人辦理稅務(wù)事項所需提供相關(guān)證明材料,具體該如何理解?
稅務(wù)證明是什么?
稅務(wù)證明,是指公民、法人和其他組織在依法向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)事項時,提供的需要由行政機關(guān)或者其他機構(gòu)出具、用以描述客觀事實或者表明符合特定條件的材料。例如: 從事個體經(jīng)營的隨軍家屬按規(guī)定免征增值稅、個人所得稅,需提供師以上政治機關(guān)出具的隨軍家屬身份證明。
稅務(wù)證明事項告知承諾制如何理解?
稅務(wù)證明事項告知承諾制,是指公民、法人和其他組織在向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)事項時,稅務(wù)機關(guān)以書面形式(含電子文本)將證明義務(wù)、證明內(nèi)容以及不實承諾的法律責(zé)任一次性告知申請人,申請人書面承諾已經(jīng)符合告知的相關(guān)要求并愿意承擔(dān)不實承諾的法律責(zé)任,稅務(wù)機關(guān)不再索要有關(guān)證明并依據(jù)書面承諾辦理相關(guān)稅務(wù)事項的工作機制。
對于實行告知承諾制的稅務(wù)證明事項,申請人可自主選擇是否采用告知承諾制方式辦理。申請人不愿承諾或者無法承諾的,應(yīng)當(dāng)提交稅務(wù)部門依據(jù)法律法規(guī)或者國務(wù)院決定要求提供的證明。
要特別提醒大家的是,申請人有較嚴(yán)重的不良信用記錄或者存在曾作出虛假承諾等情形的,在信用修復(fù)前不適用告知承諾制。不適用告知承諾制的具體情形由國家稅務(wù)總局明確。
可能很多人都不太了解失控發(fā)票是什么意思,失控發(fā)票應(yīng)該做什么處理?如果對這部分內(nèi)容不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
失控發(fā)票是什么意思?
失控票,顧名思義就是失去控制的發(fā)票。增值稅計算機稽核系統(tǒng)名詞解釋中,失控是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。
為什么會出現(xiàn)失控發(fā)票呢?
要么是未按時報稅、或者是丟失空白專用發(fā)票、又或者是企業(yè)走逃才會產(chǎn)生失控發(fā)票。
根據(jù)(國稅函〔2008〕607號)規(guī)定,購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票,應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查;屬于銷售方已申報并繳納稅款的,可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明,并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān),該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。
根據(jù)(國稅發(fā)〔2004〕第123號)規(guī)定,認(rèn)證時失控發(fā)票和認(rèn)證后失控發(fā)票的處理辦法:認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認(rèn)證時失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”,經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的,不得作為增值稅扣稅憑證。
失控發(fā)票補稅的會計分錄怎么做?
1、進項稅轉(zhuǎn)出處理
借:原材料/庫存商品
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項轉(zhuǎn)出)
2、繳納稅金后
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:營業(yè)外支出——滯納金
貸:銀行存款
以上就是有關(guān)失控發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
如果談到增值稅,總是離不開進項稅額和銷項稅額。今天文章的主角就是進項稅額。主要來聊聊進項稅額的“轉(zhuǎn)入”和“轉(zhuǎn)出”,接下來以一般納稅人為例來回顧一下,什么是進項稅額。在此之前,先了解一下增值稅應(yīng)納稅額的計算公式,以便更系統(tǒng)地理解進項稅額。
增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅額。
如果需要計算增值稅應(yīng)納稅額,首先得找到銷項稅額和進項稅額。銷項稅額可以通過“銷項稅額=不含稅銷售額×稅率”計算確定,那么進項稅額又應(yīng)該如何確定抵扣呢?
總的來說,就是憑票抵扣。
憑哪些“票”可以抵扣呢?主要分為以下四類:
1.如果是購買方從銷售方手中拿到“增值稅專用發(fā)票”,那增值稅專用發(fā)票上所標(biāo)注的增值稅額就是準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票也是可以憑票抵扣的。
2.從海關(guān)那得到的“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”,那上面所標(biāo)注的增值稅額是可以抵扣的。
3.納稅人在購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時,拿到的增值稅專用發(fā)票,票據(jù)上注明的增值稅額就是進項稅額。
4.納稅人從境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn),從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
01、進項稅額的轉(zhuǎn)出(即扣減進項稅額):
這里分兩種情況討論。
情況一:已知稅額的情況,即直接轉(zhuǎn)出。比如M公司在10月份時,已認(rèn)證抵扣一批A材料的進項稅額10萬元。11月份A材料發(fā)生非正常損失10%,此時轉(zhuǎn)出的進項稅額=10×10%=1萬元。這里轉(zhuǎn)出的進項稅額就是已抵扣的金額。
情況二:不知道稅額的情況。這里分別列舉存貨、運費以及固定期資產(chǎn)說明。
以存貨為例,M企業(yè)10月外購一批材料,并取得增值稅專用發(fā)票。票據(jù)上注明價款15萬元,已認(rèn)證抵扣。11月將該批材料用來蓋辦公樓,此時則需轉(zhuǎn)出的進項稅額=150000×13%=19500萬元。
以運費為例,M企業(yè)庫存B材料出現(xiàn)毀損,經(jīng)查實是由于企業(yè)管理不善導(dǎo)致的。B材料總成本100萬元,其中含運費成本1萬元,此時則需轉(zhuǎn)出的進項稅額=(100-1)×13%+1×9%=12.96萬元。
以固定資產(chǎn)為例。2019年12月,M企業(yè)購入某臺設(shè)備,在取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購買價格為100萬元,增值稅則是100×13%=13萬元。
2020年12月由于M企業(yè)管理不善,設(shè)備被毀,被毀時已計提折舊10萬元,則此時需轉(zhuǎn)出的進項稅額是多少?
進項稅額轉(zhuǎn)出=凈值×適用稅率=(100-10)×13%=11.7萬元。
拓展:除了固定資產(chǎn)之外,無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)都適合這個進項稅額轉(zhuǎn)出公式。這里的凈值是指計提折舊或攤銷后的余額,即(原值—折舊額/攤銷額)。
02、進項稅額的轉(zhuǎn)入(即轉(zhuǎn)增進項稅額)
不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目,可在改變用途的次月,依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”,計算可抵扣的進項稅額。
具體說明一下,M企業(yè)11月購買了一批電燈本來是用于職工食堂,且未抵扣進項稅額的;但是現(xiàn)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意改變了用途,用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)照明。用于職工食堂是不能抵扣進項稅的。但是現(xiàn)在改變了用途,用于生產(chǎn)車間了,這時M企業(yè)可在改變用途的次月,即12月,依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”,計算可抵扣的進項稅額。
計算的公式是:可抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
既然講到扣減、轉(zhuǎn)增進項稅額的情況,就再補充一下留抵稅額。
什么是上期期末留抵稅額?
根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額的計算公式:應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額
不足抵扣的時候,不足部分就需要結(jié)轉(zhuǎn)至下期抵扣。這種情況主要存在當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額的時候。
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一般情況下,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免會出現(xiàn)稅務(wù)稽查的情況,進行稅務(wù)稽查時,發(fā)生的進項轉(zhuǎn)出,應(yīng)如何做會計分錄?
稅務(wù)稽查進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄
借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
什么是稅務(wù)稽查?
稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié),是稅務(wù)機關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。具體包括日?;?、專項稽查和專案稽查。
稅務(wù)稽查的基本任務(wù):根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、查處稅收違法行為,保障稅收收入,維護稅收秩序,促進依法納稅,保證稅法的實施。
稅務(wù)稽查的范圍:包括稅務(wù)法律、法規(guī)、制度等的貫徹執(zhí)行情況,納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動及稅務(wù)活動的合法性,偷、逃、抗、騙、漏稅及滯納情況。
進項稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)賬務(wù)處理
貨物用于集體福利和個人消費的賬務(wù)處理
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費
貸:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務(wù)處理
借:管理費用
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購買商品時會收到進項發(fā)票,每月需要認(rèn)證抵扣,如果開出進項發(fā)票的公司已經(jīng)注銷了,我方已認(rèn)證了進項票,此時的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出?
對方公司已注銷,我方已認(rèn)證進項票,我方要不要做進項轉(zhuǎn)出?
不管是否入賬,將原發(fā)票復(fù)印三張,1張?zhí)鎿Q原來的發(fā)票,1張?zhí)鎿Q原來的抵扣聯(lián),1張做進項轉(zhuǎn)出處理:替換原來的發(fā)票,在本月入賬的
借:原材料
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(或其他應(yīng)付款或庫存現(xiàn)金)
另外要調(diào)整該復(fù)印件的入賬會計分錄,并對進項做調(diào)整,(該目的是為了沖銷已認(rèn)證進項,維持連貫性)
借:原材料(紅字)
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字),記賬時記得是記貸方
貸:其他應(yīng)付款--XXX公司(紅字)
等到收到正確的發(fā)票時,賬務(wù)處理如下:
借:原材料
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:其他應(yīng)付款--XXXX公司
收到的進項發(fā)票認(rèn)證后還可以作廢嗎?
我們知道如果當(dāng)月開具的增值稅專票,并且在對方已認(rèn)證的情況下,我們是不可以作廢的。
按規(guī)定,發(fā)票作廢條件具體規(guī)定如下所示:
1、收到退回的發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)時間是沒有超過銷售方開票當(dāng)月的;
2、銷售方未抄稅,而是是還沒有記賬;
3、購買方未認(rèn)證又或是認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識別號認(rèn)證不符"或"專用發(fā)票代碼又或是號碼認(rèn)證不符"。
已認(rèn)證的發(fā)票,沒有符合以上條件,是不可以作廢。
進項稅額,是納稅人無形資產(chǎn)、購進貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)、加工修理修配勞務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,可以通過進項稅額=稅率×(外購原料、燃料、動力)公式來計算進項稅額。
進項稅額怎么計算?
進項稅額,指的是當(dāng)期應(yīng)稅勞務(wù)或購進貨物需要繳納的增值稅稅額,其具體的計算公式如下:
進項稅額=稅率×(外購原料、燃料、動力)
進項稅額的會計處理
一、購進貨物、進口貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。
1、如果是購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,
借:商品采購
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、購進其他非固定資產(chǎn)貨物:
如果納稅人是購進其他非固定資產(chǎn)貨物,那么其進項稅額則是銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
3、如果是進口非固定資產(chǎn)貨物:
如果是納稅人進口非固定資產(chǎn)貨物,那么其進項稅額則是海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅額:
?。?)借:材料采購
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
?。?)借:原材料
貸:材料采購
材料成本差異
4、購進應(yīng)稅勞務(wù):
如果是納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù),那么其進項稅額則是為勞務(wù)提供者開具的修理費或加工費的增值稅專用發(fā)票上所注明的增值稅額。
5、進口或購進固定資產(chǎn)貨物:
如果是納稅人進口或購進固定資產(chǎn)貨物,無論是否收到增值稅抵扣憑證,都是不能夠抵扣進項稅額的。
二、如果是接受代銷貨物的進項稅額:
如果納稅人接受代銷貨物,那么在貨物接受時,可以暫時不用計算進項稅額、以及不進行進項稅額的會計處理。
但是在開出代銷貨物結(jié)算清單,并收到委托人專用發(fā)票后,就需要進行進項稅額的會計處理,會計分錄為:
1、接受商品時,按雙方合同確定的含稅售價:
借:受托代銷商品
貸:代銷商品款
2、收到增值稅專用發(fā)票,同時付款時,
借:應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
三、接受捐贈貨物、投資的進項稅額:
如果納稅人接受捐贈取得的貨物、或者是投資,那么其進項稅額也就是捐贈者、或者投資者開具的增值稅專用發(fā)票上所注明的增值稅額。
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額是企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅費,進項稅在借方表示應(yīng)交稅額的減少。進項稅額是指當(dāng)期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。
增值稅進項稅額的大小直接關(guān)系到繳納稅額的多少,一般進項稅額用以下公式計算:進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額相關(guān)分錄
1、一般發(fā)生進項稅的情況,做以下分錄:
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、一般發(fā)生銷項稅的情況,做以下分錄:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、月末,如果應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅有貸方余額,則轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費——未交增值稅核算,做以下分錄:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
4、繳納稅款時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
5、月末,如果應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅有借方余額,并且有預(yù)繳稅款,則做以下分錄:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅的三級科目
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅的三級科目有進項稅額、銷項稅額、已交稅金、進項稅額轉(zhuǎn)出、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、銷項稅額抵減、轉(zhuǎn)出未交增值稅。
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅如何理解
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。應(yīng)交稅費,是指企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費,包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、個人所得稅、土地增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等。
稅務(wù)請示是下級稅務(wù)機關(guān)向上級機關(guān)請示或批準(zhǔn)的文件,屬于報告性稅務(wù)文書。稅務(wù)請示適用于下級機關(guān)就某項具體問題、事項的實施、處理意見,請求上級機關(guān)給予明確指示、答復(fù)或?qū)徍伺鷾?zhǔn)。
稅務(wù)的定義是什么
稅務(wù)是稅收事務(wù)工作的簡稱,有廣義和狹義之分。廣義稅務(wù)是泛指以國家政治權(quán)力為依據(jù)的稅收,參與國民收入分配全過程中的各項工作,包括稅收方針政策的研究、制定、宣傳、貫徹、執(zhí)行工作;稅收法律制度的建立、調(diào)整、修訂、改革、完善、宣傳、解釋、咨詢、執(zhí)行工作;狹義稅務(wù)一般是指稅收的征收與管理工作。
稅務(wù)請示的類別
稅務(wù)請示一般分為以下幾類:
1、工作問題的請示。下級稅務(wù)機關(guān)就權(quán)限范圍之外的,不能擅定或難以處理的情況、問題請求上級機關(guān)給予具體指示、解決。請求指示一般應(yīng)寫明請示機關(guān)對所請示的情況、問題的初步意見,以供上級機關(guān)決策時參考。
2、政策問題的請示。在稅收法規(guī)貫徹實施過程中,對某些具體政策條款把握不準(zhǔn)或有特殊情況、不同理解,或政策制定不盡完善等,需要上級機關(guān)給予明確解釋或具體指示。
3、請求批準(zhǔn)的請示。下級稅務(wù)機關(guān)就某項具體事項或問題提出初步意見或解決辦法,請求上級機關(guān)批準(zhǔn)實施。稅務(wù)請示一般要求上級必須給予明確答復(fù)。
什么是報告性稅務(wù)文書
報告性稅務(wù)文書是指下級稅務(wù)機關(guān)向上級稅務(wù)機關(guān)匯報工作、提出請求,納稅單位或個人向稅務(wù)機關(guān)報告情況、提出申請時經(jīng)常使用的稅務(wù)文書。包括稅務(wù)報告、稅務(wù)調(diào)查報告、稅源調(diào)查報告、稅務(wù)簡報、稅務(wù)請示;以及一些專用報告類稅務(wù)文書、申報類稅務(wù)文書、請示類稅務(wù)文書(滯納欠稅報告表、稅款損失報告、稅務(wù)登記表等)。
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注冊稅務(wù)師補報名常見問題答疑
1、補報名和報名一樣嗎?
稅務(wù)師補報名和報名除了時間節(jié)點上的區(qū)別,其他標(biāo)準(zhǔn)都是一樣的。
2、補報名可以增加或減少科目嗎?
稅務(wù)師補報名期間,可增加或調(diào)整報考科目,但不可調(diào)減報名科目,不受理退費申請。已報考學(xué)員可以進行科目調(diào)換、修改考區(qū)、增加科目等操作,也可以修正自己的基本信息。
3、補報名需要滿足什么條件?
稅務(wù)師補報名條件與報名條件相同,有以下幾點:
(一)中華人民共和國公民,遵守國家法律、法規(guī),恪守職業(yè)道德,具有完全民事行為能力,并符合下列相應(yīng)條件之一的,可報名參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試:
1.取得經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門類大學(xué)本科及以上學(xué)歷(學(xué)位);或者取得其他學(xué)科門類大學(xué)本科學(xué)歷,從事經(jīng)濟、法律相關(guān)工作滿1年。
2.取得經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門類大學(xué)??茖W(xué)歷,從事經(jīng)濟、法律相關(guān)工作滿2年;或者取得其他學(xué)科門類大學(xué)專科學(xué)歷,從事經(jīng)濟、法律相關(guān)工作滿3年。
?。ǘ┯邢铝星樾沃坏娜藛T,不得報名參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試:
1.稅務(wù)師職業(yè)資格證書被取消登記,自取消登記之日起至報名之日止不滿5年者。
2.以前年度稅務(wù)師職業(yè)資格考試中因違紀(jì)違規(guī)受到禁考處理期限未滿者。
4、2024年注冊稅務(wù)師補報名如何安排?
補報名時間:2024年8月6日10:00至8月16日17:00。
補報名繳費時間:2024年8月6日10:00至8月18日24:00
免考補申請期:2024年8月6日10:00至8月12日17:00。
考試時間:
2024年11月2日:
09:00—11:30稅法(一)
13:00—15:30稅法(二)
16:30—19:00涉稅服務(wù)相關(guān)法律
2024年11月3日:
09:00—11:30財務(wù)與會計
14:00—16:30涉稅服務(wù)實務(wù)
稅務(wù)師電子證書加注是指在稅務(wù)師電子證書上設(shè)置使用場景和有效期信息。加注電子證書可防止電子證書非本人授權(quán)情形下的使用,保護持證人員權(quán)益。
加注過期了怎么辦?
超過加注有效期后,無法查看和下載電子證書,請重新提交證書加注申請。系統(tǒng)完成證書加注后,方可查看和下載。
稅務(wù)師電子證書效力
根據(jù)《人力資源社會保障部辦公廳關(guān)于推行專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書網(wǎng)絡(luò)查詢驗證服務(wù)的通知》(人社廳發(fā)[2019]27號,電子證書與紙質(zhì)證書具有同等法律效力,可登錄中國人事考試網(wǎng)(http://www.cpta.com.cn/)“證書查驗”欄目查詢并下載。
稅務(wù)師電子證書查詢方法
1、系統(tǒng)入口
在中國人事考試網(wǎng)資格證書模塊,選擇全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書查詢驗證,選擇持證人員查詢,進入系統(tǒng)首頁。
2、用戶注冊
全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書查詢驗證系統(tǒng)與全國專業(yè)技術(shù)人員資格考試報名服務(wù)平臺共享注冊信息,已在全國專業(yè)技術(shù)人員資格考試報名服務(wù)平臺注冊過的用戶,請使用該平臺的用戶名、密碼登錄證書查詢驗證系統(tǒng)。未注冊過的用戶,請點擊注冊按鈕進行注冊。
3、系統(tǒng)登錄
已在全國專業(yè)技術(shù)人員資格考試報名服務(wù)平臺注冊過的用戶,直接使用該平臺的用戶名、密碼進行登錄。未在全國專業(yè)技術(shù)人員資格考試報名服務(wù)平臺注冊過的,請?zhí)顚懽孕畔⒑螅褂米缘挠脩裘?、密碼進行登錄。
4、服務(wù)須知
首次登錄系統(tǒng)時,必須閱讀并同意服務(wù)須知,才能繼續(xù)操作。
5、查詢證書信息
同意服務(wù)須知后,進入持證人員查詢頁面,根據(jù)注冊信息,查詢已開通證書查詢的考試中,當(dāng)前用戶所獲取的證書信息。