01、明確“作弊器材”的概念

附件：刑法相關(guān)規(guī)定

第二百八十二條第一款【非法獲取國(guó)家秘密罪】以竊取、刺探、收買方法，非法獲取國(guó)家秘密的，處三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剝奪政治權(quán)利；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑。

第二百八十三條【非法生產(chǎn)、銷售專用間諜器材、竊聽、竊照專用器材罪】非法生產(chǎn)、銷售專用間諜器材或者竊聽、竊照專用器材的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

現(xiàn)在街邊的便利店多了很多，但是很多去很多便利店買東西的時(shí)候，是沒有收到發(fā)票的，那么這種行為屬于違法行為嗎？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

便利店銷售商品不開發(fā)票是否正確？

便利店銷售了東西取得銷售收入后不開票的行為是錯(cuò)誤的，商家不開發(fā)票或少些金額，都是為了少交稅或不交稅，屬于偷稅漏稅行為，作為公民,我們有權(quán)力也有義務(wù)舉報(bào)商家，可以向工商局反應(yīng)情況，也可以向消費(fèi)者保護(hù)協(xié)會(huì)反映，即便是使用移動(dòng)支付方式，企業(yè)也應(yīng)提供文書發(fā)票，但企業(yè)是否開具發(fā)票并不是決定企業(yè)是否繳稅的憑證，也就是說(shuō)，企業(yè)不開發(fā)票也并不意味著可以偷稅漏稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)查詢其收銀系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和采購(gòu)系統(tǒng)進(jìn)行核查。

便利店取得銷售收入但是不開票的行為違法嗎？

便利店取得銷售收入但是不開票的行為屬于偷稅漏稅的行為，是違反了會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定的，偷稅是指納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為，如為了少繳納或不繳納應(yīng)納稅款，有意少報(bào)、瞞報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售收入和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，有意虛增成本、亂攤費(fèi)用，縮小應(yīng)稅所得額，轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、收入和利潤(rùn)，偽造、涂改、銷毀帳冊(cè)票據(jù)或記賬憑證等，偷稅損害了國(guó)家利益，觸犯了國(guó)家法律，情節(jié)嚴(yán)重的構(gòu)成偷稅罪，屬于破壞社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序罪的一種，對(duì)構(gòu)成偷稅罪的要依法懲處。

以上就是有關(guān)便利店是否開票的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　很多會(huì)計(jì)朋友或多或少都經(jīng)歷過(guò)這樣的事情，老板為了偷稅漏稅或者單純的不懂法，公私賬戶不分，隨意轉(zhuǎn)賬。但是這樣的做法極其危險(xiǎn)，一旦被查到，罰款起步。

　　01、現(xiàn)實(shí)案例

　　這是江蘇的一個(gè)例子，一家經(jīng)營(yíng)電動(dòng)車及相關(guān)配件的公司，老板為了少交稅，就選擇用個(gè)人賬戶收取貨款。最終因?yàn)樯姘附痤~巨大，被追繳稅款及罰款800多萬(wàn)元，可以說(shuō)是偷雞不成蝕把米。雖然這樣的例子屢見不鮮，但是我們?cè)诂F(xiàn)實(shí)中還是能看到不少老板對(duì)此缺乏足夠的認(rèn)識(shí)和敬畏。公私不分，嚴(yán)重的可能把自己直接送進(jìn)去唱鐵窗淚。

　　02、公私不分的風(fēng)險(xiǎn)

　　1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　虛開發(fā)票：稅局在檢查的時(shí)候，需要對(duì)比銀行的資金流和貨物流向是否和發(fā)票上的一致，一旦不符合，就屬于三流不一致，很容易被認(rèn)定會(huì)虛開發(fā)票。隱瞞收入：通過(guò)個(gè)人賬戶或者支付寶微信等收取貨款，很容易跟個(gè)人的消費(fèi)支出記錄混淆，存在偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.承擔(dān)無(wú)限責(zé)任

　　我們都知道，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶等少數(shù)企業(yè)外，大部分企業(yè)都是以

　　注冊(cè)資本為準(zhǔn)，承擔(dān)有限連帶責(zé)任。用個(gè)人賬戶收款，長(zhǎng)此以往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)公司財(cái)產(chǎn)混淆，一旦出現(xiàn)資不抵債的情況，股東要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

　　3.職務(wù)侵占罪

　　職務(wù)侵占罪是指企業(yè)或其他單位人員，利用職務(wù)上的方便，將單位財(cái)務(wù)非法占有己有，且數(shù)額較大。職務(wù)侵占罪一旦成立，等待自己的就是牢獄之災(zāi)。真功夫原董事長(zhǎng)蔡某標(biāo)就因職務(wù)侵占罪被判處有期徒刑14年。

　　03、企業(yè)公私賬戶不分的原因

　　1.老板法律意識(shí)淡薄

　　許多老板公私不分，主要原因還是自己的法律意識(shí)淡薄，甚至很多老板被查的時(shí)候還覺得委屈，明明是我自己開的公司，我拿自己花的錢怎么了?正是這樣的思想，讓許多老板在公私不分的路上越走越遠(yuǎn)。對(duì)此一定要有清晰的認(rèn)識(shí)，公司的錢是公司的錢，老板的錢是老板的錢，公司在法律上是獨(dú)立的個(gè)體。

　　2.公司財(cái)務(wù)制度存在漏洞

　　許多公司公私不分的原因就是財(cái)務(wù)制度存在漏洞，老板或者高管的權(quán)利過(guò)大，對(duì)于私自拿錢的行為不存在制度約束。會(huì)計(jì)出納缺乏獨(dú)立性，不敢對(duì)管理人員私自拿錢的行為加以制止。

　　04、提醒

　　經(jīng)營(yíng)公司，就像在參與游戲，首先必須得了解游戲規(guī)則，回顧大多數(shù)公私不分被罰的案例，有很多例子都是因?yàn)槔习遄约旱摹盁o(wú)知”，簡(jiǎn)單的把公司的錢等同于自己的錢，最終釀成大錯(cuò)。在此也建議各位老板提高法律意識(shí)。作為會(huì)計(jì)，也需要堅(jiān)守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按規(guī)定辦事。

　　本文為初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)堂公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：Nobita。

24年法學(xué)在職碩士申請(qǐng)條件及考試科目一覽！法學(xué)這門專業(yè)是非常熱門的，我國(guó)多所院校都開設(shè)有法學(xué)在職碩士項(xiàng)目，如中國(guó)人民大學(xué)、中國(guó)政法大學(xué)、華東交通大學(xué)等，意向?qū)W員可參考下文條件，選擇適合自己的院校進(jìn)行報(bào)讀。

一、24年法學(xué)在職碩士報(bào)考條件

中華人民共和國(guó)公民。
擁護(hù)中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，品德良好，遵紀(jì)守法。
身體健康狀況符合國(guó)家和招生單位規(guī)定的體檢要求。
考生的學(xué)業(yè)水平必須符合下列條件之一：
4.1.國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的應(yīng)屆本科畢業(yè)生（含普通高校、成人高校、普通高校舉辦的成人高等學(xué)歷教育等應(yīng)屆本科畢業(yè)生）及自學(xué)考試和網(wǎng)絡(luò)教育屆時(shí)可畢業(yè)本科生?？忌浫‘?dāng)年入學(xué)前（具體期限由招生單位規(guī)定）必須取得國(guó)家承認(rèn)的本科畢業(yè)證書或教育部留學(xué)服務(wù)中心出具的《國(guó)（境）外學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證書》，否則錄取資格無(wú)效。
4.2.具有國(guó)家承認(rèn)的大學(xué)本科畢業(yè)學(xué)歷的人員。
4.3.獲得國(guó)家承認(rèn)的高職高專畢業(yè)學(xué)歷后，經(jīng)2年或2年以上（從高職高專畢業(yè)到2011年9月1日，下同），達(dá)到與大學(xué)本科畢業(yè)生同等學(xué)力，且符合招生單位根據(jù)本單位的培養(yǎng)目標(biāo)對(duì)考生提出的具體業(yè)務(wù)要求的人員。
4.4.國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的本科結(jié)業(yè)生和成人高校應(yīng)屆本科畢業(yè)生，按本科畢業(yè)生同等學(xué)力身份報(bào)考。
4.5.已獲碩士、博士學(xué)位的人員。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameMBA

二、24年法學(xué)在職碩士考試科目

（1）政治。
政治屬于全國(guó)統(tǒng)考，考試難度并不大。
考試題型：
單選題16個(gè)，共計(jì)16分；多選題17個(gè)，共計(jì)34分；材料分析題5個(gè)，共計(jì)50分。
總分：100分。
（2）外語(yǔ)
一般專碩考英語(yǔ)二，相對(duì)比較簡(jiǎn)單一些。但是法律碩士例外，是考英語(yǔ)一。很多考法碩的同學(xué)，很多總分達(dá)到學(xué)校的要求，但是英語(yǔ)單科線沒有過(guò)。
考試題型：
完形填空20個(gè)，總分10分。
閱讀理解4篇，20個(gè)題目，總分40分。
新題型5個(gè)，總分10分。翻譯5個(gè)，總分10分。
寫作小論文一篇，10分。寫作大論文一篇20分。
總分：100分。
（3）專業(yè)基礎(chǔ)課(含民法、刑法）
刑法學(xué)：
考查趨勢(shì)是從單純的死記硬背刑法法條，到把刑法理論和法條結(jié)合起來(lái)應(yīng)用于實(shí)踐，更加注重對(duì)刑法基本功的考查，考題中70%以上的分值都是對(duì)基本知識(shí)點(diǎn)的深入考查?？碱}呈現(xiàn)重者恒重、難度適中、新增必考的特點(diǎn)。如犯罪客體的分類、法條競(jìng)合類犯罪、犯罪構(gòu)成、數(shù)罪并罰、減刑假釋等傳統(tǒng)的總則知識(shí)點(diǎn)依然會(huì)在每年的考題中占據(jù)絕對(duì)重的分量。而危險(xiǎn)駕駛罪、洗錢罪、開設(shè)賭場(chǎng)罪、食品監(jiān)管類瀆職罪等大綱新增考點(diǎn)則均會(huì)連續(xù)出現(xiàn)在大綱修訂后一兩年的真題中。
民法學(xué)：
民法考考查趨勢(shì)是由原來(lái)的直接考察法條或者知識(shí)點(diǎn)，逐漸過(guò)渡為以小案例的形式來(lái)考查對(duì)知識(shí)點(diǎn)的實(shí)際運(yùn)用能力。從2019的真題可以看出客觀題比以往有更多的案例題，而傳統(tǒng)民法中的重點(diǎn)依然是重者恒重，如物權(quán)、合同履行抗辯權(quán)、善意取得、擔(dān)保、代理、繼承等知識(shí)點(diǎn)。考試更加注重知識(shí)點(diǎn)的串聯(lián)、因此需要建立民法全局思維模式，增強(qiáng)自己綜合運(yùn)用民法理論和知識(shí)點(diǎn)的能力。
（4）專業(yè)綜合課(含憲法、法學(xué)基礎(chǔ)理論、中國(guó)法制史）
法碩專業(yè)課，需要不斷的重復(fù)重復(fù)，只有熟練了，大腦中的知識(shí)體系才會(huì)愈發(fā)清晰。

注：以上內(nèi)容僅供參考，以官方發(fā)布為準(zhǔn)，具體信息請(qǐng)聯(lián)系在線輔導(dǎo)老師了解。

　　在ACCA考試中，有一個(gè)比較有趣的知識(shí)點(diǎn)值得考生關(guān)注的，它就是“Money laundering”，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)介紹這個(gè)考點(diǎn)內(nèi)容。

　　01、什么叫Money laundering?

　　有些錢款的來(lái)路不正，不是合法的，即為“黑錢”(dirty money)。把黑錢變成合法收入(clean money)的過(guò)程，就叫洗錢。

　　上個(gè)世紀(jì)美國(guó)黑手黨在芝加哥開了一家投幣式洗衣店，每天晚上結(jié)算洗衣收入的時(shí)候，把贓款混入其中，這樣向稅務(wù)局申報(bào)納稅后就成了他們的合法收入，這就是“洗錢”一詞來(lái)歷。

　　02、Money laundering三步驟

　　第一步，Placement：對(duì)非法收入的安置。

　　也就是把非法收入與合法收入混合放在一起。特別存在于現(xiàn)金大量流通的行業(yè)(cash-based business)。

　　而剛才說(shuō)的投幣式洗衣店正是cash-based business的一種，這種特殊的行業(yè)性質(zhì)特別容易有洗黑錢的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槔锩娴娜魏我慌_(tái)洗衣機(jī)到底收了多少錢是不知道的。

　　第二步，Layering：分層。

　　transfer of money from place to place，通過(guò)復(fù)雜的交易隱藏非法收入，轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。比較常見的就是將錢款轉(zhuǎn)移到海外。這樣就加大了追查的難度

　　第三步，Integration：整合。

　　經(jīng)過(guò)一系列分層轉(zhuǎn)移變成了看似合法的資金。最后將錢款通過(guò)投資等方式進(jìn)入合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。

　　大家在考試中需要理解與背誦洗黑錢的三個(gè)步驟。當(dāng)然真正在現(xiàn)實(shí)中，這三個(gè)步驟都是交織的。在世界各國(guó)洗錢都是一個(gè)非常嚴(yán)重的刑事犯罪行為，各個(gè)事務(wù)所都應(yīng)該實(shí)行相關(guān)的反洗錢程序，于是anti-Money laundering就來(lái)了

　　03、如何Anti-Money laundering

　　AML procedures which audit firm should have in place:

　　1.Appointment of a Money Laundering Reporting Officer (MLRO),who should have a suitable level of seniority and experience; usually this would be a senior partner in the audit firm

　　指定一名位高權(quán)重的管理層作為洗錢報(bào)告官 (MLRO)

　　2.Conduct customer due diligence procedures. (KYC)Audit firms must establish the identity of clients using documents such as certificates of incorporation and passports, and should obtain information about business activities in order to gain an understanding of matters such as sources of income, and the rationale for business transactions

　　在客戶挑選上盡職調(diào)查，避免服務(wù)有黑歷史或者疑點(diǎn)的公司

　　3.Enhanced record keeping. Audit firm must ensure that it maintains records of client identification procedures, and of all transactions relevant to audit clients, for example, the receipt of cash for services performed.

　　在審計(jì)過(guò)程中注重記錄工作。

　　4.Communication and training. A training programme is essential, to ensure that individuals are aware of the relevant legislation and regulations regarding money laundering. Individuals should also be trained in the firm’s identification, record keeping and reporting policies.

　　針對(duì)職員加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，制定相關(guān)政策，如記錄政策、報(bào)告渠道等

　　各位學(xué)員還需要了解和掌握的是有關(guān)洗錢的罪行

　　04、Three categories of offence

　　(a)Laundering(直接參與洗錢罪)

　　being the offences of concealing,disguising,converting,transferring,or removing criminal property from the UK

　　(b)Failure to report(未報(bào)告罪)

　　針對(duì)的人群是一般是會(huì)計(jì)師，比如會(huì)計(jì)師雖未參與洗錢，但明知道自己的老板在洗錢，沒有向National crime agency報(bào)告，此時(shí)便是failure to report。

　　(c)Tipping off(通風(fēng)報(bào)信罪)

　　例如警察要去抓捕洗錢犯，結(jié)果審計(jì)師/會(huì)計(jì)師給他打電話，通風(fēng)報(bào)信，安排其逃跑。這是比較明顯的通風(fēng)報(bào)信罪。另外一類需要注意的是，審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)了洗錢行為，并在和罪犯交談的過(guò)程中讓罪犯發(fā)現(xiàn)審計(jì)師在調(diào)查他的洗錢行為，導(dǎo)致罪犯提前逃走，也被算作Tipping off。

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試中，有一個(gè)比較有趣的知識(shí)點(diǎn)值得大家所關(guān)注的，那就是“Money laundering”，中文也就是洗黑錢的意思，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解這個(gè)考點(diǎn)內(nèi)容。

　　01、什么叫Money laundering?

　　有些錢款的來(lái)路不正，不是合法的，即為“黑錢”(dirty money)。把黑錢變成合法收入(clean money)的過(guò)程，就叫洗錢。

　　上個(gè)世紀(jì)美國(guó)黑手黨在芝加哥開了一家投幣式洗衣店，每天晚上結(jié)算洗衣收入的時(shí)候，把贓款混入其中，這樣向稅務(wù)局申報(bào)納稅后就成了他們的合法收入，這就是“洗錢”一詞來(lái)歷。

　　02、Money laundering三步驟

　　第一步，Placement：對(duì)非法收入的安置。

　　也就是把非法收入與合法收入混合放在一起。特別存在于現(xiàn)金大量流通的行業(yè)(cash-based business)。而剛才說(shuō)的投幣式洗衣店正是cash-based business的一種，這種特殊的行業(yè)性質(zhì)特別容易有洗黑錢的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槔锩娴娜魏我慌_(tái)洗衣機(jī)到底收了多少錢是不知道的。

　　第二步，Layering：分層。

　　transfer of money from place to place，通過(guò)復(fù)雜的交易隱藏非法收入，轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。比較常見的就是將錢款轉(zhuǎn)移到海外。這樣就加大了追查的難度

　　第三步，Integration：整合。

　　經(jīng)過(guò)一系列分層轉(zhuǎn)移變成了看似合法的資金。最后將錢款通過(guò)投資等方式進(jìn)入合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。

　　大家在考試中需要理解與背誦洗黑錢的三個(gè)步驟。當(dāng)然真正在現(xiàn)實(shí)中，這三個(gè)步驟都是交織的。在世界各國(guó)洗錢都是一個(gè)非常嚴(yán)重的刑事犯罪行為，各個(gè)事務(wù)所都應(yīng)該實(shí)行相關(guān)的反洗錢程序，于是anti-Money laundering就來(lái)了

　　03、如何Anti-Money laundering

　　AML procedures which audit firm should have in place:

　　1.Appointment of a Money Laundering Reporting Officer (MLRO),who should have a suitable level of seniority and experience; usually this would be a senior partner in the audit firm指定一名位高權(quán)重的管理層作為洗錢報(bào)告官 (MLRO)

　　2.Conduct customer due diligence procedures. (KYC)Audit firms must establish the identity of clients using documents such as certificates of incorporation and passports, and shouldobtain information about business activities in order to gain an understanding of matters such as sources of income, and the rationale for business transactions在客戶挑選上盡職調(diào)查，避免服務(wù)有黑歷史或者疑點(diǎn)的公司

　　3.Enhanced record keeping. Audit firm must ensure that it maintains records of client identification procedures, and of all transactions relevant to audit clients, for example, the receipt of cash for services performed.在審計(jì)過(guò)程中注重記錄工作。

　　4.Communication and training. A training programme is essential, to ensure that individuals are aware of the relevant legislation and regulations regarding money laundering. Individuals should also be trained in the firm’s identification, record keeping and reporting policies.針對(duì)職員加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，制定相關(guān)政策，如記錄政策、報(bào)告渠道等

　　各位學(xué)員還需要了解和掌握的是有關(guān)洗錢的罪行

　　04、Three categories of offence

　　(a)Laundering(直接參與洗錢罪)being the offences of concealing,disguising,converting,transferring,or removing criminal property from the UK

　　(b)Failure to report(未報(bào)告罪)針對(duì)的人群是一般是會(huì)計(jì)師，比如會(huì)計(jì)師雖未參與洗錢，但明知道自己的老板在洗錢，沒有向National crime agency報(bào)告，此時(shí)便是failure to report。

　　(c)Tipping off(通風(fēng)報(bào)信罪)例如警察要去抓捕洗錢犯，結(jié)果審計(jì)師/會(huì)計(jì)師給他打電話，通風(fēng)報(bào)信，安排其逃跑。這是比較明顯的通風(fēng)報(bào)信罪。另外一類需要注意的是，審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)了洗錢行為，并在和罪犯交談的過(guò)程中讓罪犯發(fā)現(xiàn)審計(jì)師在調(diào)查他的洗錢行為，導(dǎo)致罪犯提前逃走，也被算作Tipping off。

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　相信大家在備考ACCA時(shí)，都會(huì)遇到一個(gè)比較有趣的考點(diǎn)，就是Money laundering，中文翻譯為洗黑錢，接下來(lái)，會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家深入講解這個(gè)考點(diǎn)內(nèi)容。

　　01、什么叫Money laundering?

　　有些錢款的來(lái)路不正，不是合法的，即為“黑錢”(dirty money)。把黑錢變成合法收入(clean money)的過(guò)程，就叫洗錢。

　　上個(gè)世紀(jì)美國(guó)黑手黨在芝加哥開了一家投幣式洗衣店，每天晚上結(jié)算洗衣收入的時(shí)候，把贓款混入其中，這樣向稅務(wù)局申報(bào)納稅后就成了他們的合法收入，這就是“洗錢”一詞來(lái)歷。

　　02、Money laundering三步驟

　　第一步，Placement：對(duì)非法收入的安置。

　　也就是把非法收入與合法收入混合放在一起。特別存在于現(xiàn)金大量流通的行業(yè)(cash-based business)。

　　而剛才說(shuō)的投幣式洗衣店正是cash-based business的一種，這種特殊的行業(yè)性質(zhì)特別容易有洗黑錢的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槔锩娴娜魏我慌_(tái)洗衣機(jī)到底收了多少錢是不知道的。

　　第二步，Layering：分層。

　　transfer of money from place to place，通過(guò)復(fù)雜的交易隱藏非法收入，轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。比較常見的就是將錢款轉(zhuǎn)移到海外。這樣就加大了追查的難度

　　第三步，Integration：整合。

　　經(jīng)過(guò)一系列分層轉(zhuǎn)移變成了看似合法的資金。最后將錢款通過(guò)投資等方式進(jìn)入合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。

　　大家在考試中需要理解與背誦洗黑錢的三個(gè)步驟。當(dāng)然真正在現(xiàn)實(shí)中，這三個(gè)步驟都是交織的。在世界各國(guó)洗錢都是一個(gè)非常嚴(yán)重的刑事犯罪行為，各個(gè)事務(wù)所都應(yīng)該實(shí)行相關(guān)的反洗錢程序，于是anti-Money laundering就來(lái)了

　　03、如何Anti-Money laundering

　　AML procedures which audit firm should have in place:

　　1.Appointment of a Money Laundering Reporting Officer (MLRO),who should have a suitable level of seniority and experience; usually this would be a senior partner in the audit firm

　　指定一名位高權(quán)重的管理層作為洗錢報(bào)告官 (MLRO)

　　2.Conduct customer due diligence procedures. (KYC)Audit firms must establish the identity of clients using documents such as certificates of incorporation and passports, and should obtain information about business activities in order to gain an understanding of matters such as sources of income, and the rationale for business transactions

　　在客戶挑選上盡職調(diào)查，避免服務(wù)有黑歷史或者疑點(diǎn)的公司

　　3.Enhanced record keeping. Audit firm must ensure that it maintains records of client identification procedures, and of all transactions relevant to audit clients, for example, the receipt of cash for services performed.

　　在審計(jì)過(guò)程中注重記錄工作。

　　4.Communication and training. A training programme is essential, to ensure that individuals are aware of the relevant legislation and regulations regarding money laundering. Individuals should also be trained in the firm’s identification, record keeping and reporting policies.

　　針對(duì)職員加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，制定相關(guān)政策，如記錄政策、報(bào)告渠道等

　　各位學(xué)員還需要了解和掌握的是有關(guān)洗錢的罪行

　　04、Three categories of offence

　　(a)Laundering(直接參與洗錢罪)

　　being the offences of concealing,disguising,converting,transferring,or removing criminal property from the UK

　　(b)Failure to report(未報(bào)告罪)

　　針對(duì)的人群是一般是會(huì)計(jì)師，比如會(huì)計(jì)師雖未參與洗錢，但明知道自己的老板在洗錢，沒有向National crime agency報(bào)告，此時(shí)便是failure to report。

　　(c)Tipping off(通風(fēng)報(bào)信罪)

　　例如警察要去抓捕洗錢犯，結(jié)果審計(jì)師/會(huì)計(jì)師給他打電話，通風(fēng)報(bào)信，安排其逃跑。這是比較明顯的通風(fēng)報(bào)信罪。另外一類需要注意的是，審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)了洗錢行為，并在和罪犯交談的過(guò)程中讓罪犯發(fā)現(xiàn)審計(jì)師在調(diào)查他的洗錢行為，導(dǎo)致罪犯提前逃走，也被算作Tipping off。

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)工作就是幫企業(yè)處理各種稅務(wù)問(wèn)題，如果企業(yè)有偷稅漏稅問(wèn)題，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員需要承擔(dān)責(zé)任嗎？會(huì)受到怎樣的處罰呢？

　　關(guān)于偷稅漏稅的法律規(guī)定

　　根據(jù)《刑法》第二百零一條 逃稅罪

　　納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;

　　數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

　　對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

　　有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

　　偷稅漏稅對(duì)會(huì)計(jì)人員的處罰

　　逃稅罪中的單位犯罪，需追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的法律責(zé)任，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在案件中參與程度較高，其在單位犯罪中的作用非常重要，并且主觀上具有犯罪的犯意。就會(huì)被認(rèn)定為直接負(fù)責(zé)的主管人員或其他直接責(zé)任人員。

　　漏稅如何處罰?

　　通常情況下，漏稅是因?yàn)榧{稅人不熟悉稅法規(guī)定和財(cái)務(wù)制度，或工作粗心大意等。漏稅與偷稅在性質(zhì)上就存在差別，漏稅屬于并非故意，因此處理也有所不同。稅法規(guī)定，對(duì)漏稅者，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期照章補(bǔ)繳所漏稅款，逾期未繳的，從漏稅之日起要按日加收滯納金。