大家都知道增值稅專用發(fā)票，那么又是否了解增值稅抵扣憑證？ 大家要想合法進(jìn)行增值稅的抵扣，除了要了解抵扣具備的相關(guān)條件，還需要了解哪些是抵扣憑證。下面會計(jì)網(wǎng)和大家一起梳理增值稅抵扣憑證的相關(guān)知識點(diǎn)。

　　增值稅專用發(fā)票是什么？

　　增值稅專用發(fā)票作為增值稅計(jì)算和管理中重要的、具有決定性的、合法的專用發(fā)票，由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不僅是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計(jì)憑證，還是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　注意區(qū)別：一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只可以使用普通發(fā)票。

　　增值稅抵扣憑證有哪些？

　　增值稅扣稅憑證是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時取得或者開具的記載所需要支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　具體分為以下7類：

　　1、增值稅專用發(fā)票;

　　2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;

　　3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;

　　4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

　　5、接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證;

　　6、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;

　　7、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財政票據(jù))。

　　以上就是有關(guān)增值稅抵扣憑證的相關(guān)概念、類別，增值稅專用發(fā)票僅僅是增值稅抵扣憑證中的一類，如果大家想了解更多的會計(jì)知識，請關(guān)注會計(jì)網(wǎng)。

       增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額。會計(jì)網(wǎng)為大家總結(jié)了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的要點(diǎn)，希望能幫到你。

　　1、主體

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者中只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。

　　2、計(jì)稅方法

　　計(jì)稅方法分為三種：一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法或二者兼之。只有當(dāng)一般納稅人采取一般計(jì)稅方法或二者兼之這2種時候才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3、抵扣憑證

　　符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅抵扣憑證的時候，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票橋閘通行費(fèi)發(fā)票、旅客運(yùn)輸憑證。

　　4、票面

　　增值稅抵扣憑證票面符合開具要求時候，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5、用途

　　增值稅票面用途符合相關(guān)規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。比如用于集體福利、個人消費(fèi);簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6、期限（已取消）

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》，增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)。

　　以上就是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的6個要點(diǎn)，希望能幫助到大家，如果大家想了解更多的會計(jì)知識，請關(guān)注會計(jì)網(wǎng)。

在實(shí)際工作中其實(shí)經(jīng)常會遇到可以抵扣的增值稅應(yīng)該怎么計(jì)算的一些知識點(diǎn)，那么你對這部分內(nèi)容了解嗎？如果不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起看看吧。

我們首先要了解，增值稅發(fā)票，一般分為兩種，一種是增值稅專用發(fā)票，另一種是增值稅普通發(fā)票，增值稅普票，是不能抵扣的，而增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，并且是認(rèn)證過的才可以

哪些進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅額中抵扣？

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

4、購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

可抵扣增值稅怎么計(jì)算

1、進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率

2、進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)會計(jì)分錄

1、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借:在建工程(購入原材料用于建設(shè)不動產(chǎn)時)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

2、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

借:基本生產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

3、用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

4、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。:

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

以上就是有關(guān)可抵扣增值稅的計(jì)算方法以及知識點(diǎn)，希望可以幫助到大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

水費(fèi)可抵扣部分如何做賬務(wù)處理？

　　如今電子發(fā)票逐漸取代了紙質(zhì)發(fā)票，一些城市已經(jīng)開始停止辦理紙質(zhì)普通發(fā)票的申請領(lǐng)購手續(xù)。那么電子發(fā)票是否同樣可以抵扣？

　　增值稅電子發(fā)票可以抵扣嗎？

　　根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅電子發(fā)票的法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)發(fā)票是相同的，可以入賬、報銷，屬于合法有效憑證，有需要還可以自行打印使用。

　　但需要注意的是，電子發(fā)票是普通發(fā)票，不屬于增值稅專用發(fā)票，因此是不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

　　電子發(fā)票的用法：電子發(fā)票怎么開？可以報銷嗎？怎樣打??？

　　電子發(fā)票可以開增值稅專用發(fā)票嗎？

　　目前是不可以的，目前實(shí)行電子發(fā)票還只是增值稅普通法票，沒有專用發(fā)票。因此如果企業(yè)需要進(jìn)項(xiàng)抵扣，就不能開具電子發(fā)票。

　　電子發(fā)票有效期是多久？

　　大家在使用電子發(fā)票的過程中一定會遇到，我們?nèi)〉孟M(fèi)小票，小票上的二維碼有效期只有48小時，一不小心就超過了提取有效期，二維碼已經(jīng)失效，無法開票了，這該怎么辦呢?只要我們保留好小票，是可以聯(lián)系商家，讓他們幫你補(bǔ)開發(fā)票的。

　　企業(yè)購買汽車作為企業(yè)的固定資產(chǎn)，在買汽車時取得的增值稅發(fā)票能用于抵扣嗎？如果可以要怎么抵扣呢？我們一起來往下看吧。

　　汽車增值稅發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

　　一般納稅人購買汽車時取得增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，納稅人從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

　　具體規(guī)定如下：

　　1、要取得相應(yīng)的抵扣憑證

　　增值稅一般納稅人購買機(jī)動車取得的稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過的可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。但如果企業(yè)購入的是舊汽車，只能取得普通發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　2、要屬于可以抵扣的項(xiàng)目

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　《消費(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率表》列舉的征收消費(fèi)稅的小汽車范圍，為乘用車和中輕型商用客車兩種，不包括其他類型機(jī)動車。

　　如果購入自用的汽車是應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，但如果不是自用，而是用于銷售，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　買車抵扣增值稅的步驟

　　企業(yè)購買車輛可以從銷售方取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)

　　貸：銀行存款

　　按取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額抵扣，假設(shè)裸車價格在28W，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=28萬/1.13*0.13=3.22萬，作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅中抵扣。應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。所以假定銷項(xiàng)稅是5萬，減去3.22萬后的余額作為應(yīng)納增值稅。

　　增值稅扣除是如何計(jì)算的？增值稅的抵扣，是為了體現(xiàn)對增值的部分征稅。本文從以下三方面講解了增值稅扣除的相關(guān)知識，希望對大家有幫助！

　　一、什么是增值稅扣除？

　　增值稅抵扣是我們計(jì)算應(yīng)該支付多少增值稅的方法。 由于增值稅是在流通和交易的各個環(huán)節(jié)征收的，所以有必要對各個環(huán)節(jié)的增值部分進(jìn)行計(jì)算。 但又很難準(zhǔn)確計(jì)算出商品的增值部分。 現(xiàn)

　　在各國一般采用稅款抵扣的方法，首先根據(jù)銷售額來核算商品的銷項(xiàng)稅，再計(jì)算出購進(jìn)商品所支付的進(jìn)項(xiàng)稅，最后用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，就是增值部分應(yīng)該繳納的增值稅，這種方法可以

　　避免重復(fù)納稅。

　　二、增值稅扣除是如何計(jì)算的？

　　應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=含稅銷售價格÷(1+稅率)*稅率

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅購進(jìn)價格÷(1+稅率)*稅率

　　一般納稅人申請扣除的防偽稅制控制系統(tǒng)發(fā)行的增值稅專用發(fā)票及其他需要認(rèn)證扣除的發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)，已經(jīng)超期的，也可以通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行確認(rèn)。

　　三、增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證

　　(一)增值稅專用發(fā)票(含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票);注明稅額

　　(二)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;注明稅額

　　(三)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票;計(jì)算抵扣

　　(四)過路過橋通行費(fèi)發(fā)票(含電子發(fā)票);計(jì)算抵扣

　　(五)國內(nèi)旅客運(yùn)輸中，注明旅客身份信息的機(jī)票、火車票、鐵路車票，公路、水路等其他客票(含電子發(fā)票)。計(jì)算抵扣

　　企業(yè)購進(jìn)的電子設(shè)備、工具器械等固定資產(chǎn)，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，具體該怎么抵扣？

　　固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是怎樣抵扣的？

　　固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣按取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證的，除另有規(guī)定外，按憑證上注明的增值稅稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　固定資產(chǎn)如何核算？

　　入賬價值的確定：按進(jìn)價入賬(一般納稅人可以抵扣增值稅，小規(guī)模納稅人不可以抵扣，按全部進(jìn)價入賬。如購入的固定資產(chǎn)需安裝，則先計(jì)入在建工程，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

　　計(jì)提折舊：根據(jù)該固定資產(chǎn)的類型定折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值，按一定的折舊方法計(jì)算折舊(注意：當(dāng)月確定的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起提折舊)

　　提足折舊并清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理(如提足折舊后，此金額為凈殘值)

　       　累計(jì)折舊

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　收到清理收入時：

       借：現(xiàn)金(銀行存款)

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　     　         營業(yè)外收入

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額如何理解？

　　公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費(fèi)稱之為進(jìn)項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財務(wù)報表計(jì)算過程中采用以下公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業(yè)計(jì)算時，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計(jì)分錄的時候記在借方。

如果工資可以抵扣增值稅，那么企業(yè)老板怕是要樂瘋了，職工福利的增值稅發(fā)票可以抵扣嗎？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

職工工資可以抵扣增值稅嗎？

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，職工工資不能抵扣增值稅

職工福利的增值稅發(fā)票可以抵扣嗎？

職工福利的增值稅發(fā)票是不能抵扣的，職工福利費(fèi)列支的所有費(fèi)用，取得的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定中下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

5、本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

對照上述規(guī)定，而應(yīng)在福利費(fèi)開支的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣

為什么工資不能抵扣增值稅呢？

首先呢，企業(yè)自身的員工不是增值稅一般納稅人，無法給給企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票；其次，從抵扣鏈條上看，企業(yè)支付給員工的工資本來就不含有預(yù)付的增值稅（超市采購面包支付的是貨款和增值稅），既然沒有繳稅，當(dāng)然也就無從抵扣

如果企業(yè)想用勞務(wù)作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅，可以通過從勞務(wù)公司采購勞務(wù)服務(wù)，這是可以的

以上就是有關(guān)職工工資是否能抵扣增值稅的內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，屬于購買方扣稅憑證，如果增值稅抵扣聯(lián)丟了該怎么做賬?丟失了該如何認(rèn)證抵扣?

　　增值稅抵扣聯(lián)如何做賬?

　　取得增值稅專用發(fā)票，抵扣后，做以下分錄處理：

　　借：管理費(fèi)用/原材料等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 (發(fā)票認(rèn)證后確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)

　　銀行存款/現(xiàn)金

　　增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失還能抵扣嗎?

　　增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，在丟失前已經(jīng)認(rèn)證相符的前提下，可以使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?在丟失前未認(rèn)證的情況下，可以使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　所以增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失了也是能抵扣認(rèn)證的。

　　增值稅專用發(fā)票開具要求

　　1、填寫項(xiàng)目應(yīng)齊全，全部聯(lián)次一次填開，注意上下聯(lián)內(nèi)容和金額要一致；

　　2、字跡清楚，不得涂改，如果填寫增值稅專用發(fā)票有誤，則應(yīng)另行開具，且在相應(yīng)發(fā)票上注明“誤填作廢”；

　　3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都應(yīng)加蓋單位發(fā)票專用章；

　　4、納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。

    增值稅怎么進(jìn)行抵扣？

　　增值稅是什么?

　　1、增值稅是指商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　2、增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物。

　　最近有粉絲在后臺提問：公司采購的家具和日用品垃圾袋能不能抵扣增值稅?”對此，會計(jì)網(wǎng)就和大家聊聊：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的話題。增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以分為準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。今天的主題就是準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　01、準(zhǔn)予憑票抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣方式具體可以分為憑票抵扣和計(jì)算抵扣。

　　首先，明白憑票抵扣，是憑什么票，才可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　憑票抵扣的具體情形如下：

　　補(bǔ)充說明一下：于第一種情形而言，只有從銷售方那取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣，增值稅普通發(fā)票是不能抵扣的。如果在購買機(jī)動車時，從銷售方那取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額也是可以抵扣。那是因?yàn)槎惪貦C(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票視同增值稅專用發(fā)票。

　　第三種情形，在購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額是可以抵扣的。記住是增值稅專用發(fā)票!普票是不允許抵扣的。

　　02、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

　　農(nóng)產(chǎn)品的抵扣分為兩種情形，一是憑票抵扣，二是計(jì)算抵扣。

　　農(nóng)產(chǎn)品憑票抵扣的情形具體包括：

　　1.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，可以憑借增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)行抵扣;

　　2.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，可以憑借海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅進(jìn)行抵扣。

　　農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算抵扣具體分類情形：

　　1.如果是從適用3%征收率的小規(guī)模納稅人處購入農(nóng)產(chǎn)品，取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票，就根據(jù)用途分別適用規(guī)定的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.如果從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，從收購方那取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;又或是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;就根據(jù)用途分別適用規(guī)定的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　用途指的是后續(xù)的用途，就是農(nóng)產(chǎn)品被用在哪些方面。生產(chǎn)呢?還是委托加工呢?

　　后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物：適用10%的扣除率。后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工9%稅率的貨物或6%稅率的服務(wù)：適用9%的扣除率。

　　舉個例子，A收購了一批橙子，后續(xù)是用來生產(chǎn)橙汁的。這時就符合后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物：適用10%的扣除率的情形。

　　B收購了一批橙子，后續(xù)還是對外出售橙子。這時符合后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工9%稅率的貨物：適用9%的扣除率的情形。這屬于銷售一般農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的增值稅稅率。

　　C收購了一批土豆，后續(xù)制作成各種土豆的菜肴，供食客食用。這時符合后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工6%稅率的貨物,這就是提供餐飲服務(wù)。而提供餐飲服務(wù)，屬于居民日常服務(wù)適用6%的增值稅稅率，因此，適用9%的扣除率。

　　計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(金額)×扣除率

　　這里的扣除率是9%或者10%。

　　03、購進(jìn)境內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　4種情形及對應(yīng)的計(jì)算公式如圖所示：

　　看到這里，相信大家都已經(jīng)知道了開篇那個問題的答案了。如果公司采購的家具和日用品垃圾袋，可以拿到增值稅專用發(fā)票，是可以憑票抵扣專票上注明的增值稅金額的。

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　　對于公司因經(jīng)營需要購買的汽車，可以作為固定資產(chǎn)核算。購買汽車時，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)嗎？

　　購買汽車能不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)？

　　一般情況公司購買的汽車用于公司的正常經(jīng)營是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣的。

　　1、購買的車輛是正常使用的，可以抵扣其增值稅。

　　2、企業(yè)購進(jìn)的機(jī)動車用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，以及用于納稅人自用消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

　　3、其中屬于納稅人自用消費(fèi)品的機(jī)動車包括應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車(乘用車、中輕型商用客車)。相反，企業(yè)購進(jìn)的諸如叉車、鏟車、吊車、槽罐車、混凝土攪拌車及其它運(yùn)輸車輛等等，用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、非免稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　購買的汽車如何做會計(jì)分錄？

　　借：固定資產(chǎn)(購車款+車輛購置稅+上牌照等)

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費(fèi)用(保險費(fèi))

　　       貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　固定資產(chǎn)成本是指企業(yè)購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。企業(yè)可以通過外購、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租貸等方式取得固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)中、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

　　購買汽車?yán)U納車輛購置稅的會計(jì)分錄

　　購買車輛繳納的車輛購置稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車輛購置稅

　　上交車輛購置稅的時候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車輛購置稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額而征收的一個稅種。增值稅也是可以進(jìn)行抵扣的，那么增值稅抵扣的賬務(wù)處理怎么做？

　　增值稅抵扣的賬務(wù)處理

　?。?、 收到進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　?。?、開出增值稅發(fā)票：貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

　　銷項(xiàng)－進(jìn)項(xiàng)＝本月應(yīng)該交稅費(fèi)（銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在＂應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅＂一個賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)．月末都要將余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是０）

　?。?、如果月末應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　?。?、如果，月末應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄，如果月末應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅余額在借方說明該余額要下月留抵；如果月末應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額．

　　５、交稅后：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅－已交增值稅

　      　貸：銀行存款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的項(xiàng)目

　?。ㄒ唬┯糜诤喴子?jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

　?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目

　　對于增值稅一般納稅人而言，一般可以按規(guī)定進(jìn)行增值稅抵扣。取得的增值稅抵扣憑證一般有哪些？

　　增值稅抵扣憑證包括哪些？

　　 增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，一般情況下只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，但也有小規(guī)模納稅人在出售無形資產(chǎn)時所自行開具的增值稅專用發(fā)票。既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　 增值稅憑證具體包括：

　　 １、增值稅專用發(fā)票；

　　 ２、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

　　 ３、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

　　 ４、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

　　 ５、接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證；

　　 ６、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

　　 ７、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)）。

　　 實(shí)行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。

　　增值稅發(fā)票抵扣的介紹

　　增值稅發(fā)票抵扣指的是計(jì)算增值稅的時候準(zhǔn)予扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。按照增值稅有關(guān)規(guī)定使用增值稅發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，即增值稅專用發(fā)票抵扣。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物或提供勞務(wù)時發(fā)生的增值稅，按規(guī)定可以抵扣的，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　增值稅抵扣的賬務(wù)處理

　　１、收到進(jìn)項(xiàng)時：

　　借方記應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　２、開出增值稅發(fā)票時：

　　貸方記應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝本月應(yīng)該交的稅費(fèi)

　　（銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額兩個數(shù)值在＂應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅＂一個賬戶上體現(xiàn)的，余額可能是正數(shù)，有可能是負(fù)數(shù)）

　　但是月末都要將余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”，所以應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅的科目余額應(yīng)該是０

　?。?、如果“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目余額在月末的時候是正數(shù)（余額顯示在貸方）則：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　４、如果“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目余額在月末的時候是負(fù)數(shù)則做相反的賬務(wù)處理

　　如果月末應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅余額在借方說明該余額要下月留抵；

　　如果月末應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額；

　?。怠⒔欢惡蟮臅?jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅－已交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　增值稅抵扣憑證

　　增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證，其中增值稅專用發(fā)票是我們最常見的增值稅扣稅憑證。

　　增值稅抵扣指的是憑增值稅專用發(fā)票抵消進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物時取得的增值稅專用發(fā)票，符合抵扣條件的可按規(guī)定進(jìn)行抵扣。對于增值稅專用發(fā)票抵扣，應(yīng)如何理解？

　　增值稅專用發(fā)票抵扣如何理解？

　　增值稅專用發(fā)票的抵扣簡單來說就是進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅相抵消。是指收到的增值稅專用發(fā)票上的稅額可以抵扣單位開具的銷項(xiàng)稅額，然后單位根據(jù)抵扣后的余額計(jì)算繳納增值稅。

　　增值稅抵扣的公式表示：

　　應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉。

　　增值稅專用發(fā)票抵扣該怎么抵？

　　1、納稅人必須是增值稅一般納稅人，普通發(fā)票不能抵扣。

　　2、納稅人取得的發(fā)票必須是合法的增值稅專用發(fā)票，不能是普通發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣。

　　3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣必須符合稅法相關(guān)規(guī)定。

　　舉例：甲公司當(dāng)月銷售1萬元，另外增值稅1300(一般是13%)。

　　進(jìn)貨成本8000元，進(jìn)貨發(fā)票上的稅款是1040元。

　　如果沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，甲公司當(dāng)月需要繳納1300元的增值稅，但是有了這個進(jìn)貨發(fā)票，這1040元就可以扣除，1300-1040=260，甲公司當(dāng)月只需要繳納260元增值稅就可以了，那么這1040元就叫做增值稅的抵扣稅款。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。它的作用非常大，因?yàn)樗仁卿N貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，又是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計(jì)憑證。

　　增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何開具呢？

　　《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定：

　　專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

　　(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;

　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;

　　(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

　　對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

　　增值稅的計(jì)算一般是用增值稅的銷項(xiàng)稅額減去應(yīng)稅商品或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是員工工資是不可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額的，原因有哪些呢？

　　工資不能抵扣增值稅的原因

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是指為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品（服務(wù)）而從外部購買的原材料和服務(wù)中已繳納的增值稅

　　首先，企業(yè)自身員工不是增值稅一般納稅人，不能向企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票

　　第二，從抵扣鏈條的角度來看，企業(yè)支付給員工的工資不包含預(yù)付增值稅（(超市采購面包支付的是貨款和增值稅）。當(dāng)然，既然沒有稅，就沒有扣減。

　　如果企業(yè)想用勞務(wù)作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅，可以向勞務(wù)公司購買勞務(wù)，這是可以的。

　　一般納稅人的工資不能從增值稅中扣除，但企業(yè)所得稅可以扣除工資只能從利潤中扣除，工資只能計(jì)入成本，以抵扣企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，增值稅不能扣除。

　　增值稅專業(yè)發(fā)票是什么？

　　增值稅專用發(fā)票在國家稅務(wù)總局的監(jiān)督下設(shè)計(jì)和印制，僅供一般增值稅納稅人使用。它不僅是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動的重要會計(jì)憑證，也是記錄賣方納稅義務(wù)和買方進(jìn)項(xiàng)稅的法律憑證；在增值稅的核算和管理中，它是一種重要的、決定性的法定專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票的實(shí)施是增值稅改革的關(guān)鍵一步。與普通發(fā)票不同的是，它不僅具有商業(yè)憑證的功能，而且由于發(fā)票上注明的稅款扣減，還必須向賣方支付增值稅。具有納稅憑證功能。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將產(chǎn)品從初始生產(chǎn)到最終消費(fèi)的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，維護(hù)了稅收的完整性，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　很多會計(jì)小白分不清增值稅是如何計(jì)算的，其實(shí)在實(shí)際操作者中，增值稅是根據(jù)企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額得到的，那么增值稅中工資可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎？

　　增值稅中工資是否可以抵扣？

　　員工工資不能用作進(jìn)項(xiàng)稅和增值稅抵扣。增值稅能否抵扣，需要具備以下條件：

　　一、是一般納稅人。

　　二、抵扣項(xiàng)目用于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)。

　　三、取得抵扣憑證(專用發(fā)票的抵扣聯(lián))。

　　員工工資沒有抵扣憑證，所以不能抵扣。

　　不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　（一）納稅人購買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得、保管增值稅抵扣證明，或者未按照增值稅抵扣證明的規(guī)定說明增值稅計(jì)稅和其他有關(guān)事項(xiàng)的；

　?。ǘ┯邢铝星樾沃坏模胀{稅人應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者使用專用發(fā)票：

　　1、會計(jì)不健全，或者不能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)信息的；

　　2、符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

　　什么是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人在購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付或者承擔(dān)的增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅對應(yīng)銷項(xiàng)稅：在同一業(yè)務(wù)中，賣方征收的銷項(xiàng)稅是買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅。在一定納稅期限內(nèi)，納稅人征收的銷項(xiàng)稅額從納稅人繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，余額為納稅人當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅。

　　什么是增值稅銷項(xiàng)稅額？

　　增值稅銷項(xiàng)稅，是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時，按照銷售額和規(guī)定的稅率向購買人計(jì)算征收的增值稅。其計(jì)算公式為：

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率或銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價格*稅率

　　不可以。機(jī)票改簽費(fèi)不可以抵扣增值稅。

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%。即航空旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)可抵扣稅額僅包含票價和燃油附加費(fèi)，不包含改簽費(fèi)，因此機(jī)票改簽費(fèi)不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)可抵扣稅額。

　　相關(guān)規(guī)定：納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%；

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%；

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

　　增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，開具之日起360天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣請單》（電子數(shù)據(jù)），由請稽核比對，而且稽核比對結(jié)果為相符的，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　進(jìn)口增值稅抵扣相關(guān)流程

　　1、增值稅一般納稅人在簽訂進(jìn)口貨物合同后，要到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局做備案登記，注意要在簽訂合同5日內(nèi)。有的地方不用登記備案，具體看當(dāng)?shù)囟惥值囊?guī)定。

　　2、在征期填錄納稅報表時，要按照要求在申報系統(tǒng)中的海關(guān)增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

　　3、納稅人在海關(guān)專用繳款書開具之日起360日內(nèi)申報抵扣，并且貨款必須已經(jīng)支付。另外進(jìn)口增值稅發(fā)票上的合同號也要和企業(yè)簽訂的進(jìn)口貨物合同的編號一致才能抵扣。

　　什么是進(jìn)口增值稅？

　　進(jìn)口增值稅，進(jìn)口增值稅是專門對進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。

　　納稅人進(jìn)口增值稅允許抵扣的條件？

　　納稅人在取得海關(guān)繳款書后按照有關(guān)規(guī)定提交海關(guān)繳款書相關(guān)信息申請稽核比對。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人提交的信息與海關(guān)傳輸?shù)男畔⑦M(jìn)行稽核，比對相符后其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣，逾期未提交的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　進(jìn)口增值稅的計(jì)算方法

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)口貨物征收增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額（在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅費(fèi)）。組成計(jì)稅價格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×稅率

　　需要注意的是，進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。

　　進(jìn)口增值稅計(jì)算公式：進(jìn)口增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率）×增值稅率。

　　進(jìn)口增值稅，進(jìn)口增值稅是專門對進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。進(jìn)口增值稅抵扣是指一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)口增值稅的征稅范圍

　　凡是申報進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。

　　只要是報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，不論其是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的貨物，是進(jìn)口者自行采購還是國外捐贈的貨物，是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　因此我們在貨物完稅后，當(dāng)日就取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書電子發(fā)票，然后進(jìn)行稽核比對申請?！跋缺葘蟮挚邸?，每月申報期內(nèi)，我們也會收到稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。

　　進(jìn)口增值稅允許抵扣的條件？

　　納稅人在取得海關(guān)繳款書后按照有關(guān)規(guī)定提交海關(guān)繳款書相關(guān)信息申請稽核比對。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人提交的信息與海關(guān)傳輸?shù)男畔⑦M(jìn)行稽核，比對相符后其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣，逾期未提交的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　進(jìn)口增值稅抵扣期限的規(guī)定

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）文件規(guī)定，取得自2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的一般納稅人，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），并且申請稽核比對。

　　進(jìn)口增值稅的計(jì)算方法

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)口貨物征收增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額（在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅費(fèi)）。組成計(jì)稅價格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×稅率。

　　需要注意的是，進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。

　　進(jìn)口增值稅計(jì)算公式：進(jìn)口增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率）×增值稅率。