一般納稅人企業(yè)為全體員工購買補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，請問是否需要并入工資薪金代扣代繳個人所得稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]318號）及《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）的規(guī)定，企業(yè)為員工購買補充養(yǎng)老及補充醫(yī)療保險屬于職工福利范疇，而對于該福利費并不滿足企業(yè)所得稅法中可以享受免征的范圍。

　　即對于按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項按照規(guī)定范圍和標準之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　同時，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2017]39號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第17號）規(guī)定，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月），超過部分應(yīng)并入工資薪金繳納個稅所得稅；且享受此項個稅稅前扣除優(yōu)惠，必須獲得稅優(yōu)識別碼。

　　綜上，貴司給員工繳納的補充保險如果屬于符合規(guī)定的商業(yè)健康保險（應(yīng)取得有稅優(yōu)識別碼的保單），可以按照2400元/年（200元/月）以內(nèi)在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；否則，不能享受此特殊的個稅扣除優(yōu)惠政策，而需要并入到員工的工資收入當中，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　小規(guī)模企業(yè)在經(jīng)營過程中需要依法報稅，報稅時需要按照一定的步驟進行，一般得登陸當?shù)氐亩悇?wù)系統(tǒng)，具體有哪些步驟呢？

　　小規(guī)模企業(yè)納稅申報的步驟

　　1、網(wǎng)上申報一般都是登陸當?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。

　　2、首先是國稅，進入國稅局網(wǎng)站首頁，右側(cè)有“辦稅服務(wù)廳登錄”

　　3、進入辦稅服務(wù)廳，選擇“國稅納稅人登錄”

　　4、輸入納稅人識別號以及密碼就可以登錄進去，進行納稅申報了。

　　5、納稅人識別號是稅務(wù)登記證上最長的那一串數(shù)字，納稅人的密碼默認為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進行修改。

　　6、國稅申報完成之后，就需要進行地稅的納稅申報。

　　7、同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)。

　　8、點擊進入地稅局官網(wǎng)，選擇“電子稅務(wù)局”

　　9、進去之后會顯示登錄頁面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報、網(wǎng)上查詢等各種功能。

　　10、申報繳稅需要登錄系統(tǒng)，有三個登錄方式，最常用的是手機動態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機驗證動態(tài)驗證碼就可以登錄了。

　　需要注意的是：國稅和地稅都需要申報。地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機動態(tài)驗證碼登錄，需要去稅務(wù)辦理綁定。

　　小規(guī)模納稅人的定義

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模企業(yè)什么時候報稅？

　　小規(guī)模申報期為每月月初1日至15日。月初報稅一般分為國稅、地稅、增值稅和所得稅所得稅兩種。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月或一個季度為一個納稅期的，應(yīng)當自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條

　　企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于收到申報的當日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

　　工商行政管理機關(guān)應(yīng)當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機關(guān)通報。

　　本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務(wù)院規(guī)定。

　　關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的問題，小編在之前的文章也有粗略提到過，那么企業(yè)要如何對公司企業(yè)所得稅進行匯算清繳呢，以下是會計網(wǎng)為大家整理的具體操作流程，一起來看看吧。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳填報流程及事項如下：

　　1、首先電腦安裝企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端-雙擊安裝程序-勾選我接受-填好公司名字-選擇路徑安裝完成，雙擊桌面上的匯算清繳客戶端快捷方式開始進入填報界面：

　　2、點擊左上角的“新增修改”，填寫納稅人基本信息后保存。

　　注意：納稅人代碼和納稅人識別碼是有區(qū)別的。納稅人識別碼是稅號;納稅人代碼是在報稅軟件里面進行查詢的。

　　查詢方法：進入報稅軟件 ,點上面的“賬戶”，選“當前賬戶屬性”，選“核定--登記”，在其下拉菜單里有納稅人基本信息，可以看到該公司的納稅人代碼。

　　3、??點擊企業(yè)所得稅年度申報表新建。稅收征收方式一般是查賬征收，不過具體根據(jù)公司的真是征收方式來填寫，填寫填表人名字。

　　申報類型：正常申報;

　　匯總納稅企業(yè)：如果企業(yè)沒有總分機構(gòu)，則填“否”，反之，填“是”

　　注冊資本、所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額按照企業(yè)的實際情況如實填寫

　　下面幾項大部分是選“否”，從事國家非限制和禁止行業(yè)一定選“是”

　　會計準則：小企業(yè)會計準則/企業(yè)會計準則/中國現(xiàn)行企業(yè)會計標準等

　　記賬本位幣：人民幣(一般情況)

　　會計政策和估計是否發(fā)生變化：否

　　固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法 /工作量法/雙倍余額遞減法/年數(shù)總和法

　　存貨的·計價方法：先進先出法/月末一次加權(quán)平均法/移動加權(quán)平均法/個別計價法

　　壞賬損失核算方法：直接核銷法/備抵法

　　所得稅計稅方法：應(yīng)付稅款法/納稅影響會計法/資產(chǎn)負債表債務(wù)法

　　大部分企業(yè)都是按照以上方式填寫的，之后點擊下一步，開始填報。

　　4、申報信息里包含兩部分(以查賬征收為例)：查賬征收申報表和財務(wù)報表。財務(wù)報表填寫比較簡單，先來填財務(wù)報表。

　　a.資產(chǎn)負債表直接按XX年12月的報表填;

　　b.利潤表和現(xiàn)金流量表本年累計數(shù)按XX年12月報表的本年累計金額，上年金額按(XX-1)年12月報表的本年累計金額;

　　c.接下來就是應(yīng)交增值稅明細表(適用于增值稅一般納稅人)的填寫：

　　然后填寫“職工薪酬納稅調(diào)整明細表”，其中賬載金額就是你做的賬上的金額;稅收金額就是可以稅前扣除的金額;各類基本社會保障性繳款就是指“五險”。

　　“固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表”這個表就如實填寫就行了?！百Y產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表”是自動生成數(shù)據(jù)的?！凹{稅調(diào)整項目明細表”如果沒有需要調(diào)整的就把賬載金額和稅收金額填一樣的，但是如果你做了業(yè)務(wù)招待費或者廣告費就一定要調(diào)增了。

　　“企業(yè)所得稅彌補虧損表明細”表從下往上填;“減免所得稅優(yōu)惠明細表”減免稅項目選擇與企業(yè)相符的，大部分都符合小微企業(yè)。填完這幾張表后再回看“企業(yè)所得稅年度納稅申報表”把未填寫的補上，這時可以看到調(diào)整后實際應(yīng)納稅所得額，把你這一年總共交的所得稅填到本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項

　　小企業(yè)系統(tǒng)會自動減免所得稅額，若調(diào)整后仍需要繳稅，則可以看到“減免所得稅優(yōu)惠明細表”第一行中自動生成了減免額?！爸腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表”第33行本年應(yīng)補(退)所得稅額正數(shù)則是應(yīng)該補繳的稅款，負數(shù)則是需要辦理退稅的。

　　稅收是要分規(guī)模進行的，小規(guī)模納稅人如果沒有銷售額的情況下，可以申請零申報，那么深圳小規(guī)模納稅人零申報怎么報稅呢？下面跟著會計網(wǎng)一起來看看吧。

　　小規(guī)模零申報怎么報稅？

　　現(xiàn)在小規(guī)模納稅人增值稅申報已經(jīng)改為季報了，也就是10、11、12的要等到明年1月報。之前的8、9月的納稅申報可以到柜臺填寫紙質(zhì)檔申報表，事先和專管員溝通當然是更好。

　　開始營業(yè)，利潤表可以零申報，也就是什么都不用填，直接申報。新成立的公司由于業(yè)務(wù)尚未開展，財務(wù)建賬、核算相對簡單，一般核算涉及的科目也較少;如：銀行存款、庫存現(xiàn)金、開辦費用、往來帳、實收資本、本年利潤等科目。由于沒有收入，納稅以0申報，所以，財務(wù)核算相對較為簡單。

　　只有發(fā)生的業(yè)務(wù)做帳務(wù)處理，沒有收入，就只做費用報銷的記帳憑證。納稅零申報：就是將涉及稅金的申報表各項內(nèi)容填寫為0即可；但資產(chǎn)負債表要根據(jù)單位的實際情況填列；損益表：如果有費用只填列費用和虧損。

　　小規(guī)模納稅人申報增值稅的具體流程

　　1、首先登錄電子稅務(wù)局，進入電子稅務(wù)局之后，點擊申報繳納。

　　2、進入繳納申報界面后，點擊增值稅適用于小規(guī)模納稅人后面的填寫申報表。

　　3、規(guī)模納稅人增值稅免稅收入填寫在：第10行或者11行。

　　4、填寫好免稅收入之后，再填寫免稅額。小規(guī)模納稅人免稅額填寫在：第18行或者第19行。

　　5、在表尾的是否自行申報處選擇是或者否，選擇是，代表的是企業(yè)內(nèi)部的人員進行申報。選擇是否自行申報之后，再填寫辦理人員的身份證號。

　　6、核對無誤之后，點擊申報。

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。在進行納稅申報時需要按照一定的流程，那么具體有哪些步驟？

　　小規(guī)模納稅人的申報流程

　　1、網(wǎng)上申報一般都是登陸當?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。

　　2、首先是國稅，進入國稅局網(wǎng)站首頁，右側(cè)有“辦稅服務(wù)廳登錄”

　　3、進入辦稅服務(wù)廳，選擇“國稅納稅人登錄”

　　4、輸入納稅人識別號以及密碼就可以登錄進去，進行納稅申報了。

　　5、納稅人識別號是稅務(wù)登記證上最長的那一串數(shù)字，納稅人的密碼默認為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進行修改。

　　6、國稅申報完成之后，就需要進行地稅的納稅申報。

　　7、同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)。

　　8、點擊進入地稅局官網(wǎng)，選擇“電子稅務(wù)局”

　　9、進去之后會顯示登錄頁面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報、網(wǎng)上查詢等各種功能。

　　10、申報繳稅需要登錄系統(tǒng)，有三個登錄方式，最常用的是手機動態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機驗證動態(tài)驗證碼就可以登錄了。

　　需要注意的是：國稅和地稅都需要申報。地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機動態(tài)驗證碼登錄，需要去稅務(wù)辦理綁定。

　　小規(guī)模納稅人納稅申報的時間

　　小規(guī)模納稅人一般以1個月或者1個季度為1個納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

　　最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，

　　在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

　　小規(guī)模納稅人需要申報的稅種有哪些？

　　1、增值稅，一般按月申報。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+6%)×6%申報增值稅;商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+4%)×4%申報增值稅。需要申報的報表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產(chǎn)負債表》、《損益表》，所有的報表應(yīng)該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報表，可以向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)免費索取。

　　2、企業(yè)所得稅。按季度申報，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實行查賬征收，需要報送的報表很多，并且需要出具由注冊會計師簽字的查賬報告;如果實行核定征收，只需要報送《企業(yè)所得稅核定征收申報表》。具體申報的稅種和稅率：國稅申報增值稅，每月申報期限1-15日，無收入就零申報，開了發(fā)票就要有收入申報，稅率3%，應(yīng)交增值稅=應(yīng)納稅額*3%，所得稅季報，具體看專管員如何核定，一般有按損益征收和核定征收，申報日期為4月申報1-3月份，7月申報4-6月份，10月申報7-9月份，次年1月份申報10-12月份。如果有地稅登記，還應(yīng)交地稅附加稅，城建稅=增值稅*7%，教育附加費=增值稅*3%，堤防費=增值稅*2%,價格平抑基金=主營業(yè)務(wù)收入*0.001，地方教育發(fā)展費=主營業(yè)務(wù)收入*0.001，印花稅(收入*0.0003)。

稅號和納稅人識別號是一個嗎?是的，稅號和納稅人識別號是同一個概念的不同表述，它們指的是同一個唯一的識別代碼。?這個代碼是每一個法人和其他組織在全國范圍內(nèi)唯一的、終身不變的法定身份識別碼。

一、稅號和納稅人識別號是一個嗎?

1稅號和納稅人識別號是同一個概念的不同表述，納稅人識別號通常被稱為“稅號”，并且它是營業(yè)執(zhí)照中的統(tǒng)一社會信用代碼。納稅人識別號由一系列數(shù)字或字母組成，長度根據(jù)具體情況而定。在中國，企業(yè)的納稅人識別號(也稱為統(tǒng)一社會信用代碼)通常由18位數(shù)字和字母組成，而個體工商戶的納稅人識別號則可能由9位數(shù)字或字母組成，或者由身份證件號碼加2位順序碼組成。

二、納稅人識別號的作用

? 1.?身份識別與稅務(wù)管理?：納稅人識別號是稅務(wù)機關(guān)用于識別和記錄納稅人身份的重要標識，有助于稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行全面、準確的管理。

?2.信息共享與數(shù)據(jù)交換?：在稅務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中，納稅人識別號起著關(guān)鍵作用，連接稅務(wù)機關(guān)與其他政府部門、金融機構(gòu)等，實現(xiàn)涉稅信息的共享與傳遞。

3.?保障納稅人權(quán)益?：作為納稅人的唯一標識，有助于保障納稅人的合法權(quán)益，準確記錄納稅人的納稅行為，為納稅人提供準確的納稅證明。

4.?促進稅收法治建設(shè)?：納稅人識別號的推廣和使用是稅收法治建設(shè)的重要組成部分，有助于規(guī)范納稅人的納稅行為，提高納稅人的稅法遵從度，推動稅收征管的法治化進程。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

三、納稅人識別號的獲取方式

納稅人可以通過稅務(wù)機關(guān)或扣繳義務(wù)人獲取自己的納稅人識別號。在首次辦理涉稅事項時，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)或扣繳義務(wù)人出示有效身份證件，并報送相關(guān)基礎(chǔ)信息。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在賦予納稅人識別號后告知納稅人，并為納稅人查詢本人納稅人識別號提供便利。

　　2023年山西高級經(jīng)濟師職稱申報材料審核結(jié)果已出，通過材料審核的人員需在2023年12月11日前將評審費按要求繳至山西省財政國庫，逾期視為主動放棄本年度評審答辯資格，請各申報人員周知并及時辦理。詳情如下！

　　關(guān)于2023年度全省經(jīng)濟系列高級職稱申報材料審核結(jié)果及評審收費的通知

　　各申報人員：

　　2023年度全省經(jīng)濟系列高級職稱申報材料審核已經(jīng)結(jié)束。經(jīng)審核，高之巖等13人提交的正高級經(jīng)濟師申報材料，劉明靖等489人提交的高級經(jīng)濟師申報材料，符合本年度申報條件（名單見附件）。按照推薦程序，未通過人員具體情況請向各主管部門或推薦單位咨詢。

　　請通過人員于2023年12月11日前將評審費按要求繳至山西省財政國庫，逾期視為主動放棄本年度評審答辯資格，請各申報人員周知并及時辦理。

　　溫馨提示：經(jīng)濟系列高級職稱答辯將于近期舉行，請各參評人員自覺做好自身健康管理，提前安排好日程，避免影響參加答辯，具體時間和要求另行通知，請隨時關(guān)注本公眾號。

　　聯(lián)系電話：0351-5682803 5682815。

　　繳費標準及方式如下：

　　一、繳費標準

　　正高級經(jīng)濟師評審費收費標準:650元/人。

　　高級經(jīng)濟師評審費收費標準:600元/人。

　　收費依據(jù)：《山西省發(fā)展和改革委員會、山西省財政廳關(guān)于經(jīng)濟系列正高級經(jīng)濟師和工程系列正高級工程師專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格評審收費標準的通知》（晉發(fā)改收費發(fā)[2018]771號），《山西省財政廳山西省發(fā)展和改革委員會關(guān)于變更經(jīng)濟系列高級經(jīng)濟師專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格評審費執(zhí)收主體的通知》（晉財綜[2022]50號）。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級經(jīng)濟師

　　二、繳費方式

　　我評委會將通過非稅網(wǎng)上支付平臺向各參評人員發(fā)送含有20位繳款識別碼的短信，各參評人員可根據(jù)繳款識別碼，選擇以下方式繳費：

　　1.繳款人登錄非稅網(wǎng)上支付平臺，選擇“我是繳款人”、選擇“非稅支付”，輸入20位繳款識別碼、手機號查詢到繳款信息后，進行支付。

　　2.通過手機銀行、網(wǎng)上銀行或在代理銀行柜面，輸入20位繳款識別碼進行繳費。代理銀行有：工行、建行、農(nóng)行、中行、交行、郵儲、光大、民生、招商、平安、興業(yè)、中信、晉商、省農(nóng)信社（具體可咨詢辦理銀行）。

　　繳費咨詢電話：0351-5682817。

　　三、發(fā)票打印

　　繳款人登錄非稅網(wǎng)上支付平臺，選擇“我是繳款人”、選擇“非稅支付”，輸入20位繳款識別碼、手機號查詢，點擊“查看票據(jù)”，進行票據(jù)打印。

　　附件：材料審核通過人員名單（請關(guān)注山西省留學(xué)人員和專家服務(wù)中心公眾號查看）

　　山西省經(jīng)濟系列高級職稱評審委員會

　　2023年12月7日

　　注意！申報了山西2023年高級經(jīng)濟師職稱評審的人員請注意，2023年度全省經(jīng)濟系列高級職稱申報材料審核已經(jīng)結(jié)束。13人提交的正高級經(jīng)濟師申報材料，489人提交的高級經(jīng)濟師申報材料，符合本年度申報條件。詳情請看下方通知！

　　關(guān)于2023年度全省經(jīng)濟系列高級職稱申報材料審核結(jié)果及評審收費的通知

　　各申報人員：

　　2023年度全省經(jīng)濟系列高級職稱申報材料審核已經(jīng)結(jié)束。經(jīng)審核，高之巖等13人提交的正高級經(jīng)濟師申報材料，劉明靖等489人提交的高級經(jīng)濟師申報材料，符合本年度申報條件（名單見附件）。按照推薦程序，未通過人員具體情況請向各主管部門或推薦單位咨詢。

　　請通過人員于2023年12月11日前將評審費按要求繳至山西省財政國庫，逾期視為主動放棄本年度評審答辯資格，請各申報人員周知并及時辦理。

　　溫馨提示：經(jīng)濟系列高級職稱答辯將于近期舉行，請各參評人員自覺做好自身健康管理，提前安排好日程，避免影響參加答辯，具體時間和要求另行通知，請隨時關(guān)注本公眾號。

　　聯(lián)系電話：0351-5682803 5682815。

　　繳費標準及方式如下：

　　一、繳費標準

　　正高級經(jīng)濟師評審費收費標準:650元/人。

　　高級經(jīng)濟師評審費收費標準:600元/人。

　　收費依據(jù)：《山西省發(fā)展和改革委員會、山西省財政廳關(guān)于經(jīng)濟系列正高級經(jīng)濟師和工程系列正高級工程師專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格評審收費標準的通知》（晉發(fā)改收費發(fā)[2018]771號），《山西省財政廳山西省發(fā)展和改革委員會關(guān)于變更經(jīng)濟系列高級經(jīng)濟師專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格評審費執(zhí)收主體的通知》（晉財綜[2022]50號）。

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　　二、繳費方式

　　我評委會將通過非稅網(wǎng)上支付平臺向各參評人員發(fā)送含有20位繳款識別碼的短信，各參評人員可根據(jù)繳款識別碼，選擇以下方式繳費：

　　1.繳款人登錄非稅網(wǎng)上支付平臺，選擇“我是繳款人”、選擇“非稅支付”，輸入20位繳款識別碼、手機號查詢到繳款信息后，進行支付。

　　2.通過手機銀行、網(wǎng)上銀行或在代理銀行柜面，輸入20位繳款識別碼進行繳費。代理銀行有：工行、建行、農(nóng)行、中行、交行、郵儲、光大、民生、招商、平安、興業(yè)、中信、晉商、省農(nóng)信社（具體可咨詢辦理銀行）。

　　繳費咨詢電話：0351-5682817。

　　三、發(fā)票打印

　　繳款人登錄非稅網(wǎng)上支付平臺，選擇“我是繳款人”、選擇“非稅支付”，輸入20位繳款識別碼、手機號查詢，點擊“查看票據(jù)”，進行票據(jù)打印。

　　附件：材料審核通過人員名單（請關(guān)注山西省留學(xué)人員和專家服務(wù)中心公眾號查看）

　　山西省經(jīng)濟系列高級職稱評審委員會

　　2023年12月7日

　　有些小規(guī)模納稅人為了獲取不正當?shù)睦?，會采取偷稅漏稅的方式，但是需要承?dān)一定的后果，那么如果小規(guī)模納稅人不進行納稅申報，需要面臨什么處罰呢？

　　小規(guī)模納稅人不申報的后果

　　納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

　　對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

　　有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

　　納稅的意義是什么？

　　1、稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，稅收在保證和實現(xiàn)財政收入方面起著重要的作用。由于稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證收入的穩(wěn)定；同時，稅收的征收十分廣泛，能從多方籌集財政收入。

　　2、稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿之一。國家通過稅種的設(shè)置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費，促進社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。

　　3、稅收具有維護國家政權(quán)的作用。國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權(quán)的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉(zhuǎn)。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權(quán)原則分配的，而是憑借政治權(quán)利對物質(zhì)利益進行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國家支持什么、限制什么，從而達到維護和鞏固國家政權(quán)的目的。

　　4、稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟活動的作用。國家在征收稅款過程中，一方面要查明情況，正確計算并征收稅款；另一方面又能發(fā)現(xiàn)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，或是在繳納稅款過程中存在的問題。國家稅務(wù)機關(guān)對征稅過程中發(fā)現(xiàn)的問題，可以采取措施糾正，也可以通知納稅人或政府有關(guān)部門及時解決。

　　許多小規(guī)模納稅人在開發(fā)票后不知道如何在網(wǎng)上納稅。下面會計網(wǎng)將以小規(guī)模企業(yè)通用的開票軟件“百旺金賦”為例給大家介紹一下小規(guī)模納稅人的網(wǎng)上申報流程。

　　小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報納稅的流程

　　1、將計算機插入稅控磁盤后，打開軟件，選擇軟件左上角的系統(tǒng)設(shè)置，然后單擊下面的參數(shù)設(shè)置。

　　2、點擊參數(shù)設(shè)置，選擇網(wǎng)絡(luò)配置，將服務(wù)器地址設(shè)置為“einv.Qd-n-tax.Gov.cn”，將服務(wù)器端口設(shè)置為8002，不選擇代理服務(wù)器，輸入后點擊確定。

　　3、設(shè)置網(wǎng)絡(luò)參數(shù)后，選擇報稅處理，然后點擊網(wǎng)上抄報。

　　4、點擊網(wǎng)上抄報后，會彈出右上角的“發(fā)票同步”界面。需要注意的是，如果發(fā)票開具業(yè)務(wù)在同一臺計算機上連續(xù)進行，則無需點擊“發(fā)票同步”按鈕，而是直接點擊報表匯總。如果發(fā)票是在不同的計算機上開具的，請先單擊“發(fā)票同步”按鈕以同步發(fā)票，然后單擊提交匯總。

　　5、提交發(fā)票后，可以檢查此納稅申報是否成功。首先選擇納稅申報處理，然后單擊狀態(tài)查詢。

　　6、然后查看開票截止時間，如果顯示的時間順延至下一個月，則證明報稅成功。

　　稅控盤增強版是什么？

　　稅控盤增強版（也稱為“稅控服務(wù)器”）完全按照國家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”開發(fā)。這是一種特殊的稅控設(shè)備。該產(chǎn)品分為單稅號稅控服務(wù)器和多稅號稅控服務(wù)器。

　　符合國家標準GB18240[1]，采用ssf44稅控專用算法，可實現(xiàn)稅控編碼計算、發(fā)票電子信息管理、發(fā)票明細安全存儲、實時時鐘等功能。

　　每個稅號的計費速度不低于50張/秒，可同時支持200臺計費終端。單服務(wù)器存儲發(fā)票詳細信息1t。適用于計費量大、計費點分散、涉稅事務(wù)繁瑣的集團企業(yè)或公司。

　　無論是合伙企業(yè)還是個人獨資企業(yè)，都要把企業(yè)的納稅申報工作做好。合伙企業(yè)要交哪些稅？合伙人之間要如何確定其應(yīng)納稅所得額？

　　在中國境內(nèi)設(shè)立的，由兩個或兩個以上的自然人訂立合伙協(xié)議，共同出資，共同經(jīng)營，共享收益，共擔(dān)風(fēng)險的企業(yè)組織形式就是合伙企業(yè)。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預(yù)繳，在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)要匯算清繳，多退少補。

　　合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的利潤，根據(jù)“先分后稅”的原則，按照各合伙人協(xié)議約定的比例確定繳納所得稅。

　　合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

　　如果你是自然人普通合伙人，有利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得應(yīng)稅項目，按照20%稅率繳納個人所得稅。如果是不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，從合伙企業(yè)中取得的股權(quán)投資收益，也是按照利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項目，按照20%稅率繳納個人所得稅。

　　如果是個人合伙人按分配比例計算的所得，按照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算個人所得稅。

　　小規(guī)模納稅人雖然會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，但是也需要依法繳納相關(guān)稅費，如果不申報納稅的話，會受到什么處罰呢？

　　小規(guī)模納稅人不申報會有什么處罰？

　　納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

　　對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

　　有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

　　納稅有什么意義？

　　（一）稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，稅收在保證和實現(xiàn)財政收入方面起著重要的作用。由于稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證收入的穩(wěn)定；同時，稅收的征收十分廣泛，能從多方籌集財政收入。

　　（二）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿之一。國家通過稅種的設(shè)置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費，促進社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。

　?。ㄈ┒愂站哂芯S護國家政權(quán)的作用。國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權(quán)的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉(zhuǎn)。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權(quán)原則分配的，而是憑借政治權(quán)利對物質(zhì)利益進行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國家支持什么、限制什么，從而達到維護和鞏固國家政權(quán)的目的。

　?。ㄋ模┒愂站哂斜O(jiān)督經(jīng)濟活動的作用。國家在征收稅款過程中，一方面要查明情況，正確計算并征收稅款；另一方面又能發(fā)現(xiàn)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，或是在繳納稅款過程中存在的問題。國家稅務(wù)機關(guān)對征稅過程中發(fā)現(xiàn)的問題，可以采取措施糾正，也可以通知納稅人或政府有關(guān)部門及時解決。

　　如何舉報企業(yè)的偷稅漏稅行為？

　?。ㄒ唬?yīng)當向所在地稅務(wù)機關(guān)的舉報中心舉報。由于國稅地稅管轄范圍不一致，要注意弄清楚舉報內(nèi)容涉及的稅款屬于哪個稅務(wù)機關(guān)管轄。舉報中心舉報的范圍是：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅務(wù)違法行為。

　?。ǘ┡e報可以采用書信、口頭、電話或者舉報人認為方便的其他形式提出。

　　（三）實名舉報和匿名舉報可，但實名舉報才有獎勵。舉報人不愿提供自己的姓名、身份或者不愿公開舉報行為的，應(yīng)當予以尊重和保密。鼓勵舉報人盡可能提供被舉報人的姓名、單位、住址和稅務(wù)違法事實證據(jù)。涉稅舉報要提供的證據(jù)，應(yīng)當越詳細越好，包括賬冊憑證合同協(xié)議發(fā)票收據(jù)等等等等，原件復(fù)印件均可。

　　小規(guī)模納稅人是我國納稅人類型之一，與一般納稅人有所區(qū)別，小規(guī)模納稅人一般企業(yè)不大或者會計制度不完善，所以很多小規(guī)模納稅人沒有專門的稅務(wù)專員，有時候會錯過申報納稅時間。那么小規(guī)模納稅人每月什么時候開始網(wǎng)上申報納稅？

　　小規(guī)模納稅人的納稅申報時間

　　每月10日前報稅。一般納稅人會遠程電子申報；對于小規(guī)模納稅人，可以使用電話申報，按12366并根據(jù)提示音進行納稅申報。紙質(zhì)報表每季度發(fā)送一次，一式三份。申報個人所得稅時，別忘了帶一份工資表。每月8日前向市統(tǒng)計局報送統(tǒng)計報表。

　　在4月15日、7月15日、10月15日和1月15日之前申報上一季度的企業(yè)所得稅。

　　2月15日前，上一年度的企業(yè)所得稅申報必須經(jīng)審計部門審核合格。2月15日前，要記住上一年度地方稅的自查自繳情況，并注意國稅是否有這一要求。每個月底前，增值稅專用發(fā)票的進項扣除復(fù)印件應(yīng)進行認證，最好在20日前認證一次。如有不符，應(yīng)及時退回，并于每月1日（各地稅務(wù)復(fù)印日按當?shù)貒惒块T要求辦理）重新開具合格的增值稅專用發(fā)票（注意密碼區(qū)域不得折疊、涂改或污損），一般納稅人應(yīng)當復(fù)制稅款。普通納稅人必須在每月5日前提交納稅申報表。

　　納稅申報是什么？

　　納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交書面稅務(wù)報告的法律行為。它是納稅人履行納稅義務(wù)和承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。它是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源，是重要的稅收管理系統(tǒng)。

　　每月10日前報送上月財務(wù)報表，申報稅款（地方稅：城建稅、教育費附加、印花稅等；國稅：所得稅、增值稅），并提前在納稅大廳開立納稅賬戶。小規(guī)模納稅人應(yīng)當在4月15日、7月15日、10月15日和1月15日前申報上一季度的企業(yè)所得稅。2月15日前，上一年度的企業(yè)所得稅申報必須經(jīng)審計部門審核合格。2月15日前，要記住上一年度地方稅的自查自繳情況，并注意國稅是否有這一要求。納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)進口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)年應(yīng)征銷售額低于500萬元，并且會計核算不健全。那么其應(yīng)納稅額該如何計算？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　小規(guī)模納稅人的標準由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部?國家稅務(wù)總局第50號令)第三十條規(guī)定：小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物退回的，向購買方退還的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回當期的銷售額中扣減。

　　小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

　　銷售貨物，提供勞務(wù)時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　會計實際工作中，相信小伙伴們對于應(yīng)納稅額一定不陌生，進行會計核算時，我們需要理解關(guān)于稅額相關(guān)名詞的含義，那么應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額區(qū)別有哪些呢?

　　應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額區(qū)別

　　1、應(yīng)納稅所得額是以企業(yè)所得稅為計稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及彌補的以前年度虧損后的余額。

　　2、應(yīng)納所得稅額，就是企業(yè)當期應(yīng)當繳納的稅額，等于應(yīng)納稅所得額乘于適用稅率。

　　應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率的結(jié)果，用公式表示為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第五條

　　應(yīng)納稅所得額的兩種計算方法

　　應(yīng)納所得稅額有直接法和間接法兩種計算方法，具體如下：

　　直接法：企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　間接法：在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

　　應(yīng)納稅所得額的確認

　　企業(yè)所得稅的以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額作為納稅依據(jù)。

　　納稅人計算應(yīng)納稅所得額時，以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為原則，

　　應(yīng)納稅所得額的正確計算，與成本、費用核算有著密切的聯(lián)系，直接影響對國家財政收入和企業(yè)的稅收負擔(dān)造成影響。納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，按照稅法規(guī)定所計算得出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度計算的會計所得額往往是不同的。當企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時，應(yīng)當依照國家稅收法規(guī)的規(guī)定計算繳納所得稅。

　　以上就是關(guān)于應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額區(qū)別的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!