企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容主要有企業(yè)對籌資、貨幣資金、采購與付款、實物資產(chǎn)、成本費用、銷售與收款、對外投資、擔(dān)保、工程項目等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的控制，包括的方面有三個，分別是會計系統(tǒng)、控制環(huán)境、控制程序。

內(nèi)部控制怎么理解

　　內(nèi)部控制的內(nèi)容是隨著單位對內(nèi)強化管理、對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。內(nèi)部控制最初稱為內(nèi)部牽制，其主要特點是以個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，從而使該項業(yè)務(wù)權(quán)力通過發(fā)揮其他個人或部門的職能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)采取的措施有哪些？

　　1、加強內(nèi)部會計控制；

　　2、加強內(nèi)部控制體系和制度建設(shè)；

　　3、加強內(nèi)部管理控制；

　　4、加強內(nèi)部審計控制；

　　5、加強經(jīng)營決策者的控制。

內(nèi)部控制的五要素是什么

　　內(nèi)部控制的五要素是風(fēng)險評估、內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、控制活動以及內(nèi)部監(jiān)督。

　　1、風(fēng)險評估：風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

　　2、內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

　　3、信息與溝通：信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

　　4、控制活動：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

　　5、內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，適時進(jìn)行改進(jìn)。

　　內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的聯(lián)系主要有三點，分別是內(nèi)部審計和內(nèi)部控制目的統(tǒng)一；內(nèi)部審計和內(nèi)部控制相互需要；內(nèi)部審計和內(nèi)部控制互相促進(jìn)，具體如下：

內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的聯(lián)系

　　1、兩者的目的統(tǒng)一

　　兩者都是為了保證公司財務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。

　　2、兩者相互需要

　　內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進(jìn)一步完善強化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內(nèi)部控制失控。

　　3、兩者互相促進(jìn)

　　內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象之一，內(nèi)部審計的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。

內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的區(qū)別

　　1、內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營層面；內(nèi)部審計是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會審計委員會報告，屬于獨立的審計監(jiān)督層面。

　　2、內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計在企業(yè)中處于相對獨立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。

　　3、內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計解釋

　　1、內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。

　　2、內(nèi)部審計是“外部審計”的對稱。由部門、單位內(nèi)部專職審計人員進(jìn)行的審計。目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效的管理。

內(nèi)部控制解釋

　　內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

　　內(nèi)部控制審計的對象是特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行。內(nèi)部控制審計是通過對被審計單位的內(nèi)控制度的審查、分析測試與評價，確定其可信程度，從而對內(nèi)部控制是否有效作出鑒定的一種審計方法。

　　內(nèi)部控制審計有哪些程序？

　　1、了解企業(yè)內(nèi)部控制情況，做出相應(yīng)記錄。需通過一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)控制度及執(zhí)行情況，并做出記錄與描述；

　　2、初步評價內(nèi)部控制的健全性。確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險、確定內(nèi)部控制是否可依賴以及為進(jìn)行符合性測試確定前提；

　　3、實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果；

　　4、評價內(nèi)部控制的強弱，評價控制風(fēng)險，確定在內(nèi)控薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計程序，制定實質(zhì)性的審計方案。

　　內(nèi)部控制審計報告的意見類型有哪些？

　　內(nèi)控審計報告的意見類型包括無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告。

　　其中，無保留意見審計報告是審計人員對被審計單位的會計報表依照獨立審計準(zhǔn)則要求進(jìn)行審查后，認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映時發(fā)表審計意見的書面文件；

　　保留意見審計報告是審計人員出具的對被審計單位會計報表的反映有所保留的審計意見的審計報告。保留意見表明審計人員認(rèn)為被審計單位的經(jīng)營活動和會計報表在整體上是公允的，但個別方面存在重要錯誤或問題所給予的一種大部分肯定、局部否定的評價，實質(zhì)上是審計人員對被審計單位編制的會計報表的合法性、公允性、一慣性所打的折扣。

　　內(nèi)部控制五要素有哪些？

　　1、內(nèi)部環(huán)境：是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，具體包括治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策與企業(yè)文化等；

　　2、風(fēng)險評估：是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險并應(yīng)對策略；

　　3、控制活動：是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制活動，將風(fēng)險控制在可以接受的限度內(nèi)；

　　4、信息與溝通：是企業(yè)及時且準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確?？梢栽谄髽I(yè)內(nèi)部或者企業(yè)與外部進(jìn)行有效溝通；

　　5、內(nèi)部監(jiān)督：是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，并及時予以改進(jìn)。

　　CMA即美國注冊管理會計師，在人工智能的影響下，促使了越來越多財會人選擇報考，會計網(wǎng)將帶領(lǐng)考生學(xué)習(xí)內(nèi)部控制。

　　CMA基礎(chǔ)知識之內(nèi)部控制

　　1、基本原則：

　　內(nèi)部控制只能降低風(fēng)險，不能絕對的消除風(fēng)險。所有事情需要講究性價比，內(nèi)控也是如此。

　　有效控制的原則：控制原則；兼容性原則；靈活性原則；成本效益原則

　　2.內(nèi)部控制的目標(biāo)：

　　盡力保證公司經(jīng)營的有效率和有效益性。

　　盡力保證公司財務(wù)報表的真實可靠。

　　盡力保證公司經(jīng)營符合相應(yīng)的法律法規(guī)。

　　盡力保證公司資產(chǎn)的安全性。

　　COSO下內(nèi)部控制的5大要素之內(nèi)部環(huán)境

　　內(nèi)部環(huán)境：也叫控制環(huán)境，是組織實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它一般是指一系列的標(biāo)準(zhǔn)、流程和結(jié)構(gòu)。它反映了組織高層對內(nèi)部控制的重視程度，包括組織行為的預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)。

　　建立有效內(nèi)部控制環(huán)境的五項基本原則包括：

　　組織應(yīng)該正直，樹立正確的道德價值觀。

　　董事會應(yīng)該獨立于企業(yè)的經(jīng)營管理，并發(fā)揮監(jiān)控的職責(zé)。

　　為實現(xiàn)組織目標(biāo)，管理層應(yīng)該在整個組織范圍內(nèi)建立治理結(jié)構(gòu)、報告流程和適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和職責(zé)。

　　組織應(yīng)該建立吸引、提升和留住與組織目標(biāo)相一致才能的員工。

　　組織應(yīng)該履行內(nèi)部控制職責(zé)。

　　COSO下內(nèi)部控制的5大要素之風(fēng)險評估

　　風(fēng)險評估：指一個動態(tài)的、不斷更新的識別和評估內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險的流程。

　　風(fēng)險評估相關(guān)的四項基本原則包括：

　　組織必須清晰、明確特定目標(biāo)，進(jìn)而幫助識別和評估與該目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險。

　　組織必須明確和分析實現(xiàn)組織目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，進(jìn)而確定應(yīng)該如何管理風(fēng)險。

　　組織在評估實現(xiàn)組織目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險時，必須考慮潛在的舞弊行為。

　　組織必須明確和評估對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變化。

　　企業(yè)內(nèi)控制度指的是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，為的是實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)控的本質(zhì)是一個過程，是實現(xiàn)目的的手段，而絕不是目的的本身，只為企業(yè)提供合理的保證。

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)有哪些

　　企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括資產(chǎn)安全目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、報告目標(biāo)。

　　資產(chǎn)安全目標(biāo)：促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全。

　　合規(guī)目標(biāo)：促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)。守規(guī)矩，守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。

　　經(jīng)營目標(biāo)：促進(jìn)提高經(jīng)營效率和效果。

　　戰(zhàn)略目標(biāo)：促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　報告目標(biāo)：促進(jìn)提高信息報告質(zhì)量。

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效果和效率，幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

企業(yè)做內(nèi)控的原因

　　企業(yè)做內(nèi)控是為了保證企業(yè)經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行，采取對人、財務(wù)、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動。

　　企業(yè)內(nèi)控的目的是保證企業(yè)財務(wù)信息、資產(chǎn)的真實性、準(zhǔn)確性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立有效的經(jīng)營活動監(jiān)督機制。

企業(yè)層面控制什么意思

　　企業(yè)層面控制指的是對企業(yè)控制目標(biāo)的能夠具有重大影響，與風(fēng)險評估、內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引目前規(guī)范了五類與內(nèi)部環(huán)境直接相關(guān)的有關(guān)控制。

　　一般業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制特別是與控制活動、監(jiān)督控制相關(guān)，屬于更低、更詳細(xì)的層面。比如信息技術(shù)應(yīng)用控制。連續(xù)審計時，重點關(guān)注整體層面的內(nèi)部控制變化。而整體層面的內(nèi)部控制在企業(yè)較高層面運行，比如控制環(huán)境。

課程背景

　　今年是中國的內(nèi)控元年，我們多年來指導(dǎo)企業(yè)建立內(nèi)控體系，帶領(lǐng)企業(yè)走在內(nèi)部控制規(guī)范化管理的前端。但是在企業(yè)在具體實施操作過程中，由于行業(yè)特點和業(yè)務(wù)的差異，如何在各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)落實內(nèi)控的作用，成為企業(yè)經(jīng)營管理者面臨的難題。我們一致認(rèn)為體系是基礎(chǔ)，實操才是根本，先進(jìn)的理論體系如果不能付諸行動，也只是沒有生命的理論。

　　針對企業(yè)的迫切需求，我們特推出從業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)建立內(nèi)控實施內(nèi)控的課程。教您如何建立必要的職責(zé)分工、工作程序等制度，夯實業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)控建設(shè)，形成互相牽制、互相監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境。課程具有較強的實用性和操作性，旨在提高企業(yè)員工的內(nèi)控規(guī)范意識，并加強監(jiān)督和執(zhí)行力，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率和安全性。

課程收益

　　【七大循環(huán)】了解內(nèi)控體系的七大業(yè)務(wù)循環(huán)，明確業(yè)務(wù)循環(huán)中的風(fēng)險

　　【業(yè)務(wù)循環(huán)】掌握采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制實務(wù)

　　【資本循環(huán)】掌握資本融通和固定資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制實務(wù)

　　【風(fēng)險管理】通過完善內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)風(fēng)險管理水平

課程對象

　　財務(wù)總監(jiān)、內(nèi)控總監(jiān)

　　財務(wù)經(jīng)理、內(nèi)控內(nèi)審經(jīng)理

　　各業(yè)務(wù)部門經(jīng)理和主管

　　各部門內(nèi)控、內(nèi)審人員

課程大綱

想了解詳細(xì)課程大綱及資料，點擊網(wǎng)頁左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流。

課程背景

　　中國版的薩班斯法案《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引延至今年在上市公司實施。從某種程度上來說，內(nèi)控制度可以防范企業(yè)風(fēng)險于未然。從仍讓每一個管理者記憶猶新的安然事件到金融危機中雷曼兄弟的倒閉，教訓(xùn)無非是從缺乏內(nèi)控到失控。其實諸如此類千里之堤毀于蟻穴的悲劇的上演一直就從未間斷過。

　　內(nèi)部控制是每個企業(yè)工作中非常重要的一環(huán)，加強企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險行為防范能力，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)具有重要意義?！吨袊鲜泄窘衲陜?nèi)部控制白皮書》公布研究結(jié)論：內(nèi)部控制越好的公司投入資本回報率越高，內(nèi)部控制的加強有助于提高投入資本回報率。在實務(wù)操作中，如何結(jié)合行業(yè)和企業(yè)自身的特點進(jìn)行合理可行的內(nèi)部控制制度設(shè)計并予以持續(xù)有效的實施成為內(nèi)部控制實踐中的焦點和難點。

　　本課程講師團(tuán)隊根據(jù)多年為各類企業(yè)提供風(fēng)險管理和內(nèi)部控制服務(wù)的實踐總結(jié)，從實際操作的角度出發(fā)，系統(tǒng)地介紹內(nèi)部控制體系精髓，并以案例詳細(xì)說明構(gòu)建內(nèi)部控制體系的每一步驟，努力將團(tuán)隊多年來對內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作的經(jīng)驗完整地奉獻(xiàn)給廣大學(xué)員。引導(dǎo)學(xué)員了解掌握內(nèi)控設(shè)計中的一系列理念及操作方法，使內(nèi)控制度真正成為企業(yè)的保護(hù)傘，而不是一紙文書。

課程收益

　　1.從“整體框架”到“業(yè)務(wù)層次”對內(nèi)部控制的設(shè)計和評價進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述和講解，引入國際最新的內(nèi)部控制理論

　　2.引導(dǎo)學(xué)員診斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，評價內(nèi)部控制效果并進(jìn)行改進(jìn)

　　3.引導(dǎo)學(xué)員識別、分析企業(yè)的組織中的潛在風(fēng)險，了解、判斷企業(yè)經(jīng)營管理狀況和內(nèi)部控制要求的相關(guān)子系統(tǒng)

　　4.梳理、評估組織運行過程中的主要風(fēng)險、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，并辨析與每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點相關(guān)的有效的控制措施

　　5.掌握風(fēng)險控制中關(guān)鍵點的設(shè)計

　　6.明確如何結(jié)合企業(yè)自身特點、建立適合企業(yè)情況的內(nèi)部控制系統(tǒng)

課程對象

　　1.公司總經(jīng)理等管理層，中高層管理人員

　　2.內(nèi)部控制總監(jiān)、內(nèi)審總監(jiān)、

　　3.內(nèi)控部、內(nèi)審部相關(guān)人員

　　4.各部門主管以及部門內(nèi)控、內(nèi)審人員

　　5.會計事務(wù)所相關(guān)工作人員

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點擊網(wǎng)頁左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流。

　　企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容是對籌資、貨幣資金、實物資產(chǎn)、采購與付款、銷售與收款、成本費用、對外投資、工程項目、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行控制。

企業(yè)可以從哪些方面開展內(nèi)部控制工作

　?。ㄒ唬├眄樏魑鷻?quán)責(zé)邊界清單

　　企業(yè)應(yīng)按照優(yōu)化、調(diào)整后的組織架構(gòu)，依次理順集團(tuán)企業(yè)本部及其各子公司的審批流程，進(jìn)一步明晰集團(tuán)與子公司的權(quán)責(zé)邊界清單，組織完成集團(tuán)——子公司權(quán)責(zé)清單的編制，從資金管理、投資管理、生產(chǎn)經(jīng)營、招標(biāo)采購、干部人事、薪酬績效等30余項清單事項明確了集團(tuán)和子公司的權(quán)責(zé)。落實子公司法人地位，賦予子公司應(yīng)有的人權(quán)、事權(quán)、財權(quán)、經(jīng)營權(quán)，實現(xiàn)子公司自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展。各子公司也分別制定或修訂了所屬企業(yè)的權(quán)責(zé)清單，進(jìn)一步構(gòu)建起權(quán)責(zé)清晰、責(zé)任明確的管控體系。

　　（二）優(yōu)化完善公司治理結(jié)構(gòu)

　　不斷優(yōu)化完善公司治理結(jié)構(gòu)、管控模式及集團(tuán)各部門職能，提升經(jīng)營管理效能，授權(quán)各子公司按法人治理結(jié)構(gòu)運作，有效監(jiān)督和防范風(fēng)險點。根據(jù)業(yè)務(wù)板塊，將集團(tuán)子公司優(yōu)化整合為五個一級子公司，設(shè)立董事會、監(jiān)事會或執(zhí)行董事，集團(tuán)班子成員根據(jù)工作需要兼任子公司董事長、執(zhí)行董事等領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，既滿足掌握情況需要，又確保子公司落實獨立法人地位。

　　集團(tuán)本部設(shè)立黨群工作部、行政管理部、人力資源部、戰(zhàn)略投資部、財務(wù)部、審計、法務(wù)部等六個職能部門，對部門職能進(jìn)行調(diào)整，并在戰(zhàn)略投資部增設(shè)安全生產(chǎn)職能；六個部門根據(jù)分工，全面加強風(fēng)險管理與控制，提升集團(tuán)總體管理水平。

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　　為使各項制度真正落到實處，集團(tuán)將相關(guān)制度進(jìn)行匯編，組織全體職工原原本本地學(xué)習(xí)。力求每個職工都能掌握，明確制度標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，提升對制度的認(rèn)可度和遵循度，把制度理念滲透到日常的行為之中，提高執(zhí)行制度的自覺性和主動性，切實把內(nèi)控的要求和責(zé)任落實到每個工作環(huán)節(jié)和崗位，實現(xiàn)權(quán)力運行的過程控制。

　　（四）推動完善制度建設(shè)

　　企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)控制度體系建設(shè)，出臺各類規(guī)范性文件，涉及生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理各個方面，基本形成完善的內(nèi)部控制體系。同時，企業(yè)各子公司同步修訂完善相關(guān)制度，保證集團(tuán)制度符合各業(yè)務(wù)板塊發(fā)展需要。

　?。ㄎ澹┘哟蟊O(jiān)督檢查力度

　　加強內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，將內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查與內(nèi)部審計工作相結(jié)合，提升內(nèi)控制度執(zhí)行力。加強制度和合同協(xié)議的合規(guī)性審核，每項制度和合同協(xié)議都經(jīng)過審計部門和法務(wù)的專業(yè)審核，確保經(jīng)營管理的合規(guī)合法性。

　　積極開展內(nèi)部控制風(fēng)險排查，根據(jù)部門及子公司業(yè)務(wù)流程，檢查實際執(zhí)行與內(nèi)控制度是否一致、經(jīng)營管理風(fēng)險點是否得到有效控制、內(nèi)控制度是否存在不完善的方面等，通過內(nèi)控檢查排查工作，穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，增強抵御各種風(fēng)險的能力，進(jìn)一步提高了集團(tuán)內(nèi)部控制的有效性。

什么是企業(yè)內(nèi)控

　　企業(yè)內(nèi)控即內(nèi)部控制，是由公司董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工實施的、目的是合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的過程。

企業(yè)內(nèi)控包含哪些要素

　　企業(yè)內(nèi)控包括風(fēng)險評估、內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督五項基本要素。

　　企業(yè)內(nèi)控是一套管理企業(yè)的程序、流程和規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)部控制五要素指的是COSO對于內(nèi)部控制提出的五個要素，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、反饋系統(tǒng)。

內(nèi)部控制五要素具體介紹

　　1、控制環(huán)境。控制環(huán)境指的是在企業(yè)里，員工對于制度的態(tài)度，這方面主要是領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度和執(zhí)行者的能力，領(lǐng)導(dǎo)者重視了再加上執(zhí)行者能力強，那么內(nèi)控就執(zhí)行得好，否則內(nèi)控制度就是一句空談。領(lǐng)導(dǎo)的重視就體現(xiàn)在參與程度和對違規(guī)者的處理。而執(zhí)行者的能力更多地體現(xiàn)在選人用人制度上。當(dāng)然還必須要有一個很好的組織結(jié)構(gòu)才能做好事情。

　　2、風(fēng)險評估過程指的是企業(yè)是如何評估自己面臨的外都和內(nèi)部風(fēng)險的，有沒有注意到企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的變化和新情況，企業(yè)有沒有制度上的保障能夠很快地識別和應(yīng)對這樣或者那樣的經(jīng)營風(fēng)險。

　　3、信息系統(tǒng)與溝通。企業(yè)需要一套制度來規(guī)定自己內(nèi)部的信息、數(shù)據(jù)如何收集、處理最后形成可以供決策之用的制度保證呢?如何保障將正確的數(shù)據(jù)識別出來、記錄下來并能進(jìn)行相應(yīng)的處理，變成最終的財務(wù)報表呢?

　　4、控制活動指的是為了保障數(shù)據(jù)的安全、可靠，有沒有建立起授權(quán)審批、業(yè)績評價、實物控制管理這樣的制度，這樣的制度保證了企業(yè)的信息安全、財產(chǎn)安全，并通過授權(quán)審批機制保證錯誤不發(fā)生，并降低舞弊和不正當(dāng)行為的發(fā)生。

　　5、反饋系統(tǒng)指的是只有形成閉環(huán)系統(tǒng)，才能讓整個系統(tǒng)有效地運行起來，并且發(fā)揮長效機制。這樣管理層通過持續(xù)的監(jiān)督活動，單獨的評價活動或者兩者結(jié)合起來實現(xiàn)對內(nèi)控的監(jiān)督，從而讓內(nèi)部控制更好地服務(wù)于企業(yè)。

怎么建立有效的內(nèi)控機制

　　熟悉內(nèi)控五要素，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程（Standard Operating Procedure，簡稱SOP），通過這些SOP把每個業(yè)務(wù)劃分到每個崗位，并明確規(guī)定每個人的職責(zé)，SOP應(yīng)該至少滿足以下內(nèi)容：

　　1、必須涵蓋所有的控制點；

　　2、必須有足夠的證據(jù)表明，實際工作就是按照這個制度執(zhí)行的；

　　3、保證將每一個業(yè)務(wù)循環(huán)劃分成各個崗位職責(zé)；

　　4、必須具備可操作性。

做好內(nèi)控工作的關(guān)鍵是什么

　　做好內(nèi)控工作的關(guān)鍵是最高管理層對風(fēng)險的認(rèn)知程度和規(guī)避的態(tài)度，這是給內(nèi)控的整個框架定基調(diào)的部分。簡言之，領(lǐng)導(dǎo)層必須放棄什么都要追求高效率的決策方式，一定要允許有人在頭腦發(fā)熱時潑冷水，否則基業(yè)無法常青的，這是內(nèi)控有效關(guān)鍵首要因素。

　　內(nèi)部審計控制的主要作用是對單位內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)活動、管理制度是否合規(guī)、合理及有效進(jìn)行獨立的評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到等。

內(nèi)部審計控制解釋

　　內(nèi)部審計控制是指由單位內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的控制，它是內(nèi)部控制的一個組成部分。

內(nèi)部審計控制的關(guān)鍵點

　　內(nèi)部審計控制的關(guān)鍵點在于保持審計的獨立性；保持審計監(jiān)督的及時性，與外部審計控制形成互補之勢；加強對子公司和下屬部門的審計監(jiān)督。

內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的聯(lián)系

　　1、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的目的統(tǒng)一

　　內(nèi)部審計和內(nèi)部控制都是為了保證公司財務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。

　　2、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制相互需要

　　內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進(jìn)一步完善強化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內(nèi)部控制失控。

　　3、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制互相促進(jìn)

　　內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象之一，內(nèi)部審計的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。

　　財務(wù)會計衡量財富，管理會計創(chuàng)造財富，企業(yè)更需要像CMA這樣的軍師，輔助戰(zhàn)略決策層有效推動組織績效最大化。而績效離不開內(nèi)控，今天會計網(wǎng)給考生講解關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)知識。

　　內(nèi)部控制的特點

　　良好的內(nèi)部控制制度的設(shè)計是為了保障公司目標(biāo)的實現(xiàn)，包括操作的有效性和有效率性、財務(wù)報告的可靠性，以及遵守適用的法律和法規(guī)。

　　內(nèi)部控制的三個目標(biāo)

　　1、經(jīng)營的效率和效果-經(jīng)營活動應(yīng)該盡可能的有效

　　2、符合現(xiàn)有法律和法規(guī)的要求，即合規(guī)性-公式應(yīng)該盡力遵守外部強加的法律和法規(guī)并且應(yīng)符合全部的相關(guān)法律和法規(guī)的要求

　　3、財務(wù)報告的可靠性-財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該及時可靠，這樣有利于公司管理層和外部使用者做出決策

　　內(nèi)部控制的五要素包括（COSO五要素）

　　1、控制環(huán)境-是指組織的管理理念，包括組織人員的誠實、倫理價值和能力、管理層哲學(xué)和經(jīng)營模式、管理層分配權(quán)限和責(zé)任、組織、發(fā)展員工的方式、董事會提供的關(guān)注和方向等，控制環(huán)境會影響公司人員的控制意識，是其他部分的基礎(chǔ)

　　2、風(fēng)險評估-識別和分析實現(xiàn)目標(biāo)過程中的相關(guān)風(fēng)險，是形成管理何種風(fēng)險的依據(jù)

　　3、控制活動-幫助管理層指令有效執(zhí)行的政策和程序

　　4、信息與溝通-相關(guān)信息必須以某種形式并在某個時間框架內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和交流，以確保員工能夠履行職責(zé)的系統(tǒng)。溝通是能夠幫助員工理解他們的作用和職責(zé)

　　5、監(jiān)督-監(jiān)控在經(jīng)營過程中進(jìn)行，通過對正常的管理和控制活動以及員工執(zhí)行職責(zé)過程中的活動進(jìn)行監(jiān)控，來評價系統(tǒng)運作的質(zhì)量

　　在準(zhǔn)備參加CMA考試之前，考生必須熟悉CMA考試大綱的內(nèi)容以及大綱中各章節(jié)在考試中所占的比例。內(nèi)部控制在整個CMA考試中占比15%，下面會計網(wǎng)將詳細(xì)介紹內(nèi)部控制的相關(guān)知識。

　　內(nèi)部控制的定義和目標(biāo)

　　1、內(nèi)部控制的定義，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

　　2、內(nèi)部控制的三項目標(biāo)包括：

　　（1）取得經(jīng)營的效率和效果；

　　（2）確保財務(wù)報告的可靠性；

　　（3）遵循適用的法律法規(guī)。

　　內(nèi)部控制的的五大要素

　　內(nèi)部控制的五大要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。

　　內(nèi)部控制的類型

　　內(nèi)部控制（防止、發(fā)現(xiàn)、糾正）可以分為：

　　1、預(yù)防性控制：職責(zé)分離、監(jiān)督審查、雙重控制、編輯和準(zhǔn)確度檢查、合理性檢查、完整性檢查。

　　2、檢測性控制：事后檢查所發(fā)生的錯誤，對預(yù)防性控制提供支持。

　　3、改正性控制：糾正檢測性控制所識別出來的問題。

　　4、指令性控制：為了產(chǎn)生積級結(jié)果而設(shè)計的指令。

　　5、補充性控制：對控制結(jié)構(gòu)中某些方面的缺陷進(jìn)行彌補。

　　內(nèi)部控制的固有局限性

　　一些人為因素或意外情況可能使得本來設(shè)計良好、運行穩(wěn)定的控制政策和程序面臨危險，通常稱為內(nèi)部控制的固有局限性。主要的危險包括：

　　1、管理層不執(zhí)行相關(guān)的控制。

　　2、員工之間、員工與外部人之間共謀。

　　3、員工的粗心、誤解（人為的判斷錯誤、低級錯誤）。

　　4、控制成本/效益特性。