現(xiàn)金流量表一般有三個(gè)分析指標(biāo)，分別是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了現(xiàn)金流量表中三種現(xiàn)金流量的內(nèi)容，來一同看看它們有何區(qū)別吧?

　　現(xiàn)金流量表是什么?

　　1、現(xiàn)金流量表也被稱作是財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，能夠反映一家企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流進(jìn)、現(xiàn)金流出的動(dòng)態(tài)狀況。

　　2、現(xiàn)金流量表表明了在一個(gè)固定時(shí)期內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金，其中包括現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)情況。

　　3、現(xiàn)金流量表能夠反映經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)流出有什么影響。

　　現(xiàn)金流量表的三個(gè)指標(biāo)

　　現(xiàn)金流量表當(dāng)中，包括三個(gè)分析指標(biāo)，分別是：

　　1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

　　2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

　　3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。

　　在現(xiàn)金流入和流出當(dāng)中，三個(gè)指標(biāo)最為關(guān)鍵的是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。

　　三種現(xiàn)金流量有何區(qū)別?

　　1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少;而籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少。

　　2、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時(shí)，則表明了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流是充足的，能夠形成自身的現(xiàn)金循環(huán)與周轉(zhuǎn);投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時(shí)，則是表明企業(yè)前期投資的項(xiàng)目是成功的，還有了一定產(chǎn)出，現(xiàn)金陸續(xù)收回，并與當(dāng)期投出的現(xiàn)金進(jìn)行抵減了;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時(shí)，表示企業(yè)通過銀行貸款、借款或股東投入的現(xiàn)金流入總額與企業(yè)償還銀行貸款或借款的現(xiàn)金流出金額相比，前者數(shù)額較大。

　　3、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量若為負(fù)數(shù)時(shí)，則表明了企業(yè)銷售產(chǎn)品所收到的現(xiàn)金已經(jīng)不能支撐自身的運(yùn)營成本，經(jīng)營還需以銀行貸款或其他借款的方式來維持;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為負(fù)數(shù)時(shí)，則表明企業(yè)還是沒有產(chǎn)出或產(chǎn)出很小的投資階段，也可能發(fā)生投資項(xiàng)目失敗的情況;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為負(fù)數(shù)時(shí)，則表明企業(yè)償還銀行貸款或借款，以及支付銀行貸款利息的金額與當(dāng)期借入的現(xiàn)金總額進(jìn)行對比，前者數(shù)額較大。

　　金蝶現(xiàn)金流量表不平是怎么調(diào)整的?

　　以上就是關(guān)于三種現(xiàn)金流量的區(qū)別相關(guān)內(nèi)容的介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　現(xiàn)金流入量包括經(jīng)營性的現(xiàn)金流入、殘值收入以及收回的流動(dòng)資金，對于現(xiàn)金流入量，具體怎么計(jì)算？

　　現(xiàn)金流入量的計(jì)算公式

　　現(xiàn)金流入量的計(jì)算公式為：

　　現(xiàn)金流入量=凈現(xiàn)金流量-現(xiàn)金流出量;

　　凈現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量表中的一個(gè)指標(biāo)，是指一定時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入減去流出的余額，反映了企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)數(shù)額。

　　現(xiàn)金流入量具體包括：

　　1、經(jīng)營性的現(xiàn)金流入：企業(yè)生產(chǎn)能力的擴(kuò)張一般會(huì)引起銷售收入的增加，扣除付現(xiàn)成本增量后即是新增的現(xiàn)金流入量。

　　2、殘值收入：企業(yè)出售或出租的機(jī)器設(shè)備取得的收入，應(yīng)視作該項(xiàng)目的現(xiàn)金流入。

　　3、收回的流動(dòng)資金：收回流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金視作該項(xiàng)目的現(xiàn)金流入。

　　現(xiàn)金流量的現(xiàn)值如何計(jì)算？

　　現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=∑(第t年預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量/(1+折現(xiàn)率)^t),資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率在資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)予以折現(xiàn)后的金額確定。

　　現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)是怎樣的？

　　我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，銷售商品或提供勞務(wù)等服務(wù)所形成的現(xiàn)金流入，可稱為現(xiàn)金流量。對于現(xiàn)金流量，應(yīng)如何分類？

　　現(xiàn)金流量分類

　　現(xiàn)金流量表中，將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　經(jīng)營活動(dòng)是是企業(yè)取得凈收益的主要交易和事項(xiàng)。具體是指直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售或勞務(wù)提供的活動(dòng)。

　　經(jīng)營活動(dòng)的范圍比較廣泛，它包括了除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。對于工商企業(yè)而言，經(jīng)營活動(dòng)主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等等。

　　一般來說，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　投資活動(dòng)，是指長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

　　一般情況下，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要包括：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。

　　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目包括：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　一般情況下，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要包括：取得借款所收到的現(xiàn)金，吸收投資所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目包括：分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金流量為負(fù)反映了什么？

　　現(xiàn)金流量是負(fù)的意味著公司年初至報(bào)告期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流出總量比現(xiàn)金流入總量大?，F(xiàn)金流為負(fù)數(shù)可能是好事，也可能是壞事，不同情況作不同分析，現(xiàn)金流由經(jīng)營現(xiàn)金流，投資現(xiàn)金流和融資現(xiàn)金流三部分組成。

　　某些企業(yè)是周期性行業(yè)，現(xiàn)金流往往到某個(gè)特定時(shí)段才回籠，容易出現(xiàn)經(jīng)營現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)的情況;企業(yè)在擴(kuò)大生長規(guī)模，進(jìn)行巨額投資時(shí)，容易出現(xiàn)投資現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)的情況;企業(yè)為了降低負(fù)債規(guī)模，大額償還銀行借款的時(shí)候，容易出現(xiàn)融資現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)的情況。

　　注意：如果一家企業(yè)的現(xiàn)金流連續(xù)幾年為負(fù)數(shù)并且有遞增趨勢，這就是比較危險(xiǎn)的信號(hào)了，很可能該公司的綜合狀況在惡化，比如盈利能力等。

　　現(xiàn)金流量和現(xiàn)金凈流量有什么區(qū)別？

　　現(xiàn)金流量，就是企業(yè)產(chǎn)生的、在滿足了再投資需要之后剩余的現(xiàn)金流量，這部分現(xiàn)金流量是在不影響公司持續(xù)發(fā)展的前提下可向企業(yè)資本供應(yīng)者進(jìn)行分配的最大現(xiàn)金額。

　　現(xiàn)金凈流量可以理解為正現(xiàn)金流和負(fù)現(xiàn)金流之間的差，能夠回答最基本的商業(yè)問題：資金庫中還剩余多少資金。正現(xiàn)金流是指收入的現(xiàn)金量(銷售、已獲利息、發(fā)行股票等等)，而負(fù)現(xiàn)金流是指支出的現(xiàn)金量(采購、工資、稅費(fèi)等等)。

　　對于財(cái)務(wù)人員而言，熟練掌握現(xiàn)金流量表的內(nèi)容尤其重要。對于現(xiàn)金流量表中的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)如何計(jì)算？

　　凈現(xiàn)金流現(xiàn)值如何計(jì)算？

　　某年凈現(xiàn)金流量=該年現(xiàn)金流入量-該年現(xiàn)金流出量。

　　凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值是現(xiàn)金流量表中的一個(gè)指標(biāo)，是指一定時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的收入減去支出的凈收入或凈支出，反映了企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)數(shù)額。

　　對于凈現(xiàn)金流量，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

　　第一，凈現(xiàn)金流量是同一時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差;

　　第二，凈現(xiàn)金流量按投資項(xiàng)目劃分為三類：完整工業(yè)投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量、單純固定資產(chǎn)項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量和更新改造項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量如何理解？

　　現(xiàn)金流量是投資項(xiàng)目在其整個(gè)壽命期內(nèi)所發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。是評價(jià)投資方案經(jīng)濟(jì)效益的必備資料。具體內(nèi)容包括現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流入。

　　由一項(xiàng)長期投資方案所引起的在未來一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支，叫做現(xiàn)金流量。

　　在一般情況下，投資決策中的現(xiàn)金流量通常指現(xiàn)金凈流量( NCF )。這里，所謂的現(xiàn)金既指貨幣性資產(chǎn)，也可以指相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)(如原材料、設(shè)備等)的變現(xiàn)價(jià)值。

　　投資項(xiàng)目從整個(gè)經(jīng)濟(jì)壽命周期來看，大致可以分為三個(gè)時(shí)點(diǎn)階段： 投資期、營業(yè)期、終結(jié)期，現(xiàn)金流量的各個(gè)項(xiàng)目也可歸屬于各個(gè)時(shí)點(diǎn)階段之中。

　　企業(yè)評價(jià)投資方案時(shí)，需對其進(jìn)行現(xiàn)金流量分析。也就是投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入情況的分析。那么項(xiàng)目現(xiàn)金流量主要包括什么？

　　項(xiàng)目現(xiàn)金流量是指什么？

　　由一項(xiàng)長期投資方案所引起的在未來一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支，叫做現(xiàn)金流量。

　　在一般情況下，投資決策中的現(xiàn)金流量通常指現(xiàn)金凈流量(NCF)。這里，所謂的現(xiàn)金既指貨幣性資產(chǎn)，也可以指相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)(如原材料、設(shè)備等)的變現(xiàn)價(jià)值。

　　投資項(xiàng)目從整個(gè)經(jīng)濟(jì)壽命周期來看，大致可以分為三個(gè)時(shí)點(diǎn)階段：投資期、營業(yè)期、終結(jié)期，現(xiàn)金流量的各個(gè)項(xiàng)目也可歸屬于各個(gè)時(shí)點(diǎn)階段之中。

　　項(xiàng)目現(xiàn)金流量包括什么內(nèi)容？

　　投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的構(gòu)成是在估算投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量時(shí)，因該項(xiàng)目而產(chǎn)生的稅后增量現(xiàn)金流量是相關(guān)現(xiàn)金流量。一般來講，項(xiàng)目現(xiàn)金流量可分為三部分：

　　項(xiàng)目初始現(xiàn)金流量：包括設(shè)備購置及安裝支出、墊支營運(yùn)資本等非費(fèi)用性支出。另外，初始現(xiàn)金流量還可能包括機(jī)會(huì)成本。

　　項(xiàng)目壽命期內(nèi)現(xiàn)金流量：主要包括新項(xiàng)目實(shí)施所帶來的稅后增量現(xiàn)金流入和流出。

　　項(xiàng)目壽命期末現(xiàn)金流量：包括設(shè)備變現(xiàn)稅后凈現(xiàn)金流入、收回營運(yùn)資本現(xiàn)金流入等。另外，可能還會(huì)涉及棄置義務(wù)等現(xiàn)金流出。

　　項(xiàng)目現(xiàn)金流量如何計(jì)算？

　　凈現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量表中的一個(gè)指標(biāo)，是指一定時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入(收入)減去流出(支出)的余額(凈收入或凈支出)，反映了企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)數(shù)額。凈現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=凈利潤+折舊=(營業(yè)收入-相關(guān)現(xiàn)金流出-折舊)*(1-稅率)+折舊

　　企業(yè)本期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物數(shù)額的凈增加或凈減少就是凈現(xiàn)金流量。由于利潤表無法準(zhǔn)確反應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)金流，所以編制現(xiàn)金流量表，可以給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供更為全面、更為有用、更為真實(shí)的信息。如果你還不了解怎么計(jì)算凈現(xiàn)金流量，希望這篇文章能夠幫到你。

　　凈現(xiàn)金流量的計(jì)算方法

　　凈現(xiàn)金流量所反映的是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的資金活動(dòng)結(jié)果，所以現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量就是凈現(xiàn)金流量。按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的類型不同，現(xiàn)金凈流量可分為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量;投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量;籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量。

　　1、營運(yùn)型凈現(xiàn)金流量反映企業(yè)日常經(jīng)營運(yùn)行情況下的現(xiàn)金流入，流出活動(dòng)。其計(jì)算公式是：營運(yùn)型凈現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊-追加投資?？梢栽u估企業(yè)的整體資產(chǎn)，也可以用于無形資產(chǎn)的整體評估和單項(xiàng)評估。

　　2、企業(yè)如果有新建、擴(kuò)建、改建的情況，可以運(yùn)用投資型凈現(xiàn)金流量來評判，用于描述在建設(shè)期，投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期整個(gè)壽命期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況。其計(jì)算公式為：投資型凈現(xiàn)金流量=投資型凈現(xiàn)金流入量-投資型凈現(xiàn)金流出量

　　投資型凈現(xiàn)金流入量=銷售收入+固定資產(chǎn)余值回收+流動(dòng)資產(chǎn)回收

　　投資型凈現(xiàn)金流出量=固定資產(chǎn)投資+注入的流動(dòng)資金+經(jīng)營成本+銷售稅金及附加+所得稅+特種基金

　　3、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量反映企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其計(jì)算公式為：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=吸收投資所收到的現(xiàn)金+借款收到的現(xiàn)金+收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金-償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金-分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金-支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出狀況的報(bào)表，其結(jié)構(gòu)是怎樣的？

　　現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　1.在現(xiàn)金流量表中：

　　(1)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物被視為一個(gè)整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。(如：存現(xiàn)、取現(xiàn))

　　(2)現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量。

　　2.現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

　　(1)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

　　(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

　　(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　3.現(xiàn)金流量表分為正表和補(bǔ)充資料兩部分

　　現(xiàn)金流量表的填列方法是什么？

　　現(xiàn)金流量表的填列方法，經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對經(jīng)營活動(dòng)的認(rèn)定存在一定差異。

　　經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對經(jīng)營活動(dòng)的認(rèn)定存在一定差異。

　　在我國，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。

　　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。這里所講的投資活動(dòng)，既包括實(shí)物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資。不同企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同對投資活動(dòng)的認(rèn)定也存在差異。

　　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

　　匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流盤折算成記賬本位幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或按照系統(tǒng)合趣的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響。

　　現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

　　除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等信息。

　　將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量

　　現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，同時(shí)企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。

　　現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)的下列信息：

　　現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)金額。

　　企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物金額。企業(yè)持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額但不能被集團(tuán)使用的情形多種多樣，例如，國外經(jīng)營的子公司，由于受當(dāng)?shù)赝鈪R管制或其他立法的限制，其持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，不能由母公司或其他子公司正常使用。

　　合并現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在營業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流量增減變化的情況，對于合并現(xiàn)金流量表，應(yīng)如何編制？

　　合并現(xiàn)金流量表編制方法

　　第一種方法：

　　以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過編制抵銷分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對個(gè)別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵銷，從而編制出合并現(xiàn)金流量表。在采用這一方法編制合并現(xiàn)金流量表的情況下，其編制原理、編制方法和編制程序與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表以及合并利潤分配表的編制原理、編制方法和編制程序相同。

　　即首先編制合并工作底稿，將母公司和子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)全部過入合并工作底稿;然后根據(jù)當(dāng)期母公司與子公司以及子公司相互之間發(fā)生的影響其現(xiàn)金流量增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系，編制相應(yīng)的抵銷分錄，通過抵銷分錄將個(gè)別現(xiàn)金流量表中重復(fù)反映的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流數(shù)量予以抵銷;最后，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出合并現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目的合并數(shù)，并填制合并現(xiàn)金流量表。

　　第二種方法：

　　是以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表為基礎(chǔ)，采用與個(gè)別現(xiàn)金流量表相同的方法編制出合并現(xiàn)金流量表。

　　合并現(xiàn)金流量表如何理解？

　　合并現(xiàn)金流量表反映企業(yè)集團(tuán)在某一時(shí)期內(nèi)營業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈變化情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。與個(gè)別現(xiàn)金流量表一樣，合并現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量也分為營業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三類。

　　現(xiàn)金流量表作用

　　現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每季或每年)內(nèi)，一家企業(yè)或機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)增滅變動(dòng)的情況。

　　現(xiàn)金流量表的作用總結(jié)如下:

　　1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價(jià)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力;

　　2.評價(jià)企業(yè)償還債務(wù).支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況;

　　3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;

　　4.通過對現(xiàn)金投資與融資.非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

　　現(xiàn)金流量可以理解為企業(yè)在某一期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，也就是資金的流通?，F(xiàn)金流量主要包括哪些內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量包括哪幾類？

　　現(xiàn)金流量的分類有經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　(一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動(dòng)：是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

　　在我國，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。

　　其中：

　　直接法：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動(dòng)：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建(對內(nèi)投資)和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資(對外投資)及其處置活動(dòng)。

　　(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動(dòng)：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　現(xiàn)金流量表包括哪些內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括:正表部分和補(bǔ)充資料部分。正表部分反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項(xiàng)目流入、流出的總額和凈額。補(bǔ)充資料部分提供將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的全部內(nèi)容，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債，但不形成當(dāng)期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。

　　現(xiàn)金流量表主要反映了公司在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的具體情況，對于現(xiàn)金流量表的本月金額，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何填寫？

　　現(xiàn)金流量表的本月金額如何填寫？

　　第一步：我們先在資產(chǎn)負(fù)債表上找到“貨幣資金”的期初數(shù)額和期末數(shù)額，然后填寫位于現(xiàn)金流量表最后面的現(xiàn)金期末余額和現(xiàn)金期初余額，接著計(jì)算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

　　第二步：在主表上把投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量這兩大項(xiàng)填上。

　　第三步：以上兩步做好后，現(xiàn)在就可以根據(jù)剛才所填寫的數(shù)據(jù)用公式(現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額)計(jì)算倒擠出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額了。

　　第四步：計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額后，先不要急著去填寫這一部分中的各明細(xì)項(xiàng)目，為了進(jìn)一步驗(yàn)證前面倒擠出的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額正確性，我們要先去填后面補(bǔ)充資料中從凈利潤開始推算經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額那部分內(nèi)容。

　　查看由這一步驟的凈利潤開始推算出的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否正確。如果正確，則填寫基本完成了;如果不正確，我們要先對經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的范圍進(jìn)行微調(diào);如果還不正確，就還需檢查前面投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計(jì)算是否有誤。

　　第五步：最后我們再填經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的內(nèi)容。

　　現(xiàn)金流量表定義

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金主要有哪些內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包含的內(nèi)容

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

　　通過現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金是企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法

　　1.分析填列法

　　分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

　　分析填列法起點(diǎn)為利潤表的營業(yè)收入，依據(jù)為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，及有關(guān)明細(xì)賬的數(shù)據(jù)。在分析的過程中要剔除賬務(wù)處理的因素。比如，會(huì)計(jì)核算時(shí)“其他業(yè)務(wù)收入”包含了固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等租金收入，但這部分收入對應(yīng)的現(xiàn)金流應(yīng)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以在填報(bào)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí)，要剔除這類賬務(wù)處理的因素。

　　2.工作底稿法

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，首先要設(shè)計(jì)一張很大的工作底稿。依次將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表自上而下排列成縱向的表格，就形成了現(xiàn)金流量表工作底稿。

　　工作底稿法的編制程序如下:

　　(1)將資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期未數(shù)過入工作底稿期初數(shù)欄和期末數(shù)欄，將利潤表本年發(fā)生額過入工作底稿本期數(shù)欄。

　　(2)對本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。

　　(3)將調(diào)整分錄過入工作底稿相應(yīng)部分。

　　(4)核對調(diào)整分錄。滿足勾稽關(guān)系：

　　工作底稿借方合計(jì)=貸方合計(jì);

　　資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)+(-)調(diào)整分錄中的借貸金額=期末數(shù);

　　利潤表項(xiàng)目中調(diào)整分錄借貸金額=本期數(shù)。

　　(5)根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目編制現(xiàn)金流量表主表。

　　3.T型賬戶法

　　采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。

　　T型賬戶法和工作底稿法實(shí)質(zhì)是一樣的，只是形式不一樣而已!

　　4.公式法

　　公式法是從分析填列法派生出來的一種方法?，F(xiàn)金流量表主表的每一個(gè)項(xiàng)目都有獨(dú)特的計(jì)算公式。這些計(jì)算公式適用于各類企業(yè)。當(dāng)然，不同的企業(yè)因?yàn)槠湫袠I(yè)特點(diǎn)，會(huì)有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在應(yīng)用公式時(shí)只需對公式做略微的調(diào)整即可。

　　5.簡易編制法

　　“簡易編制法”是指財(cái)務(wù)人員在平時(shí)做記賬憑證時(shí)，同步做現(xiàn)金流量類別的判斷。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同步編制現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。

　　“簡易編制法”適用于各種類企業(yè)手工編制和財(cái)務(wù)軟件及ERP軟件編制。

　　“簡易編制法”最大的特點(diǎn)是：將賬務(wù)處理和現(xiàn)金流量表主表、補(bǔ)充資料的編制融為一體。由于對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做現(xiàn)金流的判斷，且兼顧現(xiàn)金流量表主表和補(bǔ)充資料的編制，所以編制質(zhì)量很高。(注：其他方法現(xiàn)金流量表主表和補(bǔ)充資料的編制是分離的。)

　　6.EXCEL編制法

　　根據(jù)現(xiàn)金流量表每一個(gè)項(xiàng)目的計(jì)算公式和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系，通過在EXCEL表格中設(shè)置公式來完成現(xiàn)金流量表的編制。

　　7.貨幣資金類賬簿分析填列法

　　現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”和“現(xiàn)金等價(jià)物”分別指資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目包含的內(nèi)容及“交易性金融資產(chǎn)”中三個(gè)月到期的債券投資。所以我們可以分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”日記賬來編制現(xiàn)金流量表。為了方便快速編制現(xiàn)金流量表，需要在“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”一級(jí)科目下設(shè)置二級(jí)科目、三級(jí)科目。由于大中型企業(yè)收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務(wù)非常頻繁，所以貨幣資金類賬簿記錄量非常大。所以本方法只適用于收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務(wù)不多的小微企業(yè)。

　　現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金來源和運(yùn)用及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表，編制現(xiàn)金流量表時(shí)，其適用公式是什么？

　　現(xiàn)金流量表編制公式

　　現(xiàn)金流量表=“當(dāng)期現(xiàn)金凈增加額=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量投資現(xiàn)金凈流量+籌資現(xiàn)金凈流量”。

　　編制現(xiàn)金流量表的目的在于提供某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金賺取和支出信息，以反映企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的時(shí)間、金額及原因等情況。

　　直觀地看，現(xiàn)金流量表就是對比較資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”期初、期末余額變動(dòng)成因的詳細(xì)解釋?，F(xiàn)金流量表編制方法較為復(fù)雜，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息，而且對其作用和不足也缺乏一種較為全面的認(rèn)識(shí)。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法

　　現(xiàn)金流量表的編制方法是：直接法，間接法。直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是指以凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表內(nèi)容

　　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括：正表部分和補(bǔ)充資料部分。正表部分反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項(xiàng)目流入、流出的總額和凈額。補(bǔ)充資料部分提供將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的全部內(nèi)容，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債，但不形成當(dāng)期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。

　　現(xiàn)金流量表和利潤表的關(guān)系是什么？

　　利潤表與現(xiàn)金流量表之間存在勾稽關(guān)系，現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料列示了企業(yè)凈利潤調(diào)整為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額的過程與項(xiàng)目。

　　在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等信息。

　　利潤表與現(xiàn)金流量表反映的都是一定時(shí)期的財(cái)務(wù)信息，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。利潤表是將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用進(jìn)行對比，從而可以得出一些中間性的利潤數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。

　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的，將現(xiàn)金分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息

　　現(xiàn)金流量表，主要是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的報(bào)表，包括經(jīng)營、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類。

　　現(xiàn)金流量表反映了哪些情況？

　　1、現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，反映資負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響，評價(jià)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力。

　　2、現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。

　　3、現(xiàn)金流量可以反映企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。通過現(xiàn)金流量表，投資者可以了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力。

　　4、現(xiàn)金流量表可以提供一定時(shí)期現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息，可以分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。

　　5、通過現(xiàn)金流量表，可以分析凈收益與現(xiàn)金流量之間的差異，也能讓會(huì)計(jì)報(bào)表使用者全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動(dòng)。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法

　　現(xiàn)金流量表的編制方法是：直接法，間接法。直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是指以凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系

　　現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系指的是現(xiàn)金流量表中有關(guān)數(shù)字之間存在的，可據(jù)以相互查考、核對的關(guān)系。主要體現(xiàn)在表內(nèi)各項(xiàng)目之間及與其他報(bào)表之間的關(guān)系上。我國的現(xiàn)金流量表分基本部分和補(bǔ)充資料兩部分。

高級(jí)會(huì)計(jì)考試中會(huì)對所有考點(diǎn)都或多或少的涉及到，所以考生在備考的時(shí)候，也應(yīng)該都要全面的顧及到。所以這里也為大家整理了有關(guān)高級(jí)會(huì)計(jì)考試的知識(shí)點(diǎn)，以供大家備考使用。

一、現(xiàn)金流量的概念

現(xiàn)金流量指一個(gè)項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的增加量。

1.現(xiàn)金流出量。是指項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流出的增加額(購置機(jī)器設(shè)備的價(jià)款及相關(guān)的稅金、運(yùn)費(fèi)等，增加的流動(dòng)資金)。

2.現(xiàn)金流入量。是指該項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流入的增加額(經(jīng)營性的現(xiàn)金流入、殘值收入、收回的流動(dòng)資金)。

3.現(xiàn)金凈流量

現(xiàn)金凈流量指一定期間該項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。流入量大于流出量時(shí)，凈流量為正值;流入量小于流出量時(shí)，凈流量為負(fù)值。

二、現(xiàn)金流量的估計(jì)

在投資項(xiàng)目的分析中，最重要也最困難的是對項(xiàng)目的現(xiàn)金流量作出正確的估計(jì)。

1.現(xiàn)金流量估計(jì)中應(yīng)該注意的問題

(1)假設(shè)與分析的一致性。

(2)現(xiàn)金流量的不同形態(tài)。

①常規(guī)現(xiàn)金流量模式：是由最初一次的現(xiàn)金流出與以后連續(xù)的現(xiàn)金流入組成。許多資本支出項(xiàng)目都是這種模式

②非常規(guī)現(xiàn)金流量模式：是指最初的現(xiàn)金流出并沒有帶來連續(xù)的現(xiàn)金流入

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級(jí)會(huì)計(jì)師

(3)會(huì)計(jì)收益與現(xiàn)金流量。

對于大型的、較為復(fù)雜的投資項(xiàng)目，實(shí)務(wù)中對現(xiàn)金流量的估計(jì)，一般根據(jù)利潤表中的各項(xiàng)目來進(jìn)行綜合的考慮直接估計(jì)出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，或者通過預(yù)測的利潤表加以調(diào)整。通過對凈利潤進(jìn)行調(diào)整得出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

①固定資產(chǎn)的成本。在計(jì)算現(xiàn)金流出時(shí)，需要注意兩點(diǎn)：一是固定資產(chǎn)的成本，不僅僅指廠房、機(jī)器設(shè)備的成本，而是包括運(yùn)輸、安裝、稅金及其他費(fèi)用在內(nèi)的全部成本;二是固定資產(chǎn)一般都有殘值，在計(jì)算項(xiàng)目現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮殘值出售后的現(xiàn)金流入量。

②非付現(xiàn)成本。在計(jì)算項(xiàng)目各期的現(xiàn)金流量時(shí)，若是通過利潤表中凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)整計(jì)算現(xiàn)金流量的話，需要加回每年估計(jì)的該項(xiàng)目購置的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和已攤銷的費(fèi)用。

③凈經(jīng)營性營運(yùn)資本的變動(dòng)(投入時(shí)是流出，項(xiàng)目終結(jié)時(shí)收回是流入)。

④利息費(fèi)用。如果企業(yè)為該投資項(xiàng)目發(fā)生了一些利息費(fèi)用，這在利潤表的凈利潤中是加以扣除的，因?yàn)闀?huì)計(jì)收益衡量的是可向股東們分配的股利，所以需要扣除利息費(fèi)用。但在計(jì)算投資項(xiàng)目的收益率時(shí)，我們是從項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)營效率角度評判其財(cái)務(wù)可行性，而不關(guān)心項(xiàng)目的資本利息，更由于使用的折現(xiàn)率是加權(quán)平均的資本成本，包括債務(wù)資本和權(quán)益資本的成本，因而，利息費(fèi)用不應(yīng)作為現(xiàn)金流出，應(yīng)該加回。

　　現(xiàn)金流量表，反映了企業(yè)在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的動(dòng)態(tài)狀況，具體應(yīng)如何編制？

　　現(xiàn)金流量表如何編制？

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表編制方法如下：

　　(一)直接法和間接法

　　編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。

　　我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。

　　(二)工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法

　　在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

　　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指的是什么？

　　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍在內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。括購建固定資產(chǎn)、長期投資現(xiàn)金流量和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量，并按其性質(zhì)分項(xiàng)列示。

　　(1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

　　(2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。

　　(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。

　　(4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

　　(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。

　　(6)“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。

　　(7)“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

　　現(xiàn)金流量表反映了公司的經(jīng)營、投資與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流變動(dòng)情況，有助于評價(jià)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的能力。對于現(xiàn)金流量表，應(yīng)如何編制？

　　公司現(xiàn)金流量表的編制方法

　　現(xiàn)金流量表編制方法有直接法和間接法。

　　直接法，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄中直接獲取有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料，或者在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動(dòng)。

　　間接法即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。

　　直接法的優(yōu)點(diǎn)為：反映了經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的各項(xiàng)目流入流出的具體內(nèi)容，相比間接法，它更能全面地反映企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金收支全貌。直接法提供的信息除了有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，也能利于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。

　　間接法的優(yōu)點(diǎn)為：在揭示企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量差異的基礎(chǔ)上，更有利于分析現(xiàn)金流量的影響因素，進(jìn)而從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)凈利潤的質(zhì)量進(jìn)行分析。

　　現(xiàn)金流量表采用什么格式？

　　現(xiàn)金流量表主要采用報(bào)告式的格式，現(xiàn)金流量表反映了一定時(shí)期內(nèi)(比如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　現(xiàn)金流量表有什么作用？

　　1.除了反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，也能對企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力進(jìn)行評價(jià);

　　2.評價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力;

　　3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;

　　4.通過分析現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資，可以更全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

　　現(xiàn)金流量表是什么意思？

　　現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每季或每年)內(nèi)，一家企業(yè)或機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)增減變動(dòng)的情況?，F(xiàn)金流量表，反映了資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分三個(gè)活動(dòng)分類，分別是經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家企業(yè)或機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。