職工教育經(jīng)費(fèi)是按工資總額的一定比例，提取出來(lái)用于職工教育事業(yè)的經(jīng)費(fèi)，是為了提高公司人員的知識(shí)。所以職工教育經(jīng)費(fèi)也是很重要的哦，讓我們一起來(lái)了解吧。

　　企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　為鼓勵(lì)企業(yè)加大職工教育投入，現(xiàn)就企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策通知如下：一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

　　(1)上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);(2)各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);(3)崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);(4)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;(5)特種作業(yè)人員培訓(xùn);(6)企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;(7)職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;(8)購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;(9)職工崗位自學(xué)成材獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;(10)職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;(11)有關(guān)職工教育的其他開支。

　　公司零星購(gòu)買的書刊應(yīng)分清不同的用途計(jì)入管理費(fèi)用———辦公費(fèi)以及從職工教育經(jīng)費(fèi)列支，學(xué)員用書應(yīng)由其自理，不應(yīng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)。

　　2008年《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確了職工教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)施條例第四十二條：“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教 育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

　　本條將職工教育經(jīng)費(fèi)的當(dāng)期扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到2.5%， 且對(duì)于超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分，允許無(wú)限制的往以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，這就等于實(shí)際上允許企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出全額在稅前扣除，只是在扣除時(shí)間上作了相應(yīng)遞延，并 將其擴(kuò)大統(tǒng)一到所有納稅人，包括內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)。

　　企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除案例說(shuō)明

　　【案例1】

　　A公司2018年8月的職工工資薪酬共36萬(wàn)元，則，按照2018年1月1日起執(zhí)行的新規(guī)，A公司8月可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算如下：

　　360 000×8%=28 800(元)

　　【案例2】

　　B公司職工工資薪酬共35萬(wàn)元，其中管理處5萬(wàn)元，銷售處12萬(wàn)元，生產(chǎn)制造車間10萬(wàn)元，研發(fā)處8萬(wàn)元。

　　則，各部門可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算如下：

　　管理部門：50 000×8%=4 000(元);

　　銷售部門：120 000×8%=9 600(元);

　　生產(chǎn)制造部門：100 000×8%=8 000(元);

　　研發(fā)部門：80 000×8%=6 400(元)。

　　則，6月可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為

　　4 000+9 600+8 000+6 400=28 000(元)。

職工教育經(jīng)費(fèi)還需不需要計(jì)提，大家在印象中這肯定是要計(jì)提的啊，那到底要不要計(jì)提呢？這部分的知識(shí)點(diǎn)你知道嗎？如果不了解，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

職工教育經(jīng)費(fèi)需不需要計(jì)提？

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生各種費(fèi)用，會(huì)計(jì)人員就需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)為企業(yè)產(chǎn)生的各種費(fèi)用內(nèi)容進(jìn)行全方位的處理，職工教育經(jīng)費(fèi)不需要計(jì)提，在實(shí)際支付時(shí)實(shí)報(bào)實(shí)銷，所以要在應(yīng)付職工薪酬下設(shè)立職工教育經(jīng)費(fèi)二級(jí)科目明細(xì)核算。

相關(guān)的國(guó)家政策文件

根據(jù)企業(yè)所得稅法第第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

1、實(shí)際發(fā)生時(shí)報(bào)銷支付教育經(jīng)費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2、月末分配

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)

職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)

工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出?！昂侠砉べY薪金”是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金總和。不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

以上就是有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)是否要計(jì)提的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

工會(huì)經(jīng)費(fèi)要怎么繳納？必須要成立工會(huì)組織嗎？

職工教育經(jīng)費(fèi)也是會(huì)計(jì)人們經(jīng)常會(huì)遇到的問(wèn)題，那么對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)的處理，你了解多少呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

核算職工教育經(jīng)費(fèi)有幾種方式？

1、據(jù)實(shí)列支，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——職工薪酬》以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，據(jù)實(shí)列支實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)。

實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

分配費(fèi)用時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

2、按照比例列支

首先，根據(jù)上一年職工教育經(jīng)費(fèi)的開支水平，確定本年的計(jì)提比例，然后，每個(gè)月核算應(yīng)付職工薪酬時(shí)，按照確定比例分配計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，即從“應(yīng)付職工薪酬”的貸方轉(zhuǎn)入相關(guān)成本費(fèi)用的借方，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，直接計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的借方，在年終時(shí)，將實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出與按比例計(jì)提的費(fèi)用進(jìn)行比較，將按照比例計(jì)提的數(shù)額調(diào)整為實(shí)際發(fā)生數(shù)，并相應(yīng)調(diào)整有關(guān)成本費(fèi)用。

職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例是多少？

財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)），明確自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知
》（財(cái)稅[2008]65號(hào)）文件第三條規(guī)定：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

以上就是有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，希望能夠幫助大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)和工資的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生各種的費(fèi)用，而身為企業(yè)會(huì)計(jì)人員就需根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來(lái)為企業(yè)產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用來(lái)進(jìn)行全面的處理，今天我們就來(lái)了解下職工教育經(jīng)費(fèi)是否需要計(jì)提?

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是否需要計(jì)提?

　　在實(shí)際操作過(guò)程中職工教育經(jīng)費(fèi)是不需要計(jì)提的，在實(shí)際支付時(shí)實(shí)報(bào)實(shí)銷，所以要在“應(yīng)付職工薪酬”要下設(shè)立“職工教育經(jīng)費(fèi)”二級(jí)科目明細(xì)進(jìn)行核算。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　實(shí)際發(fā)生時(shí)報(bào)銷支付教育經(jīng)費(fèi)時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行賬款/其他應(yīng)收款

　　《新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。采取的據(jù)實(shí)限額列支的原則，所以已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生的，年終時(shí)要做納稅調(diào)整。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)在會(huì)計(jì)處理上常見誤區(qū)是什么?

　　1、只有培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票才可以記入職工教育經(jīng)費(fèi)

　　員工參加了外部培訓(xùn)，回來(lái)報(bào)銷時(shí)，多數(shù)會(huì)計(jì)人員以為只有培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票才屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷范圍。其實(shí)，這就是過(guò)于謹(jǐn)慎的表現(xiàn)了。員工參加培訓(xùn)發(fā)生的往返交通費(fèi)、餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)等也是可以記入職工教育經(jīng)費(fèi)的。

　　2、員工在職學(xué)歷教育的學(xué)費(fèi)當(dāng)作職工教育經(jīng)費(fèi)報(bào)銷

　　職工教育經(jīng)費(fèi)主要是為提升員工的工作技能而產(chǎn)生，“功利性”強(qiáng)。而學(xué)歷教育主要目的是提升員工的軟實(shí)力。學(xué)歷教育支出包括員工在職續(xù)本、讀研、讀博、讀MBA及讀EMBA的學(xué)費(fèi)，它是不能作為職工教育經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的。對(duì)于已經(jīng)報(bào)銷的，需要將報(bào)銷金額并入員工工資計(jì)征個(gè)稅。再就是，學(xué)歷教育的學(xué)費(fèi)不在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開支范圍內(nèi)，所以報(bào)銷后不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍有哪些?

　　1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

　　2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

　　3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

　　4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

　　5、特種作業(yè)人員培訓(xùn);

　　6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

　　7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

　　8、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

　　9、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;

　　10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;

　　11、有關(guān)職工教育的其他開支;

　　以上就是關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)是否需要計(jì)提的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

職工教育經(jīng)費(fèi)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理在會(huì)計(jì)人的實(shí)際工作中也經(jīng)常出現(xiàn)，那么這部分的內(nèi)容你了解嗎？如果不了解這部分內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

現(xiàn)在很多企業(yè)都會(huì)對(duì)自己的職工進(jìn)行教育培訓(xùn)，從而使得職工能夠更加了解企業(yè)內(nèi)容以及工作內(nèi)容，這個(gè)時(shí)候就產(chǎn)生了相應(yīng)的職工教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)容

職工教育經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容

職工教育經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)內(nèi)容也是需要我們?nèi)媪私獾模窃谔幚磉@些費(fèi)用內(nèi)容的時(shí)候我們也要區(qū)分和其他費(fèi)用的內(nèi)容

按照現(xiàn)行財(cái)稅規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)無(wú)需計(jì)提，發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)列支。如果超出稅收相關(guān)規(guī)定比例(前者為工資總額的2%，后者為工資總額的2.5%)，超出部分應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納所得稅額

職工教育經(jīng)費(fèi)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

2、實(shí)際發(fā)生職工教育費(fèi)用時(shí)

借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

3、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

4、企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

5、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

6、企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究費(fèi)用等其他費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/研發(fā)支出

7、期末，應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

以上就是與職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中會(huì)發(fā)生各種費(fèi)用，而職工教育經(jīng)費(fèi)就是企業(yè)為了員工能夠勝任自身的崗位以及提升職業(yè)技能而產(chǎn)生的一種費(fèi)用。那么特殊行業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)怎么做稅務(wù)處理呢?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　一、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部科學(xué)技術(shù)部國(guó)家發(fā)改委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009] 63號(hào)文件)的規(guī)定,自2009年1月1日起至2013年12月31日止,凡在服務(wù)外包示范城市注冊(cè),主要從事信息技術(shù)外包、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過(guò)企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕59號(hào))規(guī)定：

　　自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長(zhǎng)沙、大慶、蘇州、無(wú)錫、廈門等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市(以下簡(jiǎn)稱示范城市)繼續(xù)實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　二、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]202號(hào))的規(guī)定,軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用,可以按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008] 1號(hào))的規(guī)定全額在企業(yè)所得稅前扣除。

　　軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出,對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的,以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)工資、薪金總額2 .5%的部分,準(zhǔn)予扣除超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　以上關(guān)于特殊行業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

       職工教育經(jīng)費(fèi)是按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，職工教育經(jīng)費(fèi)的提取和使用在"應(yīng)付職工薪酬"賬戶進(jìn)行核算。下面就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起看看職工教育經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)如何進(jìn)行處理？

　　企業(yè)在核算職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，主要有以下兩種處理方式。

　　1、按照實(shí)際情況列支實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)

　　(《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——職工薪酬》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》)

　　(1)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金等

　　(2)分配費(fèi)用時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　2、按照比例列支，年終調(diào)整

　　(1)本年根據(jù)去年職工教育經(jīng)費(fèi)的開支情況確定本年計(jì)提比例。

　　(2)按確定比例分配計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，按月核算應(yīng)付職工薪酬，從“應(yīng)付職工薪酬”的貸方轉(zhuǎn)入相關(guān)成本費(fèi)用的借方。

　　(3)實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出，直接計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”借方。

　　(4)年終比較實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出和按比例計(jì)提的費(fèi)用，將按比例計(jì)提的數(shù)額調(diào)整為實(shí)際發(fā)生數(shù)，并對(duì)應(yīng)調(diào)整相關(guān)成本費(fèi)用。

　　以上就是職工教育經(jīng)費(fèi)的兩種賬務(wù)處理，希望能幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是按照工資總額的一定比例，提取用于職工教育事業(yè)的費(fèi)用，那么職工教育經(jīng)費(fèi)是否需要計(jì)提呢?讓我們來(lái)一起了解。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)需要計(jì)提嗎？

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是不需要計(jì)提的，在實(shí)際支付時(shí)一般都是實(shí)報(bào)實(shí)銷，因此要在應(yīng)付職工薪酬下設(shè)立職工教育經(jīng)費(fèi)二級(jí)科目明細(xì)核算。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　實(shí)際發(fā)生時(shí)報(bào)銷支付教育經(jīng)費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　月末分配：

　　借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)

　　職工教育經(jīng)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

　　1、職工教育經(jīng)費(fèi)提取比例是工資總額的2.5%，需要注意的是所提取的職工教育經(jīng)費(fèi)不需要向稅務(wù)部門繳納稅費(fèi)。

　　2、職工教育經(jīng)費(fèi)主要用途為單位職工教育、學(xué)習(xí)培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出。

　　3、教育費(fèi)附加按中方投資比例計(jì)算繳納，其中外商投資部分不需要繳納。

　　4、新企業(yè)所得稅法中有新規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)所發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，如果小于或低于工資薪金總額2.5%，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)2.5%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　以上就是職工教育經(jīng)費(fèi)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，了解更多會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅，而各項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除決定著最后要交多少稅，所以稅前扣除的核算工作至關(guān)重要。今天為大家整理的是職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除計(jì)算基數(shù)和扣除比例，下面讓我們一起來(lái)了解吧。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除計(jì)算基數(shù)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中按照應(yīng)發(fā)工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，目的是為了員工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。

　　在計(jì)算職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額時(shí)特別要注意計(jì)算基數(shù)的確定。職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為允許稅前扣除的工資、薪金總額。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))也有規(guī)定：計(jì)算基數(shù)不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))明確：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。自2018年1月1日起執(zhí)行。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是企業(yè)培養(yǎng)員工發(fā)生的費(fèi)用，符合相關(guān)規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)是可以在企業(yè)所得稅中稅前扣除的，那么具體是怎么規(guī)定的呢？

　　職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策

　　依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　通知自2018年1月1日起實(shí)施，而在此之前，這一比例是2.5%。

　　企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍：

　　1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

　　2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

　　3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

　　4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

　　5、特種作業(yè)人員培訓(xùn);

　　6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

　　7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

　　8、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

　　9、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;

　　10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;

　　11、有關(guān)職工教育的其他開支

　　職工教育經(jīng)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　職工教育經(jīng)費(fèi)在“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”中進(jìn)行核算：

　　借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　職工培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷并取得合法票據(jù)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行賬款/其他應(yīng)收款

　　費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中避免不了發(fā)生的，所以會(huì)計(jì)人員就需要進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理，由于企業(yè)成本費(fèi)用的內(nèi)容處理問(wèn)題都是和企業(yè)的利益相關(guān)聯(lián)的，所以，我們作為財(cái)務(wù)人員，就需要全面的了解實(shí)際工作中應(yīng)該發(fā)生的一些業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法。今天，我們就來(lái)學(xué)習(xí)一下關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及職工教育經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理吧。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)組織開展各項(xiàng)活動(dòng)所需要的費(fèi)用，根據(jù)《工會(huì)法》的規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源有五個(gè)方面：一工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi);二建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi);三工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入;四人民政府的補(bǔ)助;五其他收入。

　　企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)在取得合理憑證后可以稅前列支，《企業(yè)所得稅法》也規(guī)定工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是指在企業(yè)中對(duì)于教育工作者提取的工資總額成本的一定的比例，是企業(yè)為員工學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)和完善的薪酬文化層面的成本。

　　職工進(jìn)行教育活動(dòng)經(jīng)費(fèi)是按工資總額的一定比例提取用于企業(yè)職工教育發(fā)展事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用。 單位職工不僅有權(quán)獲得勞動(dòng)報(bào)酬，有權(quán)享受集體福利，還有權(quán)接受崗位培訓(xùn)，后續(xù)教育，為此需要一定的教育經(jīng)費(fèi)。

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的8%以上部分，在企業(yè)計(jì)算準(zhǔn)予支付應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除項(xiàng)目金額，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　今天就主要為大家整理這么多關(guān)于會(huì)計(jì)費(fèi)用的內(nèi)容，相信大家看完了以后一定有所了解了。

　　企業(yè)按職工工資總額一定比例提取用于職工教育事業(yè)的費(fèi)用，稱為職工教育經(jīng)費(fèi)，對(duì)于企業(yè)支付的職工教育經(jīng)費(fèi)，是否必須計(jì)提？

　　職工教育經(jīng)費(fèi)需要計(jì)提嗎？

　　職工教育經(jīng)費(fèi)不需要計(jì)提，在實(shí)際支付時(shí)實(shí)報(bào)實(shí)銷，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬下設(shè)立二級(jí)科目職工教育經(jīng)費(fèi)：

　　實(shí)際發(fā)生時(shí)報(bào)銷教育經(jīng)費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)

　　      貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　月末分配：

　　借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍

　　職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍包括

　　1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

　　2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

　　3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

　　4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

　　5、特種作業(yè)人員培訓(xùn);

　　6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

　　7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

　　8、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

　　9、職工崗位自學(xué)成材獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;

　　10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用等。

　　已計(jì)提未實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)能否稅前扣除？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;

　　根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))規(guī)定，、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　因此，對(duì)于企業(yè)已實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以從稅前扣除，對(duì)于會(huì)計(jì)處理中已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生培訓(xùn)行為、未實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得從稅前扣除。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)或提高文化水平而支付的一筆費(fèi)用，那么培訓(xùn)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是不是一樣的?職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍有哪些?涉及分錄處理是什么呢?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來(lái)一同了解下吧。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)就是培訓(xùn)費(fèi)嗎?

　　答：職工教育經(jīng)費(fèi)不等于職工培訓(xùn)費(fèi)，但是職工教育經(jīng)費(fèi)主要用于職工培訓(xùn)方面。職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括了上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)，企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出，專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育，各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)，特種作業(yè)人員培訓(xùn)，購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出，職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用等等。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用--職工教育經(jīng)費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)

　　2、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　外出培訓(xùn)費(fèi)用稅前列支?

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　1、對(duì)于行政單位的培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)由培訓(xùn)舉辦單位承擔(dān)，納入部門預(yù)算管理，在各級(jí)日常公用經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支。

　　2、參加培訓(xùn)的人員所發(fā)生的費(fèi)用僅僅為往返的差旅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照差旅費(fèi)相關(guān)管理規(guī)定來(lái)報(bào)銷，列入差旅費(fèi)科目。

　　參考文件：《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》

　　《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除八大注意事項(xiàng)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提比例

　　職工教育經(jīng)費(fèi)指的是企業(yè)根據(jù)工資總額一定比例提取的用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用。對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，是允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)主要是用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，按工資總額的一定比例進(jìn)行提取。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作上，職工教育經(jīng)費(fèi)可以抵扣嗎？下面就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)來(lái)了解下吧。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

　　答：企業(yè)用于職工教育經(jīng)費(fèi)范圍開支取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定可以抵扣，但應(yīng)在福利費(fèi)開支的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。ㄋ模﹪?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

　?。ㄎ澹┍緱l第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例

　　根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，其中未超過(guò)工資薪金總額8%的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；對(duì)于超過(guò)部分，允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　會(huì)計(jì)人員日常工作中經(jīng)常會(huì)處理有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)抵扣的問(wèn)題，職工教育經(jīng)費(fèi)是企業(yè)根據(jù)工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的費(fèi)用，那么職工教育經(jīng)費(fèi)可以抵扣增值稅嗎？

　　職工教育經(jīng)費(fèi)可以抵扣增值稅嗎？

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是可以抵扣增值稅的。

　　企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，可以按增值稅專票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。但值得注意的是，應(yīng)在福利費(fèi)開支的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

　　比如，財(cái)務(wù)人員參加職業(yè)和財(cái)會(huì)培訓(xùn)時(shí)，獲取增值稅專用發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。ǘ┓钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。ㄋ模﹪?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

　　（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　增值稅定義

　　增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。目前，增值稅已成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上。

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，屬于流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)如何做賬？

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用。單位職工不但有取得勞動(dòng)報(bào)酬的權(quán)利、享有集體福利的權(quán)利，還有接受崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育的權(quán)利，為此需要一定的教育經(jīng)費(fèi)。

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

　        　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)，開具增值稅專票時(shí)可以抵扣嗎？

　　全面營(yíng)改增后，列入職工教育經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)收到專票可以抵扣。

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

　　(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　對(duì)照上述規(guī)定，用于職工教育經(jīng)費(fèi)范圍開支取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定可抵扣，而應(yīng)在福利費(fèi)開支的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

　　公司繳納的職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，其賬務(wù)處理應(yīng)怎么做？

　　公司計(jì)提繳納職工教育經(jīng)費(fèi)如何做賬？

　　企業(yè)按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

　　1.計(jì)提

　　借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/在建工程等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　2.實(shí)際發(fā)生

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　       貸：銀行存款等

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中負(fù)債類科目之一，核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　企業(yè)的職工除了擁有獲得勞動(dòng)報(bào)酬及享有集體福利的權(quán)利，還有享受企業(yè)崗位培訓(xùn)和進(jìn)行后續(xù)教育的權(quán)利，為此企業(yè)需要一定的教育經(jīng)費(fèi)。對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　職工教育經(jīng)費(fèi)分錄

　　1.職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本——職工教育經(jīng)費(fèi)

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　2.職工教育經(jīng)費(fèi)的支出

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　           貸：銀行存款

　　職工教育經(jīng)費(fèi)的含義

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)按照職工工資的總額中的一定比例來(lái)提取用于職工教育的費(fèi)用支出。這是企業(yè)為了讓職工能夠提高自身文化的水準(zhǔn)和讓職工學(xué)習(xí)更加先進(jìn)的技術(shù)而進(jìn)行支付的費(fèi)用。職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提和使用需要經(jīng)過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”這個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍

　　職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍包括了：企業(yè)職工上崗和轉(zhuǎn)崗的相關(guān)培訓(xùn)，企業(yè)各種類型崗位的適應(yīng)性培訓(xùn)，職業(yè)技術(shù)等級(jí)的培訓(xùn)，企業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行的繼續(xù)教育，企業(yè)組織將職工進(jìn)行外送培訓(xùn)所支出的經(jīng)費(fèi)，特種作業(yè)人員培訓(xùn)等等。

　　職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)都是企業(yè)給員工的福利，可以計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。這兩者主要區(qū)別有哪些？

　　職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的區(qū)別

　　1、相同點(diǎn)：職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)都是通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目核算的，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是二級(jí)明細(xì)科目。

　　2、不同點(diǎn)：核算范圍不同。

　　（1）職工福利費(fèi)：職工的生活困難補(bǔ)助、職工醫(yī)藥費(fèi)、集體福利的補(bǔ)貼以及職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待都屬于職工福利費(fèi)的核算內(nèi)容。

　?。?）職工教育經(jīng)費(fèi)：崗位培訓(xùn)、職工崗位自學(xué)成材獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、高技能人才培訓(xùn)、類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)和有關(guān)職工教育的其他開支等等都屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的核算內(nèi)容。

　　職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理

　　1、職工福利費(fèi)是按照工資總額的14%計(jì)提的

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　       銷售費(fèi)用——福利費(fèi)

　　       生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——福利費(fèi)

　       　研發(fā)支出——福利費(fèi)

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)/非貨幣性福利

　　支出時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)/非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、職工教育經(jīng)費(fèi)的支出不得超過(guò)工資總額的8%，稅法上是準(zhǔn)予扣除的

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用--職工教育經(jīng)費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　從2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，而在這之前職工教育經(jīng)費(fèi)支出適用2.5%比例扣除。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)8%和2.5%的區(qū)別

　　一、一律適用2.5%比例的階段

　　2.5%這個(gè)比例是在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的比例。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條規(guī)定“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”

　　二、2.5%、8%比例同時(shí)存在的階段

　　對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除比例，近些年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)了優(yōu)惠政策。財(cái)稅〔2017〕79號(hào)財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知：“自2017年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

　　經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

　　也就是說(shuō)在2017年1月1日至2017年12月31日期間，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　三、一律適用8%比例的階段

　　在2018年5月7日，財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知財(cái)稅〔2018〕51號(hào)》。文件中規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！痹撏ㄖ菑?018年1月1日起執(zhí)行的。

　　也就是說(shuō)從2018年1月1日至今，所有的企業(yè)，無(wú)論是否是經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，職工教育經(jīng)費(fèi)一律是在不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)的定義

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額

　　職工教育經(jīng)費(fèi)包括哪些內(nèi)容？

　　企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

　?。?）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

　?。?）各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

　　（3）崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

　?。?）專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

　?。?）特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

　　（6）企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；

　?。?）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

　　（8）購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

　　（9）職工崗位自學(xué)成材獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；

　　（10）職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；

　　（11）有關(guān)職工教育的其他開支。