購進固定資產(chǎn)的進項稅能不能抵扣，這應(yīng)該是會計人們在工作中會經(jīng)常遇到的問題，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

購進固定資產(chǎn)的進項稅能不能抵扣？

購進固定資產(chǎn)進項稅可以抵扣，那么入賬價值包括直接發(fā)生的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費用。

準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過12個月。顯然，房屋和建筑物是否包括在內(nèi)，是增值稅與企業(yè)所得稅對固定資產(chǎn)處理的主要區(qū)別

不能抵扣的有哪些？

1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣

2、非正常損失的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣

4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣

固定資產(chǎn)投資完成額應(yīng)該怎樣計算？

固定資產(chǎn)投資完成額=建筑工程投資額+安裝工程投資額

1、建筑工程投資額=(實際完成的實物量×預(yù)算單價)×(1+間接費率)×(1+計劃利潤率)

2、安裝工程投資額=[(實際完成的實物量×預(yù)算單價)+(人工費×間接費率)]×(1+計劃利潤率)

購進的固定資產(chǎn)進項稅可以計入投資額嗎？

根據(jù)(國稅函[2010]256號)文件規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可從其銷項稅額中抵扣，因此，自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄。

以上就是有關(guān)購進固定資產(chǎn)的進項稅額是否可以抵扣的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

固定資產(chǎn)加速折舊該怎么計算？申報時要注意什么？

　　自營改增后，關(guān)于增值稅的計算是財務(wù)工作的重中之重，那么關(guān)于進項稅額不得抵扣的計算方法，大家是否都熟悉呢?今天小編就帶大家一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　進項稅額不得抵扣的計算

　　《營改增試點實施辦法》第二十九條規(guī)定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

　　那么該公式該如何理解呢?

　　例：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月將原用于職工食堂的發(fā)電設(shè)備改用于生產(chǎn)車間，該發(fā)電設(shè)備于2019年4月購入，原值為100萬元，已經(jīng)計提折舊30萬元。已知該發(fā)電設(shè)備有合法的增值稅扣稅憑證，增值稅稅率為13%，問：則甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進項稅額為多少萬元。

　　甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進項稅額=(100-30)÷(1+13%)×13%=8.05(萬元)

　　因此，也就是說，將購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于上述營業(yè)稅應(yīng)稅項目以及專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)的研究開發(fā);或不動產(chǎn)的新建、改建、擴建、修繕、裝飾與銷售其進項稅額是不允許抵扣的。已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中扣減;無法確定該項進項稅額的，除非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)外，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額，兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　不過，將購進使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等既用于增值稅應(yīng)稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應(yīng)稅項目或?qū)＠?、非專利技術(shù)應(yīng)用于生產(chǎn)(含修理修配)領(lǐng)域試驗費用的進項稅額允許抵扣。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復(fù)》(國稅函〔1997〕529號)規(guī)定，納稅人在計算不得抵扣進項稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應(yīng)稅項目的營業(yè)收入額，不得進行不含稅收入的換算。

　　從總局批復(fù)意思來看，對于免稅項目收入是不得換算，另一層意思是，對于非免稅的一般性收入，應(yīng)當(dāng)可以按不含稅收入進行換算。

　　因此，對于公式中的分子與分母應(yīng)按不含稅銷售額換算，同時如果涉及的是免稅收入，則對免稅收入不需要換算不含稅銷售額。

　　不抵扣進項稅額的會計分錄

　　1、發(fā)生非正常損失導(dǎo)致進項稅額不允許抵扣，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出。會計分錄如下

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　2、如果這批原材料因為水災(zāi)原因全部銷毀了，那么應(yīng)該做的分錄是：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、改變材料用途，用于集體福利或無償贈送給其他單位，應(yīng)按視同銷售處理。上述原材料用于集體福利的會計分錄如下

　　借：管理費用-福利費

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　4、上述原材料無償贈送其他單位的會計分錄如下

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　以上就是關(guān)于進項稅額不得抵扣的計算方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　抵扣進項稅額是什么？哪些進項稅額能夠抵扣？抵扣方式分別又是什么呢？下面會計網(wǎng)就和大家一起來了解吧。

　　什么是抵扣進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　哪些進項稅額能夠抵扣？抵扣方式又分別是什么？

　　1、 從銷售方或提供方所取的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的增值稅額。

　　抵扣方式：增值稅發(fā)票查詢平臺進行勾選、網(wǎng)上掃描認(rèn)證、到辦稅服務(wù)廳掃描認(rèn)證等。

　　2、 從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上標(biāo)注的增值稅額。

　　抵扣方式：通過海關(guān)繳款書的數(shù)據(jù)采集及比對結(jié)果接收辦理平臺，先進行稽核比對，相符后方可抵扣。

　　3、 購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書之外，按農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票上的農(nóng)產(chǎn)品買價按13%計算所得的進項稅額。

　　抵扣方式：全部或部分取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或普通發(fā)票，該類納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書，按規(guī)定的實施辦法計算抵扣進項稅額。

　　4、從境外單位或個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上的增值稅額。

　　抵扣方式：通過申報方式進行抵扣進項稅額。

　　以上就是進項稅額概念、可抵扣的四種進項稅額及其抵扣方式，希望能幫助到大家，更多會計知識請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　增值稅是我們一般納稅人每個月都會碰到的稅種，企業(yè)的往來業(yè)務(wù)都離不開增值稅的計算。而且我們都知道增值稅應(yīng)納稅額是銷項稅額減去可抵扣的進項稅額，也是日常會計工作中必不可少的內(nèi)容，那么到底哪些進項稅額是準(zhǔn)予抵扣的大家是否都清楚呢？

　　進項稅額抵扣知識點

　　增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額銷項稅額是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和增值稅稅率計算并向購買方收取的增值稅額.進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

　　稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

　　注：稅額扣除與稅項扣除不同，前者從應(yīng)納稅款中扣除一定數(shù)額的稅款，后者是從應(yīng)納稅收入中扣除一定金額。因此，在數(shù)額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項扣除少繳納一定數(shù)額的稅款。

　　企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額有哪些？

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　3、自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　4、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品

　　(1)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 9%的扣除率計算的進項稅額， 國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(2)從按照簡易計稅方法依照 3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

　　(3)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工 13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則按 9%的扣除率計算進項稅額。

　　(4)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

　　(5) 購進煙葉可以抵扣的進項稅額

　　煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額× 20%

　　準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率

　　=實際支付的價款總額×(1+20%)×扣除率

　　5、資產(chǎn)重組

　　增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處抵扣。

　　6、不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣辦法

　　分 2年抵扣：60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13 個月從銷項稅額中抵扣。

　　7、收費公路通行費增值稅抵扣規(guī)定

　　自 2018 年 1 月 1 日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

　　(1)納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

　　(2)如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)) 上注明的收費金額按下列公式計算可抵扣的進項稅額：

　　8、自 2013 年 8 月 1 日起，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇， 其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

　　9、按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)， 發(fā)生用途改變， 用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　10、自 2018 年 1 月 1 日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)， 既用于一般計稅方法計稅項目， 又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的， 其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。

　　檢查進項票時應(yīng)注意事項

　　1.抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應(yīng)的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關(guān)系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認(rèn)證;認(rèn)證或是否及時申報。

　　2.有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額;有無將外購固定資產(chǎn)支付的運費申報抵扣進項稅額;有無將按稅法規(guī)定允許一次計入成本的科研用固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額。

　　3.有無將外購貨物改變用途后(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進項稅額。

　　4.有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報批，不結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　5.企業(yè)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，分別申報繳納增值稅、營業(yè)稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額;外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報抵扣進項稅額。

　　上面所述就是關(guān)于企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額的相關(guān)內(nèi)容了，相信大家通過學(xué)習(xí)已經(jīng)知道哪些是可以抵扣哪些是不能夠抵扣的了。我們在日常工作中一定要能夠識別出來，并能夠準(zhǔn)確的核算，以確保企業(yè)不多繳稅也不少繳稅。如果大家還有關(guān)于進項稅額抵扣的相關(guān)問題，請關(guān)注會計網(wǎng)后期發(fā)布的更多精彩內(nèi)容，感謝觀看！

　　對于增值稅一般納稅人，取得專用發(fā)票就有進項可以進行抵扣，而開出的專票就需要繳納銷項稅。那么哪些進項稅是可以抵扣的呢？可以抵扣的進項稅額有應(yīng)該如何計算呢？會計網(wǎng)今天就為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助到大家。

　　可抵扣的進項稅額有哪些？

　　根據(jù)增值稅暫行條例第8條規(guī)定，下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式： 進項稅額=買價×扣除率

　　(四)自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　可抵扣的進項稅額怎么計算？

　　進項稅額是指當(dāng)期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進行計算：

　　進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率

　　進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率

　　固定資產(chǎn)既用于應(yīng)稅又用于免稅的，是可以全額進行進項稅額抵扣的。如果是金額較小的固定資產(chǎn)（如辦公桌、電腦椅），是否也是可以全額進行進項稅額抵扣，還是得按應(yīng)稅、免稅的比例進行進項稅額的轉(zhuǎn)出？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

　　我們可以看到，該規(guī)定及會計準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)的定義中，并沒有對金額的大小進行要求。上述關(guān)于購入固定資產(chǎn)進項抵扣的政策，只明確了專用于上述文件列舉的情形方可不可進項抵扣。

　　因此，即使購買的固定資產(chǎn)金額較小，但只要其既用于應(yīng)稅又用于免稅項目，那么仍然允許全額抵扣進項稅額。

　　公司員工出差時會產(chǎn)生“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”相關(guān)費用，國內(nèi)旅客運輸服務(wù)能否抵扣進項稅額？按規(guī)定要怎么抵扣？

　　國內(nèi)旅客運輸服務(wù)是否可以抵扣進項稅額？怎么抵扣？

　　答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告 》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

　　因此，國內(nèi)旅客運輸服務(wù)是可以抵扣進項稅額的，抵扣憑證為：

　　1.增值稅電子普通發(fā)票；

　　2.注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單；

　　3.注明旅客身份信息的鐵路車票；

　　4.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

　　“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”進項抵扣常見問題

　　1.是不是只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證？

　　答：是的。目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

　　2.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票，其進項稅額怎么計算？

　　答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票，其進項稅額應(yīng)為發(fā)票上注明的稅額。

　　3.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機構(gòu)享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票，是否可以作為抵扣憑證？

　　納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機構(gòu)依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票，是購進“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，不能適用《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條規(guī)定，因此，納稅人取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證。

　　如今，電子發(fā)票已逐漸取代紙質(zhì)發(fā)票，作為公司的會計人員，我們最關(guān)心的問題當(dāng)然是電子發(fā)票是否可以抵扣進項稅額。讓我們來一起了解吧。

　　電子發(fā)票可以抵扣進項稅嗎？

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年第84號公告規(guī)定：增值稅電子發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子發(fā)票的格式文件，并具有法律效力，基本作用使用和基本使用規(guī)定是在稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督下制定的，與普通增值稅發(fā)票是相同的。

　　電子發(fā)票屬于普票的一種表現(xiàn)形式，是合法有效的憑證，可以用來報銷，進賬。但電子發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票，因而一般的電子發(fā)票是不能從進項稅額中抵扣的。公司怎么申請開通電子發(fā)票？

　　哪些電子發(fā)票可以抵扣進項稅？

　　(1)目前，可抵扣電子發(fā)票主要包括：通行費電子普通發(fā)票、購買國內(nèi)客運服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票。

　　(2)收費公路通行費電子普通發(fā)票左上角標(biāo)明“通行費”，稅率欄標(biāo)明稅率或征收率，并在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺核對扣除增值稅。如果左上角沒有標(biāo)明“通行費”，“稅率”欄中沒有“不含稅”和“稅額”，是非征稅發(fā)票，不得申報和抵扣。ETC通行費電子發(fā)票怎么開？

　　(3)購買國內(nèi)客運服務(wù)并取得取得增值稅電子普通發(fā)票的，進項稅額為發(fā)票上明確記載的稅額，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　(4)快遞費電子發(fā)票不在電子發(fā)票可抵扣范圍，不可抵扣進項。

　　公司委托其他公司進行一項研發(fā)，但是研發(fā)失敗了，進項稅額可以抵扣嗎？

　　答：增值稅的進項稅額是否可以抵扣和進項的用途有直接關(guān)系，如相關(guān)進項符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條所提及的不可進項抵扣的項目的情形，則企業(yè)取得的進項不可以抵扣。通常企業(yè)購進的進項，如果是用于增值稅的一般計稅項目，則可以做進項抵扣。

　　因此，進項稅額是否可以抵扣與是否研發(fā)成功沒有直接關(guān)系，更多是依據(jù)政策規(guī)定來判斷。如果研發(fā)項目是失敗的，但此研發(fā)項目是屬于一般計稅方式的，相關(guān)研發(fā)進項往往也是可以做認(rèn)證抵扣的。

　　法規(guī)參考：

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　(六)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

進項稅額是不是小規(guī)模和一般納稅人都會有的，進項稅抵扣是什么意思？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

進項稅額抵扣是什么意思？

這個概念只有公司成為一般納稅人后才有。所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅

可以抵扣的增值稅進項稅額的會計分錄怎么做？

1、企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購入原材料

借：原材料

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2、當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品該產(chǎn)品時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3、當(dāng)計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅時：應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

抵扣增值稅進項稅額，是什么意思？

作為財務(wù)，記賬的時候，稅和價格是分開來的。但是銷售的時候，售價＝稅+價格

簡單地說，買來東西要交稅，這叫進項稅。賣出東西要交稅，這叫銷項稅。銷項稅抵進項稅的意思，就是只要賣出東西，銷項稅就可以報銷，相當(dāng)于不用交稅了

以上就是有關(guān)進項稅額抵扣的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)購進的電子設(shè)備、工具器械等固定資產(chǎn)，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定抵扣進項稅額，具體該怎么抵扣？

　　固定資產(chǎn)進項稅額是怎樣抵扣的？

　　固定資產(chǎn)進項稅額抵扣按取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證的，除另有規(guī)定外，按憑證上注明的增值稅稅額，從銷項稅額中抵扣。

　　固定資產(chǎn)如何核算？

　　入賬價值的確定：按進價入賬(一般納稅人可以抵扣增值稅，小規(guī)模納稅人不可以抵扣，按全部進價入賬。如購入的固定資產(chǎn)需安裝，則先計入在建工程，待達到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

　　計提折舊：根據(jù)該固定資產(chǎn)的類型定折舊年限和預(yù)計凈殘值，按一定的折舊方法計算折舊(注意：當(dāng)月確定的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起提折舊)

　　提足折舊并清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理(如提足折舊后，此金額為凈殘值)

　       　累計折舊

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　收到清理收入時：

       借：現(xiàn)金(銀行存款)

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　     　         營業(yè)外收入

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　進項稅額如何理解？

　　公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財務(wù)報表計算過程中采用以下公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　增值稅進項稅，可以理解為企業(yè)購進貨物時所負(fù)擔(dān)的增值稅額。對于不得抵扣的進項稅額，應(yīng)如何理解？

　　不得抵扣的進項稅額是什么？

　　不得抵扣的進項稅，它的定義是：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

　　(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

　　進項稅額的含義

　　公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進項稅的會計分錄

　　一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的時候，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進項稅額計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”。

　　會計分錄為：

　　借：庫存商品

　       　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　進項稅轉(zhuǎn)出會計分錄：

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進貨物或無形資產(chǎn)時，需要支付的增值稅額，稱為進項稅。對于進項稅不得抵扣，一般有哪些情形？

　　什么情況下進項稅額不得抵扣？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

　　(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　二、納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

　　(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　(六)購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

　　進項稅額如何計算？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率。

　　準(zhǔn)予抵扣的進項稅額：

　　從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票。

　　我司是一家農(nóng)業(yè)有限公司，以銷售農(nóng)產(chǎn)品為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)。當(dāng)我司向農(nóng)戶個人收購農(nóng)產(chǎn)品時，該個人向稅務(wù)局申請代開了免稅普通發(fā)票。請問我司能否以這類免稅普通發(fā)票作為進項稅額的抵扣憑證？還需要其它憑證嗎？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第(三)款的規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%(已改為9%)的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　該個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，去稅務(wù)機關(guān)給貴司代開的增值稅普通發(fā)票，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品給購買方開具免征增值稅的普通發(fā)票。

　　因此，貴司在業(yè)務(wù)真實的基礎(chǔ)上，貴司可以憑借銷售發(fā)票計算抵扣，不需要其他資料來作為計算抵扣的憑證。

　　需提醒的是，如果貴司是從商品流通環(huán)節(jié)批發(fā)、零售購買的農(nóng)產(chǎn)品，即使取得銷售發(fā)票也不可以抵扣進項稅額。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額，進項稅額的抵扣是企業(yè)常見的業(yè)務(wù)之一。那么進項稅額抵扣是什么？

　　進項稅額抵扣的定義

　　抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項增值稅額，

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。所說購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運費。進項稅額＝（外購原料、燃料、動力）＊稅率。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

　　稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

　　不允許抵扣的進項稅額的情況

　?。?、取得了不符合規(guī)定的抵扣憑證；

　　２、不得開具增值稅專用發(fā)票的項目不得抵扣進項稅額；

　?。?、用于非生產(chǎn)經(jīng)營項目的進項稅額不得抵扣；

　?。础⒂糜诜钦p失項目的進項稅額不得抵扣；

　?。?、購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣。

　　管理不善造成的損失不可以抵扣進項稅，屬于非正常損失，不可以進行進項稅額抵扣，所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失。

　　管理不善的進項稅額可以抵扣嗎？

　　不可以。管理不善造成的損失不可以抵扣進項稅，所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，包括：

　　1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；

　　2、其它非正常損失。下列項目的進項稅額不得抵扣:

　?。?）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（4）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

　　（5）本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。進項稅的計算公式如下：進項稅額=（不含增值稅稅）價格*增值稅稅率

　　進項稅額可以抵扣的條件有哪些？

　　企業(yè)需要抵扣進項稅額，需要滿足以下條件：

　　1、企業(yè)需要一般納稅人資格，只有一般納稅人企業(yè)才能抵扣進項稅。

　　2、需要取得合法有效的抵扣憑證，主要是取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票。

　　3、取得的發(fā)票或者使用的范圍，必須符合抵扣范圍。

　　4、進項發(fā)票所對應(yīng)的業(yè)務(wù)交易真實發(fā)生。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出指的就是進項稅不可以進行抵扣，但是在企業(yè)的會計中已經(jīng)計入到進項稅，進項稅會直接計算到成本費用當(dāng)中，企業(yè)的會計分錄中就會多做出一項進項稅，那么就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出手續(xù)。

　　企業(yè)購進貨物或無形資產(chǎn)時需要支付的進項增值稅，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的情況包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利等。

　　進項稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

　　2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

　　4、納稅人購進特殊服務(wù)的，包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)；

　　5、國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

　　進項稅額可以抵扣的情況包括什么？

　　進項稅額允許從銷項稅額中抵扣的情況有以下三種：

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

　　3、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　進項稅額與銷項稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進項稅額指公司向供應(yīng)商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計算公式不同：進項稅額＝外購原料、燃料、動力價款*稅率，進項稅額可以抵扣銷項稅額；銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項稅額＝含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予抵扣。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況：納稅人購進貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項目、非應(yīng)稅項目或集體福利與個人消費等。其他需要轉(zhuǎn)出進項稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　16種不能抵扣進項稅額的內(nèi)容包括：用于簡易計稅的項目、集體福利的項目、用于免征增值稅的、非正常損失對應(yīng)的進項稅額、用于個人消費、購進貸款服務(wù)、購進旅客運輸服務(wù)、購進娛樂服務(wù)、購進餐飲服務(wù)、購進居民日常服務(wù)、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對、未按期申報抵扣增值稅進項稅額、取得的增值稅扣稅憑證不符合法律相關(guān)規(guī)定的、失控發(fā)票、取得的異常憑證、一般納稅人會計核算不健全且不能提供準(zhǔn)確的材料以計算應(yīng)納稅額的不可抵扣。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額是指納稅人當(dāng)期購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。通常來說，公司購進有形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時所繳納的稅費稱為進項稅，進項稅額是已經(jīng)支付的錢，編制會計分錄的時候應(yīng)記在借方，表示支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進項稅額不能抵扣怎么進行賬務(wù)處理？

　　1、企業(yè)購進貨物或發(fā)生費用支出時，其進項稅額不能抵扣的會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進項稅額后，需做進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　怎么計算進項稅額？

　　進項稅額的計算公式為：進項稅額=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時的購買價格都是含增值稅的價格，在計算進項稅額時，應(yīng)先換算成不含稅價的價格，計算公式為：不含增值稅的價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　納稅人取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，計算進項稅額的公式為：航空旅客運輸（機票）進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%。

　　除機票外，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%）×3%。

　　抵扣進項稅額是什么意思？

　　抵扣進項稅額指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項增值稅額。進項稅是購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以與銷項稅進行抵減，如進項稅多可作為留抵稅，用于以后月份抵減，若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

　　進項稅額指納稅人購進貨物或接受加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進項稅額有哪些抵扣條件？

　　企業(yè)需要抵扣進項稅額，需要滿足的條件為：企業(yè)需要具備一般納稅人資格，只有一般納稅人企業(yè)才能抵扣進項稅；需要取得合法有效的抵扣憑證，主要指取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票；取得的發(fā)票或使用的范圍，須符合抵扣范圍；進項發(fā)票所對應(yīng)的業(yè)務(wù)交易應(yīng)當(dāng)真實發(fā)生。

　　如果是管理不善導(dǎo)致的非正常損失，進項稅額不能抵扣。如果是自然災(zāi)害導(dǎo)致的非正常損失，進項稅額可以抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

　　非正常損失的項目包括哪些？

　　1、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　2、正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　3、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　4、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　5、納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　非正常損失的賬務(wù)處理

　　非正常損失批準(zhǔn)之前賬務(wù)處理：

　　借：待處理財產(chǎn)損益

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　批準(zhǔn)之后賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損益

　　非正常損失的購進貨物的進項稅額轉(zhuǎn)出計算公式

　　1、非正常損失的購進貨物的進項稅額轉(zhuǎn)出＝非正常損失的購進貨物的損失金額×稅率

　　2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的進項稅額轉(zhuǎn)出在產(chǎn)品＝產(chǎn)成品的損失金額×（年度耗用貨物金額÷年度生產(chǎn)成本總額）×稅率。