作為財(cái)務(wù)人員，對(duì)于金稅三期，你了解有多少呢?近期，有小伙伴留言：金稅三期不開票收入該如何報(bào)稅?這一實(shí)務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)人員必須掌握!接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　金稅三期不開票收入如何報(bào)稅?

　　答：在增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一) 未開具發(fā)票一欄里填寫未開票收入。

　　1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅的時(shí)候，仍要把正數(shù)銷售額填列在“未開票收入”這一欄里。注意要保留合同、收錄記錄等相關(guān)證據(jù)。

　　2、對(duì)于未開票收入，假設(shè)在日后開具發(fā)票，那么開具發(fā)票期間申報(bào)增值稅的時(shí)候，不能把負(fù)數(shù)填列在未開票收入這一欄里。應(yīng)當(dāng)用開票銷售額減去已經(jīng)申報(bào)的未開票收入計(jì)算差值，其相應(yīng)數(shù)額在開票收入這一欄次填列。

　　3、如果對(duì)比異常是因?yàn)榈?項(xiàng)操作所產(chǎn)生的，不能在網(wǎng)上申報(bào)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求接受相應(yīng)審核。并且要提交能夠證明“ 該項(xiàng)差額與以前期間申報(bào)的未開票收入金額一致性”的相關(guān)證據(jù)。完成正常申報(bào)的申請(qǐng)、稅控設(shè)備的解鎖。

　　知識(shí)拓展：金三期怎么檢查未入賬的不開票收入?

　　1、企業(yè)稅負(fù)水平要比同行業(yè)的低，且幅度較大。

　　經(jīng)過近些年來申報(bào)數(shù)據(jù)及實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負(fù)水平如果低于同行業(yè)的，且幅度較大，成本費(fèi)用率也比收入增長(zhǎng)率高得多。發(fā)生這一異?，F(xiàn)象的，企業(yè)產(chǎn)品銷售對(duì)象多數(shù)為小規(guī)模納稅人，且他們采購(gòu)相應(yīng)茶品后，都不要發(fā)票。但在企業(yè)納稅申報(bào)的時(shí)候，并未體現(xiàn)不開票收入。

　　2、未開票收入在收入總額中的比重太低

　　由于行業(yè)性質(zhì)不同，其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)也有所不同。所以不是所有行業(yè)未開票收入比重低的都會(huì)被認(rèn)為是稽查重點(diǎn)。

　　工程咨詢公司主要是提供建設(shè)項(xiàng)目合同價(jià)款的確定及工程造價(jià)信息服務(wù)等，對(duì)于工程咨詢服務(wù)涉及的稅率，大家了解有多少呢?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了工程咨詢服務(wù)增值稅稅率的內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　工程咨詢?cè)鲋刀惗惵适嵌嗌?

　　1.工程咨詢服務(wù)費(fèi)，一般納稅人稅率是6%，而小規(guī)模納稅人適用于3%的稅率;

　　2.對(duì)于工程咨詢服務(wù)收入，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，適用稅率為7%;教育費(fèi)附加，適用稅率為3%;地方教育附加，適用稅率為2%。

　　3.按照相關(guān)規(guī)定可得，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用16%的稅率;提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，適用11%的稅率;提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，適用6%的稅率。

　　工程類會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

　　1.購(gòu)入或領(lǐng)用工程物資，涉及分錄處理如下：

　　借：工程物資——專用材料

　　工程物資——專用設(shè)備

　　貸：銀行存款

　　2.領(lǐng)用及退還：

　　借：在建工程

　　貸：工程物資——專用材料

　　3.工程結(jié)束后，退還剩余工程物資：

　　借：工程物資——專用材料

　　貸：在建工程

　　4.自營(yíng)工程涉及的賬務(wù)處理：

　　(1)領(lǐng)用工程物資：

　　借：在建工程——建筑工程

　　貸：工程物資

　　(2)領(lǐng)用本企業(yè)原材料：

　　借：在建工程——建筑工程

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　(3)領(lǐng)用本企業(yè)商品產(chǎn)品

　　借：在建工程——建筑工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　工程咨詢服務(wù)費(fèi)計(jì)入什么科目?

　　工程咨詢服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目，管理費(fèi)用含義理解為企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的的相關(guān)費(fèi)用。比如工會(huì)經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)等等。

　　工程咨詢服務(wù)費(fèi)分錄處理如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　工程裝修賬務(wù)處理

　　以上就是關(guān)于工程咨詢服務(wù)增值稅稅率和工程類會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　金稅三期是首個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)，其數(shù)據(jù)評(píng)估及云計(jì)算更加強(qiáng)大，它的主要功能都有哪些？

　　金稅三期的功能

　　1.信息共享。金稅三期系統(tǒng)具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)計(jì)中和共享功能。金稅三期系統(tǒng)使得國(guó)稅局，地稅局和其他部門之間可以進(jìn)行信息交換，給納稅人帶來更多的便利。

　　2.云數(shù)據(jù)。金稅三期系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確的記錄企業(yè)發(fā)生的各類發(fā)票，再通過企業(yè)同行業(yè)的對(duì)比，可以了解大概發(fā)生的利潤(rùn)有多少。

　　3.開票軟件。開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，單位編碼。商品品目由商品編碼控制、商品數(shù)量由單位編碼控制，大數(shù)據(jù)可以計(jì)算商品的增值額，庫存存量額以及增值稅的留抵。

　　4.相關(guān)性對(duì)比。評(píng)估納稅人的稅號(hào)下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性，數(shù)量相關(guān)性，比率相關(guān)性等等。

　　金稅三期的總體目標(biāo)是什么？

　　金稅三期系統(tǒng)是圍繞著“一個(gè)平臺(tái)，兩個(gè)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”而建立的。

　　一個(gè)平臺(tái)指的是包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一規(guī)范應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)

　　兩級(jí)處理指的是依托統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的集中處理。

　　三個(gè)覆蓋指的是應(yīng)用內(nèi)容覆蓋所有稅種和工作環(huán)節(jié)，以及國(guó)稅局地稅局和有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。

　　四個(gè)系統(tǒng)指的是業(yè)務(wù)重組優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)為主，包括四大行政管理，外部信息和決策支持在內(nèi)的四大應(yīng)用系統(tǒng)軟件。

　　金稅三期給納稅人帶來哪些好處？

　　1、金稅三期系統(tǒng)工程可以有效的優(yōu)化納稅服務(wù)，通過信息網(wǎng)絡(luò)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷、全方位的稅收服務(wù);逐步實(shí)現(xiàn)納稅人可以足不出戶輕松辦稅，從而大大減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

　　2、有效的統(tǒng)一國(guó)、地稅核心征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)范，促進(jìn)稅務(wù)部門管理職能變革;實(shí)現(xiàn)全國(guó)數(shù)據(jù)大集中，利用及時(shí)全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，提高決策的科學(xué)化水平和稅收征管水平，有效降低稅收成本。

　　3、金三增加了納稅評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)誠(chéng)信納稅提出了更高的要求。系統(tǒng)會(huì)定期或不定期對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行分析，一方面對(duì)因客觀原因造成的少繳或不繳稅款給予及時(shí)提醒，另一方面對(duì)故意少繳或者不繳稅款的事實(shí)進(jìn)行處罰，并納入納稅人的誠(chéng)信系統(tǒng)。

　　4、是有力地推動(dòng)國(guó)家電子政務(wù)建設(shè)，促進(jìn)政府部門間信息共享和協(xié)作，為提高國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理能力和決策水平提供全方位支持，從而對(duì)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生積極而重要的作用。

　　5、稅收環(huán)境更加公平：稅收信息也更加公開透明，稅收分析比對(duì)更加高效便捷，將進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和管理行為，最大限度地減少“人情稅”、“關(guān)系稅”，減少稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性，這樣就為納稅人創(chuàng)造一個(gè)更加公平的稅收環(huán)境。

　　6、有利于加強(qiáng)內(nèi)部管理。金稅三期上線后，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)可以杜絕虛開、代開、開具“大頭小尾”發(fā)票的違法行為，幫助企業(yè)規(guī)避不法分子利用假票騙稅所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)利益。

　　隨著金稅三期的逐步完善與全面推廣，對(duì)于納稅人而言，申報(bào)納稅將更加方便。實(shí)施金稅三期，對(duì)企業(yè)納稅管理有哪些影響？

　　金稅三期對(duì)企業(yè)納稅管理的影響

　　1.優(yōu)化企業(yè)納稅申報(bào)的流程

　　金稅三期在實(shí)施之后，企業(yè)可以通過國(guó)稅和地稅的納稅平臺(tái)完成企業(yè)的申報(bào)稅等工作，金稅三期的平臺(tái)上公布了稅務(wù)公告，稅務(wù)政策，咨詢電話等多個(gè)稅務(wù)相關(guān)信息，更好的方便企業(yè)納稅，優(yōu)化了企業(yè)也的納稅申報(bào)流程

　　2.提高企業(yè)發(fā)票管理的效率

　　金稅三期在實(shí)施之后，通過系統(tǒng)的集成和人工智能，使得系統(tǒng)的效率有了極大的提高。例如在發(fā)票票種的核定上面，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)的啟動(dòng)行政許可，進(jìn)行相關(guān)的查詢審定工作，使得稅務(wù)服務(wù)更加的高效。

　　3.規(guī)范企業(yè)稅收征管流程

　　我國(guó)稅收在實(shí)務(wù)操作方面，特殊情況比較多，稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，因?yàn)檫x擇空間和行政余地比較大，有礙于稅收監(jiān)管的公正執(zhí)行。金稅三期能夠自動(dòng)攔截企業(yè)涉稅的違規(guī)行為。

　　金稅三期實(shí)施后企業(yè)納稅管理面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)？

　　1.納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　金稅三期的實(shí)施使得企業(yè)的涉稅流程處處留痕，增加了企業(yè)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)的可能。實(shí)施金稅三期之后，企業(yè)沒辦法規(guī)避全員明細(xì)的申報(bào)，企業(yè)的代扣行為必須真實(shí)合法，增加了企業(yè)虛假申報(bào)面臨處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)

　　金稅三期實(shí)施后，企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)都通過稽核管理，如果企業(yè)虛開發(fā)票，都會(huì)在系統(tǒng)中存在，一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)會(huì)面臨補(bǔ)稅、處罰等財(cái)務(wù)損失，甚至面臨刑事處罰風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.征管稽核風(fēng)險(xiǎn)

　　金稅三期所匯集的數(shù)據(jù)，都會(huì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的排查提供有力的信息支撐與保障。如果企業(yè)的稅款申報(bào)異常、發(fā)票繳銷異常，則企業(yè)需要對(duì)異常情況進(jìn)行說明，如果陳述不充分，可能會(huì)使企業(yè)的征管稽查環(huán)境更加嚴(yán)格。

　　金稅三期的實(shí)施能夠進(jìn)一步的優(yōu)化國(guó)家的稅收管理，降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。作為會(huì)計(jì)人員，需要掌握金稅三期的相關(guān)內(nèi)容。

　　金稅三期目的

　　金稅三期的目的是為防止不法分子偽造、虛開、倒賣專用發(fā)票騙稅，逃稅，偷稅等違法犯罪活動(dòng)，國(guó)家決定在專用發(fā)票物理防偽的基礎(chǔ)上，引入現(xiàn)代化的技術(shù)加強(qiáng)建設(shè)增值稅的稅收管理。

　　金稅三期怎么判斷企業(yè)異常？

　　金稅三期的大數(shù)據(jù)能夠追蹤企業(yè)的資金流和票據(jù)流，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)能夠追查企業(yè)是否有虛開，偽造發(fā)票。金稅三期能夠從企業(yè)的收入，成本，利潤(rùn)等進(jìn)行檢驗(yàn)并判斷企業(yè)是否存在異常。企業(yè)如果少計(jì)了營(yíng)業(yè)收入，金稅三期能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用，開具的發(fā)票，收到的貨款或者銷售的商品進(jìn)行比對(duì)，判斷是否存在異常。企業(yè)如果購(gòu)進(jìn)商品沒有開具發(fā)票，那么金稅三期會(huì)根據(jù)企業(yè)的支出，商品及發(fā)票進(jìn)行一一的比對(duì)，如果有不一致將會(huì)被判定異常。企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候如果虛報(bào)利潤(rùn)，金稅三期會(huì)比對(duì)企業(yè)的收入信息和費(fèi)用信息，如果存在不一致，會(huì)被比對(duì)出異常。

　　金稅三期的總體目標(biāo)

　　金稅三期的總體目標(biāo)是建立“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。一個(gè)平臺(tái)指的是包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái);兩級(jí)處理指的是通過統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)總局，稅務(wù)省局對(duì)數(shù)據(jù)信息的集中處理;三個(gè)覆蓋指的是應(yīng)用信息系統(tǒng)覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋國(guó)地稅局并與相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng);四個(gè)系統(tǒng)指的是通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征收管理和外部信息為主，包括行政管理和決策支持等輔助業(yè)務(wù)在內(nèi)的四個(gè)信息管理應(yīng)用系統(tǒng)。

　　經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金包括離職補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)、安置費(fèi)等等，當(dāng)職工收到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時(shí)，需要繳納個(gè)人所得稅，具體該怎么計(jì)算？

　　經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金個(gè)稅的計(jì)算方法

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))第五條第一款規(guī)定：

　　個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

　　經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是什么意思？

　　經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金指的是用人單位解除勞動(dòng)合同時(shí)，給予勞動(dòng)者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算;不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和經(jīng)濟(jì)賠償金的區(qū)別

　　1、適用條件不同。法律對(duì)兩者適用條件都有明確規(guī)定，并不相同。支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臈l件比較簡(jiǎn)單，強(qiáng)調(diào)的是向勞動(dòng)者傾斜，而賠償金強(qiáng)調(diào)的是對(duì)損失的一種賠償。

　　2、主觀過錯(cuò)不同。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償不考慮主觀過錯(cuò)，而賠償金是強(qiáng)調(diào)過錯(cuò)責(zé)任的。

　　3、單向或雙向不同。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是單向的，而賠償金是雙向的，既有企業(yè)向員工賠償，也有員工向企業(yè)賠償。

　　4、法律性質(zhì)不同。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是對(duì)勞動(dòng)者的補(bǔ)償，而賠償金是對(duì)過錯(cuò)方的懲罰。

　　金稅三期上線后，很多人對(duì)其個(gè)稅扣繳系統(tǒng)不太熟悉，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了大家在申報(bào)過程中所遇到的問題，并一一進(jìn)行解答。

　　一、什么是金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)?

　　答：2016年7月1日起，全國(guó)各地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)統(tǒng)一上線金稅三期稅收管理系統(tǒng)，金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)作為配套系統(tǒng)，屆時(shí)廣大扣繳單位應(yīng)采用金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)在線，辦理個(gè)人所得稅明細(xì)扣繳申報(bào)。

　　二、金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)適用于什么情況下的申報(bào)?

　　答：適用于以下情況申報(bào)：

　　(1)除個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、承包承租經(jīng)營(yíng)所得以外各項(xiàng)稅目的個(gè)人所得稅明細(xì)扣繳申報(bào);

　　(2)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)人員工資薪金所得的明細(xì)年度申報(bào);

　　(3)證券機(jī)構(gòu)對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅款的明細(xì)扣繳申報(bào);

　　(4)上述各項(xiàng)明細(xì)扣繳申報(bào)的減免稅事項(xiàng)申報(bào)。

　　三、逾期申報(bào)是否產(chǎn)生滯納金?

　　答：逾期申報(bào)將產(chǎn)生滯納金。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人需在納稅期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)繳納稅款，金三上線后，金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)將根據(jù)逾期申報(bào)天數(shù)產(chǎn)生應(yīng)征稅款和相應(yīng)滯納金金額。

　　四、逾期申報(bào)可否通過金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)辦理申報(bào)?

　　答：為保障金稅三期稅收管理系統(tǒng)的穩(wěn)步上線，方便扣繳單位逐步熟練運(yùn)用金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)，逾期申報(bào)的扣繳單位可以通過金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)辦理逾期申報(bào)，單位在申報(bào)時(shí)，設(shè)置好相應(yīng)稅款所屬期后，選擇填報(bào)相應(yīng)申報(bào)表，提交申報(bào)后，系統(tǒng)將根據(jù)逾期申報(bào)天數(shù)產(chǎn)生應(yīng)征稅款和相應(yīng)滯納金金額，反饋給扣繳單位確認(rèn)，如果單位確認(rèn)無誤，可以發(fā)送扣款，完成申報(bào)。

　　自金稅三期系統(tǒng)上線后，很多人在進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)過程中遇到了各式各樣的問題，更有些人并不清楚如何通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)辦理，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳解。

　　問：納稅人如何開通網(wǎng)上申報(bào)?

　　答：需要先同銀行簽訂三方協(xié)議，然后到辦稅服務(wù)廳開通網(wǎng)報(bào)。

　　問：哪些納稅人可以進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)納稅?

　　答：簽訂三方協(xié)議并到辦稅服務(wù)廳辦理開通業(yè)務(wù)的納稅人。

　　問：登錄網(wǎng)廳后如何進(jìn)行系統(tǒng)配置?

　　答：首次登錄后，需要下載辦稅服務(wù)廳“一鍵設(shè)置工具”，其為壓縮文件，解壓后，雙擊“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳一鍵設(shè)置工具2.0”文件進(jìn)行配置。

　　問：進(jìn)行“通用申報(bào)”時(shí)沒有相關(guān)稅種信息或進(jìn)行專用申報(bào)時(shí)系統(tǒng)提示“納稅人無有效的稅(費(fèi))種認(rèn)定信息，請(qǐng)先認(rèn)定”，怎么辦?

　　答：如果您在申報(bào)時(shí)遇到上述問題，請(qǐng)直接電話聯(lián)系稅管員修改稅費(fèi)種認(rèn)定信息，之后就可以進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)了。

　　問：“通用申報(bào)”可以申報(bào)哪些稅費(fèi)?

　　答：“通用申報(bào)”只能用于增值稅附加、消費(fèi)稅附加、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金和殘保金的申報(bào)，其他稅種請(qǐng)通過“專用申報(bào)”進(jìn)行辦理。

　　問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何在網(wǎng)上進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅分項(xiàng)目申報(bào)?

　　答：請(qǐng)您首先持相關(guān)資料至主管稅務(wù)所辦理土地信息、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目信息登記，完成信息登記后，再在網(wǎng)報(bào)時(shí)進(jìn)入“分項(xiàng)目申報(bào)”模塊，選擇正確的項(xiàng)目即可完成。

　　問：如果企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)有往期未申報(bào)的情況，是否會(huì)影響當(dāng)期申報(bào)?

　　答：是。請(qǐng)您持相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行補(bǔ)報(bào)后，方能申報(bào)當(dāng)期企業(yè)所得稅。

　　問：金稅三期上線后是否必須進(jìn)行扣繳個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)?

　　答：是。按照“金稅三期”的要求，只有涉密單位經(jīng)過審核批準(zhǔn)后可進(jìn)行匯總申報(bào)，其余扣繳義務(wù)人都必須進(jìn)行全員全額明細(xì)申報(bào)。

　　金稅盤是由航天信息研發(fā)生產(chǎn)的稅務(wù)系統(tǒng)，對(duì)于購(gòu)買金稅盤費(fèi)用和每年的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可按規(guī)定抵減增值稅。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　金稅盤的會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人

　　1、初次購(gòu)買時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)（全額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　1、小規(guī)模納稅人

　　初次購(gòu)買時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)（全額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)具體包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。具體包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　金稅盤是稅務(wù)部門為了報(bào)稅的方便而進(jìn)化出來的一個(gè)系統(tǒng)，屬于金稅系統(tǒng)的安裝盤，購(gòu)買金稅盤時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　購(gòu)買金稅盤的會(huì)計(jì)分錄

　　１、購(gòu)入專用設(shè)備時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用（價(jià)稅合計(jì)額）

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款

　?。?、抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：管理費(fèi)用

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)日常的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)、福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等發(fā)生的債務(wù)，這是由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致因而買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中產(chǎn)生的一項(xiàng)負(fù)債。

　　“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款，并且其期末余額也可以在借方，反映預(yù)付的款項(xiàng)。

　　企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，購(gòu)買金稅盤時(shí)，應(yīng)通過固定資產(chǎn)科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目、管理費(fèi)用科目進(jìn)行有關(guān)核算，具體賬務(wù)處理是什么？

　　金稅盤費(fèi)用怎么做賬？

　　一般納稅人

　?、俪醮钨?gòu)買時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)(全額)

　       　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　       貸：管理費(fèi)用等

　　小規(guī)模納稅人

　?、俪醮钨?gòu)買時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)(全額)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：管理費(fèi)用等

　　管理費(fèi)用賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的才能予以確認(rèn)：

　　1.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　2.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

　　金稅四期是國(guó)家推行的金稅工程計(jì)劃中的第四期，是金稅三期的升級(jí)版，它將對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)行更加全面的監(jiān)控。那么金稅四期可以監(jiān)控虛開發(fā)票嗎？

　　金稅四期可以監(jiān)控虛開發(fā)票嗎？

　　答：金稅四期是可以監(jiān)控虛開發(fā)票的。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局2020年12月政府采購(gòu)意向公告》文件，從金稅四期的采購(gòu)信息可以看出：系統(tǒng)升級(jí)，稅務(wù)監(jiān)控變的越來越嚴(yán)。金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。 這意味著，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，以后想在稅務(wù)上動(dòng)“歪腦筋”更加行不通了。以下9類企業(yè)將被重點(diǎn)稽查：

　　一、虛假開戶企業(yè);

　　二、空殼企業(yè);

　　三、少交個(gè)稅和社保的企業(yè);

　　四、庫存賬實(shí)不一致的企業(yè);

　　五、虛開發(fā)票的企業(yè);

　　六、收入成本嚴(yán)重不匹配的企業(yè);

　　七、申報(bào)異常的企業(yè);

　　八、稅負(fù)率異常的企業(yè);

　　九、常年虧損企業(yè)。

　　虛開發(fā)票是什么意思？

　　虛開發(fā)票指不如實(shí)開具發(fā)票的一種舞弊行為，納稅單位和個(gè)人為了達(dá)到偷稅的目的或者購(gòu)貨單位為了某種需要在商品交易過程中開具發(fā)票時(shí)，在商品名稱、商品數(shù)量、商品單價(jià)以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關(guān)系，虛構(gòu)交易事項(xiàng)虛開發(fā)票。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定， 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國(guó)家造成損失的行為。

　　屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”行為的，具體如下：

　　1、沒有貨物購(gòu)銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;

　　2、有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;

　　3、進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

　　對(duì)于建筑工程企業(yè)而言，經(jīng)常會(huì)發(fā)生因項(xiàng)目投標(biāo)而支付保證金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，支付的保證金，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　建筑工程企業(yè)保證金的會(huì)計(jì)處理

　　對(duì)于現(xiàn)在的建筑企業(yè)來說，其在工程建設(shè)中需要繳納的保證金有投標(biāo)保證金、履約保證金、工程質(zhì)量保證金及農(nóng)民工工資保證金。投標(biāo)保證金的實(shí)質(zhì)是為了避免因投標(biāo)人在投標(biāo)有效期內(nèi)隨意撤回、撤銷投標(biāo)或中標(biāo)后不能提交履約保證金和簽署合同等行為而給招標(biāo)人造成損失。

　　建筑工程保證金業(yè)務(wù)類型及處理

　?。?、支付投標(biāo)保證金

　　借：其他應(yīng)收款－投標(biāo)保證金

　       　貸：銀行存款

　?。?、中標(biāo)后繳納履約保證金

　　借：其他應(yīng)收款－履約保證金

　      　 貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)核算

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其主要內(nèi)容包括

　?。ǎ保?yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；

　?。ǎ玻?yīng)收的出租包裝物租金；

　?。ǎ常?yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；

　?。ǎ矗┐娉霰ＷC金，如租入包裝物支付的押金；

　?。ǎ担┢渌鞣N應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　金稅盤是稅務(wù)部門為了報(bào)稅的方便而進(jìn)化出來的一個(gè)系統(tǒng)，如今很多企業(yè)都會(huì)購(gòu)入金稅盤，那么購(gòu)入金稅盤的相關(guān)費(fèi)用該怎么做會(huì)計(jì)分錄?我們來看看吧。

　　金稅盤費(fèi)用財(cái)務(wù)做賬：

　　1、一般納稅人購(gòu)入金稅盤時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)(價(jià)稅合計(jì)額)

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費(fèi)用

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　2、小規(guī)模納稅人購(gòu)入金稅盤時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)(價(jià)稅合計(jì)額)

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：管理費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　毋庸置疑，軟件是需要維護(hù)的，也就是說企業(yè)需要聘請(qǐng)專業(yè)人士維護(hù)軟件，那么軟件技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　如果是普通的軟件：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　如果是金三稅系統(tǒng)的軟件費(fèi)用則是可以抵扣的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－減免稅額

　　       貸：管理費(fèi)用

　　管理費(fèi)用怎么理解？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)日常的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)、福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　金三稅是什么？

　　金稅三期工程屬國(guó)家級(jí)信息系統(tǒng)工程，國(guó)家電子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分，該系統(tǒng)融合了稅收征管變革和技術(shù)創(chuàng)新，統(tǒng)一了全國(guó)國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，搭建了統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)稅收數(shù)據(jù)大集中。

　　金稅盤是開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的一種工具，為了保證金稅盤正常使用一般要繳納相應(yīng)的維護(hù)費(fèi)，對(duì)于金稅盤維護(hù)費(fèi)，一般計(jì)入管理費(fèi)用科目核算，有關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　金稅盤維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　?、倨髽I(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款等

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

　　①初次購(gòu)買時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)（全額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用屬于損益類會(huì)計(jì)科目，借方表示增加，貸方表示減少。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　金稅四期的上線應(yīng)把握好這15個(gè)重要提醒！

　　1、金稅四期從名稱上可以看出，屬于金稅三期的升級(jí)版。

　　2、金稅三期，實(shí)現(xiàn)了對(duì)國(guó)稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控。而金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。信息共享、信息核查！

　　3、一句話就是“金稅三期”實(shí)現(xiàn)了“國(guó)地稅”數(shù)據(jù)的合并，而“金稅四期”需要解決的不僅是稅務(wù)方面，還有“非稅”業(yè)務(wù)，需要實(shí)現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控。

　　4、金稅四期上線之后，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，國(guó)家要實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。

　　5、下一步，新的稅收征收管理系統(tǒng)將充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，從而實(shí)現(xiàn)智慧稅務(wù)和智慧監(jiān)管。各個(gè)部門的數(shù)據(jù)共享，并以大數(shù)據(jù)為支撐，實(shí)現(xiàn)每個(gè)市場(chǎng)主體全業(yè)務(wù)全流程全國(guó)范圍內(nèi)的“數(shù)據(jù)畫像”，未來每一家企業(yè)在稅務(wù)部門面前都是透明的。

　　6、金稅四期上線之后，對(duì)納稅人的監(jiān)控可以用四個(gè)全來說明，全方位、全業(yè)務(wù)、全流程、全智能。

　　7、金稅四期上線之后，對(duì)資金的監(jiān)控將會(huì)更為嚴(yán)格，特別是個(gè)人卡交易，個(gè)人名下一張銀行卡涉案，5年內(nèi)不能開新戶，禁用手機(jī)支付，包括微信和支付寶，買個(gè)菜都只能給現(xiàn)金，所有業(yè)務(wù)都得去柜臺(tái)辦；同時(shí)計(jì)入征信，基本告別信用卡和房貸車貸。從而真正實(shí)現(xiàn)“讓守信者處處受益、讓失信者處處碰壁”！一旦失信、你將寸步難行！

　　8、銀行稅務(wù)共享信息的時(shí)代到來了！2019年6月26日，中國(guó)人民銀行、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局四部門聯(lián)合召開企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)啟動(dòng)會(huì)。中國(guó)工商銀行、交通銀行、中信銀行、中國(guó)民生銀行、招商銀行、廣發(fā)銀行、平安銀行、上海浦東發(fā)展銀行等8大銀行作為首批用戶接入企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)。最大的亮點(diǎn)就是企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享、核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查的三大功能。

　　9、隨著金稅四期的上線，下一步對(duì)于高凈值人群來說，伴隨著自然人納稅識(shí)別號(hào)的建立和新個(gè)稅中首次引入反避稅條款，個(gè)人的資產(chǎn)收支更加透明化。

　　10、隨著金稅四期的快速推進(jìn)，預(yù)計(jì)將會(huì)構(gòu)建更強(qiáng)大的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)稅務(wù)管理征收業(yè)務(wù)的通辦，實(shí)現(xiàn)“稅費(fèi)”全數(shù)據(jù)全業(yè)務(wù)全流程全數(shù)據(jù)“云化”打通，進(jìn)而為智能辦稅、智慧監(jiān)管提供條件和基礎(chǔ)。

　　11、隨著金稅四期的快速推進(jìn)，以及隨著稅務(wù)大數(shù)據(jù)的不斷深入和滲透，隱藏在底層、水下和背后的骯臟交易事項(xiàng)會(huì)很快漏出水面。信息共享打破信息孤島，監(jiān)管只會(huì)越來越嚴(yán)，社保的規(guī)范化是必然的趨勢(shì)，大大推動(dòng)企業(yè)主動(dòng)合理規(guī)范社保繳納問題。

　　12、面對(duì)金稅四期的上線，未來企業(yè)的財(cái)務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)，將是唯一出路！投機(jī)取巧、巧取豪奪、變換名目、虛開虛抵、到處找票等終究紙包不住火，到頭來必將是一條死胡同！企業(yè)必須盡快步入財(cái)務(wù)合規(guī)改造期，規(guī)范做賬和依法納稅，就是最好的稅務(wù)籌劃！越規(guī)范、越節(jié)稅、風(fēng)險(xiǎn)越低！不規(guī)范，就是等死，永遠(yuǎn)做不大！記住合規(guī)第一：否則辛辛苦苦幾十年，一夜回到解放前！

　　13、國(guó)家在特殊時(shí)期雖然會(huì)給企業(yè)留出優(yōu)惠政策和一定空間余地，但是并不代表國(guó)家會(huì)視而不見、更不代表國(guó)家會(huì)放任自流任其發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)走好每一步、且行且珍惜！一切沒有實(shí)際業(yè)務(wù)為前提的開票行為屬于虛開發(fā)票行為，稅收洼地不是避稅天堂，更不是萬能的！“稅收洼地”不是不能用，而是不能“濫用

　　14、面對(duì)金稅四期的上線，會(huì)計(jì)人員做賬更是建立在真實(shí)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，一定要反映業(yè)務(wù)的來龍去脈，回歸業(yè)務(wù)的真實(shí)的商業(yè)本質(zhì)，無中生有的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理必將給自己帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)！企業(yè)一定要做一個(gè)真實(shí)的自己，讓真實(shí)的業(yè)務(wù)真實(shí)再現(xiàn)，回歸業(yè)務(wù)的本來面目和商業(yè)本質(zhì)！

　　15、國(guó)家對(duì)民企的監(jiān)管態(tài)度，標(biāo)志就是“查賬戶查到了什么程度”，2021年以及即將到來的2022年將會(huì)是監(jiān)管最嚴(yán)的一年，大家拭目以待，且行且珍惜！未來幾年更是財(cái)務(wù)需要?jiǎng)?chuàng)新的一年，要敢于創(chuàng)新、不要安于現(xiàn)狀、墨守成規(guī)！一定要記住，稽查作為稅務(wù)征管上的最后一道防線！你不理稅，稅必理你！現(xiàn)在就是大浪淘沙的時(shí)代，能夠留下了的企業(yè)就是好的企業(yè)！這是一個(gè)最好的時(shí)代，也是一個(gè)最壞的時(shí)代！

　　來源：本文由稅政第一線整理發(fā)布，編輯稅政君。素材來源高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心，郝老師說會(huì)計(jì)。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有。

　　滯納金其實(shí)是一項(xiàng)國(guó)家規(guī)定的基本稅收征收管理制度，若是增值稅不按時(shí)繳納，就會(huì)產(chǎn)生滯納金，那么增值稅滯納金如何計(jì)算呢？

　　什么是滯納金？

　　滯納金指的是對(duì)不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，它本質(zhì)上就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種處罰——對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁。

　　增值稅滯納金的計(jì)算

　　滯納金＝滯納金加收率×滯納稅款×滯納天數(shù)

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出——罰款滯納金

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。

　　以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，同時(shí)還用于核算本年度發(fā)現(xiàn)的涉及調(diào)整以前年度損益的重要前期差錯(cuò)更正的事項(xiàng)。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是指企業(yè)在一定時(shí)期（通常為年度）內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　“利潤(rùn)分配”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　并：

　　借：利潤(rùn)分配

　　　　貸：未分配利潤(rùn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　金稅盤指金稅系統(tǒng)的安裝盤，是用來連接電腦并安裝金稅控制系統(tǒng)的工具，是為便于報(bào)稅而進(jìn)化出的系統(tǒng)；稅控盤則是在發(fā)票開票軟件的配合下實(shí)現(xiàn)發(fā)票稅控功能的電子裝置，兩者存在本質(zhì)的不同。

　　不同點(diǎn)在于：

　　1、服務(wù)公司不同：金稅盤是由航天信息研發(fā)并生產(chǎn)的，航天信息是一家以信息安全為核心技術(shù)的IT行業(yè)高新技術(shù)國(guó)有上市公司，也是國(guó)內(nèi)最早的稅控設(shè)備生產(chǎn)服務(wù)商；而稅控盤是由國(guó)家信息安全工程技術(shù)研究中心研制，目前由百望科技負(fù)責(zé)技術(shù)支持服務(wù)，屬于稅控新秀。

　　2、外觀不同：金稅盤大部分以白色為主，也稱為白盤；稅控盤大多數(shù)是黑色的，俗稱黑盤。

　　3、開票軟件不同：這兩種設(shè)備需要使用各自的開票軟件進(jìn)行發(fā)票的開具。

　　4、發(fā)票內(nèi)容不同：左上方有“機(jī)器編號(hào)”的是稅控盤開具的發(fā)票；沒有“機(jī)器編號(hào)”的則是金稅盤開具的發(fā)票。

　　稅控盤可以實(shí)現(xiàn)哪些功能？

　　稅控盤可以實(shí)現(xiàn)的功能具體包括：保存納稅戶登記信息和監(jiān)控管理信息、存儲(chǔ)發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼、開具發(fā)票并生成稅控碼、存儲(chǔ)發(fā)票明細(xì)和發(fā)票使用信息、生成報(bào)送數(shù)據(jù)及匯總簽名以及開票端與稅務(wù)端傳遞數(shù)據(jù)等等。

　　開票必須要稅控盤嗎？

　　目前開具發(fā)票的形式多樣，不一定需要稅控盤，例如可以使用手機(jī)APP在電子稅務(wù)局代開，也可以掃碼開具，還可以去稅務(wù)局大廳或郵局等受委托的機(jī)構(gòu)申請(qǐng)代開。但不能否認(rèn)稅控盤和金稅盤仍然是企業(yè)開具發(fā)票的重要方式之一。

　　購(gòu)買金稅盤怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、購(gòu)入專用設(shè)備時(shí)

　　借：管理費(fèi)用（價(jià)稅合計(jì)額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　不需要認(rèn)證，可以全額抵扣。

金稅四期：數(shù)字時(shí)代的稅收管理變革

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，金稅三期(Cyber 3-plus)的逐步完善為中國(guó)的稅收管理提供了一定的基礎(chǔ)和保障。然而，面對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和日益增長(zhǎng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，金稅四期應(yīng)運(yùn)而生。那么，什么是金稅四期？它與金稅三期有什么區(qū)別呢？在本文中，我們將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探討。

一、背景與概念

金稅三期是指：國(guó)家稅務(wù)總局于2017年啟動(dòng)的一項(xiàng)稅收信息化建設(shè)工程，旨在通過大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)的全面監(jiān)控和管理。隨著金稅三期工程的不斷推進(jìn)和完善，越來越多的人開始關(guān)注稅收管理中面臨的新挑戰(zhàn)和新問題，進(jìn)而促使了金稅四期的誕生。

金稅四期是指：在金稅三期的基礎(chǔ)上，利用人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，對(duì)稅務(wù)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行智能化、精細(xì)化、高效化的管理。它涵蓋了數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面，旨在實(shí)現(xiàn)全方位、全過程、全覆蓋的稅收管理。

二、主要特點(diǎn)

1.數(shù)據(jù)采集更加精細(xì)化。

金稅四期通過對(duì)各類涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅人的全方位監(jiān)管和管理。不僅能夠準(zhǔn)確核定納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍和稅負(fù)水平，還能夠?qū){稅人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行深入分析，為稅務(wù)決策提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。

2.數(shù)據(jù)應(yīng)用更加智能化。

金稅四期引入了人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)了對(duì)數(shù)據(jù)的智能化處理和應(yīng)用。通過自動(dòng)化審核、自動(dòng)化篩選、自動(dòng)化監(jiān)管等方式，減少了人力資源的浪費(fèi)和管理成本，提高了管理效率和精度。

3.管理手段更加多樣化。

金稅四期實(shí)現(xiàn)了從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面的全面監(jiān)控和管理，同時(shí)引入了多樣化的管理手段，如風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效管理、合規(guī)管理等，使得稅務(wù)管理更加科學(xué)、規(guī)范、精準(zhǔn)。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理更加精準(zhǔn)化。

金稅四期通過對(duì)數(shù)據(jù)的深度挖掘和分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)違法行為。同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的精準(zhǔn)判斷和處置，有效降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)和違法行為的發(fā)生概率。

三、實(shí)施效果

金稅四期的實(shí)施，使得稅務(wù)管理工作更加科學(xué)、規(guī)范、精準(zhǔn)，取得了以下幾方面的效果：

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)得到有效防控。

金稅四期能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)違法行為，并利用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的精準(zhǔn)判斷和處置，有效降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)和違法行為的發(fā)生概率。

2.管理效率和精度得到提升。

金稅四期實(shí)現(xiàn)了對(duì)數(shù)據(jù)的智能化處理和應(yīng)用，減少了人力資源的浪費(fèi)和管理成本，提高了管理效率和精度。

3.管理手段更加多樣化。

金稅四期實(shí)現(xiàn)了從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面的全面監(jiān)控和管理，同時(shí)引入了多樣化的管理手段，如風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效管理、合規(guī)管理等，使得稅務(wù)管理更加科學(xué)、規(guī)范、精準(zhǔn)。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理更加精準(zhǔn)化。

金稅四期通過對(duì)數(shù)據(jù)的深度挖掘和分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)違法行為。同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的精準(zhǔn)判斷和處置，有效降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)和違法行為的發(fā)生概率。

5.數(shù)據(jù)應(yīng)用更加高效。

金稅四期引入了人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)了對(duì)數(shù)據(jù)的智能化處理和應(yīng)用，通過自動(dòng)化審核、自動(dòng)化篩選、自動(dòng)化監(jiān)管等方式，減少了人力資源的浪費(fèi)和管理成本，提高了管理效率和精度。

總之，金稅四期是一項(xiàng)具有劃時(shí)代意義的稅收信息化建設(shè)工程，它在數(shù)字時(shí)代背景下，通過引入人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)的全面監(jiān)控和管理，取得了顯著的管理效果和社會(huì)效益。