企業(yè)合并的稅收籌劃怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，企業(yè)合并的稅收籌劃中應(yīng)當(dāng)注意合并方式的選擇以及對(duì)合并方整體情況的了解。本文就針對(duì)企業(yè)合并的稅收籌劃做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)合并的稅收籌劃

　　1、選擇橫向并購(gòu)進(jìn)行籌劃

　　橫向并購(gòu)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，可以改變企業(yè)的納稅人身份，能夠適用于增值稅納稅人，增值率較低，存在大量可抵扣稅額的企業(yè)。

　　2、選擇股權(quán)式合并，能夠節(jié)稅

　　企業(yè)合并，如果選擇股權(quán)式合并，則可以適用于特殊性稅務(wù)處理，合理遞延企業(yè)所得稅。

　　非股權(quán)支付金額占合并總額的比例如果大于15%，則適用于一般性稅務(wù)處理。

　　企業(yè)合并稅收籌劃注意事項(xiàng)

　　1、需要對(duì)合并方整體情況進(jìn)行了解

　　企業(yè)合并稅收籌劃中，要加強(qiáng)對(duì)合并方整體情況的了解。對(duì)合并方整體情況的了解包括合并方、被合并方的情況的了解。相對(duì)而言，對(duì)被合并方的了解較為重要，與企業(yè)合并是否成功有著直接的關(guān)系。合并方需要對(duì)被合并方的發(fā)展環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)文化制度等情況深入了解，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　2、合并方式的選擇很重要

　　從稅收的角度來(lái)看，企業(yè)合并又分為吸收合并和新設(shè)合并，最后選擇哪種方式，可以從合并目的、合并雙方持有資質(zhì)是否有特殊的要求等方面著手。

　　3、合并過(guò)程當(dāng)中需要考慮稅負(fù)

　　由于稅負(fù)對(duì)于合并成本有著一定的影響，所以合并企業(yè)過(guò)程中，需要考慮稅負(fù)問(wèn)題。通常會(huì)涉及到企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅及附加等。

　　稅收籌劃會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)?怎么避免?

　　以上就是關(guān)于企業(yè)合并的稅收籌劃的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)企業(yè)合并的稅收籌劃的內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　一家企業(yè)購(gòu)入或取得了另一家企業(yè)有投票表決權(quán)的股份，并已達(dá)到可以控制被合并企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的持股比例即為控股合并，對(duì)于控股合并，可分為同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資和非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資兩種情況，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　控股合并的會(huì)計(jì)分錄

　　(一)同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　1.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià));資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)(借或貸)

　　2.合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià));資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減的，調(diào)整留存收益。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：股本

　　　　　　資本公積——股本溢價(jià)(借或貸)

　　(二)非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　1.一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并

　　(1)以現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)的

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (購(gòu)買(mǎi)日的合并成本)

　　　　應(yīng)收股利(享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　貸：銀行存款

　　(2)以存貨作為合并對(duì)價(jià)的

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (購(gòu)買(mǎi)日的合并成本)

　　　　應(yīng)收股利 (享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (庫(kù)存商品的公允價(jià)值)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　(3)以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (購(gòu)買(mǎi)日的合并成本)

　　　　應(yīng)收股利 (享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　累計(jì)攤銷(xiāo)

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)(固定資產(chǎn)清理)等

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入(或借：營(yíng)業(yè)外支出)(差額)

　　2.通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和

　　其個(gè)別報(bào)表中的處理思路：

　　(1)達(dá)到企業(yè)合并前對(duì)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為原成本法下的賬面價(jià)值加上購(gòu)買(mǎi)日為取得進(jìn)一步的股份新支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和;

　　(2)達(dá)到企業(yè)合并前對(duì)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為原權(quán)益法下的賬面價(jià)值加上購(gòu)買(mǎi)日為取得進(jìn)一步的股份新支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和;

　　(3)合并前以公允價(jià)值計(jì)量的(如原分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的股權(quán)投資)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為原公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值加上購(gòu)買(mǎi)日為取得進(jìn)一步的股份新支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和;購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)將與其相關(guān)的其他綜合收益(例如，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分)轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。

　　控股合并是什么意思？

　　控股合并，是指一家企業(yè)購(gòu)入或取得了另一家企業(yè)有投票表決權(quán)的股份，并已達(dá)到可以控制被合并企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的持股比例。通過(guò)合并，原有各家公司依然保留法人資格。

　　例如，A公司購(gòu)入B公司有投票表決權(quán)股份的60%，控制了B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，以及財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，則A公司成為控股公司即母公司，B公司成為A公司的附屬公司即子公司，但B公司仍保留法人資格。這種情況下，A公司要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法，二是權(quán)益法。

　　(1) 成本法核算的范圍

　?、倨髽I(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y的單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　②企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　(2)權(quán)益法核算的范圍

　?、倨髽I(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　?、谄髽I(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響(占股權(quán)的20%-50%)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　母公司在合并抵消時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄稱之為合并抵消分錄。企業(yè)涉及合并抵消的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)通過(guò)“資本公積”等科目核算，對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并抵消的會(huì)計(jì)分錄，該如何編制？

　　非同一控制下企業(yè)合并抵消的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　一、非同一控制下的控股合并

　　1、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的確定

　　如果是非同一控制下的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值。

　　2、購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，購(gòu)買(mǎi)日抵消的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：股本

　　       資本公積

　       　盈余公積

　　       未分配利潤(rùn)

　       　商譽(yù)(借方差額)

　　       貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　              少數(shù)股東權(quán)益

　　              盈余公積

　　              未分配利潤(rùn)(貸方差額)

　　二、非同一控制下的吸收合并

　　取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，作為合并對(duì)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)，在購(gòu)買(mǎi)日，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。合并成本大于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為商譽(yù)；如果合并成本小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)作為合并當(dāng)期損益計(jì)入利潤(rùn)表。

　　非同一控制下企業(yè)合并的處理原則是什么？

　　基本原則是購(gòu)買(mǎi)法，具體的情況如下：

　　(一)確定購(gòu)買(mǎi)方；

　　(二)確定購(gòu)買(mǎi)日；

　　(三)確定企業(yè)合并成本；

　　(四)企業(yè)合并成本在取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債之間的分配；

　　(五)企業(yè)合并成本與合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額差額的處理；

　　(六)企業(yè)合并成本或合并中取得的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值暫時(shí)確定的情況；

　　(七)購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資科目核算

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)立的能夠企業(yè)帶來(lái)超額利潤(rùn)的資源，稱為自創(chuàng)商譽(yù)。自創(chuàng)商譽(yù)，是否屬于無(wú)形資產(chǎn)？

　　自創(chuàng)商譽(yù)屬于無(wú)形資產(chǎn)嗎？

　　自創(chuàng)商譽(yù)不是無(wú)形資產(chǎn)。

　　無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性。

　　無(wú)形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性

　　符合下列條件之一的，則認(rèn)為其具有可辨認(rèn)性：

　　1、能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來(lái)，并能單獨(dú)用于出售、轉(zhuǎn)讓等，而不需要同時(shí)處置在同一獲利活動(dòng)中的其他資產(chǎn)，說(shuō)明無(wú)形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。

　　2、源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無(wú)論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。

　　商譽(yù)如何計(jì)算？

　　根據(jù)來(lái)源的不同，商譽(yù)可分為外購(gòu)商譽(yù)和自創(chuàng)商譽(yù)。外購(gòu)商譽(yù)是指收購(gòu)企業(yè)在收購(gòu)或兼并其他企業(yè)時(shí)，支付的價(jià)款超過(guò)被收買(mǎi)企業(yè)各項(xiàng)凈資產(chǎn)總額部分。自創(chuàng)商譽(yù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)立和積累的、能給企業(yè)帶來(lái)超額利潤(rùn)的資源。

　　商譽(yù)的計(jì)算公式：商譽(yù)=初始投資時(shí)點(diǎn)的投資成本-投資時(shí)點(diǎn)子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值×持股比例。

　　商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理怎么做？

　　會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般只對(duì)企業(yè)外購(gòu)商譽(yù)即合并商譽(yù)加以確認(rèn)入賬，自行創(chuàng)造的商譽(yù)不予入賬。合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額(若合并成本大于取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額則應(yīng)當(dāng)將其差額確認(rèn)為商譽(yù);而若前者小于后者，則將其差額計(jì)入合并當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，并在報(bào)表附注中說(shuō)明)。會(huì)計(jì)處理：

　　1.非同一控制下的控股合并，該合并方式下，購(gòu)買(mǎi)方一般應(yīng)于購(gòu)買(mǎi)日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值計(jì)量，長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，體現(xiàn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù);長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，計(jì)入合并當(dāng)期損益，因購(gòu)買(mǎi)日不需要編制合并利潤(rùn)表，該差額體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積和未分配利潤(rùn)。

　　2.非同一控制下的吸收合并，購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)當(dāng)將合并中取得的符合確認(rèn)條件的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債，按其公允價(jià)值確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債;作為合并對(duì)價(jià)的有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益計(jì)入合并當(dāng)期的利潤(rùn)表;確定的企業(yè)合并成本與所取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，視情況分別確認(rèn)為商譽(yù)或是計(jì)入企業(yè)合并當(dāng)期的損益。

　　控股合并，即一家企業(yè)購(gòu)入或取得了另一家企業(yè)有投票表決權(quán)的股份，并已達(dá)到可以控制被合并企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的持股比例。通過(guò)合并，原有各家公司依然保留法人資格。對(duì)此，很多財(cái)會(huì)人并不清楚對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做，下面我們來(lái)看看吧。

　　一、控股指什么?

　　指掌握一定數(shù)量的股份，以控制公司的業(yè)務(wù)。

　　是指通過(guò)持有某一公司一定數(shù)量的股份，而對(duì)該公司進(jìn)行控制的公司。控股公司按控股方式，分為純粹控股公司和混合控股公司。純粹控股公司不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，只是憑借持有其他公司的股份，進(jìn)行資本營(yíng)運(yùn)。混合控股公司除通過(guò)控股進(jìn)行資本營(yíng)運(yùn)外，也從事一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

　　二、控股合并會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　對(duì)于同一控制下的控股合并，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)合并資產(chǎn)負(fù)債表

　　1.長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn)和計(jì)量

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(合并日于享有被合并方相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值的份額)

　　應(yīng)收股利(享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　貸：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債(支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值)

　　股本(發(fā)行股票面值總額)

　　資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)(倒擠)

　　2.合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表的主體是母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)，該集團(tuán)的所有者是母公司投資者，因此，在合并報(bào)表日，應(yīng)抵銷(xiāo)母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益。

　　抵銷(xiāo)分錄：

　　借：股本

　　資本公積

　　盈余公積

　　未分配利潤(rùn)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　少數(shù)股東權(quán)益

　　同一控制下企業(yè)合并的基本處理原則是視同合并后形成的報(bào)告主體在合并日及以前期間一直存在，在編制合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo)，但子公司原由企業(yè)集團(tuán)其他企業(yè)控制時(shí)的留存收益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中是存在的，所以對(duì)于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn)之和)中歸屬于合并方的部分，在合并工作底稿中，應(yīng)編制下列會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資本公積(以資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的貸方余額為限)

　　貸：盈余公積(歸屬于現(xiàn)行母公司部分)

　　未分配利潤(rùn)(歸屬于現(xiàn)行母公司部分)

　　(2)合并利潤(rùn)表

　　合并方在編制合并日的合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，雙方在當(dāng)期發(fā)生的交易，應(yīng)當(dāng)按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)原則進(jìn)行抵銷(xiāo)。