遞延所得稅資產(chǎn)是未來預計能用于抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅負債是企業(yè)所得稅拖延繳納形成的負債，兩者如何區(qū)分？

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債區(qū)別

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，增加在借方，減少在貸方，借方記錄因時間性差異引起應當在利潤總額基礎上調(diào)整增加應納稅所得額的各種情形，如多計折舊，計提減值準備，確認預計負債。

　　遞延所得稅負債屬于負債類，增加在貸方，減少在借方，貸方記錄因時間性差異引起應當從利潤總額中調(diào)整減少應納稅所得額的情形，如因投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等的公允價值上升等引起的企業(yè)資產(chǎn)賬面價值增加或負債賬面價值減少，借方記錄上述差異的轉(zhuǎn)回。

　　遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　遞延所得稅負債會計分錄

　　借：所得稅費用

　       　貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅如何理解？

　　當合營企業(yè)應納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　按這種核算方式，合營企業(yè)需設置“遞延所得稅”科目來進行核算，在時間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。通俗的講，就是會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致，而其中暫時性的(以后稅務局就認可了)就是遞延所得稅。

今天我們說說遞延所得稅，不知道大家對遞延所得稅了解有多少呢？為什么會產(chǎn)生遞延所得稅？遞延所得稅在會計科目中分幾種？什么情況下不確認遞延所得稅，遞延所得稅的相關會計分錄應該怎么做？和小編一起來看看吧。

（一）什么是遞延所得稅？

簡單來說，字面意思就是本該這期交的稅，延長到以后的時間了，當應納稅所得額與利潤總額出現(xiàn)差距的時候。

（二）遞延所得稅在會計科目上分為哪幾種？

遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，遞延所得稅涉及的是時間上的差異問題，不是永久性差異問題。

（三）遞延所得稅的會計處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

 貸：所得稅費用

借：所得稅費用

 貸：遞延所得稅負債

1、在資產(chǎn)負債表日，確認的遞延所得稅資產(chǎn)

借：本科目

 貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

2、資產(chǎn)負債表日，遞延所得稅應有余額大于賬面余額的按差額確認

借：本科目

 貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

3、資產(chǎn)負債表日，遞延所得稅應有余額小于賬面余額的按差額確認

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

 貸：本科目

4、入賬價值與計稅基礎不同形成暫時性抵扣差異，應在購買日確認遞延所得稅資產(chǎn)

借：本科目

 貸：商譽

5、直接計入所有者權益的遞延所得稅資產(chǎn)

借：本科目

 貸：資本公積——其他資本公積

在時間差額完全消失之后，本科目的余額為零，想了解更多相關的會計知識，多多關注會計網(wǎng)小編吧。

　　遞延所得稅資產(chǎn)在會計實務中指的是“遞延所得稅資產(chǎn)”會計科目，屬于資產(chǎn)類科目（注：與普通的資產(chǎn)類會計科目并不相同）。從本質(zhì)上講，遞延所得稅資產(chǎn)主要用于核算時間性差異對所得稅產(chǎn)生的影響。遞延所得稅資產(chǎn)本身并沒有什么含義，只是具備了資產(chǎn)類科目的屬性，從而被放在資產(chǎn)類科目里面進行會計核算。

遞延所得稅資產(chǎn)的含義

　　遞延所得稅資產(chǎn)（Deferred Tax Asset），就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。例如按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。因為虧損額以后可以用來抵稅，所以確認遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)核算什么內(nèi)容

　　1、遞延所得稅資產(chǎn)科目核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　2、遞延所得稅資產(chǎn)科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

遞延所得稅資產(chǎn)賬務處理

　　1、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“商譽”等科目。與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　2、資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

　　遞延所得稅是一種調(diào)整核算差異的方式，會計科目上可以分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。請問遞延所得稅什么時候計提？

　　企業(yè)什么時候計提遞延所得稅？

　　所有企業(yè)都可以計提遞延所得稅。

　　產(chǎn)生遞延所得稅是由于會計上的規(guī)定與稅法上的規(guī)定不一而形成不一樣的計稅基礎，從而產(chǎn)生差異，所以需要計提遞延所得稅，這些差異又分為臨時性差異和永久性差異。

　　例如：

　　1、企業(yè)采用加速折舊，因計稅基礎而產(chǎn)生差異，則需要計提遞延所得稅資產(chǎn)；

　　2、企業(yè)在某些情況下需要計提預計負債（例如預提售后服務費用），而稅法規(guī)定費用在實際發(fā)生的時才能稅前扣除，由于差異，所以需要計提遞延所得稅資產(chǎn)；

　　3、無形資產(chǎn)開發(fā)時可以在開發(fā)支出當期加計扣除，而會計準則是按照一定年限攤銷，需要計提遞延所得稅負債。

　　遞延所得稅如何計算？

　　遞延所得稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

　　要注意的是，企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下情況除外：

　　某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化應該計入所有者權益核算，而不是計入所得稅費用。

　　遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，簡單來說就是未來預計可以用于抵稅的資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的介紹

　　 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產(chǎn)，所以對應遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調(diào)整當期的所得稅費用。

　　如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用，而應該調(diào)整其他綜合收益。

　　遞延所得稅資產(chǎn)科目核算

　　本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

　　本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

　　遞延所得稅資產(chǎn)分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：商譽

　　　　　　資本公積

　　　　　　其他綜合收益

　　　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　　　所得稅費用(最常見)

　　遞延所得稅負債指的是計算得出的未來期間應付所得稅的金額，也就是將來可用來抵稅的部分，對于遞延所得稅負債，該如何做賬務處理？

　　遞延所得稅負債的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　        貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅負債是什么？

　　遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負債的確認：除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。

　　應納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異，在其產(chǎn)生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。

　　計算公式為：

　　遞延所得稅負債=(資產(chǎn)賬面價值-資產(chǎn)計稅基礎)×企業(yè)所得稅稅率或者(負債的計稅基礎-資產(chǎn)的賬面價值)×企業(yè)所得稅稅率。

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預計能用于抵稅的資產(chǎn)，由于會計利潤與計稅基礎不一致而形成的所得稅暫時性差異。調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)時，如何做賬務處理？

　　調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)賬務處理

　　(1)增加時：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　(2)減少時：

　　借：所得稅費用

　　      貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

　　遞延所得稅和所得稅費用有什么關系？

　　所得稅費用和遞延所得稅的關系：所得稅費用=當期應納所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負債。

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。

　　公司發(fā)生的遞延所得稅是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果的體現(xiàn)，通俗而言是指會計上認定的繳稅金額和稅務局認定的金額不一致。對于遞延所得稅，應如何計算？

　　遞延所得稅如何計算？

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　遞延所得稅負債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　所得稅費用和遞延所得稅的關系是什么？

　　所得稅費用和遞延所得稅的關系可用以下公式表示：所得稅費用=當期應納所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。而對于所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，企業(yè)在確認相關資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積—其他資本公積”等科目。

　　遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負債的確認：除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。

　　遞延所得稅是企業(yè)會計核算和稅務局計稅基礎之間的差異形成的，遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅負債是所計算得出的未來期間應付所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和負債是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)未來可以用來抵稅用的資產(chǎn)，即是以后會歸還給企業(yè)的。遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。假設公司是生產(chǎn)企業(yè)。到2019年年底，一盤點存貨，發(fā)現(xiàn)庫存有3000個產(chǎn)品，每個定價為200元，那么公司的賬面價值為60萬。由于市場行情等原因，過完年這些產(chǎn)品將降價銷售，所以按會計規(guī)定要預先進行減值準備處理，減值準備為10萬，那么賬面價值只剩下50萬了，而公司所得稅稅率25%，年底對應交稅額的影響。除了可抵扣暫時性差異之外，根據(jù)稅法規(guī)定，可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。如，某公司財務報表中關于長期遞延所得稅資產(chǎn)就有源于暫時性差異的長期遞延所得稅資產(chǎn)、源于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅負債簡單來說，負債就是指公司企業(yè)需要交納償還的，公司在未來是需要對這部分稅進行補繳的，少付并不是公司未履行其部分的納稅義務，而是說這部分稅支付的時間不同。遞延所得稅負債可理解為根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。因應納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當期，構(gòu)成企業(yè)應支付稅金的義務，應作為負債確認。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計算的。計算公式：年末資產(chǎn)減值準備的余額(包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、存貨減值準備等)*25%，壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是時間性差異對未來期間的應交所得稅金額的影響，具體怎么理解和計算？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)。舉個例子說明：

　　一項固定資產(chǎn)，我們在會計核算上采用直線法計提折舊，假設原值50000，已提折舊10000，而且，已提減值準備5000，那么固定資產(chǎn)目前的凈值=50000-10000-5000=35000。假設稅法上也要求企業(yè)采用直線法計提折舊，那么稅法上核算的該固定資產(chǎn)的凈值=50000-10000=40000。為什么稅法上不減去減值準備呢。因為減值準備屬于一種預提性質(zhì)的費用，是一種準備，稅法上簡單的說只承認你實際真實發(fā)生的，對于還沒有發(fā)生的、企業(yè)預提的稅法上根本不承認。不過，這部分預提的費用稅法上規(guī)定，在未來發(fā)生時可以抵扣。所以，這5000元減值準備就是可抵扣暫時性差異，而這種差異是對企業(yè)是有利的，將來可以為企業(yè)抵稅的，屬于一項資產(chǎn)，就是遞延所得稅資產(chǎn)。

　　簡單理解就是資產(chǎn)的會計核算價值比稅法上核算的價值(計稅基礎)小，那么就應該將差額部分確認為遞延所得稅資產(chǎn)，如果前者比后者大，那么就應該確認遞延所得稅負債。負債的會計核算價值比稅法上核算的價值小，應確認遞延所得稅負債，反之應確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　從上面的例子我們可以看，遞延所得稅資產(chǎn)主要是由于時間差引起的對企業(yè)所得稅的影響，只有在會計核算中才會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。而且遞延所得稅資產(chǎn)最重要的一點就是根據(jù)壞賬來計算的，參照上面企業(yè)的例子，具體的就是用年末資產(chǎn)減值準備剩下的余額*25%，即為壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，減去年初遞延所得稅資產(chǎn)，得出的差額。但也存在不能確認為遞延所得稅資產(chǎn)的情況，假設企業(yè)按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損數(shù)額相對比較大，而且企業(yè)長期經(jīng)營不善，沒有足夠的證據(jù)表明企業(yè)在未來期間將會有足夠的應納稅所得額時，就不能確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率。

　　可抵扣暫時性差異=資產(chǎn)的計稅基礎-資產(chǎn)的賬面價值

　　遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，實務操作中屬于哪類會計科目？

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于哪類會計科目？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類會計科目。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件：應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。

　　確認遞延所得稅資產(chǎn)時，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。

　　無論相關的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

　　資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。

　　如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

　　遞延所得稅如何計算？

　　遞延所得稅：是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

　　遞延所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　      遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　      貸：應交稅費—企業(yè)所得稅

　            　遞延所得稅負債(或借方)

　　遞延所得稅，是指在會計上認定的所得稅費用與稅務口徑所認定的應交稅費金額不一致的情況下，將暫時性差異在資產(chǎn)負債表和利潤表上進行平衡的項目，具體如何計算？

　　遞延所得稅如何計算？

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當期損益的金額，不影響所得稅費用。

　　遞延所得稅會計分錄怎么做？

　　借：所得稅費用

　　      遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　      貸：應交稅費——應交所得稅

　　             遞延所得稅負債(或借方)

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　遞延所得稅負債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么意思？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類會計科目。

　　應交所得稅與遞延所得稅是兩個不同的概念，應交所得稅主要核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅，遞延所得稅在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。

　　應交所得稅和遞延所得稅區(qū)別

　　遞延所得稅是指采用資產(chǎn)負債表法核算所得稅。即通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)。應交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。

　　應交所得稅與遞延所得稅的計算公式

　　應交所得稅計算公式：應交所得稅=應納稅所得額×當期適用的所得稅稅率。

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額。

　　遞延所得稅會計分錄

　　發(fā)生可抵扣暫時性差異時：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　發(fā)生應納稅暫時性差異時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目，借方登記企業(yè)當期產(chǎn)生的，在未來期間可以抵減的稅額，未來期間可以抵減的稅額減少時登記在科目的貸方，本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　當然，在這里需要認為企業(yè)在未來企業(yè)可以產(chǎn)生足夠多的利潤，可以讓“遞延所得稅資產(chǎn)”進行實際抵扣。

遞延所得稅資產(chǎn)取得賬務處理

　　資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　確認遞延所得稅資產(chǎn)時應估計相關可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，以轉(zhuǎn)回期間使用的所得稅稅率為基礎計算確定，無論相關的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅準則應予確認的遞延所得稅》資產(chǎn)大于本科目余額的，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目；應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

　　應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額，會計分錄如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回賬務處理

　　資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，會計分錄如下：

　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

計提壞賬準備確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　1、計提壞賬準備

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　2、同時壞賬準備計提遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　3、計提壞賬準備確認遞延所得稅資產(chǎn)沖回的賬務處理：

　　在應收賬款已經(jīng)全部收回的情況下，賬務處理如下：

　?。?）沖回壞賬準備

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　?。?）沖回計提的遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)的減值

　　注：此處減值是價值減少而不是提準備

　　1、如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：其他綜合收益

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　2、遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值因上述原因減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

　　在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要應用在企業(yè)收到政府補助之中，這與企業(yè)的所得稅匯算清繳息息相關。下面由會計網(wǎng)給大家具體看看遞延收益與所得稅的問題。

　　遞延收益和所得稅問題

　　企業(yè)在進行遞延收益處理的時候，應特別注意與此相關的所得稅問題。根據(jù)《關于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]081號)第一條：除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定國家財政補助和其他補助所得不計入損益外，應當計入實際收到補助所得當年的應納稅所得額。根據(jù)本規(guī)定，根據(jù)新企業(yè)會計準則的會計要求，企業(yè)在未來收到政府補助金額時，應當在年度所得稅匯總清算中，在滿足遞延所得稅負債確認條件時確認遞延所得稅負債；企業(yè)當期收到政府補助金額的，在年度匯算清繳時，在滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時，確定遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延收益是什么？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和政府補助準則的相關內(nèi)容中。

　　什么是所得稅？

　　地方政府對不同時期的個人應納稅所得額有不同的定義和百分比。有時還根據(jù)稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。所得稅，又稱所得課稅或者收益稅，是指國家在一定時期內(nèi)對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織的各種收入征收的一種稅。

　　遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額，對于遞延所得稅負債，會計人員一般設置所得稅費用、遞延所得稅負債科目核算，相關的賬務處理如何做？

　　遞延所得稅負債的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅負債是什么？

　　遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

　　暫時性差異，指的是會導致未來期間產(chǎn)生應稅金額，會有經(jīng)濟利益的流出。但若企業(yè)能夠決定這項經(jīng)濟利益是否流出和流出的時間，甚至可以使該項經(jīng)濟利益在未來期間內(nèi)不流出企業(yè)，則其就不是企業(yè)的一項不可推卸的責任，就不符合負債的定義，不應確認為一項遞延所得稅負債。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。

　　所得稅費用主要核算企業(yè)負擔的所得稅，一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在暫時性差異。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。企業(yè)設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

　　所得稅費用屬于損益類科目，借方登記企業(yè)計提的所得稅，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的所得稅。

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，通常情況下在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。對于會計新手，很多人不清楚遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄是怎么做的，下面我們來看看吧。

　　遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)，

　　貸：所得稅費用。  

       遞延所得稅資產(chǎn)的定義

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

　　會計科目

　　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。

　　根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

　　二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

　　三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產(chǎn)，所以對應遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調(diào)整當期的所得稅費用。

　　如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用，而應該調(diào)整其他綜合收益。

　　遞延所得稅費用是企業(yè)取得會計稅前利潤應當繳納的所得稅，具體處理方法是什么？

　　遞延所得稅費用是怎么處理的？

　　遞延所得稅費用來源于可抵扣暫時性差異，當可抵扣暫時性差異發(fā)生時借方記入遞延所得稅資產(chǎn)，當可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時借方記入遞延所得稅費用，貸方?jīng)_減所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得資產(chǎn)與遞延所得稅費用之間是轉(zhuǎn)化與被轉(zhuǎn)化的關系。當應交所得稅沒有被確認為費用時就確認為遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅資產(chǎn)最終會轉(zhuǎn)化為遞延所得稅費用，但遞延所得稅費用并不單從遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)化而來，也可由遞延所得稅負債轉(zhuǎn)化而來。

　　遞延所得稅如何計算？

　　遞延所得稅資產(chǎn)=(資產(chǎn)計稅基礎-資產(chǎn)賬面價值)×企業(yè)所得稅稅率或者(負債的賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎)*企業(yè)所得稅稅率，遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。

　　遞延所得稅費用賬務處理

　　發(fā)生可抵扣暫時性差異時：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　發(fā)生應納稅暫時性差異時：

　　借：所得稅費用

　       　貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，其屬于資產(chǎn)類科目中的非流動資產(chǎn)科目，記在借方是表示增加還是減少？

　　遞延所得稅資產(chǎn)借方表示增加嗎？

　　遞延所得稅資產(chǎn)借方表示增加。

　　遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。

　　根據(jù)新準則，目前的所得稅會計采用的是資產(chǎn)負債表債務法，資產(chǎn)負債表日，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債外的其他資產(chǎn)負債項目的賬面價值與計稅基礎，對于兩者存在差異的，分析其性質(zhì)，除準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，并與期初遞延所得稅相比，確定當期進一步確認的遞延所得稅金額或應轉(zhuǎn)銷的金額，計入所得稅費用—遞延所得稅，但如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅變化也應計入所有者權益。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　遞延所得稅資產(chǎn)計算方法

　　遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計算的。

　　計算公式：年末資產(chǎn)減值準備的余額(包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、存貨減值準備等)*25%，壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。

　　對于負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，應確認為由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，那么應如何計算遞延所得稅負債？

　　遞延所得稅負債如何計算？

　　遞延所得稅負債=(資產(chǎn)賬面價值-資產(chǎn)計稅基礎)×企業(yè)所得稅稅率，遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負債主要指：

　　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債;

　　二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算;

　　三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。

　　遞延所得稅負債如何做會計分錄？

　　遞延所得稅負債的會計分錄：借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目;資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。

　　遞延所得稅怎么計算？

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當期損益的金額，不影響所得稅費用。