最近，很多小伙伴問及有關股利分紅的問題，股利分紅分為利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得等，不同的納稅主體稅率也不一樣，下面我們來看看吧。

　　股利分紅個人所得稅是多少?

　　自2013年1月1日起，我國實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。

　　(1)個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;

　　(2)持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;

　　(3)持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。

　　上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

　　《個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：

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　　7、利息、股息、紅利所得;

　　第三條個人所得稅的稅率：

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　　5、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　根據我國現行稅法的規定，不同的納稅主體適用的稅率也不盡相同：

　　一、股東為自然人

　　根據《個人所得稅法》的相關規定，自然人從公司獲取的股息、紅利應當按照實際所得的20%繳納個人所得稅。但是，外籍個人在境內投資企業取得的股息、紅利所得暫時免征個人所得稅。自然人投資上市公司或者新三板掛牌企業的，其所獲得的股息、紅利應繳納的個人所得稅則以持股時間為依據實施差別化的稅收政策。

　　二、股東為公司

　　根據《企業所得稅法》的規定，居民企業的企業所得稅稅率為25%，非居民企業的企業所得稅稅率則為20%。但是，居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，非居民企業在境內投資所得的股息、紅利可以減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　三、股東為合伙企業或者個人獨資企業

　　合伙企業和個人獨資企業對外投資分得的股息、紅利，不需要以合伙企業或者個人獨資企業為主體繳納企業所得稅，而是作為投資者個人取得的利息、股利、紅利所得繳納個人所得稅。也就是說，以合伙企業和個人獨資企業作為股東對外投資分得的股息、紅利，應當按照個人所得稅的納稅標準由投資人納稅。

　　股東分紅納稅的5種計算方法：

　　1.個人股東分紅按照應得紅利的20%繳納個人所得稅。

　　2.從上市公司得到的分紅可以減半繳納征稅。

　　3.外國人取得的紅利無論是否為上市公司，都不需要繳稅。

　　4.居民企業從其他居民企業取得的投資分紅收益為免交稅收。

　　5.境外非居民企業股東從中國居民企業取得2008年及以后的股息，按10%的稅率繳納企業所得稅。

　　股東分紅是在企業繳納企業所得稅(25%)后抽取部分盈利或全部盈利分配給股東的紅利，然后到股東還需要繳納20%的個人所得稅。

　　如果上市公司分配給原始股東股利分紅，股東是否要繳納個人所得稅？繳納的比例是多少？

　　原始股東從上市公司取得股利分紅個稅問題

　　根據《財政部國家稅務總局證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕101號)第二條規定，上市公司派發股息紅利時，對個人持股1年以內（含1年）的，上市公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。

　　根據《財政部國家稅務總局證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2012〕85號)第四條規定，對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

　　綜上所述，解禁前取得的股息紅利繼續暫減按50%計征；解禁后持股時間超過一年的，獲取的股息紅利免征個稅；解禁后持股時間超過一個月不足一年（含1年）的，獲取的股息紅利減按50%計征；解禁后持股時間不足一個月的（含1個月），獲取的股息紅利全額計征。

　　企業經營在盈利的前提下，應按規定向股東支付紅利。股東分紅必須要計提嗎？如何繳納個稅？就以上問題，本文將作詳細解答。

　　股東分紅必須計提嗎？

　　股東分紅需經過股東會決議，當宣告發放時，直接計入應付股利，不用計提。相應賬務處理如下：

　　1、股東大會宣告派發現金股利：

　　借：利潤分配——應付現金股利

　　貸：應付股利

　　2、支付已宣告分派的現金股利：

　　借：應付股利

　　貸：銀行存款/現金

　　股東分紅是指股份公司每年在盈利當中根據股票份額的一定比例向投資者支付的紅利，是股東收益的一種方式。

　　應付股利是指企業應當向投資者支付的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。

　　股東分紅如何繳納個稅？

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規定：利息、股息、紅利所得應當繳納個稅。

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定：利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　另外，根據財政部、國家稅務總局《關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知》(財稅〔2005〕102號)第一條規定：對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規定計征個人所得稅。

　　綜上，可以得出以下兩個結論：

　　1、股東分紅應按照應得紅利的20%繳納個人所得稅；

　　2、從上市公司取得的分紅，可以減半繳納個稅。

　　股東分紅的程序

　　1、首先將本年凈利潤(或虧損)與年初未分配利潤(或虧損)合并，計算得出可供分配的利潤；

　　2、按抵減年初累計虧損后的本年凈利潤計提法定盈余公積金；

　　3、公司提取法定盈余公積金后，經股東會決議，可以計提任意盈余公積金；

　　4、完成以上稅后利潤分配后，利潤有盈余的情況下，按確定的利潤分配方案向股東支付股利。

　　更多推薦：私營企業股東分紅要納稅嗎？

　　個人將股票轉讓，從而轉移股東權利，轉讓股票時，是否需要繳納增值稅？

　　個人轉讓股票是否需要繳納增值稅？

　　《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1銷售服務、無形資產、不動產注釋規定：

　　金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。

　　其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3有關規定，個人從事金融商品轉讓業務取得的金融商品轉讓收入免征增值稅。

　　股票屬于有價證券，根據上述規定，個人轉讓股票免征增值稅。

　　個人轉讓股票是否需要繳納個人所得稅？

　　1、個人轉讓上市公司股票

　　根據《財政部、國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字【1998】61號)規定，為了配合企業改制，促進股票市場的穩健發展，經報國務院批準，從1997年1月1日起，對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅。

　　因此，個人轉讓上市公司股票所得不需要繳納個人所得稅。

　　2、個人轉讓非上市公司股票

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》有關規定，個人轉讓股權所得屬財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，作為應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納個人所得稅。其中合理費用是指在股權交易中產生的相關印花稅、過戶費等。

　　因此，個人轉讓非上市公司股票的需要繳納個人所得稅。

　　注意：按照《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)規定， 符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

　　(二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

　　因此，符合上述情形的無償轉讓股權，可以不征收個人所得稅。

　　最近，會計網在后臺收到了粉絲的提問，稱不清楚股利分紅個人所得稅的稅率是多少，對此，會計網今天統一為大家進行解答。

　　股利分紅個人所得稅稅率是多少?

　　自2013年1月1日起，我國實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。

　　(1)個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;

　　(2)持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;

　　(3)持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。

　　上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

　　根據我國現行稅法規定，不同的納稅主體適用的稅率也不盡相同：

　　一、股東為自然人

　　根據《個人所得稅法》的相關規定，自然人從公司獲取的股息、紅利應當按照實際所得的20%繳納個人所得稅。但是，外籍個人在境內投資企業取得的股息、紅利所得暫時免征個人所得稅。自然人投資上市公司或者新三板掛牌企業的，其所獲得的股息、紅利應繳納的個人所得稅則以持股時間為依據實施差別化的稅收政策。

　　二、股東為公司

　　根據《企業所得稅法》的規定，居民企業的企業所得稅稅率為25%，非居民企業的企業所得稅稅率則為20%。但是，居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，非居民企業在境內投資所得的股息、紅利可以減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　三、股東為合伙企業或者個人獨資企業

　　合伙企業和個人獨資企業對外投資分得的股息、紅利，不需要以合伙企業或者個人獨資企業為主體繳納企業所得稅，而是作為投資者個人取得的利息、股利、紅利所得繳納個人所得稅。也就是說，以合伙企業和個人獨資企業作為股東對外投資分得的股息、紅利，應當按照個人所得稅的納稅標準由投資人納稅。

　　股息紅利稅也就是上市公司的分紅征稅。對于這個稅種，很多財會人員都比較含糊，也并不清楚是否要繳納個人所得稅，下面我們來看看吧。

　　股息紅利稅是什么?

　　股息紅利稅是指對上市公司的分紅征稅。對一年以上的長線投資者，股息紅利所得暫免征收個人所得稅;對一月以內短期買賣的投資者加倍征收股息紅利稅。

　　股息紅利

　　股息是股東定期按一定的比率從上市公司分取的盈利，紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。獲取股息和紅利，是股民投資于上市公司的基本目的，也是股民的基本經濟權利。

　　2015年9月7日晚，財政部、國家稅務總局、證監會三部委聯合發文，自2015年9月8日起，對上市公司股息紅利所得差別化個人所得稅政策進行了適當調整，對持股1年以上的投資者加大了稅收優惠力度，即持股超過1年的，其取得的股息紅利所得暫免征收個人所得稅。同時，對持股1個月以內和1個月至1年的，原有政策保持不變，實際稅負仍為20%和10%。

　　一般來講，上市公司在財會年度結算以后，會根據股東的持股數將一部分利潤作為股息分配給股東。根據上市公司的信息披露管理條理，我國的上市公司必須在財會年度結束的120天內公布年度財務報告，且在年度報告中要公布利潤分配預案，所以上市公司的分紅派息工作一般都集中在次年的第二和第三季度進行。

　　在分配股息紅利時，首先是優先股股東按規定的股息率行使收益分配，然后普通股股東根據余下的利潤分取股息，其股息率則不一定是固定的。在分取了股息以后，如果上市公司還有利潤可供分配，就可根據情況給普通股股東發放紅利。

　　股東發放股息

　　由于要在獲得利潤后才能向股東分派股息和紅利，上市公司一般是在公司營業年度結算以后才從事這項工作。在實際中，有的上市公司在一年內進行兩次決算，一次在營業年度中期，另一次是營業年度終結。相應地向股東分派兩次股利，以便及時回報股東，吸引投資者。但年度中期分派股利不同于年終分派股利，它只能在中期以前的利潤余額范圍內分派，且必須是預期本年度終結時不可能虧損的前提下才能進行。

　　股東是公司的出資人或者是投資人，既可以由法人擔任，也可以由自然人擔任。如果新成立一家公司，選擇哪種更合適呢?

　　想搞清楚哪個更好，首先我們得明白它是什么。

　　①法人股東：是指以公司或者集團(機構)的名義占有其他企業的股份，是一個組織來承擔權力義務的行使。

　　②自然人股東：個人對公司進行投資后，并在公司所在地的工商局注冊，并進行股權登記后成為股東，是一個具體的人，個人享有并行使股東的權力和義務。

　　其次，兩者在權利行使方面沒有實質性的區別，主要是在辦事程序和涉稅處理中的區別：

　　1 辦事程序

　　與法人股東相比，自然人股東股權投資程序要簡便許多。以自然人的身份直接出資入股，操作程序和操作處理都比較簡便，并且不需要與法人公司進行合并報表，大幅削減了工作量。而法人股東除了與自然人股東有相同流程外，還要遵守《公司法》的相關限制。

　　2 涉稅處理

　　①股東向公司借款

　　法人股東借款后，沒有相應的納稅義務。自然人股東借款后，如果在納稅終了年度后不歸還，且該項資金并未用于公司的生產經營，尚未償還的借款可以當做是公司給自然人股東分配的紅利，要作為利息、股息、紅利所得按照20%的稅率依法繳納個人所得稅。如果用于公司的生產經營或者全部歸還的，則沒有納稅義務。

　　②股東分紅

　　法人股東享受居民企業的分紅，計入權益性投資收益，為免稅收入，不要需要繳納企業稅。自然人股東享受分紅則分為兩種情況：①上市公司：全部計入應納稅所得額按照20%的稅率繳納個人所得稅。②非上市公司：持股少于1個月，全額計入;持股多于一個月，少于一年的按50%計入;持股超過一年的，免征個人所得稅。

　　③股權轉讓

　　法人股東轉讓股權，需要繳納企業所得稅、印花稅及土地增值稅。自然人股東轉讓股權分為兩種情況：①上市公司，境內公司免征個人所得稅，境外公司按照20%的稅率繳納個人所得稅。②非上市公司，計入財產轉讓所得繳納個人所得稅。

　　④股東撤資

　　法人股東需要繳納企業所得稅，自然人股東需要繳納個人所得稅。

　　用個表格總結一下法人股東優勢和自然人股東優勢↓↓↓

　　法人股東和自然人股東各有長短，明確自己的投資目標后，我們就能選出合適的股權架構：如果是想通過分紅獲利、長期持有股權，適合選擇法人作為公司的股東;如果是想通過轉讓股權獲利，則是適合選擇自然人作為公司股東。

　　關于法人股東和自然人股東的知識就講到這里了，還有更多想討論的歡迎在下方留言。

　　本文為大叔說會計原創首發，作者：Fiona，部分政策來自國家稅務總局。

　　企業在經營發展過程中，為激勵和留住核心人才推行股權激勵機制，個人取得股權獎勵時，是否要繳納個人所得稅？

　　答：根據《財政部、國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)的規定，個人獲得股權獎勵時，按照“工資薪金所得”項目，參照《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)有關規定計算確定應納稅額。股權獎勵的計稅價格參照獲得股權時的公平市場價格確定。

　　參照《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)規定：

　　二、關于股票期權所得性質的確認及其具體征稅規定

　　(二)員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價，下同)的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。

　　對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得征收個人所得稅。

　　員工行權日所在期間的工資薪金所得，應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額:

　　股票期權形式的工資薪金應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量

　　(三)員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照“財產轉讓所得”適用的征免規定計算繳納個人所得稅。

　　(四)員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。

　　因此，對于股權激勵，應按“工資薪金所得”項目繳納個稅，具體應按財稅〔2005〕35號文件第二條規定執行。

　　對于股權激勵，可做以下會計處理：

　　行權前：

　　借：管理費用

　　       貸：資本公積——其他資本公積

　　行權時：

　　借：銀行存款

　　       資本公積——其他資本公積

　　       貸：股本

                     資本公積——資本溢價

　　近些年來，股權轉讓已經成為企業日常經營活動比較常見的操作，無論是個人還是企業都會為股權轉讓而感到煩惱，下面會計網就對股權轉讓個人所得稅這方面進行詳細講解。

　　股權轉讓個人所得稅是什么意思?

　　轉讓個人股權個人所得稅的計算是按照，股權轉讓價格減除股權計稅成本和轉讓過程重的相關稅費后的余額為應納稅所得額，股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。按照“財產轉讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。

　　股權轉讓個人所得稅怎樣計算?

　　自然人股權轉讓應納的個人所得稅適用20%的比例稅率，股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費，股權轉讓所得應納個人所得稅額=股權轉讓應納稅所得額x20%。

　　法律依據

　　根據《個人所得稅》第六條第五款規定，財產轉讓個人所得稅的計算方式是以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額?！秾嵤l例》第二十二條規定財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅;第十九條規定稅法第六條*9款第五項所說的財產原值，對于有價證券，是指為買入價以及買入時按照規定交納的有關費用。

　　什么是合理費用?

　　關于這點，法律沒有明確的規定，一般是指為辦理股權轉讓手續作出的必要開支?！秱€人所得稅法》第三條第五款規定，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　問：股權轉讓是股東行使股權的常見方式，對于親屬之間無償轉讓股權的情形，需要繳納個人所得稅嗎？

　　答：親屬之間無償轉讓股權是否征稅，需區分情形。按照《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)相關規定，符合以下情形的無償轉讓股權，可不征收個稅：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人。除以上情形外的親屬之間股權轉讓，若申報的轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以核定其轉讓收入并計征個稅。

　　股權轉讓如何理解？

　　股權轉讓是指個人將股權向其他個人或法人進行轉讓的行為。主要情形包括：出售股權；公司回購股權；股權被司法或行政機關強制過戶；以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；以股權抵償債務；發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售。

　　股權是有限責任公司或者股份有限公司的股東對公司享有的人身和財產權益的一種綜合性權利，也就是投資人由于向企業法人投資而享有的權利。

　　股權轉讓可做以下賬務處理：

　　1、按股權轉讓協議入賬

　　借：實收資本——原股東

　　       貸：實收資本——新股東

　　2、通過公司賬戶，新股東交款時：

　　借：銀行存款(庫存現金)

　          貸：其他應付款——代收股權轉讓款

　　3、支付原股東：

　　借：其他應付款——代收股權轉讓款

       　　貸：銀行存款(庫存現金)

　　公司四名自然人股東（境內居民）將股權轉讓給另外一個公司股東，他們的股權轉讓個稅由他們自行申報還是由公司代為申報？股權變更后，公司該如何做財稅處理？

　　答：企業股東發生股權交易，交易的雙方是股東和購買方，該業務中被投資公司并不是交易的一方，而是被交易的對象。

　　根據《個人所得稅法》第九條的規定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　對于公司原股東出讓了股權，購買方會接受股權變成新股東，這只是公司股東身份的變化，屬于實收資本內部的變化。

　　所以，對方公司支付了股權轉讓的對價，該公司負有對四名自然人股東代扣代繳個人所得稅的義務，該個稅不需要由公司申報。股權變更后，財務上做股東身份的變更即可。

　　最近，會計網在后臺收到了粉絲的咨詢，稱個人將公司股權無償贈予給子女，不清楚自己是否需要繳納個稅，對此會計網就跟大家一一解答。

　　問：個人無償贈與子女公司股權，轉讓方是否繳納個人所得稅?可否參照《財政部、國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》的無償贈與房屋的相關政策執行?

　　答：對無償轉讓股權行為的管理。

　　《河北省地方稅務局轉發國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(冀地稅函[2009]119號)規定，一是對于繼承、遺產處分、直系親屬之間無償贈予股權的情況，對當事雙方不征收個人所得稅。納稅人需要提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書、撫養關系或贍養關系公證書(或鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關系或贍養關系證明)、《繼承公證書》等相關證明，并填寫提交《個人股東變動情況報告表》，稅務部門應認真審核并留存復印件。二是主管地方稅務機關應深入調查無償轉讓股權的真實性，做好后續管理工作，發現有問題的，應核定其轉讓價格，依法補征個人所得稅，并依法進行處罰。三是對于無償贈與再轉讓的股權，以股權轉讓收入減除受贈、轉讓股權過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。

　　直系親屬主要是指配偶、父母、子女、養父母、養子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬。遺產處分是指股權所有人死亡，依法取得股權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　對于其他情形的自然人股東將股權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權取得的受贈所得，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%.

　　根據上述規定，對于繼承、遺產處分、直系親屬之間無償贈予股權，對當事雙方不征收個人所得稅。對于無償贈與再轉讓的股權，以股權轉讓收入減除受贈、轉讓股權過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。

　　如今，在企業經營過程中難免會涉及到股權轉讓這方面的事情，很多人并不清楚股權轉讓的個稅征收范圍是什么?具體是怎么計算的，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　一、股權轉讓形式

　　形式上可分：全部轉讓的，轉讓人不再是公司股東，受讓人成為公司股東;部分轉讓的，轉讓人不再就已轉讓部分享受股東權益，受讓人就已受讓部分享受股東權益。

　　二、我國現行法律對股權轉讓個人所得稅的規定

　　1、股權轉讓個人所得稅征收范圍

　　公司的自然人股東將自己的持有公司的股份轉讓給其他自然人或者是企業，依法需要就其轉讓所得繳納個人所得稅。根據2008年3月1日起新實施的修訂的《中華人民共和國個人所得稅法第二條第九款規定征收個人所得稅范圍包括財產轉讓;新實施的《中華人民共和國個人所得稅法第八條第九款規定財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得，第九條規定，對股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務院財政部門另行制定，報國務院批準施行。

　　2、股權轉讓個人所得稅額計算

　　《個人所得稅》第六條第五款規定，財產轉讓個人所得稅的計算方式是以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額?！秾嵤l例》第二十二條規定財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅;第十九條規定稅法第六條*9款第五項所說的財產原值，對于有價證券，是指為買入價以及買入時按照規定交納的有關費用。那么，什么是合理費用?法律沒有明確的規定，一般是指為辦理股權轉讓手續作出的必要開支?！秱€人所得稅法》第三條第五款規定，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。即，股權轉讓個人所得稅額的計算公式為：個人所得稅應納稅額=(股權轉讓收入-本金(原值)-合理費用)×20%.

　　3、股權轉讓個人所得稅扣繳義務人

　　納稅人是指稅法規定的直接的負有納稅義務的單位或者是個人;扣繳義務人是指法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。根據《個人所得稅法》第八條規定個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在股權轉讓交易中，轉讓方為納稅義務人，而收讓股權的一方是扣繳義務人或者是代繳義務人?！吨腥A人民共和國稅收征管法》(一下簡稱《稅收征管法》第三十條規定：扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務?？劾U義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。

　　公司在經營發展過程中，為解決資金缺口問題，除了可以向銀行借款，還可以向股東借款。向股東借款時，需要繳稅嗎？

　　公司向股東借款要不要交稅？

　　公司向股東借款要繳稅。

　　股東與企業有著密切的利益關系，稅務局會認定企業對股東的利息收入進行避稅。會根據合理稅率認定股東的利息收益，讓企業補交股東的個人所得稅。因為企業是個稅的扣繳義務人。

　　股東是股份制公司的出資人或叫投資人。以股東主體身份來分，可分機構股東和個人股東。機構股東指享有股東權的法人和其他組織。機構股東包括各類公司、各類全民和集體所有制企業、各類非營利法人和基金等機構和組織。個人股東是指一般的自然人股東。

　　企業向股東借款計入什么科目？

　　企業向股東借款計入其他應付款科目，賬務處理如下：

　　借：銀行存款、庫存現金等

　　       貸：其他應付款-股東

　　股東向企業借款賬務處理

　　股東向企業借款計入其他應收款科目，賬務處理如下：

　　借：其他應收款-股東

　　       貸：銀行存款、庫存現金等

　　根據《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)規定，納稅年度內個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照""利息、股息、紅利所得""項目計征個人所得稅。因此，個人股東從公司借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款應按照""利息、股息、紅利所得""項目計征個人所得稅。

　　資本公積金轉增股本，通俗地講就是用資本公積金向股東轉送股票,每股資本公積金。那么其會計分錄應該怎么做?我們來看看吧。

　　資本公積轉增股本會計賬務處理

　　借：資本公積——資本溢價;貸：實收資本(股本)。不能轉增股本的資本公積主要包括：接受捐贈非現金資產準備;股權投資準備;關聯交易差價、可供出售金融資產公允價值差、自用房產或存貨轉為投資性房產公允價值大于帳面價值的差額。

　　資本公積轉增資本的會計分錄：

　　屬于原資本溢價部分可以轉增資本且不涉及企業所得稅情形。

　　借：資本公積——資本溢價，

　　貸：實收資本(股本)。

　　本應計入收入、利得部分，會計處理錯誤計入了資本公積(其他資本公積)，轉增時應按照會計差錯處理，同時調整應納稅所得額，補繳企業所得稅。

　　借：長期股權投資，

　　貸：固定資產清理，

　　資本公積(其他資本公積)

　　資本公積轉增股本要交個稅嗎?

　　一、有限責任公司的資本公積轉增股本要交個人所得稅。

　　二、財稅〔2015〕116號文件規定：從2016年1月1日起在全國范圍內，中小高新技術企業以未分配利潤、盈余和資本公積向個人股東轉增股本，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在5年內分期繳納個人所得稅。個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

　　三、國稅發〔1997〕198號文件中所稱的“資本公積金”是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，則應當依法征收個人所得稅。

　　四、個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。