銀行存款總賬和銀行存款日記賬區(qū)別在哪里?很多新手會計對于這一實務內(nèi)容都容易混淆，掌握銀行總賬及銀行日記賬的內(nèi)容非常重要，會計工作中一定會用得上!接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　新手會計必看：銀行存款總賬和銀行存款日記賬的區(qū)別

　　銀行存款總賬登記的內(nèi)容是這個月匯總的金額，其借方填寫這個月總的借方發(fā)生額，貸方填寫這個月總的貸方發(fā)生額即可。但銀行存款日記賬的內(nèi)容是對每一天發(fā)生的金額都進行登記。是比較明細的，即所填好的憑證每一筆已發(fā)生銀行存款的，都要登入現(xiàn)金存款日記賬。

　　銀行存款明細賬，是對每筆業(yè)務都進行相應記錄。月末的時候?qū)栀J方月計數(shù)和累計數(shù)進行結(jié)出。但是銀行存款總賬，是以明細賬為依據(jù)的，只天當月的借貸方月計數(shù)，再進行累計。

　　出納人員必看：現(xiàn)金日記賬如何進行核對?

　　登記銀行存款日記賬注意事項是什么?

　　1、登記銀行存款日記賬的時候，需要及時登賬，應當做到日清月結(jié)，注意核對，賬錢是否相符。

　　2、每月至少一次與會計對現(xiàn)金進行核對。也就是定期核對現(xiàn)金。

　　3、定期到銀行拿相應的對賬單，完成銀行存款調(diào)節(jié)表，與銀行存款完成對賬。這都是登記銀行存款日記賬需要注意的幾個事項。

　　4、對于每筆報銷款項，應當對發(fā)票金額及真?zhèn)味冗M行核對，注意避免錯賬及假票狀況的出現(xiàn)。

　　5、假設(shè)日記賬登記錯誤，則應當在手工帳錯誤的一行使用紅筆劃雙線。也就相當于這個記錄已取消，對應正確的應當用藍筆在后面進行登記。

　　外埠存款屬于其他貨幣資金的核算范疇，企業(yè)發(fā)生外埠存款業(yè)務時，可計入外埠存款科目進行相關(guān)的賬務處理。

　　外埠存款如何做賬？

　　外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。對于外埠存款的賬務處理，通過以下案例詳細說明：

　　甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100000元到采購地設(shè)立采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)。企業(yè)編制有關(guān)會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金—外埠存款 100000

　　       貸：銀行存款 100000

　　8月20日，采購員上交從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80000元，增值稅稅額為13600元，有關(guān)會計分錄如下：

　　借：原材料 80000

　       　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 13600

　　       貸：其他貨幣資金—外埠存款 93600

　　8月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項已經(jīng)轉(zhuǎn)回，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：銀行存款 6400

              貸：其他貨幣資金—外埠存款 6400

　　其他貨幣資金包括什么？

　　其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款

　　是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

　　單位和個人各種款項的核算，均可使用銀行匯票。

　　銀行匯票可以用以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2.銀行本票存款

　　是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)需要支付的各種款項，都可以使用銀行本票。

　　銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　3.信用卡存款

　　是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。

　　信用卡是銀行卡的一種。

　　4.信用證保證金存款

　　是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

　　企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　5.存出投資款

　　是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

　　6.外埠存款

　　是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　保證金存款是具有結(jié)算功能的信用工具，屬于質(zhì)押擔保;而非保證金存款是除保證金存款外的儲蓄行為，比如居民的一般儲蓄存款。

　　保證金存款和非保證金存款有哪些不同？

　　1、保證金存款，指的是是金融機構(gòu)為客戶出具具有結(jié)算功能的信用工具，或提供資金融通后，按照合約履行相關(guān)的義務，而與其約定將一定數(shù)量的資金存入特定賬戶所形成的存款類別。

　　需要注意的是，在客戶違約后，商業(yè)銀行是有權(quán)利直接從賬戶上劃掉款項的，以最大限度地減少銀行的損失。

　　2、所謂的非保證金存款，也就是指除了保證金存款以外的一般儲蓄存款行為，其中也包括了我們居民的一般儲蓄存款。

　　需要注意的是，保證金存款與非保證金存款的不同之處不僅僅體現(xiàn)在定義上面，其兩者在主體和目的上也有明顯的不同。

　　保證金存款類別

　　按照保證金擔保的對象不同，可以分為下面四種：

　　1、銀行承兌匯票保證金

　　2、信用證保證金

　　3、黃金交易保證金

　　4、遠期結(jié)售匯保證金四類

　　其中信用證保證金存款，指的是采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)，為取得信用證而應當按照規(guī)定存入銀行信用證保證金專戶的款項，具體的賬務處理如下：

　　1、企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時，應根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單：

　　借：其他貨幣資金—信用證保證金

　　        貸：銀行存款

　　2、企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單：

　　借：材料采購/原材料

　　       庫存商品

　       　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：其他貨幣資金—信用證保證金

　　3、將未用完的信用證保證金存款轉(zhuǎn)回開戶銀行時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金—信用證保證金

    定期存款改成活期存款時，銀行存款－活期存款賬戶會增加，其他貨幣資金－定期存款賬戶會減少，那么，相關(guān)會計分錄該怎么做？

　　定期存款轉(zhuǎn)活期存款的會計分錄

　　借：銀行存款－活期存款賬戶

　      　貸：其他貨幣資金－定期存款賬戶

　　收到利息分錄

　　銀行存款利息收入會計分錄：

　　借：銀行存款

　      　貸：財務費用－利息收入

　　銀行的活期存款賬戶轉(zhuǎn)存定期存款的會計分錄

　　借：其他貨幣資金－定期存款賬戶

　      　 貸：銀行存款－活期存款賬戶

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和存出投資款等。

　　（１）企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　?。ǎ玻┍究颇靠砂淬y行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別按明細進行核算。設(shè)立的明細科目：其他貨幣資金——外埠存款、其他貨幣資金——銀行匯票、其他貨幣資金——銀行本票、其他貨幣資金——信用證、其他貨幣資金——信用卡、其他貨幣資金——存出投資款等。

　?。ǎ常┍究颇科谀┐嬖诮璺接囝~時，反映的是企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　當企業(yè)到外地進行臨時采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項就是外埠存款。關(guān)于外埠存款應如何做賬務處理？

　　外埠存款的會計分錄

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金--外埠存款

　　       貸：銀行存款

　?。ǘ┩獬霾少徣藛T報銷用外埠存款支付材料的采購貨款等款項時，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：在途物資

　　       原材料

　　       應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：其他貨幣資金-外埠存款

　?。ㄈ┩瓿刹少徣蝿?，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金-外埠存款

　　什么是其他貨幣資金？

　　指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證保證金存款和信用卡存款等。

　　例如：甲企業(yè)于7月發(fā)生以下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務，具體內(nèi)容如下：

　　1、以銀行存款匯入深圳開設(shè)采購專戶。，金額為300 000元，相關(guān)會計分錄制作如下：

　　借：其他貨幣資金--外埠存款 300 000

　　       貸：銀行存款 300 000

　　2、收到采購單位賬單，注明價款200 000元，稅金34 000元，材料已入庫。相關(guān)會計分錄制作如下：

　　借：原材料 200 000

　　       應交稅費--應交增值稅(進項稅額 )34 000

　　       貸：其他貨幣資金--外埠存款 234 000

　　3、退回余款時，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：銀行存款 66 000

　　       貸：其他貨幣資金--外埠存款 66 000

　　單位定期存款是銀行與存款人事先約定期限和利率，到期后支取本金和利息的存款。單位定期存款起存金額是一萬元。

　　單位定期存款起存數(shù)額是多少？

　　人民幣單位定期存款起存金額為1萬元人民幣；小額外幣單位定期存款最低存款金額為1萬元人民幣等值外幣；大額外幣單位定期存款：網(wǎng)銀支持大額外幣定期存款服務，按大額外幣單位定期存款標準利率計息。起存金額為：300萬美元、200萬英鎊、340萬歐元、30000萬日元、2300萬港幣、440萬加拿大元、530萬瑞士法郎、540萬澳大利亞元、520萬新加坡元。

　　單位存款的分類

　　單位存款包括定期存款、活期存款、通知存款、協(xié)定存款。

　　單位定期存款是我國銀行業(yè)的一項傳統(tǒng)負債業(yè)務，是指企事業(yè)、機關(guān)團體等單位將短期閑置資金存入銀行，并事先與銀行約定存期、利率，到期支取本息的一種存款方式。吸收單位定期存款可以為銀行帶來大額而又較為穩(wěn)定的資金來源，所以這項業(yè)務倍受廣大金融機構(gòu)的青睞。

　　單位活期存款是指不約定存款期限，可以隨時辦理存取的，并依照人民銀行公布的活期存款利率按季計取利息的存款。

　　單位通知存款是指存款人不約定存期，在支取時需事先通知存款銀行的一種人民幣存款。單位通知存款實行賬戶管理，其賬戶不得作結(jié)算戶使用。

　　單位協(xié)定存款是客戶按照與金融機構(gòu)約定的存款額度開立的結(jié)算賬戶，賬戶中超過存款額度的部分，金融機構(gòu)自動將其轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定賬戶，并以協(xié)定存款利率計息的一種企業(yè)存款。

　　單位定期存款的期限及計息

　　1、單位定期存款的期限

　　單位定期存款的期限分三個月、半年、一年。起存金額1萬元整（含），多存不限。

　　2、單位定期存款計息

　　單位定期存款在存期內(nèi)按存款存入日掛牌公告的定期存款利率計付利息，遇利率調(diào)整，不分段計息。

　　3、單位定期存款支取

　　單位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息，其余部分如不低于起存金額由商業(yè)銀行按原存期開具新的證實書，按原存款開戶日掛牌公告的同檔次定期存款利率計息；不足起存金額則予以清戶。單位定期存款到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。商業(yè)銀行辦理大額可轉(zhuǎn)讓定期存單業(yè)務按照《大額可轉(zhuǎn)讓定期存單管理辦法》執(zhí)行。

　　基本存款賬戶編號是銀行給單位發(fā)放的基本存款賬戶許可證上面記載的一串數(shù)字或字面加數(shù)字的組合?；敬婵钯~戶是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主辦賬戶。

　　什么是基本存款賬戶編號？

　　基本存款賬戶編號是銀行給單位發(fā)放的基本存款賬戶許可證上面記載的一串數(shù)字或字面加數(shù)字的組合。

　　基本存款賬戶是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主辦賬戶，經(jīng)營活動的日常資金收付及工資、獎金和現(xiàn)金支取都可以通過該賬戶進行辦理，存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

　　基本存款賬戶編號是稅號嗎？

　　基本存款賬戶編號不是稅號。企業(yè)只能有一個基本賬戶，在基本戶所在銀行外的其他銀行開立賬戶，只能開立一般賬戶。兩者間的資金可以相互轉(zhuǎn)換，通過轉(zhuǎn)賬支票或者電匯；納稅人識別號是稅務登記證上的號碼，通常簡稱“稅號”，每個企業(yè)納稅人識別號是唯一的。

　　基本存款賬戶和一般存款賬戶的區(qū)別

　　1、基本存款賬戶是開戶單位辦理日常存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的賬戶；一般存款賬戶是單位不在同一地點的附屬非獨立核算單位所開立的賬戶；

　　2、基本存款賬戶可以進行現(xiàn)金支??；一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支?。?/p>

　　3、基本存款賬戶先開設(shè)，一般存款賬戶在后開設(shè)，只有基本戶的開戶許可證才能開設(shè)一般存款賬戶；

　　4、銀行基本賬戶只有一個，在基本戶所在銀行之外的其他銀行開戶，只能開立一般賬戶，一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。

　　基本存款賬戶開立條件

　　根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，申請開立基本存款賬戶的主體包括企業(yè)法人、企業(yè)法人內(nèi)部單獨核算的單位、私營企業(yè)、個體經(jīng)濟戶、承包戶和個人、單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園、財政部門、社會團體、外地常設(shè)機構(gòu)、行政機關(guān)、事業(yè)單位、外國機構(gòu)、軍隊單位。

　　定期存款計算方法為：利息=本金(存款金額)×存期×存款利率，存期是指存款的時間。定期存款計算利息時，按照存期“算頭不算尾”的方法，從存入算至支取的前一日為止。存期一般按對年或?qū)υ掠嬎恪δ臧?60天計算，對月按30天計算。

　　定期存款的存期一般有3個月、6個月、1年、2年、3年、5年。存款利息由存款本金、利率和存款期限決定，存款利息分為單利法和復利法。

　　什么是定期存款？

　　定期存款也稱“定期存單”，銀行與存款人雙方在存款時事先約定期限、利率，到期后支取本息的存款。定期存單在到期前存款人需要資金可以在市場上賣出；但是有些定期存單不能轉(zhuǎn)讓，如果在到期前向銀行提取資金，則需要向銀行支付一定的費用。

　　提前支取未到期的定期存款是什么樣的？

　　未到期的定期存款，存款人提前支取必須持存單和存款人的辦理身份證明；代儲戶支取的，代支取人還必須持有其身份證明，其利率按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息，取款人在支付的憑單上簽具支取人姓名。

　　定期存款與活期存款有哪些不同？

　　定期存款與活期存款在取款期限、存款時間、存款利率、取款等方面不同。

　　取款期限上，定期存款只有到達期限才能夠領(lǐng)取，而活期存款能夠隨時領(lǐng)取；存款時間方面，定期存款一般可選擇存一個季度，半年，或整年，時長由存款人決定，活期存款沒有時間限制；在存款利率上，定期存款利率比活期存款高，并且定期所選的時間越長，利息越高，活期存款利率在一定時間內(nèi)是固定的；取款方面，定期存款如果要提前領(lǐng)取，則按活期存款利率計算利息，活期存款提取時只能選擇領(lǐng)取現(xiàn)金或者轉(zhuǎn)入其他活期賬戶。

　　單位定期存款是指企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、學校等單位以閑置資金辦理的事先約定期限、到期支取的一種存款。單位定期存款以定期存款開戶證實書作支取憑證。

　　人民幣單位定期存款起存金額為1萬元，外幣根據(jù)不同幣種設(shè)定不同的起存金額。

　　單位定期存款的特點是什么？

　　單位定期存款的特點為：約定存期，到期一次性支取本息，因利率較高，從而可以為存款人帶來更多的利息收入，且無需繳納利息收入所得稅。

　　怎么理解單位定期存款的期限和支??？

　　單位定期存款的期限分為三個月、半年、一年。起存金額1萬元整（含），多存不限。

　　單位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。全部提前支取的，銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計息；部分提前支取的，若剩余定期存款不低于起存金額，則對所支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，并對該項定期存款予以清戶。單位定期存款到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。

　　單位存款包括哪些分類？

　　單位存款包括定期存款、活期存款、通知存款以及協(xié)定存款。

　　1、單位定期存款：是指企事業(yè)、機關(guān)團體等單位將短期閑置資金存入銀行，并事先與銀行約定存期和利率，到期支取本息的存款方式。吸收單位定期存款可為銀行帶來大額而又較為穩(wěn)定的資金來源。

　　2、單位活期存款：是指不約定存款期限，可以隨時辦理存取，并按人民銀行公布的活期存款利率按季計取利息的存款。

　　3、單位通知存款：是指存款人不約定存期，在支取時需事先通知存款銀行的一種人民幣存款。單位通知存款實行賬戶管理，其賬戶不得作結(jié)算戶使用。

　　4、單位協(xié)定存款：客戶按照與金融機構(gòu)約定的存款額度開立的結(jié)算賬戶，金融機構(gòu)將賬戶中超過存款額度的部分自動轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定賬戶，并以協(xié)定存款利率計息的企業(yè)存款。

　　凍結(jié)存款是指因某種原因被銀行凍結(jié)而不能正常支取的存款。由于這部分存款被凍結(jié)，不再具有貨幣資金的支付手段功能，因此通常將其歸為其他資產(chǎn)。

凍結(jié)存款的后果

　　1、存款一旦凍結(jié)，相應的金融機構(gòu)不得向被執(zhí)行人支付該筆存款，因此被執(zhí)行人喪失了在凍結(jié)期間使用該筆資金的權(quán)利。

　　2、在此之后，若被執(zhí)行人依法履行了相應義務，應當及時解除凍結(jié)；若仍不履行義務，在法律允許范圍內(nèi)可以采取劃撥手段。

　　人民法院采取凍結(jié)存款這一臨時性措施是為了促使被執(zhí)行人履行義務，確保法律文書所說明的權(quán)利可以實現(xiàn)。

存款凍結(jié)的原因

　　存款凍結(jié)的原因一般是司法機關(guān)、稅務、海關(guān)等國家機關(guān)到相應金融機構(gòu)出具相關(guān)公函辦理該程序，還有部分客戶辦理特定的業(yè)務，如保函等。

凍結(jié)存款的程序

　　凍結(jié)存款的決定應當由法律規(guī)定的特定的行政主體作出，并且該決定不得委托其他行政機關(guān)或組織作出。凍結(jié)存款的金額應當與可執(zhí)行金額或者具體違法行為的程度相匹配，已被其他國家機關(guān)凍結(jié)的存款不得重復凍結(jié)。多個行政主體為了一筆罰款而將被執(zhí)行人的存款劃來劃去的行為應被禁止。

　　行政主體應當將凍結(jié)存款應當?shù)臎Q定書面通知給金融機構(gòu)。金融機構(gòu)在收到行政主體依法凍結(jié)存款的文書后，應當立即凍結(jié)存款，不得拖延，也不得在將該情況在凍結(jié)存款前通知當事人。但是，非法律特別規(guī)定的行政主體提出凍結(jié)存款的請求時，金融機構(gòu)應拒絕。

　　當事人自動履行相應義務或者不再需要凍結(jié)存款的，行政主體應當及時作出取消凍結(jié)存款的決定，行政主體應當及時將解除凍結(jié)存款的決定通知金融機構(gòu)。

　　吸收存款在會計實務中指的是“吸收存款”會計科目，屬于負債類科目，是指金融機構(gòu)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，即是收到的除金融機構(gòu)以外的企業(yè)或者個人、組織的存款，包括單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。

吸收存款借貸方向是什么

　　吸收存款科目借減貸增，即貸方科目表示收到客戶存款，借方表示客戶支付的存款款項，吸收存款科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。

吸收存款核算什么內(nèi)容

　　1、吸收存款科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。

　　2、吸收存款科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。

吸收存款主要賬務處理

　　1、企業(yè)收到客戶存入的款項，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（本金），如存在差額，借記或貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整）。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。

　　3、支付的存入資金利息，借記“應付利息”科目，貸記“吸收存款”科目。

　　支付的存款本金，借記“吸收存款”科目（本金），貸記“存放中央銀行款項”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按應轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整），按其差額，借記“利息支出”科目。

　　吸收存款在會計實務中指的是“吸收存款”會計科目，屬于負債類科目，借減貸增，即貸方科目表示收到客戶存款，借方表示客戶支付的存款款項，吸收存款科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。

　　上述的同業(yè)存款，也稱同業(yè)存放，全稱是同業(yè)及其他金融機構(gòu)存入款項，是指因支付清算和業(yè)務合作等的需要，由其他金融機構(gòu)存放于商業(yè)銀行的款項。同業(yè)存放屬于商業(yè)銀行的負債業(yè)務，與此相對應的概念是存放同業(yè)，即存放在其他商業(yè)銀行的款項，屬于商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務。

吸收存款是什么意思

　　吸收存款是指金融機構(gòu)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，即是收到的除金融機構(gòu)以外的企業(yè)或者個人、組織的存款，包括單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。

吸收存款主要賬務處理

　　1、企業(yè)收到客戶存入的款項，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（本金），如存在差額，借記或貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整）。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。

　　3、支付的存入資金利息，借記“應付利息”科目，貸記“吸收存款”科目。

　　支付的存款本金，借記“吸收存款”科目（本金），貸記“存放中央銀行款項”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按應轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整），按其差額，借記“利息支出”科目。

吸收存款包含內(nèi)容

　　吸收存款一般包括以下內(nèi)容：

　　1、單位存款

　　單位存款又叫對公存款，是機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織以及個體工商戶將貨幣資金存入銀行，并可以隨時或按約定時間支取款項的一種信用行為。

　　2、個人存款

　　又稱儲蓄存款，是指居民個人將閑置不用的貨幣資金存入銀行，并可以隨時或按約定時間支取款項的一種信用行為，是銀行對存款人的負債。

　　3、信用卡存款

　　信用卡存款指企業(yè)為取得信用卡，按照相關(guān)規(guī)定存入銀行信用卡專戶的款項。其中，信用卡是由商業(yè)銀行或信用卡公司對信用合格的消費者發(fā)行的信用證明，其形式是一張正面印有發(fā)卡銀行名稱、有效期、號碼、持卡人姓名等內(nèi)容，背面有磁條和簽名條的卡片。

　　4、特種存款

　　特種存款，是指由中央銀行直接控制的一種方式，它是央行根據(jù)商業(yè)銀行、專業(yè)銀行以及其他金融機構(gòu)信貸資金的運營狀況，依據(jù)銀根的松緊以及資金調(diào)用的需求，采用特定的方式向它們集中一定數(shù)量的資金。

　　5、轉(zhuǎn)貸款

　　轉(zhuǎn)貸款指銀行或金融機構(gòu)以債務人的身份對外簽訂貸款協(xié)議并借入資金，然后以債權(quán)人的身份將資金轉(zhuǎn)貸給國內(nèi)企業(yè)的商業(yè)行為，其實質(zhì)是一項國際性的融資貸款。轉(zhuǎn)貸款一般用于企業(yè)基本建設(shè)貸款以及技術(shù)改造等項目。

　　6、財政性存款

　　財政性存款是財政部門代表政府掌管、存放在金融機構(gòu)的財政資金，包括國庫存款和其它財政存款。

　　國庫存款是指在國庫（包括代理庫）的預算資金——含一般預算和基金預算——存款，可分為財政存款和財政過渡存款。

　　其它財政存款是指未列入國庫存款的各級財政在金融機構(gòu)的預算資金和由財政部門指定存入金融機構(gòu)的專用基金。包括劃繳財政存款、待結(jié)算財政款項、財政專用基金存款、財政預算外存款、國庫定期存款。

　　臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，屬于銀行結(jié)算賬戶的一種，單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

臨時存款賬戶適用范圍

　　臨時存款賬戶適用于四個方面，具體如下：

　　1、異地臨時經(jīng)營活動，例如建筑施工及安裝單位等在異地的臨時經(jīng)營活動；

　　2、設(shè)立臨時機構(gòu)，例如工程指揮部、籌備領(lǐng)導小組、攝制組等；

　　3、注冊驗資、增資；

　　4、軍隊、武警單位承擔基本建設(shè)或者異地執(zhí)行作戰(zhàn)、演習、搶險救災、應對突發(fā)事件等臨時任務。

臨時存款賬戶的使用

　　1、臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶應根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長不得超過2年。

　　2、臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

臨時存款賬戶開戶證明文件

　　臨時存款賬戶開戶證明文件主要包括以下內(nèi)容：

　　1、臨時機構(gòu)，應出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文。

　　2、異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同外國及我國港、澳、臺地區(qū)建筑施工及安裝單位，應出具行業(yè)主管部門核發(fā)的資質(zhì)準入證明

　　3、異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照以及臨時經(jīng)營地市場監(jiān)督管理部門的批文。

　　4、境內(nèi)單位在異地從事臨時活動的，應出具政府有關(guān)部門批準其從事該項活動的證明文件

　　5、境外（含我國港、澳、臺地區(qū)）機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動的，應出具政府有關(guān)部門批準其從事該項活動的證明文件。

　　6、軍隊、武警單位因執(zhí)行作戰(zhàn)、演習、搶險救災、應對突發(fā)事件等任務需要開立銀行賬戶時，開戶銀行應當憑軍隊、武警團級以上單位后勤（聯(lián)勤）部門出具的批件或證明，先予開戶并同時啟用，后補辦相關(guān)于續(xù)。

　　7、注冊驗資資金，應出具市場監(jiān)督管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關(guān)部門的批文。

　　8、增資驗資資金，應出具股東會或董事會決議等證明文件。

　　上述第2、3、4、8項還應出具基本存款賬戶開戶許可證或基本存款賬戶編號，外國及我國港、澳、臺地區(qū)建筑施工及安裝單位除外。

　　存款相關(guān)賬務處理：銀行收到客戶存入的款項時，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”“庫存現(xiàn)金”等科目，然后按存入資金的本金，貸記“吸收存款——本金”科目，再按其差額，貸記或借記“吸收存款——利息調(diào)整”科目。

　　支取款項時，應按歸還的金額，借記“吸收存款——本金”科目，貸記“存放中央銀行款項”“庫存現(xiàn)金”等科目，然后按應轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目，再按其差額，貸記或借記“利息支出”科目。

存款相關(guān)會計分錄

　　銀行應編制的會計分錄如下所示：

　　借：存放中央銀行款項或庫存現(xiàn)金

　　　　貸：吸收存款——本金

　　　　　　吸收存款——利息調(diào)整

　　借：吸收存款——本金

　　　　吸收存款——利息調(diào)整

　　　　利息支出

　　　　貸：存放中央銀行款項或庫存現(xiàn)金

存款解釋

　　存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。

存款作用

　　存款的作用主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

　　1、商業(yè)銀行通過吸收存款的方式，把大量的、分散的、再生產(chǎn)過程中的間歇資金和大眾的結(jié)余待用資金聚成大量的貨幣力量，以支持國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　2、存款是商業(yè)銀行最主要的信貸資金來源，是其發(fā)放貸款的基礎(chǔ)。大力組織存款、不斷擴大信貸資金來源，是商業(yè)銀行的主要任務之一。同時，存款是國民經(jīng)濟各單位、各部門辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提，各單位只有在商業(yè)銀行或金融機構(gòu)存款賬戶上擁有足夠的存款，才能實現(xiàn)與其他單位的經(jīng)濟往來。

　　外匯存款相關(guān)賬務處理主要涉及存入款項的核算和支取款項的核算兩種情形，具體如下：

存入款項的核算

　　①以外幣現(xiàn)鈔存入

　　單位外匯存款賬戶一般為現(xiàn)匯賬戶，存入時應按存入日的現(xiàn)鈔買入價和同種貨幣現(xiàn)匯賣出價折算入賬。會計分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金（外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——鈔買價（外幣）

　　借：貨幣兌換——鈔買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

　　②直接以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入

　　若存款單位以匯入原幣存入，會計分錄如下：

　　借：匯入?yún)R款或有關(guān)科目（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

　　若匯入貨幣與存款貨幣不同，則按當天兩種外匯匯價套匯入賬，會計分錄如下：

　　借：匯入?yún)R款或有關(guān)科目（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（B外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（B外幣）

　　如果國內(nèi)機構(gòu)轉(zhuǎn)匯存入，會計分錄如下：

　　借：清算資金往來（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

支取款項的核算

　　①從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔

　　從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔時，經(jīng)匯買價、匯賣價套匯后，支取原幣現(xiàn)鈔。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（A外幣）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金（A外幣）

　　②以原幣匯往國外或國內(nèi)異地

　　以原幣匯往國外或國內(nèi)異地時，直接辦理，并按規(guī)定收費標準計收等值人民幣手續(xù)費。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（外幣）

　　③以存款貨幣外的另一種貨幣支取或匯出國外

　　當支取或匯出國外貨幣與原存款貨幣不同時，需按匯買價、匯賣價套匯后辦理。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（B外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（B外幣）

　　同時，按規(guī)定收取等值人民幣郵電費、匯款手續(xù)費。會計分錄如下；

　　借：庫存現(xiàn)金（人民幣）

　　　　貸：手續(xù)費及傭金收入——匯費收入戶（人民幣）

　　　　　　業(yè)務及管理費——郵電費（人民幣）

外匯存款解釋

　　外匯存款是銀行外匯資金的主要來源之一，是銀行以信用方式吸收的國內(nèi)外單位和個人在經(jīng)濟活動中暫時閑置的并能自由兌換或在國際上獲得償付的外匯資金。

外匯存款作用

　　外匯存款是銀行信貸資金的重要組成部分，是辦理涉外轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提。因此，正確有序地組織外匯存款業(yè)務，可以吸收更多的外匯資金，這不僅有利于充實外匯信貸資金來源，而且也利于擴大我國外貿(mào)進出口業(yè)務和加強我國與世界各國和地區(qū)的經(jīng)濟合作與交流。

　　登錄廈門稅務APP后，點擊下方“辦稅”；點擊“存款賬戶報告”；可看到已登記賬戶，點擊“新增”；選擇“賬戶性質(zhì)”，并填寫賬戶信息，點擊“下一步”；進入“上傳附送資料”，點擊提交；顯示“已辦結(jié)完成”。

　　如需更改賬戶信息，可在原登記賬戶變更。選擇“變更日期”，點擊“下一步”即可更正。

　　如需刪除銀行賬戶信息，可在存款賬戶賬號報告表界面點擊“刪除”，跳出提示框點擊“確定”，再點擊“下一步”即可刪除。

　　如需查詢辦結(jié)情況，可在“服務”欄菜單選擇“辦稅進度及結(jié)果信息查詢”，進入查詢界面，選擇時間，點擊“查詢”即可看到辦理情況，點擊“查詢審批意見”，可看到審批信息。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　注會具有很高的含金量和社會認可度，是從事中高級財會工作的必備證書之一，因而成為很多財會從業(yè)人員的考證夢想。那從考試來看，注會考幾科？成績幾年有效？有關(guān)的詳情信息，快隨會計小編一起來看下文吧！

　　一、注會考幾科？

　　注會一共考7科，分專業(yè)和綜合兩個階段進行考試。詳情如下：

　　1、專業(yè)階段考試（6科）：《會計》、《稅法》、《經(jīng)濟法》、《審計》、《公司戰(zhàn)略及風險管理》、《財務成本管理》。允許考生一年報考其中的1-6門，考試整體難度較大。

　　2、綜合階段考試（1科）：《職業(yè)能力綜合測試(試卷一、試卷二)》。試卷一、試卷二要求同年報考，考試難度相對較小。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

　　二、注會成績幾年有效？

　　注會專業(yè)階段成績5年內(nèi)有效，綜合階段成績不設(shè)有效期。詳情如下：

　　1、專業(yè)階段考試：考生需要在持續(xù)的5年時間內(nèi)，順利地考過全部的6門考試科目，否則考試合格成績超出5年有效期的科目，就需要考生再次重新進行報考。

　　2、綜合階段考試：成績有效期已經(jīng)取消，但是要求考生要能夠在同一年報考通關(guān)職業(yè)能力綜合測試的試卷一、試卷二，沒有通關(guān)時間的限制。

　　三、注會報考時間是什么時候？

　　注會考試一年考一次，一般是在4月份報名，6月份繳費，8月份打印準考證和舉行考試。歷年報考時間安排如下：

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會計網(wǎng)注會考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

　　注會2024年報名和考試時間已公布！報考人員可以在2024年4月8日早8:00-4月30日晚8:00期間，登錄到網(wǎng)報系統(tǒng)中提交報名信息，并于2024年8月23日-8月25日參加考試。接下來，會計網(wǎng)小編來詳細介紹一下，請看下文！

　　一、注會2024年報名和考試時間一覽

　　注會2024年報名和考試時間已經(jīng)確定，2024年4月8日起報名、2024年8月23日起考試，報考人員在選擇好報考科目之后，即可登錄到網(wǎng)報系統(tǒng)中提交報考信息。具體報考時間如下：

　　1、報名時間

　　2024年4月8日早8:00—4月30日晚8:00。

　　2、交費時間

　　2024年6月13日—6月28日（早8:00-晚8:00）。

　　3、考試時間

　　2024年8月23日—25日舉行專業(yè)階段考試（其中：會計、財務成本管理、經(jīng)濟法、稅法四個科目將視報名情況，在部分考區(qū)實施兩場考試）。

　　2024年8月24日舉行綜合階段考試。

　　2024年8月31日—9月1日舉行歐洲考區(qū)考試。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

　　二、如何報考注會考試？入口在哪？

　　注會考試報名方式為線上報名，報名入口及流程如下：

　　1、移動端（手機端）報名流程

　　登錄入口：中國注冊會計師協(xié)會（簡稱中注協(xié)）官方微信公眾號

　　報名流程：點擊首頁，選擇【我要報名】-選擇報名類型-接受網(wǎng)上報名協(xié)議，選擇我已閱讀并遵守-選擇省份及考區(qū)-填寫注會報名信息-選擇報考科目，選中后點擊【下一步】-上傳照片-學歷認證-確認填報信息-完成報名信息填寫

　　2、PC端（電腦端）報名流程

　　登錄入口：注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)（https://cpaexam.cicpa.org.cn）

　　報名流程：登錄/注冊-開始報名-選擇考試階段-選擇考試地點-填寫報名信息-選擇考試科目-上傳照片-學歷認證（首次報名）-確認填寫信息-完成報名信息填寫

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

　　注會2024年報名和考試時間究竟是哪天？定了！中注協(xié)已發(fā)布公告確定了注會2024年報名和考試時間，報考人員可以在2024年4月8日早8:00-4月30日晚8:00期間，登錄到網(wǎng)報系統(tǒng)中提交報名信息。接下來，會計網(wǎng)小編來詳細介紹一下，請看下文！

　　一、注會2024年報名和考試時間究竟是哪天？

　　注會2024年報名和考試時間已經(jīng)確定，報考人員在選擇好報考科目之后，即可登錄到網(wǎng)報系統(tǒng)中提交報考信息。具體報考時間如下：

　　1、報名時間

　　2024年4月8日早8:00—4月30日晚8:00。

　　2、交費時間

　　2024年6月13日—6月28日（早8:00-晚8:00）。

　　3、考試時間

　　2024年8月23日—25日舉行專業(yè)階段考試（其中：會計、財務成本管理、經(jīng)濟法、稅法四個科目將視報名情況，在部分考區(qū)實施兩場考試）。

　　2024年8月24日舉行綜合階段考試。

　　2024年8月31日—9月1日舉行歐洲考區(qū)考試。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

　　二、注會考試如何報考？

　　注會考試報名方式是線上報名，報名入口及流程如下：

　　?報名入口

　　PC端：注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)（https://cpaexam.cicpa.org.cn，簡稱網(wǎng)報系統(tǒng)）

　　移動端：中國注冊會計師協(xié)會（簡稱中注協(xié)）官方微信公眾號

　　?報名步驟

　　注會考試報名入口有兩個，故報名方式是有兩種的，大家選擇其中一種方式報名即可。報名步驟如下圖所示：

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

　　據(jù)多家媒體報道，在一年期貸款市場報價利率（LPR）下調(diào)后，六大國有銀行和12家股份制銀行集體行動，就五年期整存整取年利率看，國有銀行一致調(diào)降至1.80%，股份制銀行大多數(shù)調(diào)降至1.85%。這意味著，存款利率步入“1”時代。

　　7月25日，六大國有銀行集體下調(diào)人民幣存款利率，調(diào)整范圍及下調(diào)力度保持一致，涉及活期、定期、協(xié)定存款、通知存款等全部存款類型，下調(diào)幅度為5到20個基點不等。這是繼2023年12月后，六大國有銀行再次迎來存款利率下調(diào)。其中，一年期、三年期、五年期整存整取年利率分別調(diào)整至1.35%（郵儲銀行為1.38%）、1.75%、1.80%。

　　12家股份行緊隨國有銀行腳步下調(diào)存款利率。其中，中長期限存款下調(diào)幅度較大，一年期普遍降息10個基點，三年期、五年期普遍降息20個基點。