無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，達到了一定的起征點就得交稅。那么小規(guī)模納稅人未達起征點如何填寫申報表?下面跟著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　小規(guī)模納稅人未達起征點如何填寫申報表?

　　如果增值稅小規(guī)模納稅人滿足了以下條件，則無需填報 《增值稅減免稅申報明細表》：

　　1、享受不超過3萬元月銷售額的免征增值稅政策。注：按季納稅9萬元

　　2、未達到起征點。

　　總結(jié)：當(dāng)小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報表主表滿足了第9欄的其他免稅銷售額、 本期數(shù)無數(shù)據(jù)及第13欄本期應(yīng)納稅額減征額、本期數(shù)無數(shù)據(jù)的條件，則無需填報 《增值稅減免稅申報明細表》。除此之外，均作如實填報。

　　國稅網(wǎng)上有開票所產(chǎn)生的稅務(wù)，該如何處理?

　　1、采用小規(guī)模納稅人申報表的一般小規(guī)模納稅人，當(dāng)月的開票銷售額可直接在免稅貨物及勞務(wù)銷售額欄目填列即可。

　　2、小規(guī)模納稅人進項稅額不能進行抵扣。也就是一般情況下，并不會涉及到進項稅額的處理。

　　3、賬務(wù)處理如下：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)外收入-減免增值稅

　　小規(guī)模申報表填寫注意事項是什么?

　　1、注意正確填寫貨物及勞務(wù)列，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列收入，如果填寫有誤，則會對稅款屬性及一般納稅人的認定產(chǎn)生影響。

　　2、假設(shè)可享受小微政策，則收入方面可直接填寫在第9行下面。1至8行不作數(shù)據(jù)填寫。

　　3、對于自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)當(dāng)在 《增值稅納稅申報表》 (小規(guī)模納稅人適用)的第2欄、第5欄的 "稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"的"本期數(shù)"相應(yīng)欄次中，分別根據(jù)3%和5%的征收率填寫當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額。

　　4、差額納稅人是否享受小微政策，可以根據(jù)差額前的收入進行計算。

　　小規(guī)模納稅人起征點是10萬，會計處理賬務(wù)時常常會碰到小規(guī)模納稅人未達起征點的問題，怎么做賬務(wù)處理呢?會計分錄如何編制?來跟隨會計網(wǎng) 一同了解下吧!

　　小規(guī)模收入未達起征點怎么做賬?

　　小規(guī)模收入未達起征點的賬務(wù)處理如下：

　　1.確認銷售收入時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款——XX單位

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　小規(guī)模應(yīng)交稅費的會計分錄

　　1、以發(fā)票、出庫單、銷售結(jié)算單、收款收據(jù)作為附件，會計分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2、 免征部分的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　3、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模主營業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理

　　銷售貨物，提供勞務(wù)時：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人未達起征點如何填寫申報表?

　　小規(guī)模納稅人起征點是如何規(guī)定的?

　　1.小規(guī)模納稅人起征點為10萬。

　　2.由于稅收優(yōu)惠力度的加大，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分減按25%計入應(yīng)納稅所得額，稅負降至5%。對于應(yīng)納稅所得額在100萬元至300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，稅負降至10%。

　　大家都知道，國家實施了許多關(guān)于小微企業(yè)普惠性稅收減免增值稅的政策，但具體如何減免?減免之后又如何做賬?想必大家都一知半解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

　　小微企業(yè)增值稅的減免政策：

　　1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，按月銷售額≦10萬或者按季銷售額≦30萬，免征增值稅。

　　2、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，按月銷售額>10萬但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后<10萬，免征增值稅。

　　3、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

　　4、按季度納稅申報的小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不滿一個季度，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期免征增值稅的銷售額。

　　小規(guī)模納稅人未達起征點，減免的增值稅怎么做賬?

　　1、取得收入時:

　　借:銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額

　　2、月底結(jié)轉(zhuǎn)減免的增值稅:

　　借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額

　　貸:營業(yè)外收入

　　知識拓展：

　　1、小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額超過30萬元的），增值稅無法減免，但其他稅還是可以減免的哦。例如：對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　上文就是關(guān)于"小規(guī)模納稅人未達起征點減免的增值稅如何做賬?"從中可以得知小規(guī)模納稅人是在一定的限額內(nèi)是免稅的,只有在超過規(guī)定限額的情況才需要繳納稅款。希望本篇文章的內(nèi)容可以幫助到大家。想了解更多會計小知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　大家都知道，小規(guī)模納稅人是沒有增值稅進項稅額的，跟一般納稅人有一定的區(qū)別。那在會計處理的時候，小規(guī)模納稅人的增值稅分錄又該怎么做呢?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　小規(guī)模納稅人增值稅分錄

　　小規(guī)模納稅人沒有增值稅進項稅額，所以應(yīng)交稅費下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，不需要設(shè)置未交增值稅科目，也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進項稅額和銷項稅額等明細科目。

　　一、銷售商品確認收入

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅(進項稅額)直接計入庫存商品。不用“應(yīng)交稅費”科目，按票面上的價稅合計數(shù)入賬即可，因為小規(guī)模納稅人不需要進銷項抵扣，示如下：

　　借：庫存商品-xxx

　　貸：銀行存款，

　　未付款時，

　　借：庫存商品-xxx

　　貸：應(yīng)付帳款—xxx

　　拓展知識：

　　1.小規(guī)模納稅人應(yīng)按照不含稅銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進項稅額。

　　應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)*征收率

　　2.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　小規(guī)模公司減免稅款會計分錄怎么做?

　　1.發(fā)生業(yè)務(wù)時，應(yīng)正常計算增值稅：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2.銷售沒達到3萬，免征增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　一般納稅人增值稅會計分錄

　　1、如果是銷項稅額大于進項稅額，會計分錄如下所示：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　同時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　以上是有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助!

　　對于小規(guī)模納稅人來說，進項稅額是不得抵扣的，那么小規(guī)模納稅人的增值稅又是怎么計算的，我們來一起探討吧。

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的計算公式

　　應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）*征收率（適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%，今年受疫情影響減按為1%，政策實施期限到2020年12月31日）

　　又根據(jù)財稅〔2019〕13號文件規(guī)定：對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理參考

　　一、 銷售商品

　　借：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　二、購進貨物時

　　借：庫存商品等相關(guān)科目 (含增值稅)

　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等

　　繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅計算的內(nèi)容，希望能幫到大家。

       小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅，征收率一般為3%。經(jīng)營租賃的增值稅是否也是一樣呢？還不清楚的小伙伴來和會計網(wǎng)就一起了解吧。

　　小規(guī)模納稅人經(jīng)營租賃增值稅稅率是多少？

　　小規(guī)模納稅人提供形動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅適用3%的征收率。

　　一、2%和3%的征收率

　　小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)之外的物品，按3%的征收率征收增值稅。

　　二、5%的征收率

　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按以下規(guī)定繳納增值稅：

　　1.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

　　2.其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按5%的征收率計算應(yīng)納稅額;其他個人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理流程：

　　1、 繳稅憑證處理

　　借：應(yīng)交稅金-增值稅3%

　　應(yīng)交稅金-城建稅

　　其他應(yīng)交款-教育費附加

　　貸：銀行存款

　　2、 費用憑證

　　借：管理費用-明細

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　3、社保及住房公積金

　　借：管理費用-社保類(住房公積金)

　　其他應(yīng)收款-社保類 (住房公積金)

　　貸：銀行存款

　　如果沒有提供扣個人依據(jù)，先全額下費用，匯算清繳再做調(diào)整。

　　以上就是小規(guī)模納稅人經(jīng)營租賃增值稅稅率及小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理流程相關(guān)知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　我們知道符合條件的小規(guī)模納稅人可以免征增值稅，而小規(guī)模納稅人申報納稅也是有技巧的。那么接下來會計網(wǎng)將為大家分享小規(guī)模納稅人免征增值稅的納稅申報口訣，大家一起來學(xué)習(xí)吧！

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅之申報口訣

　　前臺申報監(jiān)控少 易出疑點別大意

　　征期金三申報表 各類提醒要注意

　　一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

　　專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

　　個體申報要三看 一欄免稅核定額

　　注銷遷移非征期 按季三十要切記

　　有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意

　　以上逐條能做到 小微優(yōu)惠沒問題

　　我們先來看這張申報表，這樣我們就能很好理解這些技巧了。

　　一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

　　這里是指申報表中第1欄應(yīng)稅銷售額要大于第2欄的專票銷售額和第3欄普票銷售額的和。所以，第4欄的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第5欄的專票銷售額和第6欄普票銷售額的和。

　　專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

　　小規(guī)模開具增值稅普通發(fā)票，如果有稅局代開或符合規(guī)定可以自開的增值稅專用發(fā)票，要按照開具的專票相對應(yīng)的稅額計算繳納增值稅，但有一點除外，就是納稅人銷售額按月不超10萬、按季不超30萬，除去專用發(fā)票開具的銷售額，可以享受免稅。

　　個體申報要三看 一欄免稅核定額

　　小規(guī)模的個體戶在前臺申報時，如果代開發(fā)票銷售額按月超過10萬(按季30萬)的話，在保存報表前，應(yīng)確認第1欄、第4欄、核定銷售額、免稅銷售額等，免稅銷售額欄次不應(yīng)有數(shù)據(jù)。

　　注銷遷移非征期 按季三十要切記

　　如果小規(guī)模納稅人是于季度中間開業(yè)或注銷，還未達到一個完整季度的，要視同一個完整的季度享受免稅。

　　有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意

　　納稅人超過小規(guī)模免稅標準后，新增的“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”欄次(位于小規(guī)模納稅人申報表最上方)填寫時可能涉及不動產(chǎn)扣除額，此欄次數(shù)據(jù)與5%征收率的應(yīng)稅銷售額數(shù)據(jù)應(yīng)一致;銷售額總額未超過小微標準(含不動產(chǎn)銷售額)，不動產(chǎn)銷售額也可以享受免稅。

（圖源網(wǎng)絡(luò)）

　　兩會傳來稅收好消息！小規(guī)模納稅人起征點將提高到15萬！對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅！

　　小規(guī)模納稅人起征點將提高到15萬！

　　一、繼續(xù)執(zhí)行制度性減稅政策，延長小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠等部分階段性政策執(zhí)行期限，實施新的結(jié)構(gòu)性減稅舉措，對沖部分政策調(diào)整帶來的影響。將小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。

　　【附現(xiàn)政策】

　　(1)對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　(2)對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　二、研發(fā)加計扣除：100%扣除延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，著力推動企業(yè)以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展。

　　【現(xiàn)政策】

　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　三、對先進制造業(yè)企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額

　　【現(xiàn)政策】

　　納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

　　四、擴大環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍，促進新型節(jié)能環(huán)保技術(shù)、裝備和產(chǎn)品研發(fā)應(yīng)用，培育壯大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)。

　　以上稅收優(yōu)惠，請以最新官方政策文件為準。

　　小規(guī)模納稅人征收率是多少？怎么計算？

　　小規(guī)模納稅人增值稅的征收率到底有幾檔?很多人以為小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，但是有沒有其他征收率呢，今天我們來一起學(xué)習(xí)一下！

　　一、三檔征收率

　　1. 征收率為3%(一般適用)

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　這是小規(guī)模納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)的過程中，最常用的一種征收率，計稅時：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×3%

　　2. 征收率為5%(特定范圍)

　　一般來說，小規(guī)模納稅人實行簡易計稅，適用3%的征收率。但在特定范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人適用5%的征收率，這些特殊情況主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)時選擇差額納稅的，也是適用5%的征收率。計稅時:

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+5%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×5%

　　3. 征收率為1%(階段性減免)

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號)規(guī)定：自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。計稅時：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×1%

　　這里要注意三點：

　　1. 階段性：這個征收率是階段性適用的，有效時間為2020年3月1日至12月31日，注意，這里說的是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至12月31日，自2021年1月1日起，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,暫繼續(xù)免征增值稅;對其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人,暫繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅。開具發(fā)票選擇征收率,暫繼續(xù)照此執(zhí)行。待正式文件出臺后,以正式文件為準。

　　2. 可放棄：納稅人也可以放棄減稅，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票;

　　3. 僅針對征收率為3%征收率的范圍的有相應(yīng)的減征政策，適用5%的范圍正常納稅。

　　二、兩項減征規(guī)則

　　1. 征收率3%減按2%征收

　　(1)小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　(2)小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

　　銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×2%

　　2. 征收率5%減按1.5%征收

　　根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號公告)規(guī)定：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　(1)個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

　　(2)其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。銷售額=含稅銷售額/(1+5%)應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%

　　來源：本文由會計網(wǎng)整理發(fā)布，編輯：小會。素材來源：新華網(wǎng)、小陳稅務(wù)08、國家稅務(wù)總局滁州市稅務(wù)局、廈門稅務(wù)。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有。如有不妥，請聯(lián)系刪除。

　　對于小規(guī)模納稅人而言，經(jīng)營過程中取得銷售收入的，應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅。上交增值稅時，一般采用哪些方法申報？

　　小規(guī)模納稅人增值稅申報方法

　　小規(guī)模增值稅的申報方法

　　以2021年9月申報納稅為例：

　　一、金稅盤2.0版本抄報稅

　　計算機連接互聯(lián)網(wǎng)登陸開票系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)正常狀態(tài)下會自動進行匯總上傳并直接完成清卡操作!

　　注意：只要金稅盤發(fā)行成功，不管是否購買增值稅發(fā)票，或發(fā)票是否已經(jīng)讀入，都需要進行抄報清卡工作!

　　查詢清卡成功方法：

　　點擊“ 匯總處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”

　　看到以下信息：

　　上次匯總報送日期：2021年09月01日00時00分

　　匯總報送起始日期：2021年10月01日

　　匯總報稅資料：無

　　或者您只看鎖死日期更新到2021年10月，匯總報稅資料“無”，此狀態(tài)說明您2021年09月已經(jīng)完成清卡工作。

　　二、金稅盤3.0版本抄報稅

　　升級到3.0版本的用戶，軟件頁面有些許的變化以外，其他變化不大呦，計算機連接互聯(lián)網(wǎng)登陸開票系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)正常狀態(tài)下會自動進行匯總上傳并直接完成清卡操作!

　　注意：只要金稅盤發(fā)行成功，不管是否購買增值稅發(fā)票，或發(fā)票是否已經(jīng)讀入，都需要進行抄報清卡工作!

　　查詢清卡成功方法：

　　點擊匯總處理-金稅設(shè)備狀態(tài)查詢，進入后在左側(cè)選項中選擇您想要查看的發(fā)票狀態(tài)。

　　看到以下信息：

　　上次匯總報送日期：2021年09月01日00時00分

　　匯總報送起始日期：2021年10月01日

　　匯總報稅資料：無

　　或者您只看鎖死日期更新到2021年10月,匯總報稅資料“無”，此狀態(tài)說明您2021年09月已經(jīng)完成清卡工作。

　　小規(guī)模納稅人申報表包括哪些？

　　1、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》，這張表是必填表;

　　2、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(一)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)，這張表是選填表，本表是有銷售服務(wù)等有扣除項目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人無需填報;

　　3、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費情況表)這張表是附加稅費的申報表;

　　4、《增值稅減免稅申報明細表》這張表也是選填的，這張表是一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人需要填報這張表。比如購買稅控設(shè)備，技術(shù)維護費等。需要注意小規(guī)模納稅人享受月度銷售額不超過15萬(季度銷售額不超過45萬)免征增值稅政策不需要填寫這張表。該優(yōu)惠政策的享受是在第一張主表當(dāng)中反映，但是3%減按1%征收率的優(yōu)惠政策，需要在這張表填報。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在一定規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱的會計核算不健全是指企業(yè)不能正確核算增值稅的進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人一般是指會計核算不健全，無法按規(guī)定報送相關(guān)稅務(wù)資料的企業(yè)，對于小規(guī)模納稅人而言，繳納增值稅時，該如何做賬？

　　小規(guī)模納稅人增值稅如何做賬？

　　銷售貨物，提供勞務(wù)時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。其中，“會計核算不健全”是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收。

　　增值稅如何計算？

　　1.一般計稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準予抵扣的進項稅額

　　當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　當(dāng)期銷項稅額=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2.簡易計稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　　3.進口環(huán)節(jié)增值稅

　?。?）進口非應(yīng)稅消費品

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）×稅率

　　（2）進口應(yīng)稅消費品

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額）×稅率

　　有些經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)可能會享受到國家的稅收優(yōu)惠政策，可以減免增值稅。那么小規(guī)模納稅人減免的增值稅應(yīng)如何做賬？

　　小規(guī)模納稅人減免增值稅的賬務(wù)處理

　　1、發(fā)生業(yè)務(wù)時

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等項目

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　2、免征增值稅時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

　　什么是增值稅？

　　是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。

　　增值稅一般來說都是由消費者負擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　增值稅是我國最主要的稅種之一，對于小規(guī)模企業(yè)而言，只要超過增值稅起征點，則應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，那么起征點是多少呢？

　　小規(guī)模納稅人的增值稅起征點是多少？

　　為了進一步支持微小企業(yè)發(fā)展，根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過１５萬元（以１個季度為１個納稅期的，季度銷售額未超過４５萬元，下同）的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過１５萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過１５萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其計稅依據(jù)是商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，并且增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的原因

　?。薄⒑喕鲋刀惖挠嬎愫驼魇?/p>

　?。?、有利于減少稅收征管漏洞。

　　增值稅的賬務(wù)處理

　　1、小規(guī)模納稅人

　　計提時

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　實際繳納增值稅時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　實際繳納增值稅時

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　在減稅和免稅的環(huán)境下，國家為小納稅人提供了很多優(yōu)惠政策。那么小規(guī)模納稅人在開具專票時能否享受減免稅優(yōu)惠政策？又應(yīng)該如何納稅？

　　小規(guī)模納稅人開具增值稅專票的申報流程

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號）文規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

　　1、如如果小規(guī)模納稅人的月銷售額（或季度應(yīng)稅銷售額）不超過免征增值稅的銷售限額（月報稅最高15萬元，季度報稅最高45萬元），則針對開具普票的部分，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，而開具專票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。

　　2、如果小規(guī)模納稅人月度銷售額（或季度應(yīng)稅銷售額）超過增值稅免征增值稅對應(yīng)的銷售額限額，則不管是開具專票對應(yīng)的銷售額，還是開具普票對應(yīng)的銷售額以及未開票對應(yīng)的銷售額，均需要正常繳納增值稅，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

　　3、特殊情況，本期發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，可以享受增值稅免稅優(yōu)惠待遇，但與開具專用發(fā)票相對應(yīng)的銷售額仍需繳納正常的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)如何提交納稅申報表？

　　小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，應(yīng)當(dāng)按照適用的征收率填寫在“增值稅專用發(fā)票不含增值稅銷售額”的相應(yīng)欄目中。小規(guī)模納稅人在此期間同時開具專用發(fā)票和普通發(fā)票，且未超過免征增值稅銷售限額的，應(yīng)照常填寫專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，而普通發(fā)票或未付發(fā)票的銷售額填寫在“免稅銷售額”的相應(yīng)欄中。

　　增值稅是根據(jù)貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）流動產(chǎn)生的增值稅金額征收的流轉(zhuǎn)稅。但小規(guī)模納稅人規(guī)模納稅人沒有對增值稅專用發(fā)票進行認證的功能，那小規(guī)模納稅人還需要繳納增值稅嗎？

　　小規(guī)模納稅人怎么繳納增值稅？

　　小規(guī)模納稅人必須繳納增值稅，小規(guī)模納稅人實行簡易計稅，按不含稅銷售額乘以征收率計算應(yīng)納稅額，不扣除進項稅額。因此建議小規(guī)模納稅人不要取得增值稅專用發(fā)票，并明確告知供應(yīng)商在采購過程中開具標準增值稅發(fā)票。

　　由于下面兩種因素，小規(guī)模納稅人也有可能取得增值稅專用發(fā)票。

　　(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》所規(guī)定的禁止開具增值稅專用發(fā)票的情形包括：

　　1、應(yīng)稅行為的購買方為消費者個人的;

　　2、發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

　　一般納稅人向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票不屬于禁止開具增值稅專用發(fā)票的情形，并不違規(guī)。

　　(二)《增值稅發(fā)票開具指南》規(guī)定：增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息。

　　購買方需要提供的開票信息及資料里不包括增值稅一般納稅人資格登記表，這就使得銷售方在開具發(fā)票時不用確認對方是一般納稅人而直接開具增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人沒有對增值稅專用發(fā)票進行認證的功能，在取得增值稅專用發(fā)票后不需要認證，直接按價稅合計金額計入相關(guān)成本費用，不存在滯留票風(fēng)險。

　　根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，個人和企業(yè)都有納稅義務(wù)。小規(guī)模納稅人作為一種集體納稅人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，履行納稅義務(wù)。其中小規(guī)模納稅人增值稅申報流程和一般納稅人是不一樣的，而且適用的稅率標準也是不同的。那么小規(guī)模納稅人增值稅申報流程是什么？

　　小規(guī)模納稅人增值稅的申報流程

　　一、增值稅，一般按月申報。

　　按開具發(fā)票金額/(1+3%)*3%的數(shù)額申報增值稅。需要申報的報表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產(chǎn)負債表》、《損益表》，所有的報表應(yīng)該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報表，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)免費索取。

　　二、小規(guī)模納稅人增值稅注意事項

　　1.小規(guī)模納稅人的稅率為3%。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別在于，小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅，應(yīng)全額繳納成本，一般納稅人可以抵扣進項稅。

　　2.在正常情況下，辦完登記證之后應(yīng)在當(dāng)月申報。如果辦登記證的時候已經(jīng)快到月底，可能還需要在下個月申報。

　　3.如果沒有收入（包括未開具發(fā)票的收入，盡管這是非法的），將進行零申報。就是收入為零，應(yīng)納稅額也為零。

　　4.制作憑證時，直接計提稅費

　　5.小規(guī)模納稅人的識別號應(yīng)填寫稅務(wù)登記證號

　　6.填寫貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱填主營業(yè)務(wù)項目

　　7.銷售額是指不含稅的收入金額

　　8.稅率填寫貴公司適用稅率：本期實際應(yīng)納稅額=銷售*稅率。

　　9.應(yīng)納稅額=本期實際應(yīng)納稅額

　　不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人，都要進行增值稅申報。根據(jù)最新的優(yōu)惠政策，相對于一般納稅人，小規(guī)模納稅人可以享受15萬以下免征增值稅的優(yōu)惠。那么符合條件的小規(guī)模納稅人免征增值稅具體要如何申報呢？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的申報流程

　　1、首先登錄電子稅務(wù)局，進入電子稅務(wù)局之后，點擊申報繳納。

　　2、進入納稅申報界面后，點擊〖適用于小規(guī)模納稅人的增值稅〗按鈕，填寫納稅申報表。

　　3、進入申報表界面，開始填寫報表。小規(guī)模納稅人的增值稅免稅收入應(yīng)填寫在第10行或第11行。第10行由企業(yè)填寫，第11行由個體工商戶填寫，第9行為兩者之和。

　　4、填寫免稅收入后，填寫免稅額。對于小規(guī)模納稅人，請?zhí)顚懙?8行或第19行。第18行為企業(yè)，第19行為個體工商戶。第17行是這兩行的總和。

　　5、填寫收入和免稅額后，最后填寫應(yīng)繳納的稅款。如果沒有小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，則最終應(yīng)納稅額應(yīng)為零，因此可以在報告第20行和第22行填寫零。

　　6、填寫完數(shù)據(jù)后，你還需要填寫表格的末尾。在表格末尾的是否自行申報處選擇是或否。如果選擇“是”，則表示要申報的企業(yè)內(nèi)部人員。選擇是否申報后，填寫相關(guān)人員的身份證號碼。

　　7、最后，檢查申報表，包括金額和表格末尾填寫的數(shù)據(jù)。選中后，單擊“申報”。點擊申報單后，小規(guī)模納稅人將免征增值稅。

　　什么是免稅收入？

　　免稅所得，是指屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但依照稅法規(guī)定免征企業(yè)所得稅的所得。

　　好消息！財政部、國家稅務(wù)總局兩部門正式發(fā)文通知！自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅！以下為公告原文：

　　財政部稅務(wù)總局

　　關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

　　財政部稅務(wù)總局公告2022年第15號

　　為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

　　《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。

　　特此公告。

　　財政部

　　稅務(wù)總局

　　2022年3月24日

　　附：關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》的解讀

　　一、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？

　　答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

　　二、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策后，應(yīng)如何開具發(fā)票？

　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，本公告第一條明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票？

　　答：按照本公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。

　　四、小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

　　答：本公告第二條明確，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

　　五、小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？

　　答：本公告第三條明確，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

　　上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。

　　六、2018年至2020年辦理過轉(zhuǎn)登記的納稅人，其轉(zhuǎn)登記前尚未抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的留抵稅額按規(guī)定計入了“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，此部分進項稅額可否從銷項稅額中抵扣，應(yīng)如何處理？

　　答：2018年至2020年，連續(xù)三年出臺了轉(zhuǎn)登記政策，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額按規(guī)定需計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”，用于對其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項產(chǎn)生的應(yīng)納稅額進行追溯調(diào)整。目前，轉(zhuǎn)登記政策已執(zhí)行到期，對該科目核算的相關(guān)稅額應(yīng)如何處理，本公告第四條明確規(guī)定，因轉(zhuǎn)登記計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。

　　小規(guī)模納稅人在每個月末和季度末都需要進行增值稅的納稅申報，那么，應(yīng)該如何進行申報呢？有什么需要注意的點嗎？

　　小規(guī)模納稅人如何進行增值稅納稅申報？

　　操作步驟：

　　先進入電子稅務(wù)，點擊“我要辦稅”再點擊“按期應(yīng)申報”。

　　按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點：

　　1、小規(guī)模納稅人申報時比須先抄報稅后，方可正常申報，未進行稅控設(shè)備抄報稅的納稅人無法網(wǎng)上申報。

　　2、小規(guī)模納稅人申報時，應(yīng)準確填寫申報，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網(wǎng)報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并弓|導(dǎo)納稅人修改申報數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準確修改申報數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報數(shù)據(jù)。

　　3、納稅人正常比對通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報時經(jīng)反復(fù)核對仍無法正常申報，則可按照系統(tǒng)提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜--證通、稅控設(shè)備增值稅申報表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報事宜。

　　4、《增值稅減免稅申報明細表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用、技術(shù)維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過15萬元(按季納稅45萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

　　為了進一步支持微小企業(yè)發(fā)展，根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。增值稅是什么?增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其計稅依據(jù)是商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，并且增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔(dān)。增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率。

　　小規(guī)模每個月報什么稅小規(guī)模納稅人需要繳納的基本稅種：

　　(一)增值稅。小規(guī)模納稅人稅率為3%。

　　(二)城建稅(增值稅+消費稅)納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

　　(三)教育附加費(增值稅+消費稅)納稅額*3%。

　　(四)地方教育費附加(增值稅+消費稅)納稅額*1%。

　　(五)水利建設(shè)基金(增值稅+消費稅)納稅額*1%。

　　(六)企業(yè)所得稅(利潤總額*25%)。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

　　基本計算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率。稅收相關(guān)法律規(guī)定《稅收征管法》第3條規(guī)定：“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！?quot;

　　小規(guī)模納稅人，好消息又來啦！近日，《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號）明確，為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策，具體內(nèi)容如下：

　　一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　三、政策執(zhí)行至2027年12月31日。

　　大家記得享受哦！

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。