稅務證明是企業(yè)和個人辦理稅務事項所需提供相關證明材料，具體該如何理解？

　　稅務證明是什么？

　　稅務證明，是指公民、法人和其他組織在依法向稅務機關申請辦理稅務事項時，提供的需要由行政機關或者其他機構出具、用以描述客觀事實或者表明符合特定條件的材料。例如: 從事個體經(jīng)營的隨軍家屬按規(guī)定免征增值稅、個人所得稅，需提供師以上政治機關出具的隨軍家屬身份證明。

　　稅務證明事項告知承諾制如何理解？

　　稅務證明事項告知承諾制，是指公民、法人和其他組織在向稅務機關申請辦理稅務事項時，稅務機關以書面形式(含電子文本)將證明義務、證明內(nèi)容以及不實承諾的法律責任一次性告知申請人，申請人書面承諾已經(jīng)符合告知的相關要求并愿意承擔不實承諾的法律責任，稅務機關不再索要有關證明并依據(jù)書面承諾辦理相關稅務事項的工作機制。

　　對于實行告知承諾制的稅務證明事項，申請人可自主選擇是否采用告知承諾制方式辦理。申請人不愿承諾或者無法承諾的，應當提交稅務部門依據(jù)法律法規(guī)或者國務院決定要求提供的證明。

　　要特別提醒大家的是，申請人有較嚴重的不良信用記錄或者存在曾作出虛假承諾等情形的，在信用修復前不適用告知承諾制。不適用告知承諾制的具體情形由國家稅務總局明確。

　　稅務請示是下級稅務機關向上級機關請示或批準的文件，屬于報告性稅務文書。稅務請示適用于下級機關就某項具體問題、事項的實施、處理意見，請求上級機關給予明確指示、答復或?qū)徍伺鷾省?/p>

稅務的定義是什么

　　稅務是稅收事務工作的簡稱，有廣義和狹義之分。廣義稅務是泛指以國家政治權力為依據(jù)的稅收，參與國民收入分配全過程中的各項工作，包括稅收方針政策的研究、制定、宣傳、貫徹、執(zhí)行工作；稅收法律制度的建立、調(diào)整、修訂、改革、完善、宣傳、解釋、咨詢、執(zhí)行工作；狹義稅務一般是指稅收的征收與管理工作。

稅務請示的類別

　　稅務請示一般分為以下幾類：

　　1、工作問題的請示。下級稅務機關就權限范圍之外的，不能擅定或難以處理的情況、問題請求上級機關給予具體指示、解決。請求指示一般應寫明請示機關對所請示的情況、問題的初步意見，以供上級機關決策時參考。

　　2、政策問題的請示。在稅收法規(guī)貫徹實施過程中，對某些具體政策條款把握不準或有特殊情況、不同理解，或政策制定不盡完善等，需要上級機關給予明確解釋或具體指示。

　　3、請求批準的請示。下級稅務機關就某項具體事項或問題提出初步意見或解決辦法，請求上級機關批準實施。稅務請示一般要求上級必須給予明確答復。

什么是報告性稅務文書

　　報告性稅務文書是指下級稅務機關向上級稅務機關匯報工作、提出請求，納稅單位或個人向稅務機關報告情況、提出申請時經(jīng)常使用的稅務文書。包括稅務報告、稅務調(diào)查報告、稅源調(diào)查報告、稅務簡報、稅務請示；以及一些專用報告類稅務文書、申報類稅務文書、請示類稅務文書（滯納欠稅報告表、稅款損失報告、稅務登記表等）。

　　稅務機關作為執(zhí)法機關，向行政相對人送達稅務文書時，必須取得被送達人簽名的送達回證。那么稅務文書送達回證具體是指什么？

　　稅務文書送達回證指什么？

　　稅務文書送達回證是指稅務機關依照稅收法定權限和程序，向納稅人、扣繳義務人和其他稅務行政相對人送達稅務文書時制作和使用，客觀記載相關稅務文書具體送達過程的外部執(zhí)法類文書。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八章相關規(guī)定：

　　1、稅務機關送達稅務文書，應當直接送交受送達人。 受送達人是公民的，應當由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法定代表人、其他組織的主要負責人或者該法人、組織的財務負責人、負責收件的人簽收。受送達人有代理人的，可以送交其代理人簽收。

　　2、送達稅務文書應當有送達回證，并由受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人在送達回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達。

　　稅務文書法定送達方式

　　主要包括五種：

　?。?）直接送達；

　?。?）留置送達；

　　（3）委托送達；

　?。?）郵寄送達；

　?。?）公告送達。

　　注：其中的郵寄送達和公告送達無需使用該文書。

　　稅務文書包括什么？

　　1、稅務事項通知書；

　　2、責令限期改正通知書；

　　3、稅收保全措施決定書；

　　4、稅收強制執(zhí)行決定書；

　　5、稅務檢查通知書；

　　6、稅務處理決定書；

　　7、稅務行政處罰決定書；

　　8、行政復議決定書；

　　9、其他稅務文書。

　　稅務文書電子送達是什么意思？

　　稅務文書電子送達，是指稅務機關向納稅人、扣繳義務人送達電子版式稅務文書。受送達人選擇采用電子送達的，簽訂《稅務文書電子送達確認書》，以電子版式稅務文書到達特定系統(tǒng)受送達人端的日期為送達日期，系統(tǒng)自動記錄送達情況。稅務文書電子送達與其他送達方式具有同等法律效力。受送達人可以據(jù)此辦理涉稅事宜，行使權利、履行義務。

　　考稅務師有用，稅務師證書含金量高，可以進入財稅行業(yè)工作、是積分落戶加分項目，同時這也是稅務事務所的必要條件。

　　從2015年至2021年，稅務代理人考試申請人數(shù)量逐年增加，2019年較2018年增65.1%。受2021疫情影響，稅務代理申請人數(shù)仍創(chuàng)歷史新高，突破80萬人大，達到86萬。通過申請人數(shù)的快速增長，這表明很多人都非常認可稅務代理人的含金量。

　　稅務師的就業(yè)方向

　　稅務師的就業(yè)方向還是比較廣的，主要的就業(yè)方向包括以下幾種：

　　1、稅務師事務所/會計師事務所

　　稅務剛?cè)腴T主要從事稅務核算和稅務記錄的工作，企業(yè)的稅務還要跑稅務局跟專管員對接。晉升為稅務主管后負責稅務管理監(jiān)控、研究新業(yè)務形式，更高級別的稅務管理工作要制定稅務制度、計劃和策略，參與企業(yè)日常經(jīng)營模式的稅務管理等等。稅務師收入一般是社會中上水平，這主要看事務所的分配制度以及你的業(yè)務。

　　2、咨詢公司從事咨詢工作

　　在咨詢公司從事稅務代理、稅務咨詢、稅務顧問以及其他涉稅事務的辦理，通過分析數(shù)據(jù)，給出具體的方案。

　　3、大中型企業(yè)財務崗位、稅務崗位

　　企（事）業(yè)單位中對稅務師的需求也是非常大的，尤其對稅務師持證人非常重視，在企事業(yè)單位中從事會計業(yè)務的處理與審計，財務活動的預測、稅收實務、分析與決策等。擁有稅務師證書能在企業(yè)內(nèi)部增加晉升的砝碼。

　　在大中型企業(yè)工作，經(jīng)過幾年發(fā)展，又拿下稅務師證書，現(xiàn)在主要是財務總監(jiān)、財務經(jīng)理這樣的級別。會計工作崗位要求初級會計職稱、中級會計職稱等證書，但稅務師就業(yè)方向整體來講，應該比中級會計師要廣。

　　4、稅務機關（政府）

　　對于許多公務員職位，指定的財務會計專業(yè)優(yōu)先申請考試。通過稅務代理考試的稅務干部可以進入各級稅務機關的人才庫，就像注冊和司法人才一樣。此外，稅務代理人的職業(yè)資格也是選拔優(yōu)秀稅務干部和稅務專業(yè)人員的重點。如果你能通過國家公務員考試，你就可以在政府稅務部門從事稅收的征收、管理和稽查。

　　全面推行稅務證明事項告知承諾制，可在制度上進一步解決納稅人辦事繁、辦稅難等問題，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

　　稅務證明事項告知承諾制如何理解？

　　稅務證明事項告知承諾制，是指公民、法人和其他組織在向稅務機關申請辦理稅務事項時，稅務機關以書面形式(含電子文本)將證明義務、證明內(nèi)容以及不實承諾的法律責任一次性告知申請人，申請人書面承諾已經(jīng)符合告知的相關要求并愿意承擔不實承諾的法律責任，稅務機關不再索要有關證明并依據(jù)書面承諾辦理相關稅務事項的工作機制。

　　稅務證明事項告知承諾制的適用對象

　　對于實行告知承諾制的稅務證明事項，申請人可自主選擇是否采用告知承諾制方式辦理。申請人不愿承諾或者無法承諾的，應當提交稅務部門依據(jù)法律法規(guī)或者國務院決定要求提供的證明。

　　要特別提醒大家的是，申請人有較嚴重的不良信用記錄或者存在曾作出虛假承諾等情形的，在信用修復前不適用告知承諾制。不適用告知承諾制的具體情形由國家稅務總局明確。

　　實行稅務證明事項告知承諾制有哪些好處？

　　在稅務機關辦理稅務登記、行政確認、稅收減免等依申請的稅務事項要求提供證明材料時實行證明事項告知承諾制，以稅務機關清楚告知、納稅人誠信守諾為重點，推動形成標準公開、規(guī)則公平、預期明確、各負其責、信用監(jiān)管的稅收治理模式，從制度層面進一步解決納稅人辦事繁、辦稅難等問題，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

　　稅務證明事項告知承諾制實施時間是什么？

　　根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《全面推行稅務證明事項告知承諾制實施方案》的通知文件，2021年6月底前將發(fā)布相關目錄、文本和指南。2021年7月1日開始，將正式實施及持續(xù)改進。

　　注冊稅務師考試一般來說每年都有一次報名和有一次補報名。有很多考生由于個人原因而錯過稅務師考試報名時間，因此考慮到這個因素，中國注冊稅務師協(xié)會開通了稅務師補報名，這樣就給了大家一次補報名的機會。

　　補報名一般在7、8月份。在這期間，在正常報名階段未報上名的考生，可以登入中國注冊稅務師協(xié)會官網(wǎng)繼續(xù)進行報名。在補報名階段，考生也可以修改自己的報考信息及調(diào)整科目。

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注冊稅務師補報名常見問題答疑

　　1、補報名和報名一樣嗎？

　　稅務師補報名和報名除了時間節(jié)點上的區(qū)別，其他標準都是一樣的。

　　2、補報名可以增加或減少科目嗎？

　　稅務師補報名期間，可增加或調(diào)整報考科目，但不可調(diào)減報名科目，不受理退費申請。已報考學員可以進行科目調(diào)換、修改考區(qū)、增加科目等操作，也可以修正自己的基本信息。

　　3、補報名需要滿足什么條件？

　　稅務師補報名條件與報名條件相同，有以下幾點：

　　（一）中華人民共和國公民，遵守國家法律、法規(guī)，恪守職業(yè)道德，具有完全民事行為能力，并符合下列相應條件之一的，可報名參加稅務師職業(yè)資格考試：

　　1.取得經(jīng)濟學、法學、管理學學科門類大學本科及以上學歷（學位）；或者取得其他學科門類大學本科學歷，從事經(jīng)濟、法律相關工作滿1年。

　　2.取得經(jīng)濟學、法學、管理學學科門類大學?？茖W歷，從事經(jīng)濟、法律相關工作滿2年；或者取得其他學科門類大學?？茖W歷，從事經(jīng)濟、法律相關工作滿3年。

　　（二）有下列情形之一的人員，不得報名參加稅務師職業(yè)資格考試：

　　1.稅務師職業(yè)資格證書被取消登記，自取消登記之日起至報名之日止不滿5年者。

　　2.以前年度稅務師職業(yè)資格考試中因違紀違規(guī)受到禁考處理期限未滿者。

　　4、2024年注冊稅務師補報名如何安排？

　　補報名時間：2024年8月6日10:00至8月16日17:00。

　　補報名繳費時間：2024年8月6日10:00至8月18日24:00

　　免考補申請期：2024年8月6日10:00至8月12日17:00。

　　考試時間：

　　2024年11月2日：

　　09:00—11:30稅法（一）

　　13:00—15:30稅法（二）

　　16:30—19:00涉稅服務相關法律

　　2024年11月3日：

　　09:00—11:30財務與會計

　　14:00—16:30涉稅服務實務

　　可能很多人都不太了解失控發(fā)票是什么意思，失控發(fā)票應該做什么處理?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　失控發(fā)票是什么意思?

　　失控票，顧名思義就是失去控制的發(fā)票。增值稅計算機稽核系統(tǒng)名詞解釋中，失控是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。

　　為什么會出現(xiàn)失控發(fā)票呢?

　　要么是未按時報稅、或者是丟失空白專用發(fā)票、又或者是企業(yè)走逃才會產(chǎn)生失控發(fā)票。

　　失控發(fā)票怎么處理?

　　根據(jù)(國稅函〔2008〕607號)規(guī)定，購買方主管稅務機關對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查;屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　根據(jù)(國稅發(fā)〔2004〕第123號)規(guī)定，認證時失控發(fā)票和認證后失控發(fā)票的處理辦法：認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認證時失控發(fā)票”和“認證后失控發(fā)票”，經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。

　　失控發(fā)票補稅的會計分錄怎么做?

　　1、進項稅轉(zhuǎn)出處理

　　借：原材料/庫存商品

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項轉(zhuǎn)出)

　　2、繳納稅金后

　　借：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：營業(yè)外支出——滯納金

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關失控發(fā)票的相關內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)!

　　滯留票一般是由于各種原因沒有及時對增值稅專用發(fā)票進行認證而形成的，形成滯留票會帶來一定的稅務風險，會計人員應當重視相關問題。今天我們就來了解下滯留票的相關內(nèi)容。

　　滯留票是什么？

　　滯留票是指銷售方已開出并抄稅報稅，而購貨方由于種種原因沒進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

　　滯留票產(chǎn)生的原因

　　1、部分納稅人受利益驅(qū)使，隱瞞購銷痕跡，通過購銷不計入賬戶的手段逃稅。所以，取得的進項專用發(fā)票沒有進行認證抵扣，形成滯留票；

　　2、企業(yè)采購人員不慎丟失已取得的進項專用發(fā)票，但沒有向財務等有關部門報告，導致進項發(fā)票超期沒有認證，形成滯留票；

　　3、納稅人因支付不起貨款，銷貨方已發(fā)出商品貨物并開具相應專用發(fā)票，但由于購貨方未能及時付款，銷貨方因此扣留發(fā)票，導致超期未進行認證而形成滯留票。如何避免產(chǎn)生滯留票？

　　稅務機關會查滯留票嗎？

　　稅務機關對銷貨方協(xié)查取證缺乏統(tǒng)一的要求和規(guī)范，多數(shù)企業(yè)尤其是商業(yè)企業(yè)沒有很好地執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，存在大量的現(xiàn)金交易，且多數(shù)銷售方?jīng)]保存購貨方簽章的交易憑證，一旦發(fā)生購貨方有賬外經(jīng)營行為且拒不承認的情形，銷貨方很難向稅務機關提供比較直接的交易證明，給稅務機關的查證工作帶來較大困難。所以，稅務機關的協(xié)查工作只停留在證明被調(diào)查的一般納稅人開具的專用發(fā)票已做收入且完成納稅申報的層面上，很難再作進一步的調(diào)查。

　　整體來說，稅務機關還是會查滯留票的，一般會要求企業(yè)作出相關的解釋說明。

　　保險代理人取得傭金收入應如何計稅？需并入綜合所得進行年度匯算嗎？

　　保險代理人與保險營銷員屬于同一類人員，保險代理人取得的傭金收入屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

　　如果保險營銷員（或保險代理人）在同一個公司獲得兩筆收入，一筆是保險費傭金收入，一筆是做文秘崗獲得的工資，這兩筆收入應如何計稅呢？

　　此種情況，若該保險營銷員（或保險代理人）是該公司的雇員，則他取得的保險費傭金收入應與文秘崗取得的工資一起按照工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　醫(yī)療機構臨時聘請坐診的專家，取得收入如何計稅？需要進行年度匯算嗎？

　　受醫(yī)療機構聘請坐堂門診及售藥，由該醫(yī)療機構支付報酬，或收入與該醫(yī)療機構按比例分成的人員，其取得的所得按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅，以一個月內(nèi)取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)療機構預扣預繳，并入綜合所得進行年度匯算。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局北京市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。