遞延所得稅資產，是指未來預計可以用來抵稅的資產，屬于資產類科目。 那么該科目借方表示什么意思？

　　遞延所得稅資產借方是什么意思？

　　遞延所得稅資產核算企業(yè)根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。屬于資產類科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。

　　遞延所得稅是什么意思？

　　當合營企業(yè)應納稅所得額與會計上的利潤總額出現時間性差異時，為調整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)

　　企業(yè)因確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債產生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下情況除外：

　　某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益);

　　企業(yè)合并中取得的資產、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產生的商譽或是記入合并當期損益的金額，不影響所得稅費用。

　　遞延所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(或貸方)

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　             遞延所得稅負債(或借方)

　　遞延所得稅資產可以理解為未來預計可以用來抵稅的資產，實務操作中屬于哪類會計科目？

　　遞延所得稅資產屬于哪類會計科目？

　　遞延所得稅資產是資產類會計科目。

　　遞延所得稅資產的確認條件：應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。

　　確認遞延所得稅資產時，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。

　　無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現。

　　資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。

　　如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。

　　遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，以后期間根據新的環(huán)境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值。

　　遞延所得稅如何計算？

　　遞延所得稅：是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)

　　遞延所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　      遞延所得稅資產(或貸方)

　　      貸：應交稅費—企業(yè)所得稅

　            　遞延所得稅負債(或借方)

　　遞延所得稅資產是什么意思?遇到時會計應該怎么做賬?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　什么是遞延所得稅資產?

　　遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

　　遞延，就是將所得稅遞延到后期了。所以，既然是遞延，就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的。一般來說，按稅法調整納稅申報表上有一個應交所得稅額。該應交所得稅是按稅法中應納稅所得額計算的，其中包含了和會計利潤的永久性差異和暫時性差異。

　　遞延所得稅資產的賬務處理怎么做?

　　企業(yè)在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產

　　資產負債表日，企業(yè)根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的：

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：所得稅——遞延所得稅費用

　　貸：資本公積——其他資本公積

　　應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

　　資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額：

　　借：所得稅——當期所得稅費用

　　借：資本公積——其他資本公積

　　貸：遞延所得稅資產

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產的余額。

　　以上就是有關遞延所得稅資產的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　遞延所得稅資產是未來預計可以用來抵稅的資產，其屬于資產類科目中的非流動資產科目，記在借方是表示增加還是減少？

　　遞延所得稅資產借方表示增加嗎？

　　遞延所得稅資產借方表示增加。

　　遞延所得稅資產核算企業(yè)根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。屬于資產類科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。

　　根據新準則，目前的所得稅會計采用的是資產負債表債務法，資產負債表日，確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債外的其他資產負債項目的賬面價值與計稅基礎，對于兩者存在差異的，分析其性質，除準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，并與期初遞延所得稅相比，確定當期進一步確認的遞延所得稅金額或應轉銷的金額，計入所得稅費用—遞延所得稅，但如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅變化也應計入所有者權益。

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用

　　所得稅費用是指企業(yè)經營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　遞延所得稅資產計算方法

　　遞延所得稅資產是根據壞賬來計算的。

　　計算公式：年末資產減值準備的余額(包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產減值準備、存貨減值準備等)*25%，壞賬產生的遞延所得稅資產-年初遞延所得稅資產。

　　遞延所得稅資產是時間性差異對未來期間的應交所得稅金額的影響，具體怎么理解和計算？

　　遞延所得稅資產是什么？

　　遞延所得稅資產指的是未來預計可以用來抵稅的資產。舉個例子說明：

　　一項固定資產，我們在會計核算上采用直線法計提折舊，假設原值50000，已提折舊10000，而且，已提減值準備5000，那么固定資產目前的凈值=50000-10000-5000=35000。假設稅法上也要求企業(yè)采用直線法計提折舊，那么稅法上核算的該固定資產的凈值=50000-10000=40000。為什么稅法上不減去減值準備呢。因為減值準備屬于一種預提性質的費用，是一種準備，稅法上簡單的說只承認你實際真實發(fā)生的，對于還沒有發(fā)生的、企業(yè)預提的稅法上根本不承認。不過，這部分預提的費用稅法上規(guī)定，在未來發(fā)生時可以抵扣。所以，這5000元減值準備就是可抵扣暫時性差異，而這種差異是對企業(yè)是有利的，將來可以為企業(yè)抵稅的，屬于一項資產，就是遞延所得稅資產。

　　簡單理解就是資產的會計核算價值比稅法上核算的價值(計稅基礎)小，那么就應該將差額部分確認為遞延所得稅資產，如果前者比后者大，那么就應該確認遞延所得稅負債。負債的會計核算價值比稅法上核算的價值小，應確認遞延所得稅負債，反之應確認遞延所得稅資產。

　　從上面的例子我們可以看，遞延所得稅資產主要是由于時間差引起的對企業(yè)所得稅的影響，只有在會計核算中才會產生遞延所得稅資產。而且遞延所得稅資產最重要的一點就是根據壞賬來計算的，參照上面企業(yè)的例子，具體的就是用年末資產減值準備剩下的余額*25%，即為壞賬產生的遞延所得稅資產，減去年初遞延所得稅資產，得出的差額。但也存在不能確認為遞延所得稅資產的情況，假設企業(yè)按稅法規(guī)定可結轉以后年度的虧損數額相對比較大，而且企業(yè)長期經營不善，沒有足夠的證據表明企業(yè)在未來期間將會有足夠的應納稅所得額時，就不能確認遞延所得稅資產。

　　遞延所得稅資產的計算公式

　　遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率。

　　可抵扣暫時性差異=資產的計稅基礎-資產的賬面價值

　　遞延所得稅資產是未來預計能用于抵稅的資產，遞延所得稅負債是企業(yè)所得稅拖延繳納形成的負債，兩者如何區(qū)分？

　　遞延所得稅資產和遞延所得稅負債區(qū)別

　　遞延所得稅資產屬于資產類，增加在借方，減少在貸方，借方記錄因時間性差異引起應當在利潤總額基礎上調整增加應納稅所得額的各種情形，如多計折舊，計提減值準備，確認預計負債。

　　遞延所得稅負債屬于負債類，增加在貸方，減少在借方，貸方記錄因時間性差異引起應當從利潤總額中調整減少應納稅所得額的情形，如因投資性房地產、交易性金融資產等的公允價值上升等引起的企業(yè)資產賬面價值增加或負債賬面價值減少，借方記錄上述差異的轉回。

　　遞延所得稅資產會計分錄

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用

　　遞延所得稅負債會計分錄

　　借：所得稅費用

　       　貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅如何理解？

　　當合營企業(yè)應納稅所得額與會計上的利潤總額出現時間性差異時，為調整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　按這種核算方式，合營企業(yè)需設置“遞延所得稅”科目來進行核算，在時間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。通俗的講，就是會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致，而其中暫時性的(以后稅務局就認可了)就是遞延所得稅。

　　遞延所得稅是企業(yè)會計核算和稅務局計稅基礎之間的差異形成的，遞延所得稅資產是指未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅負債是所計算得出的未來期間應付所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產和負債是什么？

　　遞延所得稅資產是企業(yè)未來可以用來抵稅用的資產，即是以后會歸還給企業(yè)的。遞延所得稅資產是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。假設公司是生產企業(yè)。到2019年年底，一盤點存貨，發(fā)現庫存有3000個產品，每個定價為200元，那么公司的賬面價值為60萬。由于市場行情等原因，過完年這些產品將降價銷售，所以按會計規(guī)定要預先進行減值準備處理，減值準備為10萬，那么賬面價值只剩下50萬了，而公司所得稅稅率25%，年底對應交稅額的影響。除了可抵扣暫時性差異之外，根據稅法規(guī)定，可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。如，某公司財務報表中關于長期遞延所得稅資產就有源于暫時性差異的長期遞延所得稅資產、源于虧損結轉的遞延所得稅資產。

　　遞延所得稅負債簡單來說，負債就是指公司企業(yè)需要交納償還的，公司在未來是需要對這部分稅進行補繳的，少付并不是公司未履行其部分的納稅義務，而是說這部分稅支付的時間不同。遞延所得稅負債可理解為根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。因應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業(yè)經濟利益的流出，在其發(fā)生當期，構成企業(yè)應支付稅金的義務，應作為負債確認。

　　遞延所得稅資產的計算公式

　　遞延所得稅資產是根據壞賬來計算的。計算公式：年末資產減值準備的余額(包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產減值準備、存貨減值準備等)*25%，壞賬產生的遞延所得稅資產-年初遞延所得稅資產。

　　公司經營過程中發(fā)生的遞延所得稅，對其結轉時，可設置所得稅費用科目進行會計核算，相關的賬務處理是什么？

　　公司結轉遞延所得稅資產如何做賬？

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　              遞延所得稅負債

　　結轉：

　　借：本年利潤

　        　貸：所得稅費用

　　所得稅費用是指企業(yè)經營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　遞延所得稅資產如何理解？

　　遞延所得稅資產是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款，是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產的確認條件：應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。

　　可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產生當期，符合確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產。

　　遞延所得稅資產是未來預計能用于抵稅的資產，由于會計利潤與計稅基礎不一致而形成的所得稅暫時性差異。調整遞延所得稅資產時，如何做賬務處理？

　　調整遞延所得稅資產賬務處理

　　(1)增加時：

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用

　　(2)減少時：

　　借：所得稅費用

　　      貸：遞延所得稅資產

　　遞延所得稅資產是什么？

　　遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

　　遞延所得稅和所得稅費用有什么關系？

　　所得稅費用和遞延所得稅的關系：所得稅費用=當期應納所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債。

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)。

　　遞延所得稅資產是未來預計可以用于抵稅的資產，屬于資產類科目。對于遞延所得稅資產，應如何做賬務處理？

　　遞延所得稅資產如何做賬？

　　一、企業(yè)在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產。

　　二、資產負債表日，企業(yè)根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目;應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

　　三、資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產的余額。

　　遞延所得稅資產會計分錄：

　　借：遞延所得稅資產

　　        貸：所得稅費用

　　遞延所得稅資產屬于資產類科目中的非流動資產，在資產負債表中列在其他非流動資產之前。遞延所得稅資產科目用來核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。

　　所得稅費用是指企業(yè)經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　遞延所得稅資產計算公式

　　遞延所得稅資產的計算公式：遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率。

　　可抵扣暫時性差異=資產的計稅基礎-資產的賬面價值

　　遞延所得稅資產指的是未來預計可以用來抵稅的資產，對于遞延所得稅資產，會計人員該怎么做賬務處理？

　　遞延所得稅資產的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：商譽（企業(yè)合并；購買日相關情況已存在的，因不符合條件未確認遞延所得稅資產的，購買日后12個月內調賬）

　　　　　　資本公積（權益法核算的其他權益變動、合并財務報表的評估減值）

　　　　　　其他綜合收益

　　　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤（會計政策變更或前期差錯更正）

　　　　　　所得稅費用（最常見）

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　什么是其他綜合收益？

　　其他綜合收益是指企業(yè)根據其他會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失。企業(yè)在計算利潤表中的其他綜合收益時，應當扣除所得稅影響；在計算合并利潤表中的其他綜合收益時，除了扣除所得稅影響以外，還需要分別計算歸屬于母公司所有者的其他綜合收益和歸屬于少數股東的其他綜合收益。

　　遞延所得稅資產，調整的是所得稅費用，是未來預計可以用來抵稅的資產，那么遞延所得稅資產的確認條件有哪些？

　　遞延所得稅資產的確認條件

　　遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。

　　按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的稅款抵減和未彌補虧損，應視同可抵扣暫時性差異處理。

　　在預計未來期間內可利用稅款抵減和未彌補虧損的應納稅所得額能夠取得足夠的時候，除法律條款中規(guī)定不予確認的情況外，以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產，同時減少確認當期的所得稅費用。

　　可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，其確認條件與與可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產相同。

　　企業(yè)合并中，按照會計準則規(guī)定確認的合并中取得各項可辨認負債、資產的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽等。

　　與直接計入所有者權益的事項或交易相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益。

　　什么是遞延所得稅資產？

　　遞延所得稅資產就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

　　未來預計可以用來抵稅的資產，稱為遞延所得稅資產。對于遞延所得稅資產，可通過所得稅費用科目核算，具體會計分錄怎么寫？

　　遞延所得稅資產的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用

　　根據新準則，目前的所得稅會計采用的是資產負債表債務法，資產負債表日，確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債外的其他資產負債項目的賬面價值與計稅基礎，對于兩者存在差異的，分析其性質，除準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，并與期初遞延所得稅相比，確定當期進一步確認的遞延所得稅金額或應轉銷的金額，計入所得稅費用—遞延所得稅，但如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅變化也應計入所有者權益。

　　遞延所得稅資產如何計算？

　　遞延所得稅資產是根據壞賬來計算的。計算公式：年末資產減值準備的余額（包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產減值準備、存貨減值準備等）*25%，壞賬產生的遞延所得稅資產-年初遞延所得稅資產。

　　遞延所得稅資產是指未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。

　　遞延所得稅資產屬于資產類科目中的非流動資產，在資產負債表中列在其他非流動資產之前。

　　遞延所得稅資產是指未來預計可以用來抵稅的資產，那么遞延所得稅資產的賬務處理該怎么做？

　　遞延所得稅資產的會計處理

　　遞延所得稅資產賬務處理如下：

　　(一)資產負債表日，企業(yè)根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。本期應確認的遞延所得稅資產大于其賬面余額的，應按其差額確認;本期應確認的遞延所得稅資產小于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

　　非同一控制下企業(yè)合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日根據所得稅準則確認遞延所得稅資產，同時調整商譽，借記本科目，貸記“商譽”科目。

　　(二)資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“所得稅費用——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

　　相關會計分錄如下：

　　發(fā)生可抵扣暫時性差異時：

　　借：遞延所得稅資產

　　        貸：所得稅費用

　　發(fā)生應納稅暫時性差異時：

　　借：所得稅費用

　       　貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負債的確認：除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。

　　遞延所得稅資產計算公式

　　遞延所得稅資產=(資產計稅基礎-資產賬面價值)×企業(yè)所得稅稅率或者(負債的賬面價值-資產的計稅基礎)*企業(yè)所得稅稅率，遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。

　　遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，通常情況下在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。對于會計新手，很多人不清楚遞延所得稅資產的會計分錄是怎么做的，下面我們來看看吧。

　　遞延所得稅資產會計分錄

　　借：遞延所得稅資產，

　　貸：所得稅費用。  

       遞延所得稅資產的定義

　　遞延所得稅資產是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

　　會計科目

　　一、本科目核算企業(yè)根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

　　根據稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

　　二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

　　三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。

　　遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產;遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產的賬面價值大于計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。

　　如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，并確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。

　　遞延所得稅資產可以理解為企業(yè)根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產，簡單來說就是未來預計可以用于抵稅的資產。

　　遞延所得稅資產的介紹

　　 遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產的賬面價值大于計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。

　　如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，并確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。

　　遞延所得稅資產科目核算

　　本科目核算企業(yè)根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。根據稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

　　本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

　　遞延所得稅資產分錄

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：商譽

　　　　　　資本公積

　　　　　　其他綜合收益

　　　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　　　所得稅費用(最常見)

　　遞延所得稅資產可以理解為未來預計可以用來抵稅的資產，對于遞延所得稅資產的會計分錄，會計人員該怎么寫？

　　遞延所得稅資產的賬務處理

　　（一）企業(yè)在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產：

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

　?。ǘ┵Y產負債表日，企業(yè)根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的：

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　應予確認的遞延所得稅資產的應有余額小于遞延所得稅資產的賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　（三）資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額：

　　借：所得稅費用——當期所得稅費用

　　       資本公積——其他資本公積

　　       貸：遞延所得稅資產

　　遞延所得稅資產的基本內容

　　遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。

　　遞延所得稅負債的基本內容

　　如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，并確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。

　　對于企業(yè)計提的遞延所得稅資產，通常設置遞延所得稅資產科目、應交稅費科目進行會計核算，相關會計分錄如何編制？

　　計提遞延所得稅資產的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　遞延所得稅是什么？

　　遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　什么是遞延所得稅資產？

　　遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的區(qū)別

　　遞延所得稅資產屬于資產類，增加在借方，減少在貸方，借方記錄因時間性差異引起應當在利潤總額基礎上調整增加應納稅所得額的各種情形，如多計折舊，計提減值準備，確認預計負債。

　　遞延所得稅負債屬于負債類，增加在貸方，減少在借方，貸方記錄因時間性差異引起應當從利潤總額中調整減少應納稅所得額的情形，如因投資性房地產、交易性金融資產等的公允價值上升等引起的企業(yè)資產賬面價值增加或負債賬面價值減少，借方記錄上述差異的轉回。

　　遞延所得稅資產在會計實務中指的是“遞延所得稅資產”會計科目，屬于資產類科目（注：與普通的資產類會計科目并不相同）。從本質上講，遞延所得稅資產主要用于核算時間性差異對所得稅產生的影響。遞延所得稅資產本身并沒有什么含義，只是具備了資產類科目的屬性，從而被放在資產類科目里面進行會計核算。

遞延所得稅資產的含義

　　遞延所得稅資產（Deferred Tax Asset），就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。例如按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。因為虧損額以后可以用來抵稅，所以確認遞延所得稅資產。

遞延所得稅資產核算什么內容

　　1、遞延所得稅資產科目核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。

　　2、遞延所得稅資產科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。根據稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的所得稅資產，也在本科目核算。

遞延所得稅資產賬務處理

　　1、資產負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅資產，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目；資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　企業(yè)合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“商譽”等科目。與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　2、資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅資產”科目。

　　遞延所得稅資產屬于資產類科目，借方登記企業(yè)當期產生的，在未來期間可以抵減的稅額，未來期間可以抵減的稅額減少時登記在科目的貸方，本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產。

　　當然，在這里需要認為企業(yè)在未來企業(yè)可以產生足夠多的利潤，可以讓“遞延所得稅資產”進行實際抵扣。

遞延所得稅資產取得賬務處理

　　資產和負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。

　　確認遞延所得稅資產時應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，以轉回期間使用的所得稅稅率為基礎計算確定，無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現。資產負債表日，企業(yè)根據《企業(yè)會計準則第18號——所得稅準則應予確認的遞延所得稅》資產大于本科目余額的，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目；應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

　　應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額，會計分錄如下：

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

遞延所得稅資產的轉回賬務處理

　　資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅資產”科目，會計分錄如下：

　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅資產

計提壞賬準備確認遞延所得稅資產

　　1、計提壞賬準備

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　2、同時壞賬準備計提遞延所得稅資產

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：所得稅費用

　　3、計提壞賬準備確認遞延所得稅資產沖回的賬務處理：

　　在應收賬款已經全部收回的情況下，賬務處理如下：

　?。?）沖回壞賬準備

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　?。?）沖回計提的遞延所得稅資產

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅資產

遞延所得稅資產的減值

　　注：此處減值是價值減少而不是提準備

　　1、如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅資產

　　借：其他綜合收益

　　　　貸：遞延所得稅資產

　　2、遞延所得稅資產的賬面價值因上述原因減記以后，繼后期間根據新的環(huán)境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值。