電商企業(yè)如何做好稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)工作中的常見問題，對于電商企業(yè)而言，能夠巧妙進(jìn)行稅務(wù)籌劃達(dá)到合理避稅的前提下，可以提高利潤及降低成本。本文就針對電商企業(yè)如何做好稅務(wù)籌劃做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

　　電商企業(yè)做好稅務(wù)籌劃的方法有哪些?

　　電商企業(yè)可以通過以下方法做好稅務(wù)籌劃：

　　1、可以通過企業(yè)的性質(zhì)進(jìn)行籌劃

　　多數(shù)電子商務(wù)的企業(yè)注冊地位于各地的高新技術(shù)園區(qū)，擁有高新技術(shù)企業(yè)證書，營業(yè)執(zhí)照上并沒有明確提及電子商務(wù)業(yè)務(wù)。作為財(cái)務(wù)人員，通?？梢砸源俗鳛榍腥朦c(diǎn)做好稅務(wù)籌劃。在所得稅方面，高新技術(shù)企業(yè)和生產(chǎn)制造型的外商投資企業(yè)是可以享受減免稅優(yōu)惠的;在增值稅方面，生產(chǎn)制造企業(yè)與商業(yè)企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間上有著不同的規(guī)定。

　　2、可以通過收入的性質(zhì)進(jìn)行籌劃

　　電子商務(wù)由于將原先按照有形財(cái)產(chǎn)提供的商品轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式提供，所以網(wǎng)上商品購銷與服務(wù)的界限變得相對模糊。目前對于以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息，應(yīng)視為提供服務(wù)所得還是銷售商品所得，并沒有明確的稅法規(guī)定。如果把電子商務(wù)中的有形貨物銷售收入視為服務(wù)收入，將會(huì)對稅種的適用與稅負(fù)大小造成一定的影響。對于貨物的銷售通常適用稅率為17%的增值稅，而對于勞務(wù)收入則是適用稅率為5%的營業(yè)稅。

　　3、通過印花稅進(jìn)行籌劃

　　電子商務(wù)在無紙化操作的背景下，雙方交易時(shí)比較隱蔽，對于網(wǎng)上訂單是否具備紙張合同的性質(zhì)及作用，要不要繳納印花稅這些問題，目前并沒有相關(guān)法律法規(guī)對此進(jìn)行明確。

　　4、通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行籌劃

　　互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使得關(guān)聯(lián)企業(yè)在對待特定商品和勞務(wù)的生產(chǎn)和銷售上，有著更為廣泛的運(yùn)作空間。他們可以有目的地對費(fèi)用及利潤迅速進(jìn)行分?jǐn)?，以合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略為公司謀求最大化的利益。

　　稅務(wù)籌劃的基本方法是什么?

　　稅務(wù)籌劃的基本方法包括：

　　1、通過優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

　　納稅人可以利用國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

　　2、地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法

　　按照國內(nèi)稅收環(huán)境來看，國家的稅收優(yōu)惠會(huì)相對向西部地區(qū)傾斜，納稅人為減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，可以根據(jù)實(shí)際需要選擇在優(yōu)惠地區(qū)注冊或者將目前不太景氣的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠地區(qū)，達(dá)到能夠享有稅收優(yōu)惠政策的目的。

　　3、創(chuàng)造條件籌劃法

　　創(chuàng)造條件籌劃法指的是納稅人可以通過創(chuàng)造條件讓自己符合稅收優(yōu)惠規(guī)定或者通過掛靠在一些能夠享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或行業(yè)使自己能夠享有稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)稅務(wù)籌劃有什么好處?注意事項(xiàng)是什么?

　　以上就是有關(guān)電商企業(yè)如何做好稅務(wù)籌劃的全部介紹，希望對大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)也會(huì)繼續(xù)更新更多有關(guān)電商企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。消費(fèi)稅的納稅籌劃是一項(xiàng)相對復(fù)雜的籌劃工作，若能巧妙使用納稅籌劃方法，一般可實(shí)現(xiàn)最大的稅收利益。本文就針對消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法

　　消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法具體包括：

　　方法一：消費(fèi)稅納稅人可以利用先銷售后入股的方式來避稅

　　實(shí)際操作中，納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取貨物或者投資入股時(shí)，通常是按照雙方的協(xié)議價(jià)或評(píng)估價(jià)確定的。如果是采用先銷售后入股的方式，則可以減輕稅負(fù)。

　　方法二：消費(fèi)稅納稅人可以利用委托加工產(chǎn)品達(dá)到合理避稅的目的

　　按照相關(guān)稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)自制產(chǎn)品的適用稅率，是按照銷售收入計(jì)稅的。而工業(yè)企業(yè)接受其他企業(yè)及個(gè)人委托代為加工的產(chǎn)品時(shí)，就按照企業(yè)收取的加工費(fèi)收入來計(jì)稅。一般工業(yè)企業(yè)制造同樣的產(chǎn)品，屬受托加工稅負(fù)將會(huì)比自制產(chǎn)品輕。一些企業(yè)采購原材料時(shí)，如果以購貨方的名義進(jìn)料，使得產(chǎn)品銷售不按照正常的產(chǎn)品銷售收入入賬，這樣一來就不用繳納消費(fèi)稅。

　　方法三：消費(fèi)稅納稅人可以利用稅率的不同進(jìn)行合理避稅

　　由于消費(fèi)稅稅率檔次較多，不同產(chǎn)品稅率也有所不同。如果企業(yè)是一個(gè)較大的聯(lián)合企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)時(shí)，其內(nèi)部各分廠所屬的商店、 勞務(wù)服務(wù)公司等，在彼此間購銷銷售商品，進(jìn)行連續(xù)加工或銷售時(shí)，就可以通過內(nèi)部定價(jià)的方式達(dá)到合理避稅的目的。

　　納稅籌劃基本方法介紹

　　納稅籌劃的基本方法具體如下：

　　1、選擇正確的企業(yè)身份進(jìn)行納稅籌劃

　　由于納稅人選擇不同的身份，其產(chǎn)生的稅費(fèi)也會(huì)有所不同。所以在納稅籌劃工作中，選擇適合自己的納稅人身份十分重要。

　　2、選擇合適的公司注冊地

　　不同地區(qū)，稅收優(yōu)惠政策也會(huì)有所不同。通過合理利用當(dāng)?shù)卣猩桃Y的減免優(yōu)惠政策，可以達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)。并且各個(gè)地方的稅務(wù)扶持的產(chǎn)業(yè)以及扶持的力度也是不同的，所以為了給公司帶來更加長遠(yuǎn)的利益，選擇一個(gè)合適的公司注冊地尤其重要。

　　3、可以通過業(yè)務(wù)流程再造減輕企業(yè)稅負(fù)

　　納稅人可以通過合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，通過業(yè)務(wù)流程再造，使得公司能夠符合稅收優(yōu)惠或者稅收減免的條件，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。

　　工資、薪金所得的稅收籌劃方法都有哪些?

　　以上就是消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　企業(yè)合并的稅收籌劃怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，企業(yè)合并的稅收籌劃中應(yīng)當(dāng)注意合并方式的選擇以及對合并方整體情況的了解。本文就針對企業(yè)合并的稅收籌劃做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)合并的稅收籌劃

　　1、選擇橫向并購進(jìn)行籌劃

　　橫向并購會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，可以改變企業(yè)的納稅人身份，能夠適用于增值稅納稅人，增值率較低，存在大量可抵扣稅額的企業(yè)。

　　2、選擇股權(quán)式合并，能夠節(jié)稅

　　企業(yè)合并，如果選擇股權(quán)式合并，則可以適用于特殊性稅務(wù)處理，合理遞延企業(yè)所得稅。

　　非股權(quán)支付金額占合并總額的比例如果大于15%，則適用于一般性稅務(wù)處理。

　　企業(yè)合并稅收籌劃注意事項(xiàng)

　　1、需要對合并方整體情況進(jìn)行了解

　　企業(yè)合并稅收籌劃中，要加強(qiáng)對合并方整體情況的了解。對合并方整體情況的了解包括合并方、被合并方的情況的了解。相對而言，對被合并方的了解較為重要，與企業(yè)合并是否成功有著直接的關(guān)系。合并方需要對被合并方的發(fā)展環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)文化制度等情況深入了解，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　2、合并方式的選擇很重要

　　從稅收的角度來看，企業(yè)合并又分為吸收合并和新設(shè)合并，最后選擇哪種方式，可以從合并目的、合并雙方持有資質(zhì)是否有特殊的要求等方面著手。

　　3、合并過程當(dāng)中需要考慮稅負(fù)

　　由于稅負(fù)對于合并成本有著一定的影響，所以合并企業(yè)過程中，需要考慮稅負(fù)問題。通常會(huì)涉及到企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、印花稅、營業(yè)稅及附加等。

　　稅收籌劃會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)?怎么避免?

　　以上就是關(guān)于企業(yè)合并的稅收籌劃的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)企業(yè)合并的稅收籌劃的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)所得稅是針對企業(yè)的各項(xiàng)所得而征收的一個(gè)稅種，那么關(guān)于企業(yè)所得稅的各項(xiàng)計(jì)算相信大家都是清楚的，今天主要帶大家學(xué)習(xí)關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收籌劃。企業(yè)所得稅的稅收籌劃是指企業(yè)在法律的許可范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營，投資理財(cái)?shù)仁马?xiàng)進(jìn)行安排以充分利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策而獲取最大節(jié)稅限度的一種行為。一般大規(guī)模的企業(yè)都會(huì)為自己的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，讓我們一起來看看吧。

　　通過成本費(fèi)用籌劃企業(yè)所得額

　　成本費(fèi)用的納稅調(diào)整有四種類型：

　　1.不許扣。如發(fā)票不合規(guī)的費(fèi)用，與經(jīng)營沒有關(guān)系的費(fèi)用，違法違規(guī)費(fèi)用，比如少交稅，滯納金，罰款等。

　　2.部分扣。成本費(fèi)用不允許全額扣除，比如業(yè)務(wù)招待，廣告費(fèi)，市場推廣費(fèi)等。

　　3.延后扣。費(fèi)用發(fā)生后，稅務(wù)不允許在當(dāng)期立即扣除，但延后可以扣除。如超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，資本化的費(fèi)用。

　　4.加計(jì)扣。這是稅務(wù)給的優(yōu)惠，并不多見，主要有研發(fā)費(fèi)用，殘疾員工工資，企業(yè)為環(huán)保做的投資等。

　　對于成本費(fèi)用，所得稅籌劃思路是，突出加計(jì)扣除，避免不許扣除和延后扣除。

　　通過應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅

　　通過應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅，思路有三個(gè)：在公司形式上考慮，設(shè)立分公司還是子公司;通過關(guān)聯(lián)交易平滑利潤;用足稅收優(yōu)惠政策。

　　第一，合理利用公司形式。

　　母公司打算在外地設(shè)立一個(gè)機(jī)構(gòu)來經(jīng)營，有兩種選擇：一是設(shè)立子公司，另一是設(shè)立分公司。如果預(yù)計(jì)新公司短期內(nèi)不會(huì)有盈利的話，設(shè)立分公司更合適。因?yàn)榉止究梢耘c總公司合并在一起繳納企業(yè)所得稅。

　　如果對公司前景沒有太大期望，還可以選擇合伙企業(yè)形式。合伙企業(yè)只需交個(gè)稅，沒有企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)交稅是先分后稅，只有分到個(gè)人手里面才交，不分不交，顯然比較有利。

　　第二，如何利用關(guān)聯(lián)交易。

　　在關(guān)聯(lián)公司搞利潤調(diào)節(jié)，一是在收入上調(diào)節(jié)，就是把收入切換到另一個(gè)實(shí)體里面去做，二是在費(fèi)用上面去想辦法，把A公司費(fèi)用想辦法入到B公司。收入的確定要在簽署合同的時(shí)候考慮進(jìn)去，費(fèi)用要想得更早，不能等事后找發(fā)票。關(guān)聯(lián)公司間調(diào)節(jié)利潤的最核心因素就是要及早規(guī)劃，事先動(dòng)手。最好的狀態(tài)就是讓所有的關(guān)聯(lián)公司都盈利或都虧損，數(shù)據(jù)上都能做到合理解釋，切忌讓人明顯察覺到是在人為調(diào)節(jié)利潤。

　　利用關(guān)聯(lián)交易去籌劃企業(yè)所得稅是一個(gè)雙刃劍，這種做法很容易引起稅務(wù)關(guān)注。做好關(guān)聯(lián)交易時(shí)，定價(jià)策略是很重要的，定價(jià)一定符合常理。

　　第三，用足稅收優(yōu)惠政策。

　　常見的稅收優(yōu)惠政策包括：

　　1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除;

　　2.殘疾員工的工資加計(jì)扣除;

　　3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅;

　　4.安全環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水設(shè)備抵免稅額優(yōu)惠。

　　上述內(nèi)容就是小編為大家整理的關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容了，這是財(cái)務(wù)人進(jìn)階的一項(xiàng)不可缺少的知識(shí)點(diǎn)，相信大家在看完這篇文章以后都有了自己的理解和看法。如果大家還想看更多的精彩內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)，感謝支持，感謝觀看。

　　企業(yè)所得稅是我們企業(yè)經(jīng)營所得中需要面臨的一大稅種，合理籌劃企業(yè)所得稅可以減輕企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了籌劃企業(yè)所得稅的方法，讓企業(yè)在合法合理的基礎(chǔ)上最大程度的減稅。

　　計(jì)稅依據(jù)的籌劃

　　計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：? ????

　　(1)稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。?

　　(2)控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。? ????

　　(3)合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。

　　企業(yè)所得稅籌劃怎么做？

　　1)合理選擇折舊方法，年限：在具備不同的折舊方法和折舊年限可供選擇的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和稅收的優(yōu)惠政策，使得折舊抵免的企業(yè)所得稅的現(xiàn)值達(dá)到最大。

　　2)盡量采用備抵法核銷壞賬：直接核銷法和備抵轉(zhuǎn)銷法計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用水平不盡相同，備抵法事先計(jì)提壞賬，費(fèi)用前置所產(chǎn)生的稅收利益，相當(dāng)于獲取了一筆長期的無息貸款。

　　3)巧妙安排稅前限額扣除項(xiàng)目：廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，借款利息，計(jì)稅工資等經(jīng)常發(fā)生超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致不能在企業(yè)所得稅前扣除，加重了企業(yè)稅負(fù)。在所得稅籌劃中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)務(wù)費(fèi)，差旅費(fèi)，盡可能減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。通過企業(yè)經(jīng)營決策的改變，打破借款費(fèi)用，計(jì)稅工資等稅前扣除的限制，成功地節(jié)稅。

　　增值稅的納稅籌劃主要內(nèi)容有哪些？如果了解納稅籌劃運(yùn)營，就可以節(jié)省很多稅金。會(huì)計(jì)網(wǎng)從三個(gè)方面向大家詳細(xì)說明了增值稅的納稅籌劃方面的內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

　　增值稅的納稅籌劃主要內(nèi)容有以下三個(gè)方面：

　　一、企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃

　　1 .企業(yè)身份的選擇

　　小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人，但如果是高科技企業(yè)，選擇小規(guī)模納稅人更合算。

　　2 .企業(yè)投資方向和場所

　　投資方向不同的企業(yè)我國有不同的稅收政策。 投資者在選擇場所時(shí)，也要靈活運(yùn)用國家對特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。

　　二、企業(yè)采購活動(dòng)的增值稅籌劃

　　1 .選擇合適的購買時(shí)間

　　在供給超過需求的情況下，容易使企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁;如果市場上出現(xiàn)通貨膨脹，最好提前購買。

　　2 .合理選擇購買對象

　　對于一般納稅人，價(jià)格相同時(shí)，選擇向一般納稅人購買商品，但如果小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格低于一般納稅人，則需要進(jìn)行修正計(jì)算選擇。

　　三、企業(yè)銷售活動(dòng)的增值稅籌劃

　　1 .選擇合適的銷售方式

　　例如折扣銷售、現(xiàn)金折扣、換購、還款銷售等，可以用不同的銷售方式進(jìn)行納稅籌劃。

　　2 .選擇開票時(shí)間

　　銷售方式的籌劃可以與銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的修訂相結(jié)合，產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間決定企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間早晚，為利用稅收屏蔽，減輕稅負(fù)提供了籌劃機(jī)會(huì)。

　　稅收籌劃會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)？怎么避免？

納稅籌劃是什么意思？什么樣的企業(yè)會(huì)采取納稅籌劃呢？如果對這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

什么是納稅籌劃？

納稅籌劃是指納稅人在不違背國家稅法的前提下，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，在稅法允許的范疇內(nèi)，采用稅法賦予的優(yōu)惠措施，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、分配等進(jìn)行管理的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。管理者采用先進(jìn)的處理技巧和手段，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的安排和規(guī)劃，達(dá)到少繳、緩繳稅款，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的一種財(cái)務(wù)管理方案，納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)方面

一般什么樣的企業(yè)會(huì)采取納稅籌劃？

納稅籌劃等多是大企業(yè)，尤其是集團(tuán)性企業(yè)，因?yàn)榧{稅籌劃除了個(gè)人所得稅是利用級(jí)差尋求更合適的稅率以外，增值稅和企業(yè)所得稅納稅籌劃都離不開關(guān)聯(lián)方交易，而只有集團(tuán)化的企業(yè)才可能產(chǎn)生和利用關(guān)聯(lián)方，單個(gè)企業(yè)只能利用納稅地點(diǎn)、納稅人選擇（小規(guī)?；蛞话慵{稅人）來進(jìn)行納稅籌劃，而更高級(jí)別和更多的納稅籌劃單個(gè)企業(yè)是無法實(shí)現(xiàn)的

增值稅的納稅籌劃主要從以下三方面考慮：

一、企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃

二、企業(yè)采購活動(dòng)的增值稅籌劃

三、企業(yè)銷售活動(dòng)的增值稅籌劃

以上就是有關(guān)納稅籌劃的相關(guān)知識(shí)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的時(shí)候都有哪些注意事項(xiàng)呢？如果你對此不是很了解的話，就請繼續(xù)往下看吧，以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家?guī)淼南嚓P(guān)介紹。

　　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)

　　1、納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)繳所得稅申報(bào)表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

　　2、納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，并結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。

　　其他應(yīng)注意的是：

　　1、如果納稅人是實(shí)行按季度或按月預(yù)繳所得稅的，那么其納稅年度的最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)該在年度結(jié)束后的5日內(nèi)進(jìn)行申報(bào)和預(yù)繳，不得推延到匯算清繳的時(shí)候再一并繳納。

　　2、假若納稅人已經(jīng)按照相關(guān)的規(guī)定預(yù)繳稅款，但是因?yàn)橛刑厥獾脑?，并不能在?guī)定的期限內(nèi)辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的，那么應(yīng)該在申報(bào)期限之內(nèi)提出書面申請延期，再經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，就需要后續(xù)在核準(zhǔn)的期限內(nèi)進(jìn)行辦理。

　　3、如果納稅人是因?yàn)椴豢煽沽?，并不能在匯算清繳的期限內(nèi)，辦理企業(yè)所得稅的年度納稅申報(bào)或者備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，這時(shí)就應(yīng)當(dāng)按照稅收的相關(guān)規(guī)定，申請辦理延期納稅申報(bào)，但是，在不可抗力情形消除后應(yīng)當(dāng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，再主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后，予以核準(zhǔn)。

　　4、如果納稅人在年度中間，發(fā)生破產(chǎn)、撤銷、解散等終止生產(chǎn)經(jīng)營情況，并且需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并在自實(shí)際經(jīng)營終止之日起的60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退的企業(yè)所得稅款。

　　5、納稅人在納稅年度中間，如果發(fā)生合并或者分立的情況，再合并或者分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，就應(yīng)當(dāng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)地進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款，但如果其納稅人的地位并沒有發(fā)生改變的，那么就不需要登記，其納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。

　　以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)的全部內(nèi)容了，希望能夠幫助到你，了解更多會(huì)計(jì)知識(shí)，請繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　納稅籌劃是指對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一套可操作的節(jié)稅方案。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需遵循什么原則？可采取哪些方法？

　　納稅籌劃的原則

　　合法性原則：是納稅籌劃必須堅(jiān)持的首要原則。

　　系統(tǒng)性原則：也稱為整體性原則、綜合性原則。一方面要將籌劃活動(dòng)置于財(cái)務(wù)管理的大系統(tǒng)下，與企業(yè)的投資、籌資、營運(yùn)及分配策略相結(jié)合;另一方面，企業(yè)需要繳納的稅種之間常常相互關(guān)聯(lián)，一種稅的節(jié)約可能引起另一種稅的增加，納稅籌劃要求企業(yè)必須從整體角度考慮納稅負(fù)擔(dān)，在選擇納稅方法時(shí)，要著眼于整體稅負(fù)的降低。

　　經(jīng)濟(jì)性原則：也稱成本效益原則。納稅籌劃方案的實(shí)施，在為企業(yè)帶來稅收利益的同時(shí)，必然發(fā)行相應(yīng)的成本支出。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃相關(guān)決策時(shí)，必須進(jìn)行成本效益分析，選擇凈收益最大的方案。

　　先行性原則：是指籌劃策略的實(shí)施通常在納稅義務(wù)發(fā)生之前。

　　納稅籌劃方法

　　籌資方式要注意

　　一般企業(yè)融資時(shí)，會(huì)適度向銀行進(jìn)行借款，或者在企業(yè)間相互融資。這樣要遠(yuǎn)比直接向社會(huì)籌資更加優(yōu)惠。這樣可以使借款利息支出在稅前列支。

　　開票時(shí)間需看好

　　銷售方式的籌劃可以與銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃結(jié)合起來，產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負(fù)提供了籌劃機(jī)會(huì)。

　　企業(yè)身份的轉(zhuǎn)化

　　假如你是類似于高科技一類的企業(yè)，導(dǎo)致增加值比較高這種情況下，建議選擇小規(guī)模納稅人，各個(gè)方面的稅負(fù)都會(huì)減輕許多。

　　交易對象應(yīng)合理

　　我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，選擇不同的供貨對象，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅負(fù)則不相同。一般情況下，選擇一般納稅人比小規(guī)模納稅人稅負(fù)要低得多。

　　增值稅納稅籌劃的特點(diǎn)

　　一、普遍征收

　　現(xiàn)行增值稅普遍適用于生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口商品及加工、修理修配等領(lǐng)域的各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　二、價(jià)外計(jì)稅

　　增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅的辦法。即以不含增值稅稅額的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。銷售商品時(shí)，增值稅專用發(fā)票上要分別注明增值稅稅款和不含增值稅的價(jià)格，以消除增值稅對成本、利潤、價(jià)格的影響。需要指出的是：增值稅的價(jià)外計(jì)稅決非是在原銷售價(jià)格之外再課征增值稅，而要求在銷售商品時(shí)，將原來含稅銷售款中的商品價(jià)格和增值稅，分別列于增值稅的專用發(fā)票上。

　　三、專用發(fā)票

　　在全國范圍內(nèi)使用統(tǒng)一的增值稅專用發(fā)票，實(shí)行根據(jù)發(fā)票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣的制度。即除直接向消費(fèi)者銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、銷售免稅貨物、小規(guī)模納稅人銷售貨物及應(yīng)稅勞務(wù)等情形必要時(shí)應(yīng)開具普通發(fā)票外，企業(yè)對外銷售其他應(yīng)稅貨物或勞務(wù)時(shí)，還必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。這樣，企業(yè)即可依據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的銷項(xiàng)稅款與購買時(shí)所付進(jìn)項(xiàng)稅款相抵后的余額，核定企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。增值稅專用發(fā)票避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象，明確了購銷雙方之間的納稅利益關(guān)系。

　　如今，個(gè)人所得稅征收管理制度證逐步完善，在日常工作中，個(gè)人所得稅納稅籌劃成為了工作中比較重要的部分。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)介紹幾個(gè)個(gè)人所得稅納稅籌劃的方法，希望有所幫助。

　　一、充分利用稅收優(yōu)惠政策

　　國家為了協(xié)調(diào)各方面利益，有針對性地推出了各種優(yōu)惠政策和減免規(guī)定，單位和個(gè)人應(yīng)在充分理解稅收政策的前提下，利用稅收優(yōu)惠政策，從而降低稅收成本。例如，稅法規(guī)定，單位為員工交納的五險(xiǎn)一金，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中扣除。單位可充分利用上述政策，降低員工當(dāng)前薪金收入，達(dá)到節(jié)稅目的。

　　二、個(gè)人工資與薪金及一次性獎(jiǎng)金籌劃

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(包括年終加薪)的，與取得一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，由于該種計(jì)稅方法為一種優(yōu)惠辦法，因此，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)人，該辦法只允許使用一次。具體應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　第一，如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　第二，如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　三、將一部分收入轉(zhuǎn)化為福利

　　在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的今天，單位可以向員工提供一定培訓(xùn)機(jī)會(huì)，通過報(bào)銷進(jìn)修費(fèi)用方式，既不增加單位開支，也可降低名義工資，達(dá)到節(jié)稅效果。同樣，單位如能提供上下班班車、免費(fèi)午餐卡、辦公用設(shè)備等方式，將一部分收入轉(zhuǎn)化成福利，從而降低應(yīng)納稅所得額及適用的稅率。

　　2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳接近尾聲，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)有哪些需要重點(diǎn)關(guān)注的問題?總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)如何計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅?今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)詳細(xì)說說這方面的事情!

　　問題一、匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，以下簡稱57號(hào)公告)，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　問題二、如何計(jì)算總分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款?

　　總機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿嚎倷C(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%分支機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿核蟹种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

　　問題三、匯總納稅企業(yè)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表要注意什么?

　　1.在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中，“納稅申報(bào)企業(yè)類型”欄次勾選跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型代碼。

　　2. 應(yīng)填報(bào)A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表、A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。

　　問題四、匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)需要報(bào)送哪些材料?

　　答：匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類，2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2020 年第24 號(hào)修訂版本)。

　　外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)送：

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A 類，2018 年版)》(國家稅務(wù)總局公告2020 年第12 號(hào)修訂版本)。

　　2. 若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(復(fù)印件)。

　　按規(guī)定繳納稅款是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，稅務(wù)籌劃是站在一個(gè)整體布局上來看，財(cái)務(wù)上每個(gè)地方都可以稅務(wù)籌劃，大到一個(gè)企業(yè)的整體環(huán)境布局，小到一個(gè)科目的設(shè)置都可以稱之為稅務(wù)籌劃。

　　納稅籌劃的介紹

　　納稅籌劃，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃有其固有的特征，主要表現(xiàn)在：納稅籌劃的合法性、納稅籌劃的政策導(dǎo)向性、納稅籌劃的目的性、納稅籌劃的專業(yè)性和納稅籌劃的時(shí)效性等幾方面。

　　合理的納稅籌劃有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力；同時(shí)也有利于實(shí)現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)方面。

　　納稅籌劃的意義

　　雖然說利用籌劃的手段進(jìn)行節(jié)稅并不道德的，其行為與稅法的本意相違背，只是利用現(xiàn)有稅法的漏洞來謀取自己的私利，導(dǎo)致了國家稅收的減少。但是這也從側(cè)面說明了現(xiàn)有稅法并不健全。通過對節(jié)稅問題的研究，可以完善國家的稅收制度，有助于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。而且納稅人在節(jié)稅之前，會(huì)對稅法進(jìn)行研究，這能夠幫助納稅人知法懂法，樹立法制觀念和依法納稅意識(shí)，從而提高納稅人素質(zhì)。

　　納稅申報(bào)是指納稅人履行納稅義務(wù)、界定納稅法律責(zé)任的主要依據(jù)，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員而言一定要掌握申報(bào)納稅的相關(guān)事項(xiàng)，對于企業(yè)所得稅，應(yīng)怎么納稅申報(bào)？

　　企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程

　　以安徽省2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)報(bào)端的操作流程為例：

　　一、申報(bào)前準(zhǔn)備事項(xiàng)

　　為減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，申報(bào)前應(yīng)檢查年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否報(bào)送。

　　報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表流程：可單擊“我要辦稅”——“財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送”——“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送”，申報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　需要注意：報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)早于年度申報(bào)表1天以上。

　　二、申報(bào)表的填報(bào)

　　居民企業(yè)所得稅年報(bào)有三種類型：核定征收企業(yè)年報(bào)、查賬征收企業(yè)年報(bào)、匯總納稅分支機(jī)構(gòu)年報(bào)。

　　網(wǎng)報(bào)端提供兩條申報(bào)路徑：

　　(1)“我的待辦”——“企業(yè)所得稅”——“應(yīng)納稅所得額”——“辦理”

　　(2)“我要辦稅”——“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”——“居民企業(yè)(核定征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)”、“居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)”、“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)”。

　　納稅人根據(jù)自身情況選擇申報(bào)表，以查賬征收企業(yè)為例：

　　1、首先填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表，該表將基礎(chǔ)信息整合，方便納稅人填報(bào);優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息的完整性。按照填寫要求填寫好企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表后，點(diǎn)擊【下一步】。

　　2、系統(tǒng)進(jìn)入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單。填表表單的右側(cè)在選擇填報(bào)情況下有“是否填報(bào)”，表示申報(bào)表的勾選情況。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》(2018年第58號(hào))規(guī)定：小型微利企業(yè)免填《一般企業(yè)收入明細(xì)表》)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、《期間費(fèi)用明細(xì)表》等報(bào)表。上述表單免填后的相應(yīng)數(shù)據(jù)需直接填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》。

　　3、點(diǎn)擊【下一步】后，進(jìn)行下一步操作：先點(diǎn)擊左上角【主附表樹】，再按照報(bào)表所列順序填報(bào)即可，當(dāng)前表單填寫完畢后，點(diǎn)擊【暫存】或【保存】，選擇下一表單繼續(xù)填報(bào)。需要注意的是小型微利企業(yè)在申報(bào)時(shí)需要先填寫A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A表)的營業(yè)收入、營業(yè)成本和期間費(fèi)用相關(guān)數(shù)據(jù)后再按順序填寫其他附表。

　　企業(yè)所得稅零申報(bào)如何理解？

　　企業(yè)所得稅零申報(bào)主要是針對應(yīng)納所得稅額而言的。

　　1、如果納稅人當(dāng)期的應(yīng)納稅額為零或者是零以下的情況，則應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，辦理納稅申報(bào)。

　　2、應(yīng)納稅額無論是正數(shù)或零和負(fù)數(shù)，僅僅是就其計(jì)算結(jié)果而言的，它不代表應(yīng)納稅額的形成過程。

　　3、應(yīng)按照實(shí)際情況填寫申報(bào)表，沒有收入，有費(fèi)用的情況下，說明虧損，利潤為負(fù)。應(yīng)納稅所得額為零，應(yīng)納所得稅為零。

　　企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人有哪些？

　　企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為是否具有法人資格。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不具備法人資格，因此不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳如何理解？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　由于會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)差異，導(dǎo)致利潤總額的計(jì)算也有所不同。因此，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得時(shí)，一般會(huì)以會(huì)計(jì)上的利潤總額為基礎(chǔ)，再根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。那么怎么進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整呢？

　　企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整

　　1.納稅調(diào)整增加額

　　(1)稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額：

　　①職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額：工資的14%、2%、8%。

　?、跇I(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(了解)

　?、蹚V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷售(營業(yè))收入的15%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。(了解)

　　(2)企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額

　?、俣愂諟{金、罰款、罰金;

　　②計(jì)提的各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

　　2.納稅調(diào)整減少額

　　按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損等。

　　企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整方法

　　(一)調(diào)表不調(diào)賬。

　　凡當(dāng)期不能稅前扣除，以后各期均不得稅前扣除的事項(xiàng)，即永久性差異，則通過調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，無須調(diào)賬

　　1、因違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金、滯納金，不得稅前扣除”，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　2、根據(jù)稅法“企業(yè)納稅年度內(nèi)，應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”的規(guī)定，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　(二)調(diào)表又調(diào)賬。

　　凡當(dāng)期不能扣除，以后年度按規(guī)定可分期攤銷或計(jì)提并允許稅前扣除的事項(xiàng)，即時(shí)間性差異。則通過調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳漏繳的企業(yè)所得稅，并調(diào)賬轉(zhuǎn)回，在以后年度按規(guī)定稅前扣除。

　　企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整事項(xiàng)

　?。?）企業(yè)所得稅匯算清繳；（2）企業(yè)所得稅納稅調(diào)整；（3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅查補(bǔ)及賬表調(diào)整；（4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分析；（5）暫估商品進(jìn)行納稅調(diào)整；（6）職工福利費(fèi)調(diào)整；（7）合并企業(yè)納稅調(diào)整；（8）折舊調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅的納稅環(huán)節(jié)

　　納稅環(huán)節(jié)，主要指征稅對象根據(jù)稅法規(guī)定的，在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。

　　中國納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，在商品流轉(zhuǎn)課稅中表現(xiàn)得比較明顯。如應(yīng)稅工業(yè)品的納稅環(huán)節(jié),一般為銷售環(huán)節(jié)；應(yīng)稅農(nóng)林牧水產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，在產(chǎn)品銷售給國家規(guī)定的收購單位時(shí)為收購環(huán)節(jié)；在銷售給消費(fèi)者及個(gè)體商販時(shí)為銷售環(huán)節(jié)。

　　應(yīng)納所得稅額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別

　　應(yīng)納所得稅額是指實(shí)際應(yīng)該繳納的所得稅的金額，主要強(qiáng)調(diào)的所得稅的金額。

　　應(yīng)納稅所得額強(qiáng)調(diào)的是所得額，也就是指一般收入扣除各種支出、成本等得到的金額。應(yīng)納稅所得額乘以稅率，就得到了應(yīng)納所得稅額。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要依法繳納所得稅，還應(yīng)填寫年度納稅申報(bào)表，主要包括基礎(chǔ)信息表，以及主表、附表的填寫，那么具體的填列內(nèi)容包括哪些？

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表怎么填寫？

　?。ㄒ唬┗A(chǔ)信息表的填列

　　年度納稅申報(bào)表的填列要從基礎(chǔ)信息表入手，該表集成了各張附表的基礎(chǔ)信息。納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，要把基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況等填列到《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中。納稅人完成基礎(chǔ)信息表的填列后，按照企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)選擇需要填報(bào)的表單，就可以確定應(yīng)填列附表數(shù)量了。

　?。ǘ┥陥?bào)表主表、附表的填列

　　主表：

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》）是整套報(bào)表的核心，它包括了利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算三個(gè)部分。通過主表，可以直觀獲取企業(yè)所得稅的計(jì)算過程，除個(gè)別行次需要填寫之外，主表的多個(gè)行次都通過附表或者表間邏輯關(guān)系計(jì)算得出。

　　1、主表“利潤總額計(jì)算”1-13行數(shù)據(jù)【來源于財(cái)務(wù)信息表類】；

　　2、主表“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”14-23行數(shù)據(jù)【來源于納稅調(diào)整表類+彌補(bǔ)虧損表+稅收優(yōu)惠表類（3張2級(jí)附表）】;

　　3、主表“應(yīng)納稅額計(jì)算”24-36行數(shù)據(jù)【來源于稅收優(yōu)惠表類（2張2級(jí)附表）+其他（含境外所得表類、匯總納稅表類）】。

　　附表：

　　1、財(cái)務(wù)信息表類

　　財(cái)務(wù)信息表類包含了收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表。對一般企業(yè)而言，收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表是納稅申報(bào)的必填表，也是企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來源。由于企業(yè)行業(yè)不同，所適用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度也有所不同，納稅人可以按照以下三種適應(yīng)不同會(huì)計(jì)制度的收入、支出明細(xì)表選填以下6張2級(jí)附表。

　?。?）A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》

　　（2）A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》

　?。?）A101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表》

　　（4）A102020《金融企業(yè)支出明細(xì)表》

　?。?）A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》

　?。?）A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》

　　一般納稅人在經(jīng)營過程中需要繳納企業(yè)所得稅，一般納稅企業(yè)所得稅征收的方式有核定征收和查賬征收兩種方式。不同征收方式稅率不同，適用的情形也不同。

　　一般納稅企業(yè)所得稅怎么征收？

　　1、一般納稅企業(yè)所得稅征收的方式有兩種：核定征收和查賬征收。

　　①核定征收：核定征收是按收入計(jì)算繳納所得稅，計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的比例*所得稅的稅率。

　　②查賬征收：查賬征收是按利潤計(jì)算繳納所得稅，計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅的稅率。

　　2、一般納稅人企業(yè)所得稅主要采取查賬征收的方式，因?yàn)橐话慵{稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。查賬征收適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的“納稅人”。

　　3、查賬征收減半征稅規(guī)定：查賬征收企業(yè)，上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

　?、侔凑諏?shí)際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；

　?、诎凑丈弦患{稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

　　核定征收和查賬征收的區(qū)別

　　1、征收情形不同。一般來說稅務(wù)機(jī)關(guān)為了確保稅款的征收準(zhǔn)確性，為根據(jù)不同的情況采用不同的征收形式。核定征收適用于納稅人的賬本不健全，并且資料大量確實(shí)難以查賬，或者是難以準(zhǔn)確查詢納稅人應(yīng)納稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法進(jìn)行稅款征收。查賬征收則適用于賬本、憑證、財(cái)務(wù)審核制度相對健全能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　2、征收稅率不同。不同的征收方式，所采用的稅率時(shí)不同的。查賬征收是由明確的計(jì)算方式的，在一定程度上算是定額征收，而核定征收的稅率則時(shí)需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來核算稅率的。雖然不同行業(yè)的核定征收稅率大不相同，但一般來說采用核定征收的稅款要比查賬征收的稅款低。

　　一般納稅人的定義是什么？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是，對企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算有兩種方法，分別是直接計(jì)算法和間接計(jì)算法，計(jì)算公式如下：

　　1、直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　2、間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　（1）工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　?。?）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：

　　（3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他保險(xiǎn)費(fèi)：

　?。?）利息費(fèi)用：

　?。?）借款費(fèi)用：

　?。?）匯兌損失：匯率折算形成的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配有關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　?。?）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

　?。?）環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　?。?0）租賃費(fèi)用：

　　（11）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　?。?2）公益性捐贈(zèng)支出：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　?。?3）有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用：企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除；企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　?。?4）總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

　?。?5）資產(chǎn)損失：企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失合并在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除。

　?。?6）其他項(xiàng)目：會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等，準(zhǔn)予扣除。

　?。?7）手續(xù)費(fèi)及傭金支出：

　?。?8）企業(yè)維簡費(fèi)支出：實(shí)際發(fā)生的，劃分資本性和收益性以及預(yù)提的維簡費(fèi)，不得扣除。

　?。?9）依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出：凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除。

　?。?0）企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造支出：工礦棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　（21）金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策：

不得稅前扣除的項(xiàng)目

　?。?）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　（2）企業(yè)所得稅稅款。

　?。?）稅收滯納金。

　?。?）罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失。

　　（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出（當(dāng)年不得扣除）。

　?。?）贊助支出。

　?。?）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

　?。?）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

　?。?）與取得收入無關(guān)的其他支出。

課程背景

　　與所得稅相比較而言，流轉(zhuǎn)稅和財(cái)產(chǎn)行為稅，立法層次相對較低，政策分散，變化頻率卻較快。盡快掌握房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)稅法的熱點(diǎn)內(nèi)容，對房地產(chǎn)企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本有著至關(guān)重要的作用。我們《房地產(chǎn)納稅籌劃與合規(guī)》課程將詳細(xì)解析新近出臺(tái)的房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)稅法法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件中企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)政策問題，從出臺(tái)背景到具體實(shí)踐，讓企業(yè)能夠盡快掌握和熟練運(yùn)用這些新規(guī)定從而降低稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。

　　房地產(chǎn)企業(yè)涉及的地方稅種多，在納稅籌劃上還存在一些問題：首先，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識(shí)淡薄，法律意識(shí)不強(qiáng);其次，房地產(chǎn)企業(yè)在納稅認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū);再次，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的納稅管理。因此，有效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，在有限的空間內(nèi)盡可能地降低企業(yè)的納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，對房地產(chǎn)企業(yè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

課程收益

　　掌握房地產(chǎn)開發(fā)成本的納稅籌劃

　　學(xué)習(xí)如何有效防范稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)

　　掌握企業(yè)戰(zhàn)略決策中的稅務(wù)管理與籌劃方法

　　學(xué)習(xí)納稅籌劃的相關(guān)知識(shí)和技術(shù)手段

課程對象

　　總經(jīng)理、董事會(huì)成員等企業(yè)高管

　　稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)專員等企業(yè)稅務(wù)專業(yè)人員

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管等財(cái)務(wù)人員

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流。

課程背景

　　年末將至，企業(yè)賬務(wù)關(guān)賬在即，但伴隨后“營改增”時(shí)代的稅改浪潮帶出的依然是層出不窮的稅務(wù)問題。然而年末作為衡量企業(yè)全年稅負(fù)水平，審視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的絕佳時(shí)機(jī)。如何在這個(gè)忙碌的時(shí)期理清思路，做好稅務(wù)總結(jié)，安排好稅務(wù)自查工作，為應(yīng)對全年企業(yè)所得稅匯算清繳做好充足的準(zhǔn)備，對每個(gè)企業(yè)都至關(guān)重要。此外，由于中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整影響公司盈利模式，有效的稅務(wù)管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

的重要課題，年終稅務(wù)管理對企業(yè)而言也尤為重要。準(zhǔn)確的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是企業(yè)未來稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，它影響著企業(yè)的稅負(fù)情況及現(xiàn)金流等諸多問題。本次課程詳細(xì)梳理今年那些影響企業(yè)的重要稅收政策，教會(huì)企業(yè)如何正確認(rèn)識(shí)并合理運(yùn)用。并審時(shí)度勢，提前做好企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，實(shí)施恰當(dāng)?shù)募{稅規(guī)劃，為企業(yè)創(chuàng)造節(jié)稅的價(jià)值。

課程收益

　　【把握政策導(dǎo)向】精細(xì)盤點(diǎn)本年度企業(yè)所得稅政策，挖掘變革趨勢

　　【明晰調(diào)整重點(diǎn)】深入分析企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目，杜絕稅會(huì)差異

　　【掌控自查要點(diǎn)】梳理企業(yè)年終稅務(wù)自查要點(diǎn)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

　　【優(yōu)化納稅安排】調(diào)整企業(yè)稅收安排，實(shí)現(xiàn)“降本增效”

課程對象

　　01財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管

　　02財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管

　　03財(cái)務(wù)專員、稅務(wù)專員

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流。

什么是納稅籌劃，有些初入行的小白問到，企業(yè)納稅籌劃是做會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)必須要會(huì)的一項(xiàng)工作內(nèi)容，今天我們就來說一下關(guān)于納稅籌劃的這些內(nèi)容。

什么是納稅籌劃

納稅籌劃，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng)，是指納稅人為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的，在國家法律允許的范圍內(nèi)，對自己的納稅事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)安排，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

關(guān)于納稅籌劃包括的內(nèi)容，目前國內(nèi)有三種不同的觀點(diǎn)：

一是認(rèn)為納稅籌劃專指一種情況即節(jié)稅籌劃，也就是認(rèn)為節(jié)稅籌劃與納稅籌劃是相同的范疇;

二是將納稅籌劃向外延伸到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將偷稅、逃稅、欠稅都包括在納稅籌劃的范疇之內(nèi);

三是關(guān)于對各種納稅事務(wù)的籌劃，是一個(gè)全方位的概念，涉及到納稅人納稅事務(wù)的各方面，但納稅籌劃不能違背國家有關(guān)的法律、法規(guī)。

納稅籌劃產(chǎn)生的原因

(1) 稅收制度因素

各國稅收制度不同：稅種差異、稅基差異、稅率差異、稅收優(yōu)惠差異。

稅收彈性的存在：納稅人身份可轉(zhuǎn)換性、計(jì)稅依據(jù)金額可調(diào)整性、稅率上的差異性、稅收優(yōu)惠。

(2) 國家間稅收管轄權(quán)區(qū)別

(3) 自我利益驅(qū)動(dòng)

(4) 貨幣具有時(shí)間價(jià)值

納稅籌劃的種類

(1) 按節(jié)稅原理劃分

絕對節(jié)稅 相對節(jié)稅

(2) 按經(jīng)營過程劃分

設(shè)立過程、投資過程、銷售過程、成本核算過程、企業(yè)成果分配過程

(3) 按稅種劃分

納稅籌劃應(yīng)注意的問題

(1) 綜合考慮交易各方的稅收影響

(2) 稅收籌劃不是追求稅收最少，而是效益最大化

(3) 關(guān)注稅收法律的變化

(4) 正視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性