在日常會計工作中，經(jīng)常會遇到一個詞，就是“計提”。分開來看，就是計算和提取。通過規(guī)定的公式計算，把某項費用中的部分費用提取出來，計入規(guī)定的科目。那么，財務(wù)為什么要計提呢？今天小編說說這個問題。

會計上為什么需要計提呢?

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，現(xiàn)在大部分的企業(yè)都會要求實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。而在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下，會預(yù)先發(fā)生某些費用，但實際上并未支付。

比如供電公司，先給你供電，但是一般要下個月你才會來交電費。

比如企業(yè)發(fā)工資，一般都是下個月才會發(fā)這個月的工資。

比如機器設(shè)備的損耗，其實每天的使用都在損耗，但是賬面上并沒有資金體現(xiàn)這部分損耗。

這時，在進行當(dāng)月會計賬務(wù)處理的時候，就需要將這筆在期間內(nèi)發(fā)生的費用計提出來，后續(xù)資金到位的時候，再結(jié)轉(zhuǎn)。

那么哪些科目需要計提呢?

一般來說工資、職工福利、各項稅費、折舊、銀行利息等科目都需要計提。

計提職工薪酬

1、職工薪酬及福利

借：管理費用——管理人員、行政財務(wù)人員、供應(yīng)部人員等辦公室職員工資

營業(yè)費用——銷售人員工資

制造費用——制造部經(jīng)理及技術(shù)人員工資

生產(chǎn)成本——工人工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

應(yīng)付職工薪酬——五險一金

應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費、福利費等

應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

計提各類應(yīng)交稅費

2、所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

3、稅金及附加

主要有增值稅、消費稅、城建稅、教育附加稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。

借：稅金及附加——各項稅目

貸：應(yīng)交稅費—各項稅目

其中增值稅還應(yīng)分為未交稅金部分和多交稅金部分，未交部分要計提，多交部分要轉(zhuǎn)出。

計提各類折舊及攤銷

4、固定資產(chǎn)折舊

借：管理費用——管理用固定資產(chǎn)

銷售費用——銷售用固定資產(chǎn)

制造費用——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

貸：累計折舊

5、無形資產(chǎn)攤銷

借：管理費用——管理用無形資產(chǎn)

銷售費用——管理用無形資產(chǎn)

制造費用——管理用無形資產(chǎn)

貸：累計攤銷

6、長期待攤費用

借：管理費用

銷售費用

制造費用

貸：長期待攤費用

7、資產(chǎn)減值損失

借：資產(chǎn)減值損失-存貨

資產(chǎn)減值損失-長期股權(quán)投資

資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失-投資性房地產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失-應(yīng)收賬款

貸：存貨跌價準(zhǔn)備

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備

其它

8、借款/貸款利息

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

以上列舉，只是最普通最常見的計提分錄，具體情況還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)本身以及當(dāng)期的業(yè)務(wù)狀況來處理。除了計提的時候要根據(jù)實際情況，也要時時刻刻關(guān)注會計準(zhǔn)則的要求，按照最新準(zhǔn)則的規(guī)定，以免計提計算錯誤，給企業(yè)帶來損失。

別看計提只是一個小小的會計分錄，但是一個不小心，也會造成企業(yè)當(dāng)期或者年度的各項指標(biāo)失衡，嚴(yán)重的還有可能影響到企業(yè)的年度報告和對下一年度的規(guī)劃。

會計們弄懂了嗎?

本文為財稅智囊團公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：會計視角。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。

　　寬帶費攤銷的會計分錄是怎么做的?如何進行賬務(wù)處理?新會計制度下，待攤費用這一科目可以不再適用，可以計入預(yù)付賬款中。接下來就跟著會計網(wǎng)小編具體了解下關(guān)于寬帶攤銷的會計分錄吧!

　　寬帶費攤銷的會計分錄是怎么做的?如何進行賬務(wù)處理?

　　交費的時候：

　　借:預(yù)付賬款

　　貸:銀行存款

　　每月攤銷的時候：

　　借:管理費用-辦公費

　　貸:預(yù)付賬款

　　攤銷的核算方法是什么?

　　攤銷的核算方法包括了直線法、產(chǎn)量法、余額遞減法。

　　直線法，指的是平均年限法。這種方法將無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額在每一會計期間均衡地分配。直線法的優(yōu)點是計算相對簡便。

　　適用公式：無形資產(chǎn)年攤銷額=無形資產(chǎn)取得總額/使用年限

　　產(chǎn)量法：產(chǎn)量法也就是指計算無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷額，是以整個使用期間所提供的產(chǎn)量為基礎(chǔ)的。其前提是每單位產(chǎn)量耗費的無形資產(chǎn)價值相等。

　　適用公式：每單位產(chǎn)量攤銷額=每期無期資產(chǎn)攤銷額=每單位產(chǎn)量攤銷額×該期實際完成產(chǎn)量

　　余額遞減法：余額遞減法指的是在前期以不考慮無形資產(chǎn)預(yù)計殘值為前提的情況下，以每期期初無形資產(chǎn)的陳本減去累計攤銷后的金額和若干倍的直線法為依據(jù)，對無形資產(chǎn)攤銷額進行計算的一種方法。

　　例子：雙倍余額遞減法，適用公式為年攤銷額=年初無形資產(chǎn)賬面凈值×年攤銷率。攤銷涉及大賬務(wù)處理

　　小李剛?cè)肼氁患揖频辏瑩?dān)任財務(wù)。目前酒店正在裝修，對于酒店裝修費用的財務(wù)處理，她感覺無從下手。今天，我們就來講講酒店裝修費用的財務(wù)處理怎么做?如何攤銷?

　　酒店裝修費用的財務(wù)處理，涉及到哪些情況?

　　酒店裝修費用的財務(wù)處理，發(fā)生的費用可以具體分為兩種情況，具體如下：

　　1、如果酒店的房產(chǎn)屬于自己的，那么在裝修期間進“在建工程”，裝修完畢后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。具體如下：

　　裝修期間：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　裝修完畢：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　2、如果酒店屬于經(jīng)營租入的，那么做財務(wù)處理時可細(xì)分為兩種情況，具體如下所示：

　　(1)假設(shè)裝修工程浩大，裝修費用巨大，則根據(jù)租賃期及使用年限孰短來計提折舊。會計分錄如下：

　　裝修期間：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　裝修完畢：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　(2)假設(shè)裝修工程并不大，那么應(yīng)當(dāng)進“長期待攤費用”科目，財務(wù)處理如下：

　　借：長期待攤費用

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　最后，當(dāng)酒店裝修完畢之后，營業(yè)的第一個月，可以一次性將長期待攤費用結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用下的開辦費科目。具體財務(wù)處理如下：

　　借：管理費用——開辦費

　　貸：長期待攤費用

　　綜上所述，對于酒店裝修費用的財務(wù)處理，不同情況下財務(wù)處理有所區(qū)別。小李可以根據(jù)酒店資產(chǎn)情況做出具體選擇。

　　知識拓展：辦公室裝修費的賬務(wù)處理怎么做?

　　酒店裝修費用是如何攤銷的?

　　酒店裝修費用可計入長期待攤費用——裝修科目中進行核算。該如何攤銷?具體如下：

　　發(fā)生時：

　　借：長期待攤費用——裝修費用

　　貸：銀行貸款/應(yīng)付賬款等科目

　　按照不低于三年期限攤銷：

　　借：管理費用——裝修費

　　貸：長期待攤費用——裝修費

　　酒店裝修費用應(yīng)當(dāng)計入成本還是費用?

　　答：酒店裝修費用應(yīng)當(dāng)計入費用。即計入長期待攤費用——裝修費用科目核算。

　　會計結(jié)轉(zhuǎn)是什么意思？可能很多剛接觸會計的新人經(jīng)常聽到“結(jié)轉(zhuǎn)”一詞，具體是什么意思呢？“結(jié)轉(zhuǎn)”需要怎么操作？

　　會計結(jié)轉(zhuǎn)是什么意思？

　　把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，就叫結(jié)轉(zhuǎn)。

　　結(jié)轉(zhuǎn)的目的主要有四個：一是為了結(jié)出本會計科目的余額;二是為了計算本報告期的成本;三是為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實現(xiàn)情況;四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。

　　結(jié)轉(zhuǎn)一般指期末結(jié)轉(zhuǎn)，期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般在結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　在會計工作中經(jīng)常會遇到需要結(jié)轉(zhuǎn)的情況，比如結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，就是在期末計算成本之前，把制造費用余額全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

　　會計中結(jié)轉(zhuǎn)和計提的區(qū)別

　　計提就是計算提取，記入相關(guān)成本;結(jié)轉(zhuǎn)就是轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。一般計提與成本費用相關(guān);結(jié)轉(zhuǎn)本身只是從一個科目轉(zhuǎn)到另一個科目。

　　我司今年1月購買了一套企業(yè)財務(wù)軟件，在財務(wù)處理時計入無形資產(chǎn)。請問，該套財務(wù)軟件的攤銷期是多久？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)規(guī)定，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

　　因此，貴司購入的財務(wù)軟件，最短攤銷年限為兩年。

　　購入財務(wù)軟件的賬務(wù)處理

　　購進時：

　　借：無形資產(chǎn)-軟件

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　攤銷時：

　　借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷

　      　 貸：累計攤銷

　　攤銷費用是指將之前發(fā)生的費用按一定的期限按月平均攤銷，公司發(fā)生攤銷費用時，應(yīng)如何做賬？

　　攤銷費用的會計分錄：

　　發(fā)生長期待攤費用時：

　　借：長期待攤費用

　　       貸：銀行存款

　　攤銷時：

　　借：管理費用

　       　銷售費用

　　       貸：長期待攤費用

　　攤銷就是本月發(fā)生，應(yīng)由本月和以后各月產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費用。攤銷費用的攤銷期限最長為一年。如果超過一年，應(yīng)作為長期待攤的費用核算。

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用(如裝修)，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

　　長期待攤費用的核算原則

　　企業(yè)應(yīng)通過“長期待攤費用”科目(資產(chǎn)類科目)，核算長期待攤費用的發(fā)生、攤銷和結(jié)存等情況。

　　企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，除購置和建造固定資產(chǎn)以外，應(yīng)先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期的損益。

　　租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與預(yù)計可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。

　　固定資產(chǎn)大修理支出采取待攤方法的，實際發(fā)生的大修理支出應(yīng)當(dāng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷。

　　公司由于籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的財務(wù)費用，若是出現(xiàn)負(fù)數(shù)，具體反映了什么？

　　財務(wù)費用是負(fù)數(shù)反映什么？

　　財務(wù)費用為負(fù)數(shù)指的是財務(wù)費用出現(xiàn)了貸方余額是負(fù)數(shù)，這意味著公司銀行存款形成的利息收入高于相關(guān)費用，財務(wù)費用為負(fù)數(shù),說明企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險很小，不用為債權(quán)籌資支付大額利息費用。

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　財務(wù)費用借貸方向表示什么？

　　發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記相關(guān)對應(yīng)科目;發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益，則借記相關(guān)對應(yīng)科目，貸記本科目;期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。在利潤表中，單設(shè)“財務(wù)費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，并根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額，即期末結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。

　　財務(wù)費用明細(xì)科目包括什么？

　　財務(wù)費用二級科目是對財務(wù)費用科目作較詳細(xì)分類的科目。

　　財務(wù)費用的明細(xì)科目設(shè)置：

　　財務(wù)費用-利息收入：存款利息收入

　　財務(wù)費用-利息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出;

　　財務(wù)費用-匯兌損失：外幣兌換價差

　　財務(wù)費用-手續(xù)費：各種銀行收支業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費

　　公司低值易耗品一般包括通用的刀具、量具、專用模具等，對于低值易耗品，應(yīng)如何理解？攤銷方法包括什么？

　　低值易耗品是什么？

　　低值易耗品是指單項價值在規(guī)定限額以下或使用期限不滿一年，能多次使用而基本保持其實物形態(tài)的勞動資料。

　　低值易耗品在生產(chǎn)過程中可以多次使用不改變其實物形態(tài)，在使用時也需維修，報廢時可能有殘值，由于價值低，使用期限短而采用簡便的方法將其價值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。

　　低值易耗品，一般包括如下類別：

　　1、通用工具。通用的刀具、量具、模具、夾具等工具以及各種輔助工具，如扳手、千斤頂?shù)取?/p>

　　2、專用工具。具有特定用途的工具，如專用模具、財會電動裝訂機、水電工專用電動打孔機等。

　　3、替換件。容易磨損或為制造不同產(chǎn)品需要替換使用的各種設(shè)備，如軋鋼用的軋輥、澆鑄鋼錠用的鋼錠模等。

　　4、周轉(zhuǎn)材料。多次使用的物品，如建筑業(yè)的緊固件、腳手架用材。

　　5、管理用具。各種家具用具及辦公用具，如桌椅、書架、文件柜、保險柜、打印機、掃描儀、DVD、穩(wěn)壓器、電暖器等。

　　6、勞動用品，發(fā)給工人作為勞動保護用的工作服、工作鞋、安全帶等。

　　7、其他低值易耗品。

　　低值易耗品攤銷方法

　　低值易耗品攤銷方法有一次攤銷法、分次攤銷法、五五攤銷法。

　　一次攤銷法是指在低值易耗品領(lǐng)用時，將其全部價值一次轉(zhuǎn)入"管理費用——低值易耗品攤銷"賬戶的攤銷方法。適用于價值較低，使用期短，一次領(lǐng)用不多的物品。

　　分次攤銷法是指在低值易耗品領(lǐng)用時，按預(yù)計的使用時間，分次將平均價值攤?cè)胭M用的攤銷方法。這種攤銷方法費用負(fù)擔(dān)比較均衡，適用于單位價值較高，使用期限較長的物品。

　　五五攤銷法即五成攤銷法，是指在領(lǐng)用低值易耗品時攤銷一半，廢棄時再攤銷一半的攤銷方法。這種方法，計算簡便，但在報廢時的攤銷額較大，均衡性較差。

　　企業(yè)所得稅中的長期待攤費用是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個年度以上或者是幾個年度進行攤銷的費用，對其應(yīng)如何進行攤銷？

　　企業(yè)所得稅中的長期待攤費用如何攤銷？

　　對于企業(yè)所得稅在長期待攤費用中列支，主要有以下規(guī)定：

　　1、租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。所謂固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除前述規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。

　　2、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。

　　3、固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。固定資產(chǎn)的大修理支出是指同時符合下列條件的支出：

　?。?）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　（2）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。

　　4．其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　企業(yè)長期待攤費用會計分錄

　　企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用：

　　借：長期待攤費用

　　       貸：銀行存款/原材料

　　攤銷長期待攤費用：

　　借：管理費用

　　       貸：長期待攤費用

　　管理費用包括什么？

　　管理費用包括有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或是應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、待業(yè)保險費、工會經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、辦公費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等

　　計提與結(jié)轉(zhuǎn)是會計工作的重要內(nèi)容之一，是會計工作人員必須掌握的工作技能，但是不少人還是會混淆，那么會計計提和會計結(jié)轉(zhuǎn)分別是什么意思？

　　會計計提和會計結(jié)轉(zhuǎn)的意思

　?。ㄒ唬┯嬏?/p>

　　計提，是指計算和提取，即按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取，列入對應(yīng)的科目。

　　計提主要有四個計提時點：在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下，預(yù)計某些實際發(fā)生的經(jīng)濟活動中尚未實際支付的費用；根據(jù)相關(guān)制度，計算、提取留存、減值準(zhǔn)備；預(yù)計某些應(yīng)付賬款；預(yù)計其他符合會計制度的項目。

　　目前企業(yè)計提項目一共有八項，即計提委托貸款減值準(zhǔn)備；計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；計提在建工程減值準(zhǔn)備；計提短期投資跌價準(zhǔn)備；計提存貨跌價準(zhǔn)備；計提減值準(zhǔn)備；計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。

　?。ǘ┙Y(jié)轉(zhuǎn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)是指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶，此處涉及到兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般來說，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶沒有余額。結(jié)轉(zhuǎn)一般是結(jié)轉(zhuǎn)本期損益。結(jié)轉(zhuǎn)本期損益是指在會計期末，將損益類科目的余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，結(jié)轉(zhuǎn)后，損益科目余額為零。

　　根據(jù)會計制度，可以每月結(jié)轉(zhuǎn)損益科目，也可以年底一次性結(jié)轉(zhuǎn)。每月結(jié)轉(zhuǎn)的方法叫做“賬結(jié)法”，年底一次性結(jié)轉(zhuǎn)的方法叫做“表結(jié)法”。采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)損益的，本期資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤”項目的金額按上期資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤”金額與本期損益表的“凈利潤”金額的合計數(shù)填列。

　　二、舉例

　?。ㄒ唬┯嬏嵴叟f，計提生產(chǎn)車間與生產(chǎn)直接相關(guān)的/生產(chǎn)車間使用的/管理部門使用的/專設(shè)銷售部門使用的固定資產(chǎn)折舊

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　(二）結(jié)轉(zhuǎn)舉例，如結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用/銷售費用/財務(wù)費用

　　從廣義上來說，融資也叫金融，即貨幣資金的融通，是當(dāng)事人通過各種方式在金融市場上籌措或貸放資金的行為。

　　融資是什么意思？

　　1、融資是指企業(yè)運用各種方式向金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)籌集資金的業(yè)務(wù)活動；

　　3、融資是指貨幣資金的持有者和需求者之間直接或間接進行資金融通的活動；

　　4、融資是指貨幣資金的調(diào)劑融通是社會經(jīng)濟實體之間進行余缺調(diào)劑的有效途徑和手段；

　　5、廣義的融資是指資金在持有者之間流動以余補缺的一種經(jīng)濟行為，是雙向互動流動的過程，包括資金的融入和融出；

　　6、融資是指企業(yè)從有關(guān)渠道采用一定的方式取得經(jīng)營所需的資金的活動。

　　常見的融資方式

       即股權(quán)融資，債務(wù)融資、票據(jù)融資與貸款。

　　股權(quán)融資是指通過證券公司公開發(fā)行股票并上市以及證券公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中利用股權(quán)籌資；又或者是指企業(yè)的股東愿意讓出部分企業(yè)所有權(quán)，通過企業(yè)增資的方式引進新的股東，使總股本增加的融資方式。

　　債務(wù)融資是指證券公司作為債務(wù)人向債權(quán)人承諾在未來一定時間還本付息而發(fā)行有價證券的籌資方式。

　　票據(jù)融資是貨幣市場歷史最悠久的一種融資方式。商業(yè)票據(jù)是一種有特定期限的、只售給機構(gòu)投資者的、可在市場上使用的短期本票。

　　貸款是銀行或其他金融機構(gòu)按一定利率和必須歸還本金等條件出借貨幣資金的一種信用活動形式。廣義的貸款指貸款、貼現(xiàn)、透支等。

　　會計中常見的具有融資性質(zhì)的業(yè)務(wù)

　　1、銷售商品時分期收款，如果收款期超過一年，則具有融資性質(zhì)，應(yīng)在會計處理上列長期應(yīng)收款科目。

　　2、分期付款購買固定資產(chǎn)，如果付款期超過一年，應(yīng)該在會計上列長期應(yīng)付款。

　　這兩種業(yè)務(wù)是會計上最典型的具有融資性質(zhì)的業(yè)務(wù)，這兩種業(yè)務(wù)的會計核算都有會計準(zhǔn)則專門規(guī)范。

　　往來款表示企業(yè)收款權(quán)利或付款的義務(wù)，企業(yè)加強往來款的管理，可以起到有效防止虛盈或潛虧的作用，對于會計中的往來款，應(yīng)如何理解？

　　往來款的含義

　　往來款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額；其中往來科目包括其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款。

　　其中，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款與預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類賬戶，反映企業(yè)與客戶之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款是負(fù)債類賬戶，反映企業(yè)與供貨商或客戶之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等?？颇康慕璺降怯洃?yīng)收賬款的增加額，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項。

　　應(yīng)付賬款是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項，通常有預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。

　　往來賬的會計分錄

　　1、企業(yè)發(fā)生收款往來賬：

　　借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金科目）

　　　　貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款等科目）

　　2、企業(yè)發(fā)生付款往來賬：

　　借：應(yīng)付賬款（或其他應(yīng)付款等科目）

　　　　貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金科目）

　　在互聯(lián)網(wǎng)大時代的背景下所產(chǎn)生的財務(wù)BP，是財務(wù)組織模式下的一個新興財務(wù)崗位。財務(wù)BP的出現(xiàn)，優(yōu)化了傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)營模式。

　　財務(wù)BP的概述

　　財務(wù)BP是一種財務(wù)組織模式創(chuàng)新形式，是財務(wù)轉(zhuǎn)型的模式之一，同時也是新模式下的一個新興財務(wù)崗位。作為當(dāng)代企業(yè)BP模式下的一塊分支，財務(wù)BP模式下的財務(wù)組織，主動將財務(wù)管理的觸覺前置到業(yè)務(wù)活動中，深入了解業(yè)務(wù)模式，追蹤業(yè)務(wù)動態(tài)，積極促進業(yè)務(wù)財務(wù)的信息流動；用組織模式的改變，推進財務(wù)跨部門合作的深度，細(xì)化財務(wù)管理的顆粒度。在經(jīng)營活動流程的建立、完善、業(yè)務(wù)經(jīng)營決策等各項管理活動中，財務(wù)BP既能理解業(yè)務(wù)的商業(yè)邏輯又能給到專業(yè)的財務(wù)評估，讓財務(wù)業(yè)務(wù)化，業(yè)務(wù)理性化，努力促成業(yè)務(wù)財務(wù)雙向融合，促進組織健康快速的成長。新模式的價值實現(xiàn)離不開人才的支持，財務(wù)BP作為新興財務(wù)崗位，發(fā)展前景大，市場需求多，崗位薪資高，是市場的熱門職業(yè)對象。

　　財務(wù)BP的崗位職責(zé)

　　1、負(fù)責(zé)建立健全財務(wù)BP服務(wù)流程；

　　2、負(fù)責(zé)為業(yè)務(wù)部門提供多種財務(wù)解決方案，協(xié)助處理業(yè)務(wù)部門涉及財務(wù)相關(guān)工作；

　　3、負(fù)責(zé)梳理及處理業(yè)務(wù)部門涉及的財務(wù)相關(guān)流程問題，為業(yè)務(wù)部門流程優(yōu)化提供財務(wù)支持；

　　4、建立財務(wù)收益管理模型，進行財務(wù)預(yù)測、提示風(fēng)險；

　　5、對業(yè)務(wù)部門各項目進行事前、事中、事后跟蹤管理，業(yè)務(wù)盈虧測算、活動測算；

　　6、品牌提出的其他合理需求、提供財務(wù)支持；

　　7、深入了解各品牌業(yè)務(wù)模式，對接業(yè)務(wù)與財務(wù)銜接工作。

　　財務(wù)BP的晉升方向

　　財務(wù)bp的晉升方向是財務(wù)管理或會計管理。財務(wù)bp是連接財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的關(guān)鍵紐帶，這個崗位的人即要懂財務(wù)，又要懂業(yè)務(wù)，同時還需了解財務(wù)工作的各個模塊，做好橋梁、用財務(wù)專業(yè)幫助業(yè)務(wù)部門解決問題，才是其根本價值。

　　學(xué)ACCA中的GP指的是普通合伙人，通俗來說就是公司內(nèi)部人員，與GP同時存在的是LP，LP指的是有限合伙人。他們都是私募基金形勢下的兩種形態(tài)。

　　普通合伙人（General Partner，GP）

　　大多數(shù)時候，GP，LP是同時存在的。而且他們主要存在在一些需要大額度資金投資的公司里，比如私募基金（PE，Private Equity），對沖基金（Hedge Fund），風(fēng)險投資（Venture Capital）這些公司。你可以簡單的理解為GP就是公司內(nèi)部人員。話句話說，GP是那些進行投資決策以及公司內(nèi)部管理的人。

　　舉個例子：現(xiàn)在投資公司A共有GP1，GP2，GP3，GP4四個普通合伙人，他們共同擁有投資公司A的100％股份。因此投資公司A整體的盈利，分紅虧損等都和他們直接相關(guān)。如果還不明白的話，舉個簡單例子，在創(chuàng)新工場當(dāng)中，李開復(fù)先生則是一個經(jīng)典的普通合伙人了。

　　有限合伙人（Limited Partner，LP）

　　我們可以簡單的理解為出資人。很多時候，一個項目需要投資上千萬乃至數(shù)個億的資金。（大多數(shù)投資公司，旗下都會有很多個不同的項目）而投資公司的GP們并沒有如此多的金錢——或者他們?yōu)榱朔謹(jǐn)傦L(fēng)險，因此不愿意將那么多的公司資金投資在一個項目上面。而這個世界上總有些人，他們有很多很多的現(xiàn)金，卻沒有好的投資方法——放在銀行吃利息在金融界可是個純粹的虧錢行為。于是乎，LP就此誕生了。

　　LP會在經(jīng)過一連串手續(xù)以后，把自己的錢交由GP去打理，而GP們則會將LP的錢拿去投資項目，從中獲取利潤，雙方再對這個利潤進行分成。這是現(xiàn)實生活中經(jīng)典的“你（LP）出錢，我（GP）出力”的情況。

　　為了讓大家能有一個更全面的了解，我接下來會講述一些關(guān)于LP在整個過程中所需要做的事情。

　　（由于我曾經(jīng)在美國留學(xué)，大多數(shù)這方面的知識最早也是來自于美國學(xué)習(xí)，所以下面我會拿美國來和中國進行對比，讓各位有個更全面地了解。）

　　在美國，絕大多數(shù)情況下，LP都有一個最低投資額度——這個數(shù)字一般是600萬美金，中國的話我目前了解大多都是600萬人民幣。換句話說，如果你沒辦法一次性投資到600萬的資金的話，別人連入場機會都沒有。此外，為了避免一個LP注資過多，大多數(shù)公司也會有一個最高投資額度——常見的則是由1000萬至2000萬不等。但這個額度不是必然的，如果LP本身實力比較強大，甚至可以在投資過程中給與幫助的，數(shù)個億的投資額度也是可以看得到的。

　　此外，一般LP的資金都會有一個鎖定周期（Lock-UpPeriod），一般為一年至數(shù)年不等（要看公司具體投資的項目而定）。為的是確保投資的持續(xù)性（過短的投資周期會導(dǎo)致還沒開始賺錢就必須退場）——換言之，如果你給公司投資了600萬，你起碼要一年以后才可以將錢取出來。

　　那么GP是如何獲取利潤的呢？

　　在美國，公司普遍是遵循2/20收費結(jié)構(gòu)（two andtwenty fee structure）——也就是2％的管理費（management fee）以及20％的額外收益費（outperformance fee）。（2/20結(jié)構(gòu)在08金融風(fēng)暴以后被一些公司打破了，但畢竟不是常規(guī)。而且打破結(jié)構(gòu)的公司并沒有做的特別優(yōu)秀的案例）

　　為了讓大家能夠更好地理解，下面我們又來案例分析：

　　假設(shè)LP1投資了600萬去投資公司A，一年之后LP1額外收益了100萬。那么LP1需要上繳給投資公司A的費用將會是：

　　600萬*2％+100萬*20％=32萬。即LP1最終可以獲益68萬，投資公司A則可以獲益32萬。

免費試聽ue_arc_shiting
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　　財務(wù)cma就是通常所說的cma資格，CMA是注冊管理會計師，是IMA協(xié)會于1972年推出的針對管理會計領(lǐng)域的全球?qū)I(yè)財會認(rèn)證，CMA對財務(wù)是非常有幫助的，尤其是財務(wù)人員想往上發(fā)展的情況下。

財務(wù)cma是什么

　　財務(wù)cma就是通常所說的cma資格，CMA是注冊管理會計師，是“Certified Management Accountant”英文的縮寫。是IMA協(xié)會于1972年推出的針對管理會計領(lǐng)域的全球?qū)I(yè)財會認(rèn)證，距今已有近50年的發(fā)展歷史。被譽為財會領(lǐng)域的三大黃金認(rèn)證之一，在全球范圍內(nèi)被企業(yè)財務(wù)高管所認(rèn)可。它客觀的評估了學(xué)員在管理會計及財務(wù)管理方面的相關(guān)工作經(jīng)驗、教育背景、專業(yè)知識、實踐技能、職業(yè)道德規(guī)范、及持續(xù)學(xué)習(xí)發(fā)展的能力。

cma對于財務(wù)是否有幫助

備考資料ue_arc_bkzl
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　　CMA對財務(wù)是非常有幫助的，尤其是財務(wù)人員想往上發(fā)展的情況下，大家可以去分析一下，公司在招聘財務(wù)高管的時候，不會要求一定要有CPA，更不會看你會計處理業(yè)務(wù)能力有多強，最主要還是看重你的綜合財務(wù)管理能力。

　　CMA是美國三大財經(jīng)認(rèn)證之一（CPACMACFA），不管怎么講，其證書是非常權(quán)威的。我們很多財務(wù)管理人員在企業(yè)做了很多年，也達到了一定的職位，但再想往上走，總感覺缺少一個有份量的證書，比較起來CMA是一個不錯的選擇。

　　CMA的核心在于關(guān)注的是企業(yè)內(nèi)部實際的經(jīng)營業(yè)績和成本控制，而非對外部的財務(wù)報告，換句話講，就是和Management Team一起分析過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來，而不是給external user呈現(xiàn)一些保守、過時的故事片斷，這樣我們就需要一些更實際的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)經(jīng)驗。而CMA的知識面廣這一特點正好符合了企業(yè)管理者的需求，它涉及管理會計、財務(wù)會計、財務(wù)分析和財務(wù)管理、內(nèi)控、戰(zhàn)略管理、市場營銷、生產(chǎn)及物流管理、經(jīng)濟學(xué)、量化分析、管理理論等等五花八門，實際上是一套濃縮的工商管理課程，講求如何做好一個Business Controller。

　　此外我還了解到CMA考試側(cè)重于財會專業(yè)人員工作中遇到的一些關(guān)鍵性問題處理的能力，實用性和操作性很強，而非應(yīng)試。CMA持有者擁有出色的戰(zhàn)略思維及財務(wù)分析能力，能夠更好的支持企業(yè)的戰(zhàn)略決策，為企業(yè)洞察先機；CMA持有者能夠擔(dān)任企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略財務(wù)咨詢師的角色，提出合理有效的建議，優(yōu)化企業(yè)資源，運營效率得以提升。

　　MACD全稱Moving Average Convergence Divergence，即移動平均線收斂/發(fā)散指標(biāo)，用于衡量股票或其他資產(chǎn)價格趨勢的變化情況。MACD指標(biāo)由兩條移動平均線和一個稱為“差離值”的柱狀圖組成。

　　MACD指標(biāo)有什么應(yīng)用場景？

　　一般來說，MACD指標(biāo)主要用于股票價格的趨勢分析和交易信號的產(chǎn)生。它通過分析股票價格的變化，來發(fā)現(xiàn)買入和賣出的時機。在MACD指標(biāo)中，當(dāng)短期移動平均線上穿過長期移動平均線時，即為金叉，表示股票價格可能會上漲，建議買入股票；而當(dāng)短期移動平均線下穿長期移動平均線時，即為死叉，表示股票價格可能會下跌，建議賣出股票。

　　MACD指標(biāo)有什么優(yōu)缺點？

　　首先，MACD指標(biāo)較為簡單易懂，容易掌握和應(yīng)用。其次，MACD指標(biāo)可同時考慮長、中、短期的趨勢和價格關(guān)系，具有較強的可靠性。此外，MACD指標(biāo)也能識別趨勢反轉(zhuǎn)的機會，在股票交易中有著重要的應(yīng)用價值。

　　然而，MACD指標(biāo)也存在一些缺陷。首先，MACD指標(biāo)往往處于滯后狀態(tài)，無法提前預(yù)判價格趨勢的變化。其次，MACD指標(biāo)只基于價格的分析，對市場的影響因素較為簡單，無法全面考慮人為因素、政策因素等復(fù)雜因素。此外，由于股票市場經(jīng)常受到多種因素的影響，單一技術(shù)指標(biāo)往往難以準(zhǔn)確預(yù)測價格走勢。

　　總之，MACD指標(biāo)是股票分析中常見的技術(shù)指標(biāo)之一，它通過分析股票價格的趨勢變化，來發(fā)現(xiàn)股票買入和賣出的時機，對于投資者的選股和操作提供了較為重要的參考意義。雖然MACD指標(biāo)也存在一些缺陷，但在配合其他技術(shù)指標(biāo)以及基本面分析的情況下，仍然具有較強的預(yù)測能力。

課程背景

　　在項目管理日益被普遍運用于公司運作的今天，在競爭越來越激烈的市場環(huán)境下，提升項目管理水平已成為企業(yè)生存的基本保證。我們推出項目管理中的財務(wù)控制課程，通過案例分析與學(xué)員互動相結(jié)合，幫助學(xué)員理清項目財務(wù)管理的具體流程，掌握項目財務(wù)管理的有效分析手段與工具，在項目預(yù)算、項目成本與項目進度和質(zhì)量之間摸索出最佳的平衡點，為項目的健康運作和其可見的巨大收益做好鋪墊。

　　項目管理中的財務(wù)控制有助于保護項目各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失和損害，具有迫切性和重要的現(xiàn)實意義。通常，在項目的運營過程中，由于項目的多樣化、不確定性等諸多因素的存在，使得項目財務(wù)管理過程中的會計核算方法、項目預(yù)算、項目成本控制等方面都有其特定的要求，因此如何將財務(wù)控制貫穿于項目的整個生命周期?如何在執(zhí)行過程中尋求成本、進度和效果之間的平衡?又如何構(gòu)建一套將項目管理與財務(wù)控制有效結(jié)合的內(nèi)控系統(tǒng)?

　　課程將使您掌握項目管理中財務(wù)控制的核心內(nèi)容，學(xué)會有效實施項目管理與財務(wù)控制的最新工具和手段，改善項目的成本、預(yù)算管理，提高項目的投資回報率，在項目成本、預(yù)算與項目進度、質(zhì)量之間尋求最佳平衡，實現(xiàn)對項目的高效管理。

課程收益

　　了解項目管理的架構(gòu)以及財務(wù)控制在其中所扮演的角色

　　掌握項目會計核算方法與財務(wù)報告體系

　　學(xué)會制定項目計劃時間表，從而把握預(yù)算與進度控制

　　學(xué)習(xí)項目評估與選擇中的財務(wù)控制手段與方法

　　掌握項目解構(gòu)與進度計劃中的財務(wù)成本控制

　　明確制約理論對于項目財務(wù)管理的影響和應(yīng)用

課程對象

　　董事長、總經(jīng)理及其他高層管理者

　　財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理

　　企業(yè)部門經(jīng)理(研發(fā)、銷售、市場等部門)

　　項目審計、項目成本核算員

　　項目經(jīng)理、項目負(fù)責(zé)人以及其他項目團隊成員

課程大綱

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　　一、引言

　　在企業(yè)經(jīng)營過程中，財務(wù)管理是至關(guān)重要的一環(huán)。為了確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，企業(yè)需要對各種財務(wù)風(fēng)險進行有效預(yù)防，并合理控制成本。本文將從預(yù)防成本、普通日記賬、買斷式貼現(xiàn)待簽收、略式保證、全部保證、償債準(zhǔn)備金、對方科目、集合分配類賬戶、財務(wù)環(huán)境、最初追索權(quán)等方面進行分析，以期為企業(yè)提供一些建議。

　　二、預(yù)防成本

　　預(yù)防成本是指在企業(yè)經(jīng)營過程中，通過采取一定的措施，避免或減少可能發(fā)生的損失。企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險防范機制，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)測和評估，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。例如，企業(yè)可以通過加強對供應(yīng)商的管理，確保采購價格的合理性；通過對生產(chǎn)過程的監(jiān)控，降低生產(chǎn)成本；通過對銷售策略的調(diào)整，提高產(chǎn)品的市場占有率等。

　　三、普通日記賬

　　普通日記賬是企業(yè)用于記錄日常經(jīng)營活動的一種會計賬簿。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際需要，設(shè)置合理的會計科目，確保日記賬的準(zhǔn)確性和完整性。同時，企業(yè)還應(yīng)定期對日記賬進行審計，以便及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。

　　四、買斷式貼現(xiàn)待簽收

　　買斷式貼現(xiàn)是指企業(yè)在購買商品或接受服務(wù)后，將收到的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，以獲取資金。在實際操作中，企業(yè)應(yīng)注意以下幾點：1.確保票據(jù)的真實性和有效性；2.選擇合適的貼現(xiàn)方式，以降低貼現(xiàn)成本；3.及時簽收貼現(xiàn)款項，防止資金占用過多。

　　五、略式保證

　　略式保證是指企業(yè)在對外擔(dān)保時，為了簡化手續(xù)，只提供一定程度的保證。這種做法雖然可以節(jié)省時間成本，但可能導(dǎo)致企業(yè)在承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任時，面臨較大的風(fēng)險。因此，企業(yè)在對外擔(dān)保時，應(yīng)根據(jù)具體情況，選擇合適的保證方式。

　　六、全部保證

　　全部保證是指企業(yè)在對外擔(dān)保時，提供完全的擔(dān)保。這種做法可以有效降低企業(yè)的信用風(fēng)險，但同時也會增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)在對外擔(dān)保時，應(yīng)根據(jù)自身的財務(wù)狀況和風(fēng)險承受能力，合理安排擔(dān)保額度。

　　七、償債準(zhǔn)備金

　　償債準(zhǔn)備金是企業(yè)為了應(yīng)對債務(wù)違約風(fēng)險而設(shè)立的一種儲備資金。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況和債務(wù)規(guī)模，合理確定償債準(zhǔn)備金的數(shù)額。同時，企業(yè)還應(yīng)定期對償債準(zhǔn)備金進行審查和調(diào)整，以確保其充足性。

　　八、對方科目

　　對方科目是指在企業(yè)進行交易時，涉及到的其他企業(yè)或單位的會計科目。企業(yè)應(yīng)加強對對方科目的了解和管理，確保交易的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。同時，企業(yè)還應(yīng)與對方保持良好的溝通和協(xié)作，以便及時解決可能出現(xiàn)的問題。

　　九、集合分配類賬戶

　　集合分配類賬戶是指企業(yè)在進行內(nèi)部資金調(diào)配時，使用的一種會計科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置集合分配類賬戶的分類和名稱。同時，企業(yè)還應(yīng)加強對集合分配類賬戶的管理，確保資金的合理使用。

　　十、財務(wù)環(huán)境

　　財務(wù)環(huán)境是指影響企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的各種外部因素。企業(yè)應(yīng)關(guān)注財務(wù)環(huán)境的動態(tài)變化，及時調(diào)整自身的經(jīng)營策略。例如，當(dāng)經(jīng)濟增長放緩時，企業(yè)可以通過降低成本、提高效率等方式，應(yīng)對財務(wù)壓力；當(dāng)利率上升時，企業(yè)可以通過融資結(jié)構(gòu)調(diào)整、優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)等方式，降低融資成本。

　　十一、最初追索權(quán)

　　最初追索權(quán)是指企業(yè)在承擔(dān)債務(wù)違約風(fēng)險時，具有優(yōu)先追討債權(quán)的權(quán)利。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的財務(wù)狀況和風(fēng)險承受能力，合理設(shè)置最初追索權(quán)的范圍和條件。同時，企業(yè)還應(yīng)加強與債權(quán)人的溝通和協(xié)商，以便在發(fā)生債務(wù)違約時，能夠最大限度地保護自己的利益。

　　十二、結(jié)論

　　綜上所述，企業(yè)在財務(wù)管理過程中，應(yīng)注重風(fēng)險預(yù)防和成本控制，合理運用各種會計方法和工具，以提高企業(yè)的經(jīng)營效益和競爭力。同時，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注財務(wù)環(huán)境的動態(tài)變化，不斷調(diào)整自身的經(jīng)營策略，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境。

隨著企業(yè)多元化發(fā)展，企業(yè)組織形式也在不斷變革，傳統(tǒng)業(yè)財分離的財務(wù)管理方式普遍存在預(yù)算編制流于形式、核算不準(zhǔn)確、經(jīng)營分析不及時且缺乏指導(dǎo)性等問題，傳統(tǒng)的財務(wù)管理已無法高效、準(zhǔn)確地為業(yè)務(wù)前端提供服務(wù)。

為更好地適應(yīng)市場環(huán)境和把握市場機遇，企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)管理需不斷融合，加強財務(wù)與業(yè)務(wù)聯(lián)動協(xié)作。A集團通過搭建財務(wù)共享中心和財務(wù)BP組織模式解決傳統(tǒng)財務(wù)管理的痛點，進而提高企業(yè)在市場上核心競爭力。

財務(wù)BP作為連接財務(wù)共享服務(wù)中心及業(yè)務(wù)部門的紐帶，便于為業(yè)務(wù)部門提供更及時、專業(yè)化的財務(wù)服務(wù)，協(xié)助業(yè)務(wù)部及管理層快速做出決策，進而確保企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)。

一、財務(wù)BP在企業(yè)管理中的價值

(一)財務(wù)BP的內(nèi)涵財務(wù)BP(Finance Business Partner)，是指財務(wù)業(yè)務(wù)伙伴，他是連接財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的關(guān)鍵紐帶，財務(wù)BP既要懂業(yè)務(wù)，也要掌握財務(wù)專業(yè)知識，在與業(yè)務(wù)建立良好溝通和配合的基礎(chǔ)上，通過專業(yè)財務(wù)知識在戰(zhàn)略方向、運營決策、預(yù)算管理、財務(wù)運營分析、成本優(yōu)化及風(fēng)險控制等方面給予業(yè)務(wù)支持，同時對流程梳理、問題改善等方面做出快速響應(yīng)，協(xié)助管理層決策，用財務(wù)專業(yè)知識幫助業(yè)務(wù)部門更好地解決問題。最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值增長，提升企業(yè)業(yè)績，促進利潤目標(biāo)達成。

(二) 財務(wù)BP在企業(yè)管理中主要價值

1、輔助財務(wù)核算管理財務(wù)BP需輔助企業(yè)財務(wù)共享中心對業(yè)務(wù)進行精準(zhǔn)核算，這是財務(wù)BP的基礎(chǔ)職能之一。財務(wù)核算是財務(wù)運營分析與預(yù)算管理的基礎(chǔ)，若核算數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不相匹配，則以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)運營分析、預(yù)算管理等質(zhì)量難以保障。但通常財務(wù)共享中心不直接對接業(yè)務(wù)部門，導(dǎo)致其無法對多元化、復(fù)雜化的新業(yè)務(wù)做出快速反應(yīng)和判斷。對此，財務(wù)BP應(yīng)該輔助企業(yè)財務(wù)共享中心根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)準(zhǔn)確進行會計核算，確保業(yè)務(wù)流程與財務(wù)部門賬務(wù)處理間的對應(yīng)關(guān)系，進而確保財務(wù)信息足夠及時、準(zhǔn)確。

2、加強預(yù)算管理預(yù)算管理是以企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，層層分解，逐步編制而成，財務(wù)BP依據(jù)公司預(yù)算管理制度，協(xié)助業(yè)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)目標(biāo)編制收入、成本費用、利潤、現(xiàn)金流等管理預(yù)算。收入預(yù)算需根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)設(shè)定，協(xié)助業(yè)務(wù)部門按照區(qū)域、渠道、產(chǎn)品線等分解業(yè)務(wù)目標(biāo)，同時做好成本支出及現(xiàn)金流預(yù)算編制與管控，保證企業(yè)在正常運營的情況下合理進行資金配置，降低資金占用成本。預(yù)算管理需要企業(yè)全員參與，貫穿經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)，財務(wù)BP在預(yù)算編制過程中，負(fù)責(zé)全盤統(tǒng)籌，在預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)BP要按照月度、季度、年度等節(jié)點進行預(yù)算跟蹤、分析和評價，保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

3、提升經(jīng)營分析的價值財務(wù)BP通過深入業(yè)務(wù)一線，了解業(yè)務(wù)每一個細(xì)節(jié)，收集項目從投入到產(chǎn)出全部信息，對業(yè)務(wù)進行數(shù)據(jù)建模，進而實現(xiàn)對業(yè)務(wù)全過程的跟蹤，并結(jié)合財務(wù)知識分析業(yè)務(wù)背后業(yè)務(wù)邏輯，根據(jù)不同業(yè)務(wù)不同屬性制定管理指標(biāo)體系，形成多維度指標(biāo)的經(jīng)營分析報告。財務(wù)BP輸出的經(jīng)營分析報告相比傳統(tǒng)財務(wù)分析報告的優(yōu)勢是財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)指標(biāo)，業(yè)務(wù)指標(biāo)的有效反饋便于企業(yè)管理層快速識別和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，并向管理層提供相應(yīng)改善建議，滿足管理層決策的信息需求，有利于提升企業(yè)管理水平，增強企業(yè)競爭力。

二、企業(yè)應(yīng)用財務(wù)BP中存在的問題

A集團是一家綜合性的跨行業(yè)國際集團，集團擁有“房地產(chǎn)開發(fā)、星級大飯店、大型購物中心、金融資本運營、文化旅游和物業(yè)管理”六大支柱產(chǎn)業(yè)，集團屬下?lián)碛斜本?、云南、重慶、福建、湖南、貴州、安徽、寧波及陜西九個區(qū)域集團。

隨著企業(yè)規(guī)模的迅速擴大，業(yè)務(wù)不斷增長，管控復(fù)雜性迅速提升，企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)管理需不斷融合，緩解了業(yè)務(wù)多元化發(fā)展和快速擴張中的管理矛盾，明顯提升了公司的運營監(jiān)控質(zhì)量和決策效率，但A集團在財務(wù)BP體系搭建及應(yīng)用過程中仍存在以下幾方面問題：

(一) 信息管理系統(tǒng)不夠健全

在信息化高速發(fā)展的背景下，企業(yè)可通過信息技術(shù)手段快速、準(zhǔn)確輔助企業(yè)管理工作，將傳統(tǒng)模式下分散的資源、職能、經(jīng)濟活動集中到一個全新的信息化體系中。

利用信息系統(tǒng)將各業(yè)務(wù)模塊經(jīng)營過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行整合輸出，財務(wù)BP通過信息系統(tǒng)可實時讀取各業(yè)務(wù)部門事項執(zhí)行過程中產(chǎn)生的全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并對其進行研究分析，從而建立業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)模型，再通過信息系統(tǒng)共享給業(yè)務(wù)部門。但目前由于A集團涉及經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜，信息系統(tǒng)較多，各部門使用的信息管理系統(tǒng)一般都是各自獨立、互不聯(lián)動的，不利于部門間彼此間信息的傳遞和交流，進而影響業(yè)財數(shù)據(jù)共享。

(二) 財務(wù)BP溝通能力不足

首先，由于傳統(tǒng)財務(wù)職能被定義事后“記賬會計”，導(dǎo)致企業(yè)各部門業(yè)務(wù)開展的事前、事中業(yè)務(wù)動態(tài)信息不同步共享給財務(wù)部門，傳統(tǒng)財務(wù)人員崗位職責(zé)多是通過財務(wù)報表反映企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)果，無需參與至業(yè)務(wù)前端，導(dǎo)致財務(wù)人員無法適應(yīng)分析各項業(yè)務(wù)指標(biāo)并對業(yè)務(wù)人員提供財務(wù)服務(wù);

其次，業(yè)務(wù)人員難以理解晦澀的財務(wù)語言，而財務(wù)人員對業(yè)務(wù)術(shù)語也相對陌生，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)對接工作溝通成本高，長此以往，業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員溝通意愿越來越弱，使業(yè)財融合工作的推進形成阻力;

最后，財務(wù)人員習(xí)慣性嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則和公司制度行事，而業(yè)務(wù)部門工作變化性強，靈活性較高，導(dǎo)致不同部門看待問題的視角不同，矛盾沖突不斷，為業(yè)財融合體系建設(shè)和發(fā)展造成了不必要的羈絆。

(三) 缺乏業(yè)務(wù)管理職能的意識

傳統(tǒng)財務(wù)未參與到業(yè)務(wù)流程設(shè)計、合同會簽等環(huán)節(jié)，導(dǎo)致無法客觀分析評價銷售、運營指標(biāo)，尤其是各項目定價、風(fēng)險評估等決策環(huán)節(jié)，經(jīng)常由于銷售定價、營銷費用等無法達到利潤目標(biāo)，與業(yè)務(wù)部門很難達成統(tǒng)一決策意見。

同時隨著A集團業(yè)務(wù)模式多元化發(fā)展，銷售模式也日益增多，各種新的促銷形式、節(jié)假日營銷方案不斷產(chǎn)生，為滿足活動期間的業(yè)務(wù)量陡增的服務(wù)需求，需快速做出臨時運營策略及投入產(chǎn)出分析方案。

由于財務(wù)BP業(yè)務(wù)意識相對淡薄，經(jīng)常被動參與業(yè)務(wù)部門協(xié)同工作中，缺少業(yè)務(wù)籌劃意識，面對大量新業(yè)務(wù)、新流程，財務(wù)協(xié)同效率與業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需求日漸不匹配，成為A集團管理中的明顯短板。

(四) 財務(wù)BP人才緊缺

因財務(wù)BP模式屬于新興的企業(yè)管理模式，A集團在搭建財務(wù)BP體系過程中采取在試探中前行的方式。

其中財務(wù)BP體系的搭建中遇到的最大問題是專業(yè)人才的不足，財務(wù)BP屬于高端的復(fù)合型人才，要求其既應(yīng)具備較高的財務(wù)專業(yè)能力，又需要熟悉各業(yè)務(wù)流程，并且具備思維靈活及較強的溝通能力，而財務(wù)BP多為傳統(tǒng)財務(wù)轉(zhuǎn)型而來，傳統(tǒng)財務(wù)人員往往存在業(yè)務(wù)知識體系匱乏、思維相對固化、不懂業(yè)務(wù)流程等不足，導(dǎo)致財務(wù)BP體系搭建過程中出現(xiàn)無人可用或現(xiàn)有財務(wù)BP無法達到企業(yè)要求的問題。

三、改善財務(wù)BP體系管理問題的對策

(一) 建立健全信息系統(tǒng)

企業(yè)信息管理系統(tǒng)的搭建是基于企業(yè)戰(zhàn)略方向出發(fā)，將各業(yè)務(wù)模塊信息化流程進行全盤整合，包括財務(wù)計劃的制定、生產(chǎn)經(jīng)營計劃的制定、營銷計劃的制定、投融資計劃的制定以及績效考核方案的制定等，由于各流程環(huán)節(jié)制定的指標(biāo)口徑不同，其獲得的數(shù)據(jù)結(jié)果也不盡相同。

A集團結(jié)合自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要，為有效整合財務(wù)信息及業(yè)務(wù)流程信息，搭建了統(tǒng)一的財務(wù)數(shù)據(jù)平臺，并就各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)口徑完成了統(tǒng)一梳理，完善了各業(yè)務(wù)部門管理指標(biāo)及報表形式，提高了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理速度及數(shù)據(jù)分析質(zhì)量。為保證企業(yè)經(jīng)營過程中各項信息數(shù)據(jù)的安全規(guī)范，建立了信息系統(tǒng)管理制度，明確了財務(wù)數(shù)據(jù)平臺的使用要求及使用權(quán)限。

財務(wù)數(shù)據(jù)平臺的搭建，有效地解決了企業(yè)業(yè)務(wù)各流程中的數(shù)字化動態(tài)管理，同時將各業(yè)務(wù)流程計劃輸入財務(wù)數(shù)據(jù)平臺，并將系統(tǒng)中嵌入風(fēng)險預(yù)警管理模塊，有效地提升了財務(wù)BP及業(yè)務(wù)部門對企業(yè)各類經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)警能力。

財務(wù)數(shù)據(jù)平臺的搭建有效得將企業(yè)業(yè)務(wù)及財務(wù)信息合并納入統(tǒng)一管理系統(tǒng)，從而推進各部門的信息傳遞，打破業(yè)財數(shù)據(jù)信息壁壘，實現(xiàn)業(yè)財信息共享，保證業(yè)財信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、高效地匯報至企業(yè)管理層。

(二) 建立有效的溝通機制

業(yè)財體系的搭建需打通業(yè)務(wù)部與財務(wù)部溝通渠道，而財務(wù)BP作為業(yè)務(wù)的合作伙伴兼財務(wù)的一份子，是業(yè)務(wù)部與財務(wù)部間的溝通橋梁。財務(wù)BP通過深入業(yè)務(wù)部門了解雙方不同的關(guān)注重點，充分發(fā)揮溝通與協(xié)調(diào)的作用，使部門之間合作更加緊密，共同實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

1、深入業(yè)務(wù)和了解業(yè)務(wù)

財務(wù)BP應(yīng)主動學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)技能、了解業(yè)務(wù)運營內(nèi)容，除了關(guān)注財務(wù)指標(biāo)外，還要關(guān)注業(yè)務(wù)指標(biāo)，例如與銷售部門學(xué)習(xí)、了解企業(yè)品牌價值;與生產(chǎn)部門了解原材料加工、生產(chǎn)流程等。將財務(wù)指標(biāo)的分析逐層剖析至業(yè)務(wù)層面，如果財務(wù)BP不懂業(yè)務(wù)，就很難深入分析業(yè)務(wù)經(jīng)營的本質(zhì)。

2、傳播財務(wù)和指導(dǎo)業(yè)務(wù)

財務(wù)BP定期組織對業(yè)務(wù)人員進行財務(wù)語言的普及，并結(jié)合業(yè)務(wù)場景進行有效傳播，站在業(yè)務(wù)運營的角度看問題，不要告訴業(yè)務(wù)人員“不能做”，而是要告訴他們“怎么做更好”。事前，做預(yù)防性溝通約束，避免業(yè)務(wù)部門不重視風(fēng)險把控而盲目的投入。財務(wù)BP應(yīng)參與到產(chǎn)品銷售分部、產(chǎn)品定價等各環(huán)節(jié)進行賦能。

例如，通過分析報告協(xié)助業(yè)務(wù)調(diào)整提高盈利性強風(fēng)險低的產(chǎn)品比例，調(diào)整降低盈利性低且風(fēng)險大的產(chǎn)品品類。事后，復(fù)盤業(yè)務(wù)事項，做指導(dǎo)性溝通，分析總結(jié)業(yè)務(wù)流程及財務(wù)指標(biāo)。

例如，財務(wù)BP參與至業(yè)務(wù)各項細(xì)節(jié)，不僅提示業(yè)務(wù)部“凈利潤下降了，需要提高凈利潤”，還要通過數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)測算利潤下降的具體產(chǎn)品品類，找出是銷售費用增加還是產(chǎn)品成本提高等因素影響，財務(wù)BP應(yīng)在參與業(yè)務(wù)過程中為業(yè)務(wù)部門提供指導(dǎo)性建議和可行性方案。

3、加強部門間信任

財務(wù)BP人員通過業(yè)務(wù)流程參與，并輔助業(yè)務(wù)推進工作，使業(yè)務(wù)部門看到其工作價值，消除了業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的交流障礙，提高了業(yè)務(wù)部門對其信任。部門間建立了良性溝通機制，便于企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程順利、高效開展，同時增加業(yè)務(wù)部與財務(wù)部的黏性。有助于提高了企業(yè)市場開發(fā)、市場擴張的能力，進而快速抓住市場機遇，提高市場占有率，獲取企業(yè)經(jīng)營效益。

(三) 提高業(yè)務(wù)服務(wù)意識

首先，財務(wù)BP體系搭建過程中應(yīng)開展業(yè)務(wù)調(diào)研及需求分析，A集團根據(jù)集團發(fā)展需求財務(wù)BP崗位明確了崗位職責(zé)：賦能業(yè)務(wù)，梳理流程、預(yù)算管理、業(yè)財分析。同時，對標(biāo)華為財務(wù)BP，要求達到“5懂”包括：懂項目管理、懂合同、懂產(chǎn)品、懂會計、懂組織績效設(shè)計。

其次，A集團為最大限度發(fā)揮財務(wù)BP崗業(yè)務(wù)賦能及財務(wù)服務(wù)職能，為財務(wù)BP開通財務(wù)、銷售、運營、績效考核等信息系統(tǒng)查詢使用權(quán)限，便于實時全面掌握的業(yè)財數(shù)據(jù)信息。

最后，財務(wù)BP要深度參與至投資部、營銷部、運營部等經(jīng)營會議中，將財務(wù)BP納入事項審批流程，保證其全流程參與各項經(jīng)營業(yè)務(wù)、包括經(jīng)營決策。

通過深度參與業(yè)務(wù)的流程設(shè)計，在事前提出財務(wù)可行性、風(fēng)險性建議，經(jīng)過客觀分析測算出具銷售定價、合同審批等建議和財務(wù)支持，滿足業(yè)務(wù)部門靈活調(diào)整決策的同時達成企業(yè)效益，為業(yè)務(wù)助力，實現(xiàn)合作共贏。

(四) 加強財務(wù)BP團隊建設(shè)

首先，企業(yè)定期聘請專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)講師對內(nèi)部優(yōu)選財務(wù)BP儲備人才定向培養(yǎng)，定期組織專業(yè)培訓(xùn)、內(nèi)部分享等活動，強化財務(wù)BP儲備人才業(yè)財融合意識，使其掌握業(yè)財融合所需專業(yè)技能，提高自身綜合素質(zhì);

其次，建立財務(wù)BP儲備人才派駐至業(yè)務(wù)部門的機制，使其介入業(yè)務(wù)前端，從實踐中了解業(yè)務(wù)、理解業(yè)務(wù)、懂業(yè)務(wù)流程;

最后，提高財務(wù)BP的外部招聘標(biāo)準(zhǔn)，將原有以學(xué)歷、證書為主的招聘條件轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫I(yè)素養(yǎng)為主的方向，定向招聘同時具有業(yè)務(wù)知識與財務(wù)知識的復(fù)合型人才。

通過內(nèi)部培訓(xùn)結(jié)合外部招聘的方式，從整體上提高財務(wù)BP團隊的專業(yè)水平和素養(yǎng)，從而有助于企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)BP體系的健康穩(wěn)定的發(fā)展。

(五) 加強自我驅(qū)動

財務(wù)BP要樹立不斷學(xué)習(xí)、勇于創(chuàng)新的思想觀念，并在行動上付諸實踐。面對日益更新的企業(yè)業(yè)務(wù)活動，財務(wù)BP必須保證同頻更新自己的知識體系，不斷給自己充電，學(xué)習(xí)新的財務(wù)專業(yè)知識及業(yè)務(wù)模式。

財務(wù)BP在服務(wù)業(yè)務(wù)的過程中，要善于創(chuàng)新、敢于擔(dān)當(dāng)，通過對業(yè)務(wù)同期、現(xiàn)狀及未來預(yù)判，要勇于創(chuàng)新、突破傳統(tǒng)財務(wù)思維定式，為業(yè)務(wù)部門提供適合的財務(wù)運營解決方案。同時在創(chuàng)新業(yè)務(wù)設(shè)定過程中，財務(wù)BP可提出建設(shè)性的創(chuàng)新方案，幫助企業(yè)尋找利潤增長突破口，提高企業(yè)的市場競爭力。

四、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟迅速發(fā)展、信息化智能技術(shù)快速更新，業(yè)財融合是企業(yè)管理的大勢所趨，而財務(wù)BP體系搭建是促進業(yè)財融合發(fā)展的基礎(chǔ)。

為緩解業(yè)務(wù)快速多元化發(fā)展與傳統(tǒng)管理模式間的矛盾，財務(wù)BP體系的建設(shè)成為業(yè)務(wù)管理及財務(wù)管理的關(guān)鍵點。

而財務(wù)BP不僅需要具備專業(yè)的財務(wù)知識，還需要懂業(yè)務(wù)，并同時具備較強的溝通交流能力，深入業(yè)務(wù)前端進行財務(wù)賦能，并輸出高質(zhì)量的財務(wù)分析報告和解決方案，更好地為管理層提供運營決策支持，進而提高企業(yè)經(jīng)營效益與發(fā)展能力。

隨著市場競爭的不斷加劇，財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營過程中的作用愈加突出，財務(wù)報表分析作為財務(wù)管理的一種手段，可以幫助企業(yè)及時了解財務(wù)狀況和實際經(jīng)營狀況，找出企業(yè)內(nèi)部存在的經(jīng)營管理問題，防范化解風(fēng)險。

1、財務(wù)報表的概述

財務(wù)報表分析屬于財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容，財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部建立的管理制度，主要針對企業(yè)的資金、運動及各項經(jīng)濟活動的管理，有效的財務(wù)管理可以為企業(yè)后期的經(jīng)營提供數(shù)據(jù)參考。

財務(wù)管理涵蓋財務(wù)分析、預(yù)算管理等內(nèi)容，其中財務(wù)報表分析是確保企業(yè)經(jīng)營情況的重要內(nèi)容，財務(wù)報表分析包含資產(chǎn)負(fù)債分析、利潤分析和現(xiàn)金流分析等，財務(wù)報表是對企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的反映。通過分析財務(wù)報表中的內(nèi)容可以確定企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，對企業(yè)的財務(wù)狀況進行掌握和分析。

2、財務(wù)報表分析的價值

(一) 確定企業(yè)未來的發(fā)展方向和趨勢對于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者來講，需要為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，要明確企業(yè)未來的發(fā)展方向，及時做好相對應(yīng)的管理工作及科學(xué)的決策。企業(yè)財務(wù)人員定期提供財務(wù)報表，分析企業(yè)的財務(wù)狀況，管理者根據(jù)財務(wù)狀況做出業(yè)務(wù)的有效調(diào)整，明確企業(yè)各項經(jīng)濟活動的開展，控制企業(yè)的各項支出。

(二) 可以為企業(yè)進行風(fēng)險控制提供數(shù)據(jù)支持企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展的過程中很容易存在各種資金風(fēng)險，會對企業(yè)的生存和發(fā)展造成一定的影響。對財務(wù)報表的分析，可以掌握企業(yè)的實際運營情況和資產(chǎn)情況，對企業(yè)后期的經(jīng)營管理提供相對應(yīng)的參考信息，從而有效規(guī)避資金風(fēng)險。

(三) 為企業(yè)業(yè)績考核提供數(shù)據(jù)參考企業(yè)各項經(jīng)營活動的開展都是需要建立在對企業(yè)財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)上，充分掌握企業(yè)的財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，才可以對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行有效安排，了解企業(yè)在某一經(jīng)營活動中的資金是否超過預(yù)算，從而為企業(yè)后期工作的有序進行提供對應(yīng)的數(shù)據(jù)支持，確保企業(yè)未來的發(fā)展方向。

另外，通過對企業(yè)各個階段的財務(wù)報表進行分析，可以充分掌握不同階段企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展情況，進行各個階段數(shù)據(jù)的對比和分析，可以為企業(yè)員工的業(yè)績考核提供重要的數(shù)據(jù)參考，企業(yè)則可以通過調(diào)整員工的管理制度來加強企業(yè)內(nèi)部的管理，通過精神和物質(zhì)方面對員工進行激勵，發(fā)揮員工在企業(yè)中的重要作用，使員工明確自己的職業(yè)定位。

3、企業(yè)財務(wù)報表分析中的重要內(nèi)容

(一) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況進行分析和理解，了解企業(yè)在實際運營中存在的各種問題。同時資產(chǎn)負(fù)債表還是企業(yè)財務(wù)部門的參考內(nèi)容，了解企業(yè)發(fā)展是否完成了既定目標(biāo)，才可以進一步對企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進行調(diào)整，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時對資產(chǎn)負(fù)債表的分析，還可以了解企業(yè)自身的資產(chǎn)狀況和生產(chǎn)能力，為企業(yè)的財務(wù)管理工作奠定良好的基礎(chǔ)。

(二) 利潤表利潤表是反映企業(yè)某一會計期間財務(wù)成果的報表，其可以提供企業(yè)在月度、季度或年度內(nèi)凈利潤或虧損的形成情況。為企業(yè)的經(jīng)營活動提供對應(yīng)的參考數(shù)據(jù)。一是利潤表中記錄了企業(yè)各個階段收支情況和利潤數(shù)據(jù)，二是利潤表可以為企業(yè)后續(xù)的經(jīng)濟損失和收益提供相關(guān)的參考數(shù)據(jù)，利潤表中還反映了企業(yè)經(jīng)營的實際成本和收入等內(nèi)容，通過有效分析可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問題。

(三) 現(xiàn)金流量表從現(xiàn)金流量表中可以分析到企業(yè)的現(xiàn)金收支情況，現(xiàn)金流量表通常是以一個周期作為記錄并加以分析，這樣可以確保獲取到的現(xiàn)金流量信息是有時效性的，從而分析現(xiàn)金流出和流入是否合理?，F(xiàn)金流量表的記錄比較靈活，日常的收支也是具有時效性的參考數(shù)據(jù)，通過對現(xiàn)金流量表的分析可以對企業(yè)的信用進行了解和掌握。

4、財務(wù)報表分析存在的問題

(一) 數(shù)據(jù)資料的可靠性和準(zhǔn)確性不高在對財務(wù)報表中各部分內(nèi)容進行分析對比過程中，可以掌握企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，但是由于相關(guān)的數(shù)據(jù)資料上傳時間存在差異，導(dǎo)致各個階段的數(shù)據(jù)之間不能進行對比。

財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)信息缺乏時效性，企業(yè)也不能為其后續(xù)的發(fā)展提供準(zhǔn)確的參考數(shù)據(jù)，會影響到財務(wù)管理工作的有序進行。另外，財務(wù)報表中的一些數(shù)據(jù)的可靠性較低，數(shù)據(jù)來源的局限性較大，財務(wù)報表的真實性也會因客觀和主觀因素的影響，不能得到準(zhǔn)確的結(jié)果。

還有的數(shù)據(jù)資料整理都是從之前的一些資料中整理出來的，缺乏時效性，在財務(wù)報表中不能體現(xiàn)目前的經(jīng)濟發(fā)展情況和相關(guān)的市場經(jīng)濟數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)報表信息存在一定的滯后性，不能將企業(yè)的實際經(jīng)濟發(fā)展情況體現(xiàn)出來，不利于企業(yè)后續(xù)經(jīng)營發(fā)展策略的制定。

(二) 財務(wù)報表分析應(yīng)用的方法不科學(xué)對企業(yè)財務(wù)報表分析采用的方法比較過時，仍沿用比率分析法和趨勢分析法等。比率分析法注重的是對歷史資料的分析，獲取到的數(shù)據(jù)信息不具備時效性，得到的結(jié)果也不夠準(zhǔn)確。

在獲取數(shù)據(jù)結(jié)果方面存在一定的滯后性，不適應(yīng)企業(yè)目前的經(jīng)濟發(fā)展情況。趨勢分析法在應(yīng)用過程中對相關(guān)的因素分析不夠明確，還會受到市場經(jīng)濟等各種外在因素的影響，所以該方法的應(yīng)用在分析企業(yè)發(fā)展情況方面也存在一定的局限性。不能將企業(yè)的實際經(jīng)營情況分析出來，更不利于企業(yè)管理者做出正確的決策，不利于企業(yè)在未來的發(fā)展中明確目標(biāo)。

(三) 企業(yè)的財務(wù)管理數(shù)據(jù)監(jiān)督體制不夠完善財務(wù)部門在對大量財務(wù)信息的整理和記錄時都是需要有監(jiān)督部門做好對應(yīng)的監(jiān)督工作，以便有效保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時還需要對財務(wù)人員的行為進行約束，確保財務(wù)信息的保密性。

但是由于相關(guān)監(jiān)督部門不夠重視財務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息整理工作，使得財務(wù)信息數(shù)據(jù)不夠完整，在進行數(shù)據(jù)分析方面沒有可行性的參考建議，導(dǎo)致財務(wù)報表分析會存在一些問題。但是只有準(zhǔn)確的財務(wù)報表才會將企業(yè)的實際經(jīng)營情況體現(xiàn)出來，報表內(nèi)容和數(shù)據(jù)缺乏一定的可靠性，不利于企業(yè)后續(xù)做出正確的決定，限制了企業(yè)的進一步發(fā)展。

5、健全財務(wù)報表分析的措施方法

(一) 對企業(yè)財務(wù)報表的各類數(shù)據(jù)進行歸類分析對企業(yè)財務(wù)報表進行分析過程中，如果僅一味地對歷史數(shù)據(jù)資料進行分析，并不能獲得有效的數(shù)據(jù)信息，對企業(yè)的未來發(fā)展也不能發(fā)揮重要作用。因此，需要企業(yè)不僅要結(jié)合歷史數(shù)據(jù)，還需要對企業(yè)最近的財務(wù)信息進行分析，以掌握市場的情況，做好數(shù)據(jù)對比，這樣才能夠獲取到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展做出正確的判斷。為了給企業(yè)未來的發(fā)展做出科學(xué)的決策，需要企業(yè)擴大數(shù)據(jù)信息的來源，從多方面獲取數(shù)據(jù)信息，從而提高數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。

(二) 健全財務(wù)報表分析體系財務(wù)管理工作中，健全的財務(wù)報表分析體系可以充分發(fā)揮財務(wù)報表在企業(yè)發(fā)展中的優(yōu)勢。

一是財務(wù)管理不僅需要做好企業(yè)財務(wù)報表分析，還需要對財務(wù)報表以外的數(shù)據(jù)進行分析，這樣可以獲取到更加準(zhǔn)確的財務(wù)信息，同時利用趨勢分析法將企業(yè)運營信息全面反映出來。在對企業(yè)信息進行分析過程中，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行分析，實現(xiàn)企業(yè)各個部門之間信息的交換，對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展情況全面掌握，這樣對獲取到的財務(wù)信息加快分析，才能夠制定合理的市場經(jīng)營方針。

二是對于企業(yè)財務(wù)報表的分析工作，需要有高技術(shù)和高水平的財務(wù)人員進行參與，提高財務(wù)報表分析的有效性，獲取到準(zhǔn)確的信息，進行分析過程中，需要注重對各種分析方法的有效應(yīng)用，除企業(yè)經(jīng)常應(yīng)用到的財務(wù)分析方法，還需要利用SWOT分析法對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進行分析和了解，全面掌握企業(yè)的發(fā)展情況，可以有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展中面臨的各種風(fēng)險，提高企業(yè)的整體競爭力。

另外，企業(yè)還需要確保對財務(wù)報表的分析過程是合理的，收集到的數(shù)據(jù)信息要確保準(zhǔn)確性，選擇合適的分析方法。

(三) 完善財務(wù)報表分析系統(tǒng)財務(wù)報表分析可采用財務(wù)數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，進行各個部門的財務(wù)情況提取，數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)的建立主要是信息化技術(shù)的應(yīng)用，可以在數(shù)據(jù)共享平臺上實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和實時傳輸，給數(shù)據(jù)分析提供相應(yīng)的技術(shù)支持。

一是財務(wù)人員在進行對財務(wù)報表的分析過程中，可以從數(shù)據(jù)共享平臺上獲取企業(yè)各個部門的數(shù)據(jù)信息以及客戶信息，綜合的數(shù)據(jù)分析報告可以為企業(yè)未來的發(fā)展決策提供準(zhǔn)確的參考，確保企業(yè)獲取到更佳的經(jīng)濟效益。

二是確保財務(wù)人員在進行財務(wù)報表的分析中可以應(yīng)用到相關(guān)的技術(shù)支持，提高工作效率和質(zhì)量，避免人工分析方面出現(xiàn)的錯誤，確保分析結(jié)果的精確性。

(四) 注重加強對財務(wù)人員的引進和培養(yǎng)為了有效提高企業(yè)財務(wù)報表分析的有效性，需要企業(yè)重視對財務(wù)人員的培養(yǎng)，積極引進高素質(zhì)的財務(wù)人員，確保財務(wù)人員在財務(wù)理論知識和個人道德方面有著較高的水平。

一是注重對財務(wù)報表分析人員的培訓(xùn)，企業(yè)定期對財務(wù)人員考核，邀請行業(yè)內(nèi)的專家對企業(yè)財務(wù)人員的開展培訓(xùn)，加強對財務(wù)人員個人知識的更新，同時與考核有效結(jié)合。不僅需要對財務(wù)人員進行理論知識方面的培訓(xùn)，還需要加強對財務(wù)人員個人技能的培訓(xùn)。

例如，財務(wù)人員需要充分掌握對信息技術(shù)的應(yīng)用，在實際的報表分析和財務(wù)工作中可以充分運用相關(guān)的財務(wù)軟件，可以提高對數(shù)據(jù)分析的效率，實現(xiàn)對財務(wù)軟件的有效應(yīng)用，減少人工分析方面存在的失誤。另外，需要加強財務(wù)管理的意識，重視對財務(wù)管理方面的各種軟件的學(xué)習(xí)，以提高對數(shù)據(jù)信息分析的效率。

(五) 財務(wù)彈性分析方法在現(xiàn)代化的財務(wù)管理工作中，各種先進的軟件和技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到財務(wù)管理工作中，使得財務(wù)管理工作越來越靈活。

企業(yè)財務(wù)靈活性是財務(wù)彈性的表現(xiàn)形式，在企業(yè)的財務(wù)管理過程中財務(wù)彈性發(fā)揮著十分重要的作用，可以有效調(diào)節(jié)企業(yè)的各項投資活動。對于企業(yè)的財務(wù)分析需要針對企業(yè)的投資比率大小和倍數(shù)高低進行重點分析，從而推動企業(yè)的有效管理。

企業(yè)財務(wù)報表分析中可以借助財務(wù)彈性分析和現(xiàn)金流分析，提高企業(yè)財務(wù)報表分析的信息水平，充分發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)信息的重要作用，確保為企業(yè)后期的發(fā)展提供重要的數(shù)據(jù)資料，為企業(yè)未來做好定位，企業(yè)現(xiàn)金流的獲取能力對企業(yè)的現(xiàn)金流也具有重要的影響，可以保障企業(yè)在市場上占據(jù)重要地位。

結(jié)束語：綜上所述，財務(wù)報表分析在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中具有十分重要的作用，需要企業(yè)充分重視對財務(wù)報表的分析工作，積極應(yīng)用各種先進的財務(wù)報表分析技術(shù)，健全企業(yè)的財務(wù)報表分析體系，促進企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進步。