對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展而言,辦理工商年報(bào)尤其重要,也是其一項(xiàng)法定義務(wù)。那么企業(yè)的工商年報(bào)一般什么時(shí)候辦理?
企業(yè)工商年報(bào)申報(bào)時(shí)間
可以參照去年時(shí)間,企業(yè)工商年報(bào)的時(shí)間:2020年1月1號(hào)-6月30號(hào)。
去年受疫情影響,市場(chǎng)監(jiān)管總局提出,要便利登記注冊(cè),充分運(yùn)用好全程電子化手段,為個(gè)體工商戶提供登記服務(wù), 同時(shí),將個(gè)體工商戶年報(bào)時(shí)間由6月底之前延長(zhǎng)到今年年底。各級(jí)地方政府要盡快建立完善經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所負(fù)面清單管理制度,進(jìn)一步釋放經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所資源,更好地滿足個(gè)體工商戶創(chuàng)業(yè)就業(yè)現(xiàn)實(shí)需求。
工商年報(bào),又稱“年報(bào)公示”、“工商年檢”,是指企業(yè)每年在規(guī)定的期限內(nèi),通過(guò)“商事主體登記及信用信息公示平臺(tái)”向登記機(jī)關(guān)提交年度報(bào)告,并向社會(huì)公示。企業(yè)本身對(duì)年度報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。年度工商檢查和年度工商報(bào)告是指企業(yè)年度報(bào)告的公示,是《企業(yè)信息公開(kāi)暫行條例》規(guī)定的企業(yè)法定義務(wù)。
需要年報(bào)的企業(yè)有哪些?
注冊(cè)成立滿一周年的公司、非法人企業(yè)法人、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶和農(nóng)民專業(yè)合作社的商業(yè)主體。
未按時(shí)年報(bào)的后果是什么?
不按時(shí)申報(bào),根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》的規(guī)定,將面臨嚴(yán)重后果。根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》的規(guī)定:
1、被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄的企業(yè)在政府采購(gòu)、工程招投標(biāo)、國(guó)有土地出讓、授予榮譽(yù)稱號(hào)等工作中將被依法予以限制或禁入。
2、經(jīng)營(yíng)異常名錄信息是企業(yè)辦理信貸、投資、擔(dān)保等金融業(yè)務(wù)的重要考量因素,列入經(jīng)營(yíng)異常名錄的企業(yè)在相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)⒈幌拗苹蚪搿=?jīng)營(yíng)異常名錄信息將通過(guò)“國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”向社會(huì)公示。
3、列入經(jīng)營(yíng)異常名錄滿3年仍未履行公示義務(wù)的,將被列入嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。被列入嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單的企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人,3年內(nèi)不得擔(dān)任其他企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人。
4、被列入嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單的企業(yè),五年內(nèi)不得申請(qǐng)移出嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
不能。行政罰金不允許稅前扣除,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:
?。?)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(2)企業(yè)所得稅稅款;
?。?)稅收滯納金;
?。?)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。
企業(yè)受到行政處罰有什么影響?
行政處罰會(huì)被記入企業(yè)的信用信息,對(duì)企業(yè)在政府采購(gòu)、工程招投標(biāo)、國(guó)有土地出讓等會(huì)收到影響。這些項(xiàng)目會(huì)將企業(yè)信息作為重要考量因素,對(duì)被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄或者嚴(yán)重違法企業(yè)名單的企業(yè)依法予以限制或者禁入。
行政處罰對(duì)企業(yè)的影響多久?
一般是為五年。根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)信息公示暫行條例》規(guī)定,被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄的企業(yè)依照本條例規(guī)定履行公示義務(wù)的,由縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)移出經(jīng)營(yíng)異常名錄;企業(yè)自被列入嚴(yán)重違法企業(yè)名單之日起滿5年未再發(fā)生不按照本條例規(guī)定履行公示義務(wù)情形的,由國(guó)務(wù)院工商行政管理部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府工商行政管理部門(mén)移出嚴(yán)重違法企業(yè)名單。
有哪些必須要做審計(jì)的公司?是不是所有的公司都要做審計(jì),未滿一年的公司需要做審計(jì)嗎?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
每個(gè)企業(yè)都可在年檢前做審計(jì)報(bào)告,但以下企業(yè)是一定要做審計(jì)的:
1、一人有限責(zé)任公司(即自然人獨(dú)資企業(yè)或私營(yíng)有限責(zé)任公司);
2、外資企業(yè);
3、上市股份有限公司;
4、從事金融、證券、期貨的公司;
5、長(zhǎng)期欠債或做虧損的企業(yè);
6、從事保險(xiǎn)、創(chuàng)業(yè)投資、驗(yàn)資、評(píng)估、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、出入境中介、外派勞務(wù)中介、企業(yè)登記代理的公司;
7、注冊(cè)資本實(shí)行分期付款未完全繳齊的公司;
8、三年內(nèi)有虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司。
經(jīng)營(yíng)未滿一年的公司需要做審計(jì)嗎?
根據(jù)2014年10月1日實(shí)施的《企業(yè)信息公示暫行條例》規(guī)定和國(guó)家工商總局的統(tǒng)一部署,自2014年10月1日起,開(kāi)展企業(yè)和個(gè)體工商戶年度年報(bào)工作,通知如下:
凡2013年12月31日前,登記注冊(cè)的企業(yè)(含外商投資企業(yè))、個(gè)體工商戶,請(qǐng)于2014年10月1日至2015年6月30日,登錄本省或本市紅盾網(wǎng),瀏覽年度報(bào)告操作指南后,點(diǎn)擊進(jìn)入"企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)"窗口,或直接進(jìn)入"企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)申報(bào)年度報(bào)告,并向社會(huì)公示,個(gè)體工商戶可以自我選擇是否向社會(huì)公示年度報(bào)告信息,不公示年度報(bào)告信息的,應(yīng)當(dāng)?shù)捷爡^(qū)工商所書(shū)面提交年度報(bào)告。
以上就是審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容,希望可以幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
提醒會(huì)計(jì),真的是最后倒計(jì)時(shí)了!務(wù)必檢查有沒(méi)有對(duì)自己企業(yè)進(jìn)行工商年報(bào)!雖然6月30日應(yīng)前完成2019年度市場(chǎng)主體年報(bào)工作,但根據(jù)《企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常名錄管理暫行辦法 》第六條規(guī)定:企業(yè)未依規(guī)定通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)報(bào)送上一年度年度報(bào)告并向社會(huì)公示的,工商行政管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年年度報(bào)告公示結(jié)束之日起10個(gè)工作日內(nèi)作出將其列入經(jīng)營(yíng)異常名錄的決定,并予以公示。
而漏報(bào)的經(jīng)營(yíng)者可以補(bǔ)報(bào)未報(bào)年份的年度報(bào)告并公示后,申請(qǐng)移出經(jīng)營(yíng)異常名錄,工商行政管理部門(mén)會(huì)在收到申請(qǐng)之日起5個(gè)工作日內(nèi)作出移出決定。
延伸拓展:即將截止!2019年度工商年報(bào),社保信息怎么填?
如果企業(yè)不按照規(guī)定進(jìn)行工商年報(bào),后果很?chē)?yán)重、經(jīng)營(yíng)受影響,法人代表也會(huì)受牽連!
為什么要進(jìn)行工商年報(bào)
各商事主體進(jìn)行年報(bào)公開(kāi)是有法規(guī)依據(jù)的,依據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》《個(gè)體工商戶年度報(bào)告暫行辦法》和《農(nóng)民專業(yè)合作社年度報(bào)告公示暫行辦法》。
在會(huì)計(jì)網(wǎng)看來(lái),通過(guò)官方渠道可查詢公司企業(yè)的信息,讓我們知道你們是一家正規(guī)經(jīng)營(yíng)的公司企業(yè),無(wú)論做生意還是求職應(yīng)聘投資什么都放心。
誰(shuí)要進(jìn)行工商年報(bào)
但凡2019年12月31日(含)前在市場(chǎng)監(jiān)督管理局、行政審批局領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公司、非公司企業(yè)法人、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社,均應(yīng)當(dāng)依法報(bào)送公示2019年度報(bào)告,也就是我們俗稱的工商年報(bào)。所以準(zhǔn)確來(lái)說(shuō),目前開(kāi)展的是2019年的工商年報(bào)。
2020年報(bào)送時(shí)間大不同!
會(huì)計(jì)要注意,2020年變化很大,報(bào)送截止時(shí)間有以下幾種,快看看你的截止時(shí)間屬于哪個(gè)。
01、2020年6月30日前
各市場(chǎng)主體應(yīng)于6月30日前完成2019年度市場(chǎng)主體年報(bào)工作。個(gè)體工商戶除外。
02、2020年12月31日前
因?yàn)槭袌?chǎng)監(jiān)管總局2月宣布,個(gè)體工商戶年報(bào)時(shí)間可延長(zhǎng)至12月31日。對(duì)只是個(gè)體工商戶。
03、10月1日前
受疫情影響最久最廣的湖北省,各類(lèi)企業(yè)的工商年報(bào)期限延長(zhǎng)了3個(gè)月,經(jīng)國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)管總局批準(zhǔn),湖北省各類(lèi)企業(yè)可以在9月30日之前進(jìn)行工商年報(bào)。
04、經(jīng)營(yíng)期滿一年后2個(gè)月內(nèi)
吉林的遼源市,浙江的衢州市,湖南的岳陽(yáng)市、廣東的深圳市和珠海市采取的是滾動(dòng)年報(bào)方式申報(bào)。
滾動(dòng)年報(bào),是指以上五個(gè)城市的市場(chǎng)主體在每個(gè)自然年度的成立周年之日起2個(gè)月之內(nèi)提交上一自然年度的工商年報(bào)。
例如A公司2019年7月1日在深圳市登記成立。那A公司成立周年為2020年7月1日。A公司的第一次工商年報(bào)時(shí)間截止至2020年8月31日。超出這個(gè)時(shí)間則視為逾期。
但是,這5個(gè)城市中由海關(guān)管理的企業(yè)是不實(shí)行滾動(dòng)年報(bào),這類(lèi)企業(yè)仍按照每年的1月1日至6月30日進(jìn)行年報(bào)。
05、2020年5月1日
按照規(guī)定,深圳實(shí)行的是滾動(dòng)年報(bào),即深圳公司應(yīng)當(dāng)自成立滿周年之日起兩個(gè)月內(nèi)報(bào)送上一自然年度的年度報(bào)告。
但今年受疫情影響,深圳市場(chǎng)監(jiān)督管理局臨時(shí)延長(zhǎng)了滾動(dòng)年報(bào)時(shí)限,即在疫情防控期間,商事主體無(wú)法按照規(guī)定時(shí)限報(bào)送年報(bào)的,報(bào)送截止時(shí)限可延至2020年4月30日。
而且2020年5月1日前,商事主體應(yīng)當(dāng)年報(bào)而無(wú)法按照規(guī)定時(shí)限報(bào)送年報(bào)的,不視為逾期未年報(bào),不納入商事主體失信記錄。
特別提醒
1、2020年又多一種市場(chǎng)主體需要報(bào)送年報(bào)!
前面介紹到要年報(bào)的市場(chǎng)主體主要有企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社和個(gè)體工商戶,其中企業(yè)也有眾多細(xì)分,有私營(yíng)公司、私營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)分支機(jī)構(gòu)、非私營(yíng)公司、非私營(yíng)企業(yè)(非公司企業(yè)法人、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、非法人中外合作企業(yè))等。
2020年市場(chǎng)主體范圍繼續(xù)擴(kuò)大,外商投資企業(yè)(機(jī)構(gòu))首次被要求通過(guò)公示系統(tǒng)報(bào)送“多報(bào)合一”年報(bào)。這是在2020年1月1日起正式實(shí)施的《中華人民共和國(guó)外商投資法》(下面簡(jiǎn)稱《外商投資法》)規(guī)定的。
《外商投資法》于2019年3月15日在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議上通過(guò),其中明確規(guī)定這類(lèi)企業(yè)要進(jìn)行年報(bào)。
外商投資企業(yè)(機(jī)構(gòu))除現(xiàn)有向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)報(bào)送的年報(bào)信息,還有增加商務(wù)主管部門(mén)和外匯管理部門(mén)年報(bào)事項(xiàng),但新增的年報(bào)事項(xiàng)不對(duì)社會(huì)公示。
特別提醒
2、2020年新增公示信息和填報(bào)內(nèi)容
為了對(duì)重點(diǎn)行業(yè)領(lǐng)取加強(qiáng)監(jiān)管,2020年開(kāi)始,疫苗生產(chǎn)企業(yè)、特種設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)和充裝單位的許可證信息隨企業(yè)年報(bào)一并公示;所有主體新增特種設(shè)備信息填報(bào)內(nèi)容。
市場(chǎng)監(jiān)管總局特種設(shè)備局發(fā)布的特設(shè)局函〔2020〕2號(hào)通告明確
年報(bào)事項(xiàng)中增加“辦理使用登記特種設(shè)備總臺(tái)(套)數(shù)、檢驗(yàn)有效期內(nèi)特種設(shè)備總臺(tái)(套)數(shù)”數(shù)據(jù)項(xiàng),由企業(yè)自行填報(bào)并公示。
附:各類(lèi)市場(chǎng)主體一般報(bào)送的具體內(nèi)容
經(jīng)營(yíng)異常名錄產(chǎn)生
市場(chǎng)主體應(yīng)及時(shí)公示年報(bào)信息,對(duì)年報(bào)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。否則將列入經(jīng)營(yíng)異常名錄。估計(jì)很多人想知道經(jīng)營(yíng)異常名錄的產(chǎn)生依據(jù)是什么。其實(shí),年報(bào)報(bào)送結(jié)束后,市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)會(huì)對(duì)各市場(chǎng)主體的年報(bào)通過(guò)定向確定和現(xiàn)場(chǎng)電腦搖號(hào)抽取被抽查對(duì)象,產(chǎn)生的企業(yè)成為“雙隨機(jī)”檢查對(duì)象。這些被抽查企業(yè)的名單會(huì)向社會(huì)公布,抽查結(jié)果也會(huì)向社會(huì)公布。
對(duì)于市場(chǎng)主體因不按時(shí)年報(bào)、存在隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假、通過(guò)登記的住所或者經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所無(wú)法取得聯(lián)系等,以及逾期未履行公示《企業(yè)信息公示暫行條例》第十條規(guī)定有關(guān)信息的情形(見(jiàn)下圖),企業(yè)將被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄。
會(huì)計(jì)網(wǎng)在廣州市市場(chǎng)監(jiān)督管理局官網(wǎng)找到2019年對(duì)廣州市個(gè)體戶、農(nóng)專社2018年年報(bào)及登記事項(xiàng)的抽查結(jié)果。從廣州這份雙隨機(jī)抽查表顯示,廣州地區(qū)被抽查的市場(chǎng)主體主要得到兩種檢查結(jié)果,一種是未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,另一種:通過(guò)登記的住所(經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所)無(wú)法聯(lián)系。
當(dāng)企業(yè)被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄,后果不是一般人承受得了的。
如企業(yè)被依法列入經(jīng)營(yíng)異常名錄。根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)的說(shuō)明,企業(yè)將受到以下的影響:
影響的不僅是企業(yè),連帶法定代表人(負(fù)責(zé)人)也受牽連。所以各位老板也要重視工商年報(bào),為報(bào)送的信息真實(shí)性負(fù)責(zé)。
為了避免列入經(jīng)營(yíng)異常名單,市場(chǎng)主體在日常也要注意及時(shí)更新登記信息。如果市場(chǎng)主體發(fā)生了搬遷或者更換了地址、聯(lián)系方式,及時(shí)更新哦。
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房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。1986年9月15日,國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》,從1986年10月1日開(kāi)始實(shí)施。但截止目前,房產(chǎn)稅并未在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)征。以下為《暫行條例》全文。
中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例
?。?986年9月15日國(guó)務(wù)院發(fā)布根據(jù)2011年1月8日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》修訂)
第一條 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。
第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人,統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)。
第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定。
房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
第四條 房產(chǎn)稅的稅率,依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的,稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,稅率為12%。
第五條 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅:
一、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn);
二、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn);
三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);
四、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn);
五、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
第六條 除本條例第五條規(guī)定者外,納稅人納稅確有困難的,可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,定期減征或者免征房產(chǎn)稅。
第七條 房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
第八條 房產(chǎn)稅的征收管理,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定辦理。
第九條 房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
第十條 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋;施行細(xì)則由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定,抄送財(cái)政部備案。
第十一條 本條例自1986年10月1日起施行。
《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》自2008年修訂以來(lái),沿用至今。消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱,是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng),也是典型的間接稅。消費(fèi)稅作為價(jià)內(nèi)稅,屬于產(chǎn)品價(jià)格的一部分,與消費(fèi)者的生活、企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)。以下為《暫行條例》全文。
中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例
?。?993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第135號(hào)發(fā)布2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò))
第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人,以及國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。
第二條消費(fèi)稅的稅目、稅率,依照本條例所附的《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。
消費(fèi)稅稅目、稅率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定。
第三條納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量,或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,從高適用稅率。
第四條納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,于納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。
第五條消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額,或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率
納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以人民幣計(jì)算銷(xiāo)售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
第六條銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
第七條納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
第八條委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(l-比例稅率)
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
第九條進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
第十條納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。
第十一條對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅;國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。
第十二條消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。
個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅,連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。
第十三條納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
第十四條消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
第十五條納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。
第十六條消費(fèi)稅的征收管理,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十七條本條例自2009年1月1日起施行。
附:消費(fèi)稅稅目稅率表
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》經(jīng)過(guò)2017年的修訂,沿用至今,對(duì)我國(guó)的增值稅征收對(duì)象、范圍、稅率等方面作出了詳細(xì)的規(guī)定,與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)生活息息相關(guān)。以下為《暫行條例》全文內(nèi)容。
中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例
(1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第134號(hào)公布2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)根據(jù)2016年2月6日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂根據(jù)2017年11月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂)
第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
第二條 增值稅稅率:
(一)納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物,除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外,稅率為17%。
(二)納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為11%:
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(三)納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外,稅率為6%。
(四)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),稅率為零。
稅率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定。
第三條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的,從高適用稅率。
第四條 除本條例第十一條規(guī)定外,納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷(xiāo)售行為),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
第五條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,按照銷(xiāo)售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額,為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率
第六條 銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
第七條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。
第八條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額。
下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:
進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率
(四)自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定。
第九條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);
(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。
第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。
第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。
小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記,不作為小規(guī)模納稅人,依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。
第十四條 納稅人進(jìn)口貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅:
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
(二)避孕藥品和用具;
(三)古舊圖書(shū);
(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;
(五)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;
(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;
(七)銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。
除前款規(guī)定外,增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。
第十六條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的,不得免稅、減稅。
第十七條 納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。
第十八條 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:
(一)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
(二)進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
第二十條 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。
個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅,連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。
第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:
(一)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的;
(二)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的。
第二十二條 增值稅納稅地點(diǎn):
(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng),并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
(三)非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
(四)進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。
第二十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。
第二十五條 納稅人出口貨物適用退(免)稅規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù),憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,在規(guī)定的出口退(免)稅申報(bào)期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退(免)稅;境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用退(免)稅規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。
出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。
第二十六條 增值稅的征收管理,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條 納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項(xiàng),國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意另有規(guī)定的,依照其規(guī)定。
第二十八條 本條例自2009年1月1日起施行。
每到年末企業(yè)都要填寫(xiě)年度報(bào)告的資產(chǎn)狀況信息,對(duì)于資產(chǎn)狀況信息的填寫(xiě),會(huì)計(jì)小伙伴們是否都了解呢?
企業(yè)年報(bào)資產(chǎn)狀況信息
資產(chǎn)狀況信息是企業(yè)辦理年度工商公示的時(shí)候應(yīng)當(dāng)填報(bào)的數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)必須按照公司財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容如實(shí)填寫(xiě)。
資產(chǎn)總額:資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)總計(jì)”。
所有者權(quán)益合計(jì):資產(chǎn)負(fù)債表“所有者權(quán)益合計(jì)”。
營(yíng)業(yè)總收入:利潤(rùn)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)收入”之和(如果利潤(rùn)表未分“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”,則是“營(yíng)業(yè)收入”欄金額)。
利潤(rùn)總額:利潤(rùn)表“利潤(rùn)總額”。
凈利潤(rùn):利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”。
負(fù)債金額:資產(chǎn)負(fù)債表“負(fù)債合計(jì)”。
納稅金額:當(dāng)年支付的所有稅種稅目的稅額總計(jì)。
企業(yè)是否愿意公示則根據(jù)企業(yè)自己的意愿進(jìn)行選擇即可。
企業(yè)年報(bào)的填報(bào)流程
1.登錄國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)網(wǎng)站,點(diǎn)擊企業(yè)信息填報(bào)。
2.選擇企業(yè)注冊(cè)時(shí)的省級(jí)區(qū)域。
3.在登錄界面輸入企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和聯(lián)絡(luò)員信息,點(diǎn)擊登錄。
4.登錄后點(diǎn)擊年度報(bào)告填寫(xiě),選擇需要填報(bào)的年度,點(diǎn)擊確定。
5.頁(yè)面跳轉(zhuǎn)后,根據(jù)左側(cè)導(dǎo)航欄需要填寫(xiě)的數(shù)據(jù),逐一填寫(xiě)。
6.逐一填寫(xiě)完成后,點(diǎn)擊導(dǎo)航欄下方的預(yù)覽并公示,下拉到底部點(diǎn)擊提交并公示即可完成企業(yè)年報(bào)的填報(bào)。
個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)模式一般比較靈活,按規(guī)定也要記賬報(bào)稅。個(gè)體戶需要工商年報(bào)嗎?在網(wǎng)上申報(bào)有哪些操作流程?就針對(duì)以上問(wèn)題,本文將作詳細(xì)解答。
個(gè)體戶要做工商年報(bào)嗎?
個(gè)體戶是需要工商年報(bào)的。
企業(yè)工商年報(bào)是指企業(yè)年度報(bào)告公示制度,按規(guī)定凡在去年12月31日前登記注冊(cè),領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公司、非公司企業(yè)法人、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶,都應(yīng)在今年的1月1日至6月30日前報(bào)送年度報(bào)告。
個(gè)體戶年報(bào)網(wǎng)上申報(bào)流程
1、進(jìn)入年報(bào)系統(tǒng)
打開(kāi)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)——點(diǎn)擊企業(yè)信息填報(bào)——選擇登記機(jī)關(guān)所在地。
2、登錄系統(tǒng)
對(duì)于首次填報(bào)的人員,必須先注冊(cè)企業(yè)聯(lián)絡(luò)員,完成注冊(cè)后登錄系統(tǒng)。
3、填寫(xiě)錄入年度報(bào)告信息
選擇年度報(bào)告填寫(xiě)——開(kāi)始填寫(xiě)錄入年度報(bào)告信息;
注:個(gè)體戶、農(nóng)民專業(yè)合作社年報(bào)不用申報(bào)“其他自行公示信息填報(bào)”。
4、選擇填報(bào)年度
彈出選擇年報(bào)年度的對(duì)話框——選擇需要填報(bào)的年度——點(diǎn)擊確定。
5、填報(bào)信息
點(diǎn)擊年度報(bào)告在線填錄——錄入年報(bào),按提示填寫(xiě)相關(guān)信息(基本信息、資產(chǎn)狀況信息、股權(quán)變更信息等)。
6、預(yù)覽并公示
填好信息點(diǎn)擊預(yù)覽并公示——核對(duì)所填信息是否正確——確定無(wú)誤后再提交并公示——提交后,年報(bào)信息將在公示系統(tǒng)中公示。
個(gè)體工商戶未按時(shí)年報(bào)的后果
個(gè)體工商戶未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送年報(bào),將被標(biāo)記經(jīng)營(yíng)異常狀態(tài)并向社會(huì)公示。如果是企業(yè)逾期未報(bào)送公示年報(bào)的,則會(huì)被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄并向社會(huì)公示。
工商年報(bào)中的納稅總額指的是企業(yè)當(dāng)年繳納的各項(xiàng)稅款的總金額。納稅總額包含全年所有稅種的納稅金額,具體為:增值稅、城建稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、印花稅、環(huán)境保護(hù)稅等。
工商年報(bào)的內(nèi)容
工商年報(bào)包括企業(yè)通信地址、郵政編碼、聯(lián)系電話、電子郵箱等;企業(yè)開(kāi)業(yè)、歇業(yè)、清算等存續(xù)狀態(tài)信息;企業(yè)投資設(shè)立企業(yè)、購(gòu)買(mǎi)股權(quán)信息;有限責(zé)任公司股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓等股權(quán)變更信息;企業(yè)網(wǎng)站以及從事網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)店的名稱、網(wǎng)址等信息;企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、對(duì)外提供保證擔(dān)保、所有者權(quán)益合計(jì)、營(yíng)業(yè)總收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、納稅總額信息。
工商年報(bào)網(wǎng)上申報(bào)流程
以浙江省的工商年報(bào)申報(bào)流程為例:
1、進(jìn)入國(guó)家企業(yè)公示系統(tǒng),選擇浙江;
2、點(diǎn)擊企業(yè)信息填報(bào);
3、選擇年度報(bào)告;
4、選擇登錄方式,可以是電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者數(shù)字證書(shū)或者手機(jī)驗(yàn)證碼等方式;
5、進(jìn)入開(kāi)始年報(bào)界面,填寫(xiě)出資情況;
6、填寫(xiě)對(duì)外投資情況、資產(chǎn)狀況、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、其他情況、對(duì)外擔(dān)保、社保等相關(guān)信息;
7、進(jìn)行公示確認(rèn);
8、返回確認(rèn)下,也就完成了年報(bào)申報(bào)。
個(gè)體工商戶要辦理好營(yíng)業(yè)執(zhí)照才能開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)執(zhí)照是需要年審的,現(xiàn)在我們可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行年審。具體的年審網(wǎng)上申報(bào)的流程是怎樣的呢?來(lái)一起了解吧。
個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照年審如何網(wǎng)上申報(bào)?
1.在搜索引擎上搜索“國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”,進(jìn)入官網(wǎng)頁(yè)面:
2.點(diǎn)擊“企業(yè)信息填報(bào)”,選擇并進(jìn)入所在省市:
3.如果你是首次填報(bào)信息,則需要先完成“企業(yè)聯(lián)絡(luò)員注冊(cè)”。如果之前有填報(bào)過(guò),可以直接輸入相關(guān)信息登錄。
4.登錄后點(diǎn)開(kāi)“年度報(bào)告填寫(xiě)”就可以進(jìn)行年審了。
至此,整個(gè)年報(bào)申報(bào)完成。
個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照年審相關(guān)法律規(guī)定:
《個(gè)體工商戶條例》第十三條 個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日,向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。
個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)對(duì)其年度報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
個(gè)體工商戶年度報(bào)告辦法由國(guó)務(wù)院工商行政管理部門(mén)制定。
第十四條 登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個(gè)體工商戶載入經(jīng)營(yíng)異常名錄,并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會(huì)公示。
第十五條 登記機(jī)關(guān)接收個(gè)體工商戶年度報(bào)告和抽查不得收取任何費(fèi)用。
第十六條 登記機(jī)關(guān)和有關(guān)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在其政府網(wǎng)站和辦公場(chǎng)所,以便于公眾知曉的方式公布個(gè)體工商戶申請(qǐng)登記和行政許可的條件、程序、期限、需要提交的全部材料目錄和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。