從去年的小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策可以看出，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持力度是極大的，且有望在2022年對(duì)其加強(qiáng)扶持力度，那么小微企業(yè)最新的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

　　小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　1、稅收優(yōu)惠政策。

　　據(jù)相關(guān)規(guī)定，截止到2022年12月31日，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅繼續(xù)按照2.5%的稅率進(jìn)行繳納，不區(qū)分征收方式均可享受減半征收稅收優(yōu)惠政策。而增值稅的稅率減按1%征收政策截止到2021年年底到期，具體是否延期依據(jù)國(guó)家相關(guān)通知為準(zhǔn)。

　　2、小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　小微企業(yè)是指同時(shí)符合不超過(guò)5000萬(wàn)元的資產(chǎn)總額、不超過(guò)300人的從業(yè)人數(shù)、不超過(guò)300萬(wàn)元的年度應(yīng)納稅所得額三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，且從事的是國(guó)家非禁止和限制的行業(yè)的企業(yè)。在繳納所得稅時(shí)，會(huì)依據(jù)上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否適用小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。

　　3、應(yīng)納稅所得額計(jì)算。

　　若小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額沒(méi)有超過(guò)100萬(wàn)元，則計(jì)入到應(yīng)納稅所得額減按12.5%的稅率計(jì)算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進(jìn)行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計(jì)算出企業(yè)所得稅納稅額。而針對(duì)在100萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間的部分，應(yīng)納稅所得額是減按50%的稅率進(jìn)行計(jì)算，再按20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅。

　　個(gè)人所得稅的相關(guān)政策有哪些？

　　1、對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。

　　2、單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

　　稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的影響有什么？

　　1、稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)成本。企業(yè)需要在不斷創(chuàng)新中發(fā)展，停滯不前終會(huì)被淘汰出局。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，創(chuàng)新有關(guān)的各種投入，包括人力，資金，設(shè)備，稅收等等，所以稅收是可以通過(guò)資金的形式影響各個(gè)環(huán)節(jié)，其他如人力，管理，財(cái)務(wù)等費(fèi)用可以從自身結(jié)構(gòu)優(yōu)化解決。而企業(yè)的稅收問(wèn)題需要通過(guò)稅收優(yōu)惠政策合理的降低綜合成本，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、稅收優(yōu)惠政策可以提高企業(yè)預(yù)期收益，減少支出，用于擴(kuò)大再生產(chǎn)。由于企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新也會(huì)面臨諸多不確定性的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，這也往往是制約企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略創(chuàng)新決策的重要因素之一。在既定風(fēng)險(xiǎn)條件下，追求的都是較高的期望回報(bào)率，而稅收損失在稅前扣除按一定比例能減免，稅收優(yōu)惠政策也是決策的重要支撐。

　　受疫情影響，多數(shù)小微企業(yè)業(yè)績(jī)相比正常狀態(tài)變差了，經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)比較困難。為了幫助小微企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，國(guó)家也出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策。下面一文將為大家詳細(xì)介紹疫情期間小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　疫情期間小微企業(yè)優(yōu)惠政策有哪些?

　　(一) 加大對(duì)中小微企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的金融支持

　　一是鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，對(duì)符合條件、流動(dòng)性遇到暫時(shí)困難的中小微企業(yè)包括個(gè)體工商戶貸款本金，給予臨時(shí)性延期償還安排，付息可延期到6月30日，并免收罰息。湖北省境內(nèi)各類企業(yè)都可享受上述政策。

　　二是增加再貸款、再貼現(xiàn)額度5000億元，重點(diǎn)用于中小銀行加大對(duì)中小微企業(yè)信貸支持。同時(shí)，下調(diào)支農(nóng)、支小再貸款利率0.25個(gè)百分點(diǎn)至2.5%。6月底前，對(duì)地方法人銀行新發(fā)放不高于貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率加50個(gè)基點(diǎn)的普惠型小微企業(yè)貸款，允許等額申請(qǐng)?jiān)儋J款資金。

　　鼓勵(lì)引導(dǎo)全國(guó)性商業(yè)銀行加大對(duì)小微企業(yè)信貸投放力度，努力使小微貸款利率比上年有明顯下降。國(guó)有大型銀行上半年普惠型小微企業(yè)貸款余額同比增速要力爭(zhēng)不低于30%。政策性銀行將增加3500億元專項(xiàng)信貸額度，以優(yōu)惠利率向民營(yíng)、中小微企業(yè)發(fā)放。

　　(二)關(guān)于小微企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

　　1、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2、對(duì)于廣東省內(nèi)的小型微利企業(yè)，根據(jù)關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(粵財(cái)法〔2019〕6號(hào))，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

　　3、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

　　疫情期間服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶租金減免政策

　　近日，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，國(guó)家發(fā)展改革委、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財(cái)政部、商務(wù)部、人民銀行、國(guó)資委、稅務(wù)總局、市場(chǎng)監(jiān)管總局八部委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情進(jìn)一步幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶緩解房屋租金壓力的指導(dǎo)意見》，政策內(nèi)容如下圖所示：

　　大中小微企業(yè)如何劃分?

　　按照規(guī)定根據(jù)行業(yè)門類、大類、中類和組合類別，依據(jù)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)或替代指標(biāo)，將我國(guó)的企業(yè)劃分為大型、中型、小型、微型等四種類型。

　　其中，大型、中型和小型企業(yè)須同時(shí)滿足所列指標(biāo)的下限，否則下劃一檔;微型企業(yè)只須滿足所列指標(biāo)中的一項(xiàng)即可。如下圖所示：

　　疫情期間企業(yè)如何度過(guò)經(jīng)濟(jì)難關(guān)?

　　（一）重整心態(tài)應(yīng)對(duì)危機(jī)

　　像疫情災(zāi)害我們是無(wú)法預(yù)料的，既然已經(jīng)發(fā)生了，那么我們首先要做的就是重整自己的心態(tài)，勇敢去應(yīng)對(duì)這次的危機(jī)。對(duì)于這次的疫情，每個(gè)人心里難免都會(huì)存在焦慮和心慌，但一直以消極、驚慌的心情的面對(duì)困難，可以說(shuō)是毫無(wú)作用。

　　因此，大家首要做的是要堅(jiān)持自己的理念，堅(jiān)信企業(yè)發(fā)展才是重中之重。不要被病毒惡魔所輕易打敗自己的自信心，安撫自己的同時(shí)也需要安撫自己的員工，讓大家重拾信心一起努力抗擊這次的疫情和經(jīng)濟(jì)危機(jī)。

　　（二）重整資金儲(chǔ)備，做好規(guī)劃預(yù)算

　　在當(dāng)前疫情下，最核心以及最緊張的無(wú)疑就是企業(yè)中的資金鏈問(wèn)題，是否有充足的的資金來(lái)應(yīng)對(duì)這次的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。而大家所要做的，就是要提前調(diào)整好企業(yè)當(dāng)前的資金儲(chǔ)備，盤點(diǎn)清楚目前還有多少的可供支配儲(chǔ)備金，然后針對(duì)這次的疫情、以及方面方面，包括醫(yī)療物資等方面所需要的話費(fèi)的費(fèi)用，做好規(guī)劃預(yù)算，并制定周詳?shù)馁Y金使用計(jì)劃，不至于說(shuō)導(dǎo)致自己手忙腳亂、不知所措。

　　（三）做好計(jì)劃尋找新的轉(zhuǎn)型點(diǎn)

　　在本次的疫情，最受打擊的無(wú)疑就是那些一直在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上發(fā)展的中小企業(yè)，在這次的疫情下，可以說(shuō)也是給企業(yè)們的一種考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，是否能夠度過(guò)這次難關(guān)，最重要就是如何把握好機(jī)遇。對(duì)于一些傳統(tǒng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，除了需要做好未來(lái)的工作計(jì)劃外，也需要多思考、多創(chuàng)新，去尋找能夠轉(zhuǎn)型的點(diǎn)子，從而保持經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)。

　　對(duì)于小微企業(yè)而言，采取核定征收企業(yè)所得稅時(shí)能否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

　　實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時(shí)將調(diào)整情況告知企業(yè)。

　　核定征收是什么？

　　由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

　　主要用在完全沒(méi)有賬簿的納稅人，一般以個(gè)體工商戶居多，但也有少數(shù)注冊(cè)為公司的納稅人，雖然工商執(zhí)照是企業(yè)，但由于完全無(wú)賬簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)當(dāng)個(gè)體管理，一樣執(zhí)行定期定額征收。

　　征收內(nèi)容是：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、規(guī)模、品種、同行業(yè)的稅負(fù)、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)水平等因素，核定納稅人每個(gè)月固定要繳納數(shù)額相同的稅款，不光是企業(yè)所得稅，其他稅種都一并核定。

　　計(jì)算公式：本月(季度)應(yīng)納企業(yè)所得稅=本月(季度)銷售收入*核定的應(yīng)稅所得率*25% 。

　　舉例：假如某企業(yè)核定的應(yīng)稅所得率是5%，若某月的收入是100萬(wàn)元，那么企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是100*5%*25%=1.25萬(wàn)元。

　　發(fā)生以下情況可以核定征收：

　　納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的提高，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)、個(gè)體工商戶的發(fā)展也更加重視，給予了他們?cè)诩{稅方面的優(yōu)惠，具體的優(yōu)惠政策有哪些呢？

　　小微企業(yè)稅收減免政策

　　1、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）相關(guān)規(guī)定可知：

　　對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》，在本條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

　　2、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào))規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　小微企業(yè)的減稅類型

　　國(guó)家稅務(wù)總局從從減負(fù)擔(dān)、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個(gè)方面梳理了國(guó)家的對(duì)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的減稅政策。

　　1.減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān)：如幫助小型微利企業(yè)減免應(yīng)繳納的所得稅、增值稅小規(guī)模納稅人減征免征優(yōu)惠、殘疾人就業(yè)保證金暫免等優(yōu)惠

　　2.推動(dòng)普惠金融發(fā)展：如金融機(jī)構(gòu)、小型貸款公司、涉農(nóng)小微企業(yè)的增值稅、印花稅的減征免征等等優(yōu)惠

　　3.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠：如退役士兵、隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、殘疾人等群體在創(chuàng)業(yè)時(shí)可以享受增值稅免征、即征即退等優(yōu)惠

　　近些年來(lái)，國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)的支持力度不斷加大，在2021年也相繼發(fā)布了一系列針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。而增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。因此，從劃分標(biāo)準(zhǔn)上來(lái)看，小規(guī)模納稅人的重要指標(biāo)是年應(yīng)稅銷售額，而小微企業(yè)的重要指標(biāo)則是應(yīng)納稅所得額，二者還是有很大區(qū)別的。對(duì)于一個(gè)小規(guī)模納稅人，它有可能是小微企業(yè)，也有可能不是；而對(duì)一個(gè)小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，它有可能是小規(guī)模納稅人，也有可能是一般納稅人。

　　那么2021年都出臺(tái)了哪些小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策呢？

　　所得稅

　　1、享受主體：小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　2、優(yōu)惠內(nèi)容：2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　3、政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號(hào)）

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)）

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）

　　印花稅

　　1、享受主體：小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

　　2、優(yōu)惠內(nèi)容：自2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　3、政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）第二條、第三條

　　《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）第一條

　　增值稅

　　1、享受主體：小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

　　2、優(yōu)惠內(nèi)容：2023年12月31日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。

　　3、政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第六條

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號(hào)）

　　《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）

　　來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

　　國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策，涉及到許多方面，具體有哪些呢？小微企業(yè)又是如何認(rèn)定的？來(lái)一起了解吧。

　　小微企業(yè)有哪些優(yōu)惠政策？

　　增值稅

　　小微企業(yè)一般屬于小規(guī)模納稅人，自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　此外，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號(hào))，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　印花稅

　　自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　小微企業(yè)的認(rèn)定條件

　　小微企業(yè)的認(rèn)定條件：同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號(hào))，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

某企業(yè)2020年虧損80萬(wàn)元，2021年納稅調(diào)整后所得為360萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)266人，資產(chǎn)總額3560萬(wàn)，該企業(yè)2021年應(yīng)納所得稅()萬(wàn)元

360-80=280 虧損可以彌補(bǔ)

100*0.25=2.5

180*0.1=18

18+2.5=20.5

100*12.5%*20%+180*50%*20%=20.5

某生物制藥企業(yè)，2021年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入56000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入1200萬(wàn)元，投資收益800萬(wàn)元;發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出1300萬(wàn)元;稅金及附加4500萬(wàn)元，管理費(fèi)用5000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用12000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1100萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額11700萬(wàn)元。具體業(yè)務(wù)如下：(1)發(fā)生廣告費(fèi)支出9500萬(wàn)元。(2)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元。(3)該企業(yè)實(shí)發(fā)工資5000萬(wàn)元，其中殘疾人工資100萬(wàn)元。(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額為110萬(wàn)元，福利費(fèi)發(fā)生額為750萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)生額為140萬(wàn)元。(5)專門為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生600萬(wàn)元的費(fèi)用，該600萬(wàn)元獨(dú)立核算，未形成無(wú)形資產(chǎn)。(6)2021年12月進(jìn)口專門的研發(fā)設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為800萬(wàn)元。收入150萬(wàn)元。(8)企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)收入900萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)成本及稅費(fèi)200萬(wàn)元

關(guān)稅10%

收入=56000+3000=59000

59000*0.3=17700

17700-9500=>0 廣告費(fèi)無(wú)需調(diào)整

59000*0.005=295 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)營(yíng)業(yè)收入千分之五和當(dāng)期發(fā)生額的60%取其小

500*0.6=300

500-295=205

應(yīng)納稅所得額調(diào)增205

100*100%=100

應(yīng)納稅所得額調(diào)減100 殘疾人工資加計(jì)100%扣除

5000*0.14=700

750-700=50

5000*0.08=400>140

5000*0.02=100

110-100=10

應(yīng)納稅所得額調(diào)增60

600*100%=600 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)100%扣除

應(yīng)納稅所得額調(diào)減600

800*0.1=80 關(guān)稅

800*1.1*0.13=114.4 增值稅(進(jìn)項(xiàng))

國(guó)債利息，政府債券利息免稅

應(yīng)納稅所得額調(diào)減150

900-200=700

700-500*0.5=100

500+100=600 技術(shù)轉(zhuǎn)讓500內(nèi)免稅，超過(guò)部分減半征收

應(yīng)納稅所得額調(diào)減600

會(huì)計(jì)利潤(rùn)=11700+205-100+60-600-150-600=10515

10515*0.25=2628.75 應(yīng)納企業(yè)所得稅

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，越來(lái)越多小微企業(yè)快速崛起。對(duì)于這些小微企業(yè)，國(guó)家也出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策。目前小微企業(yè)最新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

　　小微企業(yè)最新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件：

　　1、年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；

　　2、企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元；

　　3、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人。

　　小微企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》第一條規(guī)定：從2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率還是按照20%計(jì)算繳納，但是年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)算；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)算。

　　假如某個(gè)小微企業(yè)符合條件，2019年的應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元。那么，對(duì)于100萬(wàn)元以下的部分，應(yīng)納所得稅額=100*25%*20%=5萬(wàn)元。超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，應(yīng)納所得稅額=150*50%*20%=15萬(wàn)元。這個(gè)企業(yè)總共需要繳納5+15=20萬(wàn)元。但是這個(gè)企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額超過(guò)了300萬(wàn)元，就不能享受稅收優(yōu)惠政策了。

　　疫情期間小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有哪些?

　　小微企業(yè)計(jì)提所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅

　　繳納稅金時(shí)：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　為助力疫情防控及企業(yè)復(fù)產(chǎn)擴(kuò)能，稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)了一系列增值稅稅收優(yōu)惠政策，本文就針對(duì)疫情期間小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　疫情期間小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

　　1、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2、對(duì)于廣東省內(nèi)的小型微利企業(yè)，根據(jù)關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(粵財(cái)法〔2019〕6號(hào))，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

　　3.對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

　　生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

　　4.單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　疫情期間增值稅稅收優(yōu)惠政策常見問(wèn)題

　　1、本企業(yè)是一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)，主要是負(fù)責(zé)四川、河南兩地的業(yè)務(wù)，請(qǐng)問(wèn)能夠享受國(guó)家發(fā)布的支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅優(yōu)惠政策嗎?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，是可以享受這項(xiàng)政策的。根據(jù)國(guó)家在疫情期間所發(fā)布的《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策公告》，從2020年3月1日至5月31日，除了湖北省外，其它直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，從原來(lái)的3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按至1%征收率征收增值稅。而本企業(yè)正符合，國(guó)家所出臺(tái)的政策里面的標(biāo)準(zhǔn)條件，因此能夠享受這項(xiàng)增值稅減免優(yōu)惠政策。

　　2、我公司是湖北省一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的銷售企業(yè)，在享受國(guó)家出臺(tái)的增值稅優(yōu)惠政策同時(shí)，發(fā)票方面該怎么開具?

　　在疫情期間，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部出臺(tái)的《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策公告》，從2020年3月1日至5月31日，對(duì)于湖北省地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可減免增值稅。

　　而根據(jù)國(guó)家所發(fā)布的優(yōu)惠政策，對(duì)于符合條件免征增值稅的企業(yè)，是不能夠開具增值稅專用發(fā)票的，不過(guò)可以開具普通發(fā)票。

　　3、我公司是一家小型制造企業(yè)，是有限責(zé)任公司，不是個(gè)體工商戶，但是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)規(guī)模小，年銷售額低于500萬(wàn)元，所以屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

　　答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　根據(jù)文件規(guī)定，該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

　　4、我公司是北京的一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn)，支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺(tái)后對(duì)我公司適用嗎?

　　答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　5、我公司是一家湖南岳陽(yáng)的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主要在湖南、湖北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，我公司可以享受國(guó)家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?

　　答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額，減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。

　　疫情期間如何享受增值稅減免優(yōu)惠政策?

　　1、我公司是一家危貨運(yùn)輸企業(yè)，與本地一家醫(yī)用酒精生產(chǎn)企業(yè)簽訂長(zhǎng)期貨運(yùn)協(xié)議，將其生產(chǎn)的醫(yī)用酒精運(yùn)給各地經(jīng)銷商。關(guān)注到國(guó)家出臺(tái)了運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資增值稅免稅政策，請(qǐng)問(wèn)我公司運(yùn)輸這些醫(yī)用酒精的收入能享受這項(xiàng)政策嗎?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”)第三條規(guī)定，納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

　　2月14日和2月18日，工信部和國(guó)家發(fā)改委先后在官方網(wǎng)站公布了《疫情防控重點(diǎn)保障物資(醫(yī)療應(yīng)急)清單》和《疫情防控重點(diǎn)保障物資清單》，按照8號(hào)公告要求確定了疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，其中包括醫(yī)用酒精。因此，你公司運(yùn)輸醫(yī)用酒精取得的運(yùn)輸收入，可以按照8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　2、我公司屬于按月申報(bào)小規(guī)模納稅人，2月份銷售額合計(jì)超過(guò)了10萬(wàn)元，但是其中5萬(wàn)元銷售額歸屬于適用免稅政策的生活服務(wù)業(yè)務(wù)。請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以享受月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。其中月銷售額包含免稅銷售收入。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”)第五條規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　你公司提供生活服務(wù)取得的5萬(wàn)元收入可以按照8號(hào)公告的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠，但由于你公司1月份銷售額合計(jì)超過(guò)了10萬(wàn)元，其余收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

　　3、我公司下設(shè)國(guó)家級(jí)企業(yè)技術(shù)中心，參與新型冠狀病毒感染的肺炎疫苗的研制工作。因研發(fā)工作需要，我公司近期在國(guó)內(nèi)購(gòu)買部分研發(fā)設(shè)備，請(qǐng)問(wèn)設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否退還?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》(2019年第91號(hào))，在2020年12月31日前，對(duì)經(jīng)有關(guān)部門核定企業(yè)技術(shù)中心、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。因此，你公司如符合上述政策適用條件，可以憑相關(guān)證明資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還研發(fā)設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、我單位將一棟廢棄倉(cāng)庫(kù)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給定點(diǎn)治療醫(yī)院，用于改造成負(fù)壓隔離病房，收治新冠肺炎患者。請(qǐng)問(wèn)，無(wú)償轉(zhuǎn)讓廢棄倉(cāng)庫(kù)是否需要視同銷售繳納增值稅?

　　答：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的, 無(wú)需視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，不繳納增值稅。

　　你單位向醫(yī)院無(wú)償轉(zhuǎn)讓廢棄倉(cāng)庫(kù)用于收治新冠肺炎患者，屬于無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，無(wú)需視同銷售，不用繳納增值稅。

　　5、我們是湖北省黃岡市一家專門經(jīng)營(yíng)豬、牛、羊肉的批發(fā)企業(yè)，對(duì)接黃岡市內(nèi)各大超市。為保障黃岡市民在新冠肺炎疫情期間吃上放心肉，我們想方設(shè)法從各地調(diào)運(yùn)了大量鮮活豬、牛、羊肉。請(qǐng)問(wèn)我們銷售給超市的鮮活肉產(chǎn)品是否需要繳納增值稅?

　　答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕75號(hào))規(guī)定，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。你單位和各超市企業(yè)銷售的鮮活豬、牛、羊肉，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　　疫情期間稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)題

　　1、對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。這種個(gè)人所得稅免征需要提供什么資料嗎?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。

　　考慮到目前相關(guān)人員正在疫情防治一線，其單位同樣承擔(dān)較重防治任務(wù)，為切實(shí)減輕有關(guān)人員及其單位負(fù)擔(dān)，此次對(duì)上述人員取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠時(shí)，支付單位無(wú)需申報(bào)，僅將發(fā)放人員名單及金額留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

　　2、適用《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))及《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))文件免征增值稅如何開具發(fā)票?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條規(guī)定：納稅人按照8號(hào)公告和9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

　　納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

　　3、納稅人適用《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))及《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))文件，但是已經(jīng)按照征稅申報(bào)應(yīng)如何處理?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第四條規(guī)定：在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。

　　4、請(qǐng)問(wèn)定點(diǎn)醫(yī)院為支持此次疫情防控工作發(fā)生的一些特定支出是否可以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除政策?

　　答：目前尚未針對(duì)定點(diǎn)醫(yī)院為疫情防控工作發(fā)生的支出出臺(tái)特殊的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。但定點(diǎn)醫(yī)院等單位為支持疫情防控工作發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用等支出，符合現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策規(guī)定的，可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

　　小微企業(yè)繳納所得稅的時(shí)候，如果涉及到所得稅返還問(wèn)題，該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢?這一問(wèn)題在財(cái)務(wù)工作處理中，比較普遍。接下來(lái)就隨著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看小微企業(yè)退稅會(huì)計(jì)分錄。

　　小微企業(yè)所得稅返還的會(huì)計(jì)處理

　　1、如果退的是以前年度的，會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　2、如果退的是當(dāng)年的，會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　總結(jié)：對(duì)于企業(yè)收到退稅、稅款返還等款項(xiàng)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)以“從哪里來(lái)，就還回到哪里去”為記賬原則。舉個(gè)列子，收到的營(yíng)業(yè)稅或者所得稅，記賬的時(shí)候應(yīng)當(dāng)記回原計(jì)稅所在的損益科目。如果委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)收到退稅時(shí)，記賬的時(shí)候也應(yīng)當(dāng)計(jì)入計(jì)稅時(shí)掛賬的應(yīng)收項(xiàng)目。

　　企業(yè)實(shí)際收到返還的所得稅的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)用來(lái)沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用。以銀行存款為借方科目，貸方科目是所得稅。

　　小微企業(yè)介紹

　　小微企業(yè)指的是小型企業(yè)、微型企業(yè)及家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。2015年，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶實(shí)行了起征點(diǎn)政策，在小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策之下，獲得了近1000億元的減免稅優(yōu)惠。

　　如果企業(yè)已經(jīng)被批準(zhǔn)為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又在小微企業(yè)的范圍內(nèi)。那么企業(yè)是否可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策呢？

　　小微企業(yè)和加計(jì)扣除可以同時(shí)享受嗎？

　　答：可以同時(shí)享受。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))第二條規(guī)定，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)[2007]39號(hào))第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。

　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)[2007]39號(hào))第三條規(guī)定，享受企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。

　　小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　1.月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2.年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　3.根據(jù)地區(qū)實(shí)際情況，在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　加計(jì)扣除的申報(bào)條件