關于開具原適用稅率發票的實務

《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）：

自2019年9月20日起，關閉增值稅發票管理系統納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發票權限；對于符合開具原適用稅率發票條件的納稅人，到主管稅務機關辦理臨時開票權限后，可在24小時的規定期限內開具原適用稅率發票。

其中：納稅人到主管稅務機關辦理原適用稅率發票臨時開票權限時，只需提交《開具原適用稅率發票承諾書》即可，但納稅人需要保留交易合同、紅字發票、收訖款項證明等相關材料，以備查驗。

自2019年9月20日起，關閉增值稅發票管理系統納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發票權限。

【通俗的說】不能自行開具了，需要到主管稅務機關辦理臨時開票權限后，在24小時的規定期限內開具原適用稅率發票。

【提醒】如果自行符合規定重新開具13%/9%/6%/3%發票，不需要到主管稅務機關辦理臨時開票權限。

【提醒】如果是2019年4月1日前的6%/3%專用發票，按規定重新開具藍字發票，也不需要到主管稅務機關辦理臨時開票權限。

自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發票管理系統開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》（附件2〕，辦理臨時開票權限。

臨時開票權限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權限的規定期限內開具原適用稅率發票。

【補充】若納稅義務發生時間在2019年4月1日前，進行申報未開具發票的，可以按照原稅率補開；開具發票的，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，可以按照原稅率補開紅字發票或藍字發票。

留存備查資料：納稅人辦理臨時開票權限，應保留交易合同、紅字發票、收訖款項證明等相關材料，以備查驗。

【例】2019年9月21日，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發現開票有誤需要重新開具的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》，辦理臨時開票權限，必須在24小時內，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。

【例】納稅人2019年3月31日前開具了增值稅專用發票，因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，從文件的要求是“自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發票管理系統開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票的，應向……”，僅僅是要求“開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票”需要辦理臨時開票權限，并沒有要求開具紅字發票需要辦理臨時開票權限。

【例】增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發現開票有誤的，應如何處理？

增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發現開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。

其中重新開具正確的藍字發票流程：應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》（附件），辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權限的規定期限內開具原適用稅率發票。

納稅人未按規定開具原適用稅率發票的，主管稅務機關應按照現行有關規定進行處理。

（1）若納稅義務發生時間在2019年4月1日前，未進行申報而開具發票的，納稅人應進行補充申報或者更正申報，涉及繳納滯納金的，按規定繳納；

（2）若納稅義務發生時間在2019年4月1日后，不得開具原適用稅率發票，已經開具的，按規定作廢，不符合作廢條件的，按規定開具紅字發票后，按照新適用稅率開具正確的藍字發票。

開具紅字發票

（1）納稅人開具了增值稅專用發票，因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，具體應如何處理：

答：上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的應分別按以下情形處理：

（一）銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方尚未用于申報抵扣并將發票聯和抵扣聯退回的，由銷售方按規定在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，并按照調整前稅率開具紅字發票。

（二）購買方取得專用發票已用于申報抵扣，或者購買方取得專用發票尚未申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，由購買方按規定在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，銷售方根據購買方開具的《開具紅字增值稅專用發票信息表》按照調整前稅率開具紅字發票。

（2）銷售方開具紅字專票，是否需要收回原藍字發票

根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）規定，如果是銷售方開具信息表，對于已經交付購買方的專票，購買方需要將未用于申報抵扣的藍字發票的發票聯及抵扣聯退回給銷售方；

對于購買方開具信息表的情形，如果購買方已經將專票用于申報抵扣，根據國稅發〔2006〕156號第第二十五條的規定，認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方；如果未用于申報抵扣，但是發票聯或抵扣聯無法退回的也無需退回。

（3）銷售方開具了專用發票，購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方按如下流程開具增值稅紅字專用發票：

第一步：銷售方在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》）。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

第二步：主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

第三步：銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

第四步：納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

如何申報？

【案例1】

某增值稅一般納稅人已在2019年2月就一筆銷售收入申報并繳納稅款。2019年4月，該納稅人根據客戶要求就該筆銷售收入補開增值稅專用發票（稅率16%）。納稅人應當如何填寫增值稅納稅申報表？

答：按照《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）規定，納稅人2019年4月補開原16%稅率的增值稅專用發票，在納稅申報時應當按照申報表調整前后的對應關系，將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“開具增值稅專用發票”相關列次。同時，由于原適用16%稅率的銷售額已經在前期按照未開具發票收入申報納稅，本期應當在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“未開具發票”相關列次填寫相應負數進行沖減。

【案例2】

某納稅人為增值稅一般納稅人，2019年4月發生以前月份有形動產租賃服務中止，開具紅字增值稅專用發票（稅率16%），金額10萬元，稅額1.6萬元，應當如何填寫增值稅納稅申報表？

答：納稅人2019年4月開具原16%稅率的紅字增值稅專用發票，在納稅申報時應當按照申報表調整前后的對應關系，將紅字沖減的金額、稅額計入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”“開具增值稅專用發票”對應列次。

一般納稅人2019年4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發票是否可以抵扣

答：根據《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）第一條、第二條規定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。

購入方納稅人4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發票可以按現行規定抵扣進項稅額。

取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發票，應該如何處理：

按照《中華人民共和國發票管理辦法》規定，“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?！币虼?，可將已取得的發票聯次退回銷售方，并要求銷售方重新為單位開具正確的發票。

來源：國家稅務總局、xiaochenshuiwu

平時企業財務開具的發票多了，在蓋章的做法上也會逐漸變得從簡、隨意。很多會計會認為發票蓋錯了章會沒什么，其實大錯特錯，根據國務院發布的相關法律法規，發票蓋章如果不規范，可要處罰1萬元，各位財會人要注意了！

發票這樣蓋章被罰1萬！

根據《國務院關于修改＜中華人民共和國發票管理辦法＞的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）

第二十二條，開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

第三十五條，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的。

綜上可見，納稅人在開具發票時正確加蓋發票專用章非常重要。那么如何規范的加蓋發票專用章呢？

如何正確加蓋發票專用章？

1、自開和代開增值稅專用發票蓋章要求有不同嗎？

增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，分為三聯版和六聯版兩種。

如果您是自己開具增值稅專用發票，根據《國家稅務總局關于修改＜中華人民共和國發票管理辦法實施細則＞的決定》（國家稅務總局令第37號）第二十八條，應在開具發票的發票聯和抵扣聯加蓋本單位的發票專用章。

如果您是申請由稅務機關代開增值稅專用發票（非自開專票小規模納稅人可申請代開增值稅專用發票），根據《國家稅務總局關于印發＜稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法（試行）＞的通知》（國稅發〔2004〕153號）第十一條，增值稅納稅人應在代開專用發票的備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發票專用章。

又根據《國家稅務總局關于修改＜中華人民共和國發票管理辦法實施細則＞的決定》（國家稅務總局令第37號）第二十八條，應在開具發票的發票聯和抵扣聯加蓋本單位的發票專用章。因此代開增值稅專用發票應由代開企業在代開的增值稅專用發票發票聯和抵扣聯的備注欄上加蓋本單位的發票專用章。

因此，自開和代開的增值稅專用發票均應由開票單位在發票聯和抵扣聯加蓋本單位的發票專用章。

2、開具增值稅普通發票，一律都要加蓋發票專用章嗎？

增值稅普通發票（折疊票）由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，分為兩聯版和五聯版兩種。

如果您是自己開具的是增值稅普通發票（折疊票），根據根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第37號）第第二十八條，應在開具發票的發票聯加蓋本單位的發票專用章。

如果您是申請由稅務機關代開增值稅普通發票（當然必須符合代開的情形和范圍），由稅務機關在發票的備注欄上，加蓋稅務機關代開發票專用章。

3、增值稅普通發票（卷票）需要加蓋發票專用章嗎？

根據《國家稅務總局關于啟用增值稅普通發票（卷票）有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第82號)規定，增值稅普通發票（卷票）分為兩種規格：

57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均為單聯。

由納稅人自行開具，由于發票聯次是單聯，應在開具增值稅普通發票（卷票）時加蓋本單位發票專用章。

4、增值稅電子發票是否需要加蓋發票專用章？

根據《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第84號）第三條，增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

因此，電子發票是可以由開票方和受票方自行打印的，電子發票上相應位置已有開票系統生成的電子簽章（發票專用章），所以不需要另外再加蓋發票專用章。

5、機動車銷售統一發票也需在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章嗎？

從事機動車零售業務的單位和個人，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，開具機動車銷售統一發票。機動車銷售統一發票為電腦六聯式發票。

根據《國家稅務總局關于使用新版機動車銷售統一發票有關問題的通知》(國稅函〔2006〕479號)規定，應在發票聯加蓋財務專用章或發票專用章，抵扣聯和報稅聯不得加蓋印章。

發票備注欄少幾個字，公司損失百萬

案例：一家公司在一次稅局稽查該企業時，被指出存在大量取得的專票不符合規定的現象。

其中提到2017年度的房租990萬元，取得是一般計稅增值稅率11%的專票，由于出租方會計開票時候太大意，在發票備注欄漏填了不動產的地址，從而導致他公司98.11萬元的進項稅額無法抵扣！

今天起，備注欄一定不能隨意了。大家一定要注意哦！符合條件但未按規定填寫備注欄信息的增值稅發票，將不能作為有效稅收憑證哦！

為了幫助大家及時止損，下面的知識就很重要了，記得自查！

這6種發票，一定要檢查備注

有不少人咨詢不同發票的備注欄應如何填寫？備注欄作為發票的一部分，在什么情況下開具發票需要填寫？如何填寫？一起來看看發票備注欄那些您不知道的事！

1、提供建筑服務

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

2、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務

使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

3、銷售不動產

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

4、出租不動產

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

5、按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅

且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

6、保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時

應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

發票的基本內容包括：發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。也包括票面的備注欄，企業取得未按規定進行備注的發票屬于不合規票據，屬于違反發票管理法規，由稅務機關責令限期改正。

發票還有這些熱點問題

1.發票可以蓋財務專用章或公章么？

答：不可以。根據《中華人民共和國發票管理辦法》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十二條規定，發票應當加蓋發票專用章。

2.發票既蓋了財務專用章，又蓋了發票專用章，這樣可以么？

答：不可以。發票上只需蓋發票專用章。

3.發票上蓋了發票專用章，但是蓋的不清晰，怎么辦？

答：可以在旁邊補蓋一個清晰的章，或者將發票作廢或紅沖。

4.發票上的發票專用章蓋反了，發票還有效么？

答：有效。

5.發票若未按規定加蓋發票專用章，會有什么影響？

答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》(中華人民共和國國務院令第587號)第三十五條規定，未加蓋發票專用章的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

6.發票的記賬聯要不要蓋章？

答：根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十八條規定：“單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章?！币虼?，記賬聯無需蓋章。

7.蓋的發票專用章名稱和銷售方名稱不一致，該發票是否一定有問題？

答：不一定。如果是經稅務機關委托代征稅款的單位，其為代征稅款的商戶代開的普通發票，應加蓋受托代征單位的發票專用章，此時發票專用章名稱與實際銷售方(商戶)名稱不一致，是正常的。

8.代開的發票怎么蓋章？

答：代開的增值稅專用發票，需要收款方加蓋發票專用章，不需要加蓋稅務機關代開發票專用章；代開普通發票，必須加蓋稅務機關代開發票專用章。

來源：中稅答疑新媒體智庫、郝老師說會計、青島會計、中國稅務雜志社、深圳福田國稅、北京稅務等

　　增值稅專用發票是由一般納稅人開具的，如果小規模納稅人要開具專用發票怎么開具呢？代開增值稅發票出現錯誤，可以重新開具嗎等等，這些問題，相信不少會計人都遇到過。今天會計網整理了有關代開增值稅專用發票的問題來進行解答。想了解的小伙伴們一起往下看吧。

　　1、可以代開專票的納稅人有哪些？

　　根據稅法規定，主管稅務機關為所轄范圍內的增值稅納稅人(已辦理稅務登記的小規模納稅人(包括個體經營者)以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發票的納稅人)代開專用發票，其他單位和個人不得代開。

　　從上面規定可見，個人銷售貨物、提供勞務或者提供應稅服務，只能申請代開增值稅普通發票，增值稅專用發票是不能代開的。只有已辦理稅務登記的小規模納稅人才能向稅局申請代開專票。

　　小規模納稅人可以代開紅字發票嗎？

　　2、代開專票出現錯誤能不能作廢再重新開具？

　　可以的，稅務機關代開專用發票時填寫有誤的，應及時在防偽稅控代開票系統中作廢，重新開具。如果發生銷售貨物退回出現退票的，稅務機關按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數專用發票的有關規定進行處理。無需重新開具發票的，按有關規定辦理。需要重新開具發票的，稅務機關要對新開票稅額與原開票稅額進行清算，多退少補;已繳的稅款退還增值稅納稅人或抵減下期正常申報稅款。

　　3、代開了專票還能否享受小微企業免征增值稅的優惠嗎？

　　由于增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅的不超9萬元)的可以享受免征增值稅。當期代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票) 且稅款已經繳納的，在追回全部專用發票聯次或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。如果不能追回全部聯次的，則不能申請退回，無法享受免稅優惠。

　　4、代開專用發票要填寫的內容

　　代開發票崗位應按下列要求填寫專用發票的有關項目：

　　(1)“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額;

　　(2)“稅率”欄填寫增值稅征收率;

　　(3)銷貨單位欄填寫代開稅務機關的統一代碼和代開稅務機關名稱; 不填寫銷售方名稱。

　　(4)銷方開戶銀行及賬號欄內填寫稅收完稅憑證號碼;

　　(5)備注欄內注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。

　　增值稅專用發票，由增值稅一般納稅人開具，也只能由一般納稅人用來抵扣增值稅的重要憑證。因此增值稅專用發票的開具要嚴格遵守相關規定。那么，增值稅專用發票的開具要遵守哪些要求呢？讓我們具體來了解一下吧。

　　開具增值稅專用發票的要求有以下這些：

　　(1)字跡清楚，發票放置位置要正確，不得壓線、錯格。

　　(2)不得涂改。如果填寫有誤，不能在發票上面涂改，要重新開具新的增值稅專用發票，錯誤的增值稅專用發票上注明“誤填作廢”。如果因為購貨方不索取而成為廢票的，應按填寫有誤辦理。

　　(3)項目填寫齊全且內容正確無誤。不能填漏缺少相關信息。

　　(4)票面金額與實際收取的金額相符。票面的貨物與實際銷售貨物相符。

　　(5) 全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額完全一致。

　　(6)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。

　　(7)要在規定的時限及時開具專用發票。

　　(8)不得開具偽造的增值稅專用發票。也不能拆本使用增值稅專用發票。

　　(9)票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符合的增值稅專用發票不得開具。

　　(10)開具發票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。

　　(11)納稅人使用十萬元版增值稅專用發票，其填開的銷售金額必須達到所限面額最高一位，即使開具了其抵扣聯也不得作為扣稅憑證，同時按未按規定填開增值稅專用發票處理，

　　(12)不得超面額開具增值稅專用發票。納稅人在增值稅專用發票“金額欄”逐行填寫的銷售額或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位屬于超面額開具增值稅專用發票。這是屬于未按規定開具增值稅專用發票行為，即使購貨方取得這種專用發票也不得作為扣稅憑證。

　　增值稅專用發票在增值稅抵扣過程中十分重要，但難免出現一些錯誤的情況，那么增值稅專用發票如何開具紅字發票呢？

　　增值稅專用發票開具紅字發票的流程

　?。ㄒ唬┤绻徺I方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》時應從當期進項稅額中轉出其所列的增值稅稅額，與銷售方取得的紅字專用發票一并作為記賬憑證，而不必填寫相對應的藍字專用發票信息。

　　但也有需要填寫相對應的藍字專用發票信息的情況，即購買方取得未用于申報抵扣的專用發票，但發票聯或抵扣聯無法退回。

　　如果銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》。

　?。ǘ┲鞴芏悇諜C關接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發票信息表》，生成帶有紅字發票信息表編號的《開具紅字增值稅專用發票信息表》（系統會自動校驗，通過才生成），并將信息同步至納稅人端系統中。

　?。ㄈ╀N售方憑稅務機關系統校驗通過的《開具紅字增值稅專用發票信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。各項信息應當一一對應。

　　什么是增值稅專用發票？

　　增值稅專用發票由國家稅務總局監制設計印制，僅限于增值稅一般納稅人領購使用。它既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又作為銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　增值稅專用發票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專用發票最重要的是將一個產品從最初生產到最終消費之間的各個環節聯系了起來，保持了稅賦的完整。

　　隨著金三系統的上線，稅務對發票的監管也越來越嚴格。增值稅發票是一般納稅人進行抵扣的重要依據，因此對于增值稅發票的審核管理是非常嚴格的。我們在取得增值稅專用發票的同時要進行網上認證，必須要認證通過了才能進行增值稅抵扣。有些企業為了能夠抵扣更多的增值稅會虛開發票，下面小編就帶大家一起來了解哪些情形屬于虛開增值稅發票吧。

　　虛開發票的定義

　　發票虛開是指行為人違反有關發票開具管理的規定、不按照實際情況如實開具增值稅專用發票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發票之行為，從廣義上講，一切不如實出具發票的行為、都是虛開的行為。

　　第一種虛開情況是不真實的交易。

　　不真實的交易，就是對發票不能反映納稅人納稅情況、數額的有關內容作不實填寫致使所開發票的稅款與實際繳納不符的一系列行為。

　　例子：沒有銷售商品、提供服務等經營活動，卻虛構經濟活動的項目、數量、單價、收取金額或者有關稅率、稅額予以填寫;或在銷售商品提供服務開具發票時，變更經營項目的名稱、數量、單價、稅額、稅率及稅額等，即票貨不符，張冠李戴。

　　主要體現在票與物或經營項目不符、票面金額與實際收取的金額不一致。

　　第二種虛開情況是票物不相符

　　哪怕進行了實際的交易，票物不相符也不行。票物不相符有以下兩張情況：

　　1.購貨方從銷售方取得第三方開具的增值稅專用發票;

　　2.從銷貨地以外的地區取得的增值稅專用發票。

　　舉例說明：

　　1.購貨方在哪家銷售方提取的貨物，就向哪家銷售方索要發票并給這家銷售方付款，不能讓第三方開票收款。

　　2.銷貨地是A市，就不能收取A市以外地區的發票。在哪提的貨就收哪的發票，哪怕是總分機構之間也不行。

　　3.增值稅納稅人分支機構和總機構不在同一地區并實行統一核算，總分支機構之間調配貨物視同銷售，要開票繳納增值稅。比如在A市的一分司給在B市的總公司調材料，就得視同銷售，調出方為出售方，一分司給公司開銷售材料內容的發票并交稅。

　　所以不同法人銷售方之間調貨，當然也要開票交稅。

　　比如銷售方甲沒有購貨方乙所需要的貨或者貨不夠，想從丙處調貨。

　　那么正確的做法，一是甲視同從丙處購貨再銷給乙。丙將調撥貨物發送給甲，并開發票給甲，甲再開發票給購貨方乙。

　　二是購貨方乙從甲處和丙處各購一部分貨，甲和丙分別給購貨方乙開票發貨。乙決不能從甲處提的貨卻收丙處開的發票!因為哪怕是進行了實際交易，票物不相符也是不行的。

　　本例中丙為為他人虛開增值稅發票，甲為讓他人為自己虛開增值稅發票。乙為接受虛開增值稅發票。

　　乙善意收到虛開增值稅發票不予抵扣進項稅，也就是說最輕也會損失本可抵扣稅款。

　　惡意取得虛開增值稅發票犯法。

　　上述內容就是本期小編為大家帶來的虛開增值稅專用發票的相關情形了，相信大家看完以后都能夠自行區分了。想了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。

　　實行增值稅專用發票電子化的新辦納稅人在開具增值稅電子專用發票前，需要先辦理哪些業務？用什么軟件開具？

　　答：實行專票電子化的新辦納稅人，需要先完成增值稅電子專用發票票種核定、增值稅專用發票（增值稅稅控系統）最高開票限額審批，以及領取稅務UKey。之后即可通過增值稅發票開票軟件（稅務UKey版）開具增值稅電子專用發票。

　　納稅人領取稅務UKey并核定對應票種后，可以開具增值稅紙質普通發票、增值稅電子普通發票、增值稅紙質專用發票、增值稅電子專用發票、紙質機動車銷售統一發票和紙質二手車銷售統一發票。

　　實行專票電子化的新辦納稅人可以開具紙質專票嗎？

　　答：實行專票電子化的新辦納稅人，既可以開具增值稅電子專用發票，也可以開具增值稅紙質專用發票。

　　收到增值稅電子專用發票為什么打不開？

　　答：在國家稅務總局全國增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發票版式文件閱讀器，即可查閱增值稅電子專用發票。

　　開具增值稅專用發票后發生銷售退回怎么處理?對于財務人員開錯票或者發票作廢等情況，都要按照相關發票規定來開具紅字發票。但是具體怎么操作呢?本文將給予詳細介紹。

　　開具增值稅專用發票后銷售退回怎么處理

　　開具增值稅專用發票后,如發生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形。但不符合發票作廢條件的,或者因銷售部分退回及發生銷售折讓的,銷售方可以開具紅字增值稅專用發票。

　　1.購買方取得增值稅專用發票并已進行申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》( 以下簡稱信息表) , 填開《信息表》時填寫相對應的藍色增值稅專用發票信息,后期進行稅務申報與賬務處理時應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出。待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發票后，與《信息表》-并作為記賬憑證附件。

　　2.購買方取得增值稅專用發票雖末用于申報抵扣，但發票聯和抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍色增值稅專用發票信息。

　　3.開具的增值稅專用發票尚末交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯和抵扣聯退回的,但發票已跨月的。銷售方可在增值稅發票管理新系統中填開相對應對應的藍色增值稅專用發票信息并上傳《信息表》。

　　4.主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》, 待系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》 。并將信息同步至納稅人端系統中。

　　5.銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票,在增值稅發票管理新系統中以銷項負數開具。紅字增值稅專用發票應與《信息表》信息一一對應。

　　6.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

　　銷售退回的賬務處理

　　銷售退回時，會計分錄如下：

　　借：主營業務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅)

　　貸：銀行存款

　　相應的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　貸：主營業務成本

　　以上就是有關開具增值稅專用發票后發生銷售退回怎么處理的全部介紹，希望對大家有所幫助!

　　增值稅專用發票可以手動更改嗎是會計工作中的常見問題，增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人領購使用，具備商事憑證的作用。本文就針對增值稅專用發票可以手動更改嗎做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　增值稅專用發票能不能手動更改?

　　答：增值稅專用發票是不可以手動更改的。

　　增值稅專用發票開票時間是開票系統自動顯示的，自然也就不能手動更改了。

　　增值稅專用發票開具的范圍具體是什么?

　　增值稅專用發票開具范圍具體包括：

　　一般納稅人銷售貨物，包括視同銷售貨物在內;應稅勞務;根據增值稅細則規定應當征收增值稅的非應稅勞務，必須向購買方開具專用發票。

　　不得開具增值稅專用發票的情形包括：向消費者銷售應稅項目;銷售免稅項目;銷售報關出口的貨物，在境外銷售應稅勞務;將貨物用于非應稅項目;將貨物用于集體福利或個人消費;提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產;提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產;向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發票。

　　2000年1月1日開始，對于商業企業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)及化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票。對于工商企業銷售的機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設備，當購貨方索取增值稅專用發票時，銷貨方是可以開具增值稅專用發票。

　　綜上所述，除了不得開具增值稅專用發票的情況以外，都可以開具相應專票。

　　增值稅專用發票常見問題解答

　　1、增值稅專用發票含義是什么?

　　答：增值稅專用發票既可以作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，也是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，由國家稅務總局監制設計印制。

　　2、增值稅專用發票作用有哪些?

　　答：增值稅專用發票是商事憑證，具有完稅憑證的作用，能夠體現出增值稅普遍征收及公平稅負的特征。

　　3、增值稅專用發票可以作廢的情況都有哪些?

　　答：如果一般納稅人在開具專用發票的當月，有發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯是符合作廢條件的，都可以按照作廢進行處理。開具發票時發現有誤的，可即時作廢。

　　4、增值稅專用發票經常開錯的原因有哪些?

　　以上就是關于增值稅專用發票可以手動更改嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網后續也會更新更多有關增值稅專用發票的內容，請大家持續關注!

　　營業稅改增值稅后，公司出差住酒店的朋友需要注意：開票變復雜了，不再是開一張票就能搞定了。還不了解的朋友快來看看吧。

　　住酒店開發票的稅率

　　酒店開增值稅普通發票，適用于一般納稅人，稅率有17%、13%、11%和6%四檔，而小規模納稅人統一按3%的征收率計征。

　　營改增后，根據財稅2016第36號文件附件一的第十五條，生活服務的餐飲住宿服務(餐飲服務和住宿服務)一般納稅人的稅率是6%，小規模納稅人，稅率是3%。

　　同時，根據相關的規定，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業增值稅小規模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。

　　住酒店怎么開發票容易報銷？

　　酒店一般同時提供住宿服務、餐飲服務、娛樂服務。營改增后稅率雖然一樣，但餐飲服務、娛樂服務未納入抵扣范圍，也開不了增值稅專票。

　　個人住宿開票不會有變化，只是發票由營業稅票變成了增值稅普通發票。

　　如果是小規模納稅人企業的員工出差住酒店，因為不涉及增值稅抵扣的問題，同樣可以只開一張增值稅普通發票。

　　如果是一般納稅人企業的員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發票。

　　在索要發票時，也要區分不同的情況：

　　小規模納稅人可以將項目開在一張發票上，因為不涉及增值稅抵扣的問題。

　　而對于一般納稅人，因為出差發生的住宿費取得增值稅專用發票可以抵扣進項，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發票。

　　還有一種情形，如果酒店方是小規模納稅人，開不出增值稅專用發票，而顧客住宿需要開增值稅專票，這個過程比較繁瑣，酒店需要去當地國稅局代開，之后郵寄給顧客。

　　行為人不按照實際情況如實開具增值稅專用發票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發票的行為就叫虛開發票，企業虛開增值稅專用發票時，一般會有什么后果？

　　虛開增值稅專用發票的后果

　　為了騙取稅款，虛開增值稅專用發票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的行為違反了發票管理制度，同時還造成國家稅款的大量流失，也嚴重地破壞了社會主義經濟秩序。刑法上的虛開增值稅專用發票罪便是為懲治這種行為而設立的，最高可處無期徒刑。

　　增值稅專用發票應如何開具？

　　《增值稅專用發票使用規定》第十一條規定：

　　專用發票應按下列要求開具：

　?。ㄒ唬╉椖魁R全，與實際交易相符；

　?。ǘ┳舟E清楚，不得壓線、錯格；

　?。ㄈ┌l票聯和抵扣聯加蓋發票專用章；

　?。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務的發生時間開具。

　　對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

　　什么是增值稅專用發票？

　　增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人領購使用，由國家稅務總局監制設計印制。它的作用非常大，因為它既是銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，又是納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證。

　　增值稅專用發票不僅具有商事憑證的作用，還具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發票最重要的是將一個產品從最初生產到最終消費之間的各個環節聯系了起來，保持了稅賦的完整，體現了增值稅的作用。

　　什么是增值稅？

　　增值稅以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據，是一種流轉稅。

　　增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的60％以上，是我國最主要的稅種之一。

　　增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　企業向稅務機關申請代開發票，還需要再蓋發票專用章嗎？發票處理是一個重要問題，讓我們一起來了解吧。

　　稅務機關代開的增值稅發票要加蓋發票專用章嗎？

　　要回答這個問題，首先我們需要判斷代開的發票是增值稅專用發票還是增值稅普通發票。因為稅法對此有不同的要求。

　　根據《國家稅務總局關于印發<稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發[2004]153號)第十一條規定，增值稅納稅人應在代開專用發票備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發票專用章。

　　根據《增值稅發票開具指南(2020年3月版)》第二章第二節規定，增值稅納稅人應在代開增值稅專用發票的備注欄上，加蓋本單位的發票專用章（為其他個人代開的特殊情況除外）。稅務機關在代開增值稅普通發票以及為其他個人代開增值稅專用發票的備注欄上，加蓋稅務機關代開發票專用章。

　　納稅人向稅務局申請代開發票是否需要加蓋發票專用章需要確認代開的對象，是否符合為其他個人代開的特殊情況，代開的是專票還是普票，方可確認是否需要再加蓋發票專用章。

　　向稅務機關申請代開發票的流程

　　在辦稅服務廳指定窗口：

　　1.提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》;

　　2.自然人申請代開發票，提交身份證件及復印件;

　　其他納稅人申請代開發票，提交加載統一社會信用代碼的營業執照(或稅務登記證或組織機構代碼證)、經辦人身份證件及復印件。

　　(二)在同一窗口繳納有關稅費、領取發票。

　　增值稅專用發票自開和代開有不同的蓋章要求嗎？在蓋章方面的要求以及如何規范蓋章的問題，會計網整理了詳細的說明，希望對大家有所幫助。

　　增值稅專用發票自開蓋章要求

　　增值稅專用發票分為三聯版和六聯版兩種，三聯版由記賬聯、抵扣聯、發票聯三聯組成;六聯版前三聯是基本聯次，后三聯根據納稅人實際需要使用。

　　納稅人選擇自開增值稅專用發票，根據《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號)第二十八條，單位在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。

　　增值稅專用發票代開蓋章要求

　　未選擇自行開具增值稅專用發票而向稅務機關申請代開增值稅專用發票的企業，根據《國家稅務總局關于印發<稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發〔2004〕153號 )第十一條，增值稅納稅人應在代開專用發票的備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發票專用章。

　　又根據《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號 )第二十八條，納稅人選擇代開專用發票的，應在開具發票的發票聯和抵扣聯加蓋本單位的發票專用章。因此可知代開增值稅專用發票是需要代開企業在代開的增值稅專用發票發票聯和抵扣聯的備注欄上加蓋本單位的發票專用章，在蓋章的時候要記住不能蓋住重要信息，比如金額、稅額等。

　　綜上所述，結合國家相關規定，不管是自開還是代開的增值稅專用發票均應由開票單位在發票聯和抵扣聯加蓋本單位的發票專用章，切記發票專用章和財務專用章不能同時使用并且在蓋章的時候，一定要蓋到發票右下角的位置。章要蓋正，不能倒了，也不能蓋得模糊不清!請大家規范蓋章，不要讓發票因為章的問題而作廢重開，切記切記！

　　通常銷售方開具增值稅發票，對于發票內容應根據實際情況如實開具，如果增值稅發票稅率開錯了該如何處理呢？會計網整理了有關內容，來一起了解下吧。

　　增值稅發票稅率開錯的處理辦法

　　1、開具增值稅發票發現出現錯誤的，可以即時作廢。

　　2、開具時沒有發現發票出現失誤的，收到退回的發票聯、抵扣聯還沒有超過銷售方開票當月的，且符合銷售方未抄稅未記賬，以及購買方還沒認證，或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”或“號碼認證不符”的情況，是可以作廢的。

　　3、對于不符合作廢條件的增值稅發票，應當收回原發票，并且注明“作廢”字樣。開好紅字發票后再重新正確開具發票。

　　4、增值稅防偽稅控系統升級后，若是開具發票信息在發票保存后已經上傳的，這種情況下，發票是不能直接作廢的，應當開具紅字發票處理。

　　增值稅發票金額大于實際金額怎么抵扣?

　　小規模納稅人開具紅字專用發票具體做法

　　1、購買方在未認證發票的情況下，對于銷售方來說，需要攜帶發票所有聯次原件、開具紅字增值稅專用發票申請單及1份代開發票網上申請表(這項是可選向)前往稅務局辦理。

　　2、購買方在已經認證發票的情況下，對于銷售方而言，需要帶上《開具紅字增值稅專用發票信息表》、1份《代開發票網上申請表》(這項是可選項)前往稅務局辦理。

根據2020年稅務總局4號公告的第三條規定，納稅人按照2020年財稅字8號公告和9號公告，有關規定適用免征增值稅政策的，不能開具增值稅專用發票，已經開具增值稅專用發票的，應當開具對應的紅字發票或者是作廢原發票，再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。

納稅人在疫情防控期間，已經開具增值稅專用發票的，應當開具對應紅字發票，而未及時開具增值稅發票的，可以先適用免征增值稅政策，對應的紅字發票最遲應該在相關免征增值稅政策執行到期后一個月之內完成開具。

在財稅字8號公告和9號公告發布前，納稅人已經發生了相關的應稅行為的，可適用于8號公告和9號公告規定的免征增值稅政策，如果納稅人已經開具了增值稅專用發票，并且無法按照上述規定開具對應的紅字發票或者是作廢原發票的，其對應的收入應該按照規定繳納增值稅，其他的收入仍然可以享受免征增值稅的政策，在財稅字8號公告和9號公告發布之后，納稅人應該按照公告規定的適用征免稅政策開具和使用發票。

疫情期間，交通運輸行業的納稅人，可以享受哪些優惠呢？

　　增值稅專用發票是重要的會計憑證，只限于增值稅一般納稅人領購使用。那么個人增值稅專用發票怎么開具？具體分為哪些情況？

　　個人增值稅專用發票怎么開？

　　個人增值稅發票的開具需要根據不同情況進行處理的，具體情況如下：

　　1、如果作為非個體工商戶的自然人，那么需要在辦稅服務廳的指定窗口，提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》，這樣才能夠開個人增值稅發票。

　　2、如果是自然人申請代開發票，則需要提交身份證件以及其復印件，還有付款方對所購物品的金額、品名、單價等出具的書面確認證書。

　　3、如果是個人小額消費售貨物和勞務，只需提供身份證明即可，然后在同一窗口繳納有關稅費，就可以領取發票了。

　　4、如果是個體工商戶申請代開發票，則應攜帶身份證、稅務登記證、雙方簽訂的合同、以及對方出具的付款證明等資料，前往辦稅服務廳辦理申請代開發票的手續。

　　增值稅發票種類

　　增值稅發票包括增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、貨物運輸業增值稅專用發票。

　　增值稅專用發票和普通發票的區別

　　1、增值稅專用發票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人若要使用，只能向稅務機關申請代開。而普通發票可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用。

　　2、增值稅專用發票可以用作增值稅一般納稅人扣除增值稅的憑證，而增值稅普通發票除稅法規定的經營項目以外都不能抵扣進項稅。

　　增值稅專用發票一般只能由一般納稅人才能進行開具的，除了個別行業試點的小規模納稅人之外，很多公司是不具備開具專票的條件。要開增值稅專用發票得去稅局申請代開。會計網為大家整理好了資料。請大家往下看吧。

　　申請代開增值稅專用發票的方法

　　增值稅納稅人申請代開專用發票時，要先填寫《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》，帶上稅務登記證副本等資料，到主管稅務機關申請，按要開具的專用發票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發票工本費。

　　申請代開專票需要準備的材料

　　第一，《稅務登記證》副本原件。第二，《代開發票申請表》，到辦稅服務大廳領取填寫。第三，購貨方《增值稅一般納稅人資格證書》復印件或《國稅稅務登記證》(副本)復印件。第四，進貨發票原件及復印件(銷售貨物需提供)。第五，財務專用章或發票專用章印模(國稅)。

　　代開增值稅專用發票是需要向主管稅務機關申請，并且還得帶齊資料去稅務局辦理。如果你平時工作忙碌，沒有那么多時間精力去辦理。也可以找代理公司代開增值稅專用發票。

　　代開的增值稅發票是否需要加蓋發票專用章？

　　小規模納稅人開專票幾個點？

　　小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務的增值稅稅率為3%，小規模納稅人只能開具3%的增值稅專用發票。

　　個人可以申請代開專用發票嗎？專用發票可以開給個人嗎？

　　個人可以代開增值稅專用發票嗎？

　　答：一般不可以。根據國家稅務總局關于印發《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)》的通知第二條規定，代開專用發票是指主管稅務機關為所轄范圍內的增值稅納稅人代開專用發票，其他單位和個人不得代開。

　　但也有特殊情況可以申請代開：

　　1.根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票的通知》(稅總函〔2016〕145號)規定：

　　增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。

　　2.根據《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號)規定：

　　三、接受稅務機關委托代征稅款的保險企業，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。

　　七、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人比照上述規定執行。

　　增值稅專用發票可以開給個人嗎？

　　答：不可以。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定：納稅人發生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：(一)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的

　　通過以上關于增值稅專用發票的講解，相信大家都能理解，更多會計知識請繼續關注會計網！

紅字增值稅專用發票到底什么開具？對于大多數剛入行的會計都并不清楚具體是如何操作？實際上，紅字增值稅專用發票并沒有大家想象中那么難。接下來就由小編手把手教會大家，三個步驟就能學會！

1、開具紅字專用發票適用的具體情形有哪些？

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓等情形，需要開具紅字專用發票的，按規定可以開具。

特別提醒：

根據《國家稅務總局關于修訂＜增值稅專用發票使用規定＞的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十三條與第二十條規定：

一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

所稱作廢條件是指同時具有下列情形：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

2、開具紅字增值稅專用發票相關步驟有哪些？

開具紅字增值稅專用發票可概括為三個步驟：

第一步開具紅字增值稅專用發票信息表

第二步稅務機關接收校驗信息表

第三步銷售方開具負數發票。

具體操作要求如下：

第一步：開具紅字增值稅專用發票信息表

情形一、購買方申請開具

1.購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

2.購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

情形二、銷售方申請開具

銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

第二步：稅務機關接收校驗信息表

主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

此外，納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

第三步：銷售方開具負數發票

銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。需要注意的是，紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

開具紅字增值稅專用發票僅需以上三步，您學會了嗎？

主要政策依據：

《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）

來源：中稅答疑