納稅人屬于稅收制度的基本構(gòu)成要素之一，主要包括自然人、法人以及個(gè)體工商戶，具體如下：

自然人

　　自然人，是指具有權(quán)利主體資格，能夠以自己的名義獨(dú)立享有財(cái)產(chǎn)權(quán)力，承擔(dān)義務(wù)并能在法院和仲裁機(jī)關(guān)起訴、應(yīng)訴的個(gè)人。不論成年人或未成年人，本國人或外國人，均屬自然人。自然人是納稅人的重要組成部分。

法人

　　法人，是指有獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)和獨(dú)立支配的財(cái)產(chǎn)，能以自己的名義參加民事活動享受權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，依法成立的社會組織。在中國，一切享有獨(dú)立預(yù)算的國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位，各種享有獨(dú)立經(jīng)費(fèi)的社會團(tuán)體，各種實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)等都是法人。法人有依照國家稅法納稅的義務(wù)，都可以成為納稅人。其中，企業(yè)是最主要的納稅人。

　　這里所說的企業(yè)，是指從事生產(chǎn)、流通或服務(wù)等活動并實(shí)行獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織，它可以是工廠、商店，也可以是具有同樣性質(zhì)的各種公司。

個(gè)體工商戶

　　個(gè)體工商戶，是指有經(jīng)營能力并依照《個(gè)體工商戶條例》的規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的公民。

　　依據(jù)《個(gè)體工商戶條例》第2條第1款規(guī)定:“有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的,為個(gè)體工商戶。”

納稅人解釋

　　納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，又稱為“納稅義務(wù)人”、“課稅主體”，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

納稅人和負(fù)稅人區(qū)別

　　納稅人和負(fù)稅人區(qū)別主要有以下：

　　1、在稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，負(fù)稅人也就是納稅人；在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，負(fù)稅人并不是納稅人。這時(shí)的負(fù)稅人，是稅負(fù)歸宿，即在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的輾轉(zhuǎn)過程中，最終負(fù)擔(dān)稅款的單位或個(gè)人。

　　2、納稅人是由國家稅法規(guī)定的，而負(fù)稅人則是在社會經(jīng)濟(jì)活動中所形成的。

　　3、納稅人就是負(fù)有交納稅款義務(wù)的人。負(fù)稅人就是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的人。

　　4、在自然經(jīng)濟(jì)中，負(fù)稅人主要是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并占有剩余產(chǎn)品的農(nóng)民;在商品經(jīng)濟(jì)中則包括生產(chǎn)資料所有者和經(jīng)營者、勞動力所有者，以及消費(fèi)者。納稅人按照稅法規(guī)定繳了稅，有時(shí)可以在一定的客觀經(jīng)濟(jì)條件下，將所繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)。因此，國家在按照負(fù)擔(dān)能力和有關(guān)政策制定稅率時(shí)，不僅要著眼于一定課稅客體的納稅人，而且要更加注意著眼于負(fù)稅人。

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么增值稅具體有哪些類型呢？

　　增值稅的類型

　　1、生產(chǎn)型增值稅

　　生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

　　2、收入型增值稅

　　收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

　　3、消費(fèi)型增值稅

　　消費(fèi)型增值稅是以銷售收入減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)投資額的余額為課稅對象，即允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購固定資產(chǎn)的價(jià)值一次性全部扣除。用公式表示為：增值額=消費(fèi)額

　　增值稅征稅范圍的基本規(guī)定

　　1、銷售貨物，是指在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

　　2、進(jìn)口貨物，只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。

　　3、銷售加工、修理修配勞務(wù)。銷售加工、修理修配勞務(wù)，也稱銷售增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　4、銷售服務(wù)。銷售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　5、銷售無形資產(chǎn)。銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

　　6、銷售不動產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)是指商品（包括應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。

　　增值稅一般計(jì)稅依據(jù)是銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

　　怎樣辨別企業(yè)納稅人類型？一般新成立的企業(yè)都會選擇小規(guī)模納稅人，但是有些的企業(yè)也可以申請為一般納稅人，接下來就由會計(jì)網(wǎng)為大家介紹判斷企業(yè)納稅人類型的標(biāo)準(zhǔn)。

　　判斷企業(yè)納稅人類型的標(biāo)準(zhǔn)：

　　第一、使用的發(fā)票類型不同.

　　一般納稅人不但可以收普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人一般只能使用普通發(fā)票，但是在購買貨物的時(shí)候也可以收增值稅發(fā)票，只是在處理專票時(shí)，一般納稅人是按價(jià)格款項(xiàng)的部分入成本，稅款部分計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額而小規(guī)模納稅人是按全額進(jìn)入成本的，沒有進(jìn)項(xiàng)稅。

　　第二、稅率不同。

　　一般納稅人一般有三個(gè)稅率:0、6%、9%、13%，增值稅專用發(fā)票還可以抵扣。小規(guī)模納稅人沒有稅率，只有征收率是3%，特殊行業(yè)是5%并且小規(guī)模納稅人不達(dá)到金額要求可以免稅。

　　第三、繳稅金額的計(jì)算方法不同。

　　一般納稅人計(jì)算稅金的方法是按"抵扣制"的，就是應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅-減免稅額。而小規(guī)模納稅人則是按照銷售收入/(1+使用稅率)得到的金額再乘于3%的稅率來交稅的。

　　第四、認(rèn)定條件不同。

　　工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到50萬、商業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷售額在80萬以上的可就必須要認(rèn)定申請為一般納稅人，50萬以下仍舊可以是小規(guī)模。如果主要從事貨物批發(fā)零售的，年銷售額80萬以上必須要認(rèn)定申請為一般納稅人，沒達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的則為小規(guī)模納稅人。

　　一般我們公司剛剛成立的時(shí)候基本上都是小規(guī)模納稅人或是普通納稅人，滿足條件的也可以申請為一般納稅人。

在疫情期間，各省市部門積極響應(yīng)國家號召，不聚集人群，盡量采取“非接觸式”辦公，就像涉稅服務(wù)的辦稅服務(wù)廳，除了響應(yīng)過“非接觸式”辦理涉稅服務(wù)外。網(wǎng)聯(lián)公司根據(jù)有關(guān)部門的相關(guān)部署安排，為了不使人群聚集，納稅人在繳納稅款時(shí)支持“掃碼”繳納稅款！

1、傳統(tǒng)模式辦稅

之前的傳統(tǒng)模式，納稅人繳納稅款都要去辦稅服務(wù)廳、自助機(jī)、納稅服務(wù)窗口進(jìn)行繳稅，而且每個(gè)月的稅期是固定的，到辦稅服務(wù)廳辦事就免不了要接觸人群，而且想辦稅臺，自助機(jī)上都會被每一位納稅人接觸，實(shí)屬難辦，辦稅服務(wù)廳里的公用場所里的東西都會成為病毒的傳播媒介，這就加大了防疫的難度。

2、在疫情期，打破傳統(tǒng)模式

疫情期間，響應(yīng)國家的“非接觸式”辦公，降低前往辦稅服務(wù)廳的交叉感染風(fēng)險(xiǎn)，借助掃碼辦稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員也可以減輕負(fù)擔(dān)，提高辦稅效率，減少辦稅人員的聚集，網(wǎng)聯(lián)在青島首先實(shí)施試點(diǎn)，據(jù)統(tǒng)計(jì)可日減少1500人次現(xiàn)場辦稅。且在湖南、河南、福建、浙江這幾個(gè)省市已經(jīng)開展試點(diǎn)，取得了一定的成效。

目前掃碼辦稅已經(jīng)成為試點(diǎn)城市的重要支付稅款方式之一，目前涵蓋了20多個(gè)稅種，包括增值稅、個(gè)稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅等等?？杀Ｕ?萬元內(nèi)的小額繳稅，全面支持小微企業(yè)與個(gè)人的繳稅需求。

　　增值稅作為我國最重要的稅種之一，為了方便統(tǒng)計(jì)等，勢必會有許多種類，那么增值稅有哪些稅收類型呢？

　　增值稅的稅收類型

　　增值稅可以分為生產(chǎn)性增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅，其區(qū)別方式是其對外購固定資產(chǎn)所含稅金的扣除方式的不同。

　　什么是生產(chǎn)性增值稅？

　　生產(chǎn)型增值稅的課稅對象是以銷售收入減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值的余額，其固定資產(chǎn)的價(jià)值是不允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)扣除的。

　　用公式表示為：

　　增值額＝消費(fèi)額＋凈投資＋折舊

　　增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋折舊

　　什么是收入型增值稅？

　　收入型增值稅的課稅對象是以銷售收入減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值與折舊額的余額，即允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購固定資產(chǎn)的折舊部分扣除。

　　收入型增值稅名字的由來是因?yàn)閺恼麄€(gè)國民經(jīng)濟(jì)來看，這一課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國民收入部分。

　　用公式表示為：

　　增值額＝消費(fèi)額＋凈投資

　　增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤

　　什么是消費(fèi)型增值稅？

　　消費(fèi)型增值稅的課稅對象是以銷售收入減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)投資額的余額，即允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購固定資產(chǎn)的價(jià)值一次性全部扣除。

　　我國從2009年１月１日起，消費(fèi)型增值稅在全國所有地區(qū)實(shí)施。

　　用公式表示為：

　　增值額＝消費(fèi)額

　　計(jì)提增值稅的會計(jì)分錄

　　于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　于一般納稅人而言：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，發(fā)生的多數(shù)合同簽訂業(yè)務(wù)，均需繳納印花稅，比如購銷合同、借款合同等。那么印花稅納稅憑證主要有哪些？

　　印花稅納稅憑證

　　印花稅納稅申報(bào)的憑證：

　　1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證：購銷合同、加工承攬合同、借款合同、貨物運(yùn)輸合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等等。

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　3.營業(yè)賬簿。只對記載資金的營業(yè)賬簿征收。

　　4.權(quán)利，許可證。

　　5.經(jīng)過財(cái)政部確認(rèn)的其他需要進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)的憑證。

　　印花稅是什么？

　　印花稅指的是在經(jīng)濟(jì)活動中訂立，領(lǐng)受的具有法律效力憑證的行為所征收的一種稅。印花稅由納稅人按照相關(guān)稅法規(guī)定，自行計(jì)算印花稅的應(yīng)納稅額，自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的規(guī)定繳納印花稅，其中包括：立合同人，立據(jù)人，立賬簿人，領(lǐng)受人和使用人。

　　印花稅的特點(diǎn)

　　1.兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì)。印花稅是書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅，具有憑證稅性質(zhì)，而任何的應(yīng)稅憑證都會反映某種特定的經(jīng)濟(jì)行為。

　　2.征稅范圍廣泛。印花稅的征收范圍除了經(jīng)濟(jì)活動中的各種應(yīng)稅憑證，還包括書立和領(lǐng)受這些憑證的單位和個(gè)人都需要繳納印花稅。

　　3.稅率低，負(fù)稅低。印花稅的稅率和稅負(fù)都要比其他的稅種要低。

　　4.由納稅人自行完成納稅義務(wù)。納稅人繳納印花稅需要自行計(jì)算，購買和粘貼并完成相應(yīng)的納稅義務(wù)。

　　小規(guī)模納稅人在每個(gè)月末和季度末都需要進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)，那么，應(yīng)該如何進(jìn)行申報(bào)呢？有什么需要注意的點(diǎn)嗎？

　　小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

　　操作步驟：

　　先進(jìn)入電子稅務(wù)，點(diǎn)擊“我要辦稅”再點(diǎn)擊“按期應(yīng)申報(bào)”。

　　按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動抄報(bào)稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報(bào)比對，所以在季報(bào)月份請注意以下幾點(diǎn)：

　　1、小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)比須先抄報(bào)稅后，方可正常申報(bào)，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無法網(wǎng)上申報(bào)。

　　2、小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報(bào)，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報(bào)。對申報(bào)比對不通過的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并弓|導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

　　3、納稅人正常比對通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對仍無法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，攜--證通、稅控設(shè)備增值稅申報(bào)表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜。

　　4、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過15萬元(按季納稅45萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人對于取得的收入也需要繳納所得稅，那么如何進(jìn)行所得稅的納稅申報(bào)呢？

　　小規(guī)模納稅人所得稅如何申報(bào)？

　　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，一般小規(guī)模納稅人按季申報(bào)所得稅，納稅人登陸“電子稅務(wù)局”，選擇“我要辦稅”—“稅”—“密碼登錄”，依次點(diǎn)擊菜單【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【企業(yè)所得稅申報(bào)】-【申報(bào)】進(jìn)入企業(yè)所得稅申報(bào)初始化界面，然后，根據(jù)本單位情況進(jìn)行申報(bào)即可。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么申報(bào)表怎么填？

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅季度申報(bào)是根據(jù)利潤表本年累計(jì)的營業(yè)收入，營業(yè)成本，利潤總額數(shù)據(jù)填寫申報(bào)的。營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，不包括營業(yè)外支出，期間費(fèi)用。

　　小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表怎么填？

　　首先需要填寫的就是日期，這個(gè)日期并不是填寫報(bào)表的日期，而是稅款所屬期。小規(guī)模納稅人所屬日期比較特殊，是按照季度來填寫，比如第一個(gè)季度就是1月份到3月份，所以這個(gè)日期不要填錯(cuò)了。填寫本期數(shù)據(jù)小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表的本期數(shù)據(jù)就是當(dāng)季度的數(shù)據(jù)，同時(shí)還要分清楚是貨物勞務(wù)還是服務(wù)，這兩項(xiàng)是填寫在不同列的，所以需要分清楚。本年累計(jì)數(shù)據(jù)本年累計(jì)數(shù)據(jù)就是從當(dāng)年年初截止到所屬日期的數(shù)據(jù)，這是一個(gè)合計(jì)數(shù)據(jù)，包含了本期數(shù)據(jù)。所以填寫申報(bào)表的時(shí)候，要分清楚數(shù)據(jù)是本期數(shù)，還是本年累計(jì)數(shù)。填寫專用發(fā)票數(shù)據(jù)小規(guī)模納稅人本身是不可以開具增值稅專用發(fā)票的，但是可以讓稅局的工作人員幫忙開具。此部分增值稅專用發(fā)票的數(shù)據(jù)填寫在第二欄，第一欄填寫：第二欄和第三欄的合計(jì)數(shù)，小規(guī)模納稅人自己開具的普通季度超過9萬的，數(shù)據(jù)填寫在第三欄。填寫普通發(fā)票數(shù)據(jù)小規(guī)模納稅人自己開具的普通發(fā)票數(shù)據(jù)，填寫在報(bào)表的第十欄，第九欄填寫：第十欄，第11欄，第12欄的合計(jì)數(shù)。強(qiáng)調(diào)一下：第十欄是填寫季度不超過9萬的普票數(shù)據(jù)，超過9萬的填寫在第3欄。填寫本期應(yīng)納稅本期應(yīng)納稅就是本期小規(guī)模納稅人初始計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，填寫在報(bào)表的第15欄。填寫應(yīng)補(bǔ)退稅如果小規(guī)模納稅人本期有預(yù)繳的稅金，比如讓稅局工作人員幫忙開具的增值稅發(fā)票，通常都是需要先繳納增值稅的，這部分已經(jīng)繳納的增值稅填寫在第21欄。第22欄本期應(yīng)補(bǔ)退稅額，填寫最終需要繳納的增值稅。

　　消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些是會計(jì)工作中的常見問題，也是會計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。消費(fèi)稅的納稅籌劃是一項(xiàng)相對復(fù)雜的籌劃工作，若能巧妙使用納稅籌劃方法，一般可實(shí)現(xiàn)最大的稅收利益。本文就針對消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法

　　消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法具體包括：

　　方法一：消費(fèi)稅納稅人可以利用先銷售后入股的方式來避稅

　　實(shí)際操作中，納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取貨物或者投資入股時(shí)，通常是按照雙方的協(xié)議價(jià)或評估價(jià)確定的。如果是采用先銷售后入股的方式，則可以減輕稅負(fù)。

　　方法二：消費(fèi)稅納稅人可以利用委托加工產(chǎn)品達(dá)到合理避稅的目的

　　按照相關(guān)稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)自制產(chǎn)品的適用稅率，是按照銷售收入計(jì)稅的。而工業(yè)企業(yè)接受其他企業(yè)及個(gè)人委托代為加工的產(chǎn)品時(shí)，就按照企業(yè)收取的加工費(fèi)收入來計(jì)稅。一般工業(yè)企業(yè)制造同樣的產(chǎn)品，屬受托加工稅負(fù)將會比自制產(chǎn)品輕。一些企業(yè)采購原材料時(shí)，如果以購貨方的名義進(jìn)料，使得產(chǎn)品銷售不按照正常的產(chǎn)品銷售收入入賬，這樣一來就不用繳納消費(fèi)稅。

　　方法三：消費(fèi)稅納稅人可以利用稅率的不同進(jìn)行合理避稅

　　由于消費(fèi)稅稅率檔次較多，不同產(chǎn)品稅率也有所不同。如果企業(yè)是一個(gè)較大的聯(lián)合企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)時(shí)，其內(nèi)部各分廠所屬的商店、 勞務(wù)服務(wù)公司等，在彼此間購銷銷售商品，進(jìn)行連續(xù)加工或銷售時(shí)，就可以通過內(nèi)部定價(jià)的方式達(dá)到合理避稅的目的。

　　納稅籌劃基本方法介紹

　　納稅籌劃的基本方法具體如下：

　　1、選擇正確的企業(yè)身份進(jìn)行納稅籌劃

　　由于納稅人選擇不同的身份，其產(chǎn)生的稅費(fèi)也會有所不同。所以在納稅籌劃工作中，選擇適合自己的納稅人身份十分重要。

　　2、選擇合適的公司注冊地

　　不同地區(qū)，稅收優(yōu)惠政策也會有所不同。通過合理利用當(dāng)?shù)卣猩桃Y的減免優(yōu)惠政策，可以達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)。并且各個(gè)地方的稅務(wù)扶持的產(chǎn)業(yè)以及扶持的力度也是不同的，所以為了給公司帶來更加長遠(yuǎn)的利益，選擇一個(gè)合適的公司注冊地尤其重要。

　　3、可以通過業(yè)務(wù)流程再造減輕企業(yè)稅負(fù)

　　納稅人可以通過合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，通過業(yè)務(wù)流程再造，使得公司能夠符合稅收優(yōu)惠或者稅收減免的條件，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。

　　工資、薪金所得的稅收籌劃方法都有哪些?

　　以上就是消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　各位納稅人好，歡迎來到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)。

　　1、我需要繳納消費(fèi)稅嗎？

　　消費(fèi)稅納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。

　　【注意事項(xiàng)】

　　1.在中華人民共和國境內(nèi)從事金，銀和金基，銀基合金首飾以及金，銀和金基，銀基合金的鑲嵌首飾（不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾）（以下稱金銀首飾）零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工（另有規(guī)定者除外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。

　　2.在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。

　　3.2014年12月1日起，酒精、車用含鉛汽油、汽車輪胎、氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車不征收消費(fèi)稅。

　　4.根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對電池涂料征收消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2015〕16號)，自2015年2月1日起，生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口電池、涂料的單位及個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。

　　5.“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。

　　征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。

　　對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。

　　2、我需要按照什么稅率繳納？

　　以下是消費(fèi)稅稅率表：

　　3、我需要在什么環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅？

　?。?）生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

　?。?）委托加工環(huán)節(jié)

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

　?。?）進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

　?。?）批發(fā)環(huán)節(jié)

　　卷煙、電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收取銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　?。?）零售環(huán)節(jié)

　　金銀首飾：自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收。

　　超豪華汽車：自2016年12月1日起，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征稅消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，超豪華汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

　?。?）移送使用環(huán)節(jié)

　　將應(yīng)稅消費(fèi)品移送用于加工非應(yīng)稅消費(fèi)品，則應(yīng)對移送部分征收消費(fèi)稅。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費(fèi)稅系列課程——計(jì)稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費(fèi)稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——電子煙消費(fèi)稅