在個(gè)稅匯算清繳的過(guò)程中，有出現(xiàn)補(bǔ)稅的納稅人，那肯定也有出現(xiàn)需要退稅的納稅人，這時(shí)候應(yīng)該怎么申請(qǐng)退稅呢？有哪些辦法呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

我們先來(lái)看一下，如果使用個(gè)人所得稅手機(jī)APP辦理個(gè)人所得稅匯算申請(qǐng)退稅，符合年度匯算退稅條件的納稅人，應(yīng)該怎么做呢？

以下辦理申請(qǐng)退稅的方式都是在個(gè)人所得稅APP上操作。

（一）可以選擇退稅或者放棄退稅嗎？

對(duì)于符合年度匯算退稅條件的納稅人，完成申報(bào)后，會(huì)進(jìn)入申請(qǐng)退稅的頁(yè)面，在這里需要注意的是，只有納稅人主動(dòng)提出退稅申請(qǐng)，才可以獲得退稅的金額，當(dāng)然納稅人也可以選擇放棄退稅，選擇了放棄退稅的納稅人，后續(xù)也可以重新申請(qǐng)退稅。

（二）申請(qǐng)退稅流程

如果納稅人對(duì)自己的納稅申報(bào)情況確認(rèn)無(wú)誤的，并且希望獲得退稅金額的，納稅人可以點(diǎn)擊頁(yè)面上的申請(qǐng)退稅按鈕，接下來(lái)就會(huì)讓你選擇接受退稅的銀行賬戶(hù)，如果在之前已經(jīng)采集了銀行卡的信息，納稅人可以擇其一退稅方式，這里需要注意的是，為了保證納稅人能夠成功獲得退稅，建議選擇以本人名義在境內(nèi)銀行開(kāi)立的一類(lèi)賬戶(hù)，如果不知道自己的銀行賬戶(hù)是否為一類(lèi)賬戶(hù)，可以通過(guò)手機(jī)銀行或者是到開(kāi)戶(hù)行進(jìn)行查詢(xún)，如果在之前沒(méi)有采集銀行卡信息，可以添加銀行卡信息功能添加銀行卡，選擇添加銀行卡后會(huì)讓錄入銀行卡的相關(guān)信息，這里需要注意的是，一定要正確選擇開(kāi)戶(hù)行所在省份，否則將無(wú)法取得退稅。銀行卡信息錄入完成后，點(diǎn)擊下一步就會(huì)看到框里有短信驗(yàn)證碼需要輸入，輸入后，就可以完成銀行卡信息采集。在選擇銀行卡的退回方式后，可以點(diǎn)進(jìn)確定按鈕，這時(shí)候，系統(tǒng)會(huì)進(jìn)一步讓納稅人確認(rèn)銀行卡的信息，選擇銀行卡后，后臺(tái)會(huì)對(duì)納稅人的銀行卡進(jìn)行核驗(yàn)，核驗(yàn)成功后，才能保證能夠退稅費(fèi)到這個(gè)賬戶(hù)，這個(gè)目的主要是對(duì)納稅人的信息做一個(gè)比對(duì)，看是否正確符合納稅人的基本信息，如果銀行卡處于異常的狀態(tài)，那就不能收到退回的稅費(fèi)，這一點(diǎn)納稅人們要注意，對(duì)相關(guān)信息確認(rèn)無(wú)誤后，就可以點(diǎn)擊確定按鈕了，這樣就可以完成退稅申請(qǐng)了。

疫情期間減免養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做？如何做賬？

這個(gè)話題是和我們息息相關(guān)的，所以一定要了解個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)期限，還有個(gè)人所得稅有哪幾種繳納方式，如果你還不了解這部分的內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

個(gè)人所得稅的申報(bào)期限

個(gè)稅申報(bào)期限根據(jù)申報(bào)方式按月、按季度、或者按年的不同期限也就有所不同，如果逾期未申報(bào)，需要補(bǔ)繳申報(bào)并交納滯納金。

個(gè)人所得稅有哪幾種申報(bào)方式？

1、自行申報(bào)納稅的申報(bào)期限。

（1）年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

（2）個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào);分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào);納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

（3）納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào);在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

（4）從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

（5）除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

（6）納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十七條的規(guī)定辦理。

2、代扣代繳申報(bào)期限。

（1）扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個(gè)人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

（2）扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)不得作為成本費(fèi)用扣除。

（3）扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

個(gè)稅逾期沒(méi)有申報(bào)怎么辦？

個(gè)人所得稅逾期未申報(bào)的處理方法是：

1、需要去稅局前臺(tái)補(bǔ)申報(bào)和繳納滯納金;

2、攜帶的資料有稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明、蓋有公章的個(gè)人所得稅申報(bào)表;

3、納稅人、扣繳義務(wù)人未能按規(guī)定的期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還要從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第25號(hào)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。自2012年8月1日起施行。

以上就是有關(guān)個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)期限以及申報(bào)方式的知識(shí)點(diǎn)，想了解更多有關(guān)會(huì)計(jì)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

員工的餐補(bǔ)費(fèi)，需要繳納個(gè)稅嗎？

　　小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅每月都要申報(bào)嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，個(gè)人所得稅申報(bào)問(wèn)題一直以來(lái)很受大家關(guān)注，作為納稅人、扣繳義務(wù)人都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)完成納稅申報(bào)義務(wù)。本文就針對(duì)小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅每月都要申報(bào)嗎做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅是不是每月都要進(jìn)行申報(bào)?

　　答：小規(guī)模納稅人的個(gè)人所得稅是每月都要申報(bào)的。即使小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅是零，一樣需要申報(bào)。

　　小規(guī)模納稅人的增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅及印花稅等，就是每季度申報(bào)一次。

　　小規(guī)模納稅人每月需要申報(bào)的稅種包括哪些?

　　小規(guī)模每月需要申報(bào)的稅種具體如下：

　　1、增值稅：按照銷(xiāo)售收入的3%進(jìn)行繳納。

　　2、教育費(fèi)附加稅：按照所繳納的增值稅的3%進(jìn)行繳納。

　　3、地方教育附加：按照所繳納的增值稅的1%進(jìn)行教案。

　　4、城建稅：如果納稅人所在地為市區(qū)的，應(yīng)當(dāng)按照7%的稅率繳納城建稅;如果納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，應(yīng)當(dāng)按照5%的稅率繳納城建稅;如果納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，應(yīng)當(dāng)按照1%的稅率繳納城建稅。

　　個(gè)人所得稅逾期申報(bào)怎么辦?

　　個(gè)人所得稅逾期申報(bào)時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)前往稅局前臺(tái)補(bǔ)申報(bào)和繳納滯納金，需攜帶資料包括：稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明、蓋有公章的個(gè)人所得稅申報(bào)表。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：納稅人、扣繳義務(wù)人逾期申報(bào)個(gè)稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納之外，還要從滯納之日起，按日加收滯納款萬(wàn)分之五的滯納金。自2012年8月1日起，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金若是在1元以下的，則應(yīng)納稅額和滯納金為零。

　　小規(guī)模納稅人怎么做零申報(bào)?

　　以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅每月都要申報(bào)嗎的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家繼續(xù)關(guān)注!

個(gè)人所得稅的納稅期數(shù)應(yīng)該怎么計(jì)算，繳納個(gè)人所得稅時(shí)每個(gè)納稅人的義務(wù)和責(zé)任，那么對(duì)于這部分內(nèi)容你了解嗎？如果不清楚這部分內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向國(guó)家繳納稅款的期限，我國(guó)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例作了如下具體的規(guī)定：

1、扣繳義務(wù)人每月所扣稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表

2、工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表

3、采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)以及財(cái)政部確定的其他行業(yè)的工資、薪金所得的應(yīng)納稅款，按月計(jì)征，自年度終了30日之內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得,再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)

4、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，由納稅義務(wù)人在年度終了30日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

5、從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了30日內(nèi)，將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表

個(gè)人所得稅的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-"五險(xiǎn)一金"-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)稅起征點(diǎn)是3500,使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下

1、繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

2、實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅

3、全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500

個(gè)人所得稅征收范圍：

1、工資薪金所得

2、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

3、勞務(wù)報(bào)酬所得

4、稿酬所得

5、特許權(quán)使用費(fèi)所得

6、利息、股息、紅利所得

7、財(cái)產(chǎn)租賃所得

8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

9、偶然所得

10、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅其他所得

以上就是有關(guān)個(gè)人所得稅納稅期數(shù)應(yīng)該怎么計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

出差補(bǔ)貼是否需要發(fā)票？要不要交個(gè)稅？

　　新個(gè)人所得稅的納稅項(xiàng)目都有哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，也是會(huì)計(jì)人員始終關(guān)注的內(nèi)容。新個(gè)人所得稅法具體實(shí)施時(shí)間是2019年1月1日，其中包括了九個(gè)納稅項(xiàng)。本文就針對(duì)新個(gè)人所得稅的納稅項(xiàng)目都有哪些做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

　　新個(gè)人所得稅的納稅項(xiàng)目都有哪些?

　　新個(gè)人所得稅法共包括九個(gè)稅目：

　　(1)工資、薪金所得;

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　(3)稿酬所得;

　　(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

　　(5)經(jīng)營(yíng)所得;

　　(6)利息、股息、紅利所得;

　　(7)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

　　(8)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(9)偶然所得。

　　對(duì)于前面四項(xiàng)稅目需要并入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅，其中又有三項(xiàng)稅目需要特殊計(jì)算，具體如下：

　　1、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要按收入比例扣除20%的費(fèi)用后，以余額為應(yīng)納稅所得額并入綜合所得。

　　2、稿酬所得

　　3、勞務(wù)報(bào)酬所得

　　以上三項(xiàng)稅目，最后都要并入綜合所得，按年扣除6萬(wàn)后的余額，按3%～45%超額累計(jì)稅率計(jì)算所得稅，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　新個(gè)稅法個(gè)人所得稅的減免稅項(xiàng)目都有哪些?

　　(一)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

　　(二)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

　　(三)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

　　(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

　　(五)保險(xiǎn)賠款;

　　(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;

　　(七)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

　　(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

　　(九)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　(十)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

　　工資個(gè)人所得稅如何計(jì)算?

　　工資個(gè)人所得稅計(jì)算方法：

　　1、應(yīng)繳納所得額=稅前工資收入金額-五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)-費(fèi)用減除額

　　2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　案例說(shuō)明：小張?jiān)?1月份稅前工資12000元，需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表。請(qǐng)問(wèn)小張應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額怎么算?

　　應(yīng)納所得額=稅前工資收入金額-五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)-起征點(diǎn)(5000元)=12000-1100-5000=5900元

　　找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過(guò)3000元至12000元的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納所得額×稅率-速算扣除數(shù)=5900×10%-210=380元

　　個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)期限以及申報(bào)方式

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個(gè)人所得稅可以遞延納稅嗎？在什么情況下可以這么做？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

個(gè)人所得稅是和大家息息相關(guān)的，所以對(duì)這部分的內(nèi)容要熟悉，特別是公司的會(huì)計(jì)人。

個(gè)人所得稅什么情況下允許遞延？

1、無(wú)法按時(shí)申報(bào)時(shí)經(jīng)核準(zhǔn)可以延期申報(bào)

2、無(wú)法按時(shí)納稅時(shí)經(jīng)核準(zhǔn)可以延期納稅

3、部分創(chuàng)新試點(diǎn)地區(qū)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)稅納稅有困難可分期

4、上市公司高管納稅有困難可分期繳納

5、因地震災(zāi)害不能按期繳納應(yīng)納稅款可以申請(qǐng)延期

個(gè)人所得稅中遞延5年納稅如何辦理？

根據(jù)(財(cái)稅[2013]73號(hào))規(guī)定：企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)示范區(qū)中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

根據(jù)(財(cái)稅〔2013〕15號(hào))規(guī)定：對(duì)試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)，技術(shù)人員一次繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納個(gè)人所得稅，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

(財(cái)稅[2009]40號(hào))對(duì)上市公司高管人員取得股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅

以上就是有關(guān)個(gè)人所得稅的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

個(gè)人捐贈(zèng)口罩等防疫用品能抵扣個(gè)稅嗎？

　　距離2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試只有1個(gè)多月的時(shí)間，可以說(shuō)留給考生備考時(shí)間已經(jīng)不多了，前幾天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家講解了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)內(nèi)容后，今天繼續(xù)來(lái)鞏固一下關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考點(diǎn)內(nèi)容，居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

       初級(jí)會(huì)計(jì)考點(diǎn)內(nèi)容

　　今日高頻考點(diǎn)

　　2020年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)：居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　高頻考點(diǎn)思維導(dǎo)圖

　　核心考點(diǎn)概述

　　1.應(yīng)納稅所得額

　　(1)以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　綜合所得：包括工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)。

　?、俟べY、薪金所得全額計(jì)入收入額;

　?、趧趧?wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收人額為實(shí)際取得勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%;

　　③稿酬所得的收入額在扣除20%費(fèi)用基礎(chǔ)上，再減按70%計(jì)算，即稿酬所得的收入額為實(shí)際取得稿酬收入的56%。

　?、芫用駛€(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。(和年度計(jì)算綜合所得的居民個(gè)人一樣)

　　2.專(zhuān)項(xiàng)扣除：

　　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金。

　　3.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：

　　子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人;

　　4.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)= (每一納稅年度的收入額-費(fèi)用60 000-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)考試介紹

　　2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)考條件

　　報(bào)名參加初級(jí)資格考試的人員，應(yīng)具備下列條件：

　　⑴堅(jiān)持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì);

　?、普J(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無(wú)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為;

　?、锹男袓徫宦氊?zé)，熱愛(ài)本職工作;

　?、染邆鋰?guó)家教育部門(mén)認(rèn)可的高中畢業(yè)(含高中、中專(zhuān)、職高和技校)及以上學(xué)歷。

　　報(bào)名手續(xù)

　　(一)2019年11月1日至30日，“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”初級(jí)資格考試報(bào)名系統(tǒng)開(kāi)通;報(bào)名系統(tǒng)中繳費(fèi)系統(tǒng)延開(kāi)至12月5日。各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)在上述時(shí)間段內(nèi)，自行確定本地區(qū)具體的報(bào)名開(kāi)始時(shí)間及次數(shù)，報(bào)名截止時(shí)間統(tǒng)一為2019年11月30日。

　　(二)2020年4月10日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)初級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印的起止日期。

　　(三)2020年5月9日開(kāi)始組織初級(jí)資格考試。

　　(四)全部考試結(jié)束后兩周內(nèi)，下發(fā)初級(jí)資格考試成績(jī)，并在“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”和各地考試管理機(jī)構(gòu)指定媒體上公布。

　　考試科目包括有哪些?

　　2019年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目與往年一樣，也是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》兩個(gè)科目。

　　具體題型：

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型包括：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題(案例分析題)。

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試題型包括：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題

　　考試時(shí)間

　　根據(jù)國(guó)家財(cái)政部發(fā)布的《通知》，2020年度初級(jí)資格考試于2020年5月9日開(kāi)始進(jìn)行，具體安排另行通知。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考試時(shí)長(zhǎng)為1.5小時(shí)，《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)，兩個(gè)科目連續(xù)考試，時(shí)間不能混用。

　　以上便是2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試相關(guān)事宜，雖然現(xiàn)在離考試、報(bào)名還是有一段時(shí)間，不過(guò)考生們也不能太大意，提前為考試做好充分準(zhǔn)備，總比臨時(shí)抱佛腳的態(tài)度要好。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)考理由

　　一、考初級(jí)會(huì)計(jì)證的理由是什么?

　　會(huì)計(jì)行業(yè)因?yàn)椤伴T(mén)檻低”，所以就業(yè)機(jī)會(huì)多，發(fā)展空間也很大。但如果想走得更高，學(xué)習(xí)到更深的知識(shí)，那就得考中級(jí)、高級(jí)、注會(huì)這些證書(shū)。拿下初級(jí)會(huì)計(jì)證大部分可在銀行金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、私企國(guó)企等等，但大型單位除了要求資格證書(shū)的同時(shí)還要求高學(xué)歷。

　　但對(duì)于剛步入社會(huì)的畢業(yè)生，初級(jí)證是想從事會(huì)計(jì)工作的敲門(mén)磚;對(duì)于步入社會(huì)的職場(chǎng)人，初級(jí)證是你升職加薪的籌碼;對(duì)于考慮跳槽的職場(chǎng)人，初級(jí)證是你應(yīng)聘財(cái)務(wù)工作的通行證。

　　二、初級(jí)會(huì)計(jì)證書(shū)有什么價(jià)值?

　　除此之外，初級(jí)會(huì)計(jì)考試還能給我們帶來(lái)更多價(jià)值，比如技能補(bǔ)貼、抵扣繼續(xù)教育學(xué)分、提升職場(chǎng)能力等。

　　1、初級(jí)會(huì)計(jì)證可領(lǐng)技能補(bǔ)貼

　　山東、廣西、北京等多地為了鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，特向企業(yè)職工發(fā)放職業(yè)技能提升補(bǔ)貼，每個(gè)地區(qū)補(bǔ)貼費(fèi)用不等，以濟(jì)南補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為例，按高級(jí)、中級(jí)和初級(jí)分別為2000元、1500元和1000元。

　　2、初級(jí)會(huì)計(jì)已過(guò)科目可抵繼續(xù)教育學(xué)分

　　據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》：參加全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試等會(huì)計(jì)相關(guān)考試，每通過(guò)一科考試或被錄取的，折算為90學(xué)分。

　　3、提升職場(chǎng)能力

　　在職場(chǎng)中，要想想成為綜合型管理人才，就難免會(huì)跟財(cái)務(wù)方面有所交集，這時(shí)候考下初級(jí)會(huì)計(jì)證書(shū)是非常有用的。

　　不管主營(yíng)業(yè)務(wù)是哪一類(lèi)的公司，都需要會(huì)計(jì)崗位的人才，如果決心在會(huì)計(jì)這條道路上走得更長(zhǎng)遠(yuǎn)，想成為一個(gè)獨(dú)當(dāng)一面的會(huì)計(jì)人才，大家可以一步一個(gè)腳印，先考下初級(jí)，接著考注會(huì)，考注會(huì)的同時(shí)備考中級(jí)(因?yàn)榭贾屑?jí)需要工作年限，大家可以先考注會(huì))，慢慢的達(dá)到會(huì)計(jì)人的人生巔峰!

　　初級(jí)會(huì)計(jì)證書(shū)含金量

　　從事會(huì)計(jì)工作必須得讓招聘公司和人事認(rèn)可你的專(zhuān)業(yè)能力，那專(zhuān)業(yè)能力如何體現(xiàn)呢?那就從證書(shū)上就能完全體現(xiàn)了，假如你還是個(gè)沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的新人，但是你手持會(huì)計(jì)證，也證明了你懂得會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)，比如借貸方關(guān)系，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的關(guān)系。這些理論知識(shí)也是要通過(guò)系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)及證書(shū)的證明才能證明你已經(jīng)掌握了這些知識(shí)。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)的含金量高嗎?

　　這個(gè)真的因人而異。對(duì)于轉(zhuǎn)行到會(huì)計(jì)行業(yè)的人來(lái)說(shuō)，含金量真的蠻高的，因?yàn)檫@是一張可以證明你能把會(huì)計(jì)有關(guān)工作做好的專(zhuān)業(yè)能力證明之一，當(dāng)然入行了還需要不斷的學(xué)習(xí)，畢竟初級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)比較淺，深層的知識(shí)想學(xué)精學(xué)透，不僅需要一直積累行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，多加思考，還需要不斷的吸收新的知識(shí)，還要一直考證書(shū)，初級(jí)考完，還有中級(jí)會(huì)計(jì)，高級(jí)會(huì)計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師。把工作做好的前提條件，需要的是知識(shí)還有經(jīng)驗(yàn)的積累、總結(jié)，才能在會(huì)計(jì)這條道路上越走越遠(yuǎn)。

　　那初級(jí)會(huì)計(jì)證對(duì)于在會(huì)計(jì)行業(yè)的“老”同事來(lái)說(shuō)就不重要了嗎?不是的，對(duì)于老同事來(lái)說(shuō)同樣重要，只是老同事需要更多新知識(shí)的積累沉淀，再加上初級(jí)會(huì)計(jì)每年都要繼續(xù)教育，每年的法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都會(huì)更新，還有很多公司把持有證書(shū)作為獎(jiǎng)勵(lì)，以激勵(lì)更多的會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)新知識(shí)，考下更高一級(jí)的會(huì)計(jì)職稱(chēng)。

　　總的來(lái)說(shuō)，初級(jí)會(huì)計(jì)證不管對(duì)于零基礎(chǔ)想從事會(huì)計(jì)工作的人員還是在會(huì)計(jì)行業(yè)工作了幾年的“老”會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，一樣重要，對(duì)于“新”會(huì)計(jì)人來(lái)說(shuō)，拿到初級(jí)會(huì)計(jì)證相當(dāng)于學(xué)習(xí)到了會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，對(duì)于“老”會(huì)計(jì)人來(lái)說(shuō)，這也是升職加薪的一個(gè)證明(畢竟有很多公司是考到證書(shū)就升職加薪啊!)每年都需要做知識(shí)的更新和積累，才能豐富自己的會(huì)計(jì)知識(shí)，從會(huì)計(jì)小白的臺(tái)階邁向財(cái)務(wù)主管的大道。

可能大家很少聽(tīng)說(shuō)個(gè)人的納稅識(shí)別號(hào)，如果給個(gè)人開(kāi)發(fā)票，那么是不是直接填個(gè)人的納稅人識(shí)別號(hào)？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

什么是個(gè)人稅號(hào)？

國(guó)家將為每個(gè)人編制一個(gè)具有唯一性的稅號(hào)，這個(gè)稅號(hào)終身只有一個(gè)，個(gè)人稅號(hào)，很有可能就是身份證號(hào)，或是在身份證號(hào)基礎(chǔ)上編制的，而根據(jù)我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)法，身份證號(hào)與社會(huì)保障號(hào)是一樣的，個(gè)人的納稅人識(shí)別號(hào)是身份證號(hào)碼

而對(duì)于沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)不同情況分別規(guī)定了有效證件的定義：納稅人為華僑且沒(méi)有居民身份證的，為有效的《中華人民共和國(guó)護(hù)照》和華僑身份證明；納稅人為港澳居民的，為有效的《港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證》或《中華人民共和國(guó)港澳居民居住證》；納稅人為臺(tái)灣居民的，為有效的《臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證》或《中華人民共和國(guó)臺(tái)灣居民居住證》；納稅人為持有有效《中華人民共和國(guó)外國(guó)人永久居留身份證》的外籍個(gè)人的，為永久居留證和外國(guó)護(hù)照；未持有永久居留證但持有有效《中華人民共和國(guó)外國(guó)人工作許可證》的，為工作許可證和外國(guó)護(hù)照；其他外籍個(gè)人，為有效的外國(guó)護(hù)照

納稅人識(shí)別號(hào)與稅號(hào)有區(qū)別嗎？

稅號(hào)通常是納稅人識(shí)別號(hào)的簡(jiǎn)稱(chēng)，納稅人識(shí)別號(hào)就是稅務(wù)登記證號(hào)，單位納稅人稅務(wù)登記證號(hào)碼共15位數(shù)，前6位為地區(qū)碼，后9位為組織機(jī)構(gòu)代碼證的9位數(shù)，共計(jì)15位數(shù)，個(gè)體工商戶(hù)納稅人稅務(wù)登記證號(hào)碼為15位數(shù)或18位數(shù)，與其居民身份證號(hào)碼相同

向個(gè)人開(kāi)具的普票需要稅號(hào)嗎？

向個(gè)人開(kāi)具增值稅普通法票無(wú)需納稅人識(shí)別號(hào)，稅局的開(kāi)票新政，只是要求銷(xiāo)售方向企業(yè)（購(gòu)買(mǎi)方）開(kāi)具增值稅普通法票時(shí)需要輸入納稅人識(shí)別號(hào)。向不屬于“企業(yè)”的購(gòu)買(mǎi)方（如自然人、行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等）開(kāi)具增值稅普通法票，無(wú)須輸入納稅人識(shí)別號(hào)

以上就是有關(guān)納稅人識(shí)別號(hào)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

個(gè)人買(mǎi)賣(mài)黃金的時(shí)候需要繳納稅費(fèi)嗎？公司買(mǎi)來(lái)送客戶(hù)需要繳稅嗎？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

公司購(gòu)買(mǎi)黃金送給客戶(hù)需要繳納稅費(fèi)嗎？

一般公司送客戶(hù)禮，大部分都是送黃金飾品或者是首飾，那么這部分是否需要繳納稅費(fèi)？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2000〕57號(hào))規(guī)定，部分單位和部門(mén)為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券.對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的"其他所得"項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳，所以，需要扣繳個(gè)稅。

公司購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

個(gè)人購(gòu)買(mǎi)黃金需要納稅嗎？

很多人購(gòu)買(mǎi)黃金的時(shí)候，也覺(jué)得自己沒(méi)有繳稅啊，是不是就不需要繳稅呢？其實(shí)稅已經(jīng)計(jì)入價(jià)格里了，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕178號(hào))規(guī)定：

1、對(duì)于金融機(jī)構(gòu)從事的實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)，實(shí)行金融機(jī)構(gòu)各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所屬地市級(jí)分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，由省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行統(tǒng)一清算繳納

2、發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所等應(yīng)按月計(jì)算實(shí)物黃金的銷(xiāo)售數(shù)量、金額上報(bào)其上級(jí)支行

3、各支行、分理處、儲(chǔ)蓄所應(yīng)依法向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，各支行應(yīng)按月匯總所屬分理處、儲(chǔ)蓄所上報(bào)的實(shí)物黃金銷(xiāo)售額和本支行的實(shí)物黃金銷(xiāo)售額，按照規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算增值稅預(yù)征稅額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，預(yù)征稅額=銷(xiāo)售額×預(yù)征率

4、各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人資格，按月匯總所屬地市分行或支行上報(bào)的實(shí)物黃金銷(xiāo)售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，按照一般納稅人方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，根據(jù)已預(yù)征稅額計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

以上就是有關(guān)購(gòu)買(mǎi)黃金是否要繳納稅費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　2020年個(gè)稅年度匯算清繳時(shí)間為2021年3月1日~6月30日，借著個(gè)稅匯算清繳，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解個(gè)人所得稅應(yīng)納稅稅額的計(jì)算方法。

　　應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)工資、薪金所得

　　應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入總額-3500元(外籍人員、華僑、港澳臺(tái)同胞減除4800元)-個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(二)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　應(yīng)納稅所得額=個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額-每月3500元

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(推薦閱讀：應(yīng)納增值稅怎么計(jì)算?)

　　(四)勞務(wù)報(bào)酬所得

　　1、應(yīng)納稅所得額

　　(1)每月收入不超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

　　(2)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額*(1-20%)

　　2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(五)稿酬所得

　　1、應(yīng)納稅所得額

　　(1)每月收入不超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

　　(2)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額*(1-20%)

　　2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%*(1-30%)

　　(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　1、應(yīng)納稅所得額

　　(1)每月收入不超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

　　(2)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額*(1-20%)

　　2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%

　　(七)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%

　　(八)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%

　　如今，個(gè)人所得稅征收管理制度證逐步完善，在日常工作中，個(gè)人所得稅納稅籌劃成為了工作中比較重要的部分。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)介紹幾個(gè)個(gè)人所得稅納稅籌劃的方法，希望有所幫助。

　　一、充分利用稅收優(yōu)惠政策

　　國(guó)家為了協(xié)調(diào)各方面利益，有針對(duì)性地推出了各種優(yōu)惠政策和減免規(guī)定，單位和個(gè)人應(yīng)在充分理解稅收政策的前提下，利用稅收優(yōu)惠政策，從而降低稅收成本。例如，稅法規(guī)定，單位為員工交納的五險(xiǎn)一金，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中扣除。單位可充分利用上述政策，降低員工當(dāng)前薪金收入，達(dá)到節(jié)稅目的。

　　二、個(gè)人工資與薪金及一次性獎(jiǎng)金籌劃

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(包括年終加薪)的，與取得一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，由于該種計(jì)稅方法為一種優(yōu)惠辦法，因此，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該辦法只允許使用一次。具體應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　第一，如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　第二，如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　三、將一部分收入轉(zhuǎn)化為福利

　　在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的今天，單位可以向員工提供一定培訓(xùn)機(jī)會(huì)，通過(guò)報(bào)銷(xiāo)進(jìn)修費(fèi)用方式，既不增加單位開(kāi)支，也可降低名義工資，達(dá)到節(jié)稅效果。同樣，單位如能提供上下班班車(chē)、免費(fèi)午餐卡、辦公用設(shè)備等方式，將一部分收入轉(zhuǎn)化成福利，從而降低應(yīng)納稅所得額及適用的稅率。

　　個(gè)人所得稅年度匯算清繳將于6月30日結(jié)束了，對(duì)于還未進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)的朋友要抓緊時(shí)間了。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了大家在個(gè)稅申報(bào)方面所遇到了問(wèn)題，并一一進(jìn)行解答。

　　問(wèn):手機(jī)個(gè)人所得稅APP如何查詢(xún)我的收入納稅明細(xì)?

　　您可以在首頁(yè)進(jìn)入“我要查詢(xún)”模塊，在“申報(bào)信息查詢(xún)”內(nèi)選擇“收入納稅明細(xì)查詢(xún)”即可。

　　問(wèn)：我辦理了個(gè)人所得稅年度匯算申報(bào)后，還可以變更年度匯算地嗎?

　　您2020 年度匯算申報(bào)表提交后，一般情況下不可以變更匯算清繳地。

　　問(wèn)：與單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入如何計(jì)算個(gè)人所得稅?要并入綜合所得嗎?

　　個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3 倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3 倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

　　問(wèn)：個(gè)人所得稅年度匯算同時(shí)存在限額扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)，兩者扣除的先后順序會(huì)影響最終繳納稅款金額嗎?

　　不影響。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人公益捐贈(zèng)支出的扣除基數(shù)為扣除捐贈(zèng)額之前的應(yīng)納稅所得稅額。也就是說(shuō)，這個(gè)應(yīng)納稅所得額是一個(gè)固定數(shù)，不會(huì)因?yàn)橄瓤哿艘还P捐贈(zèng)額而縮小。因此，不論是先扣限額捐贈(zèng)支出還是先扣全額捐贈(zèng)支出，最終效果都是一樣的。

　　問(wèn)：個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算退稅申請(qǐng)?zhí)峤缓竽芊窨吹綐I(yè)務(wù)辦理狀態(tài)?

　　可以。提交申請(qǐng)成功后，您可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP 或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端查看業(yè)務(wù)辦理狀態(tài)。對(duì)審核不通過(guò)或者退庫(kù)失敗的，系統(tǒng)會(huì)提示您原因或解決方法。

　　通常情況下，企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的“五險(xiǎn)一金”，其中醫(yī)保、社保、住房公積金，除了企業(yè)員工個(gè)人也需要承擔(dān)部分費(fèi)用的。很多人不清楚個(gè)人所承擔(dān)的費(fèi)用如何進(jìn)行納稅，接下來(lái)我們來(lái)看看吧。

　　問(wèn)：每年交給醫(yī)保中心的大病醫(yī)療保險(xiǎn)，其中個(gè)人承擔(dān)部分可否在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除?

　　答：1、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2006]10號(hào))第9條規(guī)定，企事業(yè)單位按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　根據(jù)上述規(guī)定，目前允許在個(gè)人所得稅收入中扣除的保險(xiǎn)僅限于上述基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，對(duì)于其他的保險(xiǎn)一律不得從個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2006]10號(hào))第二條規(guī)定，根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》(建金管[2005]5號(hào))等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　所以，企業(yè)應(yīng)參照上述規(guī)定，能在個(gè)人所得稅前扣除的住房公積金應(yīng)為上一年度月平均工資12%以?xún)?nèi)的實(shí)際繳存額度，且基數(shù)不能超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY的3倍。對(duì)于問(wèn)題所述情形，雖然額度未超，但比例超過(guò)12%，對(duì)于超過(guò)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅需要滿足一定的情形才可以進(jìn)行申報(bào)，那么納稅人在申報(bào)時(shí)，具體需要滿足哪些情形呢？下面讓會(huì)計(jì)網(wǎng)帶大家一起來(lái)看看吧。

　　個(gè)人所得稅自行申報(bào)的五種情形

　　凡在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

　　1、年所得12萬(wàn)元以上的；

　　2、從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

　　3、從中國(guó)境外取得所得的；

　　4、取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；

　　5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　以上五種人不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后可以按征管法處理。

　　個(gè)人所得稅的申報(bào)流程

　　1、納稅人到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口領(lǐng)取《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》兩份并填寫(xiě)，年所得十二萬(wàn)元以上的納稅人辦理個(gè)人所得稅納稅年度申報(bào)的，領(lǐng)取《個(gè)人所得稅申報(bào)表（適用于年所得十二萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》兩份并填寫(xiě)。

　　2、辦理申報(bào)

　　納稅人持上述辦理材料到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口進(jìn)行申報(bào)。

　　3、繳納稅款

　　當(dāng)期申報(bào)沒(méi)有稅款的，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的，當(dāng)場(chǎng)辦理繳納，并在《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》上蓋章，返還一份給納稅人。

　　當(dāng)期申報(bào)有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅款繳納后開(kāi)具完稅憑證予以辦結(jié)。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　凡在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，那么個(gè)人所得稅的申報(bào)記錄可以在哪里查詢(xún)？

　　個(gè)人所得稅申報(bào)記錄在哪里查詢(xún)？

　　1、打開(kāi)手機(jī)上的個(gè)人所得稅，點(diǎn)擊“我要查詢(xún)”；

　　2、進(jìn)入之后，點(diǎn)擊“申報(bào)查詢(xún)”；

　　3、進(jìn)入之后，點(diǎn)擊“已完成”；

　　4、進(jìn)入之后，點(diǎn)擊2019年度綜合所得年度匯算；

　　5、進(jìn)入之后，就可以看到申報(bào)記錄了，顯示已完成就可以了。

　　個(gè)人所得稅的申報(bào)流程

　　1、納稅人到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口領(lǐng)取《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》兩份并填寫(xiě)，年所得十二萬(wàn)元以上的納稅人辦理個(gè)人所得稅納稅年度申報(bào)的，領(lǐng)取《個(gè)人所得稅申報(bào)表（適用于年所得十二萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》兩份并填寫(xiě)。

　　2、辦理申報(bào)

　　納稅人持上述辦理材料到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口進(jìn)行申報(bào)。

　　3、繳納稅款

　　當(dāng)期申報(bào)沒(méi)有稅款的，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的，當(dāng)場(chǎng)辦理繳納，并在《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》上蓋章，返還一份給納稅人。

　　當(dāng)期申報(bào)有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅款繳納后開(kāi)具完稅憑證予以辦結(jié)。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　納稅人匯總四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程，那么，個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)間是什么時(shí)候呢？

　　2022年個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)間

　　2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時(shí)間為2022年3月1日至6月30日，凡在今年3月1日至15日期間有辦稅需求的納稅人，可以在2月16日(含)后通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP或網(wǎng)頁(yè)端預(yù)約辦理時(shí)間。3月16日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理年度匯算。

　　2022年個(gè)人所得稅匯算清繳辦理渠道

　　辦理年度匯算有三個(gè)渠道：網(wǎng)絡(luò)辦、郵寄辦、大廳辦。

　　1、納稅人可優(yōu)先通過(guò)自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，特別是手機(jī)個(gè)人所得稅APP掌上辦稅。

　　2、對(duì)存在境外所得的居民個(gè)人，可以通過(guò)自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端境外所得申報(bào)功能辦理年度匯算。

　　3、如果不方便使用網(wǎng)絡(luò)，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

　　2022年個(gè)人所得稅匯算清繳辦理方式

　　辦理年度匯算有三種方式：自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。

　　1、自行辦理年度匯算。

　　下載個(gè)人所得稅APP進(jìn)行辦理：點(diǎn)擊進(jìn)入

　　2021年綜合所得年度匯算將于3月1日正式開(kāi)始，大家可進(jìn)入個(gè)稅專(zhuān)題頁(yè)面，找到匯算準(zhǔn)備，參看個(gè)人信息，提前填報(bào)信息，進(jìn)行準(zhǔn)備。

　　2、通過(guò)任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，下同。以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位)代為辦理。納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)自然人電子稅務(wù)局(含手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端，下同)完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2022年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供其納稅年度內(nèi)在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

　　3、委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人(以下稱(chēng)受托人)辦理，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書(shū)。單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)。

　　納稅人取得應(yīng)納稅所得后，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額，計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫(xiě)相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，那么，申報(bào)時(shí)間是什么時(shí)候呢？

　　個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)間

　　1、申報(bào)個(gè)人所得稅的時(shí)間一般月度終結(jié)后的15日內(nèi)。例如扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，就應(yīng)當(dāng)在次月的十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

　　2、法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

　　第十四條，扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

　　第十二條，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　納稅申報(bào)所需材料

　　納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：

　　1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；

　　2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；

　　3、稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

　　4、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

　　5、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

　　6、納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等；

　　7、扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料；

　　8、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

　　納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅，且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：

　　第一，匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

　　第二，匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

　　需要說(shuō)明的是，納稅人取得綜合所得時(shí)，存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不在免于年度匯算的情形之內(nèi)。

　　第三，已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

　　第四，符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　小規(guī)模納稅人可以是公司也可以是個(gè)人，這取決于納稅人的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)主體。以下是一些一個(gè)小規(guī)模納稅人的回答：

　　一、納稅人性質(zhì)的分類(lèi)

　　1.個(gè)人納稅人個(gè)人納稅人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人等個(gè)人經(jīng)營(yíng)者根據(jù)稅收法律規(guī)定獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)并進(jìn)行繳稅的納稅人。

　　2.公司納稅人公司納稅人是指以公司法、合伙企業(yè)法等法律規(guī)定的企業(yè)形式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的主體，包括有限責(zé)任公司、股份有限公司等不同類(lèi)型的企業(yè)。

　　二、小規(guī)模納稅人的定義和特點(diǎn)

　　1.定義小規(guī)模納稅人是根據(jù)國(guó)家稅收政策規(guī)定，納稅人在一定條件下可以選擇按照簡(jiǎn)化的稅收征收和管理方式進(jìn)行納稅的一類(lèi)納稅人。小規(guī)模納稅人主要適用于增值稅、消費(fèi)稅等稅種。

　　2.特點(diǎn)小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)和稅收征收管理要求相對(duì)簡(jiǎn)化，主要體現(xiàn)在納稅基準(zhǔn)、稅率、報(bào)稅頻率等方面。小規(guī)模納稅人的納稅基準(zhǔn)一般是按照年度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額進(jìn)行計(jì)算，稅率較低，報(bào)稅頻率通常是按季度或年度進(jìn)行，相對(duì)減輕了小規(guī)模納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　三、小規(guī)模納稅人的主體性質(zhì)

　　1.個(gè)人小規(guī)模納稅人個(gè)人經(jīng)營(yíng)者、個(gè)體工商戶(hù)等個(gè)人經(jīng)營(yíng)者可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅。個(gè)人小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)和稅收征收管理要求相對(duì)簡(jiǎn)化，適用于個(gè)人經(jīng)營(yíng)者的納稅需求。

　　2.公司小規(guī)模納稅人有限責(zé)任公司、股份有限公司等不同類(lèi)型的公司也可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅。這些公司根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力和稅收政策要求，可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份納稅，以減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　四、選擇小規(guī)模納稅人身份的因素

　　1.經(jīng)營(yíng)規(guī)模個(gè)人經(jīng)營(yíng)者和公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模是選擇以小規(guī)模納稅人的身份納稅的重要因素之一。通常情況下，小規(guī)模納稅人的納稅基準(zhǔn)是按照年度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額進(jìn)行計(jì)算，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的納稅人更適合選擇小規(guī)模納稅人的身份。

　　2.稅收政策稅收政策對(duì)納稅人的身份選擇也有一定的影響。根據(jù)國(guó)家的稅收政策調(diào)整，個(gè)人經(jīng)營(yíng)者和公司可以根據(jù)自身情況，選擇以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅，以獲得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

　　3.管理成本個(gè)人經(jīng)營(yíng)者和公司在選擇納稅人身份時(shí)，也需考慮稅務(wù)申報(bào)和繳納的管理成本。小規(guī)模納稅人的管理程序相對(duì)簡(jiǎn)化，報(bào)稅頻率較低，可以降低企業(yè)的行政成本和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。所以，小規(guī)模納稅人既可以是公司也可以是個(gè)人。個(gè)人經(jīng)營(yíng)者、個(gè)體工商戶(hù)等個(gè)人經(jīng)營(yíng)者可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅;有限責(zé)任公司、股份有限公司等不同類(lèi)型的公司也可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅。

　　在個(gè)人所得稅APP的“收入納稅明細(xì)”中，新增展示五項(xiàng)個(gè)人所得，即經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

　　對(duì)此，12366表示，該五項(xiàng)個(gè)人所得確實(shí)為今年新增的顯示項(xiàng)目，主要是可以讓有上述個(gè)人所得的人在個(gè)稅APP上查詢(xún)收入、個(gè)稅明細(xì)。

　　12366表示，匯算清繳是指?jìng)€(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳，即《個(gè)人所得稅法》中提到的前四項(xiàng)個(gè)人所得，此次新增展示的五項(xiàng)個(gè)人所得主要是查詢(xún)、展示的作用，并不改變匯算清繳方式。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人所得包括九項(xiàng)，分別是，（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。