實(shí)收資本退還給股東是否要交個(gè)稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，實(shí)收資本根據(jù)投資形式可以分為貨幣資金、實(shí)物及無形資產(chǎn)，企業(yè)實(shí)際運(yùn)營中難免會(huì)發(fā)生實(shí)收資本退還給股東的情況。本文就針對(duì)實(shí)收資本退還給股東是否要交個(gè)稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　實(shí)收資本退還給股東需要繳納個(gè)稅嗎?

　　答：對(duì)于實(shí)收資本退還給股東是否需要繳納個(gè)稅的問題，需要分情況。公司注銷時(shí)，注冊(cè)資本按照投資比例退還給股東，不用交納所得稅。但在通過清算后，將股東出資部分連同清算收益，按照比例退還給股東，扣除出資部分后所獲得的收益部分是需要繳納個(gè)人所得稅的。

　　實(shí)收資本會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到投資：

　　借：固定資產(chǎn)、銀行存款等

　　貸：實(shí)收資本

　　2、資本公積轉(zhuǎn)增：

　　借：資本公積

　　貸：實(shí)收資本

　　3、減少注冊(cè)資本：

　　借：實(shí)收資本

　　貸：銀行存款

　　實(shí)收資本減少一般有以下幾種原因，所以會(huì)計(jì)分錄也不同，具體如下：

　　1、企業(yè)發(fā)生重大虧損：

　　借：實(shí)收資本

　　貨：利潤分配——未分配利潤

　　2、資本過剩：

　　借：實(shí)收資本

　　貸：銀行存款等科目

　　3、回購股份用于獎(jiǎng)勵(lì)職工：

　　借：實(shí)收資本

　　貨：應(yīng)付職工薪酬

　　4、中外合資企業(yè)按照協(xié)議歸還股東投資等：

　　借：實(shí)收資本

　　貸：其他應(yīng)付款

　　實(shí)收資本出資都有什么形式?

　　答：實(shí)收資本根據(jù)投資形式可劃分為貨幣資金、實(shí)物及無形資產(chǎn)。

　　1、貨幣資金

　　如果是以人民幣現(xiàn)金投資的，則應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的時(shí)間和金額確定入賬;如果是以外幣投資的，那么應(yīng)當(dāng)將外幣折算為記賬本位幣金額入賬。

　　2、實(shí)物

　　需審計(jì)等權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)定其入賬價(jià)值來核算實(shí)收資本。

　　3、無形資產(chǎn)

　　一般情況下不得超過企業(yè)注冊(cè)資金的70%，應(yīng)當(dāng)按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。

　　實(shí)收資本概念

　　1、實(shí)收資本是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來源，指的是投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)。

　　2、除了國家另有規(guī)定之外，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)資本是一致的。

　　3、實(shí)收資本的構(gòu)成比例可以作為企業(yè)向投資者分配利潤或者股利的主要依據(jù)。

　　實(shí)收資本增加如何做賬務(wù)處理?需要交稅嗎?

　　以上就是有關(guān)實(shí)收資本退還給股東是否要交個(gè)稅的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)實(shí)收資本的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

企業(yè)在發(fā)展的過程中，都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用，需要進(jìn)行稅務(wù)處理，各位會(huì)計(jì)人員應(yīng)該對(duì)印花稅的內(nèi)容處理都不陌生，尤其是印花稅的內(nèi)容需要和會(huì)計(jì)資本的內(nèi)容相結(jié)合處理的時(shí)候各位會(huì)計(jì)人員就更需要全面的重視了，如果和你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

實(shí)收資本的印花稅的稅率是多少？

實(shí)收資本的印花稅的稅率是按照萬分之五繳納，根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅

應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)以及計(jì)算公式

計(jì)稅依據(jù)：印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額

計(jì)算公式：

1、應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(費(fèi)用、收入額)×適用稅率

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部決定從2008年9月19日起，對(duì)證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，即只對(duì)賣出方(或繼承、贈(zèng)與A股、B股股權(quán)的出讓方)征收證券(股票)交易印花稅，對(duì)買入方(受讓方)不再征稅

根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，個(gè)人買賣房地產(chǎn)按交易合同記載金額的萬分之五的稅率對(duì)買賣雙方征收印花稅

以上就是有關(guān)實(shí)收資本印花稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

印花稅申報(bào)了沒有扣款怎么辦？

　　企業(yè)資本公積主要可以分為資本溢價(jià)和撥款轉(zhuǎn)入，本質(zhì)上屬于投入資本的范疇，可以用于增加股本。資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，需要繳納個(gè)稅嗎？

　　公司用資本公積轉(zhuǎn)增資本需要繳納個(gè)稅嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　資本公積轉(zhuǎn)增股本賬務(wù)處理

　　借：資本公積——資本溢價(jià)

　　       貸：實(shí)收資本（股本）

　　資本公積一般分為“可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積”與“不可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積”。前者包括資本（或股本）溢價(jià)、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額和其他資本公積等，后者包括接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備等。

　　實(shí)收資本可以理解為股東向公司投入的實(shí)際資金，一般可以采用貨幣或非貨幣方式投資。對(duì)于實(shí)收資本，按規(guī)定需要繳納印花稅，但如果發(fā)生沒有到位的情況，是否需要繳納呢？

　　實(shí)收資本沒有到位是否繳納印花稅？

　　實(shí)收資本沒有到位不繳納印花稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]25號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，“記載資金的賬簿”的印花稅以“實(shí)收資本“與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)；企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本“和“資本公積“兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原貼花資金的，就增加部分補(bǔ)貼印花稅。

　　實(shí)收資本未到位也就是還沒有實(shí)際金額，由以上規(guī)定可知，如果沒有實(shí)收資本到賬，那么這部分印花稅不用繳納，待實(shí)收資本到位后再繳納印花稅。

　　實(shí)收資本沒有到位怎么做賬？

　　實(shí)收資本沒有到位不需要做賬，應(yīng)在備查簿做好登記，到賬后再做賬，分錄處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：實(shí)收資本

　　資本公積——資本溢價(jià)

　　實(shí)收資本是什么？

　　實(shí)收資本也就是公司股東的實(shí)際出資額，是企業(yè)根據(jù)章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者所投入的資本。出資方式包括貨幣出資、非貨幣出資。如果是非貨幣出資的，則要滿足兩個(gè)條件：

　　1、可以用貨幣估價(jià)；

　　2、可以依法轉(zhuǎn)讓（除法律另有規(guī)定外）。

　　實(shí)收資本賬務(wù)處理

　　1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：實(shí)收資本

　　資本公積——資本溢價(jià)

　　2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　（1）接受固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：實(shí)收資本

　　資本公積——資本（股本）溢價(jià)

　　資本公積——資本溢價(jià)

　?。?）接受存貨投資時(shí)：

　　借：原材料等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：實(shí)收資本

　　資本公積——資本溢價(jià)

　　資本公積轉(zhuǎn)增資本是否要繳稅呢?如果要交要怎么交呢?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　資本公積轉(zhuǎn)增資本要交稅嗎?

　　股份制企業(yè)用資本公積金(指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入)轉(zhuǎn)增股本不征收個(gè)人所得稅。與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。以“未分配利潤”、“盈余公積”和“除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積”轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　資本公積轉(zhuǎn)增資本繳稅稅率是多少?

　　按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，按20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　稅費(fèi)可以分期繳納嗎?

　　中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅;非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅;持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　以上就是有關(guān)轉(zhuǎn)增資本是否要繳稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　我司用股本溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增資本，公司股東能否免征企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定，四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題：

　　企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

　　被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　因此，貴公司用股本溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本，公司股東不征收個(gè)人所得稅，并且股東也不能增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　資本公積是指企業(yè)收到的投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本所占份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等，資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資本公積——資本溢價(jià)

　　       貸：實(shí)收資本(股本)

　　企業(yè)重組債務(wù)過程中，其賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額可以確認(rèn)為債務(wù)重組利得。會(huì)計(jì)處理上，債務(wù)重組利得，應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目核算？

　　債務(wù)重組利得計(jì)入什么科目？

　　債務(wù)重組簡(jiǎn)單的說就是，債權(quán)人給予債務(wù)人一定的優(yōu)惠，這部分優(yōu)惠，對(duì)債務(wù)人來說就是債務(wù)重組利得，對(duì)債權(quán)人來說就是債務(wù)重組損失。債務(wù)重組利得計(jì)入營業(yè)外收入，而債務(wù)重組損失計(jì)入營業(yè)外支出。

　　債務(wù)重組不屬于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的收入，應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入核算；對(duì)于非主營業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的收入，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入核算；對(duì)于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的活動(dòng)產(chǎn)生的收入，比如出售無形資產(chǎn)所有權(quán)、接受捐贈(zèng)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入核算。

　　利得和損失在什么情況下計(jì)入當(dāng)期損益？

　　計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失包括的業(yè)務(wù)有：盤虧損失、非常損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得、處置非流動(dòng)資產(chǎn)的利得或損失、非貨幣性資產(chǎn)交換的利得或損失、債務(wù)重組的利得或損失等。

　　對(duì)于計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失，主要通過“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目核算。

　　債務(wù)重組會(huì)計(jì)分錄

　　一、以金融資產(chǎn)清償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、債權(quán)人會(huì)計(jì)分錄

　　若取得的股權(quán)投資為交易性金融資產(chǎn)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　       投資收益

　　       壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　              銀行存款

　　              投資收益

　　若取得的股權(quán)投資為其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等：

　　借：其他債權(quán)投資

　　       其他權(quán)益工具投資

　　       壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　              銀行存款

　　              投資收益

　　2、債務(wù)人會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付賬款（債務(wù)的賬面價(jià)值）

　　       貨：交易性金融資產(chǎn)、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等（賬面價(jià)值）

　　              投資收益（差額）

　　同時(shí)：

　　借：其他綜合收益

　　       貸：投資收益（其他債權(quán)投資清償債務(wù)）

　　              盈余公積、利潤分配（其他權(quán)益工具投資清償債務(wù)）

　　二、以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　1，債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理

　　借：庫存商品等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　              銀行存款

　　              投資收益

　　2、債務(wù)人的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：庫存商品、無形資產(chǎn)等

　　              其他收益——債務(wù)重組收益

　　在ACCA考試中，TX(F6)科目資本利得稅及企稅知識(shí)點(diǎn)考題得分率一直都比較低，很多考生遇到這類考點(diǎn)都經(jīng)常出錯(cuò)，對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就為大家詳細(xì)講解資本利得稅和企稅這部分易錯(cuò)點(diǎn)內(nèi)容。

　　Capital gain tax 資本利得稅

　　Loss relief

　　必須先做當(dāng)年抵減，當(dāng)年的 capital gain 先抵減當(dāng)年的 capital loss，current year relief 中，AE不能省，loss 能用多少用多少，AE可能被浪費(fèi);

　　當(dāng)年的 capital loss 沒用完可以帶到未來年度，抵減未來的 capital gain，carry forward relief 中，必須先考慮未來年度的AE，比如16/17年度的loss 帶到17/18年度用，17/18年度必須先把自己的AE用完，如果還有 capital gain 需要被抵減，再用 16/17 的loss，所以16/17的loss可能在17/18年度也沒用上，那就接著往下帶;

　　Trading loss 跨稅種個(gè)抵減資本利得稅:

　?、?只能做current year 或 carry back，不能做未來抵減;② 要想跨稅種抵減某年的capital gain，必須先抵減那一年度的 total income;

　?、?抵減的金額是在兩個(gè)數(shù)字中取低：抵減完 total income之后還剩的 trading loss; net capital gain - capital loss b/f (不考慮AE)。

　?、?抵減的順序，如果某年有一筆 capital gain，還有當(dāng)年的 capital loss，有去年帶過來的 capital loss，還有 trading loss，以及 AE都可以抵減這筆利得，則這4個(gè)抵減的順序是：capital loss in current year; trading loss; AE; capital loss b/f.

　　Chattels

　　Chattels 中分成了 wasting chattels 消耗性動(dòng)產(chǎn)和 non-wasting chattels 非消耗性動(dòng)產(chǎn)，大規(guī)則下，wasting chattels 是免資本利得稅的，只有 non-wasting chattels(古董和油畫)要交資本利得稅，按照 proceeds 和 cost 與 6000比大小那張表格的規(guī)律走;

　　但是 wasting chattels 中有一種特殊情況，就是 machinery qualifying for capital allowance，這樣的機(jī)器設(shè)備按照 non-wasting chattels 的規(guī)律交稅。

　　各種relief 的名稱

　　資本利得這部分出現(xiàn)了不同的relief 稱呼，比如 rollover relief，holdover relief，gift relief，這些relief的名稱在考試中用混了基本不會(huì)影響分?jǐn)?shù)，但還是建議大家根據(jù)具體的情境盡量正確使用，有資格享受各種 business relief的前提條件才是要掌握的重點(diǎn)。

　　Replacement of business assets

　　替換資產(chǎn)的條件：替換資產(chǎn)在被替代資產(chǎn)處理之前12個(gè)月到之后36個(gè)月 之間購買才可以使用這個(gè)模型。

　　Rates of CGT

　　18%和28%的稅率針對(duì)的是residential property，這是住宅性房產(chǎn)，并不只是前面學(xué)過的 PPR，一般房產(chǎn)的基礎(chǔ)功能都是當(dāng)做住宅的，除非題里特意說明這個(gè)房產(chǎn)是拿來投資或是用作其他用途，否則題里如果只給了 house，property 這種表述，我們也默認(rèn)它是 residential property，按照18%和28%稅率交稅。

　　Takeover 并購

　　題目中關(guān)于并購最常見的形式就是擁有原來公司股票，原來公司被并購時(shí)，手里的舊股票變成了新的股票和現(xiàn)金，舊股票變成新股票是沒有處置的，只是股票的title 變了而已，但是股票換成現(xiàn)金的部分，相當(dāng)于把原來的部分股票賣了，所以按照部分處置模型來做;

　　因此這筆處置的 proceeds 就是收到的現(xiàn)金，cost 就是根據(jù)部分處置模型來找到處置部分占原始成本的比例(original cost * A/(A+B))，A是現(xiàn)金的價(jià)值，B 是新股票的市場(chǎng)價(jià)值。

　　Corporation tax 企稅

　　(1)POA vs AP 企稅中會(huì)計(jì)期間與計(jì)稅期間的區(qū)別：AP 計(jì)稅期間一定是小于等于12個(gè)月的;會(huì)計(jì)期間≤12個(gè)月，則會(huì)計(jì)期間就是計(jì)稅期間;會(huì)計(jì)期間>12個(gè)月，則 AP被分成 12+n兩個(gè)計(jì)稅期間。

　　(2)Finance cost - Loan relationship rules 利息的處理：企稅中所有的利息要么就計(jì)入 trading income 中，要么就計(jì)入 investment income中;和貿(mào)易相關(guān)的計(jì)入 trading income，貿(mào)易無關(guān)的計(jì)入 investment income。

　　如果是為了租賃而產(chǎn)生的利息費(fèi)用，一般是和貿(mào)易無關(guān)的，計(jì)入 investment income，PBI下面是不會(huì)記任何利息費(fèi)用的，這是企稅和個(gè)稅處理的不同。利息的金額要的是權(quán)責(zé)發(fā)生制下的當(dāng)期發(fā)生值，可根據(jù)下式得到：期初+當(dāng)期發(fā)生-當(dāng)期收到/支付=期末

　　(3)Large company 大公司判定標(biāo)準(zhǔn)：Augmented profit > 150萬，就是大公司，要按照大公司要求 pay installments 分期交稅;Augmented profit = TTP+FII (來自非關(guān)聯(lián)公司的 dividends);F6中的非關(guān)聯(lián)公司判定是持股比例<50%, 稱呼為 non-associates 或是 unconnected company。

　　150萬的判定標(biāo)準(zhǔn)可能被會(huì)計(jì)期間長短和關(guān)聯(lián)公司個(gè)數(shù)(持股比例≥50%)調(diào)減。例如一個(gè)8個(gè)月的會(huì)計(jì)期，則150萬調(diào)整為 150*8/12;這個(gè)公司有2個(gè)關(guān)聯(lián)公司，則150萬調(diào)整為 150*1/3 (分母加上本公司自己)。

　　符合大公司標(biāo)準(zhǔn)的第一年，可以先不按大公司交稅，但第二年就必須按大公司分期交稅了。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　注冊(cè)資本印花稅是指記載資金賬簿的印花稅，以實(shí)收資本和資本公積兩者之后為計(jì)稅依據(jù)，相關(guān)計(jì)算方法是什么？

　　注冊(cè)資本印花稅如何計(jì)算？

　　注冊(cè)印花稅的計(jì)算公式為：注冊(cè)資本印花稅=(實(shí)收的資本數(shù)額+資本公積數(shù)額)×0.025%。

　　企業(yè)注冊(cè)印花稅指的是企業(yè)記載資金的賬簿的印花稅，記載資金的賬簿是反映生產(chǎn)經(jīng)營單位"實(shí)收資本"和"資本公積"金額增減變化的賬簿。企業(yè)“記載資金的賬簿”印花稅的計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額，適用稅率為萬分之五;企業(yè)“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，應(yīng)就增加的部分補(bǔ)貼印花。

　　同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》規(guī)定，自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　印花稅計(jì)稅依據(jù)

　　印花稅計(jì)稅依據(jù)根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)分別規(guī)定有以下幾種：

　　第一種：合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　第二種：營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積總額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　第三種：不記載金額的權(quán)利許可證照：營業(yè)執(zhí)照、專利證、房屋產(chǎn)權(quán)證等，以及企業(yè)的日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿等輔助性賬簿，按憑證或賬簿的件數(shù)納稅。

　　繳納印花稅分錄

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。繳納印花稅時(shí)，可做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)股東投入的實(shí)收資本，應(yīng)按照資金賬簿繳納印花稅。計(jì)提繳納印花稅時(shí)，會(huì)計(jì)人員如何做賬務(wù)處理？

　　實(shí)收資本印花稅賬務(wù)處理

　　計(jì)提本月印花稅會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　實(shí)際繳納印花稅會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。

　　實(shí)收資本印花稅的繳納方法

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號(hào))規(guī)定：一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

　　所以企業(yè)是按照資金賬簿稅目繳納萬分之五的印花稅，在收到股東投資次月一次性申報(bào)繳納。每增加一次實(shí)收資本，就交納一次印花稅。

　　另根據(jù)《關(guān)于對(duì)營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號(hào))，自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

　　公司實(shí)收資本可以理解為公司的注冊(cè)資本，是投資者實(shí)際投入的資本。對(duì)于公司實(shí)收資本，是否需要繳納印花稅？

　　公司實(shí)收資本要交稅嗎？

　　投資款實(shí)繳到賬的需要按照萬分之五減半征收印花稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號(hào))附件的規(guī)定，記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號(hào))的規(guī)定，自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

　　實(shí)收資本印花稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加-印花稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　實(shí)收資本是什么？

　　實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。

　　接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)：

　　借：銀行存款(發(fā)行價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、傭金)

　　      貸：實(shí)收資本(有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額)、股本(股份有限公司按面值)

　　            資本公積——資本溢價(jià)、股本溢價(jià)(差額倒擠)

　　在ACCA考試里，資本利得稅和企稅都是TX科目中比較容易混淆的兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)，為了使大家進(jìn)一步能夠區(qū)分這兩個(gè)易混淆考點(diǎn)，對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳解。

　　Capital gain tax 資本利得稅

　　Loss relief

　　必須先做當(dāng)年抵減，當(dāng)年的 capital gain 先抵減當(dāng)年的 capital loss，current year relief 中，AE不能省，loss 能用多少用多少，AE可能被浪費(fèi);

　　當(dāng)年的 capital loss 沒用完可以帶到未來年度，抵減未來的 capital gain，carry forward relief 中，必須先考慮未來年度的AE，比如16/17年度的loss 帶到17/18年度用，17/18年度必須先把自己的AE用完，如果還有 capital gain 需要被抵減，再用 16/17 的loss，所以16/17的loss可能在17/18年度也沒用上，那就接著往下帶;

　　Trading loss 跨稅種個(gè)抵減資本利得稅:

　?、?只能做current year 或 carry back，不能做未來抵減;② 要想跨稅種抵減某年的capital gain，必須先抵減那一年度的 total income;

　?、?抵減的金額是在兩個(gè)數(shù)字中取低：抵減完 total income之后還剩的 trading loss; net capital gain - capital loss b/f (不考慮AE)。

　　④ 抵減的順序，如果某年有一筆 capital gain，還有當(dāng)年的 capital loss，有去年帶過來的 capital loss，還有 trading loss，以及 AE都可以抵減這筆利得，則這4個(gè)抵減的順序是：capital loss in current year; trading loss; AE; capital loss b/f.

　　Chattels

　　Chattels 中分成了 wasting chattels 消耗性動(dòng)產(chǎn)和 non-wasting chattels 非消耗性動(dòng)產(chǎn)，大規(guī)則下，wasting chattels 是免資本利得稅的，只有 non-wasting chattels(古董和油畫)要交資本利得稅，按照 proceeds 和 cost 與 6000比大小那張表格的規(guī)律走;

　　但是 wasting chattels 中有一種特殊情況，就是 machinery qualifying for capital allowance，這樣的機(jī)器設(shè)備按照 non-wasting chattels 的規(guī)律交稅。

　　各種relief 的名稱

　　資本利得這部分出現(xiàn)了不同的relief 稱呼，比如 rollover relief，holdover relief，gift relief，這些relief的名稱在考試中用混了基本不會(huì)影響分?jǐn)?shù)，但還是建議大家根據(jù)具體的情境盡量正確使用，有資格享受各種 business relief的前提條件才是要掌握的重點(diǎn)。

　　Replacement of business assets

　　替換資產(chǎn)的條件：替換資產(chǎn)在被替代資產(chǎn)處理之前12個(gè)月到之后36個(gè)月 之間購買才可以使用這個(gè)模型。

　　Rates of CGT

　　18%和28%的稅率針對(duì)的是residential property，這是住宅性房產(chǎn)，并不只是前面學(xué)過的 PPR，一般房產(chǎn)的基礎(chǔ)功能都是當(dāng)做住宅的，除非題里特意說明這個(gè)房產(chǎn)是拿來投資或是用作其他用途，否則題里如果只給了 house，property 這種表述，我們也默認(rèn)它是 residential property，按照18%和28%稅率交稅。

　　Takeover 并購

　　題目中關(guān)于并購最常見的形式就是擁有原來公司股票，原來公司被并購時(shí)，手里的舊股票變成了新的股票和現(xiàn)金，舊股票變成新股票是沒有處置的，只是股票的title 變了而已，但是股票換成現(xiàn)金的部分，相當(dāng)于把原來的部分股票賣了，所以按照部分處置模型來做;

　　因此這筆處置的 proceeds 就是收到的現(xiàn)金，cost 就是根據(jù)部分處置模型來找到處置部分占原始成本的比例(original cost * A/(A+B))，A是現(xiàn)金的價(jià)值，B 是新股票的市場(chǎng)價(jià)值。

　　Corporation tax 企稅

　　(1)POA vs AP 企稅中會(huì)計(jì)期間與計(jì)稅期間的區(qū)別：AP 計(jì)稅期間一定是小于等于12個(gè)月的;會(huì)計(jì)期間≤12個(gè)月，則會(huì)計(jì)期間就是計(jì)稅期間;會(huì)計(jì)期間>12個(gè)月，則 AP被分成 12+n兩個(gè)計(jì)稅期間。

　　(2)Finance cost - Loan relationship rules 利息的處理：企稅中所有的利息要么就計(jì)入 trading income 中，要么就計(jì)入 investment income中;和貿(mào)易相關(guān)的計(jì)入 trading income，貿(mào)易無關(guān)的計(jì)入 investment income。

　　如果是為了租賃而產(chǎn)生的利息費(fèi)用，一般是和貿(mào)易無關(guān)的，計(jì)入 investment income，PBI下面是不會(huì)記任何利息費(fèi)用的，這是企稅和個(gè)稅處理的不同。利息的金額要的是權(quán)責(zé)發(fā)生制下的當(dāng)期發(fā)生值，可根據(jù)下式得到：期初+當(dāng)期發(fā)生-當(dāng)期收到/支付=期末

　　(3)Large company 大公司判定標(biāo)準(zhǔn)：Augmented profit > 150萬，就是大公司，要按照大公司要求 pay installments 分期交稅;Augmented profit = TTP+FII (來自非關(guān)聯(lián)公司的 dividends);F6中的非關(guān)聯(lián)公司判定是持股比例<50%, 稱呼為 non-associates 或是 unconnected company。

　　150萬的判定標(biāo)準(zhǔn)可能被會(huì)計(jì)期間長短和關(guān)聯(lián)公司個(gè)數(shù)(持股比例≥50%)調(diào)減。例如一個(gè)8個(gè)月的會(huì)計(jì)期，則150萬調(diào)整為 150*8/12;這個(gè)公司有2個(gè)關(guān)聯(lián)公司，則150萬調(diào)整為 150*1/3 (分母加上本公司自己)。

　　符合大公司標(biāo)準(zhǔn)的第一年，可以先不按大公司交稅，但第二年就必須按大公司分期交稅了。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　對(duì)于企業(yè)股東投入的實(shí)收資本，應(yīng)按資金賬簿繳納印花稅。那么新增實(shí)收資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何繳納印花稅？

　　新增實(shí)收資本印花稅如何繳納？

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號(hào))規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

　　第二條規(guī)定，企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號(hào))規(guī)定，自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

　　實(shí)收資本是什么？

　　實(shí)收資本指企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本等。實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

　　印花稅繳納會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　印花稅應(yīng)稅憑證

　　下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　(三)營業(yè)賬簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為，需要征收印花稅。比如公司取得的實(shí)收資本，需要征收印花稅，對(duì)于實(shí)收資本印花稅，應(yīng)怎么繳納？

　　實(shí)收資本印花稅怎么繳納？

　　實(shí)際收到資本注入時(shí)，做以下分錄：

　　借：稅費(fèi)及附加--印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　注冊(cè)資本實(shí)繳登記制度現(xiàn)在已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)檎J(rèn)繳登記制度，工商部門只登記公司認(rèn)繳的注冊(cè)資本，不用登記實(shí)收資本，不再收取驗(yàn)資證明文件。因此認(rèn)繳的時(shí)候無需繳納印花稅，而是在實(shí)際收到出資的次月一次性申報(bào)繳納印花稅.。印花稅按照資金賬簿稅目的萬分之五計(jì)算繳納。比如一家公司的實(shí)收資本是100萬，那么要繳納的印花稅就是1000000*0.05%*50%=250元(按規(guī)定減半征收)。會(huì)計(jì)分錄為

　　借：銀行存款 1000000

　　　　貸：實(shí)收資本 1000000

　　借：稅金及附加--印花稅 250

　　　　貸：銀行存款 250

　　以后公司發(fā)生增資時(shí)，只繳納增資部分的印花稅就可以了。

　　印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，比例稅率從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財(cái)產(chǎn)租賃合同，倉儲(chǔ)保管合同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，比例稅率為0.5‰的憑證有加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，貨物運(yùn)輸合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時(shí)常見的購銷合同，建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同的稅率是0.3‰，企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率，而定額稅率顧名思義就是金額固定，比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。

　　印花稅雖然稅額少，但是征稅范圍廣泛，在企業(yè)經(jīng)營中也是非常重要的一個(gè)稅種，按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)的實(shí)收資本，應(yīng)繳納印花稅，那么每年都要交嗎？

　　實(shí)收資本印花稅怎么交？

　　實(shí)收資本印花稅按照資金賬簿稅目的萬分之五減半計(jì)算繳納。根據(jù)國稅地字〔1988〕25號(hào)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》第十六條規(guī)定“凡是記載資金的賬簿，啟用新賬時(shí)，資金未增加的，不再按件定額貼花?！币簿褪钦f你是新企業(yè)成立的時(shí)候，按照實(shí)繳資本金額的萬分之五減半繳納印花稅，以后年度實(shí)收資本金額沒有變動(dòng)的話，是不需要申報(bào)繳納印花稅的，只有增加實(shí)收資本時(shí)，才按照增加的資本金額繳納印花稅。因此只要企業(yè)實(shí)收資本金額沒有變動(dòng)，就不要繳納印花稅了。

　　另外新企業(yè)收到實(shí)際收到出資，是在次月一次性申報(bào)繳納印花稅。但是涉及以后年度增資的，是在次年的1月1日至3月31日進(jìn)行按年匯總申報(bào)繳納，不是資金到賬的次月申報(bào)，這點(diǎn)需要大家注意。

　　注冊(cè)資本改為認(rèn)繳制后印花稅處理方法

　　注冊(cè)資本實(shí)繳登記制度現(xiàn)在已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)檎J(rèn)繳登記制度，工商部門只登記公司認(rèn)繳的注冊(cè)資本，不用登記實(shí)收資本，不再收取驗(yàn)資證明文件。因此認(rèn)繳的時(shí)候無需繳納印花稅，而是在實(shí)際收到出資的次月一次性申報(bào)繳納印花稅。印花稅按照資金賬簿稅目的萬分之五減半計(jì)算繳納。比如一家公司的實(shí)收資本是100萬，那么要繳納的印花稅就是100萬乘以萬分之五減半等于250塊。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：稅費(fèi)及附加--印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　資本利得收益包括各種投資形式的本金增值，如證券、房地產(chǎn)的投資增值等，資本利得收益率的計(jì)算公式為資本收益率=（凈利潤÷平均資本）×100%。

　　資本利得收益率計(jì)算公式

　　資本利得收益率計(jì)算公式為：資本收益率=（凈利潤÷平均資本）×100%

　　在股利增長模型中，股價(jià)增長率=股利增長率，因此資本利得率等于股利增長率。

　　資本利得的定義

　　資本利得是指出售股票、債券或不動(dòng)產(chǎn)等資本性項(xiàng)目取得的收入扣除其賬面價(jià)值后的余額，一些國家對(duì)資本利得要征收利得稅，按資本項(xiàng)目的購入價(jià)格與最后銷售價(jià)格之間的差額及規(guī)定稅率計(jì)算，一般認(rèn)為，資本項(xiàng)目的增值要經(jīng)過若干年的累積過程才能最終形成，為防止利得稅影響對(duì)資本市場(chǎng)的投資，故稅率較低，通常采用比例稅率。

　　資本是什么意思

　　資本包含一切投入再生產(chǎn)過程的有形資本、無形資本、金融資本和人力資本，是人類創(chuàng)造物質(zhì)和精神財(cái)富的各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的總稱，資本可以分為制度或社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系資本，它的提升或增值由社會(huì)政治思想等變革來實(shí)現(xiàn)。

　　收益率是什么

　　收益率一般以年度百分比來表達(dá)，指的是投資的回報(bào)率，根據(jù)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格、面值、息票利率以及距離到期日時(shí)間計(jì)算，對(duì)公司來說，收益率指凈利潤占使用的平均資本的百分比。

　　利得和損失與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)，屬于損益類科目。一般計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失用“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目來核算；計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失一般用“資本公積-其他資本公積”科目核算。

　　利得和損失的含義？

　　利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。利得的增加計(jì)入貸方，減少計(jì)入借方。

　　損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。損失的增加計(jì)入借方，減少計(jì)入貸方。

　　利得和損失應(yīng)通過什么科目核算？

　　利得和損失分為兩種：

　　1、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失，是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無關(guān)的各項(xiàng)利得和損失。主要通過以下科目核算：一般計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失用“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目來核算。

　　2、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失，計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失一般用“資本公積——其他資本公積”科目核算。

　　營業(yè)外收入與營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分，主要包括政府補(bǔ)助、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等，期末在利潤表”中單獨(dú)列示。

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等，期末在“利潤表”中單獨(dú)列示。

　　利得和損失會(huì)計(jì)如何處理？

　　1、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

　　（1）權(quán)益法核算下，被投資單位除凈損益之外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)：

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　?。?）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為“以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)”：

　　借：投資性房地產(chǎn)（以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量）

　　　　累計(jì)折舊

　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額列為損失）

　　　　資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)已提減值準(zhǔn)備）

　　　　貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或存貨（按轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)的賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)）

　　　　　　資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額不得列為收益，而是追加資本公積）

　?。?）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：資本公積——其他資本公積，或反之

　　（4）金融資產(chǎn)重分類：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)（按重分類日的公允價(jià)值入賬）

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資——成本

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整（也可能記借方）

　　　　　　持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息

　　　　　　資本公積——其他資本公積（可能記借也可能記貸）

　?。?）以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　在行權(quán)日：

　　借：資本公積——其他資本公積

　　　　貸：股本（實(shí)收資本）

　　　　　　資本公積——股本溢價(jià)（資本溢價(jià)）

　　2、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失

　　（1）盤盈的現(xiàn)金、非建設(shè)過程中盤盈的工程物資，計(jì)入“營業(yè)外收入”中；非正常原因?qū)е碌谋P虧存貨、非建設(shè)過程中盤虧的工程物資以及盤虧的固定資產(chǎn)，計(jì)入“營業(yè)外支出”中。

　　（2）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)，將處置的凈損益計(jì)為“營業(yè)外收入”（利得）或“營業(yè)外支出”（損失）。

　?。?）在債務(wù)重組過程中，產(chǎn)生的債務(wù)重組利得和損失，分別計(jì)入“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”。

　　資本利得是指出售債券、股票或房地產(chǎn)等資本項(xiàng)目取得的收入扣除其賬面價(jià)值后的余額，即買賣資產(chǎn)所獲得的差價(jià)收益。資本利得率是各種投資形式的本金增值部分與本金的比例。

　　如何理解資本利得？

　　資本利得具體包括證券、房地產(chǎn)等投資增值，但不包括股息。一些國家對(duì)資本利得要征稅，按資本項(xiàng)目購入價(jià)與最后售價(jià)間的差額及規(guī)定稅率計(jì)算。為了防止利得稅影響資本市場(chǎng)投資，從而稅率較低，通常采用比例稅率。

　　資本利得和股息有什么區(qū)別？

　　1、影響因素不同：資本利得是個(gè)人主動(dòng)獲取收益的行為，可以由個(gè)人控制；股息收入取決于公司的經(jīng)營業(yè)績(jī)和分配政策，都是個(gè)人無法控制的。

　　2、包含內(nèi)容不同：資本利得是資本所得的一種，指納稅人銷售房屋、機(jī)器設(shè)備、股票、債券、商譽(yù)、商標(biāo)、專利等資本項(xiàng)目取得的總收入，扣除購買價(jià)款后的余額；股利是指股份公司年終結(jié)算后，按照股份數(shù)量，將其利潤的一部分作為股息分配給股東所產(chǎn)生的利潤。分紅的主要形式有現(xiàn)金分紅、股票分紅和財(cái)產(chǎn)分紅。

　　什么是本金？

　　本金指貸款、存款或投資在計(jì)算利息前的原始金額，其作為一個(gè)整體，以不同的本金在不同階段上占用形態(tài)表現(xiàn)。

　　本金有利于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與對(duì)外投資活動(dòng)的資金需求，合理調(diào)整本金，調(diào)節(jié)與控制生產(chǎn)經(jīng)營與對(duì)外投資活動(dòng)，充分利用資金，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

　　比例稅率是什么？

　　比例稅率指征稅對(duì)象不論數(shù)量或金額的多少，都統(tǒng)一按相同百分比進(jìn)行征稅的稅率，是以絕對(duì)額的形式來表示的額式比例稅率，或以百分比形式表示的率式比例稅率，計(jì)算方法較為簡(jiǎn)單。對(duì)同一征稅對(duì)象適用一個(gè)比例，有利于鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)行規(guī)模經(jīng)營。

　　資本利得率的計(jì)算公式為：資本利得率＝（賣出價(jià)－買入價(jià)）÷買入價(jià)×100%。資本利得率體現(xiàn)為股票買賣的價(jià)差收益率或增值率，是各種投資形式的本金增值部分與本金的比例。

　　資本利得是什么意思？

　　資本利得具體包括證券、房地產(chǎn)等投資增值，但不包括股息。一些國家對(duì)資本利得要征稅，按資本項(xiàng)目購入價(jià)與最后售價(jià)間的差額及規(guī)定稅率計(jì)算。為了防止利得稅影響資本市場(chǎng)投資，從而稅率較低，通常采用比例稅率。

　　比例稅率指征稅對(duì)象不論數(shù)量或金額的多少，都統(tǒng)一按相同百分比進(jìn)行征稅的稅率，是以絕對(duì)額的形式來表示的額式比例稅率，或以百分比形式表示的率式比例稅率。比例稅率計(jì)算方法較為簡(jiǎn)單，對(duì)同一征稅對(duì)象適用一個(gè)比例，有利于鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)行規(guī)模經(jīng)營。

　　資本利得和股息有什么區(qū)別？

　　1、影響因素不同：資本利得是個(gè)人主動(dòng)獲取收益的行為，可以由個(gè)人控制；股息收入取決于公司的經(jīng)營業(yè)績(jī)和分配政策，都是個(gè)人無法控制的。

　　2、包含內(nèi)容不同：資本利得是資本所得的一種，指納稅人銷售房屋、機(jī)器設(shè)備、股票、債券、商譽(yù)、商標(biāo)、專利等資本項(xiàng)目取得的總收入，扣除購買價(jià)款后的余額；股利是指股份公司年終結(jié)算后，按照股份數(shù)量，將其利潤的一部分作為股息分配給股東所產(chǎn)生的利潤。分紅的主要形式有現(xiàn)金分紅、股票分紅和財(cái)產(chǎn)分紅。

　　中級(jí)會(huì)計(jì)利得包括企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。而與利得相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，也是中級(jí)會(huì)計(jì)考試的《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試中重點(diǎn)考察的知識(shí)點(diǎn)之一。

　　利得對(duì)報(bào)表的影響

　　利得一定會(huì)影響的報(bào)表就是資產(chǎn)負(fù)債表，而且有些利得還會(huì)影響利潤表。直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得，比如：處置固定資產(chǎn)的凈收益、處置無形資產(chǎn)的凈收益和罰款收入等等。但是利得并不一定會(huì)影響企業(yè)的利潤，比如：計(jì)入所有者權(quán)益的利得等等。不過，不管是直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得，還是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得，最終肯定都導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，都影響資產(chǎn)負(fù)債表。

　　關(guān)于利得的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)發(fā)生計(jì)入當(dāng)期損益的利得時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　2、權(quán)益法下企業(yè)長期股權(quán)投資產(chǎn)生的利得，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　收入和利得有什么區(qū)別

　　1、收入和利得的概念范圍不同。收入與利得的區(qū)別廣義的收入含有利得，但是利得和狹義的收入是不一樣的，收入是日常活動(dòng)產(chǎn)生的，而利得是非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，利得分為兩部分，一部分通過營業(yè)外收入計(jì)入利潤，而另外一部分則直接計(jì)入所有者權(quán)益。

　　2、收入是日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，而利得是非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的。利得通常從偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中取得，屬于那種不經(jīng)過經(jīng)營過程就能取得或不曾期望獲得的收益。

　　3、收入和利得的會(huì)計(jì)處理方式不同。在會(huì)計(jì)中，區(qū)別收入與利得是一個(gè)列示和編制報(bào)表的問題，收入和費(fèi)用通常以毛額列示，利得與損失通常以凈額列示。