業(yè)務(wù)招待費這部分內(nèi)容應(yīng)該也是很多會計人發(fā)愁的，業(yè)務(wù)招待費還會和其他的一些費用混淆，如果你對這部分內(nèi)容不了解的話，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

業(yè)務(wù)招待費怎么進行納稅調(diào)整？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

1、業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)——銷售（營業(yè)）收入

計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)為銷售收入合計，即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，三者的合計數(shù)。但是不含營業(yè)外收入，可能也不包含投資收益。特殊情況下，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入會包含投資收益，即：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。這是由于，股權(quán)投資企業(yè)獲得的投資收益，實際上就是它的主營業(yè)務(wù)收入，所以可以按規(guī)定比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
       2、企業(yè)尚在籌建期間業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，不再按比例計算扣除限額。
      3、稅法對業(yè)務(wù)招待費稅前列支金額的要求

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
      4、超過限額的業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整

超過限額的業(yè)務(wù)招待費一律納稅調(diào)增，不予稅前列支。此處要特別注意的是，業(yè)務(wù)招待費與廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不同，業(yè)務(wù)招待費是取發(fā)生額60%和當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入

注意事項：

1、業(yè)務(wù)招待費要與會議費區(qū)分。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的會議費，稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。

2、業(yè)務(wù)招待費要與業(yè)務(wù)宣傳費區(qū)別。外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費。如果禮品和贈品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。同時，要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金和支付給個人的勞務(wù)支出，這些費用均不能作為業(yè)務(wù)招待費支出。

3、業(yè)務(wù)招待費要與誤餐費區(qū)別。誤餐費是企業(yè)職工因工作無法回企業(yè)食堂或者家中進餐而得到補償，而業(yè)務(wù)招待費是對外接待業(yè)務(wù)企業(yè)和個人而發(fā)生的吃、喝、用等費用，它的消費主體是企業(yè)以外的個人，不是本企業(yè)的員工。

以上有關(guān)業(yè)務(wù)招待費的一些相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的會計知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

業(yè)務(wù)招待費的這些處理方法你都知道嗎？

　　納稅調(diào)整增加額主要包括哪些內(nèi)容，會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，也是作為會計人必須要掌握的重點內(nèi)容。納稅調(diào)整可以分為收入類及成本費兩類。本文就針對納稅調(diào)整增加額主要包括內(nèi)容及會計分錄做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　納稅調(diào)整增加額包括什么內(nèi)容?

　　納稅調(diào)整增加額主要包括了超過稅法規(guī)定標準的工資支出;超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務(wù)招待費;稅收滯納金、罰款及罰金;非公益性捐款支出(比如各種費用)等。

　　納稅調(diào)整增加額如何做會計分錄?

　　1、執(zhí)行企業(yè)會計準則的，具體會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、執(zhí)行小企業(yè)會計準則的

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　繳納

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　納稅調(diào)整減少額指的是什么?

　　納稅調(diào)整減少額指的是稅收上規(guī)定當(dāng)年可以稅前列支或提取而企業(yè)尚未稅前列支或提取的調(diào)整。主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目。比如前5年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。

　　企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項包括哪些?

　　答：企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項包括：

　　1、企業(yè)所得稅匯算清繳

　　2、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

　　3、暫估商品進行納稅調(diào)整

　　4、資產(chǎn)減值準備的分析

　　5、企業(yè)流轉(zhuǎn)稅查補及賬表調(diào)整

　　6、合并企業(yè)納稅調(diào)整

　　7、職工福利費調(diào)整

　　8、職工福利費調(diào)整

　　以上就是關(guān)于納稅調(diào)整增加額主要包括哪些內(nèi)容，會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多納稅調(diào)整增加額的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額在會計人計算的時候會很容易分不清楚，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

什么是應(yīng)納稅所得額？

應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額

應(yīng)納稅所得額的計算方法

1、直接法

企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

2、間接法

在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額。

法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第五條

 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

以上就是有關(guān)應(yīng)納稅所得額的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額是什么意思？怎么計算？

　　會計應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容也是稅務(wù)內(nèi)容中占據(jù)相當(dāng)重要的一部分，在實際工作中作為財務(wù)人員的我們賬務(wù)處理的時候也是需要不斷學(xué)習(xí)的，今天會計網(wǎng)就來給大家介紹企業(yè)年度應(yīng)納稅額的有關(guān)知識點。

　　應(yīng)納稅所得額是什么意思？

　　應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，通俗的說就是應(yīng)該納稅的所得金額。應(yīng)納稅所得額是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)。

　　年度應(yīng)納稅所得額怎么計算？

　　1、利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用 投資收益 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。

　　2、應(yīng)納稅所得額=利潤 納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　3、應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率

　　舉個例子，假如去年公司虧損25萬，今年應(yīng)納稅所得額為盈利50萬，那年度應(yīng)納稅所得額是25萬。

　　在企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)所得稅總額每年扣除非應(yīng)稅收入，免稅收入，扣除，并允許彌補由上年的盈虧平衡。

　　即：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損A企業(yè)2011年財務(wù)會計認定的收入總額為1250萬，其中：國家財政補貼10萬元，國債利息收入20萬元。期間管理費用和成本控制支出結(jié)構(gòu)及其他支出合計800萬元，A企業(yè)發(fā)展以前年度虧損20萬元，已經(jīng)過國家稅務(wù)機關(guān)認可。適用稅率為25%。

　　通過以上公式可計算出：A企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元。應(yīng)納稅額=400*25%=100萬元。國債利息收入20萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的減去項

　　以上就是有關(guān)年度應(yīng)納稅所得額的知識點，希望對大家有所幫助。

　　企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計算原則。那么企業(yè)應(yīng)納稅所得額是什么意思？如何計算？

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額是什么？

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。其中收入總額具體包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)入財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收入，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入；不征稅收入包括財政撥款，行政事業(yè)性收費、政府性基金，財政性資金；免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。

　　應(yīng)納稅所得額怎么計算？

　　應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收屬于當(dāng)期的收入和費用，無論是否收付款項，均作為當(dāng)期的收入和費用；對于不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收入，也不作為當(dāng)期的收入和費用。

　　直接法計算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加(增加稅收是)-計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額的減少額

　　間接法計算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

　　稅收調(diào)整項目主要包括以下內(nèi)容：

　　1、企業(yè)的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；

　　2、企業(yè)按稅法規(guī)定準予扣除的稅收金額。

　　更多推薦：應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額區(qū)別

　　企業(yè)在年度終了后進行匯算清繳工作時，應(yīng)按規(guī)定對企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，做相應(yīng)的納稅調(diào)整。具體該如何調(diào)整？

　　業(yè)務(wù)招待費怎么進行納稅調(diào)整？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　也就是說企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，扣除比例為發(fā)生額的60%，但最高不得超過當(dāng)年營業(yè)外收入的5‰。假設(shè)某企業(yè)2019年的銷售（營業(yè)）收入是25000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出為120萬元。那么當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的調(diào)整金額應(yīng)按照以下步驟來調(diào)整：

　　1、計算業(yè)務(wù)招待費扣除標準

　　業(yè)務(wù)招待費扣除標準=25000×0.5%=125萬元

　　2、根據(jù)實際發(fā)生額的60%扣除

　　實際扣除=120×60%=72萬元

　　3、由于實際扣除的費用低于扣除標準，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額為120-72=48萬元。

　　年底業(yè)務(wù)招待費調(diào)整會計分錄

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　支付匯算清繳所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　如果不需要補交企業(yè)所得稅，則不需要作賬務(wù)調(diào)整。

　　如果需要補交企業(yè)所得稅，則做以下賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　值得注意的是：在處理補或退所得稅等有關(guān)項目后，企業(yè)應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。

　　業(yè)務(wù)招待費會計分錄

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　企業(yè)無論規(guī)模大小，都應(yīng)按規(guī)定完成納稅申報事項。納稅申報時，會計折舊處理是財務(wù)人員進行賬務(wù)核算時必須掌握的內(nèi)容。那么年度納稅申報時可以調(diào)整會計折舊嗎？

　　年度納稅申報時能否調(diào)整會計折舊？

　　實際工作中，多數(shù)企業(yè)的會計方法與稅法規(guī)定是一致的。但也有一些企業(yè)由于各種原因，會計折舊年限長于規(guī)定的最低稅法折舊年限。

　　實際工作中，對于會計折舊長于稅法最低折舊年限有兩種處理方法：

　　1、視為會計與稅法無差異，不進行納稅調(diào)整。

　　2、企業(yè)能夠按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，正確核算因稅法與會計規(guī)定的折舊年限不一致產(chǎn)生的暫時性差異(時間性差異)的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)備案后，在年度納稅申報時，可就該類固定資產(chǎn)的會計折舊額與依照稅收規(guī)定確定的折舊額的差異進行納稅調(diào)整。

　　企業(yè)年度納稅申報時固定資產(chǎn)折舊可以做納稅調(diào)減處理嗎？

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)文件中明確指出：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。

　　因此，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)會計折舊年限高于稅法規(guī)定的最低折舊年限，每年確認的支出金額若是低于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅前扣除標準，那么企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定計算折舊并進行稅前扣除，不用再做納稅調(diào)減。

　　我司2020年年底預(yù)提了員工的帶薪休假福利，在企業(yè)所得稅匯算清繳時是否需要做納稅調(diào)增處理？

　　答：企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》第八條規(guī)定對帶薪缺勤(即短期薪酬)進行了相應(yīng)的會計處理，預(yù)提相關(guān)費用成本。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第二條規(guī)定，在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　因此建議企業(yè)可以從兩個角度考慮：

　　第一，如果企業(yè)預(yù)提的職工薪酬，在年度匯算清繳結(jié)束以前還尚未發(fā)放的，那么需要按照規(guī)定進行納稅調(diào)增。

　　第二，如果企業(yè)年底預(yù)提的職工薪酬，在年度匯算清繳結(jié)束前就已經(jīng)發(fā)放的，那么在匯算清繳時就不需要做納稅調(diào)增。

　　我司是一家外貿(mào)企業(yè)，因匯率浮動，期末根據(jù)匯率調(diào)整形成的未實現(xiàn)匯兌損益，這種情況下需要進行納稅調(diào)整嗎？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十九條規(guī)定：企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。

　　匯兌損益，相應(yīng)賬務(wù)處理如下：

　　1、收匯時

　　借：銀行存款——外幣

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　2、結(jié)匯時

　　借：銀行存款——人民幣

　　       財務(wù)費用——匯兌損益

　       　貸：銀行存款——外幣

　　3、購匯時

　　借：銀行存款——外幣

　　       財務(wù)費用——匯兌損益

　　       貸 ：銀行存款——人民幣

　　企業(yè)一般分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，從以一般納稅人當(dāng)中衍生出來的概念“輔導(dǎo)期一般納稅人”，具體是指什么？

　　輔導(dǎo)期一般納稅人的介紹

　　輔導(dǎo)期一般納稅人指的是實行納稅輔導(dǎo)期管理制度的一般納稅人。新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為３個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為６個月。

　　主要核實為以下幾個內(nèi)容是否正常：

　?。?）納稅評估的結(jié)論是否正常；

　?。?）實地查驗的結(jié)果是否正常；

　?。?）企業(yè)申報、繳納稅款是否正常；對增值稅的進銷稅是否能核算正常。

　　做好當(dāng)?shù)氐膶徍苏{(diào)查工作情況，確定審批意見，《增值稅一般納稅人申請認定表》需要返還給納稅人，做好歸檔工作。

　　有以下情形之一的一般納稅人實行輔導(dǎo)期管理執(zhí)行：

　?。?）偷稅額達到增值稅應(yīng)納稅額的百分十以上，以及金額在十萬人民幣以上。

　?。?）有騙稅的違法情形（出口稅）。

　?。?）違法違規(guī)開增值稅專業(yè)發(fā)票抵扣。

　　（4）國家稅務(wù)局的其他規(guī)定情形。

　　輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅抵扣的賬務(wù)處理

　　企業(yè)認證后：

　　借：庫存商品(或其他相關(guān)科目)

　　　　應(yīng)交稅費-待抵扣進行稅額

　　　　貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

　　收到比對結(jié)果后：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進行稅額

　　企業(yè)、團體或個人已繳納稅費后會有納稅證明，這是一種制式文書，有別于完稅證。對于納稅證明，應(yīng)如何理解？

　　納稅證明的介紹

　　納稅證明指的是可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人資格登記表》就是納稅人證明。

　　增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

　　納稅是指稅收中的納稅人的執(zhí)行過程，就是根據(jù)國家各種稅法的規(guī)定，按照一定的比率，把集體或個人收入的一部分繳納給國家。

　　完稅證明和納稅證明的區(qū)別

　?。?、稅的種類不同

　　根據(jù)《稅收征管法實施細則》的規(guī)定，完稅證明的種類有：各種完稅證、繳款書、印花稅票以及其他完稅證明，。

　　常見的完稅證明有個人所得稅完稅證明、境外公司企業(yè)所得稅完稅證明、車船購置完稅證明、契稅完稅證明等。

　　而納稅證明種類有增值稅、消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、船舶噸稅、耕地占用稅、車輛購置稅、關(guān)稅、契稅、煙葉稅。

　?。?、具體程度不同

　　納稅證明，記錄了納稅人個人納稅情況的補充，包括納稅人每次的申報收入額、繳納稅額、稅款所屬期、征收機關(guān)和稅款的入庫時間等信息，讓人對納稅人的納稅情況清晰明了。

　　而完稅證明則沒有詳細列出具體的明細記錄。

　?。?、注重的方向不同

　　完稅證明更加注重的是稅收環(huán)節(jié)上的整體性，代表著稅收事項的完結(jié)。

　　而納稅證明只能說明稅收事項的納稅過程，并沒有突出整體稅收的完結(jié)閉環(huán)，突出納稅這件事的結(jié)果。

　?。?、開具部門不同

　　完稅證明由工商部門開具，而納稅證明由稅務(wù)部門開具。

　　按規(guī)定繳納稅款是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，稅務(wù)籌劃是站在一個整體布局上來看，財務(wù)上每個地方都可以稅務(wù)籌劃，大到一個企業(yè)的整體環(huán)境布局，小到一個科目的設(shè)置都可以稱之為稅務(wù)籌劃。

　　納稅籌劃的介紹

　　納稅籌劃，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。納稅籌劃有其固有的特征，主要表現(xiàn)在：納稅籌劃的合法性、納稅籌劃的政策導(dǎo)向性、納稅籌劃的目的性、納稅籌劃的專業(yè)性和納稅籌劃的時效性等幾方面。

　　合理的納稅籌劃有利于企業(yè)經(jīng)濟行為有效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力；同時也有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)零風(fēng)險五個方面。

　　納稅籌劃的意義

　　雖然說利用籌劃的手段進行節(jié)稅并不道德的，其行為與稅法的本意相違背，只是利用現(xiàn)有稅法的漏洞來謀取自己的私利，導(dǎo)致了國家稅收的減少。但是這也從側(cè)面說明了現(xiàn)有稅法并不健全。通過對節(jié)稅問題的研究，可以完善國家的稅收制度，有助于社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展。而且納稅人在節(jié)稅之前，會對稅法進行研究，這能夠幫助納稅人知法懂法，樹立法制觀念和依法納稅意識，從而提高納稅人素質(zhì)。

　　由于會計制度和稅收法規(guī)差異，導(dǎo)致利潤總額的計算也有所不同。因此，企業(yè)在計算企業(yè)應(yīng)稅所得時，一般會以會計上的利潤總額為基礎(chǔ)，再根據(jù)稅法的規(guī)定進行調(diào)整。那么怎么進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整呢？

　　企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整

　　1.納稅調(diào)整增加額

　　(1)稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額：

　　①職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額：工資的14%、2%、8%。

　?、跇I(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(了解)

　?、蹚V告費和業(yè)務(wù)宣傳費：銷售(營業(yè))收入的15%以內(nèi)據(jù)實扣除。(了解)

　　(2)企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額

　?、俣愂諟{金、罰款、罰金;

　?、谟嬏岬母鞣N資產(chǎn)的減值準備。

　　2.納稅調(diào)整減少額

　　按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如國債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補虧損等。

　　企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整方法

　　(一)調(diào)表不調(diào)賬。

　　凡當(dāng)期不能稅前扣除，以后各期均不得稅前扣除的事項，即永久性差異，則通過調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，無須調(diào)賬

　　1、因違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金、滯納金，不得稅前扣除”，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　2、根據(jù)稅法“企業(yè)納稅年度內(nèi)，應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用，應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣”的規(guī)定，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　(二)調(diào)表又調(diào)賬。

　　凡當(dāng)期不能扣除，以后年度按規(guī)定可分期攤銷或計提并允許稅前扣除的事項，即時間性差異。則通過調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補繳漏繳的企業(yè)所得稅，并調(diào)賬轉(zhuǎn)回，在以后年度按規(guī)定稅前扣除。

　　企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整事項

　?。?）企業(yè)所得稅匯算清繳；（2）企業(yè)所得稅納稅調(diào)整；（3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅查補及賬表調(diào)整；（4）資產(chǎn)減值準備的分析；（5）暫估商品進行納稅調(diào)整；（6）職工福利費調(diào)整；（7）合并企業(yè)納稅調(diào)整；（8）折舊調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅的納稅環(huán)節(jié)

　　納稅環(huán)節(jié)，主要指征稅對象根據(jù)稅法規(guī)定的，在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。

　　中國納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，在商品流轉(zhuǎn)課稅中表現(xiàn)得比較明顯。如應(yīng)稅工業(yè)品的納稅環(huán)節(jié),一般為銷售環(huán)節(jié)；應(yīng)稅農(nóng)林牧水產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，在產(chǎn)品銷售給國家規(guī)定的收購單位時為收購環(huán)節(jié)；在銷售給消費者及個體商販時為銷售環(huán)節(jié)。

　　應(yīng)納所得稅額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別

　　應(yīng)納所得稅額是指實際應(yīng)該繳納的所得稅的金額，主要強調(diào)的所得稅的金額。

　　應(yīng)納稅所得額強調(diào)的是所得額，也就是指一般收入扣除各種支出、成本等得到的金額。應(yīng)納稅所得額乘以稅率，就得到了應(yīng)納所得稅額。

　　銀行定期存款未到期，計提的財務(wù)費用-利息收入，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，是否需要納稅調(diào)減，在實際收到的年份做納稅調(diào)增？

　　答：不用調(diào)整。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　相關(guān)法規(guī)參考：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

　　第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>

　　第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

　　(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；……”

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號規(guī)定：“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。”

　　重分類調(diào)整指會計報表的重分類。它調(diào)表不調(diào)賬，即不調(diào)整明細賬和總賬，只調(diào)整報表項目余額。具體說來，它根據(jù)會計明細科目的期末余額而非總賬余額（凈值）而定，當(dāng)資產(chǎn)類往來會計科目期末出現(xiàn)貸方余額時，這時不再是債權(quán)而是一種債務(wù)。

　　重分類調(diào)整是什么意思？

　　重分類調(diào)整指會計報表的重分類。它調(diào)表不調(diào)賬，即不調(diào)整明細賬和總賬，只調(diào)整報表項目余額。具體說來，它根據(jù)會計明細科目的期末余額而非總賬余額（凈值）而定，當(dāng)資產(chǎn)類往來會計科目期末出現(xiàn)貸方余額時，這時不再是債權(quán)而是一種債務(wù)。反之，當(dāng)負債類往來科目期末出現(xiàn)借方余額時，這時不再是一種債務(wù)而是一種債權(quán)，應(yīng)重新分類到資產(chǎn)類科目中去。如果不這樣進行重分類而直接以總賬余額反映到會計報表當(dāng)中，則不能反映資產(chǎn)負債的本來面目。

　　重分類調(diào)整的具體理解

　　根據(jù)會計明細科目的期末余額而非總賬余額而定，當(dāng)資產(chǎn)類往來會計科目期末出現(xiàn)貸方余額時，不是債權(quán)而是一種債務(wù)，應(yīng)重新分類到負債類科目；當(dāng)負債類往來科目期末出現(xiàn)借余時，不再是債務(wù)而是債權(quán)，應(yīng)重分類到資產(chǎn)類科目中。若不這樣進行重分類而是直接以總賬余額反映到會計報表中，則不能反映資產(chǎn)負債的本來面目，還可能會導(dǎo)致財務(wù)指標異常。重分類調(diào)整對應(yīng)的科目是應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款以及其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款等，其對應(yīng)科目還包括待攤費用與預(yù)提費用。

　　重分類調(diào)整的意義

　　會計賬戶的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益中，有時會出現(xiàn)賬戶的總賬或明細賬余額為負的情況，比如利潤表的稅前利潤，或資產(chǎn)負債表未分配利潤項目。該項目余額為負時，會計師可以紅字記賬，即“財政赤字”；也可以顛倒借貸記錄，但有些賬戶余額不能為負，如果這些賬戶余額出現(xiàn)負數(shù)，則需要進行相應(yīng)的調(diào)整。

　　賬項調(diào)整是什么？

　　賬項調(diào)整也稱期末賬項調(diào)整，指在會計期末結(jié)賬前，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確劃分各個會計期間應(yīng)得收入和應(yīng)負擔(dān)的費用，為正確計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營成果提供相關(guān)資料，并對賬簿記錄的有關(guān)賬項作出必要調(diào)整的會計處理方法。

　　賬項調(diào)整的目的

　　賬項調(diào)整的目的在于按照應(yīng)收應(yīng)付標準，合理反映相互連接的各個會計期間中應(yīng)得的收入和應(yīng)承擔(dān)的費用，使各期的收入和費用能在相互適應(yīng)的基礎(chǔ)上進行配比，從而較為正確地計算各期損益。

　　納稅調(diào)整項目有工資薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、捐贈支出、利息支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、利息費用和其他事項。

　　納稅調(diào)整項目包括哪些？

　　1、工資薪金的納稅調(diào)整

　　計提的職工工資本年度未實際發(fā)放的部分，所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增處理。國有企業(yè)計提的工資超過上級核定額度的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　2、職工福利費的納稅調(diào)整。職工福利費支出超過工資薪金總額14%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　3、工會經(jīng)費的納稅調(diào)整。職工工會經(jīng)費超過工資薪金總額2%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　4、職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整。一般企業(yè)，發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，超過工資薪金總額2.5%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　5、業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰；超過部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　6、捐贈支出的納稅調(diào)整。企業(yè)直接向受贈單位的捐贈，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　7、利息支出的納稅調(diào)整。支付的利息超出金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）和化妝品制造或銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　9、利息費用的納稅調(diào)整。支付給非金融企業(yè)的利息支出，超出金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　10、其他事項的納稅調(diào)整

　　納稅調(diào)整是什么？

　　納稅調(diào)整是指因會計制度和稅收法規(guī)存在差異，以會計上的利潤總額為基礎(chǔ)，并按照稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)增或納稅調(diào)減，計算出企業(yè)應(yīng)稅所得，并按規(guī)定計算交納企業(yè)所得稅的過程。

　　納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額是什么？

　　納稅調(diào)整增加額就是企業(yè)稅前扣除的項目，雖然符合會計核算的標準，但是不符合稅法的規(guī)定，不能在稅前扣除，需要進行調(diào)增處理。納稅調(diào)整減少額就是企業(yè)稅前扣除的項目，不僅符合會計核算的標準，還可以按照稅法的規(guī)定，進行加計扣除。

　　應(yīng)納稅所得額是什么？

　　應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)。

　　應(yīng)納稅所得額的計算公式

　　1、直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　2、間接法：應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額。

　　納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人，又稱為“納稅義務(wù)人”、“課稅主體”，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

納稅人權(quán)利有哪些

　　一、知情權(quán)

　　納稅人有權(quán)向國家稅務(wù)總局了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實依據(jù)和計算方法；與稅局在納稅、處罰和采取強制執(zhí)行措施時發(fā)生爭議或糾紛時，納稅人可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。

　　二、保密權(quán)

　　納稅人享有保密權(quán)。國家稅務(wù)總局將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私保密，主要包括技術(shù)信息、經(jīng)營信息和納稅人、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。

　　注意：根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

　　三、稅收監(jiān)督權(quán)

　　納稅人對國家稅務(wù)總局違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，也可以對其他納稅人的稅收違法行為有權(quán)進行檢舉。

　　四、納稅申報方式選擇權(quán)

　　納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經(jīng)納稅人主管稅務(wù)機關(guān)批準。

　　五、申請延期申報權(quán)

　　納稅人如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向國家稅務(wù)總局提出書面延期申請，經(jīng)核準，可在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者國家稅務(wù)總局核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　六、申請延期繳納稅款權(quán)

　　如納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市稅務(wù)局可以參照省稅務(wù)機關(guān)的批準權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款申請。

　　七、申請退還多繳稅款權(quán)

　　對納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，經(jīng)國家稅務(wù)總局發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向國家稅務(wù)總局要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。國家稅務(wù)總局將自接到退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

　　八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

　　納稅人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向國家稅務(wù)總局報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

　　九、委托稅務(wù)代理權(quán)

　　納稅人有權(quán)就以下事項委托稅務(wù)代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

　　十、陳述與申辯權(quán)

　　納稅人對我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，國家稅務(wù)總局就不得對其實施行政處罰；即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，國家稅務(wù)總局也會解釋實施行政處罰的原因，不會納稅人的申辯而加重處罰。

　　十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)

　　國家稅務(wù)總局派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)向納稅人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人有權(quán)拒絕檢查。

　　十二、稅收法律救濟權(quán)

　　納稅人依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

　　十三、依法要求聽證的權(quán)利

　　十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

　　國家稅務(wù)總局征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

納稅人義務(wù)有哪些

　　一、依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。

　　二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

　　三、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)

　　納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送國家稅務(wù)總局備案。納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

　　四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

　　國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，國家稅務(wù)總局將責(zé)令限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。

　　五、按時、如實申報的義務(wù)

　　納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及國家稅務(wù)總局根據(jù)實際需要要求報送的其他納稅資料。

　　六、按時繳納稅款的義務(wù)

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者國家稅務(wù)總局依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　七、代扣、代收稅款的義務(wù)

　　如納稅人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。

　　八、接受依法檢查的義務(wù)

　　納稅人有接受國家稅務(wù)總局依法進行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動配合國家稅務(wù)總局按法定程序進行的稅務(wù)檢查，如實地反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難國家稅務(wù)總局的檢查和監(jiān)督。

　　九、及時提供信息的義務(wù)

　　納稅人除通過稅務(wù)登記和納稅申報提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時提供其他信息。如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時向國家稅務(wù)總局說明，以便稅局依法妥善處理。

　　十、報告其他涉稅信息的義務(wù)

　　按照稅法規(guī)定，企業(yè)要在今年5月底前向稅務(wù)機關(guān)報送2022年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退稅款。稅務(wù)總局近日發(fā)文《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第27號），根據(jù)2022年出臺的各項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對相關(guān)申報表進行了修訂，具體有哪些新變化，我們一起來看看。

　　《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）新增了高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月至12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除、高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月至12月）購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除、中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具等事項。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）的變化：它不僅增加了“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金”部分，還調(diào)整了該表與上級表單《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）的表間關(guān)系。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

課程背景

　　年末將至，企業(yè)賬務(wù)關(guān)賬在即，但伴隨后“營改增”時代的稅改浪潮帶出的依然是層出不窮的稅務(wù)問題。然而年末作為衡量企業(yè)全年稅負水平，審視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的絕佳時機。如何在這個忙碌的時期理清思路，做好稅務(wù)總結(jié)，安排好稅務(wù)自查工作，為應(yīng)對全年企業(yè)所得稅匯算清繳做好充足的準備，對每個企業(yè)都至關(guān)重要。此外，由于中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整影響公司盈利模式，有效的稅務(wù)管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

的重要課題，年終稅務(wù)管理對企業(yè)而言也尤為重要。準確的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是企業(yè)未來稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，它影響著企業(yè)的稅負情況及現(xiàn)金流等諸多問題。本次課程詳細梳理今年那些影響企業(yè)的重要稅收政策，教會企業(yè)如何正確認識并合理運用。并審時度勢，提前做好企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，實施恰當(dāng)?shù)募{稅規(guī)劃，為企業(yè)創(chuàng)造節(jié)稅的價值。

課程收益

　　【把握政策導(dǎo)向】精細盤點本年度企業(yè)所得稅政策，挖掘變革趨勢

　　【明晰調(diào)整重點】深入分析企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目，杜絕稅會差異

　　【掌控自查要點】梳理企業(yè)年終稅務(wù)自查要點，規(guī)避納稅風(fēng)險

　　【優(yōu)化納稅安排】調(diào)整企業(yè)稅收安排，實現(xiàn)“降本增效”

課程對象

　　01財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管

　　02財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管

　　03財務(wù)專員、稅務(wù)專員

課程大綱

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