目前我國(guó)增值稅的稅率分為13%，9%，6%三檔稅率及5%，3%兩檔征收率。增值稅就是按照適用的稅率來(lái)計(jì)算繳納的。而勞務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票稅率是多少你知道嗎？來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　勞務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票稅率是多少？

　　答：一般納稅人使用的勞務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票執(zhí)行6%的稅率。如果是小規(guī)模納稅人或其他個(gè)人，則適用3%的征收率。

　　企業(yè)收到勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　勞務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？

　　答：可以抵扣。只要不是下列不得抵扣的情形，都可以正常抵扣。

　　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　　(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

　　(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　勞務(wù)費(fèi)發(fā)票代扣代繳怎樣申報(bào)？

　　在日常工作中，財(cái)會(huì)人平時(shí)都會(huì)涉及到勞務(wù)費(fèi)計(jì)算這方面的內(nèi)容，很多小伙伴并不清楚勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅是怎么計(jì)算的，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　勞務(wù)費(fèi)稅率介紹

　　1、每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，抵扣800元費(fèi)用，再乘20%稅率;

　　2、每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)4000元的，抵扣收入額的20%，再乘20%稅率;

　　3、對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高(應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元)的，要實(shí)行加成征收辦法不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率

　　速算扣除數(shù)

　　21000元以下的部分20%為0;

　　超過(guò)21000元至49500元的部分30%為2000;

　　超過(guò)49500元的部分40%為7000。

　　勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?

　　問(wèn):對(duì)于勞務(wù)費(fèi)要交的個(gè)人所得稅稅率為百分之二十，減除費(fèi)用為多少?

　　答：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第四款規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　因此，計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅時(shí)，如果一次勞務(wù)的收入不超過(guò)四千元，則減除八百元的費(fèi)用，四千元以上的，減除收入的百分之二十，然后再按適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　勞務(wù)費(fèi)稅法規(guī)定包括以下三點(diǎn)：

　　1、個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬收入，應(yīng)當(dāng)交納個(gè)人所得稅。應(yīng)交稅款=(勞務(wù)報(bào)酬收入-費(fèi)用扣除額)*稅率。根據(jù)題中情況，相關(guān)的費(fèi)用扣除額和適用稅率為800元和20%。因此，由于題中的勞務(wù)報(bào)酬收入是60元，因此，均無(wú)需交納個(gè)人所得稅。

　　2、勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目應(yīng)交的個(gè)人所得稅，由支付人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納。因此，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納。

　　3、帳務(wù)處理問(wèn)題。根據(jù)會(huì)計(jì)制度、稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)支付的勞務(wù)費(fèi)支出，不構(gòu)成工資總額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)”科目，并不計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，不交納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金和住房公積金。在計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)，勞務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的勞務(wù)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)(注意，不是工資標(biāo)準(zhǔn)，如計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)等)內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除。

　　勞務(wù)費(fèi)是個(gè)人從事非雇傭的勞動(dòng)所得，勞務(wù)費(fèi)的個(gè)稅計(jì)算實(shí)行超額累進(jìn)稅率。具體的計(jì)算方法讓我們一起來(lái)了解吧。

　　1、勞務(wù)費(fèi)≤4000元

　　公式：個(gè)稅=(X-800)*20%，

　　案例：勞務(wù)費(fèi)為3000元，個(gè)稅=(3000-800)*20%=440;

　　2、4000<勞務(wù)費(fèi)≤25000，應(yīng)納稅所得額≤20000

　　公式：個(gè)稅=(X-X*20%)*20%，

　　案例：勞務(wù)費(fèi)為10000元，個(gè)稅=(10000-10000*20%)*20%=1600;

　　3、25000<勞務(wù)費(fèi)≤62500，應(yīng)納稅所得額≤50000

　　公式：個(gè)稅=(X-X*20%)*30%

　　案例：勞務(wù)費(fèi)為62500元，個(gè)稅=(62500-62500*20%)*30%-2000=13000;

　　4、勞務(wù)費(fèi)>62500，應(yīng)納稅所得額>50000

　　公式：個(gè)稅=(X-X*20%)*40%-7000

　　案例：勞務(wù)費(fèi)為70000元，個(gè)稅=(70000-70000*20%)*40%-7000=15400。

　　企業(yè)支付勞務(wù)費(fèi)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　關(guān)于勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅計(jì)算公式的內(nèi)容就到這里結(jié)束了，希望能夠幫助到大家，想要了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　吊裝費(fèi)是吊車(chē)或起升機(jī)構(gòu)對(duì)設(shè)備的安裝費(fèi)用。稅務(wù)上，吊裝費(fèi)屬于服務(wù)業(yè)，是營(yíng)業(yè)稅改增值稅中的物流輔助服務(wù)項(xiàng)目，一般開(kāi)具服務(wù)類發(fā)票，不屬于勞務(wù)費(fèi)。

　　吊裝費(fèi)屬不屬于勞務(wù)費(fèi)？

　　稅務(wù)上，吊裝費(fèi)屬于服務(wù)業(yè)，是營(yíng)業(yè)稅改增值稅中的物流輔助服務(wù)項(xiàng)目，一般開(kāi)具服務(wù)類發(fā)票，不屬于勞務(wù)費(fèi)。

　　吊裝是安裝的部分工程內(nèi)容，即吊裝包含在安裝工作里；吊裝是構(gòu)件安裝程序內(nèi)容的起吊裝配工作，安裝是把需要拼裝的構(gòu)件經(jīng)起吊、拼接等工序的內(nèi)容。

　　吊裝費(fèi)用計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目？

　　1、一般企業(yè)發(fā)生大型設(shè)備吊裝費(fèi)，可作為在建工程進(jìn)行處理，大型設(shè)備安裝完工驗(yàn)收合格后再跟設(shè)備價(jià)值一起轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目；

　　2、建筑施工企業(yè)發(fā)生機(jī)械設(shè)備吊裝費(fèi)，可作為施工成本處理，一般計(jì)入工程施工科目；

　　3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生大型設(shè)備吊裝費(fèi)，可以房地產(chǎn)企業(yè)的成本予以處理，一般計(jì)入開(kāi)發(fā)成本科目；

　　4、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生大型材料吊裝費(fèi)，可作為生產(chǎn)企業(yè)的間接成本處理，一般計(jì)入制造費(fèi)用科目，再按照分配方法分配，產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品科目。

　　安裝費(fèi)屬于勞務(wù)還是服務(wù)？

　　安裝費(fèi)屬于應(yīng)稅勞務(wù)，指按客戶要求，對(duì)機(jī)器、設(shè)備的裝配安置，與吊裝費(fèi)有所不同。

　　安裝費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)嗎？

　　固定資產(chǎn)安裝費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)，先通過(guò)在建工程核算，設(shè)備安裝完交付使用時(shí)，再由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值包括企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理且必要的支出，既有直接發(fā)生的支出，如支付的固定資產(chǎn)價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也有間接發(fā)生的支出，如應(yīng)進(jìn)行資本化的借款利息和外幣借款折合差額及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用等。

　　經(jīng)常有會(huì)計(jì)問(wèn)：“單位請(qǐng)了一個(gè)清潔工阿姨，怎么給她報(bào)個(gè)稅?”“去稅局代開(kāi)了勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，回來(lái)還要不要補(bǔ)繳剩下的稅款啊?”........關(guān)于這些問(wèn)題，該如何申報(bào)，讓我們一起來(lái)了解吧。

　　關(guān)于勞務(wù)費(fèi)發(fā)票

　　勞務(wù)發(fā)票指服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票務(wù)的應(yīng)稅項(xiàng)目一欄寫(xiě)明的是“提供勞動(dòng)”。個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，是個(gè)人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)給予開(kāi)具發(fā)票，憑發(fā)票就可到支付單位領(lǐng)取報(bào)酬。而單位到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，也是幫付出勞務(wù)的個(gè)人來(lái)開(kāi)票，納稅義務(wù)人還是付出勞務(wù)而收到報(bào)酬的個(gè)人。

　　支付給個(gè)人的勞務(wù)，因?yàn)闆](méi)有發(fā)票所以由稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，實(shí)際就視同個(gè)人為一個(gè)可以營(yíng)業(yè)提供勞務(wù)的獨(dú)立體，因?yàn)檫@個(gè)獨(dú)立體不是公司或個(gè)體戶，所以需要代開(kāi)發(fā)票。

　　雇傭的勞務(wù)費(fèi)怎么處理？

　　如果公司有條件，可以交給專業(yè)勞務(wù)外包公司，勞務(wù)公司來(lái)給你們開(kāi)具增值稅發(fā)票即可，這樣還不用承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　公司可以跟臨時(shí)雇傭的勞務(wù)工簽訂雇傭協(xié)議，證明雙方屬于雇傭關(guān)系，這樣就可以以工資薪金所得名義進(jìn)行申報(bào)，而且稅率比勞務(wù)報(bào)酬所得要低。

　　我們?cè)賮?lái)看一張發(fā)票：（圖源網(wǎng)絡(luò)）

　　這張發(fā)票是代開(kāi)勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票，時(shí)間為4月，綜合稅負(fù)明細(xì)如下：

　　不含稅金額：17721.36

　　增值稅額：17721.36*3%=531.64

　　城建稅：531.64*7%*50%=18.61

　　教育費(fèi)附加：531.64*3%*50%=7.97

　　地方教育費(fèi)附加：531.64*2%*50%=5.32

　　合計(jì)繳納稅款531.64+18.61+7.97+5.32=563.54

　　并未代扣個(gè)人所得稅，但是備注欄內(nèi)友情提示，作為法定扣繳義務(wù)人，請(qǐng)依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;明確了代扣代繳義務(wù)。作為受票企業(yè)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅額17721.36*80%*20%=2835.42

　　注：勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得稅為不含稅收入總額，為什么不扣減附加稅呢，個(gè)人分析從稅法的角度再無(wú)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額可以扣除相關(guān)稅費(fèi)的規(guī)定，也就是說(shuō)相關(guān)稅費(fèi)已打包含在800或20%里面了。

　　關(guān)于勞務(wù)費(fèi)這一塊，很多小伙伴都不清楚具體是怎么計(jì)算的，勞務(wù)費(fèi)的個(gè)人所得稅會(huì)涉及到稅率這方面，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解這個(gè)問(wèn)題。

　　勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　1、不到4000元的，扣除費(fèi)用800元：

　　應(yīng)納稅所得=收入-800元

　　2、收入超過(guò)4000元的，扣除20%的費(fèi)用：

　　應(yīng)納稅所得=收入*(1-20%)

　　3、收入超過(guò)20000元的，還要加成征收：20000元至50000元的加征五成，50000元以上的加征十成。

　　4、應(yīng)納稅款可以用速算公式計(jì)算：

　　應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得*適用稅率-速算扣除數(shù)

　　收入不超過(guò)20000元的，稅率20%，速算扣除數(shù)為0;

　　收入超過(guò)20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為2000元;

　　收入超過(guò)50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為7000元。

　　勞務(wù)費(fèi)稅率介紹

　　1、每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，抵扣800元費(fèi)用，再乘20%稅率;

　　2、每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)4000元的，抵扣收入額的20%，再乘20%稅率;

　　3、對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高(應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元)的，要實(shí)行加成征收辦法不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率

　　相關(guān)問(wèn)題解答

　　問(wèn):對(duì)于勞務(wù)費(fèi)要交的個(gè)人所得稅稅率為百分之二十，減除費(fèi)用為多少?

　　答：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第四款規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　因此，計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅時(shí)，如果一次勞務(wù)的收入不超過(guò)四千元，則減除八百元的費(fèi)用，四千元以上的，減除收入的百分之二十，然后再按適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得是需要繳納個(gè)稅的，收入高低不同，所征的稅率也不同，那個(gè)人開(kāi)勞務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元，要交多少稅呢？

　　個(gè)人開(kāi)勞務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元交多少稅？

　　個(gè)人開(kāi)勞務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元交10000的稅。計(jì)算方法如下：

　　在計(jì)算交多少稅之前，大家要明白，勞務(wù)費(fèi)只對(duì)80%的部分征稅。

　　應(yīng)納稅所得額=50000*80%=40000

　　勞務(wù)報(bào)酬的稅率表如下：

　　由于應(yīng)納稅所得額在20000元至50000元之間，所以適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為2000，具體的計(jì)算方法如下：應(yīng)納稅額=40000*30%-2000=10000元。

　　所以，個(gè)人開(kāi)勞務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元交10000的稅。

　　什么是勞務(wù)費(fèi)？

　　勞務(wù)費(fèi)，即個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報(bào)酬是獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)。即在機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報(bào)酬，存在雇傭與被雇傭關(guān)系。

　　工資和勞動(dòng)報(bào)酬有什么區(qū)別？

　　工資是指雇主或者法定用人單位依據(jù)法律規(guī)定、或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定，以貨幣形式對(duì)員工的勞動(dòng)所支付的報(bào)酬。勞務(wù)報(bào)酬是指根據(jù)提供服務(wù)性勞動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量支付的勞動(dòng)報(bào)酬。工資薪金個(gè)人所得稅是按7級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算，而勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅是按比例稅率。

　　應(yīng)納稅所得額是什么？

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。它是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　勞務(wù)費(fèi)和工資薪金所得是存在一定區(qū)別的，很多財(cái)會(huì)人員總會(huì)將它們兩者所混淆，那么勞務(wù)費(fèi)要該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?我們來(lái)看看吧。

　　勞務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、收到勞務(wù)費(fèi)收入

　　借：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

　　2、發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)支出

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付工資等)

　　3、提稅金

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加)

　　貸：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅、城建稅

　　貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加)

　　注：如果勞務(wù)費(fèi)不屬于單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出科目。

　　企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　勞務(wù)費(fèi)是什么?

　　勞務(wù)費(fèi)是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取所得的，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報(bào)酬是獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)。即在機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報(bào)酬，存在雇傭與被雇傭關(guān)系。會(huì)計(jì)人員需要會(huì)處理勞務(wù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄。

　　關(guān)于勞務(wù)費(fèi)的個(gè)人所得稅

　　勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取所得的，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報(bào)酬是獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)。即在機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報(bào)酬，存在雇傭與被雇傭關(guān)系。

　　個(gè)人獨(dú)立從事各種勞務(wù)所取得的勞務(wù)報(bào)酬，稱為勞務(wù)費(fèi)。支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)，需要開(kāi)具發(fā)票嗎？

　　支付勞務(wù)費(fèi)要開(kāi)發(fā)票嗎？

　　1、根據(jù)《稅收征收管理法》第十九條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。

　　2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　綜上，想要在所得稅稅前扣除時(shí)，需要真實(shí)合法的成本費(fèi)用憑證。因此，企業(yè)向勞動(dòng)者支付個(gè)人勞務(wù)費(fèi)時(shí)，沒(méi)有取得合法發(fā)票的情況下不能稅前扣除。企業(yè)為保護(hù)自身合法權(quán)益，應(yīng)當(dāng)在支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)，取得發(fā)票。

　　支付勞務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　       貸：銀行存款等

　　勞務(wù)費(fèi)，即個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報(bào)酬是獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)。

　　個(gè)人勞務(wù)費(fèi)開(kāi)票、報(bào)賬一直是讓會(huì)計(jì)人員頭疼的問(wèn)題，一方面?zhèn)€人勞務(wù)費(fèi)難以提供發(fā)票（到稅局代開(kāi)發(fā)票嫌麻煩，不太清楚步驟），另一方面很多公司財(cái)務(wù)要求提供發(fā)票，今天我們就來(lái)學(xué)習(xí)一下個(gè)人勞務(wù)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具的相關(guān)問(wèn)題。

　　我們知道企業(yè)納稅人是直接可以通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)具的，那么個(gè)人勞務(wù)費(fèi)的發(fā)票要怎么開(kāi)具的呢？

　　我們先考慮一個(gè)問(wèn)題，為什么給員工發(fā)工資是需要做工資表不是開(kāi)發(fā)票，而請(qǐng)幾個(gè)勞力工干活就需要發(fā)票呢？

　　其實(shí)很簡(jiǎn)單，因?yàn)閱T工和企業(yè)是雇傭關(guān)系，而勞力工和企業(yè)是非雇傭關(guān)系，也就是勞務(wù)關(guān)系。

　　根據(jù)稅法規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。不屬于增值稅應(yīng)稅范圍當(dāng)然不要發(fā)票。而獨(dú)立勞務(wù)關(guān)系，對(duì)方提供的勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，需要開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　一般個(gè)人勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的開(kāi)具方法：

　　個(gè)人勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可到所在地主管地稅分局代開(kāi)。

　　根據(jù)國(guó)稅函[2004]1024號(hào)文件規(guī)定：要求代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)填寫(xiě)代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)表，并提供以下證明材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票：

　　1、申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票人的合法身份證件;

　　2、付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)對(duì)所購(gòu)物品品名(或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目)、單價(jià)、金額等出具的書(shū)面確認(rèn)證明;

　　3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　根據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅目劃分，納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)分為：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。這類個(gè)人勞務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么開(kāi)?

　　到勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票 納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取并填寫(xiě)《代 開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》一份。納稅人應(yīng)提供資料：

　　1、需出示的資料 申請(qǐng)代 開(kāi)發(fā)票人的合法身份證件;

　　2、需報(bào)送的資料 付款方對(duì)勞務(wù)的單價(jià)、金額等出具的書(shū)面確認(rèn)證明，或合同、或協(xié)議;

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限 提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié);

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取“先繳稅、后開(kāi)法票”辦法，普遍采用一窗式服務(wù)。

　　確實(shí)無(wú)法獲得發(fā)票的(代開(kāi)不了)怎么辦？

　　對(duì)于這類情況，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年28號(hào)公告規(guī)定：對(duì)方依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。金額不大時(shí)，可以憑支付憑據(jù)列支，不用開(kāi)發(fā)票。

　　會(huì)計(jì)日常工作中，經(jīng)常要用到勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅的知識(shí)，因此作為會(huì)計(jì)工作人員，必須掌握這方面的內(nèi)容。會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅計(jì)算的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅的計(jì)算

　　按照相關(guān)稅法規(guī)定可得：

　　1、對(duì)于個(gè)人取得的工資性收入，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額適用公式為應(yīng)納稅額=(就業(yè)收入報(bào)酬 - 費(fèi)用扣除)*稅率。

　　2、對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅，扣繳義務(wù)人為支付人。作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向其主管稅務(wù)管理機(jī)關(guān)繳納個(gè)稅。

　　勞務(wù)費(fèi)納稅的起征點(diǎn)：

　　按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，若是每次收入少于4000元的，應(yīng)減除費(fèi)用800元，若是超過(guò)4000元的，減除20%的費(fèi)用，其余額則為應(yīng)納稅所得額。

　　勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅：

　　綜上所述，對(duì)勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅進(jìn)行計(jì)算繳納時(shí)，勞務(wù)收入在少于4000元的情況下，應(yīng)減除800元的費(fèi)用;超過(guò)了4000元，則減除20%的費(fèi)用。然后再根據(jù)適用稅率對(duì)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅款進(jìn)行計(jì)算。

　　計(jì)算公式：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅款=勞務(wù)收入*(1-20%)*適用稅率-速算扣除數(shù)

　　勞務(wù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

　　1、收到勞務(wù)費(fèi)收入，做以下分錄：

　　借：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

　　2、發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)支出，做以下分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付工資等)

　　3、提稅金，做以下分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出/主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅、城建稅

　　貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金，做以下分錄：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：其他業(yè)務(wù)支出/主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　收到勞務(wù)費(fèi)發(fā)票代扣個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　以上就是關(guān)于勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅計(jì)算的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，想要了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　眾所周知，零稅率與免稅是不一樣的兩個(gè)概念。零稅率可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，免稅雖然屬于征稅范圍但不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)于零額稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票發(fā)票，該如何區(qū)分？

　　零稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票的區(qū)別

　　1、會(huì)計(jì)核算不同。

　　實(shí)行零稅率的其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的退還，同時(shí)，銷售零稅率的貨物，其銷售額計(jì)入全部銷售額，銷項(xiàng)稅額為0，因此零稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行核算，銷項(xiàng)稅額不需要進(jìn)行核算。

　　銷售免稅貨物只能開(kāi)具普通發(fā)票，其收入計(jì)入銷售收入，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額都不需進(jìn)行核算。

　　2、稅收管理要求不同。

　　零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退(免)稅手續(xù)。而免稅是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，一般需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　3、收入影響不同。

　　適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別影響到企業(yè)所得稅；直接減免的增值稅屬于財(cái)政性資金，而財(cái)政性資金要符合3個(gè)條件，才可以作為不征稅收入：

　　（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

　?。?）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

　?。?）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　4、適用范圍不同。

　　增值稅零稅率僅適用于跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。

　　勞務(wù)費(fèi)發(fā)票是指服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的應(yīng)稅項(xiàng)目一欄為“提供勞動(dòng)”的發(fā)票。個(gè)人提供勞務(wù)服務(wù)，可憑據(jù)勞務(wù)發(fā)票領(lǐng)取單位報(bào)酬。開(kāi)具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票時(shí)，需要繳納什么稅？

　　開(kāi)具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票需繳納什么稅？

　　個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，憑據(jù)發(fā)票領(lǐng)取單位報(bào)酬。單位幫付出勞務(wù)的個(gè)人前往稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票，納稅義務(wù)人還是付出勞務(wù)且收到報(bào)酬的個(gè)人。其中個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票涉及增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅。各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)算方式具體如下：

　　一、增值稅：開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票的增值稅稅率為3%;

　　二、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的增值稅作為計(jì)算基礎(chǔ)，對(duì)應(yīng)稅率分別為：7%、3%及2%;

　　三、個(gè)人所得稅：每次收入不超過(guò)不足4000元的，扣減800的免征額，超過(guò)4000的，扣減20%的免征額。

　　公司支付個(gè)人勞務(wù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　收到勞務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入