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    文章城市維護(hù)建設(shè)稅法、契稅法解讀,有哪些變化?
    2020-08-13 09:56:15 522 瀏覽

      2020年8月11日,人大會(huì)議表決通過(guò)了《中華人民共和國(guó)契稅法》和《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》。對(duì)比此前的暫行條例有哪些變化呢?讓我們來(lái)逐條對(duì)比。

      城市維護(hù)建設(shè)稅法和暫行條例對(duì)比

    城市維護(hù)建設(shè)稅法

    城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例

    備注

    (2020年8月11日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò))




    第一條 為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè),擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源,特制定本條例。

    刪除

    第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

    第二條 凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人,都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人),都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

    表述

    第二條 城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

    第三條 城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。


    城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。


    增加

    城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體確定辦法,由國(guó)務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。


    增加

    第三條 對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。


    增加

    第四條 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下:

    第四條 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下:


    (一)納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為百分之七;

    納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%,


    (二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為百分之五;

    納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;


    (三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為百分之一。

    納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。


    前款所稱納稅人所在地,是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn),具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。


    增加

    第五條 城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。


    增加

    第六條 根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國(guó)務(wù)院對(duì)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。


    增加

    第七條 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致,分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。


    增加

    第八條 城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人,在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。


    增加

    第九條 城市維護(hù)建設(shè)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。


    增加

    第十條 納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。


    增加

    第十一條 本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時(shí)廢止。




    第五條 城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng),比照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。



    第六條 城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)保證用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè),具體安排由地方人民政府確定。



    第七條 按照本條例第四條第三項(xiàng)規(guī)定繳納的稅款,應(yīng)當(dāng)專用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的維護(hù)和建設(shè)。



    第八條 開(kāi)征城市維護(hù)建設(shè)稅后,任何地區(qū)和部門(mén),都不得再向納稅人攤派資金或物資。遇到攤派情況,納稅人有權(quán)拒絕執(zhí)行。



    第九條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本條例,制定實(shí)施細(xì)則,并送財(cái)政部備案。



    第十條 本條例自1985年度起施行。


      契稅法和契稅暫行條例對(duì)比

    契稅法

    契稅暫行條例

    備注

    (2020年8月11日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò))



    第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

    第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。


    第二條 本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,是指下列行為:

    第二條 本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為:


    (一)土地使用權(quán)出讓;

    (一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓;


    (二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售、贈(zèng)與、互換;

    (二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售、贈(zèng)與和交換;


    (三)房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、互換。

    (三)房屋買(mǎi)賣(mài);

    合并


    (四)房屋贈(zèng)與;



    (五)房屋交換。


    前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

    前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。


    以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。


    新增

    第三條 契稅稅率為百分之三至百分之五。

    第三條 契稅稅率為3-5%。


    契稅的具體適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

    契稅的適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定,并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。


    省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。



    第四條 契稅的計(jì)稅依據(jù):

    第四條 契稅的計(jì)稅依據(jù):


    (一)土地使用權(quán)出讓、出售,房屋買(mǎi)賣(mài),為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格,包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款;

    (一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài),為成交價(jià)格;

    補(bǔ)充

    (二)土地使用權(quán)互換、房屋互換,為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額;

    (二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定;

    順序調(diào)整

    (三)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為,為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。

    (三)土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。


    納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

    前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的,或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的,由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。


    第五條 契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。

    第五條 契稅應(yīng)納稅額,依照本條例第三條規(guī)定的稅率和第四條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:



    應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

    刪除


    應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的,按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

    刪除

    第六條 有下列情形之一的,免征契稅:

    第六條 有下列情形之一的,減征或者免征契稅:


    (一)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施;

    (一)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征;


    (二)非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助;


    新增

    (三)承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn);


    新增

    (四)婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬;


    新增

    (五)法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬;


    新增

    (六)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。


    新增

    根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。


    新增


    (二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的,免征;

    刪除


    (三)因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的,酌情準(zhǔn)予減征或者免征;

    刪除


    (四)財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

    刪除

    第七條 省、自治區(qū)、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅:



    (一)因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋權(quán)屬;



    (二)因不可抗力滅失住房,重新承受住房權(quán)屬。



    前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。



    第八條 納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途,或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的,應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

    第七條 經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途,不再屬于本條例第六條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。


    第九條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

    第八條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。


    第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

    第九條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

    變化

    第十一條 納稅人辦理納稅事宜后,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記,不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規(guī)定繳納契稅的,不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記。

    第十條 納稅人辦理納稅事宜后,契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)具契稅完稅憑證。

    合并條款


    第十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料,依法向土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。



    納稅人未出具契稅完稅憑證的,土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。


    第十二條 在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前,權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷或者被解除的,納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。


    新增

    第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門(mén)建立契稅涉稅信息共享和工作配合機(jī)制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、民政、公安等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息,協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)契稅征收管理。


    新增

    稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征收管理過(guò)程中知悉的納稅人的個(gè)人信息,應(yīng)當(dāng)依法予以保密,不得泄露或者非法向他人提供。


    新增

    第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

    第十二條 契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。



    土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料,并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。


    第十五條 納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

    第十三條 契稅的征收管理,依照本條例和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

    變化


    第十四條 財(cái)政部根據(jù)本條例制定細(xì)則。

    刪除

    第十六條 本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》同時(shí)廢止。

    第十五條 本條例自1997年10月1日起施行。1950年4月3日中央人民政府政務(wù)院發(fā)布的《契稅暫行條例》同時(shí)廢止。


      目前通過(guò)人大立法的稅種已經(jīng)有11個(gè),分別是個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅、環(huán)保稅、煙葉稅 、船舶噸稅 、車輛購(gòu)置稅和耕地占用稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、契稅。

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    企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)源泉扣繳所得稅,但扣繳義務(wù)人未依法扣繳,納稅人也未依法繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中,追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。這種行為屬于企業(yè)所得稅源泉扣繳的( )。
    文章印花稅核定征收怎么計(jì)算?
    2020-08-13 15:47:25 958 瀏覽

      對(duì)于企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同、建立營(yíng)業(yè)賬簿等行為,均應(yīng)征收印花稅。如果是由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅,該如何計(jì)算?

    印花稅核定征收

      印花稅核定征收如何計(jì)算?

      核定征收,是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的,對(duì)于符合法定情形的納稅人征收稅款的方法之一。印花稅以經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照為征收對(duì)象,對(duì)于未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿或者是未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的情況,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在市局確定的幅度范圍內(nèi)按納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,參考納稅人各期印花稅納稅情況及當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)?;蚴杖胨较嘟募{稅人的應(yīng)稅憑證簽訂情況,確定核定征收比例。

      印花稅繳納方法

      (1) 自行貼花。這種方法,一般適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。在憑證書(shū)立或領(lǐng)受的同時(shí),由納稅人根據(jù)憑證上所載的計(jì)稅金額自行計(jì)算 應(yīng)納稅額,購(gòu)買(mǎi)相當(dāng)金額的印花稅票,粘貼在憑證的適當(dāng)位置,然后自行注銷。

      注銷的方法是:可以用鋼筆、毛筆等書(shū)寫(xiě)工具,在印花稅票與憑證的交接處畫(huà)幾條橫線注銷。不論貼多少枚印花稅票,都要將稅票予以注銷,印花稅票注銷后就 完成了納稅手續(xù),納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)按規(guī)定的期限妥善保存一個(gè)時(shí)期,以便稅 務(wù)人員進(jìn)行納稅檢查。

      (2) 匯貼或匯繳辦法。這種方法,一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻

      繁的納稅人。對(duì)有些憑證應(yīng)納稅額較大,不便于在憑證上粘貼印花稅票完稅的, 納稅人可持證到稅務(wù)機(jī)關(guān),釆取開(kāi)繳款書(shū)或完稅證繳納印花稅的辦法,由稅務(wù)機(jī) 關(guān)在憑證上加蓋印花稅收訖專用章。

      (3) 委托代征辦法。這一辦法主要是通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托,經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

      印花稅計(jì)稅依據(jù)

      1、購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額。

      2、加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工承攬收入。

      3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用。

      4、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額。

      5、財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額。

      6、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用,但不包括裝卸費(fèi)用。

      7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用。

      8、借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。

      9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)收入。

      10、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為所載金額。

      11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額。

      12、營(yíng)業(yè)帳簿稅目中記載資金的帳簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額。其他帳簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

      13、權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

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    企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)源泉扣繳所得稅,但扣繳義務(wù)人未依法扣繳,納稅人也未依法繳納 的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中,追繳該納 稅人的應(yīng)納稅款。這種行為屬于企業(yè)所得稅源泉扣繳的( )
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    依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納的行為,屬于企業(yè)所得稅源泉扣繳的()。
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    依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納的行為,屬于企業(yè)所得稅源泉扣繳的()。
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    依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納的行為,屬于企業(yè)所得稅源泉扣繳的()。
    文章中華人民共和國(guó)印花稅法全文(附稅目稅率表)
    2021-06-11 09:50:36 4755 瀏覽

      稅收立法再進(jìn)一程!2021年6月10日,第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議表決通過(guò)了《中華人民共和國(guó)印花稅法》。印花稅法總體上維持現(xiàn)行稅制框架不變,適當(dāng)簡(jiǎn)并稅目稅率、減輕稅負(fù)。隨著印花稅法制定出臺(tái),我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有12個(gè)稅種制定了法律。以下是印花稅法全文。

    中華人民共和國(guó)印花稅法

      第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人,為印花稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

      在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

      第二條 本法所稱應(yīng)稅憑證,是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。

      第三條 本法所稱證券交易,是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

      證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收,不對(duì)受讓方征收。

      第四條 印花稅的稅目、稅率,依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

      第五條 印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下:

     ?。ㄒ唬?yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù),為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;

     ?。ǘ?yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù),為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;

     ?。ㄈ?yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù),為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額;

     ?。ㄋ模┳C券交易的計(jì)稅依據(jù),為成交金額。

      第六條 應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額的,印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。

      計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的,按照書(shū)立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定。

      第七條 證券交易無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的,按照辦理過(guò)戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù);無(wú)收盤(pán)價(jià)的,按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

      第八條 印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算。

      第九條 同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的,按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的,從高適用稅率。

      第十條 同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書(shū)立的,按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

      第十一條 已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿,以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的,按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

      第十二條 下列憑證免征印花稅:

     ?。ㄒ唬?yīng)稅憑證的副本或者抄本;

     ?。ǘ┮勒辗梢?guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書(shū)立的應(yīng)稅憑證;

     ?。ㄈ┲袊?guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書(shū)立的應(yīng)稅憑證;

     ?。ㄋ模┺r(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同;

     ?。ㄎ澹o(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同;

     ?。┴?cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

      (七)非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同;

      (八)個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。

      根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

      第十三條 納稅人為單位的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;納稅人為個(gè)人的,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

      不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的,納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

      第十四條 納稅人為境外單位或者個(gè)人,在境內(nèi)有代理人的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅,具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。

      證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

      第十五條 印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

      證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。

      第十六條 印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

      證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

      第十七條 印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)具其他完稅憑證的方式繳納。

      印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的,由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫(huà)銷。

      印花稅票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)監(jiān)制。

      第十八條 印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

      第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

      第二十條 本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》同時(shí)廢止。

    印花稅稅目稅率表


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    依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納的行為,屬于企業(yè)所得稅源泉扣繳的( )
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    企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)源泉扣繳所得稅,但扣繳義務(wù)人未依法繳扣,納稅人也未依法繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中,追繳該納稅人的應(yīng)納稅額,這種行為屬于企業(yè)所得稅源泉扣除的()。
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    依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納的行為,屬于企業(yè)所得稅源泉扣繳的(&nbsp; &nbsp; &nbsp;)。
    文章印花稅計(jì)稅依據(jù)有哪些?
    2020-08-11 10:16:55 451 瀏覽

      印花稅應(yīng)稅憑證主要包括購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同等,主要計(jì)稅依據(jù)有哪些?印花稅計(jì)稅依據(jù)

      印花計(jì)稅依據(jù)

      1、購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額;

      2、加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工承攬收入;

      3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用;

      4、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額;

      5、財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額;

      6、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用,但不包括裝卸費(fèi)用;

      7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用;

      8、借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額;

      9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)收入;

      10、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為所載金額;

      11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額;

      12、營(yíng)業(yè)帳簿稅目中記載資金的帳簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額;

      13、權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

      印花稅如何計(jì)算?

      印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅,因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

      1、實(shí)行比例稅率的憑證,印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率。

      2、實(shí)行定額稅率的憑證,印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率。

      3、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號(hào))規(guī)定,自2018年5月1日起,對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

      印花稅納稅方法

      1、自行貼花

      納稅人按照規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購(gòu)買(mǎi)且一次貼足印花稅票。

      2、簡(jiǎn)化納稅方法

      以繳款書(shū)或完稅證代替貼花,按期匯總繳納印花稅,代扣稅款匯總繳納的方法。

      3、委托代征辦法

      稅務(wù)機(jī)關(guān)委托,經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

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    企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)源泉扣繳所得稅,但扣繳義務(wù)人未依法繳扣,納稅人也未依法繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中,追繳該納稅人的應(yīng)納稅額,這種行為屬于企業(yè)所得稅源泉扣除的( )。
    文章《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》全文發(fā)布!2021年9月1日起施行
    2020-08-12 10:55:54 1631 瀏覽

      《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》于2020年8月11日通過(guò),自2021年9月1日起施行。城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人為繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅與增值稅、消費(fèi)稅同征同管。

    中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法

      第一條?在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

      第二條?城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

      城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

      城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體確定辦法,由國(guó)務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

      第三條?對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

      第四條?城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下:

      (一)納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為百分之七;

      (二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為百分之五;

      (三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為百分之一。

      前款所稱納稅人所在地,是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn),具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

      第五條?城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。

      第六條?根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國(guó)務(wù)院對(duì)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

      第七條?城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致,分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

      第八條?城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人,在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

      第九條?城市維護(hù)建設(shè)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

      第十條?納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

      第十一條?本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時(shí)廢止。

      來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局

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    文章購(gòu)買(mǎi)印花稅票會(huì)計(jì)分錄是什么?
    2021-07-16 12:08:17 2345 瀏覽

      企業(yè)發(fā)生印花稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的,應(yīng)按規(guī)定購(gòu)買(mǎi)印花稅票,貼足印花稅票,完成納稅義務(wù)。購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?

    購(gòu)買(mǎi)印花稅票分錄

      購(gòu)買(mǎi)印花稅票會(huì)計(jì)分錄

      借:稅金及附加-印花稅

        貸:銀行存款

      印花稅繳納方法

      花稅納稅方法有一般納稅方法,簡(jiǎn)化納稅方法:

      一般納稅方法

      印花稅通常由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票,完納稅款。

      簡(jiǎn)化納稅方法

      以繳款書(shū)或完稅證代替貼花的方法。按期匯總繳納印花稅方法。代扣稅款匯總繳納的方法。

      印花稅應(yīng)稅憑證

      下列憑證為應(yīng)納稅憑證:

      (一)購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

      (二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

      (三)營(yíng)業(yè)賬簿;

      (四)權(quán)利、許可證照;

      (五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

      印花稅的計(jì)稅依據(jù)有哪些?

      1.購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額

      2、勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用

      3.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額

      4.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。

      5.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額

      6.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用

      7.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額

      8.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額

      9.技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)

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    納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù),以防止納稅人避稅與偷稅,這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的(?。?。
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    文章《中華人民共和國(guó)契稅法》全文
    2021-08-19 09:50:23 3909 瀏覽

      《中華人民共和國(guó)契稅法》由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于2020年8月11日通過(guò),自2021年9月1日起施行,1997年7月7日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》同時(shí)廢止。

      在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)契稅法》規(guī)定繳納契稅。

      中華人民共和國(guó)契稅法

      第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

      第二條 本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,是指下列行為:

     ?。ㄒ唬┩恋厥褂脵?quán)出讓;

     ?。ǘ┩恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售、贈(zèng)與、互換;

     ?。ㄈ┓课葙I(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、互換。

      前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

      以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。

      第三條 契稅稅率為百分之三至百分之五。

      契稅的具體適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

      省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

      第四條 契稅的計(jì)稅依據(jù):

     ?。ㄒ唬┩恋厥褂脵?quán)出讓、出售,房屋買(mǎi)賣(mài),為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格,包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款;

     ?。ǘ┩恋厥褂脵?quán)互換、房屋互換,為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額;

     ?。ㄈ┩恋厥褂脵?quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為,為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。

      納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

      第五條 契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。

      第六條 有下列情形之一的,免征契稅:

     ?。ㄒ唬﹪?guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施;

      (二)非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助;

     ?。ㄈ┏惺芑纳健⒒牡?、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn);

      (四)婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬;

     ?。ㄎ澹┓ǘɡ^承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬;

     ?。┮勒辗梢?guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

      根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

      第七條 省、自治區(qū)、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅:

     ?。ㄒ唬┮蛲恋?、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋權(quán)屬;

      (二)因不可抗力滅失住房,重新承受住房權(quán)屬。

      前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

      第八條 納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途,或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的,應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

      第九條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

      第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

      第十一條 納稅人辦理納稅事宜后,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記,不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規(guī)定繳納契稅的,不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記。

      第十二條 在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前,權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷或者被解除的,納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。

      第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門(mén)建立契稅涉稅信息共享和工作配合機(jī)制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、民政、公安等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息,協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)契稅征收管理。

      稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征收管理過(guò)程中知悉的納稅人的個(gè)人信息,應(yīng)當(dāng)依法予以保密,不得泄露或者非法向他人提供。

      第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

      第十五條 納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

      第十六條 本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》同時(shí)廢止。

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    ①納稅人逃稅,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,一律不予追究刑事責(zé)任?、诩{稅人逃避追繳欠稅,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,應(yīng)減輕或者免除處罰 ③納稅人以暴力方法拒不繳納稅款,后主動(dòng)補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任?、芸劾U義務(wù)人逃稅,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任  關(guān)于上述觀點(diǎn)的正誤判斷,下列哪些選項(xiàng)是錯(cuò)誤的?
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