《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）填寫說明

　　(一)本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。

　　(二)“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

　　(三)第1列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額(免稅銷售額)”：營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額;營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料(一)》第11列對應(yīng)行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料(一)》第11列第5欄。

　　營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料(一)》第11列第13a、13b行之和。

　　(四)第2列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料(三)》第6列對應(yīng)行次。

　　本列第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”“期初余額”年初首期填報時應(yīng)填“0”。

　　(五)第3列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。

　　(六)第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期應(yīng)扣除的金額。

　　本列各行次=第2列對應(yīng)各行次+第3列對應(yīng)各行次。

　　(七)第5列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額。

　　本列各行次≤第4列對應(yīng)各行次，且本列各行次≤第1列對應(yīng)各行次。

　　(八)第6列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。

　　本列各行次=第4列對應(yīng)各行次-第5列對應(yīng)各行次。

　　納稅申報是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度，各個稅種都需要納稅申報，那么增值稅納稅申報表是什么？

　　增值稅納稅申報表

　　增值稅一般納稅人在納稅申報時，需要有增值稅納稅申報表，并且必須附列三個附表，分別是《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》、《增值稅發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅抵扣明細(xì)表》。

　　其中《增值稅抵扣明細(xì)表》分為專用發(fā)票、收購憑證、運輸發(fā)票三種抵扣明細(xì)表。

　　一般納稅人用的增值稅納稅申報表分為米黃和淺綠兩種顏色，米黃色適用于增值稅Ｂ類企業(yè)，淺綠色適用于增值稅Ａ類企業(yè)，三個附表則統(tǒng)一為白色。

　　如果是在沒有認(rèn)定增稅Ａ類企業(yè)之前，所有增值稅一般納稅人均使用米黃色申報表。

　　各征收分局需要在１２月２５日前到市局征管處領(lǐng)取新表，因為納稅申報表統(tǒng)一由市局印制。

　　申報方法是什么？

　　１、不改主表格式，通過重新設(shè)計、調(diào)整或增加附表的方式，實現(xiàn)營改增的相關(guān)政策，不影響地方收入。

　　２、為了實現(xiàn)會統(tǒng)部門的稅款分別開票以及入庫的需要，按貨物勞務(wù)與應(yīng)稅服務(wù)銷項稅額的比例直接劃分應(yīng)納稅額，從而間接劃分本期應(yīng)補退稅額。

　?。?、需要充分滿足“營改增”業(yè)務(wù)申報的實際需要。

　?。础⒃圏c地區(qū)所有增值稅納稅人均按新的增值稅納稅申報辦法進(jìn)行納稅申報。

　　５、附表一、二相關(guān)欄次的填報必須由企業(yè)自行填報，不再經(jīng)過報稅系統(tǒng)。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)，并且實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔(dān)。

　　納稅申報指的是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，那么增值稅納稅申報表需要哪些附列資料？

　　增值稅納稅申報表的附列資料

　　一、增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

　　1、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》。

　　2、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》、《二》、《三》，分別對應(yīng)本期銷售情況明細(xì)、本期進(jìn)項稅額明細(xì)、應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)；

　　其中《增值稅納稅申報表附列資料（三）》應(yīng)當(dāng)由按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人填報。其他一般納稅人不填寫該附列資料。

　　3、《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》。

　　二、增值稅小規(guī)模納稅人需要的有納稅申報表及其附列資料，但是要注意的是其附列資料填寫的是小規(guī)模納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，并且其他小規(guī)模納稅人不填寫該附列資料。

　　增值稅納稅申報表的樣式是什么？

　　增值稅納稅申報表一式二聯(lián)，第一聯(lián)為申報聯(lián)，第二聯(lián)為收執(zhí)聯(lián)，作用分別是納稅人按期向稅務(wù)機關(guān)申報和納稅人于申報時應(yīng)連同申報聯(lián)交稅務(wù)機關(guān)簽章后作為申報的憑證。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　每年季末是財會人最忙的時候，因為除了做賬，財務(wù)人還要納稅申報，在我國，納稅人主體分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，那么對于小規(guī)模納稅人來說，增值稅申報表應(yīng)該怎么填呢？

　　小規(guī)模納稅人增值稅申報表的填報要求

　　1、適用于小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報表應(yīng)每季度申報一次。即使公司沒有業(yè)務(wù)，收入為0，也必須填制申報表。不過不用擔(dān)心，在稅務(wù)局沒有收入是不需要繳納稅款的。

　　2、如果沒有收入，你不需要填寫信息。你只需要填寫公司名稱并統(tǒng)一社會信用代碼。如果你需要進(jìn)入大廳申報，你需要加蓋公章。如果您需要在線申報，只需保存并提交即可。

　　3、如果有收入，請?zhí)顚懯杖霗冢⑻顚懯杖氩缓愂杖?。如果季度收入低?5萬元且符合小型微利企業(yè)免稅政策，則自動減免增值稅。超過免稅收入的，按3%全額計算征收增值稅（在2021年4月1日至2021年12月31日期間，全國范圍內(nèi)的增值稅小規(guī)模納稅人原本適用3%25征收率的業(yè)務(wù)，都是減按1%25征收率征收增值稅）。

　　4、對于實行免稅政策的小規(guī)模納稅人，如果月度銷售額不超過15萬元（季度銷售額不超過45萬元），則銷售額應(yīng)填寫在增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）的相關(guān)欄目“免稅銷售額”中，具體為：

　?。?）如果納稅人的登記類型為“個人”，請?zhí)顚懙?1欄“未達(dá)起征點銷售額”。

　?。?）對于登記類型非“個人”的納稅人，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”

　?。?）增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）的第10欄和第11欄不能同時有數(shù)。

　　增值稅申報表列表欄目繁多，每個數(shù)據(jù)都要求寫得很細(xì)，如果沒有經(jīng)過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)報稅，很多企業(yè)都不知道應(yīng)該如何填寫。那么在網(wǎng)上自我申請報稅時，小規(guī)模納稅人增值稅申報表怎么填寫？

　　小規(guī)模納稅人增值稅申報表的填寫要求

　　一、登錄電子稅務(wù)局,進(jìn)入【我要辦稅】

　　二、選擇【稅費申報及繳納】

　　三、選擇應(yīng)申報的報表

　　在【按期應(yīng)申報】中，選擇要申報的稅種，點擊[填寫申報表]

　　1.“按期應(yīng)申報”中需要申報的申報表和財務(wù)報表均要求納稅人在當(dāng)期申報和提交。

　　2.如果納稅人的稅號、納稅人資格和備案最近發(fā)生了變化，且頁面上顯示的列表與實際需要不一致，則需要點擊頁面上的藍(lán)色字體“重置申報列表”，重新生成申報列表。

　　四、填寫增值稅申報表及附列資料

　　注：在選擇申報表右上方標(biāo)示的紅色數(shù)字為警示信息，含義為該份申報表還存在的不能通過審核的錯誤數(shù)量。

　　五、選擇《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》

　　注：申報表上方顯示應(yīng)申報的增值稅類型，核定征收的個體工商戶同時顯示核定銷售額和核定應(yīng)納稅額。

　　六、《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》需填報的主要內(nèi)容

　　注：因小規(guī)模納稅人不存在進(jìn)項稅額抵扣，所以在申報表主表中主要填寫的就是五類銷售額。

　　七、應(yīng)稅銷售額的填報

　　八、免稅銷售額的填報

　　小規(guī)模納稅人稅收的征收方式

　　小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

　　1、查賬征收：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人提供的會計報表反映的經(jīng)營情況，按照適用的稅率計算納稅。本辦法普遍適用于財務(wù)會計制度比較健全、能夠切實履行納稅義務(wù)的納稅單位。

　　2、查定征收：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、原材料等因素，核定納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)銷量，并依法征稅。該方法一般適用于賬簿不完善，但能夠控制原材料或購銷商品的納稅人。

　　3、定期定額征收：稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查逐一不確定營業(yè)額和收入，并據(jù)此征稅。這種方法一般適用于沒有完整評估依據(jù)的小型納稅單位。

　　小規(guī)模納稅人與一般納稅人的增值稅應(yīng)納稅額的計算是不同的，可以開的發(fā)票也是不一樣的。小規(guī)模納稅人只能開增值稅普通發(fā)票，計算增值稅應(yīng)納稅額時相應(yīng)的成本和銷項稅額不能被扣除，當(dāng)小規(guī)模納稅人請求稅務(wù)局代開增值稅普通發(fā)票，稅率是不顯示的，那么小規(guī)模納稅人該如何填報增值稅申報表？

　　小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票的增值稅申報表

　　對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計未超過15萬元，稅率欄次不顯示的情況，應(yīng)分以下情況填報增值稅申報表：

　　1、小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額超過15萬元（每季度45萬元）的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)政策確定當(dāng)期銷售額適用的征收率，并準(zhǔn)確填寫相應(yīng)的增值稅納稅申報表欄目（適用于小規(guī)模納稅人）。

　　2、如果小規(guī)模納稅人目前的銷售額不超過15萬元（每季度45萬元），按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定，將當(dāng)前銷售額填入增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）免稅銷售額的相關(guān)欄中。

　　3、根據(jù)現(xiàn)行政策，如果小規(guī)模納稅人在當(dāng)期銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，將在扣除不動產(chǎn)銷售額后，根據(jù)當(dāng)期銷售額判斷是否超過15萬元（每季度45萬元）的標(biāo)準(zhǔn)。對于實行增值稅差額征稅稅收政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當(dāng)期銷售額判斷是否超過15萬元（每季度45萬元）的標(biāo)準(zhǔn)。

　　2022年小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策

　　增值稅免稅政策。對增值稅應(yīng)稅銷售的小規(guī)模納稅人，月度銷售總額不超過15萬元或者季度銷售總額不超過45萬元的，免征增值稅。

　　納稅是所有納稅人必須履行的義務(wù)。在互聯(lián)網(wǎng)和科技的快速發(fā)展的今天，納稅人納稅不再需要去到稅務(wù)大廳線下辦理稅費繳納，只要在電子稅務(wù)局線上繳稅就可以，便利了許多。既節(jié)省了時間，也避免了很多紙質(zhì)資料的填報和保存。那么如果想查詢企業(yè)納稅申報表，應(yīng)該如何查詢呢？

　　查詢企業(yè)納稅申報表的步驟

　　1、首先，登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，輸入納稅人的識別號碼和密碼，點擊登錄；

　　2、登錄后，在左側(cè)菜單欄中可以看到“綜合查詢”；

　　3、點擊“綜合查詢”進(jìn)入查詢界面，可以看到“申報征收查收”；

　　4、點擊"申報征收查收"，進(jìn)入到界面，可以看到"申報明細(xì)數(shù)據(jù)查詢";

　　5、點擊“進(jìn)入查詢”進(jìn)入查詢界面，選擇納稅日期，點擊查詢；

　　6、查詢后，就會出現(xiàn)已經(jīng)申報的數(shù)據(jù);

　　7、點擊結(jié)果處的"詳細(xì)信息"，就可以看到申報過的增值稅納稅申報表。

　　納稅申報表的含義

　　納稅申報表是納稅人履行納稅義務(wù)，按期向稅務(wù)機關(guān)申報納稅期間應(yīng)納稅額時應(yīng)填寫的表格。中國《稅收征收管理暫行條例》規(guī)定，納稅人必須按照規(guī)定納稅申報，向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料，如實填寫應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅所得額、稅種、稅目、稅率等納稅申報表，根據(jù)具體情況提供應(yīng)納稅款和其他應(yīng)稅材料。

　　納稅申報表是稅務(wù)機關(guān)指定納稅人填寫的完成納稅申報手續(xù)的稅務(wù)憑證。一般應(yīng)包括納稅人名稱、稅種、稅目、應(yīng)稅項目、適用稅率或單位稅額、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、納稅期限等。增值稅申報表還包括進(jìn)項稅額和銷項稅額；所得稅申報表還包括銷售收入、銷售利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)付所得稅等。

　　隨著經(jīng)濟和科技的快速發(fā)展，稅收征管適應(yīng)現(xiàn)代化的要求，如今都是在網(wǎng)上進(jìn)行申報、繳納相關(guān)稅款。但是在網(wǎng)上初次報稅的企業(yè)可能找不到下載表單的地方，那么增值稅納稅申報表附表在哪里下載呢？

　　增值稅納稅申報表附表的下載方式

　　增值稅納稅申報表附表可以通過登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，點擊“表單下載”，然后找到相應(yīng)月份的增值稅納稅申報表附表進(jìn)行下載。下載后，根據(jù)單位情況，填寫申報表附表相應(yīng)欄次相應(yīng)的數(shù)據(jù)，確認(rèn)無誤之后提交稅局申報當(dāng)期增值稅。

　　小規(guī)模納稅人申報表附表：增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料就是附表。

　　一般納稅人申報表附表：在增值稅申報系統(tǒng)當(dāng)中會出現(xiàn)附表一，附表二等相應(yīng)的附表資料。

　　增值稅一般納稅人在納稅申報時，必須同時附列《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》、《增值稅(專用/普通)發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅(專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票)抵扣明細(xì)表》等三個附表。

　　增值稅納稅申報表的填表說明

　　(一)本申報表及本《填表說明》所稱“貨物”，指增值稅的應(yīng)稅貨物。

　　(二)本申報表及本《填表說明》所稱“勞務(wù)”，指增值稅的應(yīng)稅加工、修理和修配勞務(wù)。

　　(三)本申報表及本《填表說明》所稱“應(yīng)稅服務(wù)”，是指營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

　　(四)本申報表及本《填表說明》所稱“按適用稅率征稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，都是指按照“應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額”公式計算應(yīng)繳納增值稅的計稅方法。

　　(五)本申報表及本《填表說明》所稱“按簡易征收辦法征稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，都是指按“應(yīng)納稅額=銷售額×征收率”公式計算增值稅應(yīng)納稅額的征稅方法。

　　(六)本申報表及本《填表說明》所稱“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”，是指按照國家現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的納稅人，營業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部價款和價外費用中扣除的項目。

　　(七)本申報表及本《填表說明》所稱“稅控增值稅專用發(fā)票”，具體包括以下三種：

　　1、增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》;

　　2、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》;

　　3、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

　　在辦公時，公章可能不是一直都在身邊，所以在填寫增值稅申報表時要先把公章蓋上。那么小規(guī)模納稅人增值稅申報表是在哪里下載的呢？

　　小規(guī)模納稅人增值稅申報表的下載

　　1、首先網(wǎng)頁搜索輸入“電子稅務(wù)局”。進(jìn)入電子稅務(wù)局官網(wǎng)。

　　2、點擊進(jìn)去之后，點擊右上角的“下載”，進(jìn)入到下載專區(qū)。

　　3、點擊“下載專區(qū)”，選擇“表單下載”。

　　4、接著點擊“申報納稅”。

　　5、點擊“增值稅申報”。

　　6、選擇“增值稅小規(guī)模納稅申報”

　　7、點擊附表下載，完成。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　小規(guī)模納稅人的條件

1、年應(yīng)稅銷售額未超過100萬元的工業(yè)企業(yè)；2、年應(yīng)稅銷售額未超過180萬元的商業(yè)企業(yè)；3、年銷售額超過小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)的個人；非企業(yè)性單位;不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　增值稅納稅申報表是企業(yè)納稅申報時所必須填列的資料，也是企業(yè)依法納稅的重要憑證。那么如果企業(yè)需要使用增值稅納稅申報表，應(yīng)該如何下載？

　　增值稅納稅申報表的下載方式

　　增值稅納稅申報表在電子稅務(wù)局里面可以下載得到。

　　首先進(jìn)入電子稅務(wù)局，點擊辦稅服務(wù)--申報納稅--填表申報--空白電子報表下載。

　　增值稅納稅申報表填寫注意事項：

　　1.本申報表適用于一般納稅人填報，增值稅A類企業(yè)使用淺綠色申報表，B類企業(yè)使用米色申報表本申報表也適用于一般納稅人按照6%的稅率按簡易法繳納增值稅的貨物

　　2.本表“經(jīng)濟類型”欄按制造業(yè)、礦業(yè)、電力、燃?xì)狻⒐┧?、商業(yè)分別填寫

　　3.本表“本期銷項稅額”相關(guān)欄目按以下要求填寫：

　　(1)特區(qū)工業(yè)企業(yè)有“一般銷售”、“地產(chǎn)銷售”和“免稅銷售”的，分別填寫。特區(qū)工業(yè)企業(yè)以外的企業(yè)不得填寫“地產(chǎn)地銷”一欄，凡有“出口商品”的企業(yè)必須申報。

　　煙草、酒、礦物油的房地產(chǎn)銷售額減半的，按銷售額的一半計入“一般銷售”，另一半計入“地產(chǎn)地銷”，并按適用稅率計算增值稅。

　　(2)"貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱",按部分生產(chǎn)經(jīng)營品種較多的企業(yè)，不能在一份申報單中填寫商品名稱的，應(yīng)當(dāng)分別填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)計報表的分類標(biāo)準(zhǔn)和不同適用稅率，可根據(jù)不同稅率匯總填寫增值稅申報表。匯總填寫報關(guān)單的，必須隨附賣方根據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計報告的分類口徑和不同稅率填寫的“貨物”清單。

　　(3)"應(yīng)稅銷售額"的填寫口徑,指增值稅的應(yīng)稅銷售額。例如，稅法中的“應(yīng)稅銷售額”不應(yīng)按企業(yè)的“應(yīng)稅銷售額”填報。

　　(4)"稅率"按所銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率填寫,一般納稅人按簡易辦法征稅的貨物,該欄按6%的征收率填寫。

　　(5)按不同銷售類型計算其所占銷售總額的百分比。

　　新冠病毒疫情發(fā)生以來，各行各業(yè)的企業(yè)和工廠、個體工商戶的生產(chǎn)管理都受到了很大的影響。為了扶持這些企業(yè)，國家出臺了很多的優(yōu)惠政策，例如，對符合一定條件的小規(guī)模納稅人給予免征增值稅的優(yōu)惠政策等。那么享受免征增值稅優(yōu)惠政策的湖北省小規(guī)模納稅人如何填寫增值稅申報表？

　　湖北省小規(guī)模納稅人享受免征增值稅優(yōu)惠政策的申報

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)的公告》（2020年第13號公告）的有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目，應(yīng)當(dāng)在《增值稅申報表》（適用于小規(guī)模納稅人）和《增值稅減免稅明細(xì)申報表》的免稅項目對應(yīng)欄目中填寫。

　　在辦理增值稅納稅申報時，把銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”），如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

　　增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的優(yōu)惠政策

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，對于小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，若合計的月銷售額沒有超過15萬元或者季度銷售額沒有超過45萬元，對其增值稅進(jìn)行免征。

　　為了促進(jìn)新型冠狀病毒肺炎更好地防控和經(jīng)濟社會的發(fā)展，支持個體工商戶恢復(fù)工作、恢復(fù)經(jīng)營，國家出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，其中就有一條對符合條件的小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。那么增值稅小規(guī)模納稅人享受征收率減按1%時，如何填寫申報表并進(jìn)行申報？

　　增值稅小規(guī)模納稅人享受征收率減按1%的申報表填報

　　增值稅小規(guī)模納稅人申請增值稅申報時，根據(jù)第13號公告的有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目，應(yīng)當(dāng)在《增值稅申報表》（適用于小規(guī)模納稅人）和《增值稅減免稅明細(xì)申報表》的免稅項目對應(yīng)欄目中填寫；

　　減按1%稅率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）“不含增值稅銷售額（3%稅率）”的相應(yīng)欄中，減征相應(yīng)的應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算，并填寫在增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）中“本期應(yīng)納稅額減征額”和“增值稅減免申報明細(xì)表”的減征項目對應(yīng)欄中。

　　增值稅納稅申報表附表（適用于小規(guī)模納稅人）第8欄“不含稅銷售額”的計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率）。

　　什么是增值稅限額減免金額？

　　增值稅限額減免是國家對中小微企業(yè)在疫情沖擊下給予的一種補貼。穩(wěn)定增長、保障就業(yè)，要著力保障市場主體，特別是數(shù)量多、門類廣的中小微企業(yè)。減免稅是對某些納稅人或納稅對象的一種激勵或關(guān)懷措施。減稅是減少部分應(yīng)納稅額；免稅是指免除所有應(yīng)納稅款。

　　國家的稅收政策總是根據(jù)經(jīng)濟形勢在變化，因此好多財務(wù)工作人員會覺得財務(wù)問題繁多復(fù)雜。那么在新冠疫情防控的背景下，出臺的小規(guī)模納稅人增值稅減免優(yōu)惠政策，其申報表該怎么填寫？

　　小規(guī)模納稅人增值稅減免優(yōu)惠申報表的填寫

　　1、小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收

　　主要涉及到兩張申報表分別是A06491和A06631。

　　要點如下：

　?、贉p按1%的銷售額應(yīng)填寫第一欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”。

　?、谠鲋刀悳p免額為銷售額×2%，填寫主表第16列和A06631中減稅項目的相關(guān)列。

　　2、免征增值稅

　　主要涉及到的申報表分別是A06491、A06631、A06454（可能涉及）。

　　申報要點如下：

　?、偌{稅人享受這一優(yōu)惠待遇，無需申請備案，可以自行申報免稅，但有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)保存?zhèn)洳椤?/p>

　?、趯⒚舛惖匿N售額填入A06491第12欄次的“其他免稅銷售額”和第17欄次的“本期免稅額”，同時要在A06631的免稅項目中準(zhǔn)確填寫。

　?、廴绻€涉及到扣除額的相關(guān)問題，還需要額外填寫A06454相關(guān)欄次。

　　3、納稅人享受第八號、第九號公告免征增值稅優(yōu)惠政策的，不再開具增值稅專用發(fā)票；如果發(fā)票已經(jīng)開具，則應(yīng)作廢或紅沖，然后享受此優(yōu)惠，并開具普通增值稅發(fā)票。

　　如果不能及時將專票進(jìn)行作廢和紅沖，也沒有關(guān)系，可以先享受優(yōu)惠政策，然后在政策到期一個月后開具相應(yīng)的紅字發(fā)票。

　　小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人，增值稅起征點為月銷售額10萬元，只要超過這個標(biāo)準(zhǔn)的個體戶就需要交增值稅。那么這類個體戶怎么填寫增值稅納稅申報表呢？

　　個體戶填寫增值稅納稅申報表的方式

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定:

　　1、個體現(xiàn)在營業(yè)收入在2萬以下的國稅是免稅的,而且個體沒有開具增值稅發(fā)票的權(quán)利；

　　不需要填增值稅納稅申報表。

　　2、增值稅一般納稅人在納稅申報時,必須同時附列《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》、《增值稅(專用/普通)發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅(專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票)抵扣明細(xì)表》等三個附表。

　　因此,個體現(xiàn)在營業(yè)收入在2萬以下的國稅是免稅的,而且個體沒有開具增值稅發(fā)票的權(quán)利,不需要填增值稅納稅申報表。

　　個體戶申報納稅的方式

　　1、核定征收。帳證不全的個體戶，由稅務(wù)部門核定個體戶的月銷售額，超過10萬每月繳稅，不超過10萬不需要繳稅。

　　2、自行申報。有做賬能力的，由個體戶填寫申報表，如實申報營業(yè)額，自行申報納稅。

　　每年工商和稅務(wù)抽查中，個體戶占了相當(dāng)大的比例。如果個體戶沒有正確年報，日常經(jīng)營沒有記賬，很容易會被列入“經(jīng)營異常名錄”中，帶來嚴(yán)重后果。

　　個體戶的個人所得稅怎么申報？

　　個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅根據(jù)利潤表本年累計的收入，成本費用，利潤總額數(shù)據(jù)填寫在申報表相應(yīng)欄次申報。生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率—速算扣除數(shù)。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅適用5級超額累進(jìn)稅率。

　　增值稅納稅申報表的增值稅一般納稅人在納稅申報時，必須填寫的報表之一，那么企業(yè)如何能查詢到以前年度的增值稅納稅申報表？

　　如何查詢以前年度增值稅納稅申報表？

　　1、從搜索引擎搜索并進(jìn)入地方國稅局,點擊納稅服務(wù)；

　　2、點擊網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳,并在彈出的對話框里點確定；

　　3、錄入單位稅號與密碼登陸進(jìn)去；

　　4、在信息查詢里點查詢；

　　5、錄入要查詢的期間,點查詢；

　　6、查詢到對應(yīng)信息后,點補打就會彈出對應(yīng)的申報表,可以截圖或者直接打印都可以。

　　什么是增值稅納稅申報表？

　　增值稅納稅申報表指的是納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報義務(wù)時,所需要填寫并提交的稅費申報表。

　　增值稅納稅申報表的增值稅一般納稅人在納稅申報時，必須同時附列《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》、《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》等三個附表。

　　新的《增值稅納稅申報表》（一般納稅人用）分淺綠和米黃兩種顏色，淺綠色適用于增值稅A類企業(yè)，米黃色適用于增值稅B類企業(yè)。三個附表則統(tǒng)一為白色。新的《增值稅納稅申報表》（一般納稅人用）從1996年1月1日起啟用。在沒有認(rèn)定增稅A類企業(yè)之前，所有增值稅一般納稅人均使用米黃色申報表。納稅申報表由市局統(tǒng)一印制，各征收分局在12月25日前到市局征管處領(lǐng)取新表。各分局在使用新表的過程中如有問題，請及時報告市局征管處。

　　增值稅申報表如何填寫？

　　增值稅申報表填寫內(nèi)容比較多，大概順序是根據(jù)增值稅開票系統(tǒng)發(fā)票開具匯總表、未開票收入等填寫附表二，根據(jù)增值稅綜合服務(wù)平臺勾選的進(jìn)項稅額、以及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等填寫附表二，有減免稅的填寫減免稅明細(xì)表、附表四，有扣除項目的填寫附表三，然后數(shù)據(jù)自動帶入主表申報。

　　可以在國家稅務(wù)總局下載《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明。

　　個體戶是對城鄉(xiāng)個體工商戶的一種俗稱，是在我國法律允許范圍內(nèi)自食其力的勞動者。那么對于個體戶來說，需要填寫增值稅納稅申報表嗎？

　　個體戶如何填寫增值稅納稅申報表？

　　個體戶填寫增值稅納稅申報表如下:

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定:

　　1、個體現(xiàn)在營業(yè)收入在2萬以下的國稅是免稅的,而且個體沒有開具增值稅發(fā)票的權(quán)利，不需要填增值稅納稅申報表。

　　2、增值稅一般納稅人在納稅申報時,必須同時附列《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》、《增值稅(專用/普通)發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅(專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票)抵扣明細(xì)表》等三個附表。

　　因此，個體現(xiàn)在營業(yè)收入在2萬以下的國稅是免稅的,而且個體沒有開具增值稅發(fā)票的權(quán)利,不需要填增值稅納稅申報表。

　　什么是個體戶？

　　根據(jù)我國相關(guān)的法律介紹，個體工商戶是指公民在法律許可的范圍內(nèi)，依據(jù)法律，并且經(jīng)過核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的家庭或個人，除此之外，個體工商戶還可以起字號，并以其該個體工商戶的字號進(jìn)行活動；對應(yīng)法的還有農(nóng)村承包經(jīng)營戶，一般是指農(nóng)村集體組織的成員，在法律允許的范圍內(nèi)，按照承包合同規(guī)定從事商品經(jīng)營的家庭或戶。

　　個體戶是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

　　個體戶屬于小規(guī)模納稅人。

　　一、小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

　　二、個體工商戶與小規(guī)模納稅人和一般納稅人是交叉關(guān)系，有關(guān)聯(lián)，又有差別。根據(jù)相應(yīng)的條件，個體工商戶可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。具體的確定方法，在稅務(wù)登記后由當(dāng)時稅務(wù)局進(jìn)行認(rèn)定。

　　個體戶怎么交社保？

　　1、由單位代交：

　　單位與個人按比例共同繳費，個人部分將按照個人的上年月平工資8%交納養(yǎng)老保險，2%交納醫(yī)療保險，0.5-1%交納失業(yè)保險；

　　2、個人以靈活就業(yè)人員交納社會保險：

　　按照規(guī)定的繳費基數(shù)及比例繳納，各地規(guī)定不同，一般養(yǎng)老保險在18--28%的比例繳費，醫(yī)療保險一般按當(dāng)?shù)厣夏晟鐣骄べY水平的6--10%繳費；

　　3、看是否是當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)戶籍：

　　如果是當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)戶籍居民，可以到戶籍地社保局申請自繳費繳納養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險。帶身份證、戶口本、失業(yè)證、數(shù)碼照片回執(zhí)、銀行存折去地當(dāng)社保局申請辦理。

　　如果不是當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)戶籍居民，沒有工作單位，不能在當(dāng)?shù)厣暾埳绫Ｗ岳U費，只能通過就業(yè)單位參保繳納社保。或?qū)ふ覇挝粧炜?，通過掛靠單位代繳社保。

　　小規(guī)模納稅人也需要依法繳納相關(guān)稅費，比如說增值稅，那么在填寫增值稅納稅申報表時，具體有哪些表需要填寫？

　　小規(guī)模納稅人增值稅申報表

　　包括4張：

　　1、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》，這張表是必填表；

　　2、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)），這張表是選填表，本表是有銷售服務(wù)等有扣除項目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人無需填報；

　　3、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）這張表是附加稅費的申報表；

　　4、《增值稅減免稅申報明細(xì)表》這張表也是選填的，這張表是一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人需要填報這張表。比如購買稅控設(shè)備，技術(shù)維護(hù)費等。需要注意小規(guī)模納稅人享受月度銷售額不超過15萬（季度銷售額不超過45萬）免征增值稅政策不需要填寫這張表。該優(yōu)惠政策的享受是在第一張主表當(dāng)中反映，但是3%減按1%征收率的優(yōu)惠政策，需要在這張表填報。

　　小規(guī)模納稅人的定義

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人什么時候報稅？

　　小規(guī)模納稅人的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，應(yīng)自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，應(yīng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，并于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　依法納稅是每一個公民以及企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，那么，一般納稅人在遇到減免增值稅的情況時，應(yīng)該如何填寫申報表呢？

　　《增值稅減免稅申報明細(xì)表》的填寫說明

　　1、“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同申報表主表，申報表主表是指《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。

　　2、一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。

　　“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應(yīng)分別填寫。

　　第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應(yīng)項目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。

　　第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

　　第3列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。

　　第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對應(yīng)各行。

　　一般納稅人填寫時，第1行“合計”本列數(shù)＝申報表主表第23行“一般項目”列“本月數(shù)”。

　　3、二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。

　　“免稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應(yīng)分別填寫。

　　“出口免稅”填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。

　　第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫增值稅納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

　　一般納稅人填寫時，本列“合計”等于申報表主表第8行“一般項目”列“本月數(shù)”。

　　第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫“0”。

　　第3列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。

　　第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進(jìn)項稅額。一般納稅人按下列情況填寫：

　?。?）一般納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項目的，按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額填寫；

　　（2）一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額填寫；

　?。?）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，一般納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

　　第5列“免稅額”：按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。一般納稅人公式：第5列“免稅額”≤第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額”。

　　外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)既要辦理出口退免稅申報，同時要進(jìn)行增值稅納稅申報。增值稅納稅申報需要填寫增值稅納稅申報表，會涉及以下四張表的填寫：

1. 增值稅納稅申報表主表；

2. 附表一；

3. 附表二；

4. 增值稅減免稅申報明細(xì)表。

　　下面我們用一個案例來講講增值稅納稅申報表具體要怎么填寫：

　　外貿(mào)企業(yè)A公司2021年7月，出口貨物銷售額合計120萬元，已全部開具出口發(fā)票；當(dāng)期購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票共40張，金額合計100萬元，進(jìn)項稅額合計13萬元。增值稅申報表要如何填寫呢？

　　首先，我們要根據(jù)出口業(yè)務(wù)所確定的銷售收入來填報增值稅申報表附表一和增值稅減免稅申報明細(xì)表。

　　第一步，將A公司出口貨物的銷售額填寫在增值稅申報表附表一第四——免稅的第18欄，貨物及加工修理修配勞務(wù)銷售額欄次。

　　注意，如果外貿(mào)企業(yè)出口的是服務(wù)，則要將銷售額填寫在第19欄服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額欄次。

　　第二步，將出口貨物的銷售額填寫在《增值稅減免稅申報明細(xì)表》第8欄——出口免稅免征增值稅項目銷售額欄次。如果外貿(mào)企業(yè)出口的是服務(wù)，銷售額還要同時填寫在第9欄——其中：跨境服務(wù)欄次，填寫完銷售收入，外貿(mào)企業(yè)用于出口退稅的進(jìn)項稅額退稅勾選后，也要記得填報在附表二待抵扣進(jìn)項稅額的26欄——本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣欄次。

　　最后，我們檢查主表上是否已采集附表上的申報數(shù)據(jù)，檢查無誤后就可以提交申報了。這樣就完成外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)增值稅納稅申報表填寫了。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號），自2021年8月1日起，全面推行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合工作。使用新申報表后，一般納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容有哪些變化？

　　新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料主要變化有三個方面：

　　一是在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》。

　　二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原第23欄內(nèi)容。

　　三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。

　　涉及到增值稅納稅申報內(nèi)容的變化主要是，納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”。對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。

　　內(nèi)容來源中國稅務(wù)報新媒體，會計網(wǎng)整理發(fā)布。