從取得發(fā)票方的主觀態(tài)度來看，虛開增值稅專用發(fā)票的分類，各自的賬務處理如何，我們一起來看看吧。

　　(一)惡意取得虛開的增值稅專用發(fā)票

　　我國目前采用憑增值稅專用發(fā)票或其他合法扣稅憑證注明稅款進行抵扣的辦法計算應納稅款。

　　惡意取得增值稅發(fā)票抵扣進項稅的，除依照《稅收征收管理法》及有關規(guī)定追繳稅款外，罰款為偷稅數額五倍以下;進項稅金大于銷項稅金的，調減留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，罰款為騙稅數額五倍以下。構成犯罪的，不僅稅務機關依法進行追繳稅款等行政處理，而且移送司法機關追究刑事責任。

　　(二)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票

　　首先，必須同時滿足以下條件：

　　(1)購貨方與銷售方存在真實交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符;

　　(2)沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

　　對于善意取得增值稅專用發(fā)票的納稅人，雖然不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規(guī)定不可以抵扣進項稅款或者不予出口、退稅;購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，都應依法追繳。

　　納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，有兩種情況。如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，可以抵扣進項稅款;否則不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　行為人不按照實際情況如實開具增值稅專用發(fā)票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票的行為就叫虛開發(fā)票，企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票時，一般會有什么后果？

　　虛開增值稅專用發(fā)票的后果

　　為了騙取稅款，虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為違反了發(fā)票管理制度，同時還造成國家稅款的大量流失，也嚴重地破壞了社會主義經濟秩序。刑法上的虛開增值稅專用發(fā)票罪便是為懲治這種行為而設立的，最高可處無期徒刑。

　　增值稅專用發(fā)票應如何開具？

　　《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定：

　　專用發(fā)票應按下列要求開具：

　?。ㄒ唬╉椖魁R全，與實際交易相符；

　?。ǘ┳舟E清楚，不得壓線、錯格；

　　（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

　　（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

　　對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領購使用，由國家稅務總局監(jiān)制設計印制。它的作用非常大，因為它既是銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，又是納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證。

　　增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產品從最初生產到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　什么是增值稅？

　　增值稅以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據，是一種流轉稅。

　　增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的60％以上，是我國最主要的稅種之一。

　　增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　虛開發(fā)票是一種違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，稅法上將取得虛開發(fā)票分為善意取得和惡意取得，對于善意取得的虛開的增值稅發(fā)票，應如何處理？

　　善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的處理方法

　　根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)相關規(guī)定，善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票后，可以這么處理：

　　1、購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

　　2、購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關已經或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。

　　納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

　　什么是虛開發(fā)票？

　　虛開發(fā)票指不如實開具發(fā)票的一種舞弊行為，納稅單位和個人為了達到偷稅的目的或者購貨單位為了某種需要在商品交易過程中開具發(fā)票時，在商品名稱、商品數量、商品單價以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關系，虛構交易事項虛開發(fā)票。

　　根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定， 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關規(guī)范，使國家造成損失的行為。

　　虛開發(fā)票的情形

　　發(fā)票開具要按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次需一次性如實開具，并且要加蓋發(fā)票專用章。虛開發(fā)票的情形具體如下：

　　(1)給他人和為自己開具和實際經營業(yè)務情況不一致的發(fā)票;

　　(2)讓他人為自己開具和實際經營業(yè)務情況不一致的發(fā)票;

　　(3)介紹他人開具和實際情況不一致的發(fā)票。

　　虛開發(fā)票這個問題，在從事會計工作的時候，可能就聽到很多次，那么虛開發(fā)票是否違法呢?會被處罰嗎?和會計網一起來學習一下吧!

　　什么是虛開發(fā)票?

　　虛開發(fā)票指不如實開具發(fā)票的一種舞弊行為，納稅單位和個人為了達到偷稅的目的或者購貨單位為了某種需要在商品交易過程中開具發(fā)票時，在商品名稱、商品數量、商品單價以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關系，虛構交易事項虛開發(fā)票。

　　根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定， 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關規(guī)范，使國家造成損失的行為。

　　虛開發(fā)票會被處罰嗎?

　　最高人民檢察院印發(fā)了《最高人民檢察院關于充分發(fā)揮檢察職能服務保障“六穩(wěn)”“六?！钡囊庖姟?，其中明確：依法慎重處理企業(yè)涉稅案件。注意把握一般涉稅違法行為與以騙取國家稅款為目的的涉稅犯罪的界限，對于有實際生產經營活動的企業(yè)為虛增業(yè)績、融資、貸款等【非騙稅目的】且【沒有造成稅款損失的】虛開增值稅專用發(fā)票行為，【不以虛開增值稅專用發(fā)票罪定性處理】，依法作出不起訴決定的，移送稅務機關給予行政處罰。

　　雖然最高檢對非騙稅目的且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專用發(fā)票行為，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪定性處理，但并不意味著這種行為就不屬于稅法界定的虛開發(fā)票行為，稅務機關對這類虛開發(fā)票行為還要按照稅收相關法律法規(guī)進行行政處罰。

　　以上就是有關虛開發(fā)票的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　營改增后，企業(yè)最大稅務風險之一就是虛開增值稅專用發(fā)票罪，然而在實務當中也存在很多虛開普通發(fā)票的情況，那么虛開普通發(fā)票是否構成犯罪？會有什么后果？

　　虛開普通發(fā)票會有什么處罰？

　　一、行政處罰

　　1、虛開發(fā)票金額在1萬元以下的，將處以5萬元以下的罰款；

　　2、虛開發(fā)票金額超過1萬元的，將處以5萬元以上50萬元以下的罰款。

　　政策依據：

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務院2010年第587號）第三十七條規(guī)定：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　三種虛開發(fā)票情形：

　　1、為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

　　2、讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

　　3、介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

　　二、刑事處罰

　　1、情節(jié)嚴重：將處以二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；

　　2、情節(jié)特別嚴重：將處以二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　政策依據：

　　根據《中華人民共和國刑法修正案(八)》三十三條規(guī)定，在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一：“虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。”

　　《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，最高可處無期徒刑。

　　單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，最高可處無期徒刑。

　　什么情況下虛開普通發(fā)票構成犯罪？

　　根據《最高人民檢察院 公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）的補充規(guī)定》（公通字[2011]47號）有關規(guī)定，虛開普通發(fā)票，涉嫌以下情形之一的，應予立案追訴：

　　1、虛開發(fā)票一百份以上；

　　2、虛開發(fā)票金額累計數額為四十萬以上；

　　3、五年內因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的。

　　財務人員如何規(guī)避虛開發(fā)票行為？

　　1、供應商的選擇

　　首先財務人員應在供應商的選擇上進行把關。經常換名字的、發(fā)貨物流半徑以外的、辦公地址是居住地的，都應高度重視。通過審查供應商的資質，保證所選擇的供應商是可靠的，以此降低虛開發(fā)票的風險。

　　2、銷售發(fā)票的開具

　　企業(yè)應如實開具銷售發(fā)票，以此保證整個業(yè)務鏈條下的良性循環(huán)。

　　3、保證發(fā)票的真實性

　　作為收票方的財務人員，收到發(fā)票的同時，一定要查驗該發(fā)票的真實性。

　　前段時間，《關于印發(fā)<最高人民檢察院關于充分發(fā)揮檢察職能服務保障“六穩(wěn)”“六?！钡囊庖?的通知》里提到，對于有實際生產經營活動的企業(yè)出于虛增業(yè)績等非騙稅目的、且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專發(fā)的行為，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪定性處理。

　　這篇文章發(fā)出后不久，有粉絲在會計網的后臺留言↓↓↓

　　不得不感嘆，這都0202年了，還有人對虛開發(fā)票的危害一無所知!(當然上面這位粉絲可能是無辜受累者)今天就給大家科普一下虛開發(fā)票的相關知識。

　　一、虛開的范疇如何定性?

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第22條規(guī)定：

　　《中華人民共和國刑法》第205條這樣規(guī)定：

　　《最高人民法院 關于適用<全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》里提到的“虛開增值稅專用發(fā)票”行為：

　　從刑法的規(guī)定和7月24日最高檢的解釋來看，虛開增值稅專用發(fā)票必定是涉稅違法行為，但出于騙取國家稅款的目的進行虛開發(fā)票的，就構成了涉稅犯罪行為了，處罰比違法行為嚴重得多。

　　二、虛開發(fā)票將面臨什么處罰?

　　對于虛開方，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：

　　《中華人民共和國刑法》第205和206都有處罰規(guī)定：

　　對于受到發(fā)票的一方，面臨的處罰得視情況而定。

　　首先，這些虛假發(fā)票肯定是不得報銷的，增值稅方面，進項稅額不得抵扣;企業(yè)所得稅方面，不得作為稅前扣除憑證;涉及土地增值稅的，也不得進行扣除。

　　如果接受發(fā)票的一方不知發(fā)票違規(guī)的，自然不會被處罰，畢竟購買方本身也是受害者(本來可以抵扣的，現(xiàn)在卻不能抵扣了);

　　如果接受發(fā)票的一方知道發(fā)票違規(guī)，或者判斷出發(fā)票違規(guī)，但只能被動接受的，要接受《發(fā)票管理辦法》的處罰：

　　如果接受發(fā)票的一方不僅知道這是違法發(fā)票，反而還主動讓對方開具的，就屬于違反了上文所說《發(fā)票管理辦法》的第22條，要接受處罰：

　　三、如何避免“被虛開”?

　　像開頭那位粉絲朋友說的，有些發(fā)票自己也不知道是不是違法的，怎么避免這種情況呢?

　　1. 事前了解。財務人員要了解銷售方的經營范圍、規(guī)模，評估風險，強調風險;

　　2. 警惕交易。在進行交易時，要注意對方提供的收款賬戶是否與發(fā)票信息一致，是否為對公賬戶，轉賬備注信息齊全;

　　3. 事后核對。收到對方開具的發(fā)票時，仔細核對項目、稅率、金額、貨物數量，銷售方的名稱、印章等是否與合同一致;若不一致的，有權要求對方重開;

　　4. 留存證據。財務人員應注意取得和保存合同等相關證據，若出現(xiàn)對方虛開給自身造成損失的，有權向對方追償。

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　　替票報銷一般是企業(yè)發(fā)生某項業(yè)務，但是實際上又沒有取得該項業(yè)務的發(fā)票，就用其他業(yè)務的發(fā)票來代替該項業(yè)務的發(fā)票進行報銷。比如某員工出差的時候住宿，本應取得住宿的發(fā)票，但是該員工忘記讓對方開具住宿發(fā)票了，就拿餐費發(fā)票來報銷。這種行為本身是違規(guī)操作。

　　替票報銷規(guī)定：

　　1、職工活動費，除能提供發(fā)票外，可用替票報銷，但單張金額不得超過500元。

　　2、高級管理人員的福利費等開支不得使用替票報銷;

　　3、對于營銷采購這塊，因特殊情況無法從超市整體采購的零星采購行為，可以使用替票報銷。

　　替票報銷的后果

　　1、費用報銷時應重點關注發(fā)票合規(guī)性、費用歸集、簽字手續(xù)、預算等事項.其中，潛在的稅務風險點包括:

　　①發(fā)票審核不嚴，導致假票、廢票入賬，少交企業(yè)所得稅。

　?、趯⑿匠觐愔С霎斪髻M用處理，如出差補貼，少交個稅。

　?、蹖⒉荒苋~在稅前扣除的費用計入其他科目，如將旅游費計入差旅費，少交企業(yè)所得稅。

　?、軐①浰托袨楫斪髻M用報銷，如購禮品用于客戶維護，少交增值稅、個稅、企業(yè)所得稅。

　　2、為了降低涉稅風險，費用報銷需做到四統(tǒng)一，即會計分錄、憑證摘要、審批單據、發(fā)票應保持一致.這樣做一方面是為了讓會計做賬規(guī)范，另一方面是為了規(guī)避稅務風險。

　　3、所謂“替票報銷”，就是在企業(yè)所得稅稅前抵扣，抵扣得有稅務部門認可的正規(guī)票據吧，業(yè)務真實但沒有取得發(fā)票，就只能找同等金額的發(fā)票做替票了。

　　4、“替票報銷”還有可能虛開增值稅專用發(fā)票。虛開增值稅專用發(fā)票行為包括非法購買增值稅專用發(fā)票，稅局會做出補繳增值稅、城建稅及教育費附加、繳納滯納金的稅務處理決定書，同時做出50%到5倍的稅務行政處罰決定書;如果虛開稅款達到一萬元，涉嫌構成虛開增值稅專用發(fā)票罪或可以抵扣發(fā)票罪承擔拘役、徒刑、罰金甚至沒收財產的刑事責任。

　　如何處理替票報銷？

　　報銷使用替票的情況下：費用報銷時應重點關注發(fā)票合規(guī)性、費用歸集、簽字手續(xù)、預算等事項。為了規(guī)避稅務風險，許多企業(yè)的費用報銷瑕疵多多，有替票現(xiàn)象，也有套現(xiàn)現(xiàn)象，還有替薪現(xiàn)象；這給財務留下諸多隱患。不管怎樣，會計人員應秉持一點：費用報銷，以發(fā)票記錄為準，只認發(fā)票上的列示。為了降低涉稅風險，費用報銷需做到四統(tǒng)一，即：會計分錄、憑證摘要、審批單據、發(fā)票應保持一致。

　　會計朋友們，發(fā)票開具真的不能再隨意了，必須按照規(guī)定開具和收受，發(fā)票內容應如實反映業(yè)務情況。依法誠信納稅，避免因小失大。

　　在日常工作中，90%的會計犯過這樣的錯誤：

　　單位給員工發(fā)福利，因為福利費收到的增值稅專用發(fā)票不能抵扣，有會計會讓對方開成辦公費之類的發(fā)票，這樣就可以抵扣進項稅。

　　有會計在取得一些辦公費用發(fā)票時，讓對方增加發(fā)票的金額，把以前無法取得發(fā)票的費用一起開上。

　　不少會計認為這樣操作是家常便飯了，都沒有當回事，其實這些都屬于虛開增值稅發(fā)票的行為。如果被稅務稽查，不但要補繳稅款，還有滯納金和罰款，企業(yè)的納稅信用等級也會被判為D級。

　　相關規(guī)定

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費根據《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》的相關規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算;沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

　　《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　　根據《最高人民法院關于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關問題的通知》的規(guī)定：

　　二 在新的司法解釋頒行前，對虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數額標準，可以參照《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》(法釋[2002]30號)第三條的規(guī)定執(zhí)行，

　　即虛開的稅款數額在5萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金;虛開的稅款數額在50萬元以上的，認定為刑法第205條規(guī)定的“數額較大”;

　　虛開的稅款數額在250萬元以上的，認定為刑法第205條規(guī)定的“數額巨大”。

　　風險提醒

　　現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策力度在不斷加大的情況下，虛開增值稅發(fā)票的行為是稅務嚴厲打擊的范疇。在此提醒會計朋友們，工作中一定注意不要虛開發(fā)票，不要以為是小問題，不會有稅務風險。任何事情只要作假，就有痕跡可查，只要碰到稅務嚴格稽查，一定會出問題。

　　隨著金三系統(tǒng)的上線，稅務對發(fā)票的監(jiān)管也越來越嚴格。增值稅發(fā)票是一般納稅人進行抵扣的重要依據，因此對于增值稅發(fā)票的審核管理是非常嚴格的。我們在取得增值稅專用發(fā)票的同時要進行網上認證，必須要認證通過了才能進行增值稅抵扣。有些企業(yè)為了能夠抵扣更多的增值稅會虛開發(fā)票，下面小編就帶大家一起來了解哪些情形屬于虛開增值稅發(fā)票吧。

　　虛開發(fā)票的定義

　　發(fā)票虛開是指行為人違反有關發(fā)票開具管理的規(guī)定、不按照實際情況如實開具增值稅專用發(fā)票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票之行為，從廣義上講，一切不如實出具發(fā)票的行為、都是虛開的行為。

　　第一種虛開情況是不真實的交易。

　　不真實的交易，就是對發(fā)票不能反映納稅人納稅情況、數額的有關內容作不實填寫致使所開發(fā)票的稅款與實際繳納不符的一系列行為。

　　例子：沒有銷售商品、提供服務等經營活動，卻虛構經濟活動的項目、數量、單價、收取金額或者有關稅率、稅額予以填寫;或在銷售商品提供服務開具發(fā)票時，變更經營項目的名稱、數量、單價、稅額、稅率及稅額等，即票貨不符，張冠李戴。

　　主要體現(xiàn)在票與物或經營項目不符、票面金額與實際收取的金額不一致。

　　第二種虛開情況是票物不相符

　　哪怕進行了實際的交易，票物不相符也不行。票物不相符有以下兩張情況：

　　1.購貨方從銷售方取得第三方開具的增值稅專用發(fā)票;

　　2.從銷貨地以外的地區(qū)取得的增值稅專用發(fā)票。

　　舉例說明：

　　1.購貨方在哪家銷售方提取的貨物，就向哪家銷售方索要發(fā)票并給這家銷售方付款，不能讓第三方開票收款。

　　2.銷貨地是A市，就不能收取A市以外地區(qū)的發(fā)票。在哪提的貨就收哪的發(fā)票，哪怕是總分機構之間也不行。

　　3.增值稅納稅人分支機構和總機構不在同一地區(qū)并實行統(tǒng)一核算，總分支機構之間調配貨物視同銷售，要開票繳納增值稅。比如在A市的一分司給在B市的總公司調材料，就得視同銷售，調出方為出售方，一分司給公司開銷售材料內容的發(fā)票并交稅。

　　所以不同法人銷售方之間調貨，當然也要開票交稅。

　　比如銷售方甲沒有購貨方乙所需要的貨或者貨不夠，想從丙處調貨。

　　那么正確的做法，一是甲視同從丙處購貨再銷給乙。丙將調撥貨物發(fā)送給甲，并開發(fā)票給甲，甲再開發(fā)票給購貨方乙。

　　二是購貨方乙從甲處和丙處各購一部分貨，甲和丙分別給購貨方乙開票發(fā)貨。乙決不能從甲處提的貨卻收丙處開的發(fā)票!因為哪怕是進行了實際交易，票物不相符也是不行的。

　　本例中丙為為他人虛開增值稅發(fā)票，甲為讓他人為自己虛開增值稅發(fā)票。乙為接受虛開增值稅發(fā)票。

　　乙善意收到虛開增值稅發(fā)票不予抵扣進項稅，也就是說最輕也會損失本可抵扣稅款。

　　惡意取得虛開增值稅發(fā)票犯法。

　　上述內容就是本期小編為大家?guī)淼奶撻_增值稅專用發(fā)票的相關情形了，相信大家看完以后都能夠自行區(qū)分了。想了解更多的會計知識，請繼續(xù)關注會計網。

　　2019年，虛開增值稅專用發(fā)票，成為了查處力度最大稅收的違法行為，其涉及企業(yè)最多、稅款及行業(yè)最多。2020年，發(fā)票稽查將更嚴，涉及范圍更廣、更細及更全!會計在這一前提下，該如何做好呢?

　　會計一定做好這幾點

　　一、首先，會計從嚴格要求自己開始。一定要記清楚發(fā)票管理的相關規(guī)定，特別是如何開具合格的發(fā)票。實際工作過程中，很多小企業(yè)賬目問題由財務管理負責，但發(fā)票的開具卻是老板親自負責。老板由于對于發(fā)票政策變更不是了解得很及時，畢竟沒有會計專業(yè)。因此就算發(fā)票開具出了問題，老板自己也是一臉懵逼。這種情況下，會計一定要認真檢查。如果是不合格的發(fā)票，一定要及時退回重開。這點就考驗一個會計的心思細膩程度了!

　　二、會計一定要做好公司財務管理的相關工作，及時將發(fā)票新知識普及到公司業(yè)務人員。比如公司的后勤人員，特別是對于那些天天接觸發(fā)票的業(yè)務人員，讓他們清楚意識到合格發(fā)票是什么標準，不合格發(fā)票又是怎么樣的。特別是對于業(yè)務人員在外出差時，需要取得發(fā)票的費用行為，盡量當場開具。如果是那些無法取得發(fā)票的個人業(yè)務，開具時一定要按照稅收管理辦法規(guī)定嚴格執(zhí)行。

　　三、最后就是剩下老板這關了，有些老板對于虛開發(fā)票這個事情很不在意

　　一些企業(yè)的老板為了少繳增值稅，就找人代開增值稅發(fā)票虛增進項，認為那么多企業(yè)，每天開那么多的發(fā)票，稅務怎么會發(fā)現(xiàn)自己虛開發(fā)票。虛開發(fā)票后果很嚴重，企業(yè)管理者和企業(yè)會計都必須明確，被稅務稽查后，不但要補繳稅款，繳納滯納金，老板和會計還會被追究刑事責任。

　　一些企業(yè)的老板為了不交稅，就把自己個人日常生活發(fā)生的、與公司的生產經營沒有關系的一些費用，也讓對方開成自己公司的名字，會計就記入公司的費用。這就是屬于虛開發(fā)票虛列費用的情形。也是稅務稽查的重要方向。這種行為要堅決杜絕!

　　虛開發(fā)票的行政處罰

　　依據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務院2010年第587號)第三十七條

　　(1)虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;

　　(2)虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;

　　(3)構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　虛開發(fā)票的刑事處罰

　　依據《中華人民共和國刑法修正案(八)》三十三條

　　虛開增值稅普通發(fā)票、通用機打票、手寫發(fā)票等等普通發(fā)票：

　　(1)情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;

　　(2)情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　(3)“單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰?！?/p>

　　增值稅的三流合一和虛開怎么理解，對于這類專業(yè)詞匯，我們要從其概念以及相關規(guī)則開始。以下是會計網為大家整理的相關介紹，大家一起來學習吧！

　　增值稅的三流合一和虛開

　　(一)“三流合一”

　　所謂“三流合一”又稱“三流一致”，是指發(fā)票流、資金流、貨物流應當統(tǒng)一，即一張發(fā)票上的收款方、發(fā)貨方、銷售方應為同一主體，而付款方、收貨方、購買方也應為同一主體。

　　(二)“虛開”

　　所謂“虛開”指的是虛開發(fā)票(包括虛開增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，但通常特指虛開專票)。

　　“虛開”其實就是通過非法手段達到不納稅或者使用更低稅率不正當得利，除了虛增企業(yè)所得稅稅前扣除金額外，還能虛抵增值稅銷項稅額。這對犯罪分子來說是非常誘惑的，也是國家稅收的巨大損失。

　　我們常說的虛開發(fā)票，在法律上有以下四種具體行為方式：

　　1、為他人虛開增值稅專用發(fā)票

　　2、為自已虛開增值稅專用發(fā)票

　　3、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票

　　4、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票

　　三流合一和虛開的關系

　　嚴格來說，三流一致與虛開并沒有必然的聯(lián)系。但現(xiàn)實是無論稅務機關還是企業(yè)稅務工作者，通常將“三流不一致”作為虛開的一個判斷依據，而如果被認定為為虛開，納稅人不僅面臨被追繳稅款、滯納金以及罰款，嚴重者還會被追究刑事責任。

　　走逃失聯(lián)發(fā)票根據稅務登記管理有關規(guī)定，是一種違法行為，如果企業(yè)不小心收到走逃發(fā)票，會有哪些影響呢？又該如何解決呢？

　　企業(yè)收到走逃發(fā)票會有什么影響？

　　1、必須做進項轉出，補繳增值稅、附加稅費及相應的滯納金；

　　2、如果是惡意取得發(fā)票，不能證明業(yè)務的真實性的，還需要按不含稅金額調增應納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅及相應的滯納金；

　　3、稅務可按征管法規(guī)規(guī)定給予罰款；

　　4、涉嫌“虛開增值稅發(fā)票罪”，如果情節(jié)嚴重的，有可能受到刑事處罰；

　　5、企業(yè)年度納稅信用評級被扣分等等。

　　如果收到走逃發(fā)票要怎么解決呢？

　　收到走逃發(fā)票要看走逃發(fā)票產生原因是什么，在分別進行處理，比如：

　　1、開票企業(yè)沒有按照規(guī)定的時間進行抄稅報稅

　　答：收票企業(yè)要立即告知開票企業(yè)及時繳納稅款，如果是拒不繳稅的開票方，收票企業(yè)可向有關的稅務機關進行舉報。

　　2、如果發(fā)票過期或者丟失，導致該發(fā)票被認為失控發(fā)票的

　　答：可以帶著票據到稅務局辦理證明。

　　3、如果對方單位已經聯(lián)系不上，已經走逃

　　答：重新開具合法的增值稅專票幾乎是不可能了，進項稅只得轉出，如果有退稅也得補繳回去。

　　4、如果是因為稅務機關錯判而導致的失控發(fā)票

　　答：相關人員可攜帶發(fā)票到相關稅務部門協(xié)助調查。

　　失控發(fā)票產生的原因

　　所謂的“失控發(fā)票”，從字面上理解就是失去控制的發(fā)票。但是這里的“失去控制”，可不是一般人理解的“脫離自己的控制”。

　　根據國稅函2007年794號《關于增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)（6.0版）運行有關問題的通知》第四條第二款規(guī)定，失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的專用發(fā)票以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票。

　　通俗解釋一下，通常失控發(fā)票產生的原因主要有以下幾種：

　　1、未按時報稅：納稅人逾期未抄報開票數據，可能是忘了，也可能是稅控盤丟失了；

　　2、丟失空白專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票丟失或者過期，導致抄報信息沒包含丟失發(fā)票的號段；

　　3、企業(yè)走逃：納稅人走逃了，當然也就沒抄報開票信息；

　　4、登記失控發(fā)票的稅務局將信息錄錯。

　　我們都知道虛開發(fā)票會受到嚴厲處罰，如果收到虛開發(fā)票怎么辦？在稅法上有“善意”取得虛開發(fā)票的情形，具體如何處理讓我們一起來了解吧。

　　怎么界定虛開發(fā)票？

　　具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

　　(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;

　　(2)有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;

　　(3)進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

　　什么是善意取得虛開增值稅發(fā)票？

　　善意取得虛開發(fā)票，是指付款方(受票方)與銷售方或提供服務方存在真實的交易，且付款方不知道取得的發(fā)票是虛開的。付款方在主觀上不具有偷稅或騙取出口退稅，沒有牟取非法利益的目的，主觀上是非故意的。

　　根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)的規(guī)定，需要同時符合以下四個條件，才可認定為“善意”，對付款方(受票方)不以偷稅或者騙取出口退稅論處：

　　(1)購貨方與銷售方存在真實的交易;

　　(2)銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票;

　　(3)專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符;

　　(4)沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

　　善意取得虛開增值稅發(fā)票的處理

　　1.如果能夠重新從銷售方取得合法、有效的發(fā)票，準許其抵扣進項稅款或者出口退稅;

　　2.如不能重新取得合法、有效的發(fā)票，不能抵扣進項稅款或者不予出口退稅，受票方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。被追繳已抵扣稅款的，不屬于“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不需要加收滯納金。