應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，有關(guān)應(yīng)納稅所得額的會計處理是每個會計人員必須掌握的技能。那么超額費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額如何做賬務(wù)處理？來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　超額費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額怎么做賬?

　　一、所得稅一般是季度預(yù)交，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。而年終匯算清繳是對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，并不是對會計帳的調(diào)整。所以，會計帳不作調(diào)整分錄。

　　二、對于匯算清繳涉及調(diào)增費(fèi)用需要補(bǔ)交所得稅的，補(bǔ)交所得稅款做以下賬務(wù)處理：

　　1、按補(bǔ)繳稅金作提取分錄：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時分錄：

　　借:利潤分配—未分配利潤

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　3、繳納時分錄：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅

　　貸:銀行存款

　　4、補(bǔ)繳稅金進(jìn)行賬務(wù)處理后，還要對資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅金“和“未分配利潤“項目的年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

　　應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的區(qū)別

　　1、應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的一種計稅依據(jù)，指的是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額，而應(yīng)納稅額是指納稅人根據(jù)“應(yīng)納稅所得稅所得額”的一定比例而要向國家繳納的稅額。

　　2、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算不同，應(yīng)納稅所得額公式為“應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額 ”，應(yīng)納稅額公式為“應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*所得稅率”

　　應(yīng)納稅所得額和利潤總額的關(guān)系

　　應(yīng)納稅所得額和利潤總額都是衡量企業(yè)盈利能力的技術(shù)指標(biāo)。應(yīng)納稅所得額指的是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交稅款的所得，是按照利潤總額經(jīng)過納稅調(diào)整后呈現(xiàn)的結(jié)果。年度沒有納稅調(diào)整項的情況下，應(yīng)納稅所得額和利潤總額相等。但年度所得稅匯算清繳時產(chǎn)生納稅調(diào)整項，應(yīng)納稅所得額和利潤總額不相等。

　　應(yīng)納稅所得額=利潤總額 + 不允許稅前列支(納稅調(diào)增)金額 - 當(dāng)年可彌補(bǔ)以前年度虧損金額 - 稅法規(guī)定免稅所得

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，對于一些確實無法收回的應(yīng)收賬款，通常是采取將其轉(zhuǎn)為壞賬來處理。應(yīng)收賬款變壞賬要怎樣處理?壞賬準(zhǔn)備要不要做納稅調(diào)增呢?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　應(yīng)收賬款變壞賬的處理

　　對于確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬進(jìn)行處理。

　　1、轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，可以借記"壞賬準(zhǔn)備"科目;貸記"應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"預(yù)付賬款”等科目。

　　2、對于已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項，之后又全部或者部分收回時，應(yīng)按照實際收回的金額，借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"預(yù)付賬款"等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。

　　3、計提壞賬準(zhǔn)備，做以下分錄處理：

　　借:資產(chǎn)減值損失

　　貸:壞賬準(zhǔn)備

　　4、發(fā)生壞賬損失，做以下分錄處理：

　　借:壞賬準(zhǔn)備

　　貸:應(yīng)收賬款

　　注：壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款都減少了，所以并沒有對應(yīng)收賬款的賬面價值造成影響。

　　壞賬準(zhǔn)備需要納稅調(diào)增?

　　答：壞賬準(zhǔn)備是需要做納稅調(diào)增的，準(zhǔn)備類不能稅前扣除。

　　企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備實行限額扣除辦法，對于計提的不超過年末應(yīng)收款項余額5‰的壞賬準(zhǔn)備金，才能稅前扣除，而超過部分是不可以稅前扣除的。

　　壞賬準(zhǔn)備做納稅調(diào)整時，注意要結(jié)合實際情況針對性進(jìn)行納稅調(diào)整。而不能僅僅將壞賬準(zhǔn)備的計提數(shù)與轉(zhuǎn)回數(shù)的差額作為納稅調(diào)整額，也不能僅僅將期末與期初的余額差額作為納稅調(diào)整額。

　　計提壞賬準(zhǔn)備的方法是由企業(yè)自行確定的，一旦確定提取方法，注意不得隨意變更。

　　收不回來的壞賬該怎么處理?都能稅前扣除嗎?

　　壞賬準(zhǔn)備的借貸方

　　壞賬準(zhǔn)備的借方表示實際發(fā)生的不能收回的應(yīng)收賬款損失金額和沖銷金額，而貸方表示提取的壞賬準(zhǔn)備金額。

　　關(guān)于應(yīng)付職工薪酬納稅調(diào)增會計分錄怎么做的這個問題，不知道小伙伴們有沒有不怎么熟悉的，不論熟悉與否，今天我們大家就來一起學(xué)習(xí)一下有關(guān)這個問題的知識點(diǎn)吧，一起來看一下!

　　應(yīng)付職工薪酬納稅調(diào)增會計分錄怎么做?

　　不需要做納稅調(diào)整。

　　員工福利按照企業(yè)應(yīng)對各類員工的薪酬的有關(guān)規(guī)定支付，按照“工資，獎金，津貼，補(bǔ)貼”，“員工福利”，“社會保險”，“住房公積金”，“工會經(jīng)費(fèi)“‘職工教育經(jīng)費(fèi)’，”非貨幣性福利‘’并獲得其他服務(wù)的員工相關(guān)費(fèi)用“應(yīng)付職工薪酬和其他項目提供了“勞動關(guān)系勞動者報酬提升”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付職工進(jìn)行薪酬的核算

　　管理企業(yè)發(fā)展應(yīng)當(dāng)可以通過“應(yīng)付職工基本薪酬”科目，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。 科目的貸方登記分配給與成本和費(fèi)用有關(guān)的項目的雇員報酬的金額，借方登記實際雇員報酬的金額，包括扣留的金額等。

　　期末貸方余額，反映了公司應(yīng)付未付工資?！皯?yīng)付職工基本薪酬”科目教師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會工作經(jīng)費(fèi)”、“職工文化教育活動經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬管理項目可以設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供會計期的員工服務(wù)，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，員工福利將得到確認(rèn)(包括貨幣補(bǔ)償和非貨幣性福利)資產(chǎn)或當(dāng)期損益的成本，支付員工的薪水。生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等科目。

　　應(yīng)付職工薪酬納稅調(diào)增會計分錄當(dāng)然是需要通過應(yīng)付職工薪酬的科目進(jìn)行核算的。對于應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算和使用等情況，企業(yè)會通過各種的科目進(jìn)行核算。

　　企業(yè)、團(tuán)體或個人已繳納稅費(fèi)后會有納稅證明，這是一種制式文書，有別于完稅證。對于納稅證明，應(yīng)如何理解？

　　納稅證明的介紹

　　納稅證明指的是可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人資格登記表》就是納稅人證明。

　　增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

　　納稅是指稅收中的納稅人的執(zhí)行過程，就是根據(jù)國家各種稅法的規(guī)定，按照一定的比率，把集體或個人收入的一部分繳納給國家。

　　完稅證明和納稅證明的區(qū)別

　?。?、稅的種類不同

　　根據(jù)《稅收征管法實施細(xì)則》的規(guī)定，完稅證明的種類有：各種完稅證、繳款書、印花稅票以及其他完稅證明，。

　　常見的完稅證明有個人所得稅完稅證明、境外公司企業(yè)所得稅完稅證明、車船購置完稅證明、契稅完稅證明等。

　　而納稅證明種類有增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、船舶噸稅、耕地占用稅、車輛購置稅、關(guān)稅、契稅、煙葉稅。

　?。?、具體程度不同

　　納稅證明，記錄了納稅人個人納稅情況的補(bǔ)充，包括納稅人每次的申報收入額、繳納稅額、稅款所屬期、征收機(jī)關(guān)和稅款的入庫時間等信息，讓人對納稅人的納稅情況清晰明了。

　　而完稅證明則沒有詳細(xì)列出具體的明細(xì)記錄。

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　　完稅證明更加注重的是稅收環(huán)節(jié)上的整體性，代表著稅收事項的完結(jié)。

　　而納稅證明只能說明稅收事項的納稅過程，并沒有突出整體稅收的完結(jié)閉環(huán)，突出納稅這件事的結(jié)果。

　　４、開具部門不同

　　完稅證明由工商部門開具，而納稅證明由稅務(wù)部門開具。

　　納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，又稱為“納稅義務(wù)人”、“課稅主體”，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

納稅人權(quán)利有哪些

　　一、知情權(quán)

　　納稅人有權(quán)向國家稅務(wù)總局了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實依據(jù)和計算方法；與稅局在納稅、處罰和采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時發(fā)生爭議或糾紛時，納稅人可以采取的法律救濟(jì)途徑及需要滿足的條件。

　　二、保密權(quán)

　　納稅人享有保密權(quán)。國家稅務(wù)總局將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私保密，主要包括技術(shù)信息、經(jīng)營信息和納稅人、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。

　　注意：根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

　　三、稅收監(jiān)督權(quán)

　　納稅人對國家稅務(wù)總局違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉和控告。同時，也可以對其他納稅人的稅收違法行為有權(quán)進(jìn)行檢舉。

　　四、納稅申報方式選擇權(quán)

　　納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經(jīng)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　五、申請延期申報權(quán)

　　納稅人如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向國家稅務(wù)總局提出書面延期申請，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者國家稅務(wù)總局核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　六、申請延期繳納稅款權(quán)

　　如納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市稅務(wù)局可以參照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款申請。

　　七、申請退還多繳稅款權(quán)

　　對納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，經(jīng)國家稅務(wù)總局發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向國家稅務(wù)總局要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。國家稅務(wù)總局將自接到退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

　　八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

　　納稅人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向國家稅務(wù)總局報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

　　九、委托稅務(wù)代理權(quán)

　　納稅人有權(quán)就以下事項委托稅務(wù)代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

　　十、陳述與申辯權(quán)

　　納稅人對我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，國家稅務(wù)總局就不得對其實施行政處罰；即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，國家稅務(wù)總局也會解釋實施行政處罰的原因，不會納稅人的申辯而加重處罰。

　　十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)

　　國家稅務(wù)總局派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)向納稅人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人有權(quán)拒絕檢查。

　　十二、稅收法律救濟(jì)權(quán)

　　納稅人依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

　　十三、依法要求聽證的權(quán)利

　　十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

　　國家稅務(wù)總局征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

納稅人義務(wù)有哪些

　　一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。

　　二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

　　三、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)

　　納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送國家稅務(wù)總局備案。納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

　　四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

　　國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，國家稅務(wù)總局將責(zé)令限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。

　　五、按時、如實申報的義務(wù)

　　納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及國家稅務(wù)總局根據(jù)實際需要要求報送的其他納稅資料。

　　六、按時繳納稅款的義務(wù)

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者國家稅務(wù)總局依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　七、代扣、代收稅款的義務(wù)

　　如納稅人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。

　　八、接受依法檢查的義務(wù)

　　納稅人有接受國家稅務(wù)總局依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動配合國家稅務(wù)總局按法定程序進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實地反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難國家稅務(wù)總局的檢查和監(jiān)督。

　　九、及時提供信息的義務(wù)

　　納稅人除通過稅務(wù)登記和納稅申報提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時提供其他信息。如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時向國家稅務(wù)總局說明，以便稅局依法妥善處理。

　　十、報告其他涉稅信息的義務(wù)

　　按規(guī)定繳納稅款是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，稅務(wù)籌劃是站在一個整體布局上來看，財務(wù)上每個地方都可以稅務(wù)籌劃，大到一個企業(yè)的整體環(huán)境布局，小到一個科目的設(shè)置都可以稱之為稅務(wù)籌劃。

　　納稅籌劃的介紹

　　納稅籌劃，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃有其固有的特征，主要表現(xiàn)在：納稅籌劃的合法性、納稅籌劃的政策導(dǎo)向性、納稅籌劃的目的性、納稅籌劃的專業(yè)性和納稅籌劃的時效性等幾方面。

　　合理的納稅籌劃有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力；同時也有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)零風(fēng)險五個方面。

　　納稅籌劃的意義

　　雖然說利用籌劃的手段進(jìn)行節(jié)稅并不道德的，其行為與稅法的本意相違背，只是利用現(xiàn)有稅法的漏洞來謀取自己的私利，導(dǎo)致了國家稅收的減少。但是這也從側(cè)面說明了現(xiàn)有稅法并不健全。通過對節(jié)稅問題的研究，可以完善國家的稅收制度，有助于社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。而且納稅人在節(jié)稅之前，會對稅法進(jìn)行研究，這能夠幫助納稅人知法懂法，樹立法制觀念和依法納稅意識，從而提高納稅人素質(zhì)。

應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額在會計人計算的時候會很容易分不清楚，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

什么是應(yīng)納稅所得額？

應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

應(yīng)納稅所得額的計算方法

1、直接法

企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

2、間接法

在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額。

法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第五條

 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

以上就是有關(guān)應(yīng)納稅所得額的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額是什么意思？怎么計算？

　　國債利息收入是調(diào)減項目，在匯算清繳的時候納稅調(diào)減。根據(jù)會計準(zhǔn)則的做賬處理原則，會將收到的國債利息收入計入到“投資收益”這個科目的，再根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，國債利息收入是屬于免稅收入的。因此，就要從利潤總額中將這一筆收入扣除。所以要做納稅調(diào)減，減少應(yīng)納稅所得額。

　　國債的利息怎么算？

　?。?）電子式國債提兌或到期利息計算公式：提兌應(yīng)付利息=應(yīng)計利息減去應(yīng)扣利息。應(yīng)計利息=提兌本金×票面年利率÷當(dāng)前年度實際天數(shù)×從上一付息日起持有天數(shù)；應(yīng)扣利息=提兌本金×票面年利率÷當(dāng)前年度實際天數(shù)×利息扣除天數(shù)。

　?。?）憑證國債提兌或到期利息計算公式：提兌應(yīng)付利息=提兌本金×分檔利率×（起息日起對月對日計算整年數(shù)+不足整年剩余天數(shù)÷當(dāng)前年度實際天數(shù)）。

　　國債利息收入免稅的含義

　　“國債利息收入免稅”是指企業(yè)持有國債而取得的利息所得稅不用支付。國債利息收入是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入，它是相對于企業(yè)經(jīng)營國債的所得，即在二級市場上買賣國債的所得而言的，企業(yè)經(jīng)營國債所得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　1、企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債：

　　企業(yè)投資國債從國務(wù)院財政部門取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

　　2、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債：

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)；其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)一般分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，從以一般納稅人當(dāng)中衍生出來的概念“輔導(dǎo)期一般納稅人”，具體是指什么？

　　輔導(dǎo)期一般納稅人的介紹

　　輔導(dǎo)期一般納稅人指的是實行納稅輔導(dǎo)期管理制度的一般納稅人。新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為３個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為６個月。

　　主要核實為以下幾個內(nèi)容是否正常：

　?。?）納稅評估的結(jié)論是否正常；

　?。?）實地查驗的結(jié)果是否正常；

　?。?）企業(yè)申報、繳納稅款是否正常；對增值稅的進(jìn)銷稅是否能核算正常。

　　做好當(dāng)?shù)氐膶徍苏{(diào)查工作情況，確定審批意見，《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》需要返還給納稅人，做好歸檔工作。

　　有以下情形之一的一般納稅人實行輔導(dǎo)期管理執(zhí)行：

　?。?）偷稅額達(dá)到增值稅應(yīng)納稅額的百分十以上，以及金額在十萬人民幣以上。

　?。?）有騙稅的違法情形（出口稅）。

　?。?）違法違規(guī)開增值稅專業(yè)發(fā)票抵扣。

　?。?）國家稅務(wù)局的其他規(guī)定情形。

　　輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅抵扣的賬務(wù)處理

　　企業(yè)認(rèn)證后：

　　借：庫存商品(或其他相關(guān)科目)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)行稅額

　　　　貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

　　收到比對結(jié)果后：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)行稅額

　　企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計算原則。那么企業(yè)應(yīng)納稅所得額是什么意思？如何計算？

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額是什么？

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。其中收入總額具體包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)入財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收入，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入，其他收入；不征稅收入包括財政撥款，行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，財政性資金；免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。

　　應(yīng)納稅所得額怎么計算？

　　應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，無論是否收付款項，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；對于不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收入，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　直接法計算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加(增加稅收是)-計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額的減少額

　　間接法計算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

　　稅收調(diào)整項目主要包括以下內(nèi)容：

　　1、企業(yè)的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；

　　2、企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。

　　更多推薦：應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額區(qū)別

　　會計應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容也是稅務(wù)內(nèi)容中占據(jù)相當(dāng)重要的一部分，在實際工作中作為財務(wù)人員的我們賬務(wù)處理的時候也是需要不斷學(xué)習(xí)的，今天會計網(wǎng)就來給大家介紹企業(yè)年度應(yīng)納稅額的有關(guān)知識點(diǎn)。

　　應(yīng)納稅所得額是什么意思？

　　應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，通俗的說就是應(yīng)該納稅的所得金額。應(yīng)納稅所得額是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)。

　　年度應(yīng)納稅所得額怎么計算？

　　1、利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用 投資收益 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。

　　2、應(yīng)納稅所得額=利潤 納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　3、應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率

　　舉個例子，假如去年公司虧損25萬，今年應(yīng)納稅所得額為盈利50萬，那年度應(yīng)納稅所得額是25萬。

　　在企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)所得稅總額每年扣除非應(yīng)稅收入，免稅收入，扣除，并允許彌補(bǔ)由上年的盈虧平衡。

　　即：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損A企業(yè)2011年財務(wù)會計認(rèn)定的收入總額為1250萬，其中：國家財政補(bǔ)貼10萬元，國債利息收入20萬元。期間管理費(fèi)用和成本控制支出結(jié)構(gòu)及其他支出合計800萬元，A企業(yè)發(fā)展以前年度虧損20萬元，已經(jīng)過國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。適用稅率為25%。

　　通過以上公式可計算出：A企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元。應(yīng)納稅額=400*25%=100萬元。國債利息收入20萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的減去項

　　以上就是有關(guān)年度應(yīng)納稅所得額的知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。

　　作為財務(wù)人員，在企業(yè)實際工作中，對于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的知識是必須要掌握的。今天我們就來一起了解一下吧。

　　累計應(yīng)納稅所得額是什么意思？

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定：應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　簡單來說，累計應(yīng)納稅所得額，是指本年度之日起至最后一次累計所得之日止本月應(yīng)納稅額和累計扣除額及代扣代繳稅額。

　　累積應(yīng)納稅企業(yè)所得額是本年截至上次我們所有累計銷售收入及各項工作累計扣除額、已預(yù)扣稅額,與本月應(yīng)發(fā)和各項應(yīng)扣除項一起可以計算出本月應(yīng)繳納一定稅額。納稅人應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，正確計算應(yīng)納稅所得額與成本費(fèi)用核算密切相關(guān)，直接影響國家財政收入和企業(yè)稅負(fù)。

　　累計應(yīng)納稅所得額怎么計算？

　　納稅人應(yīng)納稅所得額的計算，占根據(jù)稅法和企業(yè)所得稅計算應(yīng)納稅所得額的計算依據(jù)的財務(wù)會計制度往往是不一致的。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行財務(wù)、會計信息處理管理辦法與有關(guān)稅收法律法規(guī)不一致時，應(yīng)當(dāng)依照國家稅收政策法規(guī)的規(guī)定計算繳納所得稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)規(guī)定，累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳工作。匯算清繳時，應(yīng)對廣告費(fèi)、職工福利費(fèi)等管理費(fèi)用進(jìn)行檢查，注意稅前扣除時是否符合稅法規(guī)定。

　　所得稅匯算清繳時怎么檢查管理費(fèi)用？

　　1、按照規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)為全年發(fā)生額的60%，且不超過全年銷售收入的5‰，如果超過，則所得額需要調(diào)增。

　　2、 廣告費(fèi)是按銷售收入的15%計算的，超過15%的廣告費(fèi)按規(guī)定不能在當(dāng)年稅前扣除，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度，但是所得稅納稅必須調(diào)增。

　　3、 職工福利費(fèi)不能超過工資總額的14%；工會經(jīng)費(fèi)不能超過工資總額的2%；職工教育經(jīng)費(fèi)不能超過工資總額的8%；超過部分做所得稅納稅調(diào)增。

　　所得稅匯算清繳的調(diào)整分錄

　　所得稅納稅調(diào)增，如果是調(diào)增企業(yè)所得稅計稅收入，則無需做調(diào)整的會計分錄如果是企業(yè)所得稅匯算清繳時，補(bǔ)交了以前年度的所得稅，則僅需對補(bǔ)交的所得稅稅額做會計分錄。

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　同時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　交稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　匯算清繳是什么意思？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。