進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出包括納稅人購進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項目、非應(yīng)稅項目或集體福利與個人消費等情況。

　　什么情況下進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出指的是企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項稅額通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予抵扣。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況：納稅人購進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項目、非應(yīng)稅項目或集體福利與個人消費等。其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出具體理解

　　1、企業(yè)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額，若后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)等。其中涉及到的固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和不動產(chǎn)僅指專用于上述目的，如果存在兼用情況，不需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。例如公司購入3層辦公樓用于企業(yè)日常辦公，其中一層作為食堂，一層為閱覽室，還有一層為健身房，該兼用行為下的固定資產(chǎn)購進(jìn)時的進(jìn)項稅額可以進(jìn)行稅前扣除處理。

　　2、購進(jìn)貨物因管理不善造成的變質(zhì)、丟失、被盜或因違反法規(guī)被沒收、銷毀等非正常損失需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，但屬于正常損耗范圍內(nèi)的不需要做這種處理；

　　3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額也要做進(jìn)項稅額處理。

　　進(jìn)項稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

　　2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

　　4、納稅人購進(jìn)特殊服務(wù)的，包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)；

　　5、國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

　　進(jìn)項稅額與銷項稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進(jìn)項稅額指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計算公式不同：進(jìn)項稅額＝（外購原料、燃料、動力）×稅率，進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額；銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項稅額＝含稅銷售額/（1+稅率）×稅率。

　　當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非經(jīng)營性損失或者貨物改變了用途等情況，進(jìn)項稅額則需做相應(yīng)的轉(zhuǎn)出處理，一般通過“應(yīng)交稅費”科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　用于非應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理：

　　借：生產(chǎn)成本－Ｘ產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項稅額無法抵扣：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　待處理財產(chǎn)損溢怎么理解？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

　　會計人員處理進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)時，一般通過“應(yīng)交稅費”“管理費用”“應(yīng)付職工薪酬”等會計科目進(jìn)行，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　6、取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　7、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　如何理解長期待攤費用？

　　長期待攤費用主要是核算小企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。小企業(yè)發(fā)生的其他長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時，借記"制造費用"、"管理費用"等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額，反映小企業(yè)尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。

　　企業(yè)購進(jìn)一批固定資產(chǎn)，若是由于管理不善造成丟失，對于丟失的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅應(yīng)如何處理？

　　固定資產(chǎn)丟失進(jìn)項稅怎么處理？

　　購進(jìn)商品部分丟失，屬于因管理不善造成的丟失，是增值稅稅法中規(guī)定的非正常損失，因此丟失部分的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)計算轉(zhuǎn)出。

　　第一步，企業(yè)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)丟失時，分錄為

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　第二步，追查原因，根據(jù)原因做入下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款(責(zé)任人賠償，保險公司賠償)

　　       營業(yè)外支出(企業(yè)承擔(dān)責(zé)任)

　       　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么意思？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　購入固定資產(chǎn)會計分錄

　　外購不需要安裝的固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn) 

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　外購需要安裝的固定資產(chǎn)

　　購入時：

　　借：在建工程

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　支付安裝費：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　達(dá)到可使用狀態(tài)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　學(xué)習(xí)視同銷售行為時應(yīng)把握兩點：一是視同銷售行為采用的是正向列舉的辦法，其范圍只有八條，只有屬于這八條所列行為才是視同銷售行為；反之，如果我們認(rèn)定某一項行為屬于視同銷售行為，那么，它必定屬于這八條中的某一條。那么發(fā)放福利費在視同銷售的情況下，進(jìn)項稅是否需要轉(zhuǎn)出？

　　一、視同銷售

　　在視同銷售的情況下，進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)出，但要在出現(xiàn)退貨、購進(jìn)商品自用、損毀（非正常損失）、用于集體福利或贈送他人、或不應(yīng)抵繳而抵繳了進(jìn)項稅的情況下才能做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　(2)銷售代銷貨物；

　　(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

　　(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　二、不得抵扣進(jìn)項

　　1、因納稅人身份不得抵扣進(jìn)項稅額；

　　2、扣稅憑證問題不得抵扣進(jìn)項稅額；

　　3、非正常損失不得抵扣；

　　4、用于最終消費(負(fù)稅人)不得抵扣；

　　5、用于簡易計征辦法和免稅項目，不得抵扣；

　　6、采用差額征稅的，允許扣減的款項中的進(jìn)項稅額不得扣除。

　　以下就是有關(guān)發(fā)放福利視同銷售進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)出的情形介紹，以及一般納稅人不得抵扣的進(jìn)項稅額的情形，希望能幫到你。

　　今天要給大家說說關(guān)于紅字發(fā)票進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的事，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),開具增值稅專用發(fā)票后,開票有誤或者發(fā)生銷售貨物退回或者折讓等情形，當(dāng)月發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具有誤可當(dāng)月作廢，跨月才發(fā)現(xiàn)問題，這個時候應(yīng)該按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,增值稅額不得從銷項稅額中扣減，那么開具完紅字專用發(fā)票之后，怎么做賬呢?那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧!

　　紅字發(fā)票進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

　　一、收到紅字發(fā)票時，我們就要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的分錄，涉及到的會計科目有：庫存商品/原材料/應(yīng)付賬款/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出科目

　　二、會計分錄如下:

　　借:原材料/庫存商品(紅字)

　　    應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(紅字)

　　貸:應(yīng)付賬款(紅字)

　　進(jìn)項稅額已抵扣的情況下，分錄又該怎么做呢?

　　已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票,需要開具紅字發(fā)票的,由購買方開具紅字發(fā)票申請單,再由銷售方根據(jù)紅字發(fā)票申請單開具紅字增值稅專用發(fā)票，開具出紅字發(fā)票之后，銷售方和購買方要做的賬務(wù)處理如下：

　　一、銷售方要根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián),做一筆和原來分錄一致的負(fù)數(shù)或紅字分錄，進(jìn)行沖減。

　　借:銀行存款/應(yīng)收賬款 負(fù)數(shù)或紅字

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入 負(fù)數(shù)或紅字

　　   應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 負(fù)數(shù)或紅字

　　二、購貨方則做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的分錄

　　借:原材料/庫存商品 負(fù)數(shù)或紅字

　    　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 負(fù)數(shù)或紅字

　　貸:應(yīng)付賬款 負(fù)數(shù)或紅字

　　知識拓展：

　　開具紅字發(fā)票分2種情況處理：

　　1.發(fā)票未抵扣時：由銷售方開具紅字申請單及紅字發(fā)票

　　2.發(fā)票已抵扣時：由購買方開具紅字申請單，再由銷售方開具紅字發(fā)票

        以上就是有關(guān)紅字發(fā)票進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計小知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，那么企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　企業(yè)將相關(guān)的貨物用于集體福利和個人消費時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的貨物發(fā)生非正常的損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的相關(guān)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常的損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：在產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　當(dāng)納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目時：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的相關(guān)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)在取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)的時候的相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的購貨方在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是進(jìn)項稅額？

　　進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　長期待攤費用是什么？

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。

　　企業(yè)購買商品時會收到進(jìn)項發(fā)票，每月需要認(rèn)證抵扣，如果開出進(jìn)項發(fā)票的公司已經(jīng)注銷了，我方已認(rèn)證了進(jìn)項票，此時的進(jìn)項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

　　對方公司已注銷，我方已認(rèn)證進(jìn)項票，我方要不要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出？

　　不管是否入賬，將原發(fā)票復(fù)印三張，1張?zhí)鎿Q原來的發(fā)票，1張?zhí)鎿Q原來的抵扣聯(lián)，1張做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理：替換原來的發(fā)票，在本月入賬的

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款(或其他應(yīng)付款或庫存現(xiàn)金)

　　另外要調(diào)整該復(fù)印件的入賬會計分錄，并對進(jìn)項做調(diào)整，(該目的是為了沖銷已認(rèn)證進(jìn)項，維持連貫性)

　　借：原材料（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字），記賬時記得是記貸方

　　　　貸：其他應(yīng)付款--XXX公司（紅字）

　　等到收到正確的發(fā)票時，賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：其他應(yīng)付款--XXXX公司

　　收到的進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證后還可以作廢嗎？

　　我們知道如果當(dāng)月開具的增值稅專票，并且在對方已認(rèn)證的情況下，我們是不可以作廢的。

　　按規(guī)定，發(fā)票作廢條件具體規(guī)定如下所示：

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)時間是沒有超過銷售方開票當(dāng)月的;

　　2、銷售方未抄稅，而是是還沒有記賬;

　　3、購買方未認(rèn)證又或是認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識別號認(rèn)證不符"或"專用發(fā)票代碼又或是號碼認(rèn)證不符"。

　　已認(rèn)證的發(fā)票，沒有符合以上條件，是不可以作廢。

　　根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，發(fā)生已作抵扣的進(jìn)項稅額不能抵扣的情況，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的，企業(yè)可以設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”科目進(jìn)行核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　1、原材料進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　轉(zhuǎn)出之前的會計分錄是：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　2、固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　在建工程是什么？

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程一般被分為“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失或者購進(jìn)貨物改變用途等情況時，其進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時，如何做會計分錄？

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　用于非應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　              　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：生產(chǎn)成本－Ｘ產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項稅額無法抵扣：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　其他應(yīng)收款怎么理解？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途時，就要做增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。相關(guān)的會計分錄該怎么寫？

　　增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)

　　(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　轉(zhuǎn)出去年已抵扣的進(jìn)項稅額的會計分錄

　　一、存貨

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　二、費用

　　1、借：以前年度損益調(diào)整

　　            貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、借：利潤分配——未分配利潤

　　            貸：以前年度損益調(diào)整

　　增值稅補稅留抵的會計分錄

　　(一)如果增值稅欠稅的稅額大于期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)以期末留抵稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　       　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　(二)如果增值稅欠稅的稅額小于期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)以增值稅欠稅稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的方法

　　一、直接轉(zhuǎn)出法

　　一般的貨物，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×稅率

　　二、還原轉(zhuǎn)出法

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/（1-13%）×13%

　　三、比例轉(zhuǎn)出法

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的另一種特殊方法。

　　四、凈值轉(zhuǎn)出法

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額＝（已抵扣進(jìn)項稅額＋待抵扣進(jìn)項稅額）×不動產(chǎn)凈值率

　　不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

　　企業(yè)購進(jìn)貨物時所承擔(dān)的增值稅稅額，稱為進(jìn)項稅額，對增值稅進(jìn)項稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理時，會計人員該如何做會計分錄？

　　增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　增值稅銷項稅額的會計分錄

　　發(fā)生銷售時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　購進(jìn)原材料時

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　當(dāng)月有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費等）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方（銷項稅額——進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　次月交納時:

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經(jīng)計算為多交

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　收到退庫時（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會計分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　對于增值隨進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，情況不同，核算時設(shè)置的科目也有所不同，一般涉及應(yīng)交稅費科目有關(guān)會計分錄怎么做？

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費時的會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失時的會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的會計分錄：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物時，增值稅的進(jìn)項稅額在不可以抵扣的情況下，需要做轉(zhuǎn)出處理。對于增值稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　增值稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出怎么做分錄？

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失或者退回，不能抵扣的話就要做出轉(zhuǎn)出處理。

　　借：庫存商品/原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　不是所有的進(jìn)項稅可以進(jìn)行抵扣，比如以下情形就不可以進(jìn)行抵扣，還要將進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理：

　　1、企業(yè)購入的貨物用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費時，貨物的進(jìn)項稅額不能抵扣時，要把進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　2.企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，無法抵扣其進(jìn)項稅額，要把進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物像非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，同樣要把進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　應(yīng)交增值稅如何理解？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫。

　　進(jìn)項稅額是什么？

　　進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　一般情況下，企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失或者將購進(jìn)貨物改變用途的，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，財務(wù)人員應(yīng)作相應(yīng)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅，具體應(yīng)怎么做會計分錄？

　　轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅會計分錄

　　1.原生產(chǎn)用的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，如用于企業(yè)工程項目或無形資產(chǎn)研發(fā)等（用于生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)除外）

　　借：在建工程

　　       研發(fā)支出等（貨物成本+進(jìn)項稅額）

　　       貸：原材料等

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2.外購貨物發(fā)生非正常損失

　　借：營業(yè)外支出等（貨物成本+進(jìn)項稅額）

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3.外購貨物用于集體福利或者個人消費

　　（1）外購貨物用于集體福利或者個人消費時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費用

　　       管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（貨物成本+進(jìn)項稅額）

　?。?）實際發(fā)放外購貨物時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　      貸：庫存商品等

　             　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　跨月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　借：原材料等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　發(fā)票進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的知識點我們已經(jīng)了解過，那么未認(rèn)證的發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時會計應(yīng)該怎么做賬呢?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　未認(rèn)證發(fā)票進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄如下

　　1、進(jìn)項發(fā)票未認(rèn)證時

　　借：原材料/庫存商品

　　借：應(yīng)交稅費——待抵扣增值稅進(jìn)項

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、認(rèn)證通過后

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣增值稅進(jìn)項

　　在正常的銷售情況下，，向購貨方收取的增值稅銷項稅額或簡易計稅應(yīng)納稅額，這部分稅額因其不參與成本和損益的計算，直接在應(yīng)繳稅費科目中核算，也就不存在是否在所得稅前扣除問題。

　　購進(jìn)后發(fā)生損失時，進(jìn)項稅可以抵扣嗎?

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　對出口企業(yè)進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，來料加工出口貨物免征增值稅、消費稅，來料加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅，但其耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本。

　　以上就是有關(guān)未認(rèn)證發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　我國增值稅實行進(jìn)項稅額抵扣制度，但當(dāng)企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失時，需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，以下將主要介紹增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形及賬務(wù)處理。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是指將不可抵扣的進(jìn)項稅額向?qū)?yīng)的存貨成本進(jìn)行轉(zhuǎn)出，比如企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失及購進(jìn)貨物改變用途時，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。具體進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形及相關(guān)賬務(wù)處理如下所示：

　　一、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　二、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理損失

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　三、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　貸：在產(chǎn)品

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　四、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　五、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　增值稅進(jìn)項稅額相關(guān)知識拓展：

　　一、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出借貸方表示什么意思？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出貸方表示將不能抵扣的進(jìn)項稅額的金額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，分錄如下所示：

　　借：原材料等科目

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出借方表示轉(zhuǎn)出到未交增值稅的金額，分錄如下所示：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　二、進(jìn)項稅額和銷項稅額區(qū)別

　　進(jìn)項稅額是指企業(yè)向購貨方購進(jìn)貨物時，取得的增值稅專用發(fā)票上的金額，簡單理解為買東西那一方可以抵扣的稅;而銷項稅額是指企業(yè)向客戶銷售貨物時，所開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，簡單理解為賣東西那一方需要繳納的稅。

　　增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費=銷項稅-進(jìn)項稅