對(duì)稅務(wù)內(nèi)容進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的處理是會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中需要全面整理的,進(jìn)行稅務(wù)的相關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)容比處理增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容難度低,只要我們?nèi)娴牧私膺@些稅務(wù)知識(shí),在工作中也相對(duì)容易處理。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)是到月末時(shí)需要把進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),知道需要交多少稅。
需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形:
不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,但是企業(yè)已經(jīng)抵扣的,需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,具體情形包括:
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
2.非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅,具體包括:
(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
(1)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
(2)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料等科目
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貸;應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
借;應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸;銀行存款
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出具體計(jì)算方法
(1)若原外購(gòu)項(xiàng)目全部成本按增值稅專用發(fā)票全額抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,則按照需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物賬面成本×外購(gòu)貨物適用增值稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)出。
(2)若原外購(gòu)項(xiàng)目全部成本按支付價(jià)款乘以抵扣率抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,則按照需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計(jì)算轉(zhuǎn)出。
(3)若原外購(gòu)項(xiàng)目是根據(jù)多種憑證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,為了最大限度地體現(xiàn)公平,可按照需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物的賬面成本×綜合抵扣率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。其中,綜合抵扣率=本期外購(gòu)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額÷本期外購(gòu)貨物全部成本×100%。
(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購(gòu)貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率。
(5)無(wú)法區(qū)分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言,一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)以建筑工程施工許可證注明的“建設(shè)規(guī)?!睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生了非正常損失,而我們?cè)跁?huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該是在”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目”來(lái)進(jìn)行核算的。那么大家是否清楚在生產(chǎn)企業(yè)的免稅進(jìn)項(xiàng)額轉(zhuǎn)出應(yīng)該如何計(jì)算呢,下面讓我們一起來(lái)看看吧。
一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
例:某企業(yè)對(duì)廠房進(jìn)行改建,領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元,應(yīng)將原材料價(jià)值加上進(jìn)項(xiàng)稅額255元計(jì)入在建工程成本。其會(huì)計(jì)處理如下:
借:在建工程 1755
貸:原材料 1500
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 255
二、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
例:某自行車(chē)廠既生產(chǎn)自行車(chē),又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元,購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅170元,其會(huì)計(jì)處理如下:
借:基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170
貸:原材料 1000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170
三、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
例:某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元,其中購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3400元,其會(huì)計(jì)處理如下:
借:職工福利費(fèi)--浴池維修 23400
貸:原材料 20000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400
四、購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
例:某零售商業(yè)企業(yè)A柜組在月末盤(pán)點(diǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價(jià)值400元(不含增值稅),原因待查,根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15%計(jì)算,調(diào)整有關(guān)帳目:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340
商品進(jìn)銷差價(jià) 60
貸:庫(kù)存商品 400
短缺商品經(jīng)查屬營(yíng)業(yè)員的過(guò)失,營(yíng)業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查,短缺商品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為58元,其會(huì)計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款 398
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 58
相關(guān)政策:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》,不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括:
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;
(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是什么意思?抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧!
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思?
企業(yè)日常正常的購(gòu)貨業(yè)務(wù)的增值稅發(fā)票上的稅額,計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,用于抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)購(gòu)進(jìn)時(shí)材料時(shí),一般都是用于生產(chǎn)加工、銷售;而有的購(gòu)進(jìn)的材料,購(gòu)進(jìn)后用途發(fā)生了改變(外購(gòu)材料自用、毀損等),這是就要將該部分的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(就是減掉),不能再用來(lái)抵扣銷項(xiàng)稅額
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別?
進(jìn)項(xiàng)稅是你可以在應(yīng)該繳納的增值稅銷項(xiàng)稅中可以抵扣的,是減項(xiàng),這就是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;進(jìn)項(xiàng)稅越多,你需要繳納的銷項(xiàng)稅就越少。而進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,是進(jìn)項(xiàng)稅的減項(xiàng)、應(yīng)交稅的增加項(xiàng),即進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出越多,你的進(jìn)項(xiàng)稅就越少,相應(yīng)的需要繳納的增值稅就越多。兩者之間具有本質(zhì)的區(qū)別
什么情況下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可為負(fù)數(shù)?
糾正調(diào)整上次進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的錯(cuò)誤時(shí)就用到啦。一般紅字都是調(diào)整用的。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出為貸方科目。因此紅字發(fā)生時(shí),往往是調(diào)整項(xiàng)目
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是轉(zhuǎn)到哪里了?
通俗點(diǎn)說(shuō),就是你領(lǐng)用或者購(gòu)買(mǎi)的這個(gè)東西的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,那么不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就要隨著這個(gè)東西一起計(jì)入資產(chǎn)成本或者費(fèi)用等
以上就是有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理的內(nèi)容,來(lái)一起了解吧。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬?
借 :管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/應(yīng)付職工薪酬/其他應(yīng)收款
貸 :應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出涉及哪些情況?
1、納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù),用于免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的,應(yīng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。若是無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額,則根據(jù)當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的情形,其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。
進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思?如何計(jì)算?
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,稱為進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額為已經(jīng)支付的錢(qián),編制會(huì)計(jì)分錄時(shí),應(yīng)記在借方。
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。
月末進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
3、實(shí)際交納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,可以理解為由于抵扣了不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,因此需要從進(jìn)項(xiàng)稅額里進(jìn)行轉(zhuǎn)出,不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。那么不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做?
不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬?
1、如果之前已認(rèn)證也入賬了,則做以下分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
管理費(fèi)用——招待費(fèi)等原來(lái)的成本費(fèi)用科目或是庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)科目
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、如果之前已認(rèn)證但沒(méi)有入賬,則當(dāng)作普票入賬:
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
管理費(fèi)用——招待費(fèi)等原來(lái)的成本費(fèi)用科目或是庫(kù)存商品、固定 資產(chǎn)等資產(chǎn)科目
貸:應(yīng)付賬款、銀行存款等
福利費(fèi)記得再分配:
借:管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
4、實(shí)際交納增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途時(shí)(比如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等情況),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
其實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的前期已經(jīng)入賬進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出到相應(yīng)的存貨成本中。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形及賬務(wù)處理
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否要交稅?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后,當(dāng)月與當(dāng)月的增值稅一起申報(bào)繳納,無(wú)需單獨(dú)補(bǔ)繳。比如11月份發(fā)生了一筆進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,那么只要在次月進(jìn)行11月納稅申報(bào)的期間一同申報(bào)即可。
已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做會(huì)計(jì)分錄?
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅金——未交增值稅
失控發(fā)票產(chǎn)生的原因有很多種,比如開(kāi)票方納稅人開(kāi)票沒(méi)有按時(shí)抄報(bào)稅,增值稅專用發(fā)票丟失或過(guò)期等。如果企業(yè)收到失控發(fā)票,需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,這種情況下該怎么做賬?
失控發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理
1、如果是真實(shí)的業(yè)務(wù)來(lái)往,則按照發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額,先做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
然后跟開(kāi)票方確認(rèn)原因,協(xié)調(diào)處理方法。
2、如果不是真實(shí)的業(yè)務(wù)來(lái)往,則有購(gòu)買(mǎi)發(fā)票、虛假抵扣偷稅之嫌。
所以,出票單位發(fā)票失控,收到發(fā)票的單位做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。
如果確認(rèn)為合法發(fā)票,存在真實(shí)交易。那么轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額可以列入相關(guān)成本、費(fèi)用中核算。
失控發(fā)票是什么意思?
失控發(fā)票是指游離于防偽稅控系統(tǒng)控制之外的增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)生失控發(fā)票的原因主要有以下幾個(gè):
1、開(kāi)票方納稅人開(kāi)票未按時(shí)抄報(bào)稅;
2、增值稅專用發(fā)票已經(jīng)丟失或者過(guò)期;
3、納稅人丟失防偽稅控抄報(bào)稅介質(zhì),出現(xiàn)無(wú)法抄報(bào)的狀況;
4、納稅人虛開(kāi)發(fā)票并走逃。
收到失控發(fā)票,如何處理?需要按失控發(fā)票產(chǎn)生的原因進(jìn)行處理:
1、由于開(kāi)票企業(yè)未按時(shí)抄報(bào)稅導(dǎo)致該發(fā)票被認(rèn)為是失控發(fā)票的,則收票企業(yè)應(yīng)立即告知開(kāi)票企業(yè)及時(shí)繳納稅款。如果開(kāi)票企業(yè)拒不繳納,則收票企業(yè)可向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉報(bào)。
2、如果是由于發(fā)票過(guò)期或者丟失,而導(dǎo)致該發(fā)票被認(rèn)為是失控發(fā)票的,則可以帶著相關(guān)票據(jù)前往稅局辦理證明。
3、如果是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)判而導(dǎo)致發(fā)票被認(rèn)為是失控發(fā)票的,則相關(guān)人員可以攜帶發(fā)票前往相關(guān)稅務(wù)部門(mén)協(xié)助調(diào)查。
失控發(fā)票補(bǔ)交當(dāng)年稅款會(huì)計(jì)分錄
涉及當(dāng)年度增值稅的會(huì)計(jì)處理:
借:原材料(庫(kù)存商品等)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
若是本月沒(méi)有發(fā)生其他涉及增值稅的事項(xiàng),則貸方“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”在月未時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”,做以下分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金——未交增值稅
補(bǔ)交該進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí):
借:應(yīng)交稅金——未交增值稅
貸:銀行存款
如果談到增值稅,總是離不開(kāi)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。今天文章的主角就是進(jìn)項(xiàng)稅額。主要來(lái)聊聊進(jìn)項(xiàng)稅額的“轉(zhuǎn)入”和“轉(zhuǎn)出”,接下來(lái)以一般納稅人為例來(lái)回顧一下,什么是進(jìn)項(xiàng)稅額。在此之前,先了解一下增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式,以便更系統(tǒng)地理解進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果需要計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,首先得找到銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額可以通過(guò)“銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率”計(jì)算確定,那么進(jìn)項(xiàng)稅額又應(yīng)該如何確定抵扣呢?
總的來(lái)說(shuō),就是憑票抵扣。
憑哪些“票”可以抵扣呢?主要分為以下四類:
1.如果是購(gòu)買(mǎi)方從銷售方手中拿到“增值稅專用發(fā)票”,那增值稅專用發(fā)票上所標(biāo)注的增值稅額就是準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票也是可以憑票抵扣的。
2.從海關(guān)那得到的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”,那上面所標(biāo)注的增值稅額是可以抵扣的。
3.納稅人在購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí),拿到的增值稅專用發(fā)票,票據(jù)上注明的增值稅額就是進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
01、進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出(即扣減進(jìn)項(xiàng)稅額):
這里分兩種情況討論。
情況一:已知稅額的情況,即直接轉(zhuǎn)出。比如M公司在10月份時(shí),已認(rèn)證抵扣一批A材料的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。11月份A材料發(fā)生非正常損失10%,此時(shí)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×10%=1萬(wàn)元。這里轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額就是已抵扣的金額。
情況二:不知道稅額的情況。這里分別列舉存貨、運(yùn)費(fèi)以及固定期資產(chǎn)說(shuō)明。
以存貨為例,M企業(yè)10月外購(gòu)一批材料,并取得增值稅專用發(fā)票。票據(jù)上注明價(jià)款15萬(wàn)元,已認(rèn)證抵扣。11月將該批材料用來(lái)蓋辦公樓,此時(shí)則需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=150000×13%=19500萬(wàn)元。
以運(yùn)費(fèi)為例,M企業(yè)庫(kù)存B材料出現(xiàn)毀損,經(jīng)查實(shí)是由于企業(yè)管理不善導(dǎo)致的。B材料總成本100萬(wàn)元,其中含運(yùn)費(fèi)成本1萬(wàn)元,此時(shí)則需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100-1)×13%+1×9%=12.96萬(wàn)元。
以固定資產(chǎn)為例。2019年12月,M企業(yè)購(gòu)入某臺(tái)設(shè)備,在取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為100萬(wàn)元,增值稅則是100×13%=13萬(wàn)元。
2020年12月由于M企業(yè)管理不善,設(shè)備被毀,被毀時(shí)已計(jì)提折舊10萬(wàn)元,則此時(shí)需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=凈值×適用稅率=(100-10)×13%=11.7萬(wàn)元。
拓展:除了固定資產(chǎn)之外,無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)都適合這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出公式。這里的凈值是指計(jì)提折舊或攤銷后的余額,即(原值—折舊額/攤銷額)。
02、進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)入(即轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額)
不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在改變用途的次月,依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”,計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
具體說(shuō)明一下,M企業(yè)11月購(gòu)買(mǎi)了一批電燈本來(lái)是用于職工食堂,且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;但是現(xiàn)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意改變了用途,用于生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)照明。用于職工食堂是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。但是現(xiàn)在改變了用途,用于生產(chǎn)車(chē)間了,這時(shí)M企業(yè)可在改變用途的次月,即12月,依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”,計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
計(jì)算的公式是:可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
既然講到扣減、轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額的情況,就再補(bǔ)充一下留抵稅額。
什么是上期期末留抵稅額?
根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
不足抵扣的時(shí)候,不足部分就需要結(jié)轉(zhuǎn)至下期抵扣。這種情況主要存在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候。
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對(duì)于企業(yè)發(fā)生的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在企業(yè)已經(jīng)抵扣的情況下,應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),應(yīng)如何做賬?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出專欄,記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。比如企業(yè)用于個(gè)人消費(fèi)集體福利的進(jìn)項(xiàng),做轉(zhuǎn)出時(shí),可做以下賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用—福利費(fèi)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形主要有哪些?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的具體情形包括:
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
2.非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅,具體包括:
(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
(1)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
(2)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)支付的增值稅額,稱為進(jìn)項(xiàng)稅額。若是購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利時(shí),則需作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,應(yīng)如何做賬?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬?
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何理解?
進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等。根據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定,當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利,個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí),其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理
1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
3、實(shí)際交納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
每一個(gè)企業(yè)中都會(huì)有自己的員工,給員工發(fā)放的職工福利也是企業(yè)必不可少的一項(xiàng)支出,用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)一般會(huì)涉及到管理費(fèi)用科目,具體的賬務(wù)處理怎么做?
用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵,因此用于職工福利的增值稅是不得抵扣的,應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(用于員工福利)是:購(gòu)買(mǎi)的材料所負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)當(dāng)從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,所以抵扣稅額會(huì)相對(duì)應(yīng)的減少,會(huì)計(jì)的處理方法如下:
借:管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
增值稅視同銷售行為(用于員工福利的)是:企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利時(shí),這些產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)發(fā)生的增值稅,應(yīng)視同銷售,計(jì)算繳納增值稅,會(huì)計(jì)的處理方法如下:
借:管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
?。ǘ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
?。ㄈ┓钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;
企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)所承擔(dān)的增值稅,稱為進(jìn)項(xiàng)稅額,對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理時(shí),應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬?
用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目,比如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:庫(kù)存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個(gè)人承擔(dān)的,其會(huì)計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算?
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買(mǎi)價(jià)格×增值稅稅率。
一般情況下,購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格,計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),應(yīng)先換算成不含稅價(jià):不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。
進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí),需要支付的增值稅稅額。
結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金,可以和銷項(xiàng)稅相抵,那么企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況時(shí),應(yīng)如何做賬?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、貨物發(fā)生非正常損失的會(huì)計(jì)分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理?yè)p失
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的會(huì)計(jì)分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
?。?、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
什么是增值稅?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。
一般情況下增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是在企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的,但是經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些情況導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣,此時(shí)則應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
(1)當(dāng)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí):
借:庫(kù)存商品/原材料/在建工程/管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
?。?)在月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等。
進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中采用以下公式進(jìn)行計(jì)算:進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。
在企業(yè)計(jì)算時(shí),銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形
?。?)用于固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);
?。?)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);
(3)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);
(4)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(5)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物;
?。?)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
?。?)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的,其不得免征和抵扣稅額部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。外貿(mào)企業(yè)出口實(shí)行先征后退辦法的,其征、退稅之差應(yīng)該轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出部分計(jì)入成本。
進(jìn)項(xiàng)稅是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的增值稅,對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù),一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
2、實(shí)際交納增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款
什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的情況
1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
2、非正常損失對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目:
(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
3、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
4、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。
一般來(lái)說(shuō),企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣,但是如果出現(xiàn)了不能抵扣的情況,就需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。那么企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄
借:庫(kù)存商品(原材料、在建工程、銷售費(fèi)用)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于免稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利等情況時(shí),其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況根據(jù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、改變用途購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目進(jìn)行轉(zhuǎn)入,并且是不予以抵扣。
當(dāng)納稅人受的應(yīng)稅勞務(wù)或購(gòu)進(jìn)的貨物接不是用來(lái)反映增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)候,而是用于集體福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅額就不能從該銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。
應(yīng)交增值稅怎么算?
應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額。
碰到購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失、購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途等情況時(shí),財(cái)務(wù)人員需要將抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,怎么寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄?
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、貨物發(fā)生非正常損失:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
4、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
5、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
6、購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回:
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長(zhǎng)期職工福利。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定,發(fā)生已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的,企業(yè)可以設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目進(jìn)行核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄
1、原材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
轉(zhuǎn)出之前的會(huì)計(jì)分錄是:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
2、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄
借:在建工程(或固定資產(chǎn))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié),是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。
原材料是什么?
原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加,貸方代表減少。
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。
在建工程是什么?
在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程一般被分為“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買(mǎi)工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同,由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出一般指增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。在處理進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)時(shí)一般通過(guò)“在建工程”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目轉(zhuǎn)入其他相關(guān)科目,不予以抵扣。
用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目,比如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí):
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:庫(kù)存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個(gè)人承擔(dān)的,其會(huì)計(jì)分錄如下:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有:獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;非正常損失轉(zhuǎn)出,毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;被沒(méi)收或被強(qiáng)制低價(jià)收購(gòu)的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額等情形。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況:非正常損失轉(zhuǎn)出,毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;被沒(méi)收或被強(qiáng)制低價(jià)收購(gòu)的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅人低價(jià)銷售商品,按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有:購(gòu)進(jìn)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi);招待支出進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等情形。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
借:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)
原材料等科目
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
進(jìn)項(xiàng)稅額的含義是什么?
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)×稅率。
進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的5種情形
1、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
2、納稅人購(gòu)進(jìn)特殊服務(wù):貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
3、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物以及相關(guān)的加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
4、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)和在建工程、不動(dòng)產(chǎn)和在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在特定情況下,將原本用于抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移到其他相關(guān)科目,這主要發(fā)生在購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失、非經(jīng)營(yíng)性損失,或者貨物、勞務(wù)的用途發(fā)生變更時(shí)。
一、做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有幾種情況?
1.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用途改變:
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,但后來(lái)改變用途,不再用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。例如,企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批鋼材原本用于生產(chǎn)設(shè)備,但后來(lái)將其用于修建職工宿舍,此時(shí)鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。
2.發(fā)生非正常損失:
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失,如因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失等,這些非正常損失的貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。
3.不符合抵扣規(guī)定:
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),如果屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍,如購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。
4.異常增值稅扣稅憑證:
企業(yè)收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況,如票面信息不完整、不真實(shí)、不符合規(guī)定等,導(dǎo)致無(wú)法正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,此時(shí)需要將已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的部分轉(zhuǎn)出。
5.退稅或減免政策:
在某些情況下,如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料后退貨給供應(yīng)商,或者享受了特定的進(jìn)項(xiàng)稅額減免政策,可能需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但需要注意的是,這種情況下的轉(zhuǎn)出與上述因用途改變或發(fā)生非正常損失而轉(zhuǎn)出的性質(zhì)不同,它更多是基于稅務(wù)處理的需要。
6.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形:
除了上述幾種情況外,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局還可能根據(jù)實(shí)際需要規(guī)定其他需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。
二、不征收增值稅的項(xiàng)目有哪些?
1. 根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。
2. 單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。
3. 單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。
4. 各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi),以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)。(屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng))
5. 存款利息。
6. 被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。
7. 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。