做賬、抄稅、報稅對于會計人員來說，其實是一項最基本的工作內(nèi)容。不過，對于剛接觸財務(wù)的會計新手，并非能完全了解這樣的工作流程。究竟會計人員平時是怎么做賬、抄稅、報稅的呢？具體操作流程交由小編給大家梳理一遍吧。

首先來了解一下財務(wù)流程

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證.

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬.

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬.

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬.

6、期末,根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表.

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。

企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天、十天、十五天、或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大，也可以一天一編的。

具體內(nèi)容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(wù)(經(jīng)理)有簽字權(quán)的人簽字后你再做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊、待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。

計提折舊的分錄是:

借：管理費用/制造費用

貸:累計折舊

這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊，就是提取稅金及附加，有城建稅、教育費附加等，由稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。

第一個分錄:將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入(投資收益,其他業(yè)務(wù)收入等)

貸：本年利潤

第二個分錄:

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本(主營業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)成本等)

轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法：

所得稅=貸方差額*所得稅稅率

然后做記賬憑證”借：所得稅貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅，借：本年利潤貸所得稅“(所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的)。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、短期投資等)、負(fù)債(應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)附賬款等)、所有者權(quán)益(實收資料、資本公積、未分配利潤、盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用、主營業(yè)務(wù)成本、投資收益、主營業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。

(關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定，因為稅控機(jī)會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字)。

5、其余的就是裝訂憑證、寫報表附注、分析情況表之類。

6、注意問題:

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金、銀行賬，一定要賬證相符、賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外,當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬，每月分析往來的賬齡和金額，包括:應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收。

報表問題：

企業(yè)會計報表包括四個報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表。

而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。

(管理、財務(wù)、營業(yè)、制造等費用月末沒有余額,結(jié)賬方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負(fù)債表上視同存貨)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤,這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

1、增值稅、企業(yè)所得稅在國稅報(2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理，個人所得稅和其他稅在地稅報；

2、月末認(rèn)證(進(jìn)項稅)，月初抄稅(銷項稅)；

3、以工資為基數(shù)100%,福利費為14%,工會經(jīng)費2%,職工教育費2.5%(稅法規(guī)定:建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體,按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除)；

4、三險一金:住房公積金、養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金。

5、流通企業(yè)運輸費、裝卸費、合理損耗、檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本。

6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。

7、現(xiàn)金一般從”基本存款戶“中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金,如有特殊情況方可。

8、差旅費的開支范圍:交通費、住宿費、伙食補(bǔ)助費、郵電費、行李運費、雜費。

9、出納日記賬保存25年

抄、報稅流程：

抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開發(fā)票使用的稅盤中，以便和取得發(fā)票的企業(yè)認(rèn)證進(jìn)項稅金，記入國稅局計算機(jī)系統(tǒng)的信息進(jìn)行全國范圍的發(fā)票比對，防止企業(yè)開具陰陽票、大頭小尾票，并控制企業(yè)的銷售收入。

抄、報稅操作：

應(yīng)該是上報匯總、國稅2.0、遠(yuǎn)程清卡,是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個月必須做的工作，是金稅工程所屬的開票、認(rèn)證兩個系統(tǒng)的工作，按照具體的操作順序:

一、抄稅:

1、用戶抄報稅流程:

抄稅寫金稅盤-→打印各種報表-→報稅

A、抄稅起始日正常抄稅處理:

插入稅盤,進(jìn)入系統(tǒng)-→報稅處理-→抄報稅管理-→上報匯總-→系統(tǒng)彈出"確認(rèn)對話框"-→確認(rèn)-→正常抄寫成功

B、金稅盤狀態(tài)查詢:

進(jìn)入系統(tǒng)-→報稅處理-→狀態(tài)查詢

2、報稅:根據(jù)報稅系統(tǒng)的要求報稅

3、清卡:重新進(jìn)入開票系統(tǒng)會提示"遠(yuǎn)程清卡成功"提示,無需再做抄報稅及清卡操作

增值稅專用發(fā)票開出180天內(nèi)認(rèn)證有效.當(dāng)月認(rèn)證的必須在當(dāng)月抵扣。

以上便是小編為大家所總結(jié)的會計人員日常做賬、抄稅、報稅具體工作流程，對于剛?cè)胄械臅嬓率謥碚f或許會覺得比較繁瑣，不過熟悉以后，就會覺得沒啥大不了的了。

　　根據(jù)稅務(wù)局最新通知，2020年3月征期延長7天!對于金稅盤抄報稅方法，大家了解多少呢?常見問題又有哪些?該如何解決呢?下面快跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　金稅盤抄報稅方法是什么?

　　根據(jù)小編了解，2020年3月征期已延長，一般納稅人的納稅申報期限由原先的3月16日延長至3月23日。對于北京地區(qū)的金稅盤用戶，登錄開票軟件后將會自動清卡。金稅盤抄報稅方法如下：

　　計算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)的狀態(tài)下——納稅人登錄開票系統(tǒng)——登錄過程中自動聯(lián)網(wǎng)——上報匯總及清卡操作。注意，納稅申報及抄報清卡沒有先后順序之分。

　　怎么查詢清卡是否成功?

　　第1步：點擊報稅處理。

　　第2步：進(jìn)入狀態(tài)查詢界面。

　　第3步：點擊增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票。

　　如果顯示以下狀態(tài)，則說明2020年3月清卡工作已完成：

　　上次報稅日期顯示為2020年03月01日00時00分;抄稅起始日期是2020年04月01日;匯總報送資料顯示無;鎖死日期已更新至2020年4月。

　　你知道怎么確認(rèn)清卡是否成功了嗎?

　　3月征期抄報常見問題是什么?

　　1、3月納稅申報截止時間是什么?

　　根據(jù)稅務(wù)局官方通知，3月納稅申報將延長至23日。即，3月納稅申報截止至23日，納稅人應(yīng)當(dāng)在3月23日之前完成相關(guān)的報稅工作。

　　2、3月金稅盤清卡截止時間是什么?

　　目前，清卡工作只要在本月底完成，則不會對下個月抄報造成影響。

　　3、受疫情影響，如果2月份沒有登錄開票軟件進(jìn)行清卡，那么3月份登錄開票軟件時，抄稅清卡是否會繼續(xù)進(jìn)行?

　　3月登錄開票軟件仍會繼續(xù)進(jìn)行抄稅報卡。將會按月份依次進(jìn)行，直到處理完畢所有月份的未清卡數(shù)據(jù)。

　　4、假設(shè)存在未報送的發(fā)票，也就是離線發(fā)票，抄報稅清卡又該怎么進(jìn)行?

　　如果網(wǎng)絡(luò)正常聯(lián)通，那么納稅人登錄開票軟件后，那些未報送的發(fā)票數(shù)據(jù)將會先上傳，之后才進(jìn)行抄報稅清卡工作。

　　發(fā)票代表著經(jīng)濟(jì)支出、收入的一種有效憑證，作為會計人來說在開具或者收取發(fā)票的時候必須要嚴(yán)謹(jǐn)對待，要知道發(fā)票當(dāng)中會存在著諸多風(fēng)險，如果會計人不注意的話，將帶來非常大的麻煩。那么，發(fā)票到底隱藏著哪些風(fēng)險呢?作為會計人必須要弄清楚!

　　一、失控發(fā)票

　　對于失控發(fā)票，尤其是剛?cè)胄械臅嬓氯擞泻芏喽疾焕斫馑鞘裁匆馑?，很多人只是通過字面上的意思去理解，誤認(rèn)為就是脫離自己管理的發(fā)票就是失控發(fā)票，其實這種理解是錯誤的。

　　通常情況下，發(fā)票在開具后，因為遇到種種問題而出現(xiàn)失控發(fā)票的形成，比如增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)過期、丟失、納稅人在開票后沒有及時進(jìn)行抄報稅等都會導(dǎo)致“失控發(fā)票”的形成。其次，企業(yè)作廢的發(fā)票比較多，也會容易造成失控發(fā)票的產(chǎn)生，作為財會人要知道，對于失控發(fā)票是不能夠進(jìn)行稅前扣除的，所以大家一定要注意好。

　　二、滯留發(fā)票

　　所謂的滯留發(fā)票就是指銷售方已經(jīng)開出的，并進(jìn)行了抄報稅，但購貨方?jīng)]有進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。對于滯留發(fā)票，大部分的會計人都會認(rèn)為問題很小，都會進(jìn)行忽略，但事實上滯留發(fā)票中蘊含著會計人難以估計的風(fēng)險。

　　在平時的工作中，假如被稅務(wù)人員所發(fā)現(xiàn)形成了滯留發(fā)票，那么企業(yè)需要補(bǔ)繳相對應(yīng)的增值稅金額、滯納金等，嚴(yán)重的將會面臨著巨大的刑事責(zé)任。

　　三、虛開發(fā)票

　　在企業(yè)當(dāng)中，會計人經(jīng)常會碰到的就是虛開發(fā)票的問題，尤其是企業(yè)為了能夠避開相關(guān)的稅務(wù)繳納，甚至?xí)才艜嬋俗龀鎏撻_發(fā)票的行為，要知道，這是一種國家不允許出現(xiàn)的違法行為，已經(jīng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，最輕的處罰就是企業(yè)無法進(jìn)行稅前扣除，而最嚴(yán)重的處罰就是企業(yè)以及開票人面臨刑事法律責(zé)任。所以，作為財會人一定要重視好這個問題，做事情必須要嚴(yán)謹(jǐn)對待，一切都要按照國家的規(guī)定要求去做。

　　對于稅控盤清盤的具體操作步驟很多人都存在疑惑，今天會計網(wǎng)就這一問題為大家簡單整理了相關(guān)的解答，希望能夠解答大家心中的疑惑，對你的學(xué)習(xí)有所幫助。

　　稅控盤清盤的簡單概念：

　　報稅的最后一步就是清盤(清卡、反寫)，當(dāng)時報稅內(nèi)容是不能遺留在稅控盤內(nèi),其意思也就說需要把稅務(wù)盤里的數(shù)據(jù)拷貝到稅務(wù)局系統(tǒng)里，否則下期報稅時，如果盤內(nèi)有上期報稅的內(nèi)容,是無法繼續(xù)進(jìn)行報稅的.

　　稅控盤清盤的具體操作步驟

　　1、在納稅申報期限內(nèi)，在納稅申報工作完成后，則需要登陸開票系統(tǒng)，然后選擇“遠(yuǎn)程抄報”，看到彈出來的界面就逐一點擊，分別為：報稅狀態(tài)-遠(yuǎn)程抄報-報稅結(jié)果-清卡操作。最后的清卡操作就是清盤。

　　2、查詢是否清卡成功：步驟為：報稅處理-狀態(tài)查詢-查看開票截止時間。若時間顯示為次月的月中，則代表清卡成功;若為本月月中，則代表清卡未成功。

　　在稅控盤清盤后是否還可以開發(fā)票？

　　還是可以開發(fā)票的，上報匯總和清盤只是將數(shù)據(jù)交換到稅務(wù)局，并不影響到開具發(fā)票，但是值得注意的是，如果在開發(fā)票截止日期之前，還沒有進(jìn)行清盤，那么盤就會被鎖起來，就無法開發(fā)票，這時候就需要去稅務(wù)局預(yù)期抄報稅，才能解鎖稅控盤，才能進(jìn)行開具發(fā)票。

　　通過上述簡單的講解，相信大家對稅控盤清盤的操作步驟有了一定的了解。想了解更多會計實務(wù)知識，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)作為執(zhí)法機(jī)關(guān)，向行政相對人送達(dá)稅務(wù)文書時，必須取得被送達(dá)人簽名的送達(dá)回證。那么稅務(wù)文書送達(dá)回證具體是指什么？

　　稅務(wù)文書送達(dá)回證指什么？

　　稅務(wù)文書送達(dá)回證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法定權(quán)限和程序，向納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)行政相對人送達(dá)稅務(wù)文書時制作和使用，客觀記載相關(guān)稅務(wù)文書具體送達(dá)過程的外部執(zhí)法類文書。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第八章相關(guān)規(guī)定：

　　1、稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人。 受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有代理人的，可以送交其代理人簽收。

　　2、送達(dá)稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)有送達(dá)回證，并由受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達(dá)。

　　稅務(wù)文書法定送達(dá)方式

　　主要包括五種：

　?。?）直接送達(dá)；

　?。?）留置送達(dá)；

　?。?）委托送達(dá)；

　　（4）郵寄送達(dá)；

　?。?）公告送達(dá)。

　　注：其中的郵寄送達(dá)和公告送達(dá)無需使用該文書。

　　稅務(wù)文書包括什么？

　　1、稅務(wù)事項通知書；

　　2、責(zé)令限期改正通知書；

　　3、稅收保全措施決定書；

　　4、稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書；

　　5、稅務(wù)檢查通知書；

　　6、稅務(wù)處理決定書；

　　7、稅務(wù)行政處罰決定書；

　　8、行政復(fù)議決定書；

　　9、其他稅務(wù)文書。

　　稅務(wù)文書電子送達(dá)是什么意思？

　　稅務(wù)文書電子送達(dá)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)電子版式稅務(wù)文書。受送達(dá)人選擇采用電子送達(dá)的，簽訂《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》，以電子版式稅務(wù)文書到達(dá)特定系統(tǒng)受送達(dá)人端的日期為送達(dá)日期，系統(tǒng)自動記錄送達(dá)情況。稅務(wù)文書電子送達(dá)與其他送達(dá)方式具有同等法律效力。受送達(dá)人可以據(jù)此辦理涉稅事宜，行使權(quán)利、履行義務(wù)。

　　由于增值稅專票丟失或者過期而產(chǎn)生的失控發(fā)票，補(bǔ)繳增值稅時，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　因失控發(fā)票補(bǔ)繳增值稅賬務(wù)處理

　　借：原材料等科目，

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　       貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　失控發(fā)票是什么意思？

　　失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票或丟失空白專用發(fā)票、以及被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。

　　如果購買方認(rèn)證發(fā)票時，該張發(fā)票還沒有被登記失控。可以正常通過認(rèn)證，但事后稅務(wù)機(jī)關(guān)會通知購買方這張發(fā)票失控(認(rèn)證后失控)，不能抵扣進(jìn)項。已經(jīng)抵扣了需要轉(zhuǎn)出。

　　失控發(fā)票產(chǎn)生原因

　　失控發(fā)票產(chǎn)生的原因主要有以下幾種：

　　1.開票方納稅人開票沒有按時抄報稅;

　　2.增值稅專用發(fā)票丟失或者過期;

　　3.納稅人虛開發(fā)票并走逃;

　　4.登記失控發(fā)票的稅務(wù)局將信息錄錯。

　　收到失控發(fā)票如何處理？

　　如果財務(wù)人員持有失控發(fā)票，可以根據(jù)失控發(fā)票產(chǎn)生的原因分別進(jìn)行處理。

　　首先，如果是開票企業(yè)沒有按照規(guī)定的時間進(jìn)行抄稅報稅，那么收票企業(yè)就要立即告知開票企業(yè)及時繳納稅款。對于那些拒不繳稅的開票方，收票企業(yè)可向有關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉報。其次，如果是發(fā)票過期或者丟失，因而導(dǎo)致該發(fā)票被認(rèn)為失控發(fā)票的，可以帶著票據(jù)到稅務(wù)局辦理證明。最后，如果是因為稅務(wù)機(jī)關(guān)錯判而導(dǎo)致的失控發(fā)票，相關(guān)人員可攜帶發(fā)票到相關(guān)稅務(wù)部門協(xié)助調(diào)查。總而言之，一切原因都離不開稅務(wù)機(jī)構(gòu)，有問題直接聯(lián)系他們就好了。

　　失控發(fā)票，可以簡單理解為不能再進(jìn)行抵扣的或者是無效的發(fā)票，產(chǎn)生原因一般是開票方納稅人開票沒有按時抄報稅，失控發(fā)票成本轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做？可以作為扣稅憑證嗎？本文就以上問題做詳細(xì)解答。

　　失控發(fā)票成本轉(zhuǎn)出分錄

　　1、如果是真實的業(yè)務(wù)來往，則根據(jù)發(fā)票上的進(jìn)項稅額，會計上先做進(jìn)項轉(zhuǎn)出：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　2、然后與開票方確認(rèn)原因，協(xié)調(diào)處理方法。

　　失控發(fā)票可以作為增值稅扣稅憑證嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅函〔2006〕969號)的規(guī)定：對于失控發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將原件移送稽查部門進(jìn)行查處。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，則可以作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；不是稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，則不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

　　失控發(fā)票產(chǎn)生原因

　　失控發(fā)票特指失控的增值稅專用發(fā)票，實際上這是由金稅系統(tǒng)所作出的一個判斷，也就是計算系統(tǒng)的操作結(jié)果。導(dǎo)致失控原因，可能是稅務(wù)機(jī)關(guān)，也有可能是稅務(wù)計算系統(tǒng)的問題，失控發(fā)票產(chǎn)生的主要原因具體如下：

　　1、納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質(zhì)，導(dǎo)致無法抄報(包括稅控卡、稅控盤)；

　　2、納稅人沒有在規(guī)定期限內(nèi)抄報開票數(shù)據(jù)和辦理申報納稅；

　　3、納稅人虛開發(fā)票并走逃；

　　4、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票。

　　全面推行稅務(wù)證明事項告知承諾制，可在制度上進(jìn)一步解決納稅人辦事繁、辦稅難等問題，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

　　稅務(wù)證明事項告知承諾制如何理解？

　　稅務(wù)證明事項告知承諾制，是指公民、法人和其他組織在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)事項時，稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式(含電子文本)將證明義務(wù)、證明內(nèi)容以及不實承諾的法律責(zé)任一次性告知申請人，申請人書面承諾已經(jīng)符合告知的相關(guān)要求并愿意承擔(dān)不實承諾的法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再索要有關(guān)證明并依據(jù)書面承諾辦理相關(guān)稅務(wù)事項的工作機(jī)制。

　　稅務(wù)證明事項告知承諾制的適用對象

　　對于實行告知承諾制的稅務(wù)證明事項，申請人可自主選擇是否采用告知承諾制方式辦理。申請人不愿承諾或者無法承諾的，應(yīng)當(dāng)提交稅務(wù)部門依據(jù)法律法規(guī)或者國務(wù)院決定要求提供的證明。

　　要特別提醒大家的是，申請人有較嚴(yán)重的不良信用記錄或者存在曾作出虛假承諾等情形的，在信用修復(fù)前不適用告知承諾制。不適用告知承諾制的具體情形由國家稅務(wù)總局明確。

　　實行稅務(wù)證明事項告知承諾制有哪些好處？

　　在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、行政確認(rèn)、稅收減免等依申請的稅務(wù)事項要求提供證明材料時實行證明事項告知承諾制，以稅務(wù)機(jī)關(guān)清楚告知、納稅人誠信守諾為重點，推動形成標(biāo)準(zhǔn)公開、規(guī)則公平、預(yù)期明確、各負(fù)其責(zé)、信用監(jiān)管的稅收治理模式，從制度層面進(jìn)一步解決納稅人辦事繁、辦稅難等問題，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

　　稅務(wù)證明事項告知承諾制實施時間是什么？

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《全面推行稅務(wù)證明事項告知承諾制實施方案》的通知文件，2021年6月底前將發(fā)布相關(guān)目錄、文本和指南。2021年7月1日開始，將正式實施及持續(xù)改進(jìn)。

　　稅務(wù)證明是企業(yè)和個人辦理稅務(wù)事項所需提供相關(guān)證明材料，具體該如何理解？

　　稅務(wù)證明是什么？

　　稅務(wù)證明，是指公民、法人和其他組織在依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)事項時，提供的需要由行政機(jī)關(guān)或者其他機(jī)構(gòu)出具、用以描述客觀事實或者表明符合特定條件的材料。例如: 從事個體經(jīng)營的隨軍家屬按規(guī)定免征增值稅、個人所得稅，需提供師以上政治機(jī)關(guān)出具的隨軍家屬身份證明。

　　稅務(wù)證明事項告知承諾制如何理解？

　　稅務(wù)證明事項告知承諾制，是指公民、法人和其他組織在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)事項時，稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式(含電子文本)將證明義務(wù)、證明內(nèi)容以及不實承諾的法律責(zé)任一次性告知申請人，申請人書面承諾已經(jīng)符合告知的相關(guān)要求并愿意承擔(dān)不實承諾的法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再索要有關(guān)證明并依據(jù)書面承諾辦理相關(guān)稅務(wù)事項的工作機(jī)制。

　　對于實行告知承諾制的稅務(wù)證明事項，申請人可自主選擇是否采用告知承諾制方式辦理。申請人不愿承諾或者無法承諾的，應(yīng)當(dāng)提交稅務(wù)部門依據(jù)法律法規(guī)或者國務(wù)院決定要求提供的證明。

　　要特別提醒大家的是，申請人有較嚴(yán)重的不良信用記錄或者存在曾作出虛假承諾等情形的，在信用修復(fù)前不適用告知承諾制。不適用告知承諾制的具體情形由國家稅務(wù)總局明確。

　　可能很多人都不太了解失控發(fā)票是什么意思，失控發(fā)票應(yīng)該做什么處理?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　失控發(fā)票是什么意思?

　　失控票，顧名思義就是失去控制的發(fā)票。增值稅計算機(jī)稽核系統(tǒng)名詞解釋中，失控是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。

　　為什么會出現(xiàn)失控發(fā)票呢?

　　要么是未按時報稅、或者是丟失空白專用發(fā)票、又或者是企業(yè)走逃才會產(chǎn)生失控發(fā)票。

　　失控發(fā)票怎么處理?

　　根據(jù)(國稅函〔2008〕607號)規(guī)定，購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查;屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

　　根據(jù)(國稅發(fā)〔2004〕第123號)規(guī)定，認(rèn)證時失控發(fā)票和認(rèn)證后失控發(fā)票的處理辦法：認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認(rèn)證時失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”，經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。

　　失控發(fā)票補(bǔ)稅的會計分錄怎么做?

　　1、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理

　　借：原材料/庫存商品

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項轉(zhuǎn)出)

　　2、繳納稅金后

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：營業(yè)外支出——滯納金

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關(guān)失控發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　失控發(fā)票產(chǎn)生的原因有很多種，比如開票方納稅人開票沒有按時抄報稅，增值稅專用發(fā)票丟失或過期等。如果企業(yè)收到失控發(fā)票，需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，這種情況下該怎么做賬？

　　失控發(fā)票進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

　　1、如果是真實的業(yè)務(wù)來往，則按照發(fā)票上的進(jìn)項稅額，先做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　然后跟開票方確認(rèn)原因，協(xié)調(diào)處理方法。

　　2、如果不是真實的業(yè)務(wù)來往，則有購買發(fā)票、虛假抵扣偷稅之嫌。

　　所以，出票單位發(fā)票失控，收到發(fā)票的單位做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。

　　如果確認(rèn)為合法發(fā)票，存在真實交易。那么轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額可以列入相關(guān)成本、費用中核算。

　　失控發(fā)票是什么意思？

　　失控發(fā)票是指游離于防偽稅控系統(tǒng)控制之外的增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)生失控發(fā)票的原因主要有以下幾個：

　　1、開票方納稅人開票未按時抄報稅；

　　2、增值稅專用發(fā)票已經(jīng)丟失或者過期；

　　3、納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質(zhì)，出現(xiàn)無法抄報的狀況；

　　4、納稅人虛開發(fā)票并走逃。

　　財務(wù)人員收到失控發(fā)票怎么辦？

　　收到失控發(fā)票，如何處理？需要按失控發(fā)票產(chǎn)生的原因進(jìn)行處理：

　　1、由于開票企業(yè)未按時抄報稅導(dǎo)致該發(fā)票被認(rèn)為是失控發(fā)票的，則收票企業(yè)應(yīng)立即告知開票企業(yè)及時繳納稅款。如果開票企業(yè)拒不繳納，則收票企業(yè)可向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉報。

　　2、如果是由于發(fā)票過期或者丟失，而導(dǎo)致該發(fā)票被認(rèn)為是失控發(fā)票的，則可以帶著相關(guān)票據(jù)前往稅局辦理證明。

　　3、如果是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)錯判而導(dǎo)致發(fā)票被認(rèn)為是失控發(fā)票的，則相關(guān)人員可以攜帶發(fā)票前往相關(guān)稅務(wù)部門協(xié)助調(diào)查。

　　失控發(fā)票補(bǔ)交當(dāng)年稅款會計分錄

　　涉及當(dāng)年度增值稅的會計處理：

　　借：原材料（庫存商品等）

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　若是本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項，則貸方“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”在月未時應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　補(bǔ)交該進(jìn)項稅額時：

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　金稅卡是企業(yè)和稅務(wù)局交換信息的存儲器，企業(yè)每個月開具發(fā)票的信息都存儲在里面。對于金稅卡鎖死期，應(yīng)如何理解？

　　金稅卡鎖死期是指什么？

　　1.金稅卡的鎖死期是一個月內(nèi)的最后報稅期限，如果企業(yè)到了鎖死期還沒有進(jìn)行報稅，那金稅卡就會被鎖住，不允許繼續(xù)開具發(fā)票。

　　2.每個月進(jìn)行報稅之后，都會寫入下一個月的鎖死期，鎖死期是稅務(wù)機(jī)關(guān)在每一個月的月初進(jìn)行設(shè)置的。

　　3.正常月份的鎖死期為15天，如果遇到國家的法定節(jié)假日則順延。例如，鎖死期24天的意思是說明當(dāng)月的最后報稅期限是24號，如果在24號之前沒有報稅仍然可以開具發(fā)票，但是如果當(dāng)月的24號之后仍然沒有報稅的話，企業(yè)則不允許開具發(fā)票，只能通過報稅才能將金稅卡解鎖。

　　4.如果金稅卡被鎖死后，企業(yè)需要做的是及時進(jìn)行報稅，在報稅成功以后才可以進(jìn)行解鎖，并且正常的開票。

　　5.金稅卡鎖死之后，需要帶著IC卡去進(jìn)行解鎖。

　　金稅盤清卡原因及清卡流程

　　清卡原因：

　　企業(yè)每月初需要將稅務(wù)申報表發(fā)給稅務(wù)局，稅務(wù)局抄稅成功后需要清除卡內(nèi)數(shù)據(jù)，以待下個月的稅務(wù)申報。

　　清卡流程：

　　1.月初的時候，企業(yè)在金稅卡開票系統(tǒng)進(jìn)行抄稅。

　　2.企業(yè)應(yīng)該在當(dāng)月的15號之前，在電子申報系統(tǒng)填好申報表，并且需要將申報表發(fā)送至國家稅務(wù)局審核通過。

　　3.企業(yè)需要派相關(guān)的人員攜帶金稅卡到國稅大廳的窗口辦理抄報稅，只帶卡就行了，但需要填報企業(yè)的稅號。

　　4.金稅卡的信息與申報表進(jìn)行比對，結(jié)果一致后進(jìn)行劃款，打印申報表報送國家稅務(wù)局。

　　每年的1月份增值稅實行季報的小規(guī)模納稅人也要進(jìn)行納稅申報，當(dāng)完成納稅申報后就會涉及到清卡操作，很多人并不清楚清卡是什么意思，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　清卡是什么意思?

　　抄稅是國家通過金稅工程來控制增值稅專用發(fā)票的過程之一，報稅是向稅務(wù)部門申報并辦理有關(guān)納稅手續(xù)，而清卡是企業(yè)每月初申報表發(fā)送過去以后，拿金稅卡去稅務(wù)局先抄稅后清卡。

　　有些地區(qū)的小規(guī)模納稅人1月份登陸增值稅發(fā)票開票軟件就會自動完成清卡。有些地區(qū)的小規(guī)模納稅人需要完成納稅申報以后，再次登錄增值稅發(fā)票開票軟件才會完成自動完成清卡。因此那些納稅申報完成才能清卡的小規(guī)模納稅人，在完成納稅申報以后，首先要檢查一遍小規(guī)模納稅人是否已經(jīng)完成清卡。

　　納稅申報后的清卡流程介紹

　　1、2月初金稅卡在自家開票系統(tǒng)抄稅

　　2、15號之前在電子申報系統(tǒng)填好申報表，發(fā)送至國稅局審核通過

　　3、帶上所有金稅卡到國稅大廳相關(guān)窗口辦理抄報稅，只帶卡就行了，要記住你企業(yè)的稅號。

　　4、卡里信息和申報表比對一致后，劃款，打印申報表報送國稅局。

　　注意：計算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登錄開票系統(tǒng)，系統(tǒng)會自動進(jìn)行抄稅清卡操作。

　　如果您登錄開票軟件未看到數(shù)據(jù)上傳報送成功的提示，可以點擊“匯總上傳”模塊，會提示抄稅成功，請執(zhí)行遠(yuǎn)程清卡，再點擊“遠(yuǎn)程清卡”，提示金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡操作。

　　注意：本月按季度申報的小規(guī)模納稅人需要進(jìn)行納稅申報!

　　相關(guān)注意事項

　　一、一般在每年的1月至3月，自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)和自然人電子稅務(wù)局(WEB端)，同時開放2020年度個稅代扣代繳手續(xù)費退付手續(xù)費核對功能。

　　二、個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者，或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)取得了經(jīng)營所得，并且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳，在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。實行經(jīng)營所得核定征收的納稅人不需辦理。

　　按時、依法納稅是每個納稅人必須盡到的義務(wù)。無論是哪個稅種，都有一定的納稅期限，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)依法繳稅。那么如果逾期了還沒有納稅申報，會有什么樣的后果呢？

　　逾期申報的嚴(yán)重后果

　　1.產(chǎn)生罰款和滯納金。如果納稅人未能按時申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)情況對逾期申報進(jìn)行處罰。此外，如果有應(yīng)納稅額，還將按照每日萬分之五征收滯納金。

　　2.無法在申報期內(nèi)進(jìn)行網(wǎng)上申報。在申報期內(nèi)，無需離家即可在網(wǎng)上輕松完成抄報稅、申報、清卡等業(yè)務(wù)。但是，如果申報期結(jié)束，只能將相應(yīng)材料帶到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)大廳。

　　3.影響納稅信用等級。如果未能在規(guī)定期限內(nèi)提交納稅申報表，在評估納稅人信用等級時，每次逾期申報將被扣分，這將直接影響納稅人的納稅信用等級。

　　申報流程相關(guān)事項

　　一般納稅人專區(qū)

　?。?）增值稅一般納稅人申報流程

　　1、抄報稅:納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅,并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報,向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

　　2、納稅申報:納稅人登錄網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功，通過稅務(wù)銀行網(wǎng)絡(luò)實時扣繳稅款。

　　3、清卡或反寫:申報成功后,納稅人再次登錄稅控系統(tǒng)進(jìn)行清卡或反寫.請及時查詢截止日期,確認(rèn)是否成功。

　　提示:如果一般納稅人沒有使用稅控設(shè)備，那么只需要進(jìn)行第二步申報操作。

　?。?）增值稅專用發(fā)票抵扣認(rèn)證

　　取得的增值稅專用發(fā)票證明，在申報時用于抵扣稅款。請注意，要核對或抵扣的納稅期限與勾選確認(rèn)的期限一致。

　　方法一：稅納稅信用A、B、C級企業(yè),可在申報期內(nèi)通過網(wǎng)上“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺”對發(fā)票進(jìn)行審核確認(rèn)。

　　方法二：上月末前攜帶“增值稅專用發(fā)票”等可抵扣發(fā)票到稅務(wù)服務(wù)大廳自助機(jī)或在線掃描認(rèn)證。

　　小規(guī)模納稅人通常是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。當(dāng)小規(guī)模納稅人申報個稅時，具體的申報流程是什么？

　　小規(guī)模申報個人所得稅的流程

　　1、抄報稅

　　納稅人在征期內(nèi)登陸增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“稅控設(shè)備”)抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

　　2、納稅申報

　　小規(guī)模納稅人通過CA證書或網(wǎng)上辦稅賬號登陸廣東省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅廳進(jìn)行網(wǎng)上申報，網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款;也可到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報納稅。

　　3、清卡(反寫)

　　申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。

　　小規(guī)模納稅人無收入進(jìn)行零申報

　　小規(guī)模納稅人無收入也要進(jìn)行零申報,首先要把開票用的收款機(jī)寫卡申報和網(wǎng)絡(luò)抄報完成,然后在到國稅申報軟件上進(jìn)行零申報。

　　零申報就是將銷售額那里填0，然后審核、補(bǔ)零、保存,查尋審核結(jié)果，顯示申報成功即可，打印申報表。

　　然后在到地稅局網(wǎng)站進(jìn)行綜合納稅申報，國稅增值稅為零時，如果當(dāng)月也沒有個人所得稅的話，也就是說在沒有地稅應(yīng)交的稅款時要進(jìn)行無稅申報。

　　還要到個稅明細(xì)申報軟件上進(jìn)行個人所得稅明細(xì)申報。

　　小規(guī)模納稅人的概念

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人每月的免稅額度是多少？

　　小規(guī)模納稅人每月免稅額度是10萬，季度是30萬免征額。

　　按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的規(guī)定，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策若干征管問題公告如下：

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　有些企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票后，雖然產(chǎn)生了納稅義務(wù)，但是該納稅人并未按照規(guī)定繳納稅款，這種違法行為就是走逃發(fā)票。那么走逃發(fā)票涉及的企業(yè)所得稅如何處理？

　　走逃發(fā)票企業(yè)所得稅的處理

　　可以在企業(yè)所得稅前扣除。國稅法[2009]114號文件規(guī)定：“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除”，國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)”?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2008]40號）規(guī)定：“對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款”。因此，不少稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員都會認(rèn)為不符合規(guī)定的發(fā)票，是不合法的憑證，不可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。其實，這種觀點是不正確的，分析如下：

　　（1）不能僅憑發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除的唯一合法憑證。

　　（2）屬于因開票方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑證實支出真實性的一些資料，其支出允許稅前扣除。

　　產(chǎn)生失控發(fā)票的主要原因有哪些？

　?。?）納稅人逾期未抄報開票數(shù)據(jù)；

　?。?）納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致抄報信息不包含丟失發(fā)票的號段；

　?。?）納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質(zhì)，如稅控卡、稅控盤，導(dǎo)致無法抄報；

　?。?）納稅人走逃而不抄報開票信息。

　　失控發(fā)票補(bǔ)繳稅款的會計分錄

　　1、當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理，相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、企業(yè)在交納稅金后，相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　　　營業(yè)外支出-滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　3、該發(fā)票屬于廢票，不能進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本，則：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：原材料/庫存商品

　　稅控盤是一種專用的稅控裝置，按照國家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”進(jìn)行研制。該產(chǎn)品分為單稅號稅控服務(wù)器和多稅號稅控服務(wù)器。符合國標(biāo)GB18240，采用SSF44稅控專用算法，可以實現(xiàn)稅控碼計算，發(fā)票電子信息管理，發(fā)票明細(xì)安全存儲，實時時鐘的功能。

　　每個稅號開票速度不低于50張/秒，可同時支持200個開票終端。單服務(wù)器存儲發(fā)票明細(xì)量1T。適用于開票量大，開票點分散、涉稅事務(wù)繁瑣的集團(tuán)型企業(yè)或公司。

　　稅控盤的功能特點有哪些？

　　稅控盤的功能特點有：

　　1、在發(fā)票開票軟件的配合下實現(xiàn)發(fā)票稅控功能的電子裝置，能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的管理要求，保證發(fā)票稅控數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲、防止篡改。

　　2、正確生成并可靠存儲發(fā)票稅控碼和發(fā)票稅控數(shù)據(jù);

　　3、存儲監(jiān)控管理數(shù)據(jù)，只能通過稅務(wù)流程進(jìn)行更新;

　　4、安全性高;具有實時時鐘功能，時鐘走時準(zhǔn)確，日誤差不大于1秒;

　　5、電池使用壽命不少于3年;生成數(shù)據(jù)報送簽名;

　　6、支持USB1.1規(guī)范以上接口，可實現(xiàn)自動識別；海量存儲，可自動滾存3個月的明細(xì)數(shù)據(jù);

　　7、保存和管理發(fā)票信息。

　　稅控盤反寫監(jiān)控是什么意思？

　　稅控盤反寫監(jiān)控是稅控盤對企，稅務(wù)相關(guān)由報表由報成功后，進(jìn)行“反寫”的操作。稅控盤反寫監(jiān)控等同干金稅盤的清卡，二者意思相同。各企業(yè)在月初的時候需要將企業(yè)稅務(wù)的相關(guān)申報表發(fā)送至稅務(wù)局，然后由稅務(wù)局進(jìn)行抄

　　稅，抄稅成功后需要清除該企業(yè)卡內(nèi)的數(shù)據(jù)，然后等待下個月的稅務(wù)申報。一般情況是每個月月初到十五號可以清卡，但企業(yè)還是要時刻關(guān)注稅務(wù)清卡時間，因為遇到特殊時期會出現(xiàn)金稅盤清卡延期截止的狀況。

　　稅控盤清卡是什么意思？

　　稅控盤清卡是指公司將每月初將金稅卡里信息內(nèi)容和由報單核對相符后，劃賬，打印由報單申報稅務(wù)局。申報單推送過稅務(wù)局之后，拿本身公司出具的金稅卡去稅務(wù)局先抄報稅后清卡，將公司的金稅卡的信息內(nèi)容清除，再重新開始統(tǒng)計開票信息的整個過程。

　　稅務(wù)請示是下級稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級機(jī)關(guān)請示或批準(zhǔn)的文件，屬于報告性稅務(wù)文書。稅務(wù)請示適用于下級機(jī)關(guān)就某項具體問題、事項的實施、處理意見，請求上級機(jī)關(guān)給予明確指示、答復(fù)或?qū)徍伺鷾?zhǔn)。

稅務(wù)的定義是什么

　　稅務(wù)是稅收事務(wù)工作的簡稱，有廣義和狹義之分。廣義稅務(wù)是泛指以國家政治權(quán)力為依據(jù)的稅收，參與國民收入分配全過程中的各項工作，包括稅收方針政策的研究、制定、宣傳、貫徹、執(zhí)行工作；稅收法律制度的建立、調(diào)整、修訂、改革、完善、宣傳、解釋、咨詢、執(zhí)行工作；狹義稅務(wù)一般是指稅收的征收與管理工作。

稅務(wù)請示的類別

　　稅務(wù)請示一般分為以下幾類：

　　1、工作問題的請示。下級稅務(wù)機(jī)關(guān)就權(quán)限范圍之外的，不能擅定或難以處理的情況、問題請求上級機(jī)關(guān)給予具體指示、解決。請求指示一般應(yīng)寫明請示機(jī)關(guān)對所請示的情況、問題的初步意見，以供上級機(jī)關(guān)決策時參考。

　　2、政策問題的請示。在稅收法規(guī)貫徹實施過程中，對某些具體政策條款把握不準(zhǔn)或有特殊情況、不同理解，或政策制定不盡完善等，需要上級機(jī)關(guān)給予明確解釋或具體指示。

　　3、請求批準(zhǔn)的請示。下級稅務(wù)機(jī)關(guān)就某項具體事項或問題提出初步意見或解決辦法，請求上級機(jī)關(guān)批準(zhǔn)實施。稅務(wù)請示一般要求上級必須給予明確答復(fù)。

什么是報告性稅務(wù)文書

　　報告性稅務(wù)文書是指下級稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報工作、提出請求，納稅單位或個人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告情況、提出申請時經(jīng)常使用的稅務(wù)文書。包括稅務(wù)報告、稅務(wù)調(diào)查報告、稅源調(diào)查報告、稅務(wù)簡報、稅務(wù)請示；以及一些專用報告類稅務(wù)文書、申報類稅務(wù)文書、請示類稅務(wù)文書（滯納欠稅報告表、稅款損失報告、稅務(wù)登記表等）。

　　最近，多地稅務(wù)局因為疫情原因延長了2022年11月征收期。

　　隨著各地11月征期延長！納稅人請留意各地方稅務(wù)局的公告信息，要合理安排時間，按時完成抄報稅哦！

11月征期延長

11月抄報稅方法

　　每月要先打開開票軟件，再申報增值稅，否則會導(dǎo)致清卡失??！

　　一、一般納稅人&小規(guī)模抄報步驟

　　1.小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模季度申報的，則只需要在開票軟件中執(zhí)行上報匯總→反寫監(jiān)控/清卡即可。

　　2.一般納稅人

　?。ㄩ_票軟件）上報匯總→（電子稅務(wù)局）網(wǎng)上申報→（開票軟件）反寫監(jiān)控/清卡。

　　二、抄報稅方法

　　（一）金稅盤

　　1.抄報方法

　?、賲R總上傳

　　情況1：網(wǎng)絡(luò)正常并且所有發(fā)票都已上傳成功的情況下，月初首次登陸開票軟件，會自動進(jìn)行匯總上傳，提示如下：

　　情況2：上個月開具的發(fā)票部分或全部未上傳成功，則系統(tǒng)無法自動完成抄報稅。可在網(wǎng)絡(luò)連接正常情況下待發(fā)票上傳完成后，點擊“匯總處理”——“匯總上傳”按鈕。

　?、谏陥?/p>

　　開具的發(fā)票部分或全通過電子稅務(wù)局申報網(wǎng)站或辦稅大廳進(jìn)行納稅申報。

　　③清卡

　　申報成功后再次登錄軟件自動完成清卡操作，提示“金稅設(shè)備已完成清卡操作”代表月初清卡已完成。

　　2.查詢抄報稅完成狀態(tài)

　　小規(guī)模與一般納稅人查看方式一致。

　　登錄開票軟件，點擊“匯總處理”——“金稅設(shè)備狀態(tài)查詢”菜單，查看相應(yīng)票種的鎖死日期。

　　鎖死日期為下個月，匯總報送資料為“無”，同時符合這兩項條件，則表示本期抄報稅成功。

　　上次匯總報送日期：2022年11月01日00時00分

　　匯總報送起始日期：2022年12月01日

　　匯總報稅資料：無

　　或者只看鎖死日期更新到2022年12月左右，匯總報稅資料“無”。這個狀態(tài)也表示11月清卡已經(jīng)完成。

　　注意：

　?、賲R總上傳和遠(yuǎn)程清卡必須是在計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下操作；

　?、跈z查上月開具的發(fā)票報送狀態(tài)都為：已報送；

　?、坌∫?guī)模納稅人和一般納稅人，不論上月是否開票，每月月初都必須登陸開票軟件進(jìn)行抄報、一般納稅人每月登錄申報軟件進(jìn)行申報（小規(guī)模季報月1、4、7、10月需要季報）然后再清卡，否則金稅盤會鎖死，影響正常使用，造成逾期處罰；

　　④遠(yuǎn)程清卡提示“【F50006】核心征管系統(tǒng)：增值稅未申報或未比對”，需要登錄網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行“申報”，申報完成后再返回開票軟件進(jìn)行清卡操作。

　?。ǘ┒悇?wù)UKey

　　1.自動抄報

　　開票電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定且軟件中服務(wù)器地址和端口號正確的情況下，登錄開票軟件會自動上報匯總，申報完成后，再次打開開票軟件，會自動反寫。

　　需核對開票截止時間是否更新到2022年12月15日左右。

　　若自動抄報未成功，或開票截止時間未更新，可參照以下步驟進(jìn)行抄報。

　　2.手工抄報

　　①上報匯總

　　操作流程：點擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【上報匯總】。

　?、诰W(wǎng)上申報

　　操作流程：通過各省市電子稅務(wù)局網(wǎng)或第三方申報軟件進(jìn)行【網(wǎng)上申報】。以湖北省電子稅務(wù)局網(wǎng)為例，如下圖：

　?、鄯磳懕O(jiān)控

　　操作流程：點擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【反寫監(jiān)控】。

　　④確認(rèn)成功

　　操作流程：重新打開匯總上傳界面，查看各發(fā)票類型開票截止時間是否更新到12月中旬。若更新，說明操作成功。

　　征期熱點問題處理

　　1.金稅盤處于報稅期，不能開票

　　答：需先執(zhí)行“匯總處理”-“匯總上傳”，成功后可進(jìn)行增值稅發(fā)票開具。月初沒有自動抄稅的原因一般是：

　?、偕蠄髤R總時網(wǎng)絡(luò)不通，無法連接稅局服務(wù)器；

　?、谏显掠须x線發(fā)票未報送；

　?、凵显聦Υ私鸲惐P做了非征期抄稅后未完成抄稅清卡流程，即完成征期清卡后，又做了辦稅廳抄稅，這種情況是需要到稅務(wù)大廳清卡的；

　?、軉螜C(jī)版開票軟件沒有登錄開票軟件，只有登錄開票軟件后滿足征期抄報稅條件后才會上報匯總

　　2.上報匯總提示存在離線發(fā)票，不允許上報匯總！

　　答：點擊系統(tǒng)設(shè)置-參數(shù)設(shè)置-上傳參數(shù)設(shè)置-核實安全接入服務(wù)器地址。

　　*輸入服務(wù)器地址時輸入法切換成英文半角狀態(tài)，修改完服務(wù)器地址后，先點”確定”，退出開票軟件重新登錄后，再測試。測試成功后，點擊【發(fā)票管理】【發(fā)票修復(fù)】，分別修復(fù)本月和上月數(shù)據(jù)，成功后查看，發(fā)票查詢中所有發(fā)票報送狀態(tài)為“已報送”時就可以正常開票了。

　　3.存在離線發(fā)票

　　開票軟件在使用過程中，可能會遇到存在離線發(fā)票的情況，不能繼續(xù)填開發(fā)票。下面列舉幾種常見情況：請先檢查計算機(jī)是否處于聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)，并且電腦時間為北京時間。

　?。?）發(fā)票修復(fù)后自動上傳

　　點擊“發(fā)票管理/發(fā)票修復(fù)”選擇本月進(jìn)行修復(fù)。等待2分鐘后重新進(jìn)入發(fā)票查詢界面查看發(fā)票報送狀態(tài)，變?yōu)椤疽褕笏汀亢螅梢岳^續(xù)開具發(fā)票。

　?。?）核對安全接入服務(wù)器地址

　　點擊“系統(tǒng)設(shè)置/參數(shù)設(shè)置/上傳參數(shù)設(shè)置”，測試成功后，再重復(fù)發(fā)票修復(fù)操作。

　　注意：如果測試失敗，刪除安全接入服務(wù)器地址后點擊“恢復(fù)”按鈕，確認(rèn)后退出開票軟件重新登錄，再進(jìn)行測試。

　　4.提示失敗原因“在SSL通道建立時出現(xiàn)未知錯誤!”

　　答：點擊【系統(tǒng)設(shè)置】-【參數(shù)設(shè)置】-【上傳參數(shù)設(shè)置】-測試，看是否成功。如果測試成功，再檢查一下電腦網(wǎng)絡(luò)和時間。若核實都是正常的，再重進(jìn)下開票軟件，測試成功后再去操作。如果測試成功了，信息表狀態(tài)仍無法更新，可以稍晚些時候再試。

　　文章來源：國家稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局、湖北航天信息。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流，文章版權(quán)歸原作者所有。如有不妥，請聯(lián)系刪除。

　　注冊稅務(wù)師考試一般來說每年都有一次報名和有一次補(bǔ)報名。有很多考生由于個人原因而錯過稅務(wù)師考試報名時間，因此考慮到這個因素，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會開通了稅務(wù)師補(bǔ)報名，這樣就給了大家一次補(bǔ)報名的機(jī)會。

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注冊稅務(wù)師補(bǔ)報名常見問題答疑

　　1、補(bǔ)報名和報名一樣嗎？

　　稅務(wù)師補(bǔ)報名和報名除了時間節(jié)點上的區(qū)別，其他標(biāo)準(zhǔn)都是一樣的。

　　2、補(bǔ)報名可以增加或減少科目嗎？

　　稅務(wù)師補(bǔ)報名期間，可增加或調(diào)整報考科目，但不可調(diào)減報名科目，不受理退費申請。已報考學(xué)員可以進(jìn)行科目調(diào)換、修改考區(qū)、增加科目等操作，也可以修正自己的基本信息。

　　3、補(bǔ)報名需要滿足什么條件？

　　稅務(wù)師補(bǔ)報名條件與報名條件相同，有以下幾點：

　　（一）中華人民共和國公民，遵守國家法律、法規(guī)，恪守職業(yè)道德，具有完全民事行為能力，并符合下列相應(yīng)條件之一的，可報名參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試：

　　1.取得經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門類大學(xué)本科及以上學(xué)歷（學(xué)位）；或者取得其他學(xué)科門類大學(xué)本科學(xué)歷，從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作滿1年。

　　2.取得經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門類大學(xué)專科學(xué)歷，從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作滿2年；或者取得其他學(xué)科門類大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作滿3年。

　?。ǘ┯邢铝星樾沃坏娜藛T，不得報名參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試：

　　1.稅務(wù)師職業(yè)資格證書被取消登記，自取消登記之日起至報名之日止不滿5年者。

　　2.以前年度稅務(wù)師職業(yè)資格考試中因違紀(jì)違規(guī)受到禁考處理期限未滿者。

　　4、2024年注冊稅務(wù)師補(bǔ)報名如何安排？

　　補(bǔ)報名時間：2024年8月6日10:00至8月16日17:00。

　　補(bǔ)報名繳費時間：2024年8月6日10:00至8月18日24:00

　　免考補(bǔ)申請期：2024年8月6日10:00至8月12日17:00。

　　考試時間：

　　2024年11月2日：

　　09:00—11:30稅法（一）

　　13:00—15:30稅法（二）

　　16:30—19:00涉稅服務(wù)相關(guān)法律

　　2024年11月3日：

　　09:00—11:30財務(wù)與會計

　　14:00—16:30涉稅服務(wù)實務(wù)