新會計準的則實施影響著企業(yè)所購入的股票、債券和基金的價值，現(xiàn)如今可供出售金融資產的賬務處理備受企業(yè)財務人的關注，今天會計網(wǎng)將給大家?guī)Э晒┏鍪劢鹑谫Y產的賬務處理，來一起了解下吧!

　　一、可供出售金融資產的確認

　　可供出售金融資產(available-for-sale securities，AFS securities)指的是交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產的以獲取利息、股利或市價增值為目的。

　　如果企業(yè)打算在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內賣出可供出售金融資產，則應將這些可供出售金融資產歸為短期投資;如果企業(yè)不打算在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內賣出可供出售金融資產，則應將它們歸為長期投資。

　　舊的會計準則中，企業(yè)投資分為短期投資、長期投資。新會計準則，投資分類上，則引進了金融工具的概念，并采用按金融工具的屬性進行分類的方法。將可供出售金融資產定義為初始確認時被指定的可供出售的非衍生金融資產。

　　可供出售金融資產是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(基本金融工具：現(xiàn)金、股票、債權、應收賬款等)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(主要是交易性金融資產)的金融資產。

　　可供出售金融資產包括企業(yè)從二級市場上購入的債券投資、股票投資、基金投資等。

　　二、可供出售金融資產的初始計量

　　與以往以歷史成本計價明顯不同的是，新準則下可供出售金融資產，要求按照公允價值計量，相關費用應計入初始入賬金額，取得時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告，但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應作為應收項目單獨確認。

　　1.股票投資

　　借：可供出售金融資產——成本(公允價值和交易費用之和)

　　------應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　貸：銀行存款等

　　2.債券投資

　　借：可供出售金融資產——成本(面值)

　　——利息調整(有可能在貸方)

　　----應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

　　貸：銀行存款等。

　　三、可供出售金融資產的后續(xù)計量

　　可供出售金融資產持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，作為投資收益核算。資產負債表日，可供出售金融資產公允價值變動，計入所有者權益。同時，對持有的可供出售金融資產進行減值測試，若有客觀證據(jù)表明其確實發(fā)生減值的，要計提減值準備，并且在合理情況下，其簡直是可以轉回的。

　　1.股票投資

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動

　　貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)

　　2.債券投資(首先計算攤余成本，然后再調整到公允價值)

　　借：應收利息可供出售金融資產——利息調整(也可能在貸方)

　　貸：投資收益借：可供出售金融資產——公允價值變動

　　貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)

　　四、可供出售金融資產的處置

　　1.收到的金額跟“可供出售金融資產”賬面金額的差額計入“投資收益”

　　借：銀行存款等

　　貸：可供出售金融資產(賬面價值)投資收益(賣虧了，在借方)

　　2.將“其他綜合收益”轉入“投資收益”

　　借：其他綜合收益(有可能在貸方)

　　貸：投資收益

　　以上就是關于可供出售金融資產的賬務處理的全部介紹，希望對大家有所幫助!

　　企業(yè)為獲取股利、利息或者市價增值而購入可供出售金融資產時，具體的會計核算怎么做？

　　可供出售金融資產的會計核算

　　(一)企業(yè)取得可供出售的金融資產，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、”存放中央銀行款項”、”結算備付金”等科目。

　　企業(yè)取得的可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值,借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,借記“應收利息“科目，按實際支付的金額，貸記”銀行存款“、”存放中央銀行款項“、”結算備付金“等科目，按差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

　　(二)資產負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息“科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記”投資收益“科目,按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

　　可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目(應計利息)，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益“科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

　　可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關規(guī)定。

　　(三)資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動，貸記“資本公積—其他資本公積”科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　可供出售金融資產和交易性金融資產區(qū)別

　　交易性金融資產持有的目的是近期出售，采用短期獲利方式管理的資產，如：短期股票、債券投資?？晒┏鍪劢鹑谫Y產是沒有明確意圖的短期股票或沒有明確意圖購入的國債、企業(yè)債券，企業(yè)購入短期股票投資等，目的是獲取價差的，劃為交易性金融資產，否則，劃為可供出售金融資產。

　　可供出售金融資產屬于哪個科目？

　　可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券?？晒┏鍪劢鹑谫Y產屬于資產類科目，可供出售金融資產核算應設置的會計科目有“可供出售金融資產”、“其他綜合收益”、“投資收益”等，可供出售金融資產發(fā)生減值的，也可以單獨設置“可供出售金融資產減值準備”科目。

　　企業(yè)購入可供出售金融資產，主要是為了獲取利息、股利或市價增值。那么可供出售金融資產屬于什么科目？怎么做賬務處理？

　　可供出售金融資產屬于哪個科目？

　　可供出售金融資產屬于資產類科目。

　　可供出售金融資產是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。核算應設置的會計科目包括：“可供出售金融資產”、“其他綜合收益”、“投資收益”等。如果可供出售金融資產發(fā)生減值，則可以單獨設置“可供出售金融資產減值準備”科目進行核算。

　　可供出售金融資產賬務處理

　　一、可供出售金融資產的初始計量

　　1、股票投資

　　借：可供出售金融資產——成本（公允價值和交易費用之和）

　　應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　貸：銀行存款等

　　2、債券投資

　　借：可供出售金融資產——成本（面值）

　　——利息調整（有可能在貸方）

　　應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

　　貸：銀行存款等

　　二、可供出售金融資產的后續(xù)計量

　　1、股票投資

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動

　　貸：其他綜合收益（公允價值下降的，則做相反的分錄）

　　2、債券投資

　　借：應收利息

　　可供出售金融資產——利息調整（也可能在貸方）

　　貸：投資收益

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動

　　貸：其他綜合收益（公允價值下降的，則做相反的分錄）

　　三、可供出售金融資產的處置

　　1、收到的金額與“可供出售金融資產”賬面金額的差額，計入“投資收益”核算：

　　借：銀行存款等

　　貸：可供出售金融資產（賬面價值）

　　投資收益（賣虧了，在借方）

　　2、將“其他綜合收益”轉入“投資收益”：

　　借：其他綜合收益（有可能在貸方）

　　貸：投資收益

　　可供出售金融資產和交易性金融資產區(qū)別

　　可供出售金融資產是指持有人雖沒打算持有至到期但也不會短期進行處置的金融資產（以持有人意圖來確定），交易性金融資產投是指企業(yè)為了近期內出售而持有金融資產，比如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券。

　　取得時可供出售金融資產的交易費用進成本核算，而交易性金融資產的交易費用計入投資收益核算。

　　公允價值正常變動時，可供出售金融資產計入資本公積核算，而交易性金融資產計入公允價值變動損益核算。

　　持有期間若是公允價值非正常變動的，則可供出售金融資產需要計提減值而不盡快出售。但交易性金融資產一般選擇盡快出售。

　　會計實務中，除了交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券，稱為可供出售金融資產。

　　可供出售金融資產和持有至到期投資如何區(qū)分？

　　可供出售金融資產包括非持有至到期投資、非交易性金融資產、非指定為以公允價值計量，并且其變動計入當期損益、非貸款、非應收款項的資產。

　　核算特點：資產負債表日，以公允價值計量，并且其公允價值變動計入資本公積。

　　持有至到期投資是指到期日固定、收回金額固定或可以確定、企業(yè)有明確的意圖和能力持有至到期的、通常具有長期性質(但期限在1年以內)的債券投資。

　　核算特點：為取得投資而發(fā)生的稅金、傭金和手續(xù)費等費用，購入時計入投資成本，分期攤銷時計入攤銷期投資收益。

　　可供出售金融資產出售的會計分錄

　　1、如果是債券投資，則做如下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       資本公積—其他資本公積

　　       貸：可供出售金融資產

　              　投資收益

　　2、如果是股權投資，則做如下會計分錄：

　　借：銀行存款

　      　資本公積—其他資本公積

　      　貸：可供出售金融資產

　             　投資收益

　　其他權益工具投資和可供出售金融資產的區(qū)別

　　指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資不需計提減值準備，除了獲得的股利(明確代表投資成本部分收回的股利除外)計入當期損益外，其他相關的利得和損失(包括匯兌損益)均應當計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉入當期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。

　　企業(yè)為取得利息、股利而購入的可供出售金融資產，屬于什么會計科目？如何進行會計核算？

　　可供出售金融資產屬于哪類科目？

　　可供出售金融資產屬于資產類科目。本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產的價值。

　　可供出售金融資產核算應設置的會計科目有“可供出售金融資產”、“其他綜合收益”、“投資收益”等，可供出售金融資產發(fā)生減值的，也可以單獨設置“可供出售金融資產減值準備”科目。

　　可供出售金融資產和交易性金融資產的區(qū)別

　　1、兩者的持有目的不一樣，可供出售金融資產不是為了短期內獲益，而要相對持有一段時間;

　　2、持有時間不一樣，可供出售金融資產要長一些，一般在1年以上，而交易性金融資產則在一年內;

　　3、初始投資時的費用確認不一樣，可供出售金融資產要資本化，計入投資成本，而交易性金融資產計入當期損益;

　　4、持有期間計量不一樣，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積，而交易性金融資產計入當期損益;

　　5、減值不一樣，可供出售金融資產可以進行減值，而交易性金融資產由于投機性強，不進行減值。

　　可供出售金融資產如何進行會計核算？

　　一、 日常核算科目

　　本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。

　　二、 可供出售金融資產的主要賬務處理

　　可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：

　?、懦跏即_認時，都應按公允價值計量，但對于可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額;

　?、瀑Y產負債表日，都應按公允價值計量，但對于可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。

　　企業(yè)購入可供出售金融資產，主要是為了獲取利息、股利或市價增值。若是可供出售金融資產發(fā)生減值，相應的賬務處理該怎么做？

　　可供出售金融資產發(fā)生減值如何做賬？

　　可供出售金融資產減值通過二級科目“減值準備”核算。

　　可供出售金融資產發(fā)生減值的時候，借方通過資產減值損失科目核算，貸方通過可供出售金融資產—減值準備科目核算，賬務處理是：

　　借：資產減值損失

　　        貸：可供出售金融資產—減值準備

　　資產減值損失是什么意思？

　　資產減值損失是指因資產的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。新會計準則規(guī)定資產減值范圍主要是固定資產、無形資產以及除特別規(guī)定外的其他資產減值的處理。

　　企業(yè)根據(jù)資產減值等準則確定資產發(fā)生的減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“在建工程——減值準備”、“工程物資——減值準備”、“生產性生物資產——減值準備”、“無形資產減值準備”、“商譽——減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產——跌價準備”、“損余物資——跌價準備”等科目。

　　資產減值損失是指企業(yè)在資產負債表日，經過對資產的測試，判斷資產的可收回金額低于其賬面價值而計提資產減值損失準備所確認的相應損失。

　　企業(yè)由于經營發(fā)展需要購入的股票、債券等，均屬于可供出售金融資產范疇。對于可供出售金融資產，應怎么做會計分錄？

　　可供出售金融資產分錄處理

　　股票投資：

　　借：可供出售金融資產—成本(公允價值和交易費用之和)

　　       應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　       　貸：銀行存款等

　　債券投資：

　　借：可供出售金融資產—成本(面值)

　　       可供出售金融資產—利息調整(有可能在貸方)

　  　     應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

　　       貸：銀行存款等

　　可供出售金融資產的后續(xù)計量：

　　股票投資：

　　借：可供出售金融資產—公允價值變動

　　       貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)

　　債券投資(首先計算攤余成本，然后再調整到公允價值)：

　　借：應收利息

　　       可供出售金融資產—利息調整(也可能在貸方)

　　       貸：投資收益

　　借：可供出售金融資產—公允價值變動

　　       貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)

　　可供出售金融資產的處置：

　　收到的金額跟“可供出售金融資產”賬面金額的差額計入“投資收益”：

　　借：銀行存款等

　　       貸：可供出售金融資產(賬面價值)

　　              投資收益(賣虧了，在借方)

　　將“其他綜合收益”轉入“投資收益”：

　　借：其他綜合收益(有可能在貸方)

　　       貸：投資收益

　　可供出售金融資產，通常是指企業(yè)初始確認時即被指定為可供出售，而且沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。例如，購入的在活躍市場上有報價的股票、債券等。

　　投資收益和其他綜合收益是指什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的包括：證件投資收益、投資性房地產的租金、企業(yè)處置交易性金融資產、交易性金融負債、可供出售金融資產實現(xiàn)的損益等。

　　其他綜合收益包括以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益和以后會計期間滿足規(guī)定條件時，將重分類進損益的其他綜合收益兩類。

　　其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失。

　　交易性金融資產和可供出售金融資產兩者含義不同，交易性金融資產一般是指企業(yè)為近期內出售而持有的債券投資或基金投資等；而可供出售金融資產是指沒有明確意圖的短期股票。

　　交易性金融資產與可供出售金融資產區(qū)別

　　交易性金融資產，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。

　　可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。

　　交易性金融資產與可供出售金融資產區(qū)別：交易性金融資產的初始交易費用計入投資收益科目核算，而可供出售金融資產區(qū)的初始交易費用，計入可供出售金融資產的成本核算。

　　交易性金融資產的賬務處理

　　初始取得

　　借：交易性金融資產—成本(公允價值)

　　       應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　       應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)

　      　投資收益(交易費用)

      　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(交易費用可抵扣的增值稅)

　　      貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)

　　后續(xù)計量

　　公允價值大于賬面價值時：

　　借：交易性金融資產—公允價值變動

　　        貸：公允價值變動損益

　　公允價值小于賬面價值時：

　　借：公允價值變動損益

　       　貸：交易性金融資產—公允價值變動

　　宣告分配現(xiàn)金股利或到期計提利息時

　　借：應收股利(或應收利息)

　       　貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利或利息時：

　　借：其他貨幣資金等

　　       貸：應收股利(或應收利息)

　　交易性金融資產的出售

　　借：其他貨幣資金等(實際收到的售價凈額)

　　       貸：交易性金融資產—成本

　　              交易性金融資產—公允價值變動(或借方)

　　              投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)

　　轉讓金融商品應交增值稅

　　產生轉讓收益時：

　　借：投資收益等

　　       貸：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

　　產生轉讓損失時：

　　借：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

　　       貸：投資收益等

　　可供出售金融資產通常是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。當企業(yè)取得可供出售金融資產時，相關的會計分錄怎么做？

　　取得可供出售金融資產的會計分錄

　?。?）如果是股權投資則分錄如下：

　　借：可供出售金融資產-成本(買價-已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利+交易費用)

　　　　應收股利

　　　　貸：銀行存款

　　（2）如果是債券投資則此分錄如下：

　　借：可供出售金融資產-成本(面值)

　　　　可供出售金融資產-應計利息

　　　　可供出售金融資產-利息調整(溢價時)

　　　　應收利息

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　可供出售金融資產-利息調整(折價時)

　　什么是可供出售金融資產？

　　可供出售金融資產，通常是指企業(yè)初始確認時即被指定為可供出售，而且沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。例如，購入的在活躍市場上有報價的股票、債券等。

　　應收股利是什么？

　　應收股利是指企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。為了反映和監(jiān)督應收股利的增減變動及其結存情況，企業(yè)應設置“應收股利”科目。“應收股利”科目的借方登記應收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。

　　應收利息是什么？

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。但實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

　　當企業(yè)持有的除交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他債權證券和權益證券，就是所謂的可供出售金融資產，對于可供出售的金融資產，會計人員應如何編制相關的會計分錄？

　　可供出售金融資產的會計分錄

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得可供出售金融資產

　　1.股票投資

　　借：可供出售金融資產——成本

　　　　應收股利

　　　　貸：銀行存款

　　2.債券投資

　　借：可供出售金融資產——成本

　　　　應收利息

　　　　可供出售金融資產——利息調整

　　　　貸：銀行存款

　?。ǘ┵Y產負債表日計算利息

　　借：應收利息

　　　　可供出售金融資產——應計利息

　　　　貸：投資收益

　　　　　　可供出售金融資產——利息調整

　?。ㄈ┵Y產負債表日公允價值變動

　　1.公允價值上升

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　2.公允價值下降

　　借：資本公積——其他資本公積

　　　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動

　?。ㄋ模┏钟衅陂g被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　借：應收股利

　　　　貸：投資收益

　?。ㄎ澹⒊钟兄恋狡谕顿Y重分類為可供出售金融資產

　　借：可供出售金融資產

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　資本公積——其他資本公積

　?。┏鍪劭晒┏鍪劢鹑谫Y產

　　借：銀行存款等

　　　　貸：可供出售金融資產

　　　　　　投資收益（差額，也可能在借方）

　　同時：

　　借：資本公積——其他資本公積

　　　　貸：投資收益

　　什么是投資收益？

　　投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　企業(yè)購入可供出售金融資產的目的是獲取相應的利息，核算可供出售金融資產業(yè)務時，應設置本科目及應收利息等科目進行核算，具體賬務處理怎么做？

　　可供出售金融資產的賬務處理

　?。保善蓖顿Y

　　借：可供出售金融資產——成本（公允價值和交易費用之和）

　　       應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　       貸：銀行存款等

　?。玻畟顿Y

　　借：可供出售金融資產——成本（面值）

　　       可供出售金融資產——利息調整（有可能在貸方）

　　       應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

　　       貸：銀行存款等。

　　可供出售金融資產的處置：

　?。保盏降慕痤~跟“可供出售金融資產”賬面金額的差額計入“投資收益”。

　　借：銀行存款等

　       　貸：可供出售金融資產（賬面價值）

　              　投資收益（賣虧了，在借方）

　?。玻畬ⅰ捌渌C合收益”轉入“投資收益”。

　　借：其他綜合收益（有可能在貸方）

　　       貸：投資收益

　　可供出售金融資產、投資收益是什么？

　　可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產的目的是獲取利息、股利或市價增值。

　　對于可供出售金融資產，也不會像對交易性金融資產那樣積極管理。如果企業(yè)打算在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內賣出可供出售金融資產，那么就應該將這些可供出售金融資產歸為短期投資;如果企業(yè)不打算在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內賣出可供出售金融資產，那么就應該將它們歸為長期投資。

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的包括：證件投資收益、投資性房地產的租金、企業(yè)處置交易性金融資產、交易性金融負債、可供出售金融資產實現(xiàn)的損益等。

　　一般來說企業(yè)的可供出售金融資產可以分為兩種，分別是股票投資和債券投資，相關的會計核算可以通過應收股利科目、應收利息科目進行處理，具體會計分錄該怎么做？

　　可供出售金融資產的會計分錄

　　股票投資的會計分錄為：

　　借：可供出售金融資產--成本（公允價值和交易費用之和）

　　       應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　       貸：銀行存款等

　　債券投資的會計分錄為：

　　借：可供出售金融資產--成本（面值）

　　       可供出售金融資產--利息調整（有可能在貸方）

　　       應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

　　       貸：銀行存款等。

　　可供出售金融資產的后續(xù)計量

　　股票投資

　　借：可供出售金融資產--公允價值變動

　　       貸：其他綜合收益（如果公允價值下降，則是相反的分錄）

　　       債券投資（首先計算攤余成本，然后再調整到公允價值）

　　借：應收利息

　　       可供出售金融資產--利息調整（也可能在貸方）

　　       貸：投資收益

　　借：可供出售金融資產--公允價值變動

　　       貸：其他綜合收益（如果公允價值下降，則是相反的分錄）

　　可供出售金融資產的處置怎么做賬務處理？

　　收到的金額跟“可供出售金融資產“賬面金額的差額計入“投資收益”。分錄為：

　　借：銀行存款等

　　       貸：可供出售金融資產（賬面價值）

　　              投資收益（賣虧了，放在借方）

　　將“其他綜合收益“轉入“投資收益”：

　　借：其他綜合收益（有可能在貸方）

　　       貸：投資收益

　　除交易性金融資產和持有至到期投資以外，企業(yè)可以通過購買可供出售金融資產獲取利息、股利或市價增值。當可供出售金融資產分紅時，可以通過應收股利科目進行核算，有關的會計分錄怎么做？

　　可供出售金融資產分紅的會計分錄

　　宣告分紅時

　　借：應收股利

　　　　貸：投資收益

　　實際收到分紅款項時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負數(shù)），如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。投資指的是特定經濟主體為了在未來可預見的時期內獲得收益或是資金增值，在一定時期內向一定領域的標的物投放足夠數(shù)額的資金或實物的貨幣等價物的經濟行為。投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

　　應收股利是什么？

　　應收股利是指小企業(yè)因進行股權投資而發(fā)生應收取的現(xiàn)金股利及進行債權投資而發(fā)生應收取的利息和應收其他單位的利潤。包括企業(yè)購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因對外投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。為了反映和監(jiān)督應收股利的增減變動及其結存情況，企業(yè)應設置“應收股利”科目?！皯展衫笨颇康慕璺降怯洃展衫脑黾?，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤，期未余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。

　　企業(yè)購入可供出售金融資產的目的是獲取利息、股利或市價增值。對于企業(yè)持有的可供出售金融資產，應如何編制相關的會計分錄？

　　可供出售金融資產的會計分錄

　　可供出售金融資產的初始計量

　　1、股票投資

　　借：可供出售金融資產——成本

　　　　應收股利

　　　　貸：銀行存款等

　　2、債券投資

　　借：可供出售金融資產——成本

　　　　可供出售金融資產——利息調整（有可能在貸方）

　　　　應收利息

　　　　貸：銀行存款等

　　資產負債表日，按公允價值計量。但對于可供出售金融資產，公允價值變動通常應計入其他綜合收益，而不是計入當期損益。

　　公允價值高于其賬面余額的會計分錄

　　借：公允價值變動

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　公允價值低于其賬面余額做相反的會計分錄

　　確定可供出售金融資產發(fā)生減值的，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額，

　　借：資產減值損失

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　　　　　公允價值變動

　　出售可供出售的金融資產，應按實際收到的金額，

　　借：銀行存款——存放中央銀行款項

　　　　貸：可供出售金融資產——成本

　　　　　　可供出售金融資產——公允價值變動

　　　　　　可供出售金融資產——利息調整

　　按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，

　　借或貸：資本公積——其他資本公積

　　　　　　貸或借：投資收益

　　什么是可供出售金融資產？

　　可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產的目的是獲取利息、股利或市價增值。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　屬于損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

　　企業(yè)在經營過程中為了獲取一定的收益，會選擇購買債券類的可供出售金融資產，一般會涉及到應收股利或應收利息等科目，具體的會計分錄是什么？

　　取得可供出售金融資產的會計分錄

　　如果是股權投資則分錄如下：

　　借：可供出售金融資產-成本(買價-已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利+交易費用)

　　　　應收股利

　　　　貸：銀行存款

　　如果是債券投資則此分錄如下：

　　借：可供出售金融資產-成本(面值)

　　　　可供出售金融資產-應計利息

　　　　可供出售金融資產-利息調整(溢價時)

　　　　應收利息

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　可供出售金融資產-利息調整(折價時)

　　什么是可供出售金融資產？

　　可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產的目的是獲取利息、股利或市價增值。

　　應收股利是什么？

　　應收股利是指企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。為了反映和監(jiān)督應收股利的增減變動及其結存情況，企業(yè)應設置“應收股利”科目?！皯展衫笨颇康慕璺降怯洃展衫脑黾?，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。

　　應收利息是什么？

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。但實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

　　可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。企業(yè)出售可供出售金融資產時，相應的賬務處理怎么做？

　　可供出售金融資產的會計分錄

　　如果是債券投資，

　　借：銀行存款

　　　　資本公積-其他資本公積（持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方）

　　　　貸：可供出售金融資產

　　　　　　投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）

　　如果是股權投資，

　　借：銀行存款

　　　　資本公積-其他資本公積（持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方）

　　　　貸：可供出售金融資產

　　　　　　投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）

　　什么是可供出售金融資產？

　　可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產的目的是獲取利息、股利或市價增值。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等。資本溢價是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊資本中所占份額的數(shù)額。股本溢價是指股份有限公司溢價發(fā)行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數(shù)額。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券，稱為可供出售金融資產。對可供出售金融資產進行核算時，主要包括三個方面的會計處理，分別是可供出售金融資產的初始計量；可供出售金融資產的后續(xù)計量；可供出售金融資產的處置。不同情況下，相應的賬務處理怎么做？

　　可供出售金融資產的賬務處理

　　一、可供出售金融資產的初始計量

　　股票投資

　　借：可供出售金融資產——成本(公允價值和交易費用之和)

　　　　應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　貸：銀行存款等

　　債券投資

　　借：可供出售金融資產——成本(面值)

　　　　可供出售金融資產——利息調整(有可能在貸方)

　　　　應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

　　　　貸：銀行存款等。

　　二、可供出售金融資產的后續(xù)計量

　　股票投資

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動

　　　　貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)

　　　　　　債券投資(首先計算攤余成本，然后再調整到公允價值)

　　借：應收利息

　　　　可供出售金融資產——利息調整(也可能在貸方)

　　　　貸：投資收益

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動

　　　　貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)

　　三、可供出售金融資產的處置

　　收到的金額跟“可供出售金融資產”賬面金額的差額計入“投資收益”。

　　借：銀行存款等

　　　　貸：可供出售金融資產(賬面價值)

　　　　投資收益(賣虧了，在借方)

　　將“其他綜合收益”轉入“投資收益”。

　　借：其他綜合收益(有可能在貸方)

　　　　貸：投資收益

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中，實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

　　可供出售金融資產和交易性金融資產的區(qū)別是什么？

　　1、兩者的持有目的不一樣，可供出售金融資產不是為了短期內獲益，而要相對持有一段時間；

　　2、持有時間不一樣，可供出售金融資產要長一些，一般在1年以上，而交易性金融資產則在一年內；

　　3、初始投資時的費用確認不一樣，可供出售金融資產要資本化，計入投資成本，而交易性金融資產計入當期損益；

　　4、持有期間計量不一樣，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積，而交易性金融資產計入當期損益；

　　5、減值不一樣，可供出售金融資產可以進行減值，而交易性金融資產由于投機性強，不進行減值。

　　可供出售金融資產通常是指除交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他債權證券和權益證券。當企業(yè)出售可供出售金融資產時，相關的會計分錄怎么寫？

　　出售可供出售金融資產的會計分錄

　?。?）如果是債券投資，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　資本公積—其他資本公積

　　　　貸：可供出售金融資產—成本

　　　　　　可供出售金融資產—公允價值變動

　　　　　　可供出售金融資產—利息調整

　　　　　　可供出售金融資產—應計利息

　　　　　　投資收益

　?。?）如果是股權投資，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　資本公積—其他資本公積

　　　　貸：可供出售金融資產—成本

　　　　　　可供出售金融資產—公允價值變動

　　　　　　投資收益

　　什么是可供出售金融資產？

　　可供出售金融資產指的是交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他債權證券和權益證券。

　　1、如果企業(yè)打算在一年內、或者是超過一年的一個營業(yè)周期內賣出可供出售金融資產，那么就應當將這些可供出售金融資產歸為短期投資。

　　2、如果企業(yè)不打算在一年內、或者是超過一年的一個營業(yè)周期內賣出可供出售金融資產，那么就應當將這些可供出售金融資產歸為長期投資。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　可供出售金融資產在會計實務中也指“可供出售金融資產”會計科目，屬于資產類賬戶，用于核算企業(yè)所持有的可供出售金融資產的公允價值，是被指定為可供出售的非衍生金融資產。

可供出售金融資產含義

　　可供出售金融資產是沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(即交易性金融資產)的金融資產。

可供出售金融資產借貸方向

　　可供出售金融資產借方登記可供出售金融資產的增加，貸方登記可供出售金融資產的減少，該賬戶期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產的公允價值。

可供出售金融資產賬務處理

　　1、企業(yè)取得可供出售的金融資產，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。

　　企業(yè)取得的可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

　　2、資產負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

　　可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

　　可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關規(guī)定。

　　3、資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　確定可供出售金融資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價值變動）。

　　對于已確認減值損失的可供出售金融資產，在隨后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應按原確認的減值損失，借記本科目（公允價值變動），貸記“資產減值損失”科目；但可供出售金融資產為股票等權益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資），借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　4、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

　　5、出售可供出售的金融資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動、利息調整、應計利息），按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

　　可供出售金融資產屬于資產類賬戶。借方登記可供出售金融資產的增加，貸方登記可供出售金融資產的減少，該賬戶期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產的公允價值。

可供出售金融資產核算什么

　　1、可供出售金融資產科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。

　　2、可供出售金融資產科目按可供出售金融資產的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等進行明細核算。

　　可供出售金融資產發(fā)生減值的，可以單獨設置“可供出售金融資產減值準備”科目。

可供出售金融資產的初始計量

　　金融資產的初始計量指的是對金融資產入賬時針對入賬金額和入賬方式（科目）等得核算計量?？晒┏鍪劢鹑谫Y產，應當按公允價值和交易費用計量：

　　1、股票投資

　　借：可供出售金融資產——成本（公允價值與交易費用之和）

　　　　應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　　　貸：銀行存款等

　　2、債券投資

　　借：可供出售金融資產——成本（面值）

　　　　應收利息（實際支付的款項中包含的已到付息期但尚未領取的利息）

　　　　可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在貸方）

　　　　貸：銀行存款等

可供出售金融資產的后續(xù)計量

　　1、股票投資

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動

　　　　貸：其他綜合收益（如果公允價值下降，則是相反的分錄）

　　2、債券投資

　　借：應收利息

　　　　可供出售金融資產——利息調整（也可能在貸方）

　　　　貸：投資收益

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動

　　　　貸：其他綜合收益（如果公允價值下降，則是相反的分錄）

可供出售金融資產的處置

　　收到的金額跟“可供出售金融資產”賬面金額的差額計入“投資收益”，會計分錄如下：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：可供出售金融資產（賬面價值）

　　　　　　投資收益（賣虧了，在借方）

　　將“其他綜合收益”轉入“投資收益”，會計分錄如下：

　　借：其他綜合收益（有可能在貸方）

　　　　貸：投資收益

　　金融資產的后續(xù)計量是企業(yè)應當對不同類別的金融資產，分別以攤余成本、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益或以公允價值計量且其變動計入當期損益進行后續(xù)計量。